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I
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL Y SU
INCIDENCIA EN EL DESEMPEÑO PROFESIONAL DE LOS AUDITORES
INTERNOS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE
CONTADOR PÚBLICO
PROFESOR ASESOR:
C.P.C WILDER SANCHEZ MENESES
DIEGO RICARDO MORENO ROMÁN
BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS
TRUJILLO - PERÚ
2015
ii
DEDICATORIA
A Dios por haberme guiado e iluminado en cada momento de mi vida; y por
darme la dicha de la realización personal y profesional.
A mis padres Augusto y Rocio por su apoyo incondicional, por sus consejos y
motivación constante, y por ser mis ejemplos de superación.
A mis hermanos Alejo y Cinthya por ser mi fortaleza en todo momento, y
brindarme su apoyo espiritual cuando más lo necesitaba.
iii
AGRADECIMIENTO
A la Universidad Nacional de Trujillopor brindarme las herramientas necesarias
para completar mi información académica – profesional permitiéndome realizar
esta investigación y, por ser mi segundo hogar de gratos e inolvidables recuerdos.
A los Docentes de la Escuela de Contabilidad y Finanzas, por sus lecciones y
experiencias brindadas en formarme como persona de bien y preparada para los
retos que pone la vida.
A mi asesor Wilder Sánchez Meneses por todo el apoyo brindado para la
elaboración de este trabajo de investigación
iv
PRESENTACIÓN
Señores miembros del jurado:
En cumplimiento con las Normas establecidas en el Reglamento de Grados y
Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas, de la Universidad Nacional de
Trujillo, alcanzo a ustedes la presente Tesis intitulado:NORMAS GENERALES DE
CONTROL GUBERNAMENTAL Y SU INCIDENCIA EN EL DESEMPEÑO
PROFESIONAL DE LOS AUDITORES INTERNOS DE LA UNIVERSIDAD
NACIONAL DE TRUJILLO, con la finalidad de optar el Título Profesional de
Contador Público.
El presente trabajo ha sido elaborado teniendo en cuenta conocimientos
adquiridos durante mi formación profesional, complementada con las consultas
bibliográficas relacionadas al tema e información brindada por la empresa.
Por lo expuesto, recibo sus aportes y recomendaciones para mejorar y a la vez
deseo sirva como aporte para quienes deseen continuar un estudio de esta
naturaleza
Diego Ricardo Moreno Román
Bachiller en Ciencias Económicas
v
RESUMEN
El presente trabajo de investigación enmarca los resultados de un análisis de las
Normas Generales de Control Gubernamental como una herramienta para
optimizar la eficiencia de los trabajos de Control Gubernamental realizados por los
Auditores Internos del Órgano de Control Institucional de la Universidad Nacional
de Trujillo, tomando en consideración la opinión de los colaboradores y de los
Auditores Internos de la Universidad Nacional de Trujillo con la finalidad de dar a
conocer la situación actual del Órgano de Control Institucional (OCI) de la
Universidad Nacional de Trujillo y poder reforzar los puntos débiles de este, es por
ello q se propone la implementación de métodos de seguimiento a los Auditores
Internos; el diseño de cursos de capacitación sobre interpretación de normas,
redacción de informes y ética profesional; el reforzamiento de la capacidad y la
diligencia profesional y mejorar la relación laboral con los trabajadores de la
Universidad Nacional de Trujillo.
Como conclusión de esta investigación se puede indicar que las Normas
Generales de Control Gubernamental son de mucha ayuda para las entidades del
estado encargadas del control gubernamental, que la situación actual del
desempeño profesional de los auditores del Órgano de Control institucional de la
Universidad Nacional de aun no es la adecuada y que el desempeño profesional
de los auditores del Órgano de Control Institucional de la Universidad Nacional de
Trujillo no evidencian el cumplimiento adecuadode lo estipulado en las Normas
Generales de Control Gubernamental.
Palabras clave: Control, Auditoria, Gubernamental
vi
ABSTRACT
This research frames the results of an analysis of the General Standards of
government control as a tool to optimize the efficiency of the work done by the
Government Control Internal Auditors Institutional Control Body of the National
University of Trujillo, taking into consideration the views of employees and internal
auditors of the National University of Trujillo in order to raise awareness of the
current situation of Institutional Control of the National University of Trujillo and to
reinforce the weak points of this, q is why the implementation of methods for
monitoring internal auditors is proposed; designing training courses on
interpretation of rules, report writing and professional ethics; strengthening the
professional capacity and improve working relationship with workers of the National
University of Trujillo diligence.
In conclusion of this research may indicate that the General Standards of
Government Control are helpful for state agencies in charge of government control,
that the current situation of the professional performance of auditors Institutional
Control of the National University of even it is not proper and professional
performance of auditors Institutional Control of the National University of Trujillo not
show proper compliance with the provisions of the General Standards of
Government Control.
Keywords: Control, Auditing, Government
vii
ÍNDICE
Pág.
DEDICATORIA……………………………………………………………………… ii
AGRADECIMIENTO……………………………………………………………….. iii
PRESENTACION…………………………………………………………………... iv
RESUMEN…………………………………………………………………………... v
ABSTRACT………………………………………………………………………….. vi
INDICE……………………………………………………………………………….. vii
I. INTRODUCCION…………………………………………………………............. 1
a) Realidad Problemática………………………………………………………… 1
b) Antecedentes y Justificación del Problema…………………………………. 3
c) Planteamiento del Problema…………………………………………………... 6
d) Determinación de los Objetivos……………………………………………….. 6
e) Marco Teórico y Conceptual…………………………………………………… 6
f) Formulación de la Hipótesis…………………………………………………… 36
II. DISEÑO DE INVESTIGACION……………………………………………... 37
III. RESULTADOS……………………………………………………………….. 39
IV. DISCUSION………………………………………………………………….. 63
V. CONCLUSIONES……………………………………………………………. 67
VI. RECOMENDACIONES……………………………………………………… 68
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS………………………………………. 69
ANEXOS
1
I. INTRODUCCIÓN
a) Realidad problemática
La fundación de la Universidad Nacional de Trujillo se remonta al inicio de
nuestra Época Republicana. Fue el General Simón Bolívar, el Libertador de
América, quien expide en su cuartel general de Huamachuco el Decreto de
Fundación el 10 de Mayo de 1824. Influenció mucho en ello, el entonces
Secretario General de la Nación, el Tribuno don José Faustino Sánchez
Carrión.
El primer Rector fue Don Carlos Pedemonte y Talavera y su instalación
ocurre el 12 de Octubre de 1831 en ceremonia realizada en la capilla
interior del Colegio Seminario de San Carlos y San Marcelo prestando el
juramento respectivo el Dr. Pedro José Soto y Velarde, Vicerrector
encargado del Rectorado en ausencia del titular, el Doctor Tomás Dieguez
de Florencia, entonces Senador de la República.
El 23 de Noviembre de 1831, el Supremo Gobierno nombró como patronos
de la Universidad a Santo Tomás y Santa Rosa de Lima. Inició su
funcionamiento en el local del Colegio "El Salvador" fundado por el Obispo
de Trujillo Don Marcelo Corne. Las primeras cátedras establecidas fueron:
Teología Dogmática y Mora, Cánones y Leyes; Anatomía y Medicina;
Filosofía y Matemáticas. En los primeros años, sus actividades académicas
se rigieron por la Constitución de la Universidad Nacional de San Marcos de
Lima, habiéndose dejado en libertad para que el Claustro adopte los
reglamentos más convenientes.
Los primeros grados académicos otorgados por la U.N.T. fueron los
de Bachiller, Maestro y Doctor en Leyes y Sagrados Cánones. Adopta el
sistema de Facultades a partir del año 1861. Situaciones económicas
adversas en el país así como su espíritu libertario le ocasionaron dos
sendos recesos que interrumpieron su labor académica y administrativa.
Entre sus hijos preclaros figura el vate universal César Abraham Vallejo
Mendoza, así como Antenor Orrego Espinoza quien, además, fue uno de
2
sus rectores. En la actualidad se rige por la Ley 30220, y está organizada
en base a Facultades y Departamentos Académicos.
Las universidades públicas son creadas por Ley. Se rigen por
la Constitución Política del Perú, por la Ley Universitaria, su Estatuto y sus
Reglamentos, donde se promueve la aplicación de
la economía, eficiencia y eficacia de las actividades
y recursos institucionales. La aplicación inadecuada de las Normas
Generales de Control Gubernamental, no ha permitido identificar si la
Universidad Nacional de Trujillo está aplicando correctamente la normas
institucionales (Ley Universitaria, Estatuto y Reglamento General) y
tampoco si están cumpliendo los estándares de economía (Relación
costo/beneficio), eficiencia (relación servicios/costos incurridos) y eficacia
(logro de objetivos generales y objetivos específicos), en relación con los
recursos que utilizan en sus actividades educativas y administrativas
La Universidad Nacional de Trujillo es una entidad pública educativa
autónoma, al servicio del país, integradas por autoridades, funcionarios,
trabajadores, profesores, alumnos y graduados dedicados al estudio
e investigación, a la creación y aplicación científica y
tecnológica, enseñanza, transmisión y difusión del conocimiento para la
formación de humanistas, científicos, investigadores y profesionales. Las
Universidades públicas son entidades que están en el alcance
del Sistema Nacional de Control (SNC); por tanto disponen de un Órgano
de Control Institucional (OCI) para el control interno previo e interno
posterior y además están sujetas del control externo de la Contraloría
General de la República. En ambas situaciones son de aplicación
las Normas Generales de Control Gubernamental (NGCG) para llevar a
cabo la Auditoría Financiera Gubernamental, Auditoría de Gestión
Gubernamental y Exámenes Especiales.
Las Normas Generales de Control Gubernamental da los parámetros que
debe tener un auditor, debido a que su trabajo es la de dar una opinión
crítica sobre las distintas actividades que realiza la Universidad Nacional de
3
Trujillo con la finalidad de mejor la eficiencia y eficacia de la mismas y evitar
actos ilícitos y/o errores que se podrían cometer en la Universidad Nacional
de Trujillo.
b) Antecedentes y justificación del problema
Antecedentes
Según Peña Herrera (2010) en su investigación titulada: “Auditoria de Gestión
en las áreas de compras, inventarios, producción y ventas para mejorar la
eficiencia y eficacia de los proyectos de la empresa prefabricados del Ecuador
S.A. ubicada en la ciudad de Quito” de la Escuela Politécnica del Ejercito con
metodología Descriptiva, llego a las siguientes conclusiones:
Al concluir la Auditoria de Gestión en la empresa Prefabricados del
Ecuador S.A se logró concluir con los objetivos establecidos por el equipo
auditor, por lo que se determinó si el manejo de los procesos de las áreas
de inventarios, compras, producción y ventas de la empresa se están
desarrollando razonablemente, se evaluó el cumplimiento y debilidades de
control interno y se propuso mejoras, por medio de recomendaciones que
permitirán a la empresa desarrollar los procesos de las áreas que fueron
objeto del examen con eficiencia, efectividad, economía, ética y ecología.
Según Delgado (2011), quien realizo una investigación titulada: “Auditoria de
Gestión aplicada a la empresa COALDEH Cia. Ltda, dedicada a la
comercialización de productos de consumo masivo” de la Escuela Politécnica
del Ejercito con metodología Descriptivo – Correlacionar, llego a la siguiente
conclusión:
Debido a la falta de coordinación de funciones en la empresa ocasiona
que se rompa el vínculo y la comunicación con los trabajadores, lo que
provoca que no se pueda desarrollar las actividades normales de la
empresa. Con el examen de Auditoria, se logró cumplir con los objetivos
establecidos por el equipo auditor, estableciendo recomendaciones que
permitirán a COALDEH mejorar la gestión de sus procesos, minimizar los
riesgos y optimizar sus recursos.
4
Según Gutiérrez (2011), quien realizo una investigación, titulada: “Auditoria y
Estudio de Control Interno como Herramienta para optimizar la Productividad
Operacional, Administrativa y Contable de la Empresa REAL SERVICE S.A
Trujillo–Perú 2011”, de la Universidad Privada Antenor Orrego con
metodología Descriptiva, llego a las siguientes conclusiones:
Que lo presentado en este proyecto menciona que una auditoria, es la
parte primordial de un examen detallado de la administración, de un
organismo social realizado por un profesional con el fin de evaluar la
eficiencia de sus resultados, sus metas fijados con base en la
organización. Consiste en una revisión crítica de los métodos y
procedimientos utilizados por la organización, para realizar sus actividades
y alcanzar objetivos, para constatar el grado de efectividad de la
organización. Este tipo de auditoria resulta beneficiosa, puesto que
permite a la empresa ejecutar sus labores y/o actividades y alcanzar sus
objetivos, con un mínimo tiempo y esfuerzo.
Según Castillo (2010), quien realizo una investigación, titulada: “Propuesta de
implementación de una Auditoria de Gestion para la evaluación del
desempeño personal de campo de la división Sauzal en la Empresa Casa
Grande S.A.A”, de la Universidad Privada Cesar Vallejo con metodología
Descriptiva, llego a las siguientes conclusiones:
La propuesta de implementación de una Auditoria de Gestión en la
empresa Casa Grande S.A.A, permitirá corregir deficiencias que pueden
presentarse tanto en el desempeño del personal como en el de la propia
empresa, ya que al realizar este examen la empresa tendrá mayores
controles de su factor productivo y sabrá si su personal está laborando con
satisfacción y esmero, lo cual se cera reflejado en su rentabilidad.
Según Ticlia (2011); quien realizo una investigación, titulada: “Propuestas de
la Auditoria de Gestión, para la gestión en la sociedad de Beneficencia Pública
5
de Trujillo”, de la Universidad Privada Cesar Vallejo con metodología
Descriptiva, llego a la siguiente conclusión:
La propuesta de la Auditoria de Gestión, para la gestión de la Sociedad de
beneficencia Pública de Trujillo a incluirse en el Plan Anual de Control de
Órgano de Control Institucional, se concluye que si influye positivamente
en la gestión de la entidad, ya que de implementarse y de llevarse a cabo
por la Contraloría General de la Republica; mediante un concurso público
de méritos, de selecciones a la SOA, para la realización de la auditoria de
gestión, además en toda auditoria se detectan errores, deficiencias o
debilidades y se presentan soluciones mediante las recomendaciones, las
cuales permitirán al Directorio y/o Gerencia y que coordinación con las
dependencias, tomen mejorar decisiones, a fin de lograr sus metas y
objetivos.
Justificación del problema
La justificación de este estudio tiene gran importancia en la actualidad ya que
como bien sabemos las entidades públicas como la Universidad Nacional de
Trujillo tiene como finalidad de formar profesionales y necesita del efectivo uso
de los recursos que se le designa, es para ello que la Contraloría designa el
control de las actividades públicas a las OCIS (Órganos de Control Interno) es
por ello que, se busca analizar si los Auditores Internos de la Universidad
Nacional de Trujillo cuentan con los parámetros requeridos para realizar las
actividades de control.
Así mismo se busca analizar e identificar la situación en la cual se encuentra
el desempeño profesional de los auditores de la Universidad Nacional de
Trujillo teniendo en cuenta las Normas Generales de Control Gubernamental.
Este trabajo de investigación pretende optimizar el desempeño profesional de
los auditores de la Universidad Nacional de Trujillo teniendo en consideración
los factores éticos y morales para que la opinión de los mismos sea la más
clara e imparcial.
6
La importancia de un buen desempeño profesional de los auditores de la
Universidad Nacional de Trujillo es la de mejorar el control de la entidad y
evitar en su mayoría errores y/o fraudes que podría ocurrir, es por ello que con
esta investigación se busca que los auditores de la Universidad Nacional de
Trujillo cumplan con los parámetros establecidos por las Normas Generales de
Control Gubernamental, con el fin de realizar un buen ejercicio de Control.
c) Planteamiento del problema
¿Cómo Inciden las Normas Generales de Control Gubernamental en el
desempeño profesional de los auditores internos de la Universidad Nacional
De Trujillo?
d) Determinación de los objetivos
Objetivo general
Determinar la incidencia de las Normas Generales de Control
Gubernamental en el desempeño profesional de los auditores de la
Universidad Nacional de Trujillo
Objetivos específicos
1. Analizar las Normas Generales de Control Gubernamental
2. Determinar la situación actual del desempeño profesional de
los auditores de la Universidad Nacional de Trujillo
3. Verificar el cumplimiento de las Normas Generales de Control
Gubernamental dentro del desempeño profesional de los
auditores de la Universidad Nacional de Trujillo
e) Marco teórico y conceptual
1. Marco teórico
La planeación
La planeación o planeamiento es un accionar que está vinculado
aplanear. Este verbo, por su parte, consiste en elaborar un plan.
A través de la planeación, una persona u organización se fija
alguna meta y estipula qué pasos debería seguir para llegar hasta ella.
En este proceso, que puede tener una duración muy variable
7
dependiendo del caso, se consideran diversas cuestiones, como ser
los recursos con los que se cuenta y la influencia de situaciones
externas.
Cabe resaltar que, en un sentido amplio, la planeación se realiza casi
a cada momento, incluso en el día a día. Por ejemplo, cuando una
persona decide tomar un taxi para llegar a un cierto lugar, habrá
planeado cómo viajar de forma más rápida y efectiva. Sin embargo,
también se puede realizar a largo plazo y con decisiones que
involucren a miles de personas, como puede ser el caso de la
planeación llevada a cabo en una gran corporación multinacional.
La planeación desde el punto de vista gubernamental, se aplica para
aclarar, ampliar y determinar los objetivos y los cursos de acción que
deban tomarse; para la previsión; establecer condiciones y
suposiciones bajo las cuales debe hacerse el trabajo; seleccionar e
indicar las áreas para el logro de los objetivos; establecer un plan de
logros; establecer políticas, procedimientos, estándares y métodos de
logros; anticipar los problemas futuros posibles; modificar los planes a
la luz de los resultados del control.1
La organización, se aplica para distribuir el trabajo entre el grupo y
para establecer y reconocer las relaciones y autoridad necesarias;
subdividir el trabajo en tareas operativas; disponer las tareas
operativas de grupo en puestos operativos; reunir las posiciones
operativas entre unidades relacionadas y administrables; definir los
requisitos del puesto de trabajo; seleccionar y colocar al elemento
humano en puesto adecuado; delegar la debida autoridad en cada
miembro de la gestión; proporcionar instalaciones y otros recursos al
personal; revisar la organización a la luz de los resultados del control.
La ejecución, se realiza con la participación práctica, activa
y dinámica de todos los involucrados por la decisión o el acto
1Contraloría General de la República. (1998) Manual de Auditoría Gubernamental
8
gerencial; 2conduce y reta a otros para que hagan lo mejor que
puedan; guía a los subordinados para que cumplan con las normas de
funcionamiento; destacar la creatividad para descubrir nuevas o
mejores formas de administrar y desempeñar el trabajo; alabar y
reprimir con justicia; recompensar con reconocimiento y pago el
trabajo bien hecho; revisar la ejecución a la luz de los resultados del
control.
El control de las actividades, esta fase se aplica para comparar los
resultados con los planes en general; evaluar los resultados contra las
normas de planeación y ejecución; idear medios efectivos para
medición de las operaciones; hacer que los elementos de medición
sean conocidos; transferir datos detallados de forma que muestren
comparaciones y variaciones; sugerir acciones correctivas, si son
necesarias; informar de las interpretaciones a los miembros
responsables; ajustar el plan a la luz de los resultados del control.
En la práctica gerencial, estas etapas del proceso deben formar
una sinergia, es decir estar, entrelazadas e interrelacionadas; la
ejecución de una función no cesa enteramente antes de que se inicie
la siguiente. La secuencia debe adaptarse al objetivo específico o
al proyecto en particular. Típicamente un gerente está comprometido
con muchos objetivos y puede encontrarse con cada uno en
diferentes etapas del proceso.
NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL
Las Normas Generales de Control Gubernamental son los requisitos
mínimos de calidad, relativas a la personalidad del auditor, al trabajo
que desempeña y a la información que rinde como resultado de este
trabajo.
2 Norma General de Control Gubernamental
9
La auditoría es un examen que tiene que planificarse para que se
pueda obtener la evidencia correspondiente.
La auditoría gubernamental es el mejor medio para verificar que la
gestión pública de las Universidades se haya realizado con economía,
eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad con las
disposiciones legales aplicables. La auditoría se ha convertido en un3
elemento integral del proceso de responsabilidad en el sector público.
La confianza depositada en el auditor gubernamental ha aumentado
la necesidad de contar con normas modernas que lo orienten y
permitan que otros se apoyen en su labor.
La Contraloría General de la República indica que las Normas
Generales de Control Gubernamental contribuyen a que las auditorías
sean evaluaciones imparciales, objetivas y confiables de la gestión
gubernamental. Constituyen un valioso marco de referencia para el
control gubernamental.
Según la Contraloría, las Normas Generales de Control
Gubernamental se presentan clasificadas en seis grupos:
Normas de desempeño profesional:
Normas de gestión de la calidad :
Normas comunes a los servicios de control:
Normas de servicio previo:
Normas de Servicio de Control Simultáneo.
Normas de servicio de Control Posterior
Las normas que conforman este grupo se relacionan con las
cualidades y calificaciones del auditor y la calidad de su trabajo.
3 Normas Generales de Control Gubernamental
10
Estas normas que se aplican también para la ejecución del trabajo y
la preparación del informe, se refieren al entrenamiento técnico y
capacidad profesional, independencia, cuidado y esmero profesional,
confidencialidad, participación de profesionales y/o especialistas
y control de calidad.
NORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL
En el ejercicio de los servicios de control y servicios relacionados,
el personal del Sistema debe guiar su desempeño profesional por
las normas de independencia, entrenamiento y competencia,
diligencia profesional y confidencialidad; teniendo en cuenta los
requisitos establecidos en la normativa vigentes. El
comportamiento ético del personal se regirá de acuerdo a los
correspondientes Códigos de Ética profesionales y de la función
pública.
NORMAS DE GESTION DE LA CALIDAD
La Contraloría establece y mantiene un sistema de gestión de la
calidad, con la finalidad de observar los requisitos y
especificaciones establecidos como estándares en la normativa
específica, así como cumplir los requerimientos de los clientes del
control gubernamental.4
NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL
PLANEAMIENTO
Elplaneamientodelosserviciosdecontroltienecomofinalidaddeter
minarlademandapriorizadadecontrolparasuatenciónporlosórgan
osdelSistema.
4 Normas Generales de Control Gubernamental
11
GESTIÓN DE LA INFORMACIÓN
La Contraloría deberá identificar y requerir la información
necesaria para el adecuado desarrollo de los servicios de
control, así como diseñar, implementar y mantener sistemas
para obtener información de las entidades bajo el ámbito del
Sistema.
PARTICIPACIÓN DE EXPERTOS
Cuando sea necesario obtener informes técnicos
especializados de expertos, los órganos del Sistema pueden
contar con la participación de personas naturales o jurídicas
que posean habilidades, conocimientos y experiencia en un
campo particular distinto al de control gubernamental.
SUPERVISIÓN
Los servicios de control deben ser supervisados en forma
periódica, sistemática y oportuna, durante todas sus etapas, por
los niveles competentes; a fin de orientar y asegurar el
cumplimiento de sus objetivos, así como mejorar la calidad de
su desarrollo y resultados.
RESULTADOS DE LOS SERVICIOS DE CONTROL
El resultado de los servicios de control debe emitirse por
escrito, se caracterizará necesariamente por su consistencia y
utilidad, y se comunicará oportunamente a las entidades e
instancias que correspondan.
SEGUIMIENTOA LAIMPLEMENTACIÓN DE
RECOMENDACIONES
La Contraloría y los Órganos de Control Institucional deben
realizar el seguimiento de las acciones que las entidades
12
dispongan para la implementación efectiva y oportuna de las
recomendaciones formuladas en los resultados de los servicios
de control.5
NORMAS DE SERVICIO PREVIO
Los servicios de control previo son aquellos que efectúa
exclusivamente la Contraloría con anterioridad a la ejecución de
un acto u operación de una entidad, de acuerdo a lo establecido
por la Ley o norma expresa, con el objeto de emitir un resultado
según corresponda a la materia del requerimiento que realice la
entidad solicitante del servicio.
NORMAS DE SERVICIO DE CONTROL SIMULTÁNEO
Los servicios de control simultáneo son aquellos que se realizan
a la(s) actividad(es) de un proceso en curso, correspondiente a
la gestión de una entidad sujeta a control gubernamental, con el
objeto de alertar a la entidad de hechos que ponen en riesgo el
resultado o logro de sus objetivos.
NORMAS DE SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR
DEFINICIÓN Y TIPOS
Los servicios de control posterior son aquellos que se realizan
con el objeto de efectuar la evaluación de los actos y resultados
ejecutados por las entidades en la gestión de los bienes,
recursos y operaciones institucionales.
ETAPA DE PLANIFICACIÓN
Cada auditoría debe ser apropiadamente planificada a fin que
sus objetivos sean alcanzados en plazo oportuno y se permita
el adecuado desarrollo de las etapas de su proceso, obteniendo
resultados de calidad e impacto.
5Contraloría General de la República. Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público
13
ETAPA DE EJECUCIÓN
Comprende el desarrollo de los procedimientos establecidos en
el Programa, con la finalidad de obtener evidencias que
sustenten las conclusiones del auditor.
ETAPA DE ELABORACIÓN DEL INFORME
Se debe preparar un informe de auditoría por escrito para
comunicar los resultados de cada acción de control, de acuerdo
con el tipo de auditoría.
AUDITORIAS GUBERNAMENTALES
Las Normas de Auditoría Gubernamental, son de cumplimiento
obligatorio y aplicación indispensable para los auditores de la
Contraloría General de la República, de los Órganos de Control
Institucional de las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control y
de las Sociedades de Auditoría cuando sean designadas para
efectuar una auditoría gubernamental
PRINCIPALES OBJETIVOS:
Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos
verificando el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias.
Determinar la razonabilidad de la información financiera.
Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos
previstos y los resultados obtenidos en relación a los
recursos asignados y al cumplimiento de los planes
y programas aprobados en la entidad examinada.
Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión
pública.
14
Fortalecer el sistema de control interno de la entidad
auditada.
Cumplimiento deberes y atribuciones.
OBJETIVOS GENERALES:
Promover mejoras o reformas constructivas.
Determinar que se estén llevando a cabo los programas
legalmente autorizados.
Averiguar si los recursos humanos, materiales y financieros
son utilizados de manera eficiente.
Rentas e ingresos correctamente determinados.
Uso eficiente y económico de los recursos.
Comunicar oportuna y claramente a la gerencia de las
entidades y a otros niveles de gobierno sobre todo hallazgo
significativo.
CARACTERÍSTICAS:
Incluye evaluaciones, estudios, revisiones, diagnósticos
e investigaciones .
Cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de
programas.
Es objetiva.
Dirigida por un auditor o CP a nivel universitario.
A posteriori.
Verifica legalidad, veracidad y propiedad.
Evalúa operaciones, comparando con normas de
rendimiento, de calidad u otras normas, como políticas,
planes, objetivos, metas, disposiciones
15
legales, principios generalmente aceptados y el sentido
común.
Concluye con un informe verbal y otro escrito.
El informe contiene hallazgos.
TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
La auditoría gubernamental, cuyo tipo se define por sus objetivos,
se clasifica en auditoría financiera y auditoría de gestión o de
desempeño
AUDITORIA FINANCIERA
La auditoría financiera, a su vez, comprende a la auditoría de
los estados financieros y la auditoría de asuntos financieros en
particular.
La auditoría de estados financieros tiene
por objetivo determinar si los estados financieros del ente
auditado presentan razonablemente su situación financiera,
los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados
La auditoría de asuntos financieros en particular se aplica a
programas, actividades, funciones o segmentos, con el
propósito de determinar si éstos se presentan de acuerdo con
criterios establecidos o declarados expresamente.
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y las
Normas Internacionales de Auditoría que rigen a la profesión
contable en el país son aplicables a todos los aspectos de la
auditoría financiera.
16
AUDITORIA DE GESTION
Su objetivo es evaluar el grado
de economía, eficiencia y eficacia en el manejode
los recursos públicos, así como el desempeño de
los servidores y funcionarios del Estado, respecto al
cumplimiento de las metas programadas y el grado con que se
están logrando los resultados o beneficios previstos por la
legislación presupuestal o por la entidad que haya aprobado
el programa o la inversión correspondiente.
La auditoría de gestión puede tener, entre otros, los siguientes
propósitos:
Determinar si la entidad adquiere, protege y emplea sus
recursos de manera económica y eficiente.
Establecer las causas de ineficiencias o prácticas
antieconómicas.
Evaluar si los objetivos de un programa son apropiados,
suficientes o pertinentes y el grado en que produce los
resultados deseados.
Generalmente, al término de una auditoría de gestión el
auditor no expresa una opinión sobre el nivel integral de dicha
gestión o el desempeño de los funcionarios. Por tanto, estas
normas no prevén que se exija al auditor una opinión de
esa naturaleza. Sin embargo, el auditor deberá presentar en
suinforme, hallazgos y conclusiones respecto a la magnitud
y calidad de la gestión o desempeño, así como en relación con
los procesos, métodos y controles internos específicos, cuya
eficiencia o eficacia considere susceptible de mejorarse. Si
17
estima que existen posibilidades de mejoría, el auditor deberá
recomendar las medidas correctivas apropiadas.6
AUDITORIA FINANCIERA
La auditoría de estados financieros tiene por objetivo determinar si
dichos estados de las Universidades Públicas presentan
razonablemente su situación financiera, los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo, de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados, de cuyo resultado se emite el
correspondiente dictamen.7
AUDITORIA DE ASUNTOS FINANCIEROS
La auditoría de asuntos financieros en particular se aplica a
programas, actividades o segmentos de las Universidades Públicas,
con el propósito de determinar si estos se presentan de acuerdo con
criterios establecidos o declarados expresamente.
AUDITORIA DE GESTION
Es un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias,
realizado con el fin de proporcionar una evaluación independiente
sobre el desempeño(rendimiento) de las Universidades Públicas en
general; programas o actividades específicas, orientado a mejorar la
efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos públicos,
así como el control gerencial para facilitar la toma de decisiones por
quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y, mejorar
la responsabilidad ante el público.
EXAMEN ESPECIAL
Comprende la revisión y análisis de una parte de las operaciones o
transacciones, efectuadas con posterioridad a su ejecución, con el
6http://www.monografias.com/trabajos71/auditoria-gubernamental/auditoria-gubernamental2.shtml
7 Normas Generales de Control Gubernamental
18
objeto de verificar el cumplimiento de los dispositivos legales y
reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe que
incluya conclusiones, observaciones y recomendaciones. El Examen
Especial puede incluir una combinación de objetivos financieros y
operativos o, restringirse a sólo uno de ellos, dentro de un área
limitada o asunto específico de las operaciones.
CONTROL EFECTIVO
Según el Informe COSO, el Control es el proceso puntual y continuo
que tiene por objeto comprobar si la programación y gestión,
ejecutada por la gerencia se ha efectuado de conformidad a lo
planificado y alcanzado los objetivos programados.
El control es efectivo, cuando no entorpece las funciones
administrativas y operativas de la gerencia y además cuando se
toman en cuenta las sugerencias y recomendaciones de los órganos
responsables del mismo y cuando se aplican las medidas correctivas
necesarias para optimizar la gestión institucional.
De acuerdo con el Informe COSO, los sistemas de control interno
funcionan a distintos niveles de efectividad. De la misma forma, un
sistema determinado puede funcionar de manera diferente en
momentos distintos. Cuando un sistema de control alcanza el
estándar a continuación, puede considerarse un sistema efectivo. El
control interno puede considerarse efectivo si:
i) Se están logrando los objetivos operacionales de la entidad
ii) Disponen de información adecuada hasta el punto de lograr los
objetivos operacionales de la entidad
iii)Si se prepara de forma razonable la información financiera,
económica y patrimonial de la entidad; y, iv) Si se cumplen las
leyes y normas aplicables.
19
Mientras que el control es un proceso, su eficacia es un estado o
condición del proceso en un momento dado, el mismo que al superar
los estándares establecidos facilita la efectividad de la gestión
empresarial.
La determinación de si un sistema de control es efectivo o no y su
influencia en la efectividad en el buen gobierno constituye una toma
de postura subjetiva que resulta del análisis de si están presentes y
funcionando eficazmente los cinco componentes: entorno de control,
evaluación de riesgos, actividades de control, información y
comunicación y supervisión.
Su funcionamiento eficaz proporciona un grado
de seguridad razonable de que una o más de las categorías de
objetivos establecidos va a cumplirse. Por consiguiente, estos
componentes también son criterios para determinar si el control
interno es eficaz.
BUEN GOBIERNO INSTITUCIONAL
Según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económico (OCDE), referida por la Superintendencia de Banca y
Seguros; "El Gobierno Corporativo es el sistema por el cual las
entidades son dirigidas y controladas. La estructura del gobierno
corporativo especifica la distribución de los derechos y
responsabilidades entre los diferentes participantes de la entidad,
tales como el directorio, los gerentes, los accionistas y otros agentes
económicos que mantengan algún interés en la entidad. El Gobierno
Corporativo también provee la estructura a través de la cual se
establecen los objetivos de la entidad, los medios para alcanzar estos
objetivos, así como la forma de hacer un seguimiento a su
desempeño"8
8 Normas Generales de Control Gubernamental
20
Relevancia del Buen Gobierno Corporativo:
El buen gobierno corporativo está cobrando cada vez más
importancia en el ámbito local e internacional debido a su
reconocimiento como un valioso medio para alcanzar mercados más
confiables y eficientes. En los últimos años se han
establecido principios de adhesión voluntaria, realizado acuciosos
estudios e implementado una serie de reformas legislativas, a fin de
incentivar el desarrollo de buenas prácticas de gobierno corporativo.
De esta manera, se ha reconocido el impacto directo y significativo
que la implementación de dichas prácticas tiene en el valor, solidez y
eficiencia de las entidades, y por tanto en el desarrollo económico y
bienestar general de los países.
DESEMPEÑO PROFESIONAL
Nuestra sociedad innovadora y acelerada se vuelve más exigente
cuando se atraviesan tiempos económicos como el actual. Las
personas que afortunadamente están trabajando han de sacar
adelante el trabajo que antes se repartía entre un mayor número de
personas, han de hacerlo en un menor lapso de tiempo, bajo unos
criterios de calidad cada vez más rigurosos y en simbiosis constante
con todas las áreas que forman el "organismo vivo" que es la
empresa.
Normalmente toda esta presión extra se acaba traduciendo en más
horas de dedicación, de esfuerzo, e incluso de desgaste. Si bien es
posible que esto no tenga otro remedio (simplemente ¡hay que
trabajar más para salir adelante!) antes de resignarnos a seguir este
arduo camino, vale la pena reflexionar sobre lo que es un alto
desempeño profesional y sobre los distintos factores que lo hacen
posible, para intentar sacar adelante ese trabajo "extra" sin tener que
hacer más horas, ni experimentar más estrés.
21
Por "desempeño profesional" se entiende la manera en que se
cumplen las obligaciones inherentes a una profesión, cargo u oficio.
No se trata solo de cumplir las obligaciones, sino de la manera en que
éstas se cumplen. De aquí provienen las expresiones ya habituales
de "tener un bajo o alto desempeño". Se dice que una persona tiene
un alto desempeño cuando realiza sus funciones de manera eficiente
en el tiempo, es responsable en su gestión, produce resultados de
calidad, usa adecuadamente los recursos que están a su alcance, e
intenta contribuir positivamente al funcionamiento global de la
organización. Pero ¿qué factores intervienen a la hora de determinar
el grado de desempeño? ¿Cómo se puede mejorar? ¿Qué está en
manos de las distintas partes implicadas, para lograr mejoras en este
aspecto?
El rendimiento de una persona en su trabajo depende de muchísimos
factores que se pueden agrupar en tres grandes niveles que van
desde lo más personal y subjetivo, hasta lo más objetivo y
organizacional.
La disposición al trabajo: Se refiere básicamente a la actitud de la
persona ante sus obligaciones, es decir, el grado de implicación,
motivación y predisposición con la cual la persona encara su trabajo,
independientemente de las circunstancias en que éste se desarrolle.
Ante una misma circunstancia externa, dos personas pueden
demostrar actitudes distintas que a su vez generan resultados
diferentes.
Especialistas del tema señalan que en este nivel la clave principal
está en la capacidad de auto-motivarse y en la obtención de
satisfacciones intrínsecas (aquellas satisfacciones internas que la
persona sienten al momento mismo de realizar su trabajo y que son
totalmente independientes de cualquier resultado posterior que
acontezca).
22
La disposición al trabajo es algo que en última instancia está, en muy
buena medida, en las manos de la persona misma, pero también es
cierto que ciertos factores externos, como formas ineficaces de
funcionamiento en una empresa, la percepción de incapacidad a la
hora de influir en un cambio colectivo positivo, o un estilo anticuado
de liderazgo por parte de los responsables, pueden influenciarla
negativamente.
La capacidad de trabajo: Aquí entran en juego las habilidades,
competencias y conocimientos que tiene la persona para realizar
adecuadamente sus obligaciones. A un artista de artes gráficas no se
le puede pedir que construya un edificio, pues incluso con la mejor
actitud posible por su parte le faltarán conocimientos técnicos. Lo
anterior es evidente, pero no lo es tanto que hoy en día no solo se
requieren capacidades técnicas, sino también capacidades
organizativas (que aseguren la mejor auto-gestión de la carga de
trabajo), así como habilidades emocionales (importantes para que las
personas puedan relacionarse de manera adecuada con el equipo
bajo su cargo, con sus compañeros o superiores.
En este nivel, la responsabilidad de los conocimientos y habilidades
recaen en el trabajador y en la empresa. El trabajador ha de mejorar
aquellas capacidades que están bajo su responsabilidad. En cambio,
la empresa ha de asegurar una buena integración en su manera
colectiva de funcionar de los trabajadores nuevos, así como una
formación, coaching laboral y un reciclaje constante para los demás
trabajadores que les permita mejoras en sus capacidades. De lo
contrario, las capacidades exigidas directa o indirectamente, acaban
sobrepasando las capacidades promedio y se termina instaurando
una forma de trabajo y de organización incapaz de estar a la altura de
los retos.
Recursos de trabajo: Bajo este último nivel, se agrupan todos los
recursos que la empresa pone a disposición del trabajador para que
23
éste cumpla sus obligaciones. Implica tanto a los recursos materiales
(económicos, tecnológicos, de soporte) como inmateriales (sensación
de apoyo, conocimiento, estilo de liderazgo). Si los recursos no están
disponibles, el desempeño de los trabajadores se limita a pesar de la
buena actitud y las capacidades disponibles.
Resulta útil que tanto los trabajadores como los directivos tengan
presentes estos tres niveles, los revisen para cubrirlos
adecuadamente e incluso los soliciten cuando sean necesarios, pues
así se podrá tener el grado de desempeño que las circunstancias
actuales nos exigen individual y colectivamente.
ACTIVIDADES ACADEMICAS Y ADMINISTRATIVAS
Cada universidad organiza y establece su régimen académico por
Facultades, Escuelas y Departamentos académicos de acuerdo con
sus características y necesidades.
Las universidades cuentan con servicios y oficinas académicas,
administrativas y de asesoramiento, cuya organización determinan
sus Estatutos garantizando su racionalización y eficiencia. Están a
cargo de funcionarios nombrados por el Consejo Universitario o
propuesta por el Rector.
CONTROL GUBERNAMENTAL
El Diccionario de la Real Academia Española,control significa:
comprobación, inspección,fiscalización, intervención.Entonces, control
es la:Comparación o contrastación de hechos,son situaciones u
omisiones contra una referenciapreexistente (previamente
establecido), que puede serun parámetro, norma, principio o plan,con
la finalidad de establecer su conformidad o divergencia.
CONCEPTO DE CONTROL GUBERNAMENTALEl Control
Gubernamental consiste en la supervisión,vigilancia y verificación: De
los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de
24
eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de
los recursos y bienes del Estado. Del cumplimiento de las normas
legales, de los lineamientos de política y planes de acción,así mismo
lossistemas de administración y gerencia, confines de su
mejoramiento a través de la adopción deacciones preventivas y
correctivas y pertinentes.
Los Sistemas Administrativos tienen por finalidad regular la utilización
de los recursos. Los sistemas administrativos de aplicación nacional
abarcan las siguientes materias:
1. Gestión de Recursos Humanos
2. Abastecimiento
3. Presupuesto Público
4. Tesorería
5. Endeudamiento Público
6. Contabilidad
7. Inversión Pública
8. Planeamiento Estratégico
9. Defensa Judicial del Estado
10.Control (Ejecutivo no ejerce rectoría de este Sistema)
11.Modernización de la Gestión Pública.
TIPOS DE CONTROL GUBERNAMENTALEl Control Gubernamental
es: Interno y Externo su desarrollo constituye un proceso integral y
permanente
25
EL CONTROL INTERNOComprende las acciones de cautela
previa,simultánea y de verificación posterior que realiza laentidad
sujeta a control.Con la finalidad que la gestión de sus
recursos,bienes y operaciones se efectúe correcta
yeficientemente.Su ejercicio es: Previo, Simultáneo y Posterior
EL CONTROL INTERNO PREVIO Y SIMULTANEOCompete
exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores públicos
de las entidades (como responsabilidad propia de las funciones que
le son inherentes). Sobre la base de las normas que rigen las
actividades de la organización y los procedimientos establecidos en
sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales,
los que contienen las políticas y métodos de autorización, registro,
verificación, evaluación, seguridad y protección.
EL CONTROL INTERNO POSTERIOREs ejercido por: Los
responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en
función del cumplimiento de las disposiciones establecidas.El OCI
(según su Plan Anual de Control), Evaluando y verificando los
aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado.
Así como, la gestión y ejecución llevadas a cabo, en relación con las
metas trazadas y resultados obtenidos.
EL CONTROL EXTERNOSe entiende por el conjunto de políticas,
normas,métodos y procedimientos técnicos, que competeaplicar a la
Contraloría General u otro órgano delSistema por encargo o
designación de ésta.Con el objeto de supervisar, vigilar y verificar
lagestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del Estado.
Se realiza fundamentalmente mediante Acciones deControl con
carácter selectivo y posterior, enconcordancia con sus roles de
supervisión yvigilancia.El control externo podrá ser preventivo
osimultáneo (cuando se determine taxativamente porla presente Ley
26
o por normativa expresa, sin que enningún caso conlleve injerencia
en los procesos dedirección y gerencia a cargo de la administración
dela entidad, o interferencia en el control posterior que corresponda).
PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
a) La universalidad, entendida como la potestad de los órganos de
control para efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el
control sobre todas las actividades de la respectiva entidad, así como
de todos sus funcionarios y servidores, cualquiera fuere su jerarquía.
b) El carácter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta
de un conjunto de acciones y técnicas orientadas a evaluar, de
manera cabal y completa, los procesos y operaciones materia de
examen en la entidad y sus beneficios económicos y/o sociales
obtenidos, en relación con el gasto generado, las metas cualitativas y
cuantitativas establecidas, su vinculación con políticas
gubernamentales, variables exógenas no previsibles o controlables e
índices históricos de eficiencia.
c) La autonomía funcional, expresada en la potestad de los órganos
de control para organizarse y ejercer sus funciones con
independencia técnica y libre de influencias. Ninguna entidad o
autoridad, funcionario o servidor público, ni terceros, pueden
oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus funciones y
atribuciones de control.
d) El carácter permanente, que define la naturaleza continua y
perdurable del control como instrumento de vigilancia de los
procesos y operaciones de la entidad.
e) El carácter técnico y especializado del control, como sustento
esencial de su operatividad, bajo exigencias de calidad, consistencia
y razonabilidad en su ejercicio; considerando la necesidad de
27
efectuar el control en función de la naturaleza de la entidad en la que
se incide.
f) La legalidad, que supone la plena sujeción del proceso de control a
la normativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su
actuación.
g) El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y
observancia de los derechos de las entidades y personas, así como
de las reglas y requisitos establecidos.
h) La eficiencia, eficacia y economía, a través de los cuales el
proceso de control logra sus objetivos con un nivel apropiado de
calidad y óptima utilización de recursos.
i) La oportunidad, consistente en que las acciones de control se
lleven a cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes
para cumplir su cometido.
j) La objetividad, en razón de la cual las acciones de control se
realizan sobre la base de una debida e imparcial evaluación de
fundamentos de hecho y de derecho, evitando apreciaciones
subjetivas.
k) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar
su actuación en las transacciones y operaciones de mayor
significación económica o relevancia en la entidad examinada.
l) El carácter selectivo del control, entendido como el que ejerce el
Sistema en las entidades, sus órganos y actividades críticas de los
mismos, que denoten mayor riesgo de incurrir en actos contra la
probidad administrativa.
ll) La presunción de licitud, según la cual, salvo prueba en contrario,
se reputa que las autoridades, funcionarios y servidores de las
28
entidades, han actuado con arreglo a las normas legales y
administrativas pertinentes.
m) El acceso a la información, referido a la potestad de los órganos
de control de requerir, conocer y examinar toda la información y
documentación sobre las operaciones de la entidad, aunque sea
secreta, necesaria para su función.
n) La reserva, por cuyo mérito se encuentra prohibido que durante la
ejecución del control se revele información que pueda causar daño a
la entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este
último.
o) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al
efectuar una acción de control.
p) La publicidad, consistente en la difusión oportuna de los resultados
de las acciones de control u otras realizadas por los órganos de
control, mediante los mecanismos que la CGR considere pertinentes.
q) La participación ciudadana, que permita la contribución de la
ciudadanía en el ejercicio del control gubernamental.
r) La flexibilidad, según la cual, al realizarse el control, ha de
otorgarse prioridad al logro de las metas.
Los citados principios son de observancia obligatoria por los Órganos
de control institucionales y pueden ser ampliados o modificados por
la CGR, a quien compete su interpretación.9
9http://es.slideshare.net/JohnnyZorrillaRojas/control-gubernamental-por-jzr-dictado-en-el-ccpl-sin-caso-
practico?related=1
29
CONTROL INTERNO
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas,
registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes
que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de
prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública. Se
fundamenta en una estructura basada en cinco componentes
funcionales:
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control gerencial
Información y comunicación
Supervisión
BENEFICIOS DE CONTAR CON UN SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
Reducir los riesgos de corrupción
Lograr los objetivos y metas establecidos
Promover el desarrollo organizacional
Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las
operaciones
Asegurar el cumplimiento del marco normativo
Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso
de los mismos
Contar con información confiable y oportuna
Fomentar la práctica de valores
Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la
misión y objetivos encargados y el uso de los bienes y
recursos asignados
30
IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Al implementar el Sistema de Control Interno se deben cumplir las
tres fases siguientes:
Planificación
Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la
constitución de un Comité responsable de conducir el proceso.
Comprende además las acciones orientadas a la formulación de un
diagnóstico de la situación en que se encuentra el sistema de control
interno de la entidad con respecto a las normas de control interno
establecidas por la CGR, que servirá de base para la elaboración de
un plan de trabajo que asegure su implementación y garantice la
eficacia de su funcionamiento.
Ejecución
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de
trabajo. Se da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a
nivel de procesos. En el primer nivel se establecen las políticas y
normativa de control necesarias para la salvaguarda de los objetivos
institucionales bajo el marco de las normas de control interno y
componentes que éstas establecen; mientras que en el segundo,
sobre la base de los procesos críticos de la entidad, previa
identificación de los objetivos y de los riesgos que amenazan su
cumplimiento, se procede a evaluar los controles existentes a efectos
de que éstos aseguren la obtención de la respuesta a los riesgos que
la administración ha adoptado.
Evaluación
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un
apropiado proceso de implementación del sistema de control interno
y de su eficaz funcionamiento, a través de su mejora continua.
31
Importante
El sistema de control interno está a cargo de la propia entidad
pública. Su implementación y funcionamiento es responsabilidad de
sus autoridades, funcionarios y servidores. ¿Cuál es el rol de la
Contraloría? La CGR es responsable de la evaluación del sistema de
control interno de las entidades del Estado. Sus resultados
contribuyen a fortalecer la institución, a través de las
recomendaciones que hace de conocimiento de la administración
para las acciones conducentes a superar las debilidades e
ineficiencias encontradas.10
2. Marco conceptual
Auditoria
La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una
persona llámese auditor o grupo de personas independientes del
sistema auditado, que puede ser una persona, organización,
sistema, proceso, proyecto o producto.
Aunque hay muchos tipos de auditoría, la expresión se utiliza
generalmente para designar a la «auditoría externa de estados
financieros», que es una auditoría realizada por un profesional
experto en contabilidad, de los libros y registros contables de una
entidad, para opinar sobre la razonabilidad de la información
contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas contables.
Auditoría Financiera
La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través
de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable,
con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional.
10 https://apps.contraloria.gob.pe/packanticorrupcion/control_interno.html
32
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la
Contraloría General del Estado, definen a la Auditoría Financiera
así:
"Consiste en el examen de los registros,
comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan
los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por
el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad
con que se presentan los resultados de las operaciones, la situación
financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para
determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para
formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes
a mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y
al control interno".
Calidad
La calidad es una herramienta básica para una propiedad inherente
de cualquier cosa que permite que la misma sea comparada con
cualquier otra de su misma especie. La palabra calidad tiene
múltiples significados. De forma básica, se refiere al conjunto de
propiedades inherentes a un objeto que le confieren capacidad para
satisfacer necesidades implícitas o explícitas. Por otro lado, la
calidad de un producto o servicio es la percepción que
el cliente tiene del mismo, es una fijación mental del consumidor
que asume conformidad con dicho producto o servicio y la
capacidad del mismo para satisfacer sus necesidades.
Control
El control ha sido definido bajo dos grandes perspectivas, una
perspectiva limitada y una perspectiva amplia. Desde la perspectiva
limitada, el control se concibe como la verificación a posteriori de
los resultados conseguidos en el seguimiento de los objetivos
planteados y el control de gastos invertido en el proceso realizado
33
por los niveles directivos donde la estandarización en términos
cuantitativos, forma parte central de la acción de control.
Bajo la perspectiva amplia, el control es concebido como una
actividad no sólo a nivel directivo, sino de todos los niveles y
miembros de la entidad, orientando a la organización hacia el
cumplimiento de los objetivos propuestos bajo mecanismos de
medición cualitativos y cuantitativos. Este enfoque hace énfasis en
los factores sociales y culturales presentes en el contexto
institucional ya que parte del principio que es el propio
comportamiento individual quien define en última instancia la
eficacia de los métodos de control elegidos en la dinámica de
gestión.
Control Gubernamental
Entendemos por Control Gubernamental a las Consiste en la
verificación periódica del resultado de la gestión pública, a la luz del
grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía que hayan
exhibido en el uso de los recursos públicos, así como del
cumplimiento por las entidades de las normas legales de los
lineamientos de política y planes de acción. Evalúa la eficacia de los
sistemas de administración y control y establece las causas de los
errores e irregularidades para recomendar las medidas correctivas.
Eficacia
Del latín efficacĭa, la eficacia es la capacidad de alcanzar
el efecto que espera o se desea tras la realización de una acción.
No debe confundirse este concepto con el de eficiencia (del
latín efficientĭa), que se refiere al uso racional de los medios para
alcanzar un objetivo predeterminado (es decir, cumplir un objetivo
con el mínimo de recursos disponibles y tiempo).
34
Eficiencia
La noción de eficiencia tiene su origen en el término
latino efficientia y refiere a la habilidad de contar con algo o alguien
para obtener un resultado. El concepto también suele ser
equiparado con el de fortalezao el de acción.
Ejecución
El concepto de ejecución designa en nuestra lengua la realización
de alguna acción o tarea. Entonces siempre que se lleve a cabo de
manera efectiva tal o cual acción se podrá denominarlo en términos
de ejecución.
Examen Especial
El examen especial, se considera como parte del control posterior
en la empresa privada y pública se encarga de verificar, estudiar y
evaluar los aspectos limitados o de una parte de las actividades
relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa y medio
ambiente, con posterioridad a su ejecución, se aplicarán las
técnicas y procedimientos de auditoría de acuerdo con la materia
del examen y formulará el correspondiente informe que deberá
contener comentarios, conclusiones y recomendaciones.
Gestión
Se denomina gestión al correcto manejo de los recursos de los que
dispone una determinada organización, como por ejemplo,
empresas, organismos públicos, organismos no gubernamentales,
etc. El término gestión puede abarcar una larga lista de actividades,
pero siempre se enfoca en la utilización eficiente de estos recursos,
en la medida en que debe maximizarse sus rendimientos.
35
Hallazgo de Auditoria
Se denomina hallazgo de auditoria resultando de la comparación
que se realiza entre un criterio y la situación actual encontrada
durante el examen a un departamento, un área, actividad u
operación.
Es toda información que a juicio del auditor permite identificar
hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión de
los recursos en la organización, programa o proyectos bajo examen
que merecen ser comunicados en el informe.
Informe de auditoria
El informe de auditoría es un documento profesional por el cual un
profesional independiente o auditor interno expresa su opinión
sobre los estados presupuestarios o financieros basándose en el
examen realizado de ellos.
Normas Generales de Control Gubernamental
El Control Gubernamental, consiste en la supervisión, vigilancia y
verificación de los actos y resultados de la gestión pública.
Asimismo, del cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de política y planes de acción. El Control
Gubernamental evalúa los sistemas de administración, gerencia y
control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de
acciones preventivas y correctivas pertinentes
Organización
Organización como función administrativa y parte integrante del
proceso administrativo: en este sentido organización se refiere al
acto de organizar, integrar y estructurar los recursos y los órganos
involucrados en su organización; establecer relaciones entre ellos y
asignar las atribuciones de cada uno. Las organizaciones consisten
en: Dividir el trabajo, es decir, determinar las actividades para
36
alcanzar los objetivos planeados (especialización).Agrupar las
actividades en una estructura lógica (departamentalización).
Planificación
Planificar es trazar un plan, o sea reunir los medios, y ordenarlos
hacia la consecución de un fin, para encaminar hacia él la acción,
reduciendo los riesgos de un avance espontáneo. Son
sus elementos: los objetivos, las acciones a desarrollar, y
los recursos que se necesitan.
Implica prever los posibles escollos, las rutas más propicias, y se
requiere flexibilidad, para poder ir modificando la planificación a
medida que nuevos hechos imprevistos o consecuencias no
deseadas, puedan ir surgiendo.
Presupuestos
Sostiene que en un presupuesto es un plan detallado en el que
figuran explicitas tanto las previsiones como las necesidades de
adquisición y consumo de recursos materiales y financieros para un
determinado periodo de tiempo.
Toma de decisiones
La to de decisiones es el proceso de análisis y escogencia entre
diversas alternativas, para determinar un curso a seguir.
f) Formulación de la hipótesis
Las normas generales del control gubernamental inciden positivamente
en el desempeño profesional de los auditores internos de la
Universidad Nacional de Trujillo.
37
II. DISEÑO DE INVESTIGACION
a. Material de estudio
Población o universo: Está constituida por los auditores internos de la
Universidad Nacional de Trujillo.
La muestra: está representada los auditores internos de la Universidad
Nacional de Trujillo
b. Métodos y técnicas
En esta investigación las técnicas a utilizar con sus respectivos
instrumentos serán los siguientes
Entrevista
Se realizara una entrevista al representante y encargado de la
Oficina de Control Institucional de la Universidad Nacional de
Trujillo.
Documentaria
Se solicitara los documentos sustentarios que acrediten el
efectivo desempeño profesional de los Auditores Internos de la
Universidad Nacional de Trujillo.
Técnicas Instrumentos
Entrevista Guía de entrevista
Análisis Documentario Documentación sustentatoria
Encuesta Cuestionario
c. Diseño de la investigación
El diseño de esta investigación será Aplicada y Descriptiva. Aplicada porque
su principal objetivo se basa en resolver problemas prácticos y un diseño de
investigación Descriptiva porque no hay manipulación de variables, estas
se observan y se describen tal como se presentan en su ambiente natural.
38
Su metodología es fundamentalmente descriptiva, aunque puede valerse de
algunos elementos cuantitativos y cualitativos.
39
III. RESULTADOS
ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL (OCI)
El Órgano de Control Institucional es el órgano conformante del Sistema Nacional
de Control, encargado de ejecutar el Control Gubernamental interno y
permanente, según sus planes y programas; tiene como misión promover la
correcta y transparente gestión de los recursos y bienes de la entidad, cautelando
la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, así como el logro de sus
resultados mediante la ejecución de acciones y actividades de control.
Los Órganos de Control Institucional desarrollarán sus funciones con
independencia funcional y técnica respecto de la administración de la Universidad,
dentro del ámbito de su competencia; sujeta a los principios y atribuciones
establecidas en la Ley Nº 27785, así como para las funciones normadas por la
Contraloría General de la República.
La Oficina de Control Institucional forma parte del Sistema Nacional de Control,
conjuntamente con todas las unidades orgánicas responsables de la función de
control, teniendo como ente rector a la Contraloría General de la República, siendo
este ente el que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos
técnicos, en función a la naturaleza y especialización de la entidad.
Su actuación comprende la Universidad y los campos académicos,
administrativos, presupuestal, operativo y financiero de cada entidad y alcanza al
personal que presta sus servicios en éstas.
La evaluación, ratificación y/o separación del Jefe del Órgano de Control, la
efectúa la Contraloría General de la República de acuerdo con sus
procedimientos.
Los resultados mostrados en el presente capitulo, pertenecen al análisis sobre el
desempeño profesional de los auditores internos de la universidad nacional de
Trujillo, cuya información fue obtenida de los documentos fuente y el dialogo con
el personal y directivos de la empresa.
40
Se aplicara una entrevista al Jefe del Órgano de Control Interno así mismo se
solicitara los documentos necesarios para poder evaluar el cumplimiento de las
normas de desempeño profesional enfatizando en las cualidades necesarias para
poder elaborar de manera eficiente la labor de la auditoria gubernamental las
cuales son: Independencia, Entrenamiento y Competencia, Diligencia Profesional
y la Confidencialidad.
Para Desarrollar el primer Objetivo específico
Analizar las Normas Generales de control gubernamental
Las normas de control gubernamental se definen como la supervisión,
vigilancia y verificación de los actos resultados de la gestión pública, en
atención al grado de eficiencia, transparencia y economía en el uso y
destino de los recursos y bienes del estado, asi como del cumplimiento de
las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción.
Las normas generales de control gubernamental contienen siete secciones:
EL MARCO CONCEPTUAL: en esta sección se especifica que
fueron emitidas por la contraloría general de la república, en su calidad de
órgano de control gubernamental y la auditoria.
Teniendo en cuenta que las normas generales regulan el ejercicio integral
del control gubernamental, es por ello que se indica que se debe tener
concordancia con lo contenido en las disposiciones.
Para el ejercicio del control gubernamental, en los aspectos que estén
expresamente desarrollados en estas normas expeditas por instituciones
nacionales o internacionales como: INTOSAI en el caso de las auditorias de
desempeño, cumplimiento y otras auditorias específicas o las ISO
(Organización internacional para la estandarización) en casos de gestión de
la calidad.
Así mismo se clasifica al control gubernamental en función de quien lo
ejerce en el caso de control interno y externo, y en función del momento del
ejercicio ya sea en el control previo, simultaneo y posterior.
41
Los servicios de control constituyen un conjunto de procesos que tienen
como propósito dar una respuesta positiva a las necesidades del control
gubernamental, el cual puede ser de los siguientes tipos
o Servicios de control previo
o Servicios de control simultaneo
o Servicios de control posterior
En el caso de los servicios relacionado la norma específica que están
vinculados al carácter técnico y especializado en derivados de atribuciones
encargos legales.
NORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL: en esta parte la norma
nos especifica ciertas características que debe poseer el encargado de
realizar el trabajo de auditoría gubernamental ya sea con la independencia
es decir que en el ejercicio de las funciones el personal debe siempre
mantener una actitud mental libre de influencia que comprometan con el
juicio profesional, otro de los aspectos es el entrenamiento y competencia
es decir que debe que debe contar con la competencia necesaria para el
apropiado desarrollo gubernamental, comprometiéndose a la mejora
continua de su calidad profesional ; así mismo la diligencia profesional
específica que el personal debe desenvolverse con la debida diligencia
profesional en el desempeño de todas las labores que desarrolla duramente
la realización de los servicios de control y servicios relacionados, la última
característica que nos menciona la norma es la de la confidencialidad es
decir que se debe ser reservado y discreto sobre la documentación y
resultados de los servicios de control o servicios relacionados que sean de
su conocimiento o de sus funciones .
NORMAS DE GESTIÓN DE LA CALIDAD: La Contraloría establece
un sistema de gestión de la calidad, con la finalidad de que se
La Contraloría establece y mantiene un sistema de gestión de la calidad,
con la finalidad de observar los requisitos y especificaciones establecidos
como estándares en la normativa específica, así como cumplir los
42
requerimientos de los clientes del control gubernamental. Los cuales la ser
desarrollados garantizan que el trabajo de auditoria realizado sea bien
elaborado y que contenga un sustento capaz de encontrar los resultados
deseados en la auditoria gubernamental.
NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL
PLANEAMIENTO El planeamiento de los servicios de control tiene como
finalidad determinar la demanda priorizada de control para su atención por
los órganos del Sistema, es decir que implica el desarrollo de la estrategia
institucional para la conducción de los servicios de control.
GESTIÓN DE LA INFORMACIÓN La Contraloría deberá identificar y
requerir la información necesaria para el adecuado desarrollo de los
servicios de control, así como diseñar, implementar y mantener sistemas
para obtener información de las entidades bajo el ámbito del Sistema.
PARTICIPACIÓN DE EXPERTOS Cuando sea necesario obtener informes
técnicos especializados de expertos, los órganos del Sistema pueden
contar con la participación de personas naturales o jurídicas que posean
habilidades, conocimientos y experiencia en un campo particular distinto al
de control gubernamental
SUPERVISIÓN Los servicios de control deben ser supervisados en forma
periódica, sistemática y oportuna, durante todas sus etapas, por los niveles
competentes; a fin de orientar y asegurar el cumplimiento de sus objetivos,
así como mejorar la calidad de su desarrollo y resultados.
RESULTADOS DE LOS SERVICIOS DE CONTROL El resultado de los
servicios de control debe emitirse por escrito, se caracterizará
necesariamente por su consistencia y utilidad, y se comunicará
oportunamente a las entidades e instancias que correspondan.
SEGUIMIENTO A LA IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES La
Contraloría y los Órganos de Control Institucional deben realizar el
seguimiento de las acciones que las entidades dispongan para la
implementación efectiva y oportuna de las recomendaciones formuladas en
los resultados de los servicios de control.
43
NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL PREVIO Los servicios de
control previo son aquellos que efectúa exclusivamente la Contraloría con
anterioridad a la ejecución de un acto u operación de una entidad, de
acuerdo a lo establecido por la Ley o norma expresa, con el objeto de emitir
un resultado según corresponda a la materia del requerimiento que realice
la entidad solicitante del servicio.
NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO Los
servicios de control simultáneo son aquellos que se realizan a la actividad
de un proceso en curso, correspondiente a la gestión de una entidad sujeta
a control gubernamental, con el objeto de alertar a la entidad de hechos que
ponen en riesgo el resultado o logro de sus objetivos.
NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR
DEFINICIÓN Y TIPOS Los servicios de control posterior son aquellos que
se realizan con el objeto de efectuar la evaluación de los actos y resultados
ejecutados por las entidades en la gestión de los bienes, recursos y
operaciones institucionales
ETAPA DE PLANIFICACIÓN Cada auditoría debe ser apropiadamente
planificada a fin que sus objetivos sean alcanzados en plazo oportuno y se
permita el adecuado desarrollo de las etapas de su proceso, obteniendo
resultados de calidad e impacto.
ETAPA DE EJECUCIÓN Comprende el desarrollo de los procedimientos
establecidos en el Programa, con la finalidad de obtener evidencias que
sustenten las conclusiones del auditor.
ETAPA DE ELABORACIÓN DEL INFORME Se debe preparar un informe
de auditoría por escrito para comunicarlos resultados de cada acción de
control, de acuerdo con el tipo de auditoría.
Para desarrollar el segundo objetivo específico
Determinar la situación actual del desempeño profesional de los auditores
de la Universidad Nacional de Trujillo
44
Hice uso de la entrevista a un representante del Órgano de Control
Institucional (OCI) de la Universidad Nacional de Trujillo la Srta. Diana
Graciela Céspedes Bracamonte quien es la Directora del Sistema
Administrativo III – F4, la cual pudo dar a conocer la situación actual sobre
el desempeño profesional según las Normas Generales de Control
Gubernamental.
La evaluación del personal es constante, es decir desde el día de la
entrevista se evalúan no solo la experiencia laboral o si cumplen con las
características académicas solicitadas si no también se enfoca mucho el
aspecto actitudinal para lo cual se realizan una serie de preguntas
estratégicas haciendo suponer momentos cotidianos del trabajo las cuales
el postulante deberá responder las actitudes que tomaría con respecto a
estos, esto permite evaluar la personalidad, la ética, el desenvolvimiento,
honestidad, entre otras cualidades que debe poseer un Auditor Interno.
Así mismo la evaluación no termina ahí, se realizan evaluaciones
trimestrales al personal en las cuales se toma la decisión de la continuidad
del colaborador según el cumplimiento de los objetivos, y su
comportamiento frente al trabajo es decir que sus trabajos estén libres de
influencias, viertan su opinión de manera independiente, que sean
escépticos, reservados y discretos.
Cabe resaltar que los trabajadores están en constante preparación es decir
participan en cursos, capacitaciones y congresos en su mayoría financiados
por la Universidad Nacional de Trujillo o por la Contraloría General de la
Republica con el fin de tener a los trabajadores acorde con las necesidades
que se requieran y puedan emitir una opinión consistente y que sirva de
ayuda para mejora la calidad de en el ejercicio del Control Gubernamental.
45
Tabla N°1 Cursos de Capacitación del personal de Auditoria Interna
en el año 2013
Elaborado por: el Autor
Fuente: Oficina de Contabilidad de la Universidad Nacional de Trujillo
Descripción: En el año 2013 los Auditores internos de la Universidad
Nacional de Trujillo asistieron a 10 cursos de capacitación relacionados con
la supervisión de auditoria gubernamental, papeles de trabajo en la
auditoria gubernamental, correctivas en la auditoria gubernamental, entre
otras.
N° FECHA AUDITORES PARTICIPANTES CURSO
1 may-13
ESQUIVEL MERINO ROCIO DEL
PILAR; BURGA FLORES JULIANA
ELIZABETH
DELITOS CONTRA LA ADMINISTRACION
PUBLICA CON EL NUEVO ENFOQUE
PROCESAL PENAL
2 may-13
PATRICIA SOLEDAD SANTOS
FERNANDEZ; HERBER EDINSON
LONGARAY AMAYA; JORGE ERNESTO
VIGO FIESTAS
PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
3 may-13LUNA VICTORA VALDIVIA ROXANA
KARIN
SEGUIMIENTO DE MEDIDAS
CORRECTIVAS EN LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
4 may-13CESPEDES BRACAMONTE DIANA
GRACIELA
SUPERVISION DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
5 may-13YUPANQUI POLO YAHAIRA
ELIZABETH
AUDITORIA A LA INFORMACION
PRESUPUESTARIA
6 jul-13
BURGA FLORES JULIANA ELIZABETH;
CESPEDES BRACAMONTE DIANA
GRACIELA
EVIDENCIAS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
7 jul-13SANTOS FERNANDEZ PATRICIA
SOLEDAD
CONTROL PREVENTIVO EN OBRAS
PUBLICAS
8 jul-13LUNA VICTORA VALDIVIA ROXANA
KARIN
PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
9 jul-13 ESQUIVEL MERINO ROCIO DEL PILAR
REDACCION DE INFORMES DE
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
10 nov-13YUPANQUI POLO YAHAIRA
ELIZABETH
AUDITORIA A LOS PROCESOS DE
CONTRATACIONES DEL ESTADO
Tabla N°1 Cursos de Capacitación del personal de Auditoria Interna en el año 2013
46
Tabla N°2 Cursos de Capacitación del personal de Auditoria Interna
en el año 2014
Elaborado por: el Autor
Fuente: Oficina de Contabilidad de la Universidad Nacional de Trujillo
En el año 2014 los Auditores internos de la Universidad Nacional de Trujillo
asistieron a 18 cursos de capacitación relacionados con técnicas y
procedimientos de auditoria, auditoria de obras públicas, papeles de trabajo,
entre otros.
1 ESQUIVEL MERINO ROCIO DEL PILARCURSO ORGANIZADO POR LA
CONTRALORIA GENERAL -CAJAMARCA
2 CESPEDES BRACAMONTE DIANA
CIRSP DE CAPACITACIÓN DICTADO
ESCUELA NACIONAL DE CONTROL
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
SANCIONADOR PAS-CAJAMARCA
3 ESQUIVEL MERINO ROCIO DEL PILAR
CURSO CAPACITACION POR LA
CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPUBLICA-CHICLAYO
4 BURGA FLORES JULLIANA CAPACITACION EN INDDE-LIMA
5 CESPEDES BRACAMONTE DIANA
CURSO DE CAPACITACIÓN DE LA
ESCUELA NACIONAL DE CONTROL DE LA
CGR-PIURA
6 YUPANQUI POLO JAHARA ELIZABETH
CURSO DE CAPACITACION DE "PAPELES
DE TRABAJO EN LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL"-CHICLAYO
7 BURGA FLORES JULLIANA CURSO ENC CONTRALORIA GENERAL DE
LA REPUBLICA-CHICLAYO
8 YUPANQUI POLO JAHARA ELIZABETH
CURSO DE CAPACITACION
"COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS,
EVALUACIÓN DE COMENTARIOS Y
ACLARACIÓN"-CAJAMARACA
9 VIGO FIESTAS JORGE ERNESTO
CURSO DE CAPACITACION
"COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS,
EVALUACIÓN DE COMENTARIOS Y
ACLARACIÓN"-CAJAMARACA
10 ESQUIVEL MERINO ROCIO DEL PILAR
CURSO CAPACITACION "PAPELES DE
TRABAJO EN LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL"-TUMBES
11 CESPEDES BRACAMONTE DIANACURSO DE CAPACITACION "AUDITORIA DE
OBRAS PUBLICAS"-TUMBES
12 LONGARAY AMAYA HERBER
CURSO DE CAPACITACIÓN
"PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIAVO
GENERAL LEY 27444"-CAJAMARCA
13 LUNA VICTORIA VALDIVIA ROXANA
CURSO DE CAPACITACIÓN
"PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIAVO
GENERAL LEY 27444"-CAJAMARCA
14 JORGE VIGO FIESTAS
CURSO DE CAPACITACIÓN
"INTRODUCCION AL CONTROL
GUBERNAMENTAL"-CAJAMARCA
15 LONGARAY AMAYA HERBER
CURSO CAPACITACION "WORD Y EXCEL
APLICADO AL CONTROL
GUBERNAMENTAL"-HUARAZ
16 LUNA VICTORIA VALDIVIA ROXANA
CURSO CAPACITACION "WORD Y EXCEL
APLICADO AL CONTROL
GUBERNAMENTAL"-HUARAZ
17 RODRIGUEZ ARTEAGA HEYDEN SAMUEL
CURSO DE CAPACITACION "TECNICAS Y
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL"-PIURA
18 LUNA VICTORIA VALDIVIA ROXANA
CURSO DE CAPACITACION "TECNICAS Y
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL"-PIURA
Tabla N°2 Cursos de Capacitación del personal de Auditoria Interna en el año 2014
47
Las funciones del Órgano de Control Institucional de la Universidad
Nacional de Trujillo son:
a) Ejercer el control interno posterior a los actos y operaciones de la
Universidad, sobre la base de los lineamientos y cumplimiento del Plan
Anual de Control, a que se refiere el Art. 7º de la Ley, y el control externo a
que se refiere el Art. 8º de la Ley, por encargo de la Contraloría General.
b) Efectuar auditorías a los estados financieros y presupuestarios de la
Universidad, así como a la gestión de la misma, de conformidad con las
pautas que señale la Contraloría General. Alternativamente, estas
auditorías podrán ser contratadas por la entidad con Sociedades de
Auditoria Externa, con sujeción al Reglamento sobre la materia.
c) Ejecutar las acciones y actividades de control a los actos y operaciones
de la Universidad, que disponga la Contraloría General, así como, las que
sean requeridas por el Titular de la U.N.T. Cuando éstas últimas tengan
carácter de no programadas, su realización será comunicada a la
Contraloría General por el Jefe del OCI. Se consideran actividades de
control, entre otras, las evaluaciones, diligencias, estudios,
investigaciones, pronunciamientos, supervisiones y verificaciones.
d) Efectuar control preventivo sin carácter vinculante, al órgano de más alto
nivel de la Universidad con el propósito de optimizar la supervisión y
mejora de los procesos, prácticas e instrumentos de control interno, sin
que ello genere prejuzgamiento u opinión que comprometa el ejercicio de
su función, vía el control posterior.
e) Remitir los informes resultantes de sus acciones de control a la
Contraloría General, así como, al Titular de la Universidad cuando
corresponda, conforme a las disposiciones sobre la materia.
f) Actuar de oficio, cuando en los actos y operaciones de la entidad, se
adviertan indicios razonables de ilegalidad, de misión o de incumplimiento,
48
informando al Titular de la Universidad para que adopte las medidas
correctivas pertinentes.
g) Recibir y atender las denuncias que formulen los funcionarios,
servidores y ciudadanos, sobre actos y operaciones de la Universidad,
otorgándole el trámite que corresponda a su mérito y documentación
sustentatoria respectiva.
h) Formular, ejecutar y evaluar el Plan Anual de Control aprobado por la
Contraloría General, de acuerdo a los lineamientos y disposiciones
emitidas para el efecto.
i) Efectuar el seguimiento de las medidas correctivas que adopte la
Universidad, como resultado de las acciones y actividades de control,
comprobando su materialización efectiva, conforme a los términos y
plazos respectivos. Dicha función comprende efectuar el seguimiento de
los procesos judiciales y administrativos derivados de las acciones de
control.
j) Apoyar a las Comisiones que designe la Contraloría General para la
ejecución de las acciones de control en la Universidad. Asimismo, el Jefe
del OCI y el personal de dicho Órgano colaborarán, por disposición de la
Contraloría General, en otras acciones de control externo, por razones
operativas o de especialidad.
k) Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa
interna aplicables a la Universidad, por parte de las unidades orgánicas y
personal de ésta.
l) Formular y proponer el presupuesto anual del Órgano de Control
Institucional para su aprobación correspondiente por la Universidad.
m) Cumplir diligentemente con los encargos, citaciones y requerimientos
que le formule la Contraloría General.
49
n) Otras que establezca la Contraloría General.
Asi mismo el Reglamento de Obligaciones y Funciones del Organo de
Control Institucional de la Universidad Nacional de Trujillo nos menciona lo
siguiente:
Al Órgano de Control Institucional, el control preventivo y posterior de los
actos de administración y de los actos administrativos, comprobación
revisión e informe de la exactitud y oportunidad con que diversas
dependencias u órgano de administración y de operación que hubieren
producido; en función de las normas del Sistema Nacional de Control.
El Órgano de Control Institucional - OCI, tiene las funciones generales
siguientes:
a. Ejercer el control interno posterior a los actos y operaciones de la
entidad sobre la base de los lineamientos y cumplimiento del Plan Anual
de Control a que se refiere el artículo 7° de la Ley, así como el control
externo a que se refiere el artículo 8° de la Ley, por encargo de la
Contraloría General.
b. Efectuar auditorías a los estados financieros y presupuestarios de la
entidad, así como a la gestión de la misma, de conformidad con los
lineamientos que emita la Contraloría General.
c. Ejecutar las labores de control a los actos y operaciones de la entidad
que disponga la Contraloría General. Cuando estas labores de control
sean requeridas por el Titular de la entidad y tengan el carácter de no
programadas, su ejecución se efectuará de conformidad con los
lineamientos que emita la Contraloría General.
d. Ejercer el control preventivo en la entidad dentro del marco de lo
establecido en las disposiciones emitidas por la Contraloría General, con
el propósito de contribuir a la mejora de la gestión, sin que ello
comprometa el ejercicio del control posterior.
50
e. Remitir los Informes resultantes de sus labores de control tanto a la
Contraloría General como al Titular de la entidad y del sector, cuando
corresponda, conforme a las disposiciones sobre la materia.
f. Actuar de oficio cuando en los actos y operaciones de la entidad se
adviertan indicios razonables de ilegalidad, de omisión o de
incumplimiento, informando al Titular de la entidad para que se adopten
las medidas correctivas pertinentes.
g. Recibir y atender las denuncias que formulen los servidores,
funcionarios públicos y ciudadanía en general, sobre actos y operaciones
de la entidad, otorgándole el trámite que corresponda a su mérito,
conforme a las disposiciones emitidas sobre la materia.
h. Formular, ejecutar y evaluar el Plan Anual de Control aprobado por la
Contraloría General, de acuerdo a los lineamientos y disposiciones
emitidas para el efecto.
i. Efectuar el seguimiento de las medidas correctivas que implemente la
entidad como resultado de las labores de control, comprobando y
calificando su materialización efectiva, conforme a las disposiciones de la
materia.
j. Apoyar a las Comisiones que designe la Contraloría General para la
ejecución de las labores de control en el ámbito de la entidad. Asimismo,
el Jefe del OCI y el personal de dicho Órgano colaborarán, por disposición
de la Contraloría General, en otras labores de control, por razones
operativas o de especialidad.
k. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa
interna aplicables a la entidad por parte de las unidades orgánicas y
personal de ésta.
l. Formular y proponer a la entidad, el presupuesto anual del OCI para su
aprobación correspondiente.
51
m. Cumplir diligente y oportunamente con los encargos y requerimientos
que le formule la Contraloría General.
n. Cautelar que la publicidad de los Informes resultantes de sus acciones
de control se realice de conformidad con las disposiciones de la materia.
o. Cautelar que cualquier modificación del Cuadro para Asignación de
Personal, así como de la parte correspondiente del Reglamento de
Organización y Funciones, relativos al OCI se realice de conformidad con
las disposiciones de la materia.
p. Promover la capacitación permanente del personal que conforma el
OCI, incluida la Jefatura, a través de la Escuela Nacional de Control de la
Contraloría General o de cualquier otra Institución universitaria o de nivel
superior con reconocimiento oficial en temas vinculados con el control
gubernamental, la Administración Pública y aquellas materias afines a la
gestión de las organizaciones.
q. Mantener ordenados, custodiados y a disposición de la Contraloría
General durante diez (10) años los informes de control, papeles de trabajo,
denuncias recibidas y los documentos relativos a la actividad funcional de
los OCI, luego de los cuales quedan sujetos a las normas de archivo
vigentes para el sector público. El Jefe del OCI adoptará las medidas
pertinentes para la cautela y custodia del acervo documental.
r. Cautelar que el personal del OCI dé cumplimiento a las normas y
principios que rigen la conducta, impedimentos, incompatibilidades y
prohibiciones de los funcionarios y servidores públicos, de acuerdo a las
disposiciones de la materia.
s. Mantener en reserva la información clasificada obtenida en el ejercicio
de sus actividades.
t. Otras que establezca el Sistema Nacional de Control.
52
El Órgano de Control Institucional - OCI será conducido por el funcionario
que designe la Contraloría General y representa a esta. Esta Jefatura
mantiene una vinculación de dependencia funcional y administrativa con la
Contraloría General en su condición de ente técnico rector del Sistema. El
Jefe del OCI para el desempeño eficiente de su gestión, deberá mantener
una actitud de coordinación con el Rector, en los siguientes aspectos:
a. La implantación y funcionamiento del control interno en la entidad, de
conformidad con la normatividad vigente.
b. En la formulación y ejecución del Plan Anual de Control.
c. La ejecución de labores de control no programadas que solicite el Titular
de la entidad.
d. Informar situaciones de riesgo para la entidad que se observe en el
ejercicio del control preventivo.
e. Informar cualquier falta de colaboración de los servidores y funcionarios
de la entidad, ò el incumplimiento de la ley o del presente reglamento.
El Órgano de Control Institucional - OCI, tiene la estructura orgánica
siguiente: UNIDAD DE DIRECCION - Jefe del Órgano de Control
Institucional
UNIDAD DE LINEA
o Área de Acciones de Control
o Área de Actividades de Control
o Para desarrollar el tercer objetivo específico
Verificar el cumplimiento de las Normas Generales de Control
Gubernamental dentro del desempeño profesional de los auditores de la
universidad Nacional de Trujillo.
53
Se utilizó la herramienta de la encuesta a los trabajadores de la
Universidad Nacional de Trujillo el cual nos brindan los siguientes
resultados:
Los trabajos de control gubernamental que realiza el Órgano de Control
Institucional (OCI) de la Universidad Nacional de Trujillo mantienen una
actitud libre de influencias.
Elaborado por: el Autor
Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo
Descripción: En la Tabla N°3 se puede observar que 3 personas
consideran que los trabajos de control gubernamental que realiza el
Órgano de Control Institucional de la Universidad Nacional de Trujillo
mantienen una actitud libre de influencias es malo, 18 que es regular, 6
que es bueno, 0 muy bueno y 3 no opinan.
Elaborado por: el Autor
Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo
CALIFICACION N° %
MALO 3 10
REGULAR 18 60
BUENO 6 20
MUY BUENO 0 0
NO OPINA 3 10
TOTAL 30 100
TABLA N° 3: Los trabajos de control libre de influencias
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
MALO REGULAR BUENO MUY BUENO NO OPINA
FIGURA N°1: Los trabajos de control gubernamental libre de influencias
54
Descripción: En la figura N°1 se puede observar que el 10% considera que
es malo, el 60% regular, el 20% bueno, el 0% muy bueno y el 10% no
opina.
Las opiniones expuestas por los Auditores Internos de la Universidad
Nacional de Trujillo en los resultados mostrados en los trabajos de control
internos son independientes.
Elaborado por: el Autor
Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo
Descripción: En la Tabla N°4 se puede observar que 0 personas
consideran que Las opiniones expuestas por los Auditores Internos de la
Universidad Nacional de Trujillo en los resultados mostrados en los
trabajos de control internos son independientes es malo, 21 que es
regular, 9 que es bueno, 0 muy bueno y 0 no opinan.
Elaborado por: el Autor
Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo
CALIFICACION N° %
MALO 0 0
REGULAR 21 70
BUENO 9 30
MUY BUENO 0 0
NO OPINA 0 0
TOTAL 30 100
TABLA N° 4: Las opiniones expuestas son independientes
0%
20%
40%
60%
80%
MALO REGULAR BUENO MUY BUENO NO OPINA
FIGURA N°2: Las opiniones expuestas por los Auditores son independientes
55
Descripción: En la figura N°2 se puede observar que el 0% considera que
es malo, el 70% regular, el 30% bueno, el 0% muy bueno y el 0% no
opina.
El entrenamiento profesional especializado y actualizado de los Auditores
Internos de la Universidad Nacional de Trujillo.
Elaborado por: el Autor
Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo
Descripción: En la Tabla N°5 se puede observar que 3 personas
consideran que el entrenamiento profesional especializado y actualizado
de los Auditores Internos de la Universidad Nacional de Trujillo es malo,
18 que es regular, 6 que es bueno, 0 muy bueno y 3 no opinan.
Elaborado por: el Autor
Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo
CALIFICACION N° %
MALO 3 10
REGULAR 18 60
BUENO 6 20
MUY BUENO 0 0
NO OPINA 3 10
TOTAL 30 100
TABLA N° 5: El entrenamiento profesional especializado
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
MALO REGULAR BUENO MUY BUENO NO OPINA
FIGURA N°3: El entrenamiento profesional especializado y actualizado
56
Descripción: En la figura N°3 se puede observar que el 10% considera que
es malo, el 60% regular, el 20% bueno, el 0% muy bueno y el 10% no
opina.
El grado de experiencia que poseen los Auditores Internos de la
Universidad Nacional de Trujillo.
Elaborado por: el Autor
Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo
Descripción: En la Tabla N°6 se puede observar que 6 personas
consideran que el grado de experiencia que poseen los Auditores Internos
de la Universidad Nacional de Trujillo es malo, 15 que es regular, 3 que
es bueno, 3 muy bueno y 3 no opinan.
Elaborado por: el Autor
Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo
CALIFICACION N° %
MALO 6 20
REGULAR 15 50
BUENO 3 10
MUY BUENO 3 10
NO OPINA 3 10
TOTAL 30 100
TABLA N° 6: experiencia que poseen los Auditores Internos
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
MALO REGULAR BUENO MUY BUENO NO OPINA
FIGURA N°4: El grado de experiencia que poseen los Auditores Internos
57
Descripción: En la figura N°4 se puede observar que el 20% considera que
es malo, el 50% regular, el 10% bueno, el 10% muy bueno y el 10% no
opina.
El proceso de selección del personal del Órgano de Control Institucional
(OCI) de la Universidad Nacional de Trujillo.
Elaborado por: el Autor
Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo
Descripción: En la Tabla N°7 se puede observar que 12 personas
consideran que el proceso de selección del personal del Órgano de
Control Institucional de la Universidad Nacional de Trujillo es malo, 9 que
es regular, 3 que es bueno, 0 muy bueno y 6 no opinan.
Elaborado por: el Autor
Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo
CALIFICACION N° %
MALO 12 40
REGULAR 9 30
BUENO 3 10
MUY BUENO 0 0
NO OPINA 6 20
TOTAL 30 100
TABLA N° 7: El proceso de selección del personal
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
MALO REGULAR BUENO MUY BUENO NO OPINA
FIGURA N° 5: El proceso de selección del personal del Órgano de Control Institucional
58
Descripción: En la figura N°5 se puede observar que el 40% considera que
es malo, el 30% regular, el 10% bueno, el 0% muy bueno y el 20% no
opina.
Los Auditores Internos de la Universidad Nacional de Trujillo actúan con la
debida diligencia profesional en el desempeño de sus labores.
Elaborado por: el Autor
Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo
Descripción: En la Tabla N°8 se puede observar que 12 personas
consideran que los Auditores Internos de la Universidad Nacional de
Trujillo actúan con la debida diligencia profesional en el desempeño de sus
labores es malo, 9 que es regular, 9 que es bueno, 0 muy bueno y 0 no
opinan.
Elaborado por: el Autor
Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo
CALIFICACION N° %
MALO 12 40
REGULAR 9 30
BUENO 9 30
MUY BUENO 0 0
NO OPINA 0 0
TOTAL 30 100
TABLA N° 8: Los Auditores actúan con diligencia profesional
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
MALO REGULAR BUENO MUY BUENO NO OPINA
TABLA N°6: Los Auditores actúan con diligencia profesional
59
Descripción: En la figura N°6 se puede observar que el 40% considera que
es malo, el 30% regular, el 30% bueno, el 0% muy bueno y el 0% no
opina.
El grado de escepticismo profesional que poseen los Auditores Internos de
la Universidad Nacional de Trujillo.
Elaborado por: el Autor
Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo
Descripción: En la Tabla N°9 se puede observar que 6 personas
consideran que el grado de escepticismo profesional que poseen los
Auditores Internos de la Universidad Nacional de Trujillo es malo, 21 que
es regular, 3 que es bueno, 0 muy bueno y 0 no opinan.
Elaborado por: el Autor
Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo
CALIFICACION N° %
MALO 6 20
REGULAR 21 70
BUENO 3 10
MUY BUENO 0 0
NO OPINA 0 0
TOTAL 30 100
TABLA N° 9: escepticismo profesional de los Auditores Internos
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
MALO REGULAR BUENO MUY BUENO NO OPINA
FIGURA N°7: El grado de escepticismo profesional que poseen los Auditores Internos
60
Descripción: En la figura N°7 se puede observar que el 20% considera que
es malo, el 70% regular, el 0% bueno, el 10% muy bueno y el 0% no
opina.
Qué grado de reserva y discreción sobre la información usted considera
que poseen Auditores Internos de la Universidad Nacional de Trujillo.
Elaborado por: el Autor
Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo
Descripción: En la Tabla N°10 se puede observar que 3 personas
consideran que el grado de reserva y discreción sobre la información
usted considera que poseen Auditores Internos de la Universidad Nacional
de Trujillo es malo, 12 que es regular, 15 que es bueno, 0 muy bueno y 0
no opinan.
Elaborado por: el Autor
Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo
CALIFICACION N° %
MALO 3 10
REGULAR 12 40
BUENO 15 50
MUY BUENO 0 0
NO OPINA 0 0
TOTAL 30 100
TABLA N° 10 Grado de reserva y discreción sobre la información
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
MALO REGULAR BUENO MUY BUENO NO OPINA
FIGURA N°8: Grado de reserva y discreción sobre la información
61
Descripción: En la figura N°8 se puede observar que el 10% considera que
es malo, el 40% regular, el 50% bueno, el 0% muy bueno y el 0% no
opina.
El desempeño Profesional de los Auditores Internos de la Universidad
Nacional de Trujillo.
Elaborado por: el Autor
Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo
Descripción: En la Tabla N°11 se puede observar que 3 personas
consideran que el desempeño Profesional de los Auditores Internos de la
Universidad Nacional de Trujillo es malo, 21 que es regular, 6 que es
bueno, 0 muy bueno y 0 no opinan.
Elaborado por: el Autor
Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo
CALIFICACION N° %
MALO 3 10
REGULAR 21 70
BUENO 6 20
MUY BUENO 0 0
NO OPINA 0 0
TOTAL 30 100
TABLA N° 11: El desempeño Profesional de los Auditores Internos
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
MALO REGULAR BUENO MUY BUENO NO OPINA
FIGURA N°9: El desempeño Profesional de los Auditores Internos
62
Descripción: En la figura N°9 se puede observar que el 10% considera que
es malo, el 70% regular, el 20% bueno, el 20% muy bueno y el 0% no
opina.
63
IV. DISCUSIÓN
De acuerdo al análisis realizado se ha podido establecer que el Órgano de Control
Institucional (OCI) de la Universidad Nacional de Trujillo necesita reforzar el
desempeño profesional de sus trabajadores con el fin de mejorar la calidad del
trabajo de Auditoria Gubernamental.
Para dar cumplimiento al primer objetivo específico el cual consiste en analizar las
Normas Generales de Control Gubernamental se puede decir que:
La Contraloría General de la Republica está encargada de supervisar la legalidad
de la ejecución del presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda
pública y de los actos de las instituciones públicas, es por ello que para poder
realizar su trabajo buscan la uniformidad, imparcialidad y transparencia al
momento de la ejecución del control gubernamental es por eso que elaboro Las
Normas Generales de Control Gubernamental para garantizar que el informe de
auditoría gubernamental sea de calidad, asi mismo ayude a mejorar y luchar
contra la corrupción a las entidades del Estado.
En estas Normas se especifica tanto las cualidades y aptitudes que debe poseer el
Auditor Gubernamental, los requisitos y especificaciones para que el trabajo se
realice bajo un sistema de gestión de la calidad, como realizar el servicio de
control y los diferentes tipos de servicios de control ya sea el previo el simultaneo
y el posterior.
Considero que la elaboración y adopción de estas normas son acertadas pues
buscan la reducción de riesgos al mínimo, ya sea desde el punto de vista del
Auditor hasta en el desarrollo de los trabajos de Control Gubernamental.
Respecto al segundo objetivo específico el cual consiste en determinar la situación
actual del desempeño profesional de los auditores de la Universidad Nacional de
Trujillo, se realizó una entrevista a la Srta. Diana Graciela Céspedes Bracamonte
quien es la Directora del Sistema Administrativo, ella mencionó que los
trabajadores del Órgano de Control Institucional de la Universidad Nacional de
64
Trujillo son evaluados constantemente según las Normas de Desempeño
Profesional, desde el momento que postulan para los puestos relacionados con el
Control Gubernamental midiendo su grado de independencia, así mismo los
trabajadores son constantemente capacitados, según consta en la tabla N° 1 y
tabla N° 2 falta y a su vez son entrenados por los Auditores internos más
experimentados del Órgano de Control Institucional para que los trabajadores
puedan desenvolverse con la debida diligencia profesional en el desempeño de
sus labores de Control Gubernamental, así mismo se les obliga a guardar la
debida reserva y discreción sobre la documentación y los resultados de los
servicios de Control Gubernamental.
Considero que las acciones tomadas por el Órgano de Control Institucional son
acertadas pues buscan la excelencia en sus trabajadores para que cumplan con
los parámetros requeridos en las Normas de Desempeño Profesional.
Respecto al tercer objetivo específico, el cual es verificar el cumplimiento de las
Normas Generales de Control Gubernamental dentro del desempeño profesional
de los Auditores de la Universidad Nacional de Trujillo, según los resultados que
muestra la encuesta elaborada a los trabajadores de la Universidad Nacional de
Trujillo:
En lo que respecta a mantener una actitud libre de influencias al elaborar los
trabajos de control gubernamental realizados por el Órgano de Control
Institucional (OCI) de la Universidad Nacional de Trujillo, según la figura N° 1 y la
tabla N° 3 son de forma regular, lo que quiere decir que no se cumple en la
totalidad con las características que exige las normas sobre el desempeño
profesional.
En lo que concierne a la independencia de las opiniones expuestas en los trabajos
de control interno por los Auditores internos de la Universidad Nacional de Trujillo,
según la figura N° 2 y la tabla N° 4 son de forma regular, lo que quiere decir que
no se cumple en la totalidad con las características que exige las normas sobre el
desempeño profesional.
65
Respecto al entrenamiento profesional especializado y actualizado de los
Auditores internos de la Universidad Nacional de Trujillo, según la figura N° 3 y la
tabla N° 5 son de forma regular, lo que quiere decir que no se cumple en la
totalidad con las características que exige las normas sobre el desempeño
profesional.
En lo concerniente al grado de experiencia que poseen los Auditores Internos de
la Universidad Nacional de Trujillo, según la figura N° 4 y la tabla N° 6 son de
forma regular lo que quiere decir que no se cumple en la totalidad con las
características que exige las normas sobre el desempeño profesional.
Así mismo el proceso de selección de personal del Órgano de Control Institucional
de la Universidad Nacional de Trujillo, según la figura N° 5 y la tabla N° 7es
considerado como malo, lo que quiere decir que no se cumple en la totalidad con
las características que exige las normas sobre el desempeño profesional.
En lo que concierne si los Auditores Internos de la Universidad Nacional de
Trujillo actúan con la debida diligencia profesional en el desempeño de sus
labores, según la figura N° 6 y la tabla N° 8 es considerado como malo, lo que
quiere decir que no se cumple en la totalidad con las características que exige las
normas sobre el desempeño profesional.
Respecto al grado de escepticismo que poseen los Auditores Internos de la
Universidad Nacional de Trujillo, según la figura N° 7 y la tabla N° 9 es
considerado como regular, lo que quiere decir que no se cumple en la totalidad
con las características que exige las normas sobre el desempeño profesional.
En lo concerniente al grado de reserva y discreción sobre la información que
poseen los Auditores Internos de la Universidad Nacional de Trujillo, según la
figura N° 8 y la tabla N° 10 es considerado como buena, lo que quiere decir que
cumple con las características que exige las normas sobre el desempeño
profesional.
66
Respecto al desempeño profesional de los Auditores Internos de la Universidad
Nacional de Trujillo, según la figura N° 9 y la tabla N° 11 es considerado como
regular, lo que quiere decir que no se cumple en la totalidad con las características
que exige las normas sobre el desempeño profesional.
Según los resultados de la encuesta se puede afirmar que los trabajadores de la
Universidad Nacional de Trujillo no se encuentran satisfechos con el desempeño
profesional de los Auditores Internos de la Universidad Nacional de Trujillo.
67
V. CONCLUSIONES
1. Las Normas Generales de Control Gubernamental son de mucha ayuda
para las entidades del estado encargadas del control gubernamental debido
a que muestran cómo se debe realizar el trabajo de auditoria
gubernamental de tal forma que sean uniformes y principalmente que el
trabajo contenga información de calidad, que ayude a una gestión eficiente
y eficaz así como a la lucha contra la corrupción en las entidades públicas.
2. La situación actual del desempeño profesional de los auditores del Órgano
de Control institucional de la Universidad Nacional de aun no es la
adecuada, a pesar de recibir capacitación por parte de la Contraloría
General de la Republica.
3. El desempeño profesional de los auditores del Órgano de Control
Institucional de la Universidad Nacional de Trujillo no evidencia
elcumplimiento adecuado,de lo estipulado en las Normas Generales de
Control Gubernamental pues se encuentran muchas deficiencias en el
desarrollo del trabajo de la auditoria gubernamental, resaltando la falta de
diligencia profesional.
4. Los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo no se sienten
conformes con la labor de los Auditores de la Universidad Nacional de
Trujillo, pues hacen mención a muchas deficiencias técnicas y personales
de los mismos con respecto al trabajo de la auditoria gubernamental
causando malestar y dificultando el correcto proceso de control en la
institución.
68
VI. RECOMENDACIONES
1. El Órgano de Control Institucional debe Implementar métodos de
seguimiento a los Auditores internos de la Universidad Nacional de Trujillo
que permitan verificar la adecuada aplicación de las Normas Generales de
Control Gubernamental con el fin de proporcionar un trabajo de auditoria
gubernamental de calidad.
2. Diseñar cursos de capacitación sobre interpretación de normas, redacción
de informes y ética profesional para mejorar el desarrollo de las habilidades
de los Auditores internos del Órgano de Control Institucional de la
Universidad Nacional de Trujillo, así mismo recibir evaluaciones periódicas
por parte de la Contraloría General de la Republica.
3. Reforzar la capacidad y la diligencia profesional en el desenvolvimiento de
los Auditores Internos del Órgano del Control Institucional de la Universidad
Nacional de Trujillo durante la realización de los servicios de control según
las Normas Generales de Control Gubernamental.
4. Efectuar mejoras de recopilación de información, así como, la relación
laboral con los trabajadores por parte de los Auditores Internos del Órgano
de Control Institucional de la Universidad Nacional de Trujillo lo cual
permitirá el correcto proceso de control en la institución.
69
VII. Referencias bibliográficas
Álvaro Mairena, José (2005) Gestión Presupuestaria del Estado .Lima. Centro
de Asesoría Técnica SRL. 588pp.
Andrade E., Simón (1999) Planificación de desarrollo. Lima Editorial Rhodas.
255pp.
Álvarez Pedroza , Alejandro (2005) Comentarios a la Ley y Reglamento de
Contrataciones y Adquisiciones del estado. Segunda edición. Fimart S.A.
Editores &Impresores..Lima.564pp
Álvarez Illanes, Juan Francisco (2005) Análisis e Interpretación de los Estados
financieros, Presupuesto de Caja y Gerencia financiera en el Sector Público.
Lima. Pacífico Editores. 703pp.
Contraloría General de la República. (1998) Manual de Auditoría
Gubernamental. Lima: Editora Perú. 457pp
Contraloría General de la República. (1995) Normas de Auditoría
Gubernamental. Lima: Editora Perú.
Contraloría General de la República. (1998). Normas Técnicas de Control
Interno para el Sector Público. Lima. Editora Perú. 38pp
Contraloría General de la Republica (2006) Compendio Normativo del Sistema
Nacional de Control. Lima. Gaceta Jurídica Editores.419pp.
Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú (2004). Normas
Internacionales de auditoría (NIAS). Lima. Imprenta del Colegios de
Contadores Públicos de Lima
Indacochea C., Alejandro (2005) Una propuesta para mejorar las prácticas de
gobierno corporativo en el Perú. Lima. CENTRUM- Pontificia Universidad
Católica del Perú.
70
ANEXOS
71
ANEXO 01: ENCUESTA
INSTRUCIONES.- El propósito de esta encuesta es conoces su opinión acerca
del desempeño profesional de los Auditores Internos de la Universidad Nacional
de Trujillo, por favor marque las alternativas que se asemejen a lo que usted opina
En esta encuesta NO HAY RESPUESTAS BUENAS NI MALAS, se trata
simplemente que exprese su manera de pensar o sentir. La encuesta es Anónima.
1. ¿Usted considera que los trabajos de control gubernamental que realiza el
Órgano de Control Institucional (OCI) de la Universidad Nacional de Trujillo
mantienen una actitud libre de influencias?
a) Malo b) Regular c) Bueno d) Muy bueno
2. ¿Usted reconoce como independiente a las opiniones expuestas por los Auditores
Internos de la Universidad Nacional de Trujillo en los resultados mostrados en los
trabajos de control internos?
a) Malo b) Regular c) Bueno d) Muy bueno
3. ¿Usted como considera que es el entrenamiento profesional especializado y
actualizado de los Auditores Internos de la Universidad Nacional de Trujillo?
a) Malo b) Regular c) Bueno d) Muy bueno
4. ¿Qué grado de experiencia usted considera que poseen los Auditores Internos de
la Universidad Nacional de Trujillo?
a) Malo b) Regular c) Bueno d) Muy bueno
5. ¿Usted cree que el Órgano de Control Institucional (OCI) de la Universidad
Nacional de Trujillo cuenta con un adecuado proceso de selección del personal
para mantener un equipo de trabajo competente?
a) Malo b) Regular c) Bueno d) Muy bueno
6. ¿Usted considera que los Auditores Internos de la Universidad Nacional de Trujillo
actúan con la debida diligencia profesional en el desempeño de sus labores?
a) Malo b) Regular c) Bueno d) Muy bueno
7. ¿Qué grado de escepticismo profesional usted considera que poseen los
Auditores Internos de la Universidad Nacional de Trujillo?
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a) Malo b) Regular c) Bueno d) Muy bueno
8. ¿Qué grado de reserva y discreción sobre la información usted considera que
poseen Auditores Internos de la Universidad Nacional de Trujillo?
a) Malo b) Regular c) Bueno d) Muy bueno
9. ¿Cómo evalúa usted el desempeño Profesional de los Auditores Internos de la
Universidad Nacional de Trujillo?
a) Malo b) Regular c) Bueno d) Muy bueno
10. Mencione en su opinión qué puntos considera usted que los Auditores Internos de
la Universidad Nacional de Trujillo deberían considerar para mejorar la calidad de
su trabajo
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--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
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Muchas gracias por su tiempo
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ANEXO 02: ENTREVISTA
ENTREVISTADO:………………………………………………………………………………………………………………………….
CARGO:………………………………………………………………………………………………………………………………………
LUGAR:……………………………………………………………………………………. FECHA:………………
1 ¿Cuáles son los criterios que utiliza en los trabajos de control gubernamental de la
Universidad Nacional de Trujillo?
2 ¿De qué manera mide la independencia de criterio de los Auditores Internos de la
Universidad Nacional de?
3 ¿Cómo realiza el entrenamiento profesional de los Auditores Internos de la
Universidad Nacional de Trujillo?
4 ¿Qué grado de experiencia poseen los Auditores Internos de la Universidad
Nacional de Trujillo?
5 ¿Cómo es el proceso de selección de personal?
6 ¿Cómo evalúa usted el desempeño Profesional de los Auditores Internos de la
Universidad Nacional de Trujillo?
7 ¿Qué grado de reserva y discreción sobre la información usted considera que
poseen Auditores Internos de la Universidad Nacional de Trujillo?
8 ¿qué limitaciones considera usted que poseen los Auditores Internos de la
Universidad Nacional de Trujillo?
