Keterangan Ref KK Per Klien 31/12/2007 PARE Per Audit 31/12/2007 Per Audit 31/12/2006Dr Cr

Philips MCD 139 B Rp 530,550,000 Rp - Rp - Rp 530,550,000 Rp 487,500,000 Sony Portable Audio Rp 267,750,000 Rp - Rp - Rp 267,750,000 Rp 225,000,000 Sony Micro HIFI CMT-NET33 Rp 129,675,000 Rp - Rp 71,250,000 Rp 58,425,000 Rp 121,500,000 Philips PET 702 Rp 204,000,000 Rp 24,000,000 Rp - Rp 228,000,000 Rp 197,625,000 Philips MCM 149 Rp 141,600,000 Rp - Rp - Rp 141,600,000 Rp 135,000,000 Sony Micro HIFI CMT-BX3 Rp 231,000,000 Rp - Rp 15,000,000 Rp 216,000,000 Rp 231,000,000 Philips AZ 1037 Boombox Rp 247,500,000 Rp - Rp - Rp 247,500,000 Rp 232,875,000 Philips DVP 4050 Rp 21,000,000 Rp - Rp - Rp 21,000,000 Rp 73,500,000

Rp 1,773,075,000 Rp 24,000,000 Rp 86,250,000 Rp 1,710,825,000 Rp 1,704,000,000 ^ ^ ^ ^ ^

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks:

PT ETSA FSkedul: Tanggal: Tanggal: Tanggal:Persediaan 12/31/2007

Pengambilan persediaan pada tanggal: Untuk lokasi di:

Nama Barang UnitJumlah

CatatanFisik Kartu SelisihPhilips MCD 139 B 272 262 10 Barang konsinyasiSony Portable Audio 170 170 0Sony Micro HIFI CMT-NET33 41 91 50 Beli barang baruPhilips PET 702 95 85 10 Retur krn cacatPhilips MCM 149 118 118 0Sony Micro HIFI CMT-BX3 72 77 5 Belum ada memoPhilips AZ 1037 Boombox 275 275 0Philips DVP 4050 28 28 0

Kesimpulan:Pembelian dicatat secara wajar

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks:

PT ETSA FF 1Skedul: Tanggal: Tanggal: Tanggal:

Perhitungan Fisik Persediaan 12/31/2007

Keterangan Ref KK Per Klien 31/12/2007 PARE Per Audit 31/12/2007 Per Audit 31/12/2006Dr Cr

PT Moon Rp 279,750,000 Rp - Rp - Rp 279,750,000 Rp 255,943,509 PT Sunny Rp 151,500,000 Rp - Rp - Rp 151,500,000 Rp 375,945,000

Rp 431,250,000 Rp - Rp - Rp 431,250,000 Rp 631,888,509 ^ ^ ^ ^ ^

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks:

PT ETSA M1Skedul: Tanggal: Tanggal: Tanggal:Utang usaha 12/31/2007

Nama Pelanggan No Alamat Jumlah per Klien Hasil Konfirmasi Perbedaan

PT Moon 1 Jl Mangga No 3 Jakarta Rp 279,750,000 CB Rp - Rp 279,750,000 PT Sunny 2 Jl Pisang No 2 Jakarta Rp 151,500,000 RD Rp 56,250,000 Rp 30,000,000

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks:

PT ETSA MM1.1Skedul: Tanggal: Tanggal: Tanggal:Daftar Konfirmasi dan pengeluaran 12/31/2007

Pengeluaran setelah tgl neraca

Catatan Pemeriksaan:

Jurnal yang disusun adalah:

(I) Beban lain-lain Rp 15,000,000

Persediaan Rp 15,000,000

(II) Utang Usaha Rp 78,375,000

Pajak Masukan Rp 7,125,000

Persediaan Rp 71,250,000

(III) Persediaan Rp 24,000,000

Harga Pokok Penjualan Rp 24,000,000

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks:

PT ETSA FSkedul: Tanggal: Tanggal: Tanggal:Persediaan 12/31/2007

Tanggal No OP Nama Pelanggan Jumlah A B C D E F10/19/2007 00061 PT. SUNNY Rp 172,475,000 √ √ √ √ √ √11/16/2007 00069 PT MOON Rp 132,825,000 √ √ √ √ √ √11/22/2007 00071 PT SANSAN Rp 4,125,000 √ √ √ √ √ √12/11/2007 00081 PT WAWA Rp 16,500,000 √ √ √ √ √ √12/31/2007 00085 PT. SUNNY Rp 78,375,000 √ √ √ √ √ √

Catatan pemeriksaan:Sample dipilih secara acak

Kesimpulan transaksi pembelian telah dilaksanakan dan disajikan secara wajarA Akurasi MatematikaB Bukti PendukungC OtorisasiD Posting kartu stokE Posting buku besarF Posting buku pembantu

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks:

PT ETSA TOC 3Skedul: Tanggal: Tanggal: Tanggal:Uji Transaksi Pembelian 12/31/2007

Catatan Pemeriksaan:

Pencatatan yang dilakukan telah sesuai dengan Prinsip akuntansi yang berlaku umum.

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks:

PT ETSA M1Skedul: Tanggal: Tanggal: Tanggal:Persediaan 12/31/2007

No. Prosedur AuditDikerjakan Oleh

Indeks Paraf1 Salah satu cara untuk meyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca adalah

FF1diperhatikan dalam pengambilan persediaan:

◦ Pelajari instruksi perhitungan persediaan perusahaan dan nilai kelayakannya. ✓◦ Minta daftar posisi persediaan yang mencakup nama barang, lokasi, kualitas, dan

✓harga per tanggal pengambilan persediaan.

◦ Sebelum kegiatan perhitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan prosedur✓

nomor terakhir dari Laporan Penerimaan Barang, Surat Jalan, dan Faktur Penjualan.◦ Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus, pisahkan

✓persediaan yang mungkin akan dikirim hari itu.

◦ Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah batas✓

berikut sertakan dalam penghitungan persediaan perusahaan tersebut.◦ Lakukan observasi atas kegiatan penghitungan di seluruh gudang. Penghitungan

✓mahal.

◦ Waspada dengan penumpukan barang, kemungkinan adanya lubang dalam

✓tumpukan, dan persediaan yang terlihat sudah rusak, tidak laku, atau kurang baik.Di samping itu, waspada juga terhadap barang-barang yang tidak termasuk dalam kategori persediaan.

◦ Bandingkan barang-barang yang dihitung /dilihat dengan saldo kartu gudang dan✓

daftar persediaan menurut akuntansi.◦ Pastikan bahwa semua instruksi dalam pengambilan persediaan telah dilaksanakan

✓dengan baik.

◦ Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca, lakukan

pengambilan persediaan dilakukan setelah tanggal neraca maka lakukan prosedur

2 Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur atau data lain daripelanggan. Untuk itu, pilih barang yang bernilai material dalam daftar persediaan.

dengan melakukan pengambilan persediaan (inventory taking). Hal-hal yang perlu

pisah batar (cut-off) untuk penerimaan dan pengiriman barang dengan mencatat.

dapat dilakukan secara sampling terutama untuk barang yang pokok (material) dan

prosedur penarikan maju (trace forward) ke tanggal neraca, sedangkan apabila

penarikan mundur (trace back) ke tanggal neraca dan buat kertas kerjanya.

3 Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu.4 Periksa semua penjumlahan dan perkalian dari daftar persediaan. ✓5 Siapkan skedul utama. F6 Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kualitas, dan harga per tanggal

✓neraca serta cocokkan dengan buku besar.

7✓persediaan, misalnya dengan adanya kelebihan persediaan yang disebabkan pembelian

8 Pastikan bahwa barang dalam perjalanan telah dibukukan sesuai dengan statusnya✓

9 Dapatkan konfirmasi untuk persediaan di luar kompleks perusahaan; pastikan juga✓

apakah ada bagian dari persediaan yang dijaminkan.10 Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi.11 Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barang-

12 Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan kreditor. Perhatikan apakah ada persediaanyang dijadikan jaminan dalam rangka mendapatkan pinjaman dari kreditor.

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - MASUKAN

1✓faktur pajak, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena Pajak (PKP),

Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang dipungut.2 Yakinkan bahwa semua pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang

✓semuanya merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan.

3 Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teraturdalam SPT Masa dan dikompensasikan dengan pajak keluaran.Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekuranganpembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya.

4 Apabila ada perbedaan saldo bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antarabuku besar dengan SPT masa, pelajarilah sebab-sebabnya terutama untuk saldo pertangga neraca.

Lakukan penelaah analitis (analytical review) untuk melihat kewajaran dari nilai

yang berlebihan, barang yang penjualannya lambat (slow moving), atau usang (obsolete).

yaitu syarat pembelian seperti pembelian franko gudang si penjual (FOB shipping point)atau pemebelian franko gudang si pembeli (FOB destination point).

barang yang penjualannya lambat, usang, atau sisa (scrap).

Minta daftar pajak pertambahan nilai-masukan (VAT-in) yang meliputi informasi tanggal

5 Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak terutama untuk permohonanrestitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan. Pastikan apakah semuapermohonan tersebut disetujui dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui olehkantor pajak pelajari sebab-sebabnya.

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT ETSA Izkia-

Skedul: Persediaan dan Utang Tanggal: 31/12/2007 31/12/2007 Periode:

Margaret dan Rekan Y = YaORDER PEMBELIAN

1

✓

a. Akuntansi? ✓

b. Pembayaran? ✓

✓

d. Penyimpanan? ✓

✓

2

✓

✓

✓

✓

✓

Apakah pembelian dilakukan:

1.1. Oleh pejabat/bagian khusus?

Bagian Administrasi Pembelian

1.2. Yang terpisah dari Bagian:

c. Penerimaan Barang?

e. Pencatatan persediaan?

1.3. Dengan syarat yang menguntungkan (misalnya tender, pemasok terseleksi)?

Apakah order pembelian (purchase order):

2.1. Dibuat untuk semua pembelian?

2.2. Diotorisasi pejabat tertentu?

2.3. Diberi nomor urut tercetak?

2.4. Tersimpan lengkap, termasuk yang dibatalkan?

2.5. Blanko tersimpan dengan baik?

2.6. Tembusan dikirimkan kepada:

✓

✓3

✓

✓4

4.1. Penjual tertentu?

a. Bagian Akuntansi untuk dicocokkan dengan laporan penerimaan barang dan faktur?

b. Bagian penerimaan barang sebagai otorisasi untuk menerima barang?

Apakah pembelian dikoordinasi dengan:

3.1. Program Produksi?

3.2. Anggaran penjualan?

3.3. Batas persediaan minimum dan maksimum?

Apakah kebijaksanaan pembelian tidak dilakukan dengan memberikan keuntungan luar biasa kepada:

4.2. Relasi staf pembelian atau lainnya?4.3. Suatu perusahaan di mana seorang staf mempunyai kepentingan?

4.4. Perusahaan afiliasi

5

PENERIMAAN BARANG

6

a. Bagian Pembelian? ✓

b. Bagian akuntansi? ✓

c. Bagian pembayaran? ✓

d. Bagian penyimpanan?

✓7

✓

Apakah harga penawaran penjual yang terdaftar (approved) ditinjau secara berkala, untuk memastikan bahwa selalu merupakan harga bersaing?

Apakah terdapat bagian penerimaan barang yang terpisah dari:

e. Bagian pencatatan persediaan?

Apakah barang yang diterima disertai:

a. Surat jalan atau faktur dari pemasok?

b. Surat Ketetapan Pengangkut?

8

a. Kuantitas? ✓

b. Keadaan? ✓

✓

✓

Klien

Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh:PT ETSA

Micha SunarnoSkedul

Tanggal: TanggalPembelian dan Utang

14/12/2007 18/12/2007

A.

B. Catatan lain:

Apakah barang yang diterima diperiksa mengenali:

c. Spesifikasi pembelian lainnya?

d. Kecocokkan dengan order pembelian?

Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan di atas:

C.

D.

Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk)?

Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya).

T = Tidak TR = Tidak Relevan Margaret dan Rekan

Penyimpanan dan Pengawasan Fisik

✓

1.       Apakah persediaan :

a.       Dipisahkan atas kelompok :

1)      Bahan baku?

2)      Barang dalam proses?

3)      Barang jadi/dagang?4)      Bahan pembantu (supplies) dan suku cadang (sparepart)?

b.      Diatur secara rapi dan tertib?

c.       Tercegah dari :

1)      Pencurian ?

2)      Kerusakan?

3)      Kebakaran, banjir dan risiko lainnya?

d.      Secara berkala dicocokan dengan kartu gudang ?

2.       Apakah persediaan di bawah pengawasan seorang penjaga gudang atau orang tertentu lainnya ?

3.       Apakah kecuali petugas gudang dilarang masuk ke gudang?

✓

Pembukuan persediaan

✓

✓

✓

✓

4.       Apakah setiap pengeluaran barang jadi berdasarkan bukti penjualan tertulis?

5.       Apakah setiap pengeluaran barang jadi/ barang dagang harus berdasarkan surant jalan (delivery order-DO) atau sejenisnya yang diotorisasi pejabat perusahaan yang berwenang?

6.       Apakah terdapat pos-pos penjagaan yang mengawasi arus keluar masuk barang dengan efektif?

7.       Bila klien menggunakan sistem persediaan perpetual (perpetual inventory system):

a.       Apakah dibuat kartu persediaan untuk:

1)      Bahan baku

2)      Barang dalam proses?

✓

✓

Stock Opname

✓

3)      Barang jadi/dagang?

4)      BAhan pembantu dan suku cadang?

b.      Apakah kartu persediann tersebut dipegang oleh staf yang tidak menguasai persediaan secara fisik?

c.       Apakah total jumlah menurut kartu persediaan tersebut secara berkala dicocokan dengan akun control (buku besar persediaan)?d.      Apakah saldo kartu persediaan dicocokan dengan hasil stock opname paling sedikit setahun sekali?e.      Bila terdapat selisih, apakh diinvestigasi oleh orang yang tidak menguasai persediaan secara fisik atau pemegang kartu persediaan?

f.        Apakah penyesuaian (adjustment) atau selisih diotorisasi oleh petugas berwenag?

8.       Bila digunakan sistem berkala periodic (periodic system), sebutkan prosedur dan pengawasan yang dilakukan

9.       Apakah yang mengawasi/melakukan perhitungan atau menyusun ikhtisar hasil perhitungan terlepas dari :

Indeks

Periode:

31/12/2007

Sistem Pembiayaan

a)      Penguasaa secara fisik atas barang (penjaga gudang dan sebagainya) ?

b)      Pencatatan kartu persediaan?

10.   Apakah dibuat instruksi tertulis untuk pelaksanaan stock opname dan dijelaskan kepada pelaksana stock opname?

11.   Apakah dilakukan pisah batas (cut-off) atas penerimaan dan pengeluaran barang selama stock opname?

12.   Apakah barang yang penjualan lambat (slow moving), using (obsolete), atau rusak telah dipisahkan?

13.   Apakah hasil stock opname dicocokan dengan buku besar?

14.   Apakah persediaan akhir dinilai secara konsisten dengan tahun sebelumnya?

15.   Apabila terdapat sistem perhitungan biaya (costing sistem), apakah:

a.       Sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia?

b.      Cocok dengan produk?

c.       Terancang untuk mencegah pemborosan?d.      Dicocokkan dengan laporan keuangan?e.      Menggunakan biaya standar/kalkulasi di muka untuk disesuaikan dengan biaya yang sebenarnya?

f.        Varians yang timbul dibuat analisisnya?

16.   Apakah hal-hal sebagai berikut dilaporkan segera kepada manajemen (untuk perbaikan/diambil keputusan) :

a.       Rencana kebutuhan?

b.      Barang-barang yang penjualannya lambat?

c.       Barang yang using (obsolete)?d.      Barang yang rusak?e.      Kelebihan persediaan?

f.        Persediaan sisa (scrab)?

17. Apakah untuk persediaan berikut dikendalikan dengan baik dan dibukukan sebagaimana mestinya?

a. Barang konsinyasi keluar (milik klien)?

b. Barang konsinyasi yang diterima (milik perusahaan lain untuk dijualkan)?

g. Barang kemasan?

a. Biaya:

- Masuk terakhir keluar pertama (LIFO)

c. Harga jualKlienPT ETSA

Skedul

c. Barang dalam customer bounded warehouse atau broker's warehouse?

d. Barang pada kontraktor/subkontraktor?

e. Bahan baku yang disediakan oleh pelanggan/pemesan (customer-supplied materials)?

f. Barang kemasan perusahaan yang dapat dikembalikan (returnable containers)?

h. Per produk (by-product)?

18. Apakah barang-barang tersebut pada butir 16 secara fisik dipisahkan (bila mungkin dilakukan)?

19. Apakah jumlah rata-rata persediaan cukup dapat diterima untuk jenis usaha dan besarnya perusahaan?

20.Apakah produksi dilakukan berdasarkan:a. Pesanan (job order costing)?

b. Produksi massa (process costing)?

21. Jika berdasarkan pesanan, apakah dibuat lembar pesanan (job order cost sheet) untuk setiap pesanan?

22. Apakah metode penilaian persediaan berdasarkan:

- Masuk pertama keluar pertama (FIFO)

Rata-rata bergerak (moving average)

Rata-rata tertimbang (weighted average)

b. Biaya atau harga pasar yang lebih rendah (lower of cost or market)

Persediaan

A.

B.C.

D.

Y=ya T=Tidak TR= Tidak Relevan

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

VV

✓

✓

✓

✓

✓

✓✓✓

✓

✓

✓

✓

✓

✓

✓

✓

Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: IndeksMicha Sunarno Periode:

Tanggal: Tanggal

14/12/2007 18/12/2007 31/12/2007

Catatan lain:

Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan di atas:

Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk)?

Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya).