Soal-jawab Latihan Pembukuan Bendahara

LAMPIRAN: CONTOH PEMBUKUAN BENDAHARA PENGELUARAN

LAMPIRAN CONTOH PEMBUKUAN BENDAHARA PENGELUARANKantor Sekretariat Jenderal Departemen Keuangan mengelola DIPA tahun 2009 dengan perincian sebagai berikut: Jenis Belanja 1. 2. Belanja Pegawai (5122) Belanja lembur Belanja barang operasional (5211) Keperluan sehari-hari perkantoran Belanja pengadaan bahan makanan Belanja barang operasional lainnya Belanja Jasa (5221) Belanja langganan daya dan jasa Belanja pemeliharaan (5231) Belanja pemeliharaan gedung dan bangunan Belanja pemeliharaan peralatan dan mesin Belanja perjalanan (5241) Belanja perjalanan biasa MAK Pagu (Rp) 75.000.000 75.000.000 475.000.000 225.000.000 150.000.000 100.000.000 100.000.000 100.000.000 300.000.000 150.000.000 150.000.000 50.000.000 50.000.000

512211 521111 521112 521119 522111 523111 523121 524111

3. 4.

5.

Jumlah pagu sebesar Rp.1.000.000.000,Dana UP yang diberikan adalah sebesar Rp.30.000.000,Transaksi yang terjadi pada bulan Januari 2009 adalah sebagai berikut: 2 Januari 2009 Diterima DIPA dengan perincian seperti data di atas. 3 Januari 2009 Diterima SPM-UP beserta SP2D-UP nya sebesar Rp 30.000.000,Dibeli buku cek sebesar Rp 100.000,- yang membebani MA 521111 dengan mendebet langsung rekening. 4 Januari 2009 Diambil uang tunai dari Bank sebesar Rp 29.000.000,Dibayar tagihan PAM sebesar Rp 1.400.000,- dan tagihan PLN sebesar Rp 1.600.000,dengan beban MA 522111. 5 Januari 2009 Dikirim kepada BPP, dana UP sebesar Rp 10.000.000,- dengan perincian sebagai berikut: MAK 521111 Rp 3.000.000,MAK 521112 Rp 5.000.000,MAK 521119 Rp 2.000.000,-

MODUL PEMBUKUAN DAN PENYUSUNAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA

1


10 Januari 2009 Diterima SPM/SP2D LS atas nama CV Kaimana untuk pengadaan bahan makanan sebesar Rp.25.000.000,- dengan beban MA 521112. 11 Januari 2009 Direncanakan diadakan kegiatan yang memerlukan dana melebihi UP, maka diajukan SPP TUP. Atas SPP TUP tersebut, Bendahara Pengeluaran menerima SPM/SP2D TUP sebesar Rp.30.000.000,Diambil uang dari bank sebesar Rp 30.000.000,12 Januari 2009 Dibayarkan persekot untuk SPPD a.n Santoso dkk sebesar Rp.30.000.000,menggunakan dana TUP tersebut. 14 Januari 2009 Pada sore hari dibayarkan biaya pemeliharaan gedung kepada CV Megah sebesar Rp 10.000.000,- dengan membebani MA 523111. Atas transaksi tersebut dipungut PPN sebesar Rp 909.090,- dan PPh pasal 23 sebesar Rp 545.454,- dan disetorkan pada esok hari. 20 Januari 2009 Diterima SPPD Rampung a.n Santoso dkk sebesar Rp.30.000.000,- dengan membebani MA 524111. 24 Januari 2009 Diterima SPM/SP2D Nihil atas TUP sebesar Rp.30.000.000,28 Januari 2009 Sehubungan diperlukan dana dengan segera, maka diajukan SPP GUP. Atas SPP GUP tersebut Bendahara Pengeluaran menerima SPM/SP2D GUP sebesar Rp.13.100.000,29 Januari 2009 Diterima SPM/SP2D LS Bendahara untuk uang lembur sebesar Rp 10.000.000,dengan potongan PPh Ps 21 sebesar Rp 1.500.000,- Transaksi ini membebani MA 512211. Diambil uang lembur tersebut dari bank dan hari itu juga langsung dibagikan habis kepada yang berhak. 31 Januari 2009 Bendahara menghitung jumlah transaksi debet dan kredit, untuk dituangkan dalam LPJ Bendahara. PERINTAH: 1. Anda sebagai Bendahara Pengeluaran diminta membukukan transaksi di atas dalam BKU dan buku-buku pembantu lain yang diperlukan. 2. Susunlah Laporan Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran atas transaksi di atas.


2


Buku Kas Umum (BKU)


3


Tgl (1) 2/1 2/1 2/1 2/1 2/1 3/1 3/1 4/1 4/1 4/1 5/1 10/1 11/1 11/1 12/1 14/1 14/1 14/1 15/1 15/1 20/1 24/1 28/1 29/1 29/1 29/1

No. Bukt i (2) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26

Uraian (3) DIPA Kel MA 5122 DIPA Kel MA 5211 DIPA Kel MA 5221 DIPA Kel MA 5231 DIPA Kel MA 5241 SPM/SP2D UP tgl... no... Dibeli buku cek Diambil uang tunai dari bank Dibayar tagihan PAM Dibayar tagihan PLN Dikirim dana UP kepada BPP SPM/SP2D LS a.n CV Kaimana untuk pengadaan bahan makanan SPM/SP2D TUP tgl... no... Diambil uang dari bank Dibayar persekot SPPD a.n Santoso Dibayar pemeliharaan gedung a.n CV Megah Dipungut PPN a.n CV Megah Dipungut PPh Ps 23 a.n CV Megah Disetor PPN a.n CV Megah Disetor PPh Ps 23 a.n CV Megah Diterima SPPD rampung a.n Santoso SPM/SP2D Nihil atas TUP tgl... no... SPM/SP2D GUP tgl... no... SPM/SP2D LS Bdh untuk uang lembur Diambil Uang lembur dari bank Tanda terima pembayaran uang lembur jumlah

Debet (4) 75.000.000 475.000.000 100.000.000 300.000.000 50.000.000 30.000.000

Kredit (5) 75.000.000 475.000.000 100.000.000 300.000.000 50.000.000 100.000

Saldo (6) 0 0 0 0 0 30.000.000 29.900.000 29.900.000 28.500.000 26.900.000 26.900.000 26.900.000 56.900.000

29.000.000

29.000.000 1.400.000 1.600.000

10.000.000 25.000.000 30.000.000 30.000.000 30.000.000

10.000.000 25.000.000

30.000.000 30.000.000 10.000.000

56.900.000 56.900.000 46.900.000 47.809.090 48.354.544

909.090 545.454 909.090 545.454 30.000.000 30.000.000 13.100.000 10.000.000 8.500.000 1.500.000 8.500.000 8.500.000 1.247.054.544 1.217.054.544 30.000.000

47.445.454 46.900.000 16.900.000 16.900.000 30.000.000 38.500.000 38.500.000 30.000.000

Buku Pembantu KasTgl No Bukt i Uraian Debet Kredit Saldo


4


(1) 3/1 3/1 4/1 4/1 4/1 5/1 11/1 11/1 12/1 14/1 14/1 14/1 15/1 15/1 28/1 29/1 29/1 29/1

(2) 6 7 8 9 10 11 13 14 15 16 17 18 19 20 23 24 25 26

(3) SPM/SP2D UP tgl... no... Dibeli buku cek Diambil uang tunai dari bank Dibayar tagihan PAM Dibayar tagihan PLN Dikirim dana UP kepada BPP SPM/SP2D TUP tgl... no... Diambil uang dari bank Dibayar persekot SPPD a.n Santoso Dibayar pemeliharaan gedung a.n CV Megah Dipungut PPN a.n CV Megah Dipungut PPh Ps 23 a.n CV Megah Disetor PPN a.n CV Megah Disetor PPh Ps 23 a.n CV Megah SPM/SP2D GUP tgl... no... SPM/SP2D LS Bdh untuk uang lembur Diambil Uang lembur dari bank Tanda terima pembayaran uang lembur jumlah

(4) 30.000.000

(5)

(6) 30.000.000

100.000 29.000.000 29.000.000 1.400.000 1.600.000 10.000.000 30.000.000 30.000.000 30.000.000 30.000.000 10.000.000 909.090 545.454 909.090 545.454 13.100.000 10.000.000 8.500.000 1.500.000 8.500.000 8.500.000 152.054.544 132.054.544

29.900.000 29.900.000 28.500.000 26.900.000 16.900.000 46.900.000 46.900.000 16.900.000 6.900.000 7.809.090 8.354.544 7.445.454 6.900.000 20.000.000 28.500.000 28.500.000 20.000.000

Buku Pembantu Kas BankTgl No. Uraian Debet Kredit Saldo


5


(1) 3/1 3/1 4/1 11/1 11/1 28/1 29/1 29/1

Bukt i (2) 6 7 8 13 14 23 24 25

(3) SPM/SP2D UP tgl... no... Dibeli buku cek Diambil uang tunai dari bank SPM/SP2D TUP tgl... no... Diambil uang dari bank SPM/SP2D GUP tgl... no... SPM/SP2D LS Bdh untuk uang lembur Diambil Uang lembur dari bank jumlah

(4) 30.000.000

(5)

(6) 30.000.000

100.000 29.000.000 30.000.000 30.000.000 13.100.000 10.000.000 1.500.000 8.500.000 83.100.000 69.100.000

29.900.000 900.000 30.900.000 900.000 14.000.000 22.500.000 14.000.000

Buku Pembantu Kas TunaiTgl (1) No. Bukti (2) Uraian (3) Debet (4) Kredit (5) Saldo (6)


6


4/1 4/1 4/1 5/1 11/1 12/1 14/1 14/1 14/1 15/1 15/1 29/1 29/1

8 9 10 11 14 15 16 17 18 19 20 25 26

Diambil uang tunai dari bank Dibayar tagihan PAM Dibayar tagihan PLN Dikirim dana UP kepada BPP Diambil uang dari bank Dibayar persekot SPPD a.n Santoso Dibayar pemeliharaan gedung a.n CV Megah Dipungut PPN a.n CV Megah Dipungut PPh Ps 23 a.n CV Megah Disetor PPN a.n CV Megah Disetor PPh Ps 23 a.n CV Megah Diambil uang lembur dari bank Tanda terima pembayaran uang lembur jumlah

29.000.000 1.400.000 1.600.000 10.000.000 30.000.000 30.000.000 10.000.000 909.090 545.454 909.090 545.454 8.500.000 8.500.000 68.954.544 62.954.544

29.000.000 27.600.000 26.000.000 16.000.000 46.000.000 16.000.000 6.000.000 6.909.090 7.454.544 6.545.454 6.000.000 14.500.000 6.000.000


7

LAMPIRAN: PEMBAHASAN CONTOH PEMBUKUAN BENDAHARA PENGELUARAN

Buku Pembantu UM PerjadinTgl (1) 12/1 20/1 No. Bukti (2) 15 21 Uraian (3) Dibayar persekot SPPD a.n Santoso Diterima SPPD rampung a.n Santoso jumlah Debet (4) 30.000.000 30.000.000 30.000.000 30.000.000 Kredit (5) Saldo (6) 30.000.000 0

Buku Pembantu BPPTgl (1) 5/1 No. Bukti (2) 11 Uraian (3) Dikirim dana UP kepada BPP jumlah Debet (4) 10.000.000 10.000.000 0 Kredit (5) Saldo (6) 10.000.000 10.000.000

Buku Pembantu Uang Persediaan/UP


8


Tgl (1) 3/1 3/1 4/1 4/1 11/1 14/1 20/1 28/1

No. Bukti (2) 6 7 9 10 13 16 21 23

Uraian (3) SPM/SP2D UP tgl... no... Dibeli buku cek Dibayar tagihan PAM Dibayar tagihan PLN SPM/SP2D TUP tgl... no... Dibayar pemeliharaan gedung a.n CV Megah Diterima SPPD rampung a.n Santoso SPM/SP2D GUP tgl... no... jumlah

Debet (4) 30.000.000

Kredit (5)

Saldo (6) 30.000.000

100.000 1.400.000 1.600.000 30.000.000 10.000.000 30.000.000 13.100.000 73.100.000 43.100.000

29.900.000 28.500.000 26.900.000 56.900.000 46.900.000 16.900.000 30.000.000

Buku Pembantu LS BendaharaTgl (1) 29/1 29/1 No. Bukti (2) 24 26 Uraian (3) SPM/SP2D LS Bdh untuk uang lembur Tanda terima pembayaran uang lembur Jumlah Debet (4) 10.000.000 Kredit (5) 1.500.000 8.500.000 10.000.000 10.000.000 Saldo (6) 8.500.000 0


9


Buku Pembantu PAJAKTgl(1) 14/1 14/1 15/1 15/1

No. Bkt(2) 17 18 19 20

Uraian(3) Dipungut PPN a.n CV Megah Dipungut PPh Ps 23 a.n CV Megah Disetor PPN a.n CV Megah Disetor PPh Ps 23 a.n CV Megah jumlah

DebetPPN (4) 909.090 545.454PPh 21 PPh 22 PPh 23

.(8)

Kredit(9)

Saldo(10) 909.090 1.454.544

(5)

(6)

(7)

909.090 545.454 909.090 545.454 1.454.54 4

545.454 0


10


Buku Pengawasan Anggaran BelanjaTgl No Bukti Uraian Nilai Transaksi UP Cara bayar LS KEL. MA 5122 MA 512211 MA MA MA Bkt Klr Posisi UP Sdh sah

2/1

1

29/1

24

DIPA Kel MA 5122 SPM/SP2D LS Bdh untuk uang lembur

75.000.000 10.000.000 10.000.000 65.000.000

75.000.000 65.000.000 10.000.000


11


Buku Pengawasan Anggaran BelanjaTgl No Bukti Uraian Nilai Transaksi UP Cara bayar LS KEL. MA 5211 MA 521111 MA 521112 MA 521119 MA Bkt Klr Posisi UP Sdh sah

2/1 3/1

2 7

10/1

12

28/1

23

DIPA Kel MA 5211 Dibeli buku cek SPM/SP2D LS a.n CV Kaimana untuk pengadaan bahan makanan SPM/SP2D GUP tgl... no...

475.000.000 100.000 100.000 474.900.000

225.000.000 224.900.000

150.000.000 150.000.000

100.000.000 100.000.000 100.000

25.000.000

25.000.000

449.900.000

224.900.000

125.000.000

100.000.000

25.000.000

100.000


12


Buku Pengawasan Anggaran BelanjaTgl No Bukti Uraian Nilai Transaksi Cara bayar UP LS KEL. MA 5221 MA 522111 MA MA MA Posisi UP Bkt Klr Sdh sah

2/1 4/1

3 9

4/1

10

28/1

23

DIPA Kel MA 5221 Dibayar tagihan PAM Dibayar tagihan PLN SPM/SP2D GUP tgl... no...

100.000.000 1.400.000 1.400.000 98.600.000 1.600.000 3.000.000 97.000.000

100.000.000

98.600.000

1.400.000

97.000.000

3.000.000

3.000.000


13



14


Buku Pengawasan Anggaran BelanjaTgl No Bukti Uraian Nilai Transaksi Cara bayar UP LS KEL. MA 5231 MA 523111 MA 523121 MA MA Bkt Klr Posisi UP Sdh sah

2/1

4

14/1

16

28/1

23

DIPA Kel MA 5231 Dibayar pemeliharaan gedung a.n CV Megah SPM/SP2D GUP tgl... no...

300.000.000 10.000.000 10.000.000 290.000.000

150.000.000 140.000.000

150.000.000 150.000.000 10.000.000

10.000.000


15


Buku Pengawasan Anggaran BelanjaTgl No Bukti Uraian Nilai Transaksi Cara bayar UP LS KEL. MA 5241 MA 524111 MA MA MA Bkt Klr Posisi UP Sdh sah

2/1

5

20/1

21

24/1

22

DIPA Kel MA 5241 Diterima SPPD rampung a.n Santoso SPM/SP2D Nihil atas TUP tgl... no...

50.000.000 30.000.000 30.000.000 20.000.000

50.000.000 20.000.000 30.000.000

30.000.000


16



17


BERITA ACARA PEMERIKSAAN KAS DAN REKONSILIASIPada hari ini,. Tanggal 31 bulan Januari tahun 2009, kami selaku Kuasa Pengguna Anggaran telah melakukan pemeriksaan kas dengan posisi saldo BKU sebesar Rp 30.000.000,- dan Nomor Bukti terakhir Nomor 26. Adapun hasil pemeriksaan kas sebagai berikut: I Hasil Pemeriksaan Pembukuan Bendahara: A Saldo Kas Bendahara 1. Saldo BP Kas (Tunai dan Bank) Rp 20.000.000 2. Saldo BP BPP Rp 10.000.000 3. Saldo BP UM Perjadin Rp 0 (+) 4. Jumlah (A.1+A.2+A.3) Rp 30.000.000 B Saldo Kas Tersebut pada huruf A, terdiri dari: 1. Saldo BP UP Rp 30.000.000 2. Saldo BP LS-Bendahara Rp 0 3. Saldo BP Pajak Rp 0 4. Saldo BP Lain-lain Rp 0 (+) 5. Jumlah (B.1+B.2+B.3+B.4) Rp 30.000.000 C Selisih Pembukuan (A.4-B.5) Rp 0 II Hasil Pemeriksaan Kas: A Kas yang Dikuasai Bendahara: 1 Uang Tunai di Brankas Rp 6.000.000 Bendahara 2 Uang di Rekening Bank Rp 14.000.000 (+) Bendahara 3 Jumlah Kas (A.1+A.2) Rp 20.000.000 B Selisih Kas (I.A.1-II.A.3) Rp 0 III Hasil Rekonsiliasi Internal (Bendahara dengan UAKPA): A Pembukuan UP Menurut Bendahara: 1 Saldo UP Rp 30.000.000 2 Kuitansi UP yang Belum Rp 0 (+) Disahkan 3 Jumlah UP dan Kuitansi UP (A1+A2) Rp 30.000.000 B Pembukuan UP menurut UAKPA Rp 30.000.000 C Selisih UP Pembukuan Bendahara dengan UAKPA (A3 B) Rp 0 IV Penjelasan atas selisih A Selisih Kas (IIB) .. B Selisih Pembukuan UP (IIIC) ... Yang diperiksa Bendahara Pengeluaran, Kuasa Pengguna Anggaran,

Nama. NIP.

Nama... NIP


18


LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA PENGELUARANBulan: Januari 2009Departemen Lembaga Unit Organisasi Provinsi/Kab/Kota Satuan Kerja Alamat dan Telp. : : : : : (..) .. (..) .. (..) .. (..) .. .... Tgl, No. SP DIPA Tahun Anggaran KPPN : : : .... .... () .

I.

Keadaan Pembukuan bulan pelaporan dengan saldo akhir pada BKU sebesar Rp 30.000.000,- dan Nomor Bukti terakhir Nomor: 26 Jenis Buku Pembantu 1 A. 2 BP Kas, BPP, dan UM Perjadin 1. 2. 3. B. BP Kas (Tunai dan Bank) BP UM Perjadin BP BPP (Kas pada BPP) 0 0 0 Saldo Awal 3 Penambahan 4 Pengurangan 5 Saldo Akhir 6 30.000.000

152.054.544 30.000.000 10.000.000

132.054.544 30.000.000 0

20.000.000 0 10.000.00030.000.000

BP selain Kas, BPP, dan UM Perjadin 1. 2. 3. 4. BP UP *) BP LS-Bendahara BP Pajak BP Lain-lain 0 0 0 0 73.100.000 10.000.000 1.454.544 0 43.100.000 10.000.000 1.454.544 0

30.000.000 0 0 0

*) jumlah pengurangan sudah termasuk kuitansi UP yang belum di SPM kan sebesar Rp. 0 II. 1. 2. 3. III. 1. 2. 3. IV. Keadaan Kas pada akhir Bulan Pelaporan Uang Tunai di Brankas Rp. 6.000.000 Uang di Rekening Bank Rp 14.000.000 Jumlah Kas Rp. Rp. Rp Rp. 20.000.000 20.000.000 20.000.000 0 30.000.000 0 (+) 30.000.000 30.000.000 (-) 0 Selisih Kas Saldo Akhir BP Kas (I.A.1 kol 6) Jumlah Kas (II.3) Selisih Kas

(+)

(terlampir salinan rekening koran)

(-)

Hasil Rekonsiliasi Internal dengan UAKPA 1. Saldo UP pada BP UP Rp. 2. Kuitansi UP yang Belum Disahkan Rp. 3. 4. 5. Jumlah Saldo dan Kuitansi UP Saldo UP menurut UAKPA Selisih Pembukuan UP Rp. Rp. Rp.

V.

Penjelasan selisih kas dan/atau selisih pembukuan UP (apabila ada): 1. 2. Mengetahui: Kuasa Pengguna Anggaran, Nama.. NIP.. .., Bendahara Pengeluaran,

Nama.. NIP..


19


REFERENSI1. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2003 Nomor 47, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4286); 2. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2004 Nomor 5, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4355); 3. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung jawab Keuangan Negara (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2004 Nomor 66, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4400); 4. Peraturan Pemerintah Nomor 8 Tahun 2006 tentang Pelaporan Keuangan dan Kinerja Instansi Pemerintah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2006 Nomor 25); 5. Peraturan Pemerintah Nomor 39 Tahun 2007 tentang Pengelolaan Uang Negara/Daerah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2007 Nomor 83); 6. Peraturan Menteri Keuangan Nomor: 73/PMK.05/2008 tentang Tatacara Penatausahaan dan Penyusunan Laporan Pertanggungjawaban Bendahara Kementerian Negara/Lembaga/ Kantor/Satuan Kerja. 7. Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor: 49/PB/2009, yang merupakan pedoman pelaksanaannya. Modul Pembukuan dan Penyusunan Laporan Pertanggungjawaban Bendahara Penerimaan dan Pengeluaran Kementerian Negara/Lembaga/Kantor/Satuan Kerja 8. Bahan Ajar Pembukuan dan Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran, BPPK Jakarta, 2006;


20

Documents

Soal-jawab Latihan Pembukuan Bendahara