-
© OECD
SIG
MA
Zaj
ednička
inic
ijativ
a O
EC
D-a
i E
urop
ske
unije
, pre
težn
o
finan
cira
na s
reds
tvim
a E
U-a
Unutarnja revizija u javnom Unutarnja revizija u javnom
sektorusektoru
Jean-Pierre Garitte
Regionalna konferencija o unutarnjoj financijskoj kontrolu u
javnom sektoruRegent Esplanade Hotel, Zagreb
27.-29. listopada 2010.
-
Trenutno stanje u struci
•Različite razine zrelosti revizije–Revizija zakonitosti /
financijska / operativna / tehnička
revizija
–Revizija zasnovana na rizicima nasuprot ciklične/rotacijske
revizije
–Revidiranje nasuprot savjetovanju
–Široki ili uski fokus - kontrole, upravljanje rizicima i
vođenje poslovanja
•Različite razine prihvaćenosti–Uređena zakonom / uređena
propisima
–Obvezna nasuprot fakultativnoj / nešto što je zgodno imati
–Presudna funkcija nasuprot nužnom zlu
2
-
Što unutarnji revizori trenutno rade?
• Provjeravaju financijske kontrole• Revidiraju zakonitost•
Razmatraju poslovne prilike• Revidiraju okvir za upravljanje
rizicima
• Obavljaju revizije upravljanja• Revidiraju proces
rukovođenja
3
-
Smjernice za unutarnju reviziju
InternationalProfessional Practices FrameworkMEĐUNARODNI OKVIR
PROFESIONALNOG DJELOVANJA
4
OBVEZUJUĆE SMJERNICE
ČVRSTO PREPORUČENE SMJERNICE
Međunarodni
standardi
DefinicijaEtički
kodeks
Sažeci osnovnihgledišta
Preporukeza rad
Praktičnivodiči
-
Savjetnik nasuprot procjenitelja
Manje zreloupravljanje rizicima
Zrelijeupravljanje rizicima
Sav
jetn
ik n
asup
rot p
rocj
enite
lja
Savjetovanja s naglaskom na sustavui pristupu upravljanja
rizicima radi rješavanja gla vnih rizikaOmogu ćavanje lakšeg odre
đivanja i procjene bitnih rizika ikoraka za njihovo ublažavanje
Procjena najbolje praksei njena prilagodba organizaciji;
optimiziranje prakse upravljanjarizicima
Revidiranje ustroja i djelotvornosti konkretnih procesa
upravljanja rizicima
Izvješ ćivanje o konsolidiranim rizicima i odgovorima
rukovodstva
Preuzeto iz Sažetka osnovnog gledišta IIR-a “Organizacijsko
upravljanje: smjernice za unutarnje revizore”, srpanj 2006. 5
-
• Davanje jamstva da su rizici točno procijenjeni• Procjena
procesa upravljanja rizicima
• Davanje jamstva za proces upravljanja rizicimaŠto je
osnovno/sigurno– usklađeno sa standardima • Procjena
izvješćivanja o ključnim rizicima
• Provjera upravljanja ključnim rizicima
Glavne aktivnosti upravljanja rizicima (ERM-a)Uloga UR
• Olakšavanje određivanja i procjene rizikaŠto treba
obavljati uz određene zaštitne
mehanizme
• Savjetovanje rukovodstva o odgovorima na rizike• Koordiniranje
aktivnosti ERM-a• Konsolidirano izvješćivanje o rizicima•
Zagovaranje uspostave sustava ERM-a• Razvoj strategije upravljanja
rizicima -odobrenje Uprave
• Određivanje “apetita” za rizike
Što ne treba biti posao unutarnje
revizije
• Nametanja procesa upravljanja rizicima
• Pružanje upravljačkog jamstva za rizike
• Preuzimanje odgovornosti za upravljanje rizicima
• Provođenje odgovora na rizike u ime rukovodstva• Donošenje
odluka o odgovorima na rizike
6
-
Rekapitulacija upravljanja rizicima
U = velik utjecaj/velika osjetljivost
• Pružiti pomoć u osmišljanju kontrola tamo gdje su utjecaj i
osjetljivost veliki
• Pratiti napredak planova ublažavanja
J = velik utjecaj/mala osjetljivost
• Dobiti jamstvo da je povjerenje
u spremnost opravdano
P = mali utjecaj/mala osjetljivost
• Dobiti jamstvo djelotvornosti
• Iznaći načine poboljšanja učinkovitosti
KU = mali utjecaj/velika osjetljivost
• Ocijeniti kumulativni utjecaj i učestalostM
V
CumulativeImpact?
OsjetljivostV
Assurance of Preparedness
Utj
eca
j ri
zika n
a v
rije
dn
ost
PreventDetectCorrectEscalate
Preraspo-ređivanje
Jamstvo
Kumulativniutjecaj
Ublažavanje
7
-
1. crta obrane 2. crta obrane 3. crta obrane
Un
uta
rnja
revizija
Upravljanje rizicima
Ostalo
Inspekcijski nadzor
Tije
lo n
ad
ležn
o za
reviziju
Vrh
ovn
a re
vizijsk
a in
stitucija
Financijsko upravljanje i
kontrole
Više rukovodstvo
SHJ / Revizijski odbor
8
-
Unutarnja revizija i rukovodstvo
• Decentralizirana unutarnja revizija, funkcionalno neovisna
• Strategija revizije: tko je pokreće?• Plan revizija utemeljen
na rizicima: ostale
ocjene rizika?
• Izvješćivanje: prema kome?
9
-
Unutarnja revizija i tijelo nadležžžžno za reviziju
• Različite uloge• Suradnja ili koordinacija?
10
-
Unutarnja revizija i SHJ
• Metodologija• Kontrola kvalitete• Izobrazba i izdavanje
certifikata
• Konsolidirano izvješćivanje• Umrežavanje
11
-
Unutarnja revizija i ostali ključčččni igračččči
• Vrhovna revizijska institucija (DUR)• Strukovno tijelo•
Inspekcija
12
-
Izjava o jamstvu
Izjava o jamstvu u javnom sektoru
– Godišnje očitovanje o prikladnosti sustava osiguranja
ravnoteže ovlasti u javnoj upravi;
– Potpisuje ga rukovodstvo, a supotpisuje njegov član nadležan
za sustave FUiK (kontrolor) i njegov unutarnji revizor;
– Utemeljeno na ostvarenjima, a ne preuzetim obvezama;– Odnosi
se na razumno, a ne apsolutno jamstvo.
13
-
Mogućććći angažžžžman unutarnje revizije
• Sudjelovanje u međufunkcijskim raspravama o potencijalnim
događajima (“što ako”) radi preispitivanja rizika i utvrđivanja
planova djelovanja
• Pomoć u osmišljanju procesa upravljanja rizicima i praćenja
rizika (tj. kontrola!) radi njihovog rješavanja
• Preusmjeravanje revizijskih resursa na iznova ocijenjena
područja najvišeg rizika:
– Praksa ocjene rizika te upravljanja rizicima i njihovog
praćenja– Fizička i sistemska sigurnost slijedom otpuštanja–
Upravljanje rizikom od prijevara– Operativne provjere procesa koji
MORAJU ostati u funkciji
14
-
Odgovornosti DANAS
ČČČČini li svatko od nas baš sve kako bi….• uposlio i zadržao
najbolje i najbistrije
– i omogućio im učenje i napredovanje u karijeri (izazov
nagrade!);
• pokušao shvatiti očekivanja raznih strana u pogledu unutarnje
revizije i procijenio djelotvornost u ispunjavanju tih
očekivanja;
• razvio i pokazao jake komunikacijske vještine radi
djelotvornog iznošenja nalaza i preporuka;
• usvojio i primjenjivao pristup utemeljen na rizicima, uz
uravnotežen plan unutarnje revije
• pružio misaono vodstvo po pitanjima upravljanja u javnom
sektoru, prijevara, upravljanja rizicima i unutarnje kontrole
• preispitao postojećććće stanje stvari i djelovao kao nositelj
promjene?
15
-
PITANJAPITANJA
