of 41 /41
Keterangan Ref KK Per Klien 31/12/2007 PARE er Audit 31/12/200 Dr Cr Philips MCD 139 B Rp 530,550,000 Rp - Rp - Rp 530,550,000 Sony Portable Audio Rp 267,750,000 Rp - Rp - Rp 267,750,000 Sony Micro HIFI CMT-NET33 Rp 129,675,000 Rp - Rp 71,250,000 Rp 58,425,000 Philips PET 702 Rp 204,000,000 Rp 24,000,000 Rp - Rp 228,000,000 Philips MCM 149 Rp 141,600,000 Rp - Rp - Rp 141,600,000 Sony Micro HIFI CMT-BX3 Rp 231,000,000 Rp - Rp 15,000,000 Rp 216,000,000 Philips AZ 1037 Boombox Rp 247,500,000 Rp - Rp - Rp 247,500,000 Philips DVP 4050 Rp 21,000,000 Rp - Rp - Rp 21,000,000 Rp 1,773,075,000 Rp 24,000,000 Rp 86,250,000 Rp1,710,825,000 ^ ^ ^ ^ Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: PT ETSA Skedul: Tanggal: Tanggal: Persediaan

Tugas Audit Praktikum Modul 3 Kelompok III

Embed Size (px)

DESCRIPTION

fsfskojiogso

Text of Tugas Audit Praktikum Modul 3 Kelompok III

Skedul Persediaan dan Utang KeteranganRef KKPer Klien 31/12/2007PAREPer Audit 31/12/2007Per Audit 31/12/2006Catatan Pemeriksaan:DrCrPhilips MCD 139 BRp530,550,0000.00.0Rp530,550,000Rp487,500,000Sony Portable AudioRp267,750,0000.00.0Rp267,750,000Rp225,000,000Jurnal yang disusun adalah:Sony Micro HIFI CMT-NET33Rp129,675,0000.0Rp71,250,000Rp58,425,000Rp121,500,000Philips PET 702Rp204,000,000Rp24,000,0000.0Rp228,000,000Rp197,625,000(I)Beban lain-lainRp15,000,000Philips MCM 149Rp141,600,0000.00.0Rp141,600,000Rp135,000,000PersediaanRp15,000,000Sony Micro HIFI CMT-BX3Rp231,000,0000.0Rp15,000,000Rp216,000,000Rp231,000,000Philips AZ 1037 BoomboxRp247,500,0000.00.0Rp247,500,000Rp232,875,000(II)Utang UsahaRp78,375,000Philips DVP 4050Rp21,000,0000.00.0Rp21,000,000Rp73,500,000Pajak MasukanRp7,125,000Rp1,773,075,000Rp24,000,000Rp86,250,000Rp1,710,825,000Rp1,704,000,000PersediaanRp71,250,000^^^^^(III)PersediaanRp24,000,000Harga Pokok PenjualanRp24,000,000KlienDibuat oleh:Diperiksa oleh:Indeks:PT ETSAFKlienDibuat oleh:Diperiksa oleh:Indeks:PT ETSAFSkedul:Tanggal:Tanggal:Tanggal:Persediaan12/31/07Skedul:Tanggal:Tanggal:Tanggal:Persediaan12/31/07Pengambilan persediaan pada tanggal:Untuk lokasi di:TanggalNo OPNama PelangganJumlahABCDEF10/19/0700061PT. SUNNYRp172,475,000Nama BarangUnitJumlahCatatan11/16/0700069PT MOONRp132,825,000FisikKartuSelisih11/22/0700071PT SANSANRp4,125,000Philips MCD 139 B27226210Barang konsinyasi12/11/0700081PT WAWARp16,500,000Sony Portable Audio170170012/31/0700085PT. SUNNYRp78,375,000Sony Micro HIFI CMT-NET33419150Beli barang baruPhilips PET 702958510Retur krn cacatPhilips MCM 1491181180Sony Micro HIFI CMT-BX372775Belum ada memoCatatan pemeriksaan:Philips AZ 1037 Boombox2752750Sample dipilih secara acakPhilips DVP 405028280Kesimpulan transaksi pembelian telah dilaksanakan dan disajikan secara wajarAAkurasi MatematikaBBukti PendukungCOtorisasiKesimpulan:DPosting kartu stokPembelian dicatat secara wajarEPosting buku besarFPosting buku pembantuKlienDibuat oleh:Diperiksa oleh:Indeks:PT ETSATOC 3Skedul:Tanggal:Tanggal:Tanggal:KlienDibuat oleh:Diperiksa oleh:Indeks:Uji Transaksi Pembelian12/31/07PT ETSAFF 1Skedul:Tanggal:Tanggal:Tanggal:Perhitungan Fisik Persediaan12/31/07KeteranganRef KKPer Klien 31/12/2007PAREPer Audit 31/12/2007Per Audit 31/12/2006Catatan Pemeriksaan:DrCrPT MoonRp279,750,0000.00.0Rp279,750,000Rp255,943,509PT SunnyRp151,500,0000.00.0Rp151,500,000Rp375,945,000Pencatatan yang dilakukan telah sesuai dengan Prinsip akuntansi yang berlaku umum.Rp431,250,0000.00.0Rp431,250,000Rp631,888,509^^^^^KlienDibuat oleh:Diperiksa oleh:Indeks:PT ETSAM1KlienDibuat oleh:Diperiksa oleh:Indeks:PT ETSAM1Skedul:Tanggal:Tanggal:Tanggal:Utang usaha12/31/07Skedul:Tanggal:Tanggal:Tanggal:Persediaan12/31/07Nama PelangganNoAlamatJumlah per KlienHasil KonfirmasiPerbedaanPengeluaran setelah tgl neracaPT Moon1Jl Mangga No 3 JakartaRp279,750,000CB0.0Rp279,750,000PT Sunny2Jl Pisang No 2 JakartaRp151,500,000RDRp56,250,000Rp30,000,000KlienDibuat oleh:Diperiksa oleh:Indeks:PT ETSAMM1.1Skedul:Tanggal:Tanggal:Tanggal:Daftar Konfirmasi dan pengeluaran12/31/07

Prosedur AuditNo.Prosedur AuditDikerjakan OlehIndeksParaf1Salah satu cara untuk meyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca adalahFF1dengan melakukan pengambilan persediaan (inventory taking). Hal-hal yang perludiperhatikan dalam pengambilan persediaan:Pelajari instruksi perhitungan persediaan perusahaan dan nilai kelayakannya.Minta daftar posisi persediaan yang mencakup nama barang, lokasi, kualitas, danharga per tanggal pengambilan persediaan.Sebelum kegiatan perhitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan prosedurpisah batar (cut-off) untuk penerimaan dan pengiriman barang dengan mencatat.nomor terakhir dari Laporan Penerimaan Barang, Surat Jalan, dan Faktur Penjualan.Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus, pisahkanpersediaan yang mungkin akan dikirim hari itu.Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah batasberikut sertakan dalam penghitungan persediaan perusahaan tersebut.Lakukan observasi atas kegiatan penghitungan di seluruh gudang. Penghitungandapat dilakukan secara sampling terutama untuk barang yang pokok (material) danmahal.Waspada dengan penumpukan barang, kemungkinan adanya lubang dalamtumpukan, dan persediaan yang terlihat sudah rusak, tidak laku, atau kurang baik.Di samping itu, waspada juga terhadap barang-barang yang tidak termasuk dalamkategori persediaan.Bandingkan barang-barang yang dihitung /dilihat dengan saldo kartu gudang dandaftar persediaan menurut akuntansi.Pastikan bahwa semua instruksi dalam pengambilan persediaan telah dilaksanakandengan baik.Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca, lakukanprosedur penarikan maju (trace forward) ke tanggal neraca, sedangkan apabilapengambilan persediaan dilakukan setelah tanggal neraca maka lakukan prosedurpenarikan mundur (trace back) ke tanggal neraca dan buat kertas kerjanya.2Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur atau data lain daripelanggan. Untuk itu, pilih barang yang bernilai material dalam daftar persediaan.3Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu.4Periksa semua penjumlahan dan perkalian dari daftar persediaan.5Siapkan skedul utama.F6Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kualitas, dan harga per tanggalneraca serta cocokkan dengan buku besar.7Lakukan penelaah analitis (analytical review) untuk melihat kewajaran dari nilaipersediaan, misalnya dengan adanya kelebihan persediaan yang disebabkan pembelianyang berlebihan, barang yang penjualannya lambat (slow moving), atau usang (obsolete).8Pastikan bahwa barang dalam perjalanan telah dibukukan sesuai dengan statusnyayaitu syarat pembelian seperti pembelian franko gudang si penjual (FOB shipping point)atau pemebelian franko gudang si pembeli (FOB destination point).9Dapatkan konfirmasi untuk persediaan di luar kompleks perusahaan; pastikan jugaapakah ada bagian dari persediaan yang dijaminkan.10Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi.11Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barang-barang yang penjualannya lambat, usang, atau sisa (scrap).12Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan kreditor. Perhatikan apakah ada persediaanyang dijadikan jaminan dalam rangka mendapatkan pinjaman dari kreditor.PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - MASUKAN1Minta daftar pajak pertambahan nilai-masukan (VAT-in) yang meliputi informasi tanggalfaktur pajak, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena Pajak (PKP),Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang dipungut.2Yakinkan bahwa semua pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yangsemuanya merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturanperpajakan.3Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teraturdalam SPT Masa dan dikompensasikan dengan pajak keluaran.Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekuranganpembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya.4Apabila ada perbedaan saldo bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antarabuku besar dengan SPT masa, pelajarilah sebab-sebabnya terutama untuk saldo pertangga neraca.5Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak terutama untuk permohonanrestitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan. Pastikan apakah semuapermohonan tersebut disetujui dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui olehkantor pajak pelajari sebab-sebabnya.KlienDibuat oleh:Diperiksa oleh:IndeksPT ETSAIzkia-Skedul: Persediaan dan UtangTanggal: 31/12/200731/12/2007Periode:

ICQMargaret dan RekanY = YaT = TidakTR = Tidak RelevanMargaret dan RekanORDER PEMBELIANY=yaT=TidakTR= Tidak Relevan1Apakah pembelian dilakukan:Penyimpanan dan Pengawasan Fisik1.1. Oleh pejabat/bagian khusus?1. Apakah persediaan :Bagian Administrasi Pembeliana. Dipisahkan atas kelompok :V1.2. Yang terpisah dari Bagian:1) Bahan baku?a. Akuntansi?2) Barang dalam proses?Vb. Pembayaran?3) Barang jadi/dagang?Vc. Penerimaan Barang?4) Bahan pembantu (supplies) dan suku cadang (sparepart)?Vd. Penyimpanan?b. Diatur secara rapi dan tertib?Ve. Pencatatan persediaan?c. Tercegah dari :1.3. Dengan syarat yang menguntungkan (misalnya tender, pemasok terseleksi)?1) Pencurian ?V2Apakah order pembelian (purchase order):2) Kerusakan?V2.1. Dibuat untuk semua pembelian?3) Kebakaran, banjir dan risiko lainnya?V2.2. Diotorisasi pejabat tertentu?d. Secara berkala dicocokan dengan kartu gudang ?V2.3. Diberi nomor urut tercetak?2.4. Tersimpan lengkap, termasuk yang dibatalkan?2. Apakah persediaan di bawah pengawasan seorang penjaga gudang atau orang tertentu lainnya ?V2.5. Blanko tersimpan dengan baik?2.6. Tembusan dikirimkan kepada:3. Apakah kecuali petugas gudang dilarang masuk ke gudang?Va. Bagian Akuntansi untuk dicocokkan dengan laporan penerimaan barang dan faktur?b. Bagian penerimaan barang sebagai otorisasi untuk menerima barang?4. Apakah setiap pengeluaran barang jadi berdasarkan bukti penjualan tertulis?V3Apakah pembelian dikoordinasi dengan:3.1. Program Produksi?5. Apakah setiap pengeluaran barang jadi/ barang dagang harus berdasarkan surant jalan (delivery order-DO) atau sejenisnya yang diotorisasi pejabat perusahaan yang berwenang?V3.2. Anggaran penjualan?3.3. Batas persediaan minimum dan maksimum?6. Apakah terdapat pos-pos penjagaan yang mengawasi arus keluar masuk barang dengan efektif?V4Apakah kebijaksanaan pembelian tidak dilakukan dengan memberikan keuntungan luar biasa kepada:Pembukuan persediaan4.1. Penjual tertentu?7. Bila klien menggunakan sistem persediaan perpetual (perpetual inventory system):4.2. Relasi staf pembelian atau lainnya?a. Apakah dibuat kartu persediaan untuk:4.3. Suatu perusahaan di mana seorang staf mempunyai kepentingan?1) Bahan bakuV4.4. Perusahaan afiliasi2) Barang dalam proses?V5Apakah harga penawaran penjual yang terdaftar (approved) ditinjau secara berkala, untuk memastikan bahwa selalu merupakan harga bersaing?3) Barang jadi/dagang?V4) BAhan pembantu dan suku cadang?VPENERIMAAN BARANGb. Apakah kartu persediann tersebut dipegang oleh staf yang tidak menguasai persediaan secara fisik?V6Apakah terdapat bagian penerimaan barang yang terpisah dari:c. Apakah total jumlah menurut kartu persediaan tersebut secara berkala dicocokan dengan akun control (buku besar persediaan)?Va. Bagian Pembelian?d. Apakah saldo kartu persediaan dicocokan dengan hasil stock opname paling sedikit setahun sekali?Vb. Bagian akuntansi?e. Bila terdapat selisih, apakh diinvestigasi oleh orang yang tidak menguasai persediaan secara fisik atau pemegang kartu persediaan?Vc. Bagian pembayaran?f. Apakah penyesuaian (adjustment) atau selisih diotorisasi oleh petugas berwenag?Vd. Bagian penyimpanan?e. Bagian pencatatan persediaan?8. Bila digunakan sistem berkala periodic (periodic system), sebutkan prosedur dan pengawasan yang dilakukanV7Apakah barang yang diterima disertai:a. Surat jalan atau faktur dari pemasok?Stock Opnameb. Surat Ketetapan Pengangkut?9. Apakah yang mengawasi/melakukan perhitungan atau menyusun ikhtisar hasil perhitungan terlepas dari :8Apakah barang yang diterima diperiksa mengenali:a. Kuantitas?a) Penguasaa secara fisik atas barang (penjaga gudang dan sebagainya) ?b. Keadaan?b) Pencatatan kartu persediaan?Vc. Spesifikasi pembelian lainnya?d. Kecocokkan dengan order pembelian?V10. Apakah dibuat instruksi tertulis untuk pelaksanaan stock opname dan dijelaskan kepada pelaksana stock opname?VKlienDibuat Oleh:Diperiksa Oleh:Indeks11. Apakah dilakukan pisah batas (cut-off) atas penerimaan dan pengeluaran barang selama stock opname?VPT ETSAMichaSunarnoPeriode:12. Apakah barang yang penjualan lambat (slow moving), using (obsolete), atau rusak telah dipisahkan?VSkedulTanggal:Tanggal13. Apakah hasil stock opname dicocokan dengan buku besar?VPembelian dan Utang14/12/200718/12/200731/12/200714. Apakah persediaan akhir dinilai secara konsisten dengan tahun sebelumnya?VSistem Pembiayaan15. Apabila terdapat sistem perhitungan biaya (costing sistem), apakah:A.Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan di atas:a. Sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia?B.Catatan lain:b. Cocok dengan produk?VC.Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk)?c. Terancang untuk mencegah pemborosan?D.Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya).d. Dicocokkan dengan laporan keuangan?Ve. Menggunakan biaya standar/kalkulasi di muka untuk disesuaikan dengan biaya yang sebenarnya?Vf. Varians yang timbul dibuat analisisnya?VVV16. Apakah hal-hal sebagai berikut dilaporkan segera kepada manajemen (untuk perbaikan/diambil keputusan) :a. Rencana kebutuhan?b. Barang-barang yang penjualannya lambat?c. Barang yang using (obsolete)?Vd. Barang yang rusak?Ve. Kelebihan persediaan?Vf. Persediaan sisa (scrab)?VVV17. Apakah untuk persediaan berikut dikendalikan dengan baik dan dibukukan sebagaimana mestinya?a. Barang konsinyasi keluar (milik klien)?b. Barang konsinyasi yang diterima (milik perusahaan lain untuk dijualkan)?c. Barang dalam customer bounded warehouse atau broker's warehouse?d. Barang pada kontraktor/subkontraktor?e. Bahan baku yang disediakan oleh pelanggan/pemesan (customer-supplied materials)?f. Barang kemasan perusahaan yang dapat dikembalikan (returnable containers)?g. Barang kemasan?h. Per produk (by-product)?18. Apakah barang-barang tersebut pada butir 16 secara fisik dipisahkan (bila mungkin dilakukan)?19. Apakah jumlah rata-rata persediaan cukup dapat diterima untuk jenis usaha dan besarnya perusahaan?20.Apakah produksi dilakukan berdasarkan:a. Pesanan (job order costing)?b. Produksi massa (process costing)?21. Jika berdasarkan pesanan, apakah dibuat lembar pesanan (job order cost sheet) untuk setiap pesanan?22. Apakah metode penilaian persediaan berdasarkan:a. Biaya:- Masuk pertama keluar pertama (FIFO)- Masuk terakhir keluar pertama (LIFO)Rata-rata bergerak (moving average)Rata-rata tertimbang (weighted average)b. Biaya atau harga pasar yang lebih rendah (lower of cost or market)c. Harga jualKlienDibuat Oleh:Diperiksa Oleh:IndeksPT ETSAMichaSunarnoPeriode:SkedulTanggal:TanggalPersediaan14/12/200718/12/200731/12/2007A.Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan di atas:B.Catatan lain:C.Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk)?D.Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya).