TVA Partea 1

Embed Size (px)

DESCRIPTION

TVA Partea 1

Text of TVA Partea 1


  • Taxa pe valoarea adaugata

    *

  • Ce este TVA?

    Aplicare teritoriala

    Legislatie aplicabila

    Conditii pentru aplicarea TVA in Romania/UE?

    Persoane impozabile/neimpozabile

    Operatiuni cuprinse in sfera TVA

    Locul operatiunilor

    Scutiri

    Persoana obligata la plata

    *

  • Conditii pentru deducerea TVA in Romania/UE?

    Faptul generator si exigibilitatea

    Baza impozabila

    Cotele TVA

    Evidenta si declararea TVA

    Raspunderea solidara

    *

  • 1. Ce este TVA?

    Impozit pe consum: trebuie colectat de catre statul unde are loc consumul final;

    Colectat prin intermediul persoanelor inregistrate in scop de TVA care lucreaza astfel in calitate de perceptor fiscal pentru stat

    Nu este un cost pentru platitorul de TVA, ci influenteaza numai fluxul de numerar (cash-flow-ul)

    Este un cost pentru neplatitorul de TVA

    *

  • 2. Aplicare teritoriala

    Pana la 01.01.2007 teritoriul de aplicare a TVA = Romania

    Bunuri i servicii

    Bunurile i serviciile consumate in afara Romaniei

    nu se supuneau TVA

    Bunurile i serviciile consumate in Romania se supuneau TVA

    *

  • 2. Aplicare teritoriala

    Dupa 01.01.2007 teritoriul de aplicare a TVA = Comunitatea

    Bunuri i servicii

    Bunurile i serviciile consumate in afara Comunitatii

    nu se supun TVA

    Bunurile i serviciile consumate in Comunitate se supun TVA

    *

  • 2. Aplicare teritoriala

    Comunitate = State membre teritorii + teritorii

    UE excluse incluse

    Art. 1252 C. fisc.

    *

  • 3. Legislatie aplicabila

    La nivel european:

    Directiva a 6-a republicata: Directiva 112/2006 publicata in Jurnalul Oficial al CE nr. 347/11.12.2006

    La nivelul statelor membre:

    Legislatiile statelor membre care preiau directivele.

    Romania: Legea 571/2003, Titlul VI TVA

    in caz de conflicte Curtea de Justitie a

    Comunitatilor Europene

    http://ec.europa.eu/taxation_customs/

    common/infringements/case_law/index_en.htm

    *

  • 4. Conditii pentru aplicarea TVA in Romania/UE?

    S.C. ALFA

    X

    Livreaza bunuri

    Presteaza servicii

    Trebuie sa pun i TVA?

    S.C. ALFA

    X

    Achizitii intracomunitare

    Import

    *

  • Cele cinci intrebari de baza

    Cand aplic TVA?

    NU

    DA

    DA

    DA

    1. Operatiunea este efectuata de o persoana impozabila ce actioneaza ca atare (pt AIC si import: sau de o persoana eligibila pentru aplicarea TVA)?

    NU

    Nu se datoreaza TVA

    2. Operatiunea este cuprisa in sfera TVA?

    NU

    Nu se datoreaza TVA

    3. Operatiunea are loc in Romania?

    NU

    Nu se datoreaza TVA in Romania (citesc legea din loc pentru 4 si 5)

    4. Se aplica vreo scutire?

    DA

    Nu se datoreaza TVA

    5. Cine este persoana obligata la plata TVA in Romania?

    TVA este datorata de:

    furnizor;

    cumparator;

    client;

    importator

    *

  • 5. Persoane impozabile/neimpozabile

    Persoana impozabila = orice persoana care desfoara, in mod independent, orice activitate economica, in orice loc din lume

    Persoana neimpozabila = o persoana care nu desfoara activitati economice in nici un loc din lume

    Art. 127 C. fisc.

    *

  • 5. Persoane impozabile/neimpozabile

    Persoane neimpozabile:

    persoane fizice care lucreaza in baza unui contract individual de munca;

    institutii publice;

    persoane care realizeaza numai operatiuni cu titlu gratuit

    Art. 127 C. fisc.

    *

  • 5. Persoane impozabile/neimpozabile

    Persoanele impozabile, indiferent de locul unde sunt stabilite, trebuie sa se inregistreze in scop de TVA in Romania, daca realizeaza operatiuni supuse TVA care au locul in Romania i pentru care sunt obligate la plata.

    Exceptii:

    persoanele impozabile care realizeaza numai operatiuni scutite fara drept de deducere;

    persoanele impozabile care beneficiaza de regimul special de scutire (intreprinderi mici).

    Art. 153 C. fisc.

    *

  • 5. Persoane impozabile/neimpozabile

    in anumite situatii i persoanele neimpozabile sau persoanele impozabile exceptate de la inregistrare sunt obligate sa se inregistreze in scop de TVA

    Art. 1531 C. fisc.

    *

  • 5. Persoane impozabile/neimpozabile

    Persoane

    Impozabile

    Neimpozabile

    Normale

    Obligate sa se inregistreze cu art. 153

    Exceptate

    Fac numai operatiuni scutite fara drept de deducere (Ex.: banci)

    Persoane juridice neimpozabile

    Ex: Institutii publice, ONG

    Persoane fizice neimpozabile

    Platitori de TVA

    intreprinderi mici

    Grupul

    celor 3 neplatitori pentru bunuri

    Obligate sa se inregistreze cu art. 1531

    Neplatitori de TVA

    Grupul

    celor 2 neplatitori pentru servicii

    *

  • 5. Persoane impozabile/neimpozabile

    intreprinderi mici:Cifra de afaceri anuala < 65.000 EURO (220.000 lei)Cifra de afaceri = valoare livrari bunuri/prestari servicii care ar fi taxabile + SCDD + unele SFDD cu exceptia:livrarilor de active fixe;livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi

    Curs schimb:

    - curs BNR la data aderarii 1 euro = 3,3817 lei;

    *

  • 5. Persoane impozabile/neimpozabile

    Persoanele impozabile normale: au obligatia de inregistrare in scop de TVA inainte de efectuarea operatiunilor RO+CUI

    Grupul celor 3 neplatitori are obligatia de a se inregistra in scop de TVA numai pentru AIC > 10.000 euro

    Codul furnizat acestora poate fi folosit numai pentru AIC

    Grupul celor 2 neplatitori are obligatia de a se inregistra in scop de TVA numai pentru servicii intracomunitare prestate i primite, pentru care exista obligatia de depunere a declaratiei recapitulative. Codul furnizat acestora poate fi folosit i pentru achizitii intracomunitare de bunuri, dar nu i pe plan local.

    *

  • 5. Persoane impozabile/neimpozabile

    VERIFICAREA CODULUI DE INREGISTRARE IN SCOP DE TVA

    la livrari intracomunitare: vanzatorul verifica condul transmis de client in scopul determinarii modului de aplicare a TVA;

    la prestari servicii intracomunitare: prestatorul verifica codul transmis de client in scopul determinarii modului de aplicare a TVA;

    la achizitii de bunuri i servicii: cumparatorul verifica codul transmis de furnizor in scopul determinarii posibilitatii de deducere a TVA

    Pe internet in baza de date VIES: http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/en/vieshome.htm

    Prin transmiterea unei solicitari la ANAF

    *

  • 6. Operatiuni cuprinse in sfera TVA

    Livrari de bunuri;

    Prestari servicii;

    Achizitii intracomunitare de bunuri;

    Import de bunuri

    Art. 128-131 C. fisc.

    *

  • 6. Operatiuni cuprinse in sfera TVA

    Pentru a intra in sfera TVA operatiunile trebuie realizate cu plata sau asimilata la o operatiune cu plata sau asimilata la o operatiune cu plata

    Operatiuni asimilate cu plata:

    Livrari catre sine

    Prestari de servicii catre sine

    *

  • 7. Locul operatiunilor

    Loc operatiuni = Romania operatiunea va fi supusa TVA conform legislatiei din Romania;

    Loc operatiuni = alt stat membru operatiunea va fi supusa TVA conform legislatiei din acel stat membru;

    Loc operatiuni = in afara Comunitatii

    operatiunea nu este supusa TVA;

    Art. 132-133 C. fisc.

    *

  • 8. Scutiri

    Operatiunile impozabile in Romania pot fi:

    TaxabileScutite cu drept de deducereScutite fara drept de deducereImporturi i AIC scutite

    Art. 143-1441 C. fisc.

    Art. 141 C. fisc.

    Art. 142 C. fisc.

    *

  • 8. Scutiri

    Se beneficiaza de scutire i daca persoana care realizeaza operatiunea aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici!

    Art. 152 C. fisc.

    *

  • 9. Persoana obligata la plata

    Persoana obligata la plata = furnizorul va factura cu TVA aferent locului unde se desfoara operatiunea;

    Persoana obligata la plata = beneficiarul va calcula TVA cu cota corespunzatoare locului in care se desfoara operatiunea i platete (daca e neplatitor de TVA) sau aplica mecanismul taxarii inverse (daca e platitor).

    Furnizorul/prestatorul va emite factura fara TVA

    *

  • 10. Conditii pentru deducerea TVA in Romania/UE

    X

    S.C. ALFA

    Livreaza bunuri

    Presteaza servicii

    Achizitii IC

    Import

    Pot sa deduc TVA?

    *

  • Cele cinci intrebari de baza

    Cand deducTVA?

    NU

    DA

    DA

    DA

    1. Se datoreaza TVA pentru operatiune?

    NU

    Nu exista TVA deductibila

    2. Cumparatorul are dreptul sa deduca TVA?

    NU

    Nu exista TVA deductibila

    3. TVA este deductibila?

    NU

    Nu exista TVA deductibila

    4. Exista vreo excludere sau limitare?

    DA

    Nu exista TVA deductibila

    5. Sunt indeplinite conditiile formale?

    TVA este integral deductibila

    TVA este partial deductibila

    NU

    Nu exista TVA deductibila

    DA

    *

  • 10. Conditii pentru deducerea TVA in Romania/UE

    1. Se datoreaza TVA pentru operatiune?

    Se aplica cele cinci intrebari privind Cand aplic TVA.

    Daca raspunsul este ca se aplica TVA se datoreaza TVA

    Daca raspunsul este ca nu se aplica TVA nu se datoreaza TVA

    Obs! Daca furnizorul a aplicat eronat TVA la o operatiune la care nu trebuia aplicat TVA clientul nu are drept de deducere

    Exemplu: S.C. ALFA S.R.L., intreprindere mica livreaza lui S.C. BETA S.R.L., inregistrata i