Prcticas contablesFundamentos y principios contables CAPTULO IIActivo corriente CAPTULO IIIActivo no corriente CAPTULO IVPasivo y patrimonio CAPTULO VEstado de prdidas y ganancias CAPTULO VI Los estados de evolucin delpatrimonio y de ganancias retenidas CAPTULO VIIEl efectivo empresarial CAPTULO VIIIEstados financieros combinados y consolidados CAPTULO IXAdopcin de las NIIF por vez primeraCAPTULO I

2Contabilidad generalCAPTULOIPRCTICA 1.1Ecuacin contable - Cambios en el activo, pasivo y patrimonioEl seor Luis Paredes, propietario de la empresa de servicios XYZ, dispone de los siguientes recursos aliniciar sus operaciones: dinero en caja $12.850,00; dinero en bancos $10.000,00; muebles de oficina$10.000,00; derechos de cobro $13.000,00; deudas con terceras personas $4.350,00. Durante el mes de enero del ao 200X, realiza las siguientes operaciones que afectan la ecuacincontable:1. Paga con cheque el 20% de la deuda a terceras personas.2. Ingresa a caja $1.300,00 por concepto de servicios prestados a clientes.3. Realiza el cobro de las cuentas pendientes, valor que se deposita inmediatamente en la cuenta ban- caria de la empresa.4. Compra equipo de computacin para uso de la empresa, avaluado en $3.600,00, cuyo pago realiza as: abona con cheque el 30% y por el saldo firma una letra de cambio a 90 das de plazo.5. Cancela con cheque los siguientes conceptos: $230,00 por servicios bsicos, $500,00 por arriendo de oficinas, $100,00 por mantenimiento de oficinas y $290,00 por sueldos de personal.6. Recibe como socio al seor Alejandro Rivandencira, con un aporte de $5.000,00 en efectivo.Se requiere:a) Realizar las operaciones desde el momento en que inici la empresa, y la ecuacin contable con los efectos en el activo, el pasivo y el patrimonio, e indicar la conclusin en cada caso.b) Preparar un cuadro con el resumen final de los cambios que sufren: el activo, el pasivo y el patri- monio, por efectos de cada transaccin.PRCTICA 1.2 Ecuacin contable - Anlisis del equilibrio contableA continuacin se presentan en filas las cifras totales del activo, el pasivo y el patrimonio de la empresaEl Ganador, en diferentes momentos de su actividad comercial. Determine el valor que debe ir en cadauno de los casilleros vacos, hasta alcanzar el equilibrio para cada caso.EMPRESA COMERCIAL EL GANADORACTIVO12345678325.500322.200167.350402.000148.75087.500158.60084.500=PASIVO145.500172.000123.50043.8503.75042.50028.60024.500+PATRIMONIO180.000150.20043.850265.500145.00045.000130.00060.000NotasRecuerde que siempre debe mantenerse el equilibrio en la ecuacin contable.Si se produce un incremento o disminucin en el activo, deber existir un incremento o disminucinen el pasivo o el patrimonio por el mismo valor.

Fundamentos y principios contables3PRCTICA 1.3 Ecuacin contable - Cambios en el activo, el pasivo y el patrimonioContinuando con la ecuacin contable de la empresa de los seores Juan Daz y Pablo Espinosa, pre-sentada en las pginas 10 a la 13, y siguiendo el formato de los siete casos desarrollados, presente laecuacin contable para cada una de las siguientes operaciones:1. La empresa adquiere una sumadora marca Casio por $125,00; cancela 30% en efectivo y por el saldo firma una letra de cambio.2. El socio Pablo Espinosa cede 40% de sus acciones (que es $140,00) a la seora Martha Escobar.3. La empresa abona en efectivo $150,00 a la cuenta pendiente con la empresa Amoblar.4. La empresa presta servicios de mantenimiento a la empresa Servidores & Asociados por un valor de $300,00; el cobro se realiza as: $150,00 en efectivo y $150,00 mediante crdito personal a 30 das.5. La empresa paga $160,00 en efectivo a su empleado, por concepto del sueldo mensual.6. La empresa compra para inventario, un lote de tiles y suministros de oficina para un ao por $400,00, paga en efectivo.PRCTICA 1.4 Reconocimiento, nomenclatura y clasificacin de cuentas Recuerde que el nombre de la cuenta debe ser explcito y completo y no debe dar lugar a confusiones. De su habilidad y criterio contable depende la asignacin del nombre a una cuenta, para lo cual debe analizar la naturaleza y las caractersticas especficas de los bienes, valores, servicios, derechos u obligaciones que se van a agrupar bajo una misma denominacin. La clave del xito en el registro contable est en reconocer si una cuenta es deudora o acreedora en una transaccin determinada; por tanto, siga siempre los pasos indicados en el texto para reconocer las cuentas. Lea cuidadosamente cada una de las actividades que se detallan a continuacin, a fin de que pro- ponga, para cada una, un nombre de cuenta que cumpla con los requerimientos bsicos. Luego, clasifique la cuenta en cada uno de los casilleros provistos en el formato, por grupo, saldo y balance (X). POR EL GRUPOSALDONOMBRE DE LACUENTA Act. Pas. Pat. Ren. Gas. Db. Cr.BALANCEP y G B. G.ACTIVIDADDinero disponible en caja generalDinero disponible para pagos menoresImpuestos pendientes de pagoTerreno compradoAnticipo a empleadosArtculos para la ventaDinero depositado en bancosAportes de socios a fin de integrar el capitalValor de remuneraciones de empleadosCrditos concedidos a clientesContina

4Contabilidad generalContinuacinACTIVIDADVenta de mercaderasArriendo de oficinasConsumo servicios bsicos (luz, agua)Compra de silln ejecutivo para gerenteCompra de suministros de Of. para un aoServicios de mantenimiento de equiposCompra de repuestos de vehculosCompra de oficina para la empresaUtilidad obtenida en venta de activo fijoPrdida ocasionada por roboCompra papelera, basurero, recogedor metlicoGastos para reorganizar la empresaCompra de maquinaria para produccinCompra de repuestos para maquinariaObligacin pendiente con hipotecaaceptada L/PDeuda con hipoteca que vence en un aoRentas cobradas por anticipadoInversiones en bancos (plizas acumulacin)Publicidad pagada para un aoDescuentos que se conceden a clientesIntereses pagados por prstamosIngresos por prestacin de serviciosInversin por estudios de mercado13o., 14o. sueldos, Fondo ReservaAportes al IESS pendientes de pagoObligaciones pagadas a proveedoresFletes de mercaderasPropaganda y promocin de mercaderasHoras extras a trabajadoresEntrega de garantasServicios de asesora brindadosServicios bancariosRenta obtenida en inversiones (intereses) POR EL GRUPOSALDONOMBRE DE LACUENTA Act. Pas. Pat. Ren. Gas. Db. Cr.BALANCEP y G B. G.

Fundamentos y principios contables5PRCTICA 1.5 Anlisis del plan de cuentas y codificacin1. Consulte con las empresas del medio y obtenga dos planes de cuentas para una: a) Empresa de servicios, como centros de cmputo, lavanderas, talleres de mecnica, etc. b) Empresa comercial, como comercializadora de combustibles, almacenes de electrodomsticos, comercializadora de vehculos, supermercados, etc.2. Con base en la informacin del plan de cuentas que se obtuvo anteriormente, realice las siguientes actividades: a) Reconocimiento de cuentas de: activo y su clasificacin pasivo y su clasificacin patrimonio y su clasificacin ingresos o rentas y su clasificacin egresos o gastos y su clasificacin b) Efecte el anlisis del cdigo y especifique el sistema y mtodo que utiliza cada una de las em- presas consultadas. c) Observe y analice la relacin del nombre de la cuenta con el cdigo respectivo. d) Comente brevemente las semejanzas y diferencias entre el plan de cuentas de la empresa comer- cial y el de la empresa de servicios.PRCTICA 1.6 Elaboracin del plan general de cuentasPrepare el plan de cuentas para una empresa que genera y vende servicios de lavandera. Debe indicarlos supuestos bsicos para desarrollar la actividad, tales como: Tipo de empresa: unipersonal o sociedad. Polticas de comercializacin en compra de suministros y venta de servicios. Activos fijos que adquirir la empresa. Cuentas bancarias que abrir la empresa. Pagos anticipados que realizar la empresa. Fuentes de financiamiento a las que recurrir la empresa. Gastos en que incurrir para la operacin normal. Condiciones laborales y beneficios sociales especiales a sus empleados. Actividades complementarias que la empresa puede desarrollar. Tratamiento de las utilidades obtenidas. Capacidad de colocar efectivo en inversiones financieras. Planeacin de ajustes mensuales. Otras condiciones que crea necesarias a fin de elaborar un plan de cuentas sencillo y manejable.PRCTICA 1.7 Laboratorio de una empresa constituida para prestar serviciosLa empresa de servicios del ingeniero Carlos Paredes se constituye el 1-01-200X, con su aporte de capitalinicial de $8.000,00. Distribuidos as: $5.000,00 en efectivo, un equipo de computacin avaluado en$1.000,00 y muebles de oficina por $2.000,00. Las operaciones del mes de enero son las siguientes:

6Ene.1Ene.2Ene.3Ene. 4Ene.5Ene.6Ene.7Ene.8Ene.9Ene.11Ene.12Ene.25Contabilidad generalEne.30Apertura de una cuenta corriente en el Banco del Pichincha por $5.000,00, segn consta enla boleta de depsito No. 23.Compra a crdito de suministros y tiles de aseo y limpieza por $120,00, segn consta en laFactura No. 2345 y paga con Cheque posfechado No. 001.Compra de un vehculo para uso de la empresa por $12.000,00; paga $2.000,00, con ChequeNo. 002 y por la diferencia firma cinco letras de cambio para pagos trimestrales.Paga arriendo de la oficina, con Cheque No. 003 por $200,00.Paga servicios de publicidad en radio, con Cheque No. 004 por $300,00.Paga servicios de vigilancia y seguridad de oficinas por $230,00, con Cheque No. 005, segnrecibo de caja No. 01.Ingresan a caja $2.830,00 en efectivo y $3.200,00 en dinero en efectivo por servicios prestados,segn Factura No. 201.Deposita en la cuenta bancaria $3.200,00, segn papeleta No. 038.Paga con Cheque No. 006 el servicio telefnico $120,00, agua $90,00 y luz $75,00, segnplanillas respectivas.Crea el fondo de caja chica o caja menor para que maneje la secretaria, por $100,00, segncomprobante de caja No. 03 y Cheque No. 007.Concede anticipo de sueldo a su empleado, por $180,00, con Cheque No. 008.La secretaria presenta el reporte de gastos de Caja menor: alimentos y bebidas $25,00; trans-porte y movilizacin, $14,00; copias y timbres, $10,00; aceites y lubricantes, $12,00. Se registray se repone inmediatamente el fondo mediante Cheque No. 009.Paga sueldos del mes a sus empleados por $1.400,00; de este valor retiene 9,35% de aportepersonal; el lquido lo paga con Cheque No. 010.NotasPara efectos didcticos suponga que: Los servicios que presta la empresa no estn gravados con el IVA, tema que ser tratado a partir del Captulo II.Se requiere:a) Elaborar el balance de la situacin inicial.b) Registrar en formato T.c) Registrar en el diario las operaciones, y el cierre de rentas y gastos.d) Elaborar el balance de comprobacin de sumas y saldos.e) Preparar los estados financieros bsicos: Prdidas y Ganancias y Balance general al 31 de enero de 200X.f) Adjuntar documentacin fuente, debidamente clasificada y ordenada.PRCTICA 1.8 Estructuracin de estados financieros bsicos de una empresa de servicios de lavado y gimnasioA continuacin se presentan los valores correspondientes a las sumas finales del Debe y el Haber de lascuentas que han intervenido en las operaciones de la empresa de servicios CLEARN & SPA.co., dedica-das a brindar servicios de lavado en seco y gimnasio, durante el periodo comprendido entre el 1-01 al31-03 de 200X.Se requiere:a) Determinar el saldo de cada cuenta.

Fundamentos y principios contables7b) Presentar el balance de comprobacin.c) Preparar los dos estados financieros clasificados: Prdidas y Ganancias y Balance general.d) Registrar en el libro diario los asientos de cierre.No.BancosCajaPrstamo bancario por pagarCuentas por cobrarInversiones temporalesAnticipo de sueldosGastos sueldosGastos servicios bsicosGasto arriendoDepreciacin acumulada vehculosIngresos por servicios prestadosDepreciacin acumulada equipo de oficinaGasto segurosGasto publicidadGastos vigilancia y seguridadGastos bancariosGasto mantenimiento activos fijosBeneficios sociales por pagarMuebles de oficinaEquipo de lavadoInventario suministros oficinaEquipo de gimnasioCuentas por pagar a proveedoresDonaciones de capitalArriendos ganadosIntereses por pagarDocumentos por pagar a largo plazoGastos variosGasto aseo y limpiezaCapital socialTOTAL$264.513,00315,00725,00118.904,00264.513,004.860,0028.700,002.400,0016.580,0017.500,00580,001.950,00200,002.132,001.485,002.560,00950,00225,00253,001.275,0014.800,0015.000,001.300,0011.850,002.510,002.500,001.230,0042.500,00542,00CUENTASDEBE95.000,0062.500,00HABER43.500,0013.800,0012.350,008.050,00NotaCompare el plan de cuentas de la prctica 1.6 y evidencie la similitud y diferencias en la denominacinde las cuentas.

8Contabilidad generalPRCTICA 1.9 Elaboracin de estados financieros bsicos para una empresa de servicios profesionalesA continuacin se presentan los valores correspondientes a las sumas finales del Debe y el Haber de lascuentas que han intervenido en las operaciones de la empresa de servicios Co & Co Asociados, dedicadaa brindar asesora administrativa, durante el periodo comprendido entre el 1-06 al 30-06 de 200X.Se requiere:a) Ordenar las cuentas del balance de comprobacin segn lo estudiado.b) Determinar el saldo de cada cuenta.c) Presentar el balance de comprobacin de saldos.d) Preparar los dos estados financieros clasificados: Prdidas y Ganancias y Balance general.e) Registrar en el libro diario los asientos de cierre de rentas y gastos.No.BancosCuentas por cobrar a clientesComisiones ganadasCuentas por cobrarPrstamos por cobrar a sociosArriendos prepagadosGastos de mantenimiento de activos fijosGasto servicios bsicosGasto arriendoBeneficios sociales por pagarIngresos por servicios prestadosReserva legalGasto beneficios socialesGasto publicidad y propagandaGasto suministros de oficinaGasto honorarios profesionalesGastos bancariosImpuestos por pagarMuebles de oficinaEquipo de computacinInventario suministros de oficinaVehculosPrstamo bancario por pagarDonaciones recibidasIntereses ganadosCuentas por pagar a proveedoresHipotecas por pagarGasto sueldosPrdidas ocasionalesCapital socialTOTAL$ 105.526,00200,00132,00315,00125,0023.530,00105.526,004.860,008.700,001.240,006.580,001.500,005.000,00580,00195,003.410,005.264,00485,00560,00350,00125,00153,001.275,004.800,005.000,001.300,00850,00251,00500,001.230,0027.500,00542,00CUENTASDEBE45.000,0022.500,0013.500,00HABER23.500,00

Fundamentos y principios contables9PRCTICA 1.10 Laboratorio integral de una empresa de servicios de fotocopiado y computacinLa empresa Multiservicios, dedicada a prestar servicios de copiado y alquiler de computadoras, inicia susactividades el 1-03-200X con aporte de capital de dos socios: el seor Juan Lpez aporta $1.500,00 enefectivo y $1.500,00 en equipos de computacin. El seor Milton Angulo aporta $2.500,00 en efectivoy muebles de oficina avaluados en $500,00. Las operaciones del mes de marzo fueron las siguientes:Mar.1 Apertura de la cuenta bancaria con un depsito en efectivo de $4.000,00.Mar.2 Pag arriendo de oficinas por un mes por $120,00; Cheque No. 001.Mar.3 En esta fecha presta servicios por $900,00; el cliente paga en efectivo $800,00 y por el saldo firma un documento a 30 das de plazo.Mar.9 Creacin del fondo de caja menor con $40,00, con Cheque No. 002.Mar.15 La empresa recibe $120,00 en efectivo por comisiones ganadas.Mar.16 Se concede anticipo de sueldos al empleado, con Cheque No. 003 por $55,00.Mar.17 Se deposita en la cuenta bancaria todo el saldo existente en caja general.Mar.22 Se compra un vehculo para uso de la empresa por $7.800,00; se paga 50% con Cheque No. 004 y por el saldo se firma una letra de cambio.Mar.23 La secretaria presenta los comprobantes correspondientes a la liquidacin de gastos de caja menor: suministros de aseo $5,00; suministros de oficina $10,00; alimentos y bebidas $18,00; transporte y movilizacin $6,00. Se procede a reponer el fondo de caja con Cheque No. 005.Mar.30 Se pagan sueldos del mes por $280,00; de este valor se retiene 9,35% de aporte personal al IESS y se descuentan los anticipos, adems la empresa registra el gasto por aporte patronal al IESS (12,15%). Se gira el Cheque No. 006 por el valor neto.Datos para el registro de ajustes al 31 de marzo: El gasto por depreciacin de activos fijos del periodo se estima en los siguientes valores: Equipo de computacin $150,00 Vehculo $160,00 Muebles de oficina $65,00 En abril se cancelarn los servicios de aseo y limpieza de oficina por $85,00. En abril se cancelarn los servicios bsicos del mes por $67,00. No se han registrado los gastos bancarios por $25,00. No se han cancelado los servicios de seguridad y publicidad por $73,00; se har prximamente. El contador olvid registrar el ingreso de $485,00 en efectivo, por servicios prestados el 30 de marzo.Se pide:a) Elaborar el balance de la situacin al 1 de marzo de 200X.b) Jornalizar en el libro diario con todas las operaciones propuestas.c) Registro en T y determinar los saldos.d) Elaborar el Balance de comprobacin de saldos, antes de ajustes.e) Registrar los ajustes en el Libro diario, en el Mayor y determinar los saldos ajustados.f) Elaborar el balance de comprobacin ajustado.g) Registrar los asientos de cierre.h) Preparar los dos estados financieros: Prdidas y Ganancias y Balance general al 31 de marzo de 200X.

10Contabilidad generalPRCTICA 1.11 Para el clculo y registro de ajustesA continuacin se presenta el balance de comprobacin antes y despus de ajustes al 31 de diciembrede 200X. Se pide determinar cules son las cuentas que han sido ajustadas y preparar los asientos de ajusteque han sido necesarios para que las cuentas hayan llegado a los nuevos saldos. EMPRESA LOS GIRASOLESBALANCES DE COMPROBACINCUENTASBancosInv. materiales y suministrosComisiones por cobrarEquipo de oficinaDepreciacin acum. equipo de oficinaProveedoresSueldos por pagarArriendos cobrados por adelantadoCapital socialUtilidades retenidasIngresos por comisionesGasto sueldosGasto materialesArriendos ganadosGasto depreciacin equipo de oficinaSUMAN01.500,001.500,00200,00010,009,001.579,001.579,00Saldos antesDeudor618,0060,000622,00215,00155,00030,00450,00250,00390,00245,0024,0040,00AcreedorSaldos despusDeudor618,0036,0025,00622,00224,00155,0045,000450,00250,00415,00AcreedorPRCTICA 1.12 Clculo y registro de ajustes por depreciaciones, amortizaciones, provisiones y diferidosA continuacin se presentan varias cuentas de activo y pasivo que fueron adquiridos o contratados duranteel ao 200X. Usted debe registrar el asiento de ajuste que corresponda al 31 de diciembre de 200X.CUENTAGastos de constitucinGastos de investigacinMarcas y patentesVehculos FECHA DE LA COMPRAO CONTRATO / AO 200X1 enero15 enero14 marzo15 eneroVALOR ($)3.950,002.500,001.800,0014.500,00 PLAZO/VIDA TIL480 meses240 meses360 meses120 mesesContina

Fundamentos y principios contablesContinuacinCUENTAMuebles de oficinaMaquinaria y equipoEdificiosEquipo de computacinComisiones prepagadasDerechos de autorFranquiciasDerechos de llaveCuentas por cobrarArriendos prepagadosSeguros prepagadosPublicidad prepagadaIngresos precobradosComisiones precobradasIntereses prepagadosIntereses precobradosMuebles y enseresInstalaciones elctricas FECHA DE LA COMPRAO CONTRATO / AO 200X30 enero25 febrero4 enero30 junio1 marzo1 febrero15 julio12 eneroSlo del ao1 septiembre1 julio15 octubre20 agosto10 noviembre15 agosto1 noviembre11 abril12 eneroVALOR ($)5.300,009.600,0032.500,002.400,001.800,002.350,001.950,002.300,0012.452,002.400,003.600,002.500,001.100,00900,001.200,001.000,004.120,001.215,008 meses12 meses5 meses11 meses3 meses2 meses10 meses120 meses180 meses PLAZO/VIDA TIL180 meses600 meses1.200 me-36 meses6 meses60 meses60 meses60 meses11Para el desarrollo del ejercicio tome nota de lo siguiente: La depreciacin de los activos fijos se realiza por el mtodo lineal y se calcula por meses completos desde el primer da del mes siguiente al de su compra, el valor residual es $0 = (cero). Los activos intangibles y los cargos diferidos se amortizan en cinco aos, o sea 60 meses a partir de la fecha de registro. La provisin de cuentas incobrables es de 1% anual sobre el saldo de los crditos concedidos en el ejercicio. Los prepagados y precobrados se dividen en el nmero de meses, a fin de conocer el valor mensual.Se requiere:a) Calcular los valores de depreciacin, amortizacin, provisin, y los valores devengados de los pre- pagados y los precobrados.b) Registrar en el libro diario los asientos respectivos.c) Presentar el saldo ajustado de cada una de las cuentas.PRCTICA 1.13 Elaboracin de estados financieros y ajustes contablesObjetivos:1. Reconocer y registrar los ajustes contables previos a la preparacin de estados financieros.2. Preparar el Balance de comprobacin ajustado, luego de haber incorporado los movimientos de ajustes.3. Elaborar los estados financieros: Prdidas y Ganancias y Balance general correspondientes al ao 200X de Hrcules GYM SPA.

12Contabilidad generalPerfil de la empresa:Hrcules, es una compaa limitada fundada hace tres aos, que se dedica a tratamientos adelgazantesy alquila mquinas y equipos de gimnasio, bajo supervisin y gua de preparadores fsicos. Al 31 de diciembre de 200X, el contador presenta el siguiente Balance de comprobacin y datossobre ajustes, con el fin de que usted atienda el pedido realizado anteriormente.No.12345678910111213141516171819202122232425262728293031323334Caja principalCaja menorBancosInventario de nutrientesInventario de tiles de oficina y limpiezaCuentas por cobrar a clientesInversiones financieras en plizas C.P.Arriendos prepagadosSueldos por pagarCuentas por pagar a proveedoresPrstamos bancarios C.P.Anticipo de clientesCuentas por pagar variosCapital socialUtilidades de aos anterioresVentas de servicios de gimnasioVenta de tratamientos adelgazantesIntereses ganadosVenta de espacios publicitariosOtros ingresos no operacionalesPremios y sorteos ganadosCosto de los tratamientos adelgazantesGasto sueldosGastos beneficios de LeyPublicidad y propagandaGasto arriendos localesAyudas econmicas a guarderasServicio de guardianaServicio de desinfeccinServicios bsicosCombustibles y lubricantesGasto impuestos funcionamientoInversiones financieras en acciones L/PPrstamos bancarios prendarios L/P16.400,006.780,002.068,001.560,00800,001.000,001.500,00540,001.540,00460,00500,004.500,0035.527,00CUENTASSALDO DEUDOR1.670,00400,002.456,005.430,00600,001.540,003.000,001.200,00SALDO ACREEDOR1.320,005.210,004.000,00600,001.400,0010.600,002.540,0016.750,0034.570,00257,001.050,00300,005.000,00Contina

Fundamentos y principios contablesContinuacinNo.35363738394041Equipos de cmputoMuebles y enseresEquipos especializados de adelgazamientoEquipos de audio y videoVehculosCamillas, reposeras y similaresSUMAN13CUENTASEquipos especializados de gimnasioSALDO DEUDOR16.700,002.500,003.000,0024.000,002.600,0015.000,001.380,00119.124,00SALDO ACREEDOR119.124,00Datos para los ajustes:a) Los prepagados se han devengado ntegramente.b) El saldo de los inventarios de tiles de oficina y aseo asciende a $300,00.c) Se ha consumido 80% del inventario de nutrientes.d) No se ha pagado el valor de la luz, agua y telfono de diciembre de 200X por $237,00.e) Los activos fijos se deprecian por ao completo, se estima una vida til y su valor residual segn el siguiente detalle:Equipos especializados de gimnasioEquipos de cmputoMuebles y enseresEquipos especializados de adelgazamientoEquipos de audio y vdeoVehculosCamillas, reposeras y similares10 aos de vida til5 aos de vida til10 aos de vida til15 aos de vida til5 aos de vida til5 aos de vida til10 aos de vida til10%0%10%5%10%20%10%f) No se ha facturado un tratamiento a la seora Leonor Alcivar por $156,00.

14Contabilidad generalCAPTULOIIPRCTICA 2.1 Arqueo de cajaCon fecha 20 de febrero, siendo las 12:30, se procede a realizar el arqueo de caja general al Sr. Rubnlvarez. El delegado, en la constatacin fsica, encuentra los siguientes valores: 50 monedas de $0,50 30 monedas de $0,25 60 billetes de $50,00 45 billetes de $20,00 40 billetes de $10,00 50 billetes de $5,00 50 monedas de $1,00 Encuentra un cheque del Banco del Pichincha a favor de la empresa por $350,00. Un cheque del Banco del Pacfico por $2.610,00 para cobrar en 45 das. Una planilla de pago al IESS por $38,00. Planilla de luz, agua, telfono por $45,00. Comprobante de pago de mantenimiento de vehculo por $38,00. Papeleta de depsito bancario por $650,00. Un vale de caja por prstamo al gerente por $30,00.Se conoce que el saldo contable al iniciar el da fue de $2.350,00, ingresaron a caja $500,00 por cobrode cuentas pendientes a clientes, las ventas al contado que se facturaron ascienden a $5.600,00.Notas adicionalesUn billete de $20,00 deteriorado completamente.Un billete de $50,00 falso (negligencia del cajero).Polticas: Faltantes o sobrantes deben ser registrados en el momento del arqueo, el faltante con un recargo al cajero ms un 10% de multa sobre el valor, o el sobrante con cargo a ingresos por aclarar. Todo billete falso recibido sin tomar las debidas precauciones se cargar al responsable. Los billetes deteriorados a cargo de la empresa. Estn autorizados a efectuar pagos con caja general.Se pide:a) Elaborar el acta de arqueo de caja.b) Contabilizar las novedades del arqueo.PRCTICA 2.2 Arqueo de cajaLos siguientes datos corresponden a los valores encontrados en la caja de la empresa X manejada porel seor Jorge Lpez.Rubro examinado:Custodio:Da y hora:caja generalJorge Lpezjunio 8 de 200X a las 17h30

Activo corriente15Saldo contabilizado al terminar el 7-06-200XRecaudaciones del da no contabilizadas:Por ventasPor cobranzas a clientesOtras recaudaciones: servicios prestadosValores encontradosFraccionarioCantidad70 monedas125 monedasBilletes35 billetes10 billetes20 billetes16 billetes5 billetesChequesBanco del PichinchaBanco InternacionalComprobantesPago luzPago IESS$300,00$4.550,00 $345,00 $120,00Denominacin25 ctvs.50 ctvs.100,0050,0010,005,001,00Cta. 2032-1Cta. 20450Total17,5062,503.500,00500,00200,0080,005,00215,00435,0035,0015,00NotasEntre los billetes de $5,00 se encontr un billete falso, puesto que fue recibido por probada neg-ligencia del custodio, se le cargar a su cuenta y ser deducido de su prxima remuneracin deacuerdo con el reglamento de la empresa. Entre los billetes de $1,00 se encontr uno destruido,la empresa asume esta prdida.No estn autorizados los pagos usando la caja general.La poltica interna sobre faltantes establece una multa al custodio por un equivalente al 10%sobre el valor total del faltante, el cual ser descontado en la quincena siguiente.En caso de sobrantes, se registrar provisionalmente como ingresos por aclarar hasta detectar larazn del excedente.El cheque del Banco Internacional por $435,00 est posfechado, por tanto ser reclasificado.Se requiere:a) Elaborar el acta de arqueo de caja.b) Registrar los ingresos y pagos del da y las novedades segn acta de arqueo hasta determinar el nuevo saldo contable de caja.c) Determinar las diferencias existentes (si hubiera), y aplicar las polticas de la empresa.PRCTICA 2.3 Conciliacin bancaria y registro de ajustes por conciliacinLos siguientes datos corresponden al libro auxiliar de bancos y al estado bancario del mes de enerode 200X de la cuenta No. 2001610-7 del Banco del Pichincha.

16Contabilidad general EMPRESA COMERCIAL GLOBAL FARMALIBRO AUXILIAR DE BANCOS CTA. CTE. No. 2001610-7Fecha1-015-018-0115-0116-0119-0120-0131-01DetalleApertura de cuenta Dep. 1025Pago arriendo Ch. 001Depsito por ventas 1234Pago publicidad Ch. 002Pago honorarios Ch. 003Depsito de clientes 2345Pago mercaderas Ch. 004Pago sueldos Ch. 0051.300,0014.500,001.200,009.500,00950,00125,00Debe12.000,001.200,00HaberSaldo12.000,0010.800,0020.300,0019.350,0019.225,0020.525,006.025,004.825,00 BANCO DEL PICHINCHAESTADO DE CUENTA BANCARIA CTA. CTE. NO. 2001610-7 MES DE ENEROFecha1-012-015-018-0116-0119-0120-0130-0130-0130-01Depsito 10251Dbito por chequeraCheque 001Depsito 1234Cheque 003Depsito 2345Cheque 004Dbito servicios bancarios No. 456Intereses acreditados N/C No. 244Dbito correo electrnico No. 559120,00500,001.300,0014.500,0050,009.500,00125,00DetalleDebe12.000,0030,001.200,00HaberSaldo12.000,0011.970,0010.770,0020.270,0020.145,0021.445,006.945,006.895,007.015,006.515,00Se pide:a) Preparar el informe de conciliacin bancaria para el mes de enero de 200X.b) Registrar en el libro diario las novedades encontradas en el estado de cuenta, suponiendo que ya le llegaron los documentos bancarios.PRCTICA 2.4 Conciliacin bancaria y registro de ajustes en el libro diarioLos siguientes datos corresponden a las operaciones del mes de febrero de 200X de la empresa GlobalFarma, que afectaron la cuenta bancaria 2001610-7 del Banco del Pichincha y que deben ser registradosen el libro auxiliar de bancos.Feb. 1Pago arriendos con Cheque No. 006 por $200,00.Feb. 5Depsito por ventas del da No. 2345 por $550,00.Feb. 14Pago publicidad con Cheque No. 007 por $123,00.Feb. 18Pago seguros con Cheque No. 008 por $235,00.Feb. 20Depsito por ventas No. 3456 por $1.235,00.Feb. 25Pago a proveedores con Cheque No. 009 por $2.350,00.

Activo corriente17Feb. 27Feb. 27Pago sueldos con Cheque No. 010 por $270,00.Pago comisiones a vendedores con Cheque No. 011 por $180,00.Para efectos de prctica, usted (personificando al banco) debe preparar el estado bancario con lasiguiente informacin que se presenta al final del mes: Se conoce que se pagaron todos los cheques pendientes del mes de enero de 200X. De los cheques girados por la empresa durante el mes de febrero, el banco an no ha pagado los cheques 007 y 009; los dems ya fueron cobrados. Todos los depsitos registrados por la empresa se encuentran acreditados por el banco y, adems, el banco ha registrado el depsito No. 5634 por $120,00 (del cliente A que la empresa no ha registrado). El banco debita de la cuenta $25,00 por servicios bancarios y $125,00 por uso de correo electrnico.Se pide:a) Elaborar el libro auxiliar de bancos y el estado bancario del mes de febrero de 200X.b) Preparar la hoja de conciliacin bancaria correspondiente al mes de febrero de 200X, tomando la informacin del libro auxiliar de bancos, del estado de cuenta del mes de febrero y la conciliacin de enero.c) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.PRCTICA 2.5 Conciliacin bancaria cuando se conoce el saldo de uno de los libros auxiliaresEmpresa El Fluorescente. El saldo de la cuenta corriente No. 23456 de Produbanco al 31 de diciembre de 200X, segn el libroauxiliar de bancos, es de $12.445,00. En el estado bancario se encuentra la siguiente informacin que no conoca la empresa: Acreditacin de $120,00 por intereses ganados. Nota dbito por chequera de $20,00. Nota dbito por servicios bancarios de $45,00. Depsito No. 456 por $300,00.Segn el registro del libro auxiliar de bancos se observa: Que el banco no ha pagado los cheques No. 009 por $1.200,00 y No. 018 por $345,00. Que el depsito No. 567 por $2.300,00 fue registrado por el banco como $230,00.Se pide:a) Preparar el informe de conciliacin bancaria para el mes de diciembre de 200X.b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.c) Describir la gestin que debe realizar en el banco a fin de corregir el error en el depsito.PRCTICA 2.6 Conciliacin bancaria a partir del saldo de uno de los librosEmpresa Los Lirios S.A. El saldo final al 31-12-200X del libro auxiliar - cuenta corriente No. 9876-5 del Banco del Pacficoes de $4.560,00. Segn el estado bancario se conoce que: El depsito No. 1025 por $140,00 fue registrado por el banco por $1.400,00.

18Contabilidad generalEl banco ha debitado un cheque protestado de un cliente que fue depositado en la cuenta, por$290,00 ms una comisin de $2,00.El banco acredit $38,00 en concepto de intereses.El banco debit $18,00 por servicios bancarios.Segn el registro del libro auxiliar de bancos se detecta que: El banco an no ha pagado los cheques No. 002 por $230,00 y No. 005 por $145,00.Se pide:a) Preparar el informe de conciliacin bancaria para el mes de diciembre de 200X.b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.PRCTICA 2.7 Conciliacin bancaria a partir del saldo de uno de los librosEmpresa El Estudiante Ca. Ltda. El saldo al 31-12-200X, segn el estado bancario de la cuenta corriente No. 5679-0 del Banco Boliva-riano, es de $25.120,00.Segn los registros del libro auxiliar de bancos se conoce que: El banco an no ha pagado los cheques No. 003 por $500,00 y No. 004 por $95,00. El banco no ha registrado el depsito No. 1209 por $765,00.Segn la informacin del estado bancario se conoce que: El banco ha acreditado intereses por un valor neto de $120,00. El banco ha debitado por pago de servicios bsicos $300,00 y por servicios bancarios $32,00.Se solicita:a) Preparar el informe de conciliacin bancaria para el mes de diciembre de 200X.b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el saldo del auxiliar de bancos.PRCTICA 2.8 Conciliacin bancaria a partir del saldo de uno de los librosEmpresa La Creditofcil Ca. Ltda. Presenta en su libro auxiliar del Banco del Pichincha, cuenta corriente No. 50076-9, un saldo al finaldel ao 200X por $15.348,00.Se conoce segn el estado bancario que: Todos los cheques girados han sido cobrados. Todos los depsitos se han registrado normalmente.El estado bancario del mes informa que: El banco ha devuelto un cheque depositado en la cuenta del cliente X por $1.290,00 ms una comisin del 2% sobre este valor (la empresa no tena conocimiento de este hecho). El banco ha acreditado por intereses $138,00. El cliente, seor M, deposit en nuestra cuenta $245,00 sin que la empresa haya conocido esta operacin. El banco debit por costo de chequera y servicios bancarios $63,00.Se pide:a) Preparar el informe de conciliacin bancaria para el mes de diciembre de 200X.b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.

Activo corriente19PRCTICA 2.9 Sistema de cuenta mltiple: asientos de regulacin de la cuenta MercaderasCon los siguientes datos que la empresa comercial El Vecino presenta al 31 de diciembre de 200X pre-pare los asientos de regulacin aplicando los dos mtodos conocidos: costo de ventas y diferencia deinventarios, hasta determinar el resultado econmico por las ventas realizadas.Mercaderas (II)$2.350,00Descuento en compras152,00Ventas8.560,00Devolucin ventas1.300,00Seguros compras350,00Compras5.300,00Transporte en ventas165,00Transporte en compras344,00Embalajes en compras260,00Mercaderas IF (extracontable)2.530,00Devolucin en compras210,00Descuento en ventas140,00NotasLos descuentos afectan el costo de las ventas.El transporte en ventas se considera como un gasto operativo.PRCTICA 2.10 Sistema de cuenta mltiple: asientos de regulacin de MercaderasCon los siguientes datos que la empresa comercial El Regalo Perfecto presenta al 31 de diciembre de200X, prepare los asientos de regulacin aplicando los dos mtodos conocidos: costo de ventas y dif-erencia de inventarios, hasta determinar el resultado econmico por las ventas realizadas.Mercaderas (II)$350,00Descuento en compras500,00Devolucin ventas2.300,00Seguros compras1.050,00Compras12.140,00Ventas18.800,00Transporte en compras146,00Embalajes en compras565,00Mercaderas IF (extracontable)2.542,00Devolucin en compras3.789,00Descuento en ventas1.400,00NotaLos descuentos afectan el costo de las ventas.

20Contabilidad generalPRCTICA 2.11 Mercaderas bajo sistema de cuenta permanenteRegistre las operaciones de la empresa comercial El Regaln S.A. que reinicia sus actividades el 1 dejunio de 200X.Datos al 31 de mayo de 200X:Caja$3.985,00Inventario de mercaderas2.365,00Bancos4.235,00Muebles de oficina3.500,00Dep. acum. muebles de oficina720,00Cuentas por pagar a proveedores2.250,00Capital socialDeterminarOperaciones del mes de junio:Jun. 1Se paga arriendo del mes con cheque por $230,00.Jun. 5Se venden mercaderas en efectivo por $2.450,00; se concede el 5% de descuento.Jun. 10Se compran mercaderas por $1.500,00; se paga 50% con cheque y el saldo a crdito docu- mentado.Jun. 12Se pagan con cheque $125,00 por transporte, y $150,00 por seguro contratado para la compra de mercaderas del da 10.Jun. 13De la compra anterior se devuelven $25,00; la devolucin afecta el crdito.Jun. 15Se venden mercaderas por $1.370,00 en efectivo con el 4% de descuento.Jun. 29De la venta anterior, el cliente devuelve $140,00 de mercaderas en mal estado.Jun. 30Se pagan sueldos a empleados por $236,00; la empresa retiene 9,35% de aporte personal al IESS y realiza la provisin para el gasto del aporte patronal (12,15% del sueldo). Se emite un cheque por el valor neto.Jun. 30Se pagan servicios bsicos de luz y agua del mes por $123,00 en efectivo.Jun. 30Se adquieren mercaderas a crdito documentado por $2.015,00 y se pagan $200,00 con cheque en efectivo por el transporte de la mercadera comprada.Datos adicionales: El costo de las ventas representa el 60% de stas, antes de los descuentos. Las mercaderas estn gravadas con el 12% del IVA. Todas las compras y ventas de bienes o servicios que la ley estipule gravan el IVA.Se requiere:a) Elaborar el balance de la situacin al 1 de junio de 200X.b) Registrar en el libro diario todas las operaciones utilizando el sistema cuenta mltiple.c) Determinar el resultado econmico obtenido por la gestin de compras-ventas.PRCTICA 2.12 Sistema inventario permanente - Mtodos de valoracinEne. 2La empresa comercial Crditos Econmicos S.A., reinicia sus actividades de compra-ventade electrodomsticos el 2-01-200X, con los siguientes datos:Bonos5.000,00Bancos5.000,00

Activo corriente21Ene. 4Ene. 6Ene. 10Ene. 155 refrigeradores Ecasa 12 pies$959,00 c/u4 televisores Sony 14 pulg.730,00 c/u2 cocinas Ecasa 4Q.225,00 c/uEl capital es la contracuenta natural.Segn factura No. 045 de Distribuidores S.A. se compran:10 refrigeradores$975,00 c/u12 televisores755,00 c/u14 cocinas245,00 c/uForma de pago: 50% al contado, 50% crdito personal.De la compra anterior se devuelve, por no corresponder al pedido:1 refrigerador, 2 televisores y 1 cocina.Devolucin que afecta el crdito.Segn factura No. 456, se venden al seor Juan Pablo Nez (persona natural)8 refrigeradores, 6 televisores y 7 cocinas.Forma de cobro: 60% al contado y por la diferencia se reciben tres letras de cambio.Segn factura No. 457 se vende de contado a la Asociacin Unidad Americana, lo siguiente:4 refrigeradores, 5 televisores y 6 cocinas.Datos adicionales: La empresa controla sus mercaderas mediante el sistema de inventario permanente. La empresa es contribuyente ordinario del IVA y realiza operaciones con sociedades-contribuyentes ordinarios. La empresa mantiene un margen de utilidad de 55% sobre el costo y concede 5% de descuento en las ventas al contado (totales o parciales). El proveedor es permanente y concede 3% de descuento sobre los pagos al contado (totales o parciales). En la compra y venta de mercaderas se causa el Impuesto al Valor Agregado y procede la retencin en la fuente del Impuesto a la Renta.Se requiere:a) Registrar las transacciones en los libros diario y mayor general de la empresa.b) Registrar los movimientos de la mercadera en las tarjetas krdex, aplicando los mtodos de valor- acin UEPS, PEPS, FIFO y promedio ponderado.PRCTICA 2.13 Sistemas de control de mercaderas a) mltiple b) permanenteLa empresa comercial Exitosa, calificada como contribuyente especial del IVA, desea aplicar los dossistemas de control: Cuenta mltiple e Inventario permanente. El mtodo de valoracin de inventariosque utiliza es el promedio ponderado.Se pide:a) Determinar la utilidad bruta en ventas del mes en los dos sistemas.b) En el sistema Cuenta mltiple regule por el mtodo diferencia de inventarios. El inventario final se tomar del krdex.Operaciones del mes:1. Inventario inicial: 1.500 unidades del artculo A a $70,00 c/u.2. Compra en efectivo de 1.700 unidades de A a $80,00 c/u, con descuento por pronto pago del 4% y descuento comercial del 5%.

22Contabilidad general3. De la compra anterior se devuelven 35 unidades.4. Venta de 1.800 unidades en efectivo a $145,00 c/u, con descuento financiero del 4%.5. Compra a crdito de 2.000 unidades de A a $85,00. Adicionalmente se pagan en efectivo $4 de embalajes por cada unidad.6. De la compra anterior se devuelven 150 unidades.7. Venta de 1.700 unidades a $155,00 c/u; se cobra el 50% en efectivo, el saldo a crdito.8. De la venta anterior se devuelve el 10% de la mercadera, la devolucin disminuye la deuda.PRCTICA 2.14 Sistema de inventario permanenteLa empresa K S.A. reinicia sus operaciones el 1-01-200X con los siguientes saldos iniciales:CUENTASIESS por pagarBeneficios sociales por pagarImpuestos por pagarReserva legalReserva estatutariaCapital socialIngreso precobradoProvisin ctas. malasClientesAmortiz. acum. marcas y patentesMarcas y patentesInventario mercaderaCajaPrstamo por pagar largo plazoSALDO120,00 Proveedores330,00 Amort. acum. gastos constitucin225,00 Gastos constitucin650,00 Depr. ac. equipo de cmputo2.500,00 Equipo de cmputoDeterminar Depr. ac. muebles de oficina1.500,00 Muebles de oficina135,00 Depr. ac. vehculos3.820,00 Vehculos450,00 Publicidad prepagada1.020,00 Arriendos prepagados14.000,00 Inventario suministros37.800,00 Bancos10.000,00CUENTASSALDO8.380,00125,00985,00480,002.520,001.450,004.650,008.200,0019.700,001.200,002.400,00900,0023.000,00El inventario de mercaderas est constituido por 100 unidades del artculo A a $100,00 c/u y 100unidades del artculo B a $40,00 c/u.Operaciones del mes de enero:Ene. 3Compra de mercaderas a crdito: 1.280 unidades de A a $120,00 c/u, y 900 unidades de B a $45,00 c/u; adicionalmente se cancelan en efectivo $2,00 por transporte de cada unidad.Ene. 4De la compra anterior se devuelven 80 unidades de A y 50 de B; s reconocen el valor del transporte, de tal manera que la empresa no sufrir ningn perjuicio econmico.Ene. 6Se venden mercaderas en efectivo con 5% de descuento: 1.070 unidades de A a $200,00 c/u y 720 unidades de B a $100,00 c/u.Ene. 8De la venta anterior el cliente devuelve 20 unidades de A y 150 unidades de B.Ene. 10Se pagan con cheque los siguientes conceptos: servicios bsicos por $85,00; honorarios profesionales por $475,00 y tiles de limpieza por $35,00.Ene. 11Se cancelan con cheque aporte al IESS e impuestos pendientes de pago; adems, se realiza un abono con cheque a proveedores por $1.500,00.Ene. 15 Se adquieren mercaderas, 50% con cheque y 50% a crdito, as: 350 unidades de A a $115,00 c/u y 450 unidades de B a $48,00 c/u.Ene. 18 Se cobran $4.000,00 por concepto de comisiones ganadas ms IVA.

Activo corriente23Ene. 30Venta de mercaderas en efectivo: 270 unidades de A a $200,00 c/u, 80 unidades de B a$110,00 c/u.Datos para ajustes: El arriendo corresponde al pago anticipado de seis meses y la publicidad para cuatro meses, de los cuales se ha devengado un mes. Los activos fijos se deprecian por el mtodo lnea recta, considerando un valor residual de 8% sobre el costo y la vida til que determina la ley. Las activos intangibles se amortizan en 5 aos (20% anual). Los ingresos precobrados corresponden a servicios que se prestarn durante 5 meses, y hasta ahora se ha devengado un mes.Datos adicionales: Para efectos del ejercicio, se considera que la empresa es contribuyente ordinario del IVA y que todas las operaciones las realiza con entes obligados a llevar contabilidad tambin son contribuyentes ordinarios del IVA. En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA y se retiene el impuesto a la renta. La empresa utiliza el mtodo promedio ponderado para valorar sus inventarios.Se pide:a) Elaborar el balance de situacin inicial.b) Registrar en el libro diario las operaciones, ajustes y cierre de rentas y gastos por un mes completo, al 31 de enero de 200X.c) Mayorizar en T.d) Elaborar el balance de comprobacin ajustado.e) Elaborar los estados financieros: Prdidas y Ganancias y balance general al 31-01 de 200X.PRCTICA 2.15 Mercaderas en consignacinEl 3 de enero de 200X, las empresas Andina S.A. (comitente) y Distribuidores Asociados (comisionista)realizan el contrato de consignacin, que entre otros aspectos seala lo siguiente: La comisin a reconocer es de 15% sobre las ventas. Los gastos que conlleve la relacin sern asumidos por el comitente. La facturacin de la comisin y el envo del dinero se realizar al da siguiente de cada venta. El comisionista ser sancionado con el 2% de multa sobre los valores retenidos indebidamente. No se autorizan las ventas a crdito.Operaciones del mes de enero de 200X:El comitente presenta la siguiente informacin al 1-01-200X:Inventario de mercaderas:120 equipos de computacin a $730,00 c/u 65 impresoras de inyeccin a tinta HP a $165,00 c/uSaldo en caja:$17.345,00El consignatario presenta la siguiente informacin al 1-01-200X:Saldo en caja:$12.850,00Transacciones propuestas:Ene. 2 El comitente enva las siguientes mercaderas al comisionista: 50 equipos de computacin a$1.200 c/u (precio de venta); en esta fecha el comitente paga por servicios de transporte de mercaderas$75,00 en efectivo y de publicidad $120,00 (ya incluye IVA).

24Ene. 4Ene. 5Ene. 6Ene. 6Ene. 9Ene. 23Ene. 24Ene. 26Ene. 26Ene. 28Ene. 30Contabilidad generalEl consignatario paga a nombre del comitente $145,00 por bodegaje de la mercadera; debeaumentar el IVA.Segn factura No. 01, el consignatario vende 15 computadoras en efectivo.De la venta anterior, el cliente devuelve al consignatario dos equipos por encontrarse condesperfectos.El consignatario paga con cheque $120,00 (ya incluye IVA) por reparacin de los equiposdaados; el gasto lo asume el comitente.El consignatario vende 10 computadoras al contado.El comitente enva 15 impresoras HP a $285,00 c/u (precio de venta); en esta fecha cancelaen efectivo $160,00 por transporte de las mercaderas.El consignatario devuelve al comitente una impresora por daos de fabricacin.El comitente vende directamente 5 computadoras y 6 impresoras en efectivo, con 4% dedescuento.El consignatario paga a nombre del comitente $108,00 (ms el IVA) por servicios de vigi-lancia y seguridad de bienes en consignacin.Segn factura No. 02, el consignatario vende 4 impresoras en efectivo.El consignatario vende en efectivo el saldo de las mercaderas en consignacin y enva elreporte de liquidacin definitiva del contrato de consignacin.Datos adicionales: No olvide reportar al siguiente da el producto de las ventas de mercaderas consignadas, as como enviar la factura de comisiones la que es pagada de inmediato. Todas las operaciones se realizan con sociedades obligadas a llevar contabilidad. En todas las operaciones debe calcular y registrar el IVA y la retencin en la fuente del Impuesto a la Renta, exclusivamente. El comisionista cumpli con los envos de reportes segn lo establecido en el contrato. El comitente factura al consignatario tan pronto recibe el producto de las ventas.Se requiere:a) Registrar simultneamente las operaciones en los libros diario y mayor del comitente y del consignatario.b) Establecer la situacin econmica y financiera del comitente y del consignatario al 31 de enero de 200X.c) Preparar los reportes de liquidacin de ventas en consignacin.Analice y emita su criterio: Si los reportes de ventas y liquidaciones se hubieran realizado en forma quincenal o mensual, cul de las partes tendra ventajas y por qu? Cmo afectara al comitente y al comisionista si no se hubiera cumplido oportunamente con los reportes y liquidaciones de ventas? En caso de que el comisionista hubiera enviado un solo reporte al final de mes, cul habra sido el valor de la multa y cmo afectara este hecho su situacin econmica?PRCTICA 2.16 Ventas al contado, a crdito inmediato y a crdito a largo plazoLa empresa Luz de Amrica S.A. mantiene un control permanente sobre sus mercaderas. Durante elmes de enero de 200X realiza las siguientes ventas de mercaderas:Ene. 4 Un televisor de 14 pulg. en $890,00, al contado. Concede 10% de descuento por pago de contado.Ene. 5 Dos licuadoras Oster a razn de $165,00 c/u, con crdito a 30 das de plazo.

Activo corriente25Ene. 8 Una enceradora Electrolux en $390,00, al contado. Concede 5% de descuento.Ene. 15 Un congelador Frigidaire de 10 pies en $1.340,00; se acuerda la siguiente forma de pago: un abono inicial de $150,00 y el saldo se divide en 25 letras de cambio mensuales iguales y sucesivas. La primera letra se vence el 15 de febrero.Ene. 20 Un telfono Ericcson en $120,00, a crdito documentado de 60 das.Ene. 24 Una cocina de gas de 4 quemadores marca Durex, en $380,00; se acuerda la siguiente forma de pago: 50% al contado y 50% a crdito 90 das. Se le concede un descuento del 3% sobre el pago al contado.Ene. 28 Un horno elctrico en $530,00, al contado.Ene. 31 Dos asistentes de cocina Oster a razn de $750,00 c/u, con una cuota inicial de $100,00 y el saldo se divide en 18 letras de cambio mensuales, iguales y sucesivas. La primera letra deber cancelarse el 28 de febrero.Datos adicionales: Las mercaderas estn gravadas con el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Las ventas se realizan a personas naturales (consumidor final, quienes no estn autorizados a retener el IRF, tampoco el IVA). El costo de ventas representa el: 50% en ventas al contado 45% en ventas a crditoSe pide:a) Registrar las operaciones a nivel de libro diario y mayor en T.b) Preparar el Estado de Prdidas y Ganancias al 31-01-200X.PRCTICA 2.17 Importacin de mercaderas y ventas1. Registre en el diario, mayorice en T, prepare la tabla de liquidacin, determine el costo total y uni- tario de las mercaderas importadas mediante DAU No. 2341 desde Miami, por la que se hicieron los siguientes desembolsos con cheques:No.1234567PROVEEDORUSA EXPORT Co.TRANSNAVE Inc.PACIFIC AseguradoraCAECOKA BARRIGA Ca.CAEIVAIMPORTEEXPLICACIN33.500,00 300 equipos mdicos, 15 k c/u, 0,50 m355.300,00 200 equipos odontolgicos, 36 k c/u, 1 m35.600,00 Transporte martimo2.560,00 Seguros de viaje15% por derechos arancelarios3.540,00 Trmites de desaduanizacin500,00 Almacenaje12% sobre el precio CIF2. La empresa LG, contribuyente especial, importa mercaderas desde Estados Unidos y para el efecto ha realizado pagos con cheque segn el siguiente detalle: Pag al proveedor internacional su factura por: 500 refrigeradoras$330,00 la unidad, peso 4 k y mide 1.500 cm3 500 cocinas210,00 la unidad, peso 2,5 k y mide 1.400 cm3

26Contabilidad general 500 equipos de sonido220,00 la unidad, peso 3 k y mide 1.300 cm3 Por transporte pag$1.300,00 Por seguros internacionales2.500,00 Por derechos arancelarios15% Por almacenaje800,00 El IVA correspondiente (averige en la CAE) El agente afianzado de aduanas le cobra$2.000,00 ms el IVA Prepare la liquidacin, registre los desembolsos y el ingreso a la bodega y comente sobre la conven- iencia o no de importar.3. Esta misma empresa vende mercaderas gravadas con tarifa 12% de IVA, segn el siguiente detalle: Una refrigeradora al contado $680,00 ms el IVA, el cliente es un ciudadano polaco que paga con euros cotizados a la fecha de la operacin en $1,20 por cada euro. Una cocina a crdito a 6 meses de plazo, en $400,00 ms el IVA. Paga de entrada $100,00. Un equipo de sonido que se vende a 18 meses; normalmente este bien se vende a $500,00 ms el IVA. El cliente paga una cuota inicial de $50,00 y la diferencia la pagar en cuotas mensuales. La empresa financia el crdito con una tasa anual del 14%.NotaEl costo de ventas se obtiene de la liquidacin de la importacin.PRCTICA 2.18 Importacin de mercaderasEl 1 de enero de 200X se inicia el proceso de importacin segn DAU No. 125. El detalle que se presentaa continuacin consta en la nota de pedido: 20 impresoras lser HP, el costo unitario es de $1.800,00. Ene. 2 Se paga al proveedor internacional el 70% del costo de la factura con cheque. Ene. 2 Se paga con cheque el valor de los fletes a razn de $30,00 por cada unidad. Ene. 3 En esta fecha se enva el cheque correspondiente al pago del seguro. Ene. 17 Se pagan honorarios al tramitador Sr. Juan Lpez, no obligado a llevar contabilidad, $500,00 con cheque. Ene. 20 Se abona el saldo de la factura del proveedor internacional. Feb. 5Se procede a desaduanizar la mercadera; se cancelan todos los gravmenes tributarios, incluyendo el IVA. Se conoce que la mercadera lleg a la aduana el 21 de enero. Feb. 5Se contrata transporte terrestre interno, por $200,00, para llevar las mercaderas de la aduana a la empresa.Se pide:a) Registrar todo el proceso de importacin hasta inventariar las mercaderas, bajo los siguientes supuestos alternativos: 1. Toda la mercadera lleg en buen estado. 2. Un artculo lleg completamente daado y se carga a prdidas. 3. Un artculo lleg daado y se carga al costo de los que llegaron en buen estado. 4. Un artculo lleg daado y el seguro reconoce el 100%. 5. Un artculo lleg daado y el seguro reconoce el 50% y el otro 50% se carga al costo.

Activo corriente27PRCTICA 2.19 Importacin de mercaderasRegistre en los libros del seor Javier Robles (importador) las operaciones referidas al proceso deimportacin segn DAU No. 256, iniciado el 18 de junio de 200X, conociendo los siguientes datos:Nota de pedido:Importador:Javier RoblesDireccin:Colinas del Norte No. 1234 - QuitoDescripcin:Televisores Gold Star 20 pulgadas a color y control remotoExportador:Distribuidores StarDireccin:J. Mackencie No. 34-21, CanadTransporte:MartimoEmbalaje:Normal 3 TV en una cajaSeguro:A cargo del importadorPago:Cheque a la vistaLa factura proforma enviada por el exportador contiene la siguiente informacin: 14 televisores Gold Star de 20 pulgadas, a color, con control remoto, a un costo unitario de $850,00.El costo total por fletes internacionales asciende a $936,00.Operaciones:Jun. 23 Pago del costo de factura y fletes con cheque No. 075 del Banco del Pichincha. En esta fecha se cancelan los seguros de importacin (que usted debe calcular de acuerdo con lo que se indica en el texto) con cheque No. 076.Jun. 29 Se cancelan en efectivo $200,00 por los trmites administrativos de importacin.Jul. 6Con el cheque No. 086 se cancelan los derechos arancelarios, las tasas y dems contribuciones previas a la desaduanizacin de las mercaderas (usted debe calcular segn lo indicado en el texto).Jul. 7Se cancela con el cheque No. 087 el valor del impuesto al valor agregado, correspondiente a la importacin No. 256 y se procede a desaduanizar la mercadera.Jul. 12Se cancelan en efectivo $245,00 para transporte de las mercaderas desde la aduana hasta las bodegas de la empresa. En esta fecha se liquida el proceso de importacin No. 256 y se registra la recepcin en el krdex respectivo.Se requiere:a) Registrar en el libro diario y mayor en T todas las operaciones del proceso de importacin.b) Determinar el costo unitario de cada televisor importado.c) Inventariar los artculos en krdex.d) Adjuntar clculos de derechos, tasas, contribuciones e impuestos.NotaPara efectos de prctica se supone que la mercadera no requiere almacenaje.Analice y conteste: Cul sera el registro contable si uno de los artculos hubiera llegado completamente daado y si la empresa tiene las siguientes alternativas: a) Cargar el 100% del costo del artculo daado al costo de las unidades que llegaron en perfectas condiciones. b) Cargar el 100% del costo del artculo daado a una cuenta de gastos extraordinarios.

28Contabilidad generalc) El seguro reconoce el 100% del costo de la mercadera daada.d) El seguro reconoce el 50% y la empresa asume como prdida el 50% restante.e) El seguro reconoce el 50% y la diferencia se carga al costo de las unidades buenas.Corra los asientos que correspondan a cada alternativa y determine el costo unitario en cada caso.PRCTICA 2.20 Compras de mercaderas en el pas1. Se compran las siguientes mercaderas con crdito de 90 das, segn factura No. 100: a) 100 unidades de A, a $20 c/u. b) 100 unidades de B, a $35 c/u.2. El proveedor brinda el servicio de transporte por el que se factura $100.3. Factura el servicio de seguros por $200.4. Por ser una compra importante, nos conceden el 2% de descuento sobre el precio de los bienes.NotasLas mercaderas estn gravadas con IVA.La empresa es contribuyente especial, y el proveedor no lo es.Se pide:a) Registrar esta compra.b) Calcular costos unitarios de cada producto: el producto A pesa 1.5 k y el B 1 k.PRCTICA 2.21 Importacin de mercaderasCon los siguientes datos registre en el diario los desembolsos realizados en la importacin No. 145; deinmediato prepare la tabla de liquidacin de la importacin hasta obtener costos unitarios. Finalmente,efecte un anlisis de este tipo de transacciones de comercio internacional y evale si la decisin de lagerencia de importar fue o no la correcta.1. Pago con cheque al proveedor internacional de su factura No. 525, por lo siguiente: 4000 focos ahorradores, 30 vatios a $0,85 c/u. 10.000 tomacorrientes a $0,35 c/u.2. El flete areo tiene un costo de $825,00 que se paga con cheque.3. La factura del seguro internacional tiene un costo de $1.125,00 que se paga con cheque.4. Los derechos arancelarios sobre el precio FOB; focos 0% y los tomacorrientes 5%, que paga con cheque.5. El almacenaje cuesta $200,00.6. El agente afianzado de aduanas emiti su factura No. 342 que tiene un costo de $395,00 + IVA; se paga con cheque.7. La CAE emite el documento para pagar el IVA, clculo que se hace sobre el valor CIF (FOB + Transp. + Seguros);NotasLos focos tienen tarifa 0% y los tomacorrientes 12%.Cada foco pesa 35 g y un tomacorriente 50g.Cada foco mide 130 cm3 y un tomacorriente 100 cm3, con su respectivo envase protector.

Activo corriente29Se pide:a)Registrar los desembolsos y el ingreso al inventario.b) Preparar la liquidacin de la importacin hasta determinar los costos unitarios.c) Ingresar al krdex.PRCTICA 2.22 Mercaderas en consignacinRegistre en los libros del comitente y del consignatario las siguientes operaciones vinculadas.1. Envo de mercaderas en consignacin con gua No. 10, as: 20 televisores a 180,00 c/u. 15 cocinas a 400,00 c/u.2. El consignatario devuelve al comitente 5 cocinas, segn gua No. 24.3. El comisionista paga el transporte por un valor de $180,00, segn el contrato, y quien corre de cuenta de este servicio es el comitente. Este valor se deducir al momento del envo del dinero de las ventas que el comisionista realice.4. El comisionista vende segn factura No. 185, 5 televisores y 5 cocinas a crdito a los precios indi- cados en el contrato ms el IVA.5. Con nota de crdito No. 25, el cliente devuelve 1 televisor al consignatario.6. A pedido del consignatario, el comitente factura 4 televisores y 5 cocinas. El costo para el comitente es del 80% de los precios referidos en la gua.7. El consignatario (comisionista) emite el cheque para cancelar la factura anterior, deducindose los $180,00 del transporte.8. El comitente recibe el cheque para cancelar la cuenta del comisionista.9. El comisionista emite la factura No. 186 para cobrar sus comisiones equivalentes al 15% del precio de las mercaderas.10. El comitente paga la factura No. 186 y retiene en la fuente el 100% del IVA y el 8% del impuesto a la renta.PRCTICA 2.23 Inversiones financierasLa empresa X dispone de efectivo que invierte en plizas de acumulacin, bajo las siguientes con-diciones: Ente inversor:Banco del Pichincha Producto:Plizas de acumulacin No. 525 Cantidad:$5.000,00 Tasa de inters:5% anual. Plazo:90 das Fecha:26 de febrero de 200X.90 das despus la empresa decide: OPCIN A: cancelar la inversin. OPCIN B: renovar la inversin por capital ms intereses. OPCIN C: renovar la inversin slo por el capital y para un plazo de 180 das.Se pide:a) Registrar la inversin inicialb) Registrar la cancelacin o renovaciones segn corresponda en cada opcin

30Contabilidad generalPRCTICA 2.24 Inversiones financieras1. La empresa Y decide invertir en avales bancarios del Banco de Loja, bajo las siguientes condi- ciones: Fecha de emisin y compra:26/02/200X Fecha de vencimiento:31/12/200X Cuanta:$5.000,00 Tasa de descuento:5% anual Sujeto de retencin del impuesto renta: 2%2. Al 31/12 la empresa cancela la inversin.3. El 2 de marzo de 200X la empresa accede a una inversin en Avales del Banco Internacional, bajo las siguientes condiciones Fecha de emisin y compra:02/03/200X Fecha de vencimiento:30/06/200X Valor nominal:$10.000,00 Tasa de descuento:8% anual El Banco procede a retener el 2% por concepto de impuesto.4. Ante la necesidad inmediata de efectivo, la empresa vende el aval de Banco Internacional el 30/04, con el descuento del 8% anual y procede tambin a retener el impuesto a la renta.Se pide:a) Registrar las dos inversiones en avalesb) Registrar los descuentos devengados al 30/06.c) Registrar la cancelacin del aval del Banco de Loja al 31/12.d) Registrar la venta anticipada del aval del InternacionalPRCTICA 2.25 Inversiones financierasLa empresa Y dispone de $10.000,00 con los cuales decide invertir:1. El 02/01/200X compra 500 unidades de bonos del Estado ecuatoriano, a $20.00 cada uno.2. El 30/06/200X la empresa cobra los intereses de una tasa del 4% semestral, menos el 2% de reten- cin en la fuente.3. El 31/12/200X cobra intereses del semestre con una tasa del 3.8% semestral y sobre los intereses le retienen el impuesto a la renta4. Esta misma fecha canjea 20 bonos favorecidos en el sorteo.5. El 31/03/200X+1 vende 100 bonos en $18.00 cada uno; el nuevo tenedor reconoce a la empresa los intereses del primer trimestre, que calcula con una tasa del 3.8% semestral.6. El 30/06/200X+1, la empresa cobra los intereses correspondientes a los 380 bonos con una tasa semestral del 3.8%.Se pide:a) Registrar la adquisicin, venta y canje de bonos sorteados.b) Calcular y registrar los intereses ganados.

Activo corriente31PRCTICA 2.26 Inversiones financieras1. El Fluorescente Ca. Ltda. decide comprar acciones de la Compaa Annima xito; para el efecto, se contacta con el tenedor Seor X, quien dispone de 2.000 acciones cuyo valor nominal unitario es de $2.00 y se negocia exactamente en este valor. A la fecha de negociacin, el capital es de $20.000,00 que corresponden a 10.000 acciones de $2.00 cada una; ninguna otra cuenta aparece en el patrimonio.2. El Fluorescente Ca. Ltda. negocia con el seor NN la compra de otras 2.000 acciones a $2.20 cada una, cuando a esta fecha el capital presenta $20.000,00 equivalente a 10.000 acciones de $2.00 cada una, ms una utilidad retenida de $4.000.00, segn se presenta en el siguiente balance. l Fluorescente Ca. Ltda.Balance general, en dlares Al 31/12/200XACTIVOSPASIVOSPATRIMONIOCapital accionesUtilidades retenidasTOTAL$29.000,00TOTAL5.000,0020.000,00 4.000,00$29.000,003. Al finalizar el ejercicio 200X, la Ca. El Prado, luego de la participacin del impuesto a la renta, obtuvo una utilidad de $2.600,004. El 26/03/200X+1 xito S.A. convoca a Junta General de Accionistas que decide repartir entre los accionistas el 50% de la utilidad del ejercicio 200X.5. El 15/06/200X+1 El Fluorescente Ca. Ltda., vende en efectivo 1.000 acciones de la Ca. xito a $2,50 cada una.6. El 30/09/200X+1 la Junta Extraordinaria de Accionistas reunida en esta fecha decide con respecto a las utilidades retenidas ($5.300,00) lo siguiente: repartir entre los accionistas $2.000,00 y capitalizar la diferencia.7. El 31/12/200X+1 xito S.A. declara utilidades contables por $3.900,00.Se pide:a) Registrar estos hechos en la contabilidad de El Prado Ca. Ltda.b) Presentar los escenarios respectivos del sector patrimonial en los libros de la empresa El xito S.A. al 31/12/200X+1.PRCTICA 2.27 Inversiones financieras1. Un inversionista obligado a llevar contabilidad adquiere un aval bancario a su valor nominal de $5.000,00 con fecha de emisin el da de hoy, 26/03/200X; este documento reconoce el 8% de descuento. El banco retiene en la fuente el impuesto a la renta.2. El 15/05 el inversionista vende el aval bancario reconociendo la misma tasa de descuento original.3. El 15/05 este mismo inversionista adquiere 1.000 acciones de la Ca. A la ganga, a razn de $4,00 cada una.

32Contabilidad generalLa situacin patrimonial de esta empresa a esa fecha era la siguiente: PATRIMONIO Capital acciones15.000,00 (5.000 acciones de 3,00 c/u) Reservas4.500,00 Donaciones de capital3.000,00 Utilidades retenidas3.900,00 26.400,00Se pide:a)Registrar estas operaciones.PRCTICA 2.28 Inversiones financierasLa empresa Avanzar Ca. Ltda. realiza las siguientes operaciones durante el ao 200X:Primer semestreEne. 18 Se coloca un excedente de efectivo en Pliza de Acumulacin en el Banco del Pichincha $3.800,00, plazo 90 das, inters de 7% anual al vencimiento.Ene. 20 Se abre una cuenta de ahorros con $1.800,00 en el Banco del Pacfico, tasa de inters anual al 6%, pagaderos mensualmente. La libreta es abierta a nombre del representante legal. Se invierten $9.000,00, depsito a plazo fijo en el Banco del Pichincha, plazo 180 das, inters al vencimiento 8,5% anual.May. 5Se invierten en reepos $22.000,00, en el Banco del Pacfico, 10% de inters anual, plazo 8 das.May. 15 Se invierten certificados de depsito $6.000,00 a 120 das, inters de 7% pagados por anticipado.Se pide:a) Contabilizar las operaciones al inicio y al vencimiento que estn dentro del primer semestre del ao 200X.b) La empresa prepara estados financieros semestrales, por lo que requiere que se registren los ajustes respectivos por intereses devengados.Segundo semestreJul. 30Inversin en pliza 180 das, inters de 8% anual al vencimiento, $5.500,00 en efectivo.Ago. 15Inversin en reepos $15.000,00, 5 das y 12 horas, inters de 10% anual, al vencimiento.Nov. 20Inversin en pliza plazo 30 das, $8.500,00, inters de 6,5% anual, al vencimiento.Feb. 25PRCTICA 2.29 Inversiones financieras en plizas, certificados, bonos y cdulas hipotecarias1. La empresa Girasol S.A., inversiones temporales: a) Banco del Pichincha Modalidad: Monto: Plazo: Tasa de inters: Fecha:al disponer de un excedente de efectivo, decide efectuar las siguientesPlizas de acumulacin$10.000,00360 das6% anual, al vencimiento15 de febrero de 2004

Activo corriente33b) Intermediaria Financiera del Pacfico S.A. Modalidad:Certificados de inversin Monto:$8.500,00 Plazo:180 das Tasa de descuento:7% anual, por adelantado Fecha:18 de marzo de 200Xc) En Bolsa de Valores: Modalidad:Bonos del Estado Monto:150 bonos, de valor nominal $30,00 c/u. Valor pagado:$27,00 por cada bono (bajo la par) Tasa de inters:6% anual, pagos semestrales vencidos Fecha:1 de abril de 200X Condicin:No se reconocen los intereses anterioresd) En Banco Produbanco Modalidad:Cdulas hipotecarias Monto:200 cdulas a valor nominal $25,00 c/u. Valor pagado:$27,00 cada cdula (con sobreprecio) Tasa de inters:8% anual Fecha:25 de mayo de 200X Condicin particular: Se reconocen en favor del ex tenedor los intereses (entre 1 de enero y 24 de mayo)Datos adicionales: Todas las operaciones fueron realizadas con cheque. La empresa prepara estados financieros en forma semestral. El 30 de junio de 200X se cobran los intereses semestrales de los bonos y las cdulas hipotecarias. El 30 de junio de 200X se presentaron al cobro 10 bonos y 30 cdulas favorecidos en sorteo semestral.Se pide:a) Registro original de colocaciones financieras en orden cronolgico.b) Cobro en la fecha de vencimiento del capital y de los intereses de aquellas inversiones que se hayan cumplido durante el primer semestre.c) Registro de los ajustes por intereses devengados en las inversiones que vencen luego del 30 de junio de 200X.NotaRecuerde que toda renta financiera est sujeta a retencin en la fuente de 5% por concepto de Impuestoa la Renta.PRCTICA 2.30 Venta de ttulos-valoresTomando los datos iniciales del ejercicio anterior como base e independientemente de los registrosrealizados, efecte las siguientes actividades: El 25 de julio de 200X, la empresa Girasol S.A., por necesidad apremiante de efectivo, decide rene-gociar los siguientes ttulos (ver detalle de condiciones en el ejercicio anterior):

34Contabilidad generalVenta en efectivo de 50 bonos del Estado, a $28,00 c/u.Venta de pliza de acumulacin del Banco del Pichincha, al valor nominal.Venta de 60 cdulas hipotecarias en efectivo al valor nominal.En los tres casos, el comprador reconoce y paga los intereses devengados hasta la fecha de la negociacin.Se pide:a) Registrar cronolgicamente en el libro diario las operaciones indicadas.b) Registrar cronolgicamente el cobro de las inversiones que se vencieron durante el segundo semestre.c) Registrar el cobro de los intereses de bonos y cdulas al 31 de diciembre de 200X.d) Indicar la situacin actual de las inversiones de la empresa.PRCTICA 2.31 Inversin en accionesLa empresa industrial Omega S.A., por necesidad de controlar las decisiones de Industrial Cartoneradel Azuay S.A., decide comprar el 60% del paquete accionario, por medio de la bolsa de valores, segnlas siguientes condiciones: No. de acciones adquiridas:9.000 Valor nominal:$10,00 c/u Valor pagado:$12,00 c/u Forma de pago:Cheque a la vista Fecha de operacin:10 de abril de 200XAl 31 de diciembre de 200X, la empresa emisora declara dividendos de $2,00 en efectivo por accin yse conoce que a esta fecha las acciones se cotizan en la bolsa de valores a $11,00 c/u.Se pide:a) Registrar la compra de las acciones.b) Registrar la declaracin de dividendos.c) Registrar (si hubiera lugar) la nueva valoracin de las acciones.PRCTICA 2.32 Concesin de crditos, provisin para incobrables, castigo de carteraLa empresa comercial La Gran Rebaja S.A. presenta los siguientes saldos del grupo del activo exigible al 31de diciembre de 200X1 (que contienen tambin valores acumulados por cobrar de aos anteriores).Clientes18.000,00Provisin incobrables500,00Anticipo y prstamos sueldos120,00Documentos por cobrar13.000,001.En la presente prctica, esta cuenta se utiliza para registrar crditos varios concedidos por prstamos y ventas de pro-ductos distintos al giro normal del negocio.

Activo corriente35Operaciones en el ao 200X: Se cobran en efectivo $2.300,00 de la cuenta del ao 200X-1 del cliente seor Surez. Venta de mercaderas a crdito por $2.500,00 a 180 das de plazo; se carga a la cuenta del cliente seor Luis Pacheco. Se conceden anticipos de sueldos a empleados por $150,00 en efectivo. Se cobra el saldo de anticipos de sueldos del ao anterior. Se cobra la cuenta pendiente del cliente seor Cceres, del periodo anterior, por $1.000,00, con cheque. Se venden mercaderas a crdito por $3.200,00 al cliente seor Juan Joya. Se cobra la cuenta de clientes del ao 200X-3 por $1.500,00 en efectivo. Se cobra en efectivo $4.000,00 a clientes del ao 200X-3. Venta de activo fijo (vehculo) a crdito documentado por $4.500,00. Se cobra el saldo de documentos pendientes del ao 200X-2 por $3.000,00, con cheque. Se conceden prstamos a empleados por $240,00 en efectivo. Se venden mercaderas a crdito por $3.560,00 a 30 das de plazo, al cliente seor Jorge Romn. Se cobra la cuenta del cliente seor X del ao 200X, por $500,00 en efectivo. Se conceden anticipos de utilidades a socios por $2.000,00, con cheque. Se cobra la cuenta de clientes del ao 200X-2 por $1.330,00, con cheque a la vista.Datos adicionales:a) Al 31-12-200X se realiza la calificacin de cartera, llegando a establecer lo siguiente:b) De las cuentas pendientes del ao 200X-2 resultan imposibles de cobrar $400,00 debido a que los clientes han sido declarados insolventes.c) De las cuentas pendientes del ao 200X se deben dar de baja $120,00 de un cliente que ha sido declarado insolvente.d) La cuenta del cliente seor Parra por $110,00 ha permanecido ms de 5 aos en los libros de la empresa, por lo que debe ser dada de baja.Se pide:a) Registrar el movimiento de las cuentas del exigible, partiendo de los saldos iniciales.b) Calcular la provisin para cuentas incobrables para fines tributarios.c) Calcular la provisin para cuentas incobrables por el mtodo de antigedad de saldos (para determi- nar el gasto real de la empresa) y registrar el asiento respectivo. Los valores de la provisin en cada caso sern determinados por usted, justificando cada valor. Slo se aplica al exigible que denota los crditos propios del giro del negocio.d) Explicar por qu el registro contable debe hacerse por el valor determinado en el mtodo de an- tigedad de saldos y cmo afecta la base imponible del clculo del Impuesto a la Renta empresarial la diferencia entre los dos valores (legal y antigedad).e) Registrar la baja de las cuentas que evidentemente estn en condiciones de ser castigadas.f) Indique las cuentas del exigible que no fueron objeto del clculo de la provisin y explique por qu.NotasTodas las operaciones deben ser registradas con los impuestos de ley respectivos (IVA e IRF), sihubiera lugar.La empresa es contribuyente ordinario del IVA y se considera que las transacciones fueron realizadascon otras sociedades contribuyentes ordinarios del IVA.

36Contabilidad generalPRCTICA 2.33 Clculo de cuentas incobrablesEl 31 de diciembre del 200X, la empresa comercial X presenta la cuenta por cobrar a clientes conun saldo de $28.520,00; en ste se incluye el saldo del movimiento del presente ejercicio, que es de$15.120,00. Para calcular la provisin razonable de los posibles incobrables, se dispone del siguientedetalle proporcionado por el departamento de cobranzas.CLIENTEABCDEAL 31/12/08FECHA VENCIMIENTO$820,00 15/08/200X-1$5.170,00 24/11/200X$3.210,00 05/04/200X-2$4.950,00 24/07/200X$14.370,00 05/01/200X-1$28.520,00Polticas: Se trabaja con meses comerciales La provisin mnima el 2%, mximo del 20%.NOMBRES12345SALDOS PORVENCERVENCIDAS1-3031-90$5.170,00$3.210,00$4.950,0091-180181-365MS 365$820,00$820,00 15/02/200X-1$5.170,00 24/11/200X$3.210,00 05/04/200X/2$4.950,00 24/07/200X$14.370,00 05/01/200X+1El saldo del movimiento del Ejercicio 200X es $8.540,00.PRCTICA 2.34 Prepagados y anticipos1. La empresa comercial X emite un cheque para asegurarse la compra de mercaderas escasas; el anticipo entregado a los proveedores es de $10.000,00, segn comprobante de pago No. 5025.2. La empresa emite un cheque por $2.000,00 como anticipo de sueldos del personal, segn com- probante No. 5310.3. Con comprobante No. 5412 paga la factura No. 2584 de Seguros Colonial S.A. por $2.400,00 para proteccin de equipos, maquinarias y personal de la empresa; el pago corresponde a la prima anual.4. Vende a crdito mercaderas por $1.000,00 ms IVA; el cliente est facultado a retener el 1% del im- puesto a la renta y el 30% del IVA por retencin de este impuesto, segn consta en la Factura No. 65 y comprobante de retencin en la fuente.Se pide:a) Registrar estos pagos y retenciones en la fuente.b) Comentar sobre el efecto financiero de estas operaciones.

Activo corriente37PRCTICA 2.35 Recuperacin de cuentas dadas de bajaContabilice en el libro diario los asientos necesarios para registrar la recuperacin de las cuentas quefueron dadas de baja. El cliente seor Parra, cuya deuda $480,00 haba sido dada de baja, paga en efectivo el valor de su deuda ms los intereses equivalentes al 30% de su cuenta. Se recupera en efectivo el valor de las cuentas del ao 200X-1 por $910,00 que fueron castigadas; adicionalmente se cobran $120,00 de intereses.PRCTICA 2.36 Registro de prepagados y activos diferidosLa empresa comercial La Gaviota S.A. durante el ejercicio econmico 200X, ha efectuado los siguientespagos con el propsito de asegurar precios e incrementar sus ventas:Ene. 4 Contrata un seguro contra robo de mercaderas con la compaa Cndor S.A. El valor de la prima anual es de $3.600,00 pagado con cheque.Abr. 8Adquiere en efectivo un lote de suministros y materiales por $650,00, que sern utilizados en el transcurso del ao.Jul. 14 Con el fin de ejecutar el proyecto de investigacin de mercados se han realizado los siguientes desembolsos, mediante cheques:Honorarios jefe del proyecto$4.380,00Capacitacin de encuestadores250,00Suministros de oficina181,00Movilizacin y transporte149,00Sueldos encuestadores y auxiliares1.750,00Otros293,00Se pagan arriendos anticipados por un ao, a razn de $320,00 mensuales, con cheque de laempresa.Se contrata publicidad para televisin por 6 meses, a razn de $450,00 mensuales; se cancelaen efectivo.Ago. 1Sep. 5Datos para realizar los ajustes al 31 de diciembre de 200X: Los arriendos, los seguros y la publicidad se devengan por los meses efectivamente utilizados. A esta fecha el saldo de suministros de oficina asciende a $280,00. El costo de la investigacin de mercados se amortiza en 5 aos.NotasEn todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA y procede retencin en la fuente delimpuesto a la renta.La empresa La Gaviota S.A. es contribuyente ordinario del IVA.Para efectos de prctica, se conoce que los proveedores de bienes o servicios son sociedades califi-cadas como contribuyentes especiales del IVA.Se pide:a) Jornalizar y mayorizar en T las operaciones originales.b) Calcular y registrar en el libro diario los ajustes al 31-12-200X.

38Contabilidad generalc) Indicar tres razones fundamentales por las cuales se consideran los prepagados como parte del activo corriente.d) Indicar el estado financiero y, dentro de l, el sitio apropiado para ubicar estas cuentas.PRCTICA 2.37 Elaborar el plan de cuentas de una empresa comercialUsted ha sido seleccionado para estructurar el Plan general de cuentas de la empresa comercial de im-portaciones y exportaciones La Licuadora S.A., constituida como sociedad de derecho con el aportede capital de tres accionistas. El gerente recomienda que este plan se efecte hasta el nivel de cuentas. Que el plan tenga una vigencia mnima de cinco aos. Que sea un instrumento contable especfico en relacin con las necesidades de la empresa. No existen antecedentes de un plan de cuentas interno; sin embargo, puede tomar referencias de empresas similares del sector.Polticas comerciales:1. La empresa vender preferentemente a crdito, financiar estas ventas a corto y largo plazo.2. Si es de contado, conceder descuentos, y si es a crdito, recargar intereses.3. Las ventas se harn a nivel nacional y la entrega se efectuar en el domicilio de los clientes.Polticas de crdito y cobranzas:4. La empresa vender de preferencia a crdito, con plazos que van desde 90 das hasta dos aos.5. Por las ventas a crdito superiores a 90 das se calcularn y cobrarn intereses, los cuales se prorra- tearn en las cuotas mensuales del crdito concedido.6. En el caso de clientes que precancelen cuotas adelantadas se concedern descuentos.7. Las cobranzas se harn a domicilio.8. De ser necesario se contratarn abogados para el cobro de cuotas vencidas por la va jurdica.9. Los cobradores trabajarn para la empresa nicamente con base en la comisin.Plan de desarrollo fsico y equipamiento:10. A mediano plazo se comprar un inmueble para uso empresarial.11. Se adquirir una flota de vehculos para el reparto, el servicio de conduccin se asignar a un tercero.12. Se disear y ejecutar una investigacin de mercados que le permita a la empresa posicionarse.13. Los muebles de equipos de comunicacin, equipos de oficina, muebles para exhibicin se adquirirn segn necesidades, de preferencia a crdito.Polticas de control interno:14. Todos los valores recaudados sern depositados a ms tardar al siguiente da hbil en las cuentas bancarias de la empresa.15. Todo pago menor a $20,00 se har en efectivo utilizando la Caja chica.16. Todo faltante de mercaderas o dinero sern descontados de los sueldos de los empleados.17. Todo sobrante de dinero o de mercaderas ser ingresado a los activos de la empresa.18. Todo prstamo que conceda la empresa a empleados o accionistas, etc., debe producir intereses, excepto los anticipos de sueldos.19. Todo excedente de dinero ser invertido en plizas de acumulacin bancarias.Polticas de financiamiento:20. Se preferirn financiamientos bancarios.

Activo corriente3921. Los plazos dependern del destino que se vaya a dar al dinero obtenido en este tipo de operaciones.22. Los intereses de prstamos diseccionados se cargar al costo de los bienes que se compren.Polticas salariales y de atencin de gastos por bienes y servicios:23. Se contratar al personal mnimo necesario, al que se le pagar el sueldo bsico ms beneficios y prestaciones de Ley.24. A mediados del mes se le conceder un anticipo de sueldo sin costo, que ser descontado al trmino del respectivo mes va roles.25. Eventualmente se podr conferir prstamos para atender emergencias debidamente comprobadas, con intereses.26. No se escatimar en la compra y provisin de materiales y suministros de oficina, limpieza de cm- puto y mantenimiento de activos fijos.27. Los servicios de aseguramiento y seguridad tendrn preferente atencin.28. No se concedern ayudas econmicas, tampoco subvenciones y donaciones de ningn tipo.PRCTICA 2.38 Elaboracin de estados financieros de una empresa comercialCon los siguientes saldos que constan en el Balance de comprobacin ajustado:1. Prepare el Estado de Prdidas y Ganancias, analcelo y comente sobre la situacin econmica.2. Prepare el Balance general y comente sobre la situacin financiera.Perfil empresarial. Amrica de Electrodomsticos S.A. est calificada como contribuyente especial, com-ercializa electrodomsticos, est autorizada por el SRI a diferir utilidades en las ventas a plazos. Recibemercaderas en consignacin y en ocasiones importa mercaderas desde Miami. AMRICA DE ELECTRODOMSTICOS S.A. BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADODEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200XNo.12345678910111213CajaBancosInversiones financieras corto plazoCuentas por cobrar clientesClientes largo plazoProvisin para cuentas malasPrstamos otorgados a sociosAnticipo sueldosAnticipo a proveedoresAnticipo utilidades a sociosTelecomunicaciones prepagadasSeguros prepagadosIVA en compras7.000,001.236,003.760,005.000,00800,002.490,001.790,00ContinaCUENTASSALDOSDEUDOR3.560,002.980,004.000,0035.000,0046.800,003.940,00ACREEDOR

40Contabilidad generalContinuacin AMRICA DE ELECTRODOMSTICOS S.A. BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADODEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200XNo.1516171819202122232425262728293031323334353637383940414243444546474849CUENTASMercaderas en proceso de importacinTerrenosEdificiosDepreciacin acumulada edificiosEquipo de oficinaDepreciacin acumulada equipo de oficinaMuebles de oficinaDepreciacin acumulada muebles de oficinaVehculosDepreciacin acumulada vehculosPatentes y marcasAmortizacin acumulada patentesDerechos de llaveAmortizacin acumulada derechos de llaveInversiones financieras largo plazoConstrucciones en cursoSueldos acumulados por pagarBeneficios sociales por pagarIESS por pagarIVA ventasProveedoresPrstamo bancario corto plazoPorcin corriente pasivo largo plazoPrstamo otorgado por socios largo plazoPrstamo hipotecario largo plazoArriendo precobradoCapital socialReserva legalReserva facultativaReserva estatutariaUtilidades ejercicios anterioresComisiones ganadas (ventas consignacin)VentasInters ganadoArriendos ganados16.000,0017.600,003.500,003.760,00657,001.547,0025.700,0030.780,002.000,006.000,0045.000,002.355,00138.913,004.565,002.600,004.565,0019.675,002.769,00846.000,001.456,004.560,00Contina3.400,001.800,004.800,001.200,0046.000,003.400,004.563,002.134,0010.600,001.567,00SALDOSDEUDOR17.890,0043.000,0067.896,003.789,00ACREEDOR

Activo corrienteContinuacin AMRICA DE ELECTRODOMSTICOS S.A. BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADODEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200XNo.51525354555657585960616263646566676869707172737475Gastos financierosGastos de atencin a clientesGasto transporteGasto sueldosGastos generales de operacinGasto beneficios socialesGastos de viajeGasto servicios bsicosGasto depreciacin edificioGasto depreciacin equipo de oficinaGasto depreciacin muebles de oficinaGasto depreciacin vehculoMercaderas en consignacinMercaderas recibidas en consignacinGasto alimentacinGasto amortizacin patentes y derechos de llaveGasto suministros de oficina y limpiezaGasto cuentas malasUtilidades por realizar ventas a plazosUtilidades realizadas ventas a plazosIVA retenido en la fuente por pagarImpuesto a la Renta retenido por cobrar y anticipoImpuesto a la Renta retenido por pagarCosto de ventasAportes futuras capitalizacionesTOTAL657.890,0020.000,001.311.907,00 1.311.907,005.346,001.567,00300,00656,002.567,001.456,0062.789,0043.450,00CUENTASSALDOSDEUDOR14.590,0017.890,001.256,0089.560,005.345,0042.677,0038.700,006.789,001.345,00455,00453,001.567,0010.800,0010.800,00ACREEDOR41NotaEl IVA retenido por pagar se calcula por diferencia.

42Contabilidad generalCAPTULOIIIPRCTICA 3.1 Reconocimiento de activos fijos (PP & E)De entre los siguientes bienes algunos no son activos fijos, identifquelos y diga por qu no califican. Locales comerciales en construccin$34.000,00 Equipo de cmputo en reparacin$1.000,00 Maquinaria y equipo en uso$25.700,00 Vehculos arrendados de$350,00 por mes Terrenos arrendados a$150,00 por mes Joyas y leos en una galera$20.400,00PRCTICA 3.2 Reconocimiento de activos fijosa) De entre los bienes que se citan a continuacin, seis no corresponden al grupo de activos fijos. Identifquelos y diga por qu no deben incluirse en este grupo: Maquinaria en proceso de instalacin$20.000,00 Basureros metlicos en uso18,00 Vehculos entregados en arrendamiento15.000,00 Edificio arrendado por el ente bajo contrato operativo, su valor se desconoce ($) Equipo de cmputo en uso3.000,00 Estanteras en uso500,00 Computador en reparacin160,00 Balanza en uso300,00 Rtulos en uso500,00 Vehculo de alquiler en uso12.000,00 Terreno baldo8.000,00 Terreno alquilado a mecnica12.000,00 Muebles de oficina en uso1.400,00 Equipo telefnico45,00 Nota: la poltica contable determina que los bienes para ser calificados como fijos deben tener un valor igual o mayor a $50,00b) Determine el costo de activacin (alta) del equipo de cmputo compuesto de varias unidades que a continuacin se listan: CPU180,00 Monitor60,00 Impresora105,00 Teclado20,00 Otros accesorios35,00 Kits de repuestos58,00 Mueble de computador60,00 Licencia de uso de programas generales30,00 Capacitacin40,00 Estabilizador de voltaje86,00

Activo no corriente43PRCTICA 3.3 Determine el costo del activo fijo1. Vehculo comprado en $12.800,00 a crdito, se pagarn intereses por $2.600,00, adems los chequeos iniciales cuestan $370,00.2. Un local comercial se negocia en $25.000,00, los honorarios del registrador $350,00, el corredor de bienes races cobra honorarios por $200,00, los impuestos municipales y tasas retrasadas $560,00. Posteriormente se hizo la inauguracin que cost $300,00.3. Se importaron desde Colombia dos vehculos de distinto cilindraje: Un auto marca Skoda, 1.000 cc$8.500,00 Una camioneta marca Skoda, 3.200 cc$17.900,00 Se pag por transporte terrestre$1.180,00 por los dos vehculos Derechos arancelarios30% por c/u Seguros$300,00 por los dos vehculos Almacenaje$140,00 por los dos vehculos4. Se ha construido una casa, los desembolsos relacionados y no relacionados son: Materiales directos$14.650,00 Honorarios del ingeniero1.590,00 Terreno16.500,00 Materiales indirectos4.600,00 Tasas municipales850,00 Seguro de proteccin futura2.700,00 Mano de obra albailes3.700,00 Depreciaciones de maquinaria1.805,00 Inauguracin de la vivienda500,00PRCTICA 3.4 Clculo y registro de depreciacionesa) Se adquiri una central telefnica el 15/03/200X en $10.000,00, el uso efectivo comienza el 01/07/200X. Se ha decidido depreciar mensualmente por el mtodo de lnea recta segn las sigu- ientes condiciones y definiciones: VU = 12 aos (60 meses) VR = $1.000,00Se pide: 1. Determinar desde cundo se debe depreciar. 2. A cunto asciende la depreciacin mensual hasta diciembre de 200X.b) El mobiliario de una empresa tiene un costo original de $5.000,00, la compra y el uso de este bien fue el 07/02/200X. La empresa ha decidido depreciar bajo las siguientes condiciones: Por meses completos; ante una compra en mediados de mes, la depreciacin comenzar siempre en el mes siguiente. Para este caso concreto, la vida til se estima en 120 meses. El valor residual se estima en $300,00.Se pide:1. Calcular la depreciacin mensual y registrarla en asiento por el primer mes.2. Proyectar la depreciacin acumulada hasta 12/200X, supngase que no hay necesidad de modificar las variables previstas.

44Contabilidad generalPRCTICA 3.5 Depreciacin de activos fijosComercial La Ganga S.A., con respecto a la depreciacin de sus activos fijos ha definido las siguientespolticas:1. El valor residual ser 5% del valor de los activos fijos.2. Utilizar el mtodo de depreciacin que mejor se relacione con la