Click here to load reader

Temă licenţă

  • View
    89

  • Download
    0

Embed Size (px)

Text of Temă licenţă

UNIVERSITATEA ANDREI AGUNA DIN CONSTANA FACULTATEA DE : TIINE ECONOMICE Specializarea FINANE I BNCI

LUCRARE DE LICEN

Coordonator tiinific Lector Univ. Drd. Cristian Vanghele

Absolvent

Miu Maria-Mirabela

CONSTANA

2012

UNIVERSITATEA ANDREI AGUNA DIN CONSTANA FACULTATEA DE : TIINE ECONOMICE Specializarea FINANE I BNCI

MANAGEMENTUL RESPECTRII PREVEDERILOR LEGALE PRIVIND NTOCMIREA,DEPUNEREA I ACHITAREA N TERMEN A OBLIGAIILOR FISCALE. STUDIU DE CAZ

Coordonator tiinific Lector Univ. Drd Cristian Vanghele Absolvent Miu Maria-Mirabela

CONSTANA

2012

CuprinsCuprins......................................................................5

5

Capitolul 1. CADRUL JURIDIC DE REGLEMENTARE AL OBLIGAIILOR FISCALE

1.1. CONCEPTUL OBLIGAIEI FISCALEStatul stabilete in cadrul raportului juridic fiscal, n mod unilateral, n sarcina persoanelor juridice sau fizice obligaia de a plti la un anumit termen n contul bugetului de stat o anumit sum de bani. Principalul izvor al obligaiilor fiscale este Constituia .La art. 56 se prevede sarcina cetenilor de a contribui la cheltuielile publice prin impozite i taxe. Obligaia fiscal definete coninutul unui raport juidic, deci se poate spune c obligaia fiscal este o obligaie juridic ce are loc ntre stat i persoanele determinate de lege, iar n caz de neexecutare, executarea este asigurat prin intermediul constrngerii statului. Temeiul legal al obligaiilor fiscale: 6

n Codul de procedur fiscal , respectiv art.22, se prezint principalele obligaii de natur fiscal, astfel: - obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau de a declara obligaiile de plat principale; - obligaia de a calcula i nregistra att contabil ct i fiscal toate sumele datorate bugetelor publice - obligaia de a plti la termenele legale toate categoriile de sume datorate bugetelor publice; - obligaia de a plti majorri de ntrziere aferente obligaiei principale - obligaia de a calcula, de a reine i a vrsa la termenle legle sumele cuvenite bugetelor publice care fac obiectul stopajului la surs; - orice alte obligaii cre revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, n aplicarea legilor fiscale. Codul procedurilor fiscale reglementeaz i cadrul general de manifestare a dreptului de crean fiscal: - dreptul de a percepe impozite, taxe i contribuii, adic creane fiscale principale; - dreptul de a percepe majorri de ntrziere, adic creane fiscale accesorii; 7

- dreptul la rambursarea TVA; - dreptul organului fiscal de a solicita stingerea obligaiei ficale de ctre orice pltitor n locul debitorului; - dreptul contribuabilului de a restitui sumele pltite n msura n care plata unor creane fiscale a fost fcut fr temei legal. Definiia dat de Doctrina juridic n materia teoriei generale a obligaiilor , a avut n vedere definirea obligaiei att n sens larg ct i n sens restrns, astfel: "n sens larg prin obligaie se nelege raportul juridic n coninutul cruia intr att latura activ, care reprezint dreptul de crean ce aparine creditorului, ct i corelativul acestui drept, adic latura pasiv a raportului, care este datoria debitorului; n sens restrns, obligaia desemneaz numai latura pasiv a raportului juridic, fiind deci sinonim cu datoria ce revine debitorului." Cu alte cuvinte, n sens larg, obligaia este acel raport juridic n coninutul cruia intr dreptul subiectului activ care poart numele de creditor, care cere subiectului pasiv numit debitor i cruia i revine ndatorirea corespunztoare de a da, a face sau a nu face ceva, sub sanciunea

8

constrngerii de stat n caz de neexecutare de bunvoie. Obligaia fiscal de celelalte obligaii juridice se distinge prin natura raportului juridic n coninutul cruia intr, respectiv faptul c ea intr n coninutul unui raport juridic fiscal.

1.2. Trsturi caracteristice i comparaia cu creanele fiscale

Obligaia

fiscal

reprezint

coninutul

fundamental al raportului juridic fiscal i const n obligaia juridic stabilit n mod unilateral de ctre stat n sarcina persoanelor fizice i juridice de a plti o sum de bani la termene prestabilite n contul bugetelor publice. Particularitile obligaiei fiscale: - Izvorul obligaiei este ntotdeauna legea sau actul normativ cu valoare e lge care instituie i reglementeaz un venit al bugetului de stat; - Beneficiarul obligaiei financiar-fiscale este statul reprezentat de organele fiscale create n cadrul administraiei de stat; 9

- Condiiile de stabilire, modificare i stingere a obligaiei fiscale sunt reglementate n mod unitar pentru toate categoriile de venituri ficale. Modificarea obligaiei poate fi determinat de cauzele prevzute n general de actele normative care reglementeaz veniturile bugetare. - Stingerea obligaiei fiscale se realizeaz prin modaliti comune i alte obligaii juridice cum ar fi: plata, executarea silit sau prescripia dar i prin modaliti specifice cum ar fi: scderea sau anularea obligaiei. Particularitile care individualizeaz obligaia fiscal privesc n special izvorul acestei obligaii, beneficiarul, obiectul, forma sa precum i condiiile de stabilire, modificare i stingere. Izvorul obligaiei fiscale va fi ntotdeauna legea sau actul normativ cu valoare de lege care instituie i reglementeaz un venit al bugetului general consolidat. Prin lege se stabilesc categoriile de persoane fizice sau juridice ce datoreaz bugetului general consolidat veniturile respective, lementele bugetului bugetar precum i modalitile de plat ale acestuia. Obiectul obligaiei fiscale const ntr-o sum de bani, aceasta fiind n prezent unica form n care

10

statele

moderne

percep

veniturile

datorate

bugetului general consolidat. Obligaia fiscal este constant, n form scris, prin titlul de crean fiscal care o individualizeaz la nivelul fiecrui contribuabil n raport de veniturile obinute sau de bunurile deinute. ntreaga societate este beneficiar obligaiei fiscale, dei calitatea de creditor o are statul. Modificarea obligaiei ficale este determinat de cauzele prevzute de lege, respectiv: modificarea elementelor n raport de care s-a fcut individualizarea obligaiei fiscale, modificarea termenelor de plat stabilite anterior, modificarea situaiei juridice a contribuabililor i n general, orice modificare a actelor normative ce reglementeaz veniturile fiscale. Stingerea obligaiei fiscale se realizeaz prin modaliti comune i alte obligaii juridice cum ar f: plat, executarea silit sau prescripia, fiind regelementate ns i o serie de modaliti specifice, cum ar fi: compensarea, scderea sau anularea obligaiei.

Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale ce rezult, potrivit legii, din raporturile de drept material fiscal.

11

Creanele fiscale se mpart n dou grupe i anume: 1. creane fiscale principale care reprezint : - dreptul la perceperea taxelor, impozitelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat - dreptul la restituirea taxelor, impozitelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat 2. creane fiscale accesorii care reprezint: - dreptul la perceperea dobnzilor i penalitilor de ntrziere. Prin lege se arat c, prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat se nelege ansamblul activitilor defurate de organele fiscal n legtur cu: - nregistrarea fiscal; - declararea, stabilirea, verificarea i clectarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat; - soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale.

Particularitile titlului de crean fiscal:

12

1. Este un act juridic unilateral, deoarece obligaia fiscal e impus unilateral de ctre stat; 2. Este emis n form scris; 3. Este un act juridic declarativ de drepturi i obligaii i const n dreptul statului de a ncasa o sum de bani si obligaia contribuabililor de a plti. Nu este un act juridic constitutiv de drepturi i obligaii pentr c obligaia fiscal este preinstituit prin lege i doar individualizat n titlul de crean fiscal. Avnd n vedere caracterul declarativ de drepturi i obligaii se poate justifica i efectul retroactiv n ceea ce privete calcularea obligaiei; 4. Este un act juridic cu caracter executoriu de drept, organul fiscal poat s treac direct la executarea silit fr ndeplinirea unor formaliti prealabile. Impozitele, taxele, contribuiile i orice alte sume datorate bugetelor publice se pot stabili, fie prin declaraie fiscal ntocmit i depus de ctre contribuabil, fie prin decizie de impunere emis de ctre organul fiscal. Legiuitorul prin Codul de procedur fiscal reglementeaz titlul de crean

13

fiscal pe care l definete ca fiind actul prin care se stabilete i se individualizeaz creana fiscal, ntocmit de organele competente sau de persoanele ndreptite, potivit legii . Titlurile de crean nu se refer doar la obligaiile fiscale (impozite i taxe) acesta putnd s conin i alte categorii de obligaii de natur pecuniar (amenzi sau alte venituri nefiscale) . Prin O.G. nr. 11/1996, titlul de crean bugetar a fost stabilit de ctre legiuitor ca fiind actul prin care se constat i se individualizeaz obligaia de plat privind creanele bugetare, ntocmit de ctre organele de specialitate, sau de persoane mputernicite, potrivit legii . Analiznd cele dou definiii date titlurilor de crean, n opinia specialitilor acetia consider c, vechea terminologie de titlu de crean bugetar era mai corect dect cea de titlu de crean fiscal" utilizat n legislaia n vigoare. n privina naturii juridice a titlurilor de crean fiscal, n literatura juridic de specialitate, s-au conturat dou mari opinii : - conform doctrinei de drept financiar, se susine c "titlul de crean fiscal, este un act de impunere i are natura juridic a unui act unilateral de drept financiar public";

14

- conform doctrinei de drept administrativ, se susine innd c "titlul de de crean este dintre un act administrativ"; cont legtura dreptul administrativ i dreptul finanelor publice i avnd n vedere faptul c titlul de crean fiscal se bucur de o mare parte din caracteristicile actelor de drept administrativ, consider c titlul de crean fiscal are natura juridic: - a unui act administrativ n privina formei, deoarece manifestarea unilateral de voin are loc n cadrul activitii executive, de organizare a executrii legii i de executare n concret a acesteia, provenind de la persoane calificate, n sensul de organe ale statului specializate n activitatea financiar sau de alte persoane mputernicite potrivit legii; - a unui act de drept al finanelor publice, chiar de drept fiscal, n privina coninutului. Astfel rezult c titlurile de crean fiscal au o natur juridic mixt de act administrativ-fiscal . Titlurile de crean fiscal pot fi clasificate dup mai multe criterii. A. Dup scopul urmrit, putem distinge: - titluri de crean explicite, ntocmite exclusiv n acest scop;

15

- titluri de crean implicite, adic acte care implicit sunt i titluri de crean fiscal, chiar dac au fost ntocmite n alte scop; B. Dup relaia ce se poate stabili cu alte categorii de acte juridice exist: - titluri de creane fiscale principale; - titluri de creane fiscale complementare Cele mai importante titluri de crean sunt : - decizia de impunere emis de ctre organele fiscale competente ; - declaraia fiscal , angajamentul de plat sau documentul ntocmit de ctre pltitor ; decizia prin care , se stabilete i se i individualizeaz suma de plat pentru creanele fiscale accesorii reprezentnd dobnzi penaliti de ntrziere ; - decalaraia vamal ; - documentul prin care se stabilete i se individualizeaz obligaia vamal, inclusiv accesoriile acesteia ; - procesul verbal de constatare i sancionare contravenional ; ordonana procurorului instanei , ncheierea , sau dispozitivul fiscale . judectoreti pentru

amenzile , cheltuielile judiciare sau alte obligaii

16

Declaraia fiscal este documentul care se depune, n mod obligatoriu, la organele fiscale, de ctre persoanele stabilite prin lege i care conine, n principiu, o declarare a obligaiilor fiscale ori a bunurilor sau veniturilor din a cror deinere decurg obligaii fiscale, ale subiectului de la care eman declaraia. Pentru ntocmirea declaraiei fiscale contribuabilul completeaz un formular pus la dispoziie gratuit de ctre organul fiscal, care trebuie s fie corect, complet i de bun credin , care se depune la registratura organului fiscal , prin pot sau prin mijloace electronice . Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale prin estimarea bazei de impunere, dar nu nainte de ntiinarea contribuabilului despre faptul c a depit termenul de depunere a declaraiei fiscale i c dup trecerea unui termen de 15 zile de la comunicarea ntiinrii. Decizia de impunere este actul administrativ fiscal, emis de ctre organul competent i care cuprinde obligaia fiscal de plat, ce cade n sarcina contribuabilului, desemnat prin acel document, avnd obligaia de a ndeplini

17

toate condiiile de form pentru aceast categorie de acte. n plus aceasta trebuie s cuprind i urmtoarele : - tipul de impozit, tax , contribuie sau alt sum datorat bugetelor publice ; - baza de impunere ; cuantumul impozitului datorat de ctre contribuabil pentru fiecare perioad impozabil; Decizia de impunere produce efectul juridic de individualizare a unei creane fiscale iar n ipoteza nendeplinirii obligaiilor fiscale , pe baza ei se pornete executarea silit. Pe baza i cu ajutorul datelor cuprinse n deciziile de impunere se ntocmesc registrele de eviden a contribuabililor denumite financiar public l constituie obligaia stabilit unilateral de ctre stat n sarcina contribuabililor (persoane fizice sau juridice) de a plti o anumit sum de bani, la termenul stabilit, n contul unuia din bugetele publice. Trsturile titlurilor de crean: - un act juridic constatator de drepturi si obligaii, prin intermediul su nu se stabilesc obligaii fiscale, ci doar se constat existena obligaiilor stabilite prin lege i se determin ntinderea lor; roluri fiscale. Coninutul fundamental al raportului de drept

18

- se ntocmete dup caz, att de contribuabili, ct i de organele fiscale ori chiar de un ter obligat n acest sens potrivit legii; - este executoriu prin el nsui nefiind necesar o alt investire social; - sunt executorii din oficiu, existana acestora constituind temeiul legal pentru pornirea urmriri silite a creanelor bugetare, fr alt intervenie n declanarea acestei proceduri.

1.3. Categorii de obligaii fiscale

1. Stingerea obligaiei fiscale Plile ctre organele fiscale se efectueaz prin intermediul bncilor, trezoreriilor i al altor instituii autorizate s deruleze operaiuni de plat. Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct, pe fiecare impozit, tax, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv dobnzi i penaliti de ntrziere. Data stingerii obligaiilor fiscale

19

n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii este: a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de organele sau persoanele abilitate de organul fiscal; b)n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe mandatul potal; c)n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care bncile debiteaz contul pltitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice, confirmate prin tampila i semntura autorizat a acestora; d)pentru obligaiile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale mobile, data nregistrrii la organul competent a documentului sau a actului pentru care s-au depus i anulat timbrele datorate potrivit legii. Mijloace de plat Plata obligaiei bugetare se face prin decontare bancar, mandat potal, n numerar sau prin anulare de timbre mobile, la termenele stabilite potrivit dispoziiilor legale. Ministerul Finanelor Publice i Banca Naional a Romniei stabilesc de comun acord mijloacele de 20

plat autorizate care vor fi utilizate pentru plata obligaiilor bugetare prin decontare bancar. Ordinea stingerii datoriilor Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe, contribuii i alte sume reprezentnd creane fiscale, iar suma pltit nu este suficient pentru a stinge toate datoriile, atunci se stinge creana fiscal stabilit de contribuabil. n situaia n care contribuabilul nu stabilete creana fiscal ce urmeaz a fi stins, organul fiscal competent efectueaz stingerea obligaiilor fiscale n urmtoarea ordine: a) sume datorate n contul ratelor din graficele de plat a obligaiilor fiscale, pentru care s-au aprobat ealonri i/sau amnri la plat, precum i dobnzile datorate pe perioada ealonrii i/sau amnrii la plat i calculate conform legii; b) obligaii fiscale principale cu termene de plat n anul curent, precum i accesoriile acestora, n ordinea vechimii; c) obligaii fiscale datorate i neachitate la data de 31 decembrie a anului precedent, n ordinea vechimii, pn la stingerea integral a acestora;

21

d) dobnzi, penaliti de ntrziere aferente obligaiilor fiscale; e) obligaii fiscale cu termene de plat viitoare, la solicitarea debitorului. n situaia n care debitorul nu efectueaz plata obligaiilor fiscale, creditorul fiscal va proceda la stingerea obligaiilor fiscale pe care le administreaz, n conformitate cu ordinea de plat reglementat de Codul de procedur fiscal, i va ntiina despre aceasta debitorul, n termen de 10 zile de la data efecturii stingerii. Orice plat fcut dup comunicarea somaiei n cadrul executrii silite va stinge, mai nti, obligaia fiscal stabilit n titlul executoriu. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare Prin compensare se sting creanele administrate de Ministerul Finanelor Publice cu creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat sau de restituit de la buget, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, dac legea nu prevede altfel. Creanele fiscale administrate de unitile administrativ-teritoriale se sting prin compensarea 22

cu creanele debitorului reprezentnd sume de restituit de la bugetele locale, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, dac legea nu prevede altfel. Compensarea se face de organul fiscal competent la cererea debitorului sau nainte de restituirea ori rambursarea sumelor cuvenite acestuia, dup caz, n ordinea prevzut de lege. Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat existena unor creane reciproce. Compensarea creanelor debitorului se efectueaz cu obligaii datorate aceluiai buget, urmnd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n urmtoarea ordine: a) bugetul de stat; b) fondul de risc pentru garanii de stat, pentru mprumuturi externe; c) bugetul asigurrilor sociale de stat; d) bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; e) bugetul asigurrilor pentru omaj. 2. nlesniri la plata obligaiilor fiscale La cererea temeinic justificat a contribuabililor, organul fiscal competent poate acorda pentru 23

obligaiile fiscale restante, att naintea nceperii executrii silite, ct i n timpul efecturii acesteia, nlesniri la plat, n condiiile legii. La cererea temeinic justificat a debitorilor, persoane fizice sau juridice, creditorii bugetari locali, prin autoritile administraiei publice locale care administreaz aceste bugete, pot acorda, pentru obligaiile bugetare restante pe care le administreaz, urmtoarele nlesniri la plat: ealonri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, redevenelor, contribuiilor i a altor obligaii la bugetul local; amnri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, contribuiilor i a altor obligaii la bugetul local; ealonri la plata dobnzilor i/sau a penalitilor de orice fel, cu excepia dobnzilor datorate pe perioada de ealonare; amnri i/sau scutiri ori amnri i/sau reduceri de dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, cu excepia dobnzilor datorate pe perioada de amnare; scutiri sau reduceri de impozite i taxe locale, n condiiile legii. Procedura de acordare a nlesnirilor la plat pentru creanele bugetare locale se stabilete prin acte normative speciale.

24

Pentru acordarea nlesnirilor la plat creditorii bugetari locali solicit debitorilor constituirea de garanii. Obligaiile fiscale se clasific n urmtoarele categorii: a) obligaii generate de desfurarea activitii curente: - impozit pe profit - impozit pe veniturile microntreprinderilor - TVA - Accize - Impozit pe dividende - Contribuia la fondul special pentru sntate - Contribuia la fondul special pentr dezvoltarea i monitorizarea punctelor de control pentru trecerea frontierei, precum i unitile vamale - Taxele vamale, respectiv comisionul vamal - Impozitul pe profitul obinut din activitile comerciale ilicite sau din nerespectarea legislaiei privind protecia consumatorului b) obligaiile drepturilor grupeaz n: 1) obligaii ale angajatorului: - contribuia pentru asigurrile sociale (CAS) 19,75% pentru grupa a 3-a de munc 25 generate de personal de plata care se

- contribuia pentru fondul de ajutor de omaj, respectiv 2,5% - contribuia pentru asigurrile de sntate, respectiv 7% - contribuia pentru asigurri n caz de accidente i boli profesionale; e diferniat n funcie de activitile desfurate 0,5% (activiti contabile i revizie cod CAEN 7412- 1,7%) 2) obligaii ale personalului - contribuia pentru asigurrile sociale (pentru pensia suplimentar) 9,5% pentru grupa a 3a de munc - contribuia pentru ajutorul de omaj, reprezentnd 1% - contribuia pentru asigurrile de sntate, respectiv 6,5% - impozit pe venituril din salarii (pli anticipate) 16% cot unic (se scad din veniturile pentru impozitul global cheltuielile cu instalarea central termic, termopan, asigurri) 3) obligaii generate de elementele active existente n proprietatea sau n folosina ntreprinderii: - impozit pe cldiri - impozit pe terenuri neagricole 26

- impozit pe venitul agricol - taxe asupra mijloacelor de transport - taxe pentru folosirea terenurilo proprietate de stat, utilizate n alte scopuri dect agricultur i sivicultur - taxe pentru scoaterea terenurilor din circuitul agricol i silvic - taxe de metrologie (verificarea unitilor de msur i control) - taxe de meteorologie (sunt pltite de uniti pentru ca INMH s le anune cum e vremea; uniti agricole , porturi) - taxe pentru intabulare, pentru nregistrarea n registru a proprietilor deinute de ctre ntreprindere 4) alte obligaii fiscale ale ntreprinderii: a) taxe locale: - taxe pentru folosirea locurilor publice - taxe pentru eliberarea avizelor, certifictelor i autorizaiilor n domeniul construciilor - taxe pentru folosirea mijloacelor de publicitate, reclam i afiaj - taxe pentru utilaje aflte n proprietate sau n folosin (taxe pentru deinerea cazanelor pentru prepararea buturilor alcoolice, utilaje pentru drcit lna-prelucrarea lnii) - taxe pentru cntritul mrfurilor 27

- taxe pentru tiere animalelor n piee - alte taxe locale b) taxe de timbru: - taxe pentru proteciea modelelor i desenelor industriale, pentru brevete, invenie, pentru mrci de fabric i comer, pentru tipografiile circuitelor integrate la unitile de microelectronic - taxe n domeniul autovizualului taxe pentru conceperea, (radio i TV) - taxe pentru eliberarea certificatelor fiscale - taxe pentru prestaiile efectuate de cpitniile de port din Romnia l navele sub pavilion romnesc i strin - taxe pentru prestri de servicii n aeroporturi - taxe pentru trecere podurilor peste Dunre - alte taxe: acordarea licenelor pentru jocuri de noroc pentru analize efectuate n laboratoare taxe pentru protecia mediului taxe pentru licene de transport Impozitele, taxele i contribuiile sunt instituite prin legi, hotrri Guvernamentale, Ordonane de Guvern i alte acte normative. producia i emiterea de program; taxe pentru deinerea de receptoare

28

Apicarea

reglementrilor

cu

caracter

fiscal,

respectiv aezarea i perceperea impozitelor, taxelor i contribuiilor se realizeaz prin existena unui mecanism care are n vedere competena lui, metode, tehnici i un instrument specific pentru activitatea de urmrire i control.

29

Capitolul 2. MANAGEMENTUL ORGANIZRII EVIDENEI OBLIGAIILOR FISCALE I AL RESPECTRII PREVEDERILOR LEGALE PRIVIND OBLIGAIILE FISCALE.

30

2.1. NECESITATEA ORGANIZRII EVIDENEI OBLIGAIILOR FISCALE

Pe

urmtoarele

proceduri

este

ntemeiat

organizarea evidenei obligaiilor fiscale: a) inerea i deschiderea din momentul nregistrrii n Registrul Fiscal de Stat pentru fiecare contribuabil i i pe a conturilor personale de eviden a modificrii, obligaiilor personal naterii fiscale generalizat stingerii perioada a contului

activitii acestuia; b) reflectarea n conturile personale de eviden pentru prioada de un an fiscal a naterii, modificrii i stingerii obligaiilor fiscale; c) Se efectueaz n temiul documentelor justificative orice nscriere n sistemul de eviden ce ine de naterea, modificarea sau stingerea obligaiei fiscale;

31

d) Se fac permanent i continuu cu actualizare zilnic toate nscrierile n conturile contribuabilului; e) n conturile personale ale contribuabilului nscrierile se fac n ordinea cronologic de efectuare a operaiunilor privind naterea, modificarea sau stingerea obligaiei fiscale cu indicarea datei de efectuare a nscrierii; f) Sub responsabilitatea personal a executorului i a persoanei responasbile cu drept de semntur pentru emiterea documentului dat se efectueaz n strict corespundere cu modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat privind perfectarea documentelor fiscale interne; g) n sistemul de eviden al Serviciului Fiscal de Stat obligaiile fiscale se specific i se reflect corespunztor: - codurilor subdiviziunilor contribuabililor i codurilor fiscale; - abilitilor bugetului public naional; - razelor teritoriale de deservire a contribuabililor de ctre organele fiscale n 32 personale ale

ependen de amplasarea administrativteritorial - clasificaiei a contribuabilului bugetare de i a subdiviziunilor acestuia; venituri, denumirilor, capitolelor i paragrafelor. h) reflectarea i nregistrarea zilnic n conturile obligaiilor corespunztor bugetare, de Stat; i) verificarea zilnic i lunar la sitaia din data de 1 a lunii imediat urmtoare lunii de gestiune, teritoriale a i veniturilor bugetare cumulative ntre Inspectoratele fiscle unitile Trezoreriei de Stat; j) recepionarea drilor de seam fiscale n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stati de prezentul Regulament i nlturarea erorilor admise de ctre organele fiscale la reflectarea n sistemul de eviden a drilor de seam prezentate de contribuabili; 33 n personale fiscale baza prin ale achitare veniturilor informaiei contribuabililor a faptului stingerii ncasrii

recepionate de unitile Trezoreriei

k) asigurarea stingerii obligaiilor fiscale prin compensare, inclusiv restituirea mijloacelor bneti la conturile bancare ale contribuabililor n modul stabilit de legislaia fiscal n vigoare; l) ntocmirea actului de verificare asupra obligaiilor fiscale inclusiv asupra restanelor n modul stabilit de prezentul Regulament, la solicitarea contribuabilului; m) perfectarea de ctre organele fiscale a rapoartelor asupra obligaiilor fiscale, inclusiv asupra restanelor n modul stabilit de prezentul Regulament.

34