Download pdf - 24868276 Facultad de Ciencias EconOmicas y Administrativas

1

FACULTAD DE CIENCIAS

ECONÓMICAS Y

ADMINISTRATIVAS

CURSO: ADMINISTRACIÓN

PRESUPUESTARIA

MARIO OSWALDO SILES NEYRA

DOCTOR EN ECONOMÍA Y GESTIÓN

LICENCIADO EN ADM. DE EMPRESAS

CONTADOR PÚBLICO COLEGIADO

ECONOMISTA

http://www.ub.edu.ar/ubeduar.htm

2

Universidad Católica de Santa Maria

.

M.O.S.N

Facultad de ciencias Económico Adm.

Índice

1

2

3

4

5

6

7

PRIMERA PARTE: ENTORNO EMPRESA PRESUPUESTO

SEGUNDA PARTE: PRESUPUESTO DE MARKETING

TERCERA PARTE : PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

CUARTA PARTE : PRESUPUESTO DE INVERSIÓN

QUINTA PARTE : PRESUPUESTO DE TESORERIA

SEXTA PARTE : INTEGRACIÓN PRESUPUESTAL

SEPTIMA PARTE : EJERCICIOS

3


.

M.O.S.N


SECUENCIA PRESUPUESTAL

• PRESUPUESTO DE VENTAS

• PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

• PRESUPUESTO DE COMPRAS

• PRESUPUESTO DE INVERSIONES

• PRESUPUESTO DE GASTOS

• PRESUPUESTO FINANCIERO

• INTEGRACIÓN PRESUPUESTAL

4


.

M.O.S.N


SECUENCIA PRESUPUESTAL

PRESUPUESTO DE VENTAS

VENTAS OTROS INGRESOS

PRESUPUESTO DE PRODUCCION

PRESUPUESTO DE APROVISIONAMIENTOS

COMPRAS ALMACENAMIENTO DESPACHO

PRESUPUESTO DE INVERSIONES

INV. MATERIAL INV. INTELECTUAL

PRESUPUESTO DE GASTOS

PERSONAL OTROS GASTOS

PRESUPUESTO DE CAJA

ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS OTROS ESTADOS

5


.

M.O.S.N



• CONCEPTO.- el establecimiento anticipado de las ventas en

cantidad y valor teniendo en cuenta los entornos e interno

• FACTORES.-Se debe considerar los siguientes:

– Determinación de la cantidad de artículos que los clientes

están dispuestos a comprar

– Determinación del valor y el precio de venta para cada

bien o servicio

– desembolsos relacionados a publicidad,promoción y

distribución.

• IMPORTANCIA.-

– Las ventas de bienes y servicios constituyen fuente de

ingreso

– sirve de base para el establecimiento del presupuesto de

producción en una empresa industrial y el presupuesto

de compras en la comercial.

– Permite determinar las necesidades del personal

– cuando el presupuesto de ventas es a mediano o largo

plazo sirve como base para la formulación del

presupuesto de inversión

6


.

M.O.S.N


TECNICAS DE PREVISIÓN DE VENTAS

• ANALISIS DE SERIES HISTORICAS

• METODO INCREMENTAL PORCENTUAL

• METODO DEL INCREMENTO ABSOLUTO

• METODO ECONOMICO ADMINISTRATIVO

• CRITERIO DEL PERSONAL DE VENTAS

• CRITERIO DE LOS EJECUTIVOS

• METODO DE LOS MINIMOS CUADRADOS

7


.

M.O.S.N


ANÁLISIS DE SERIES HISTÓRICAS

• Consiste en analizar las ventas anteriores tomando

para ello los datos históricos de varios periodos .

PRODUCTOS JUL AGO SET OCT NOV DIC

MES PRODUCTO(A) 2 4 6 8 20 50

ACUMULADO 2 6 12 20 40 90

PROMEDIO ACUMULADO 2 3 4 5 8 18

MES PRODUCTO (B) 100 300 500 700 1900 1000

ACUMULADO 100 400 900 1600 3500 4500

PROMEDIO ACUMULADO 100 200 300 400 700 750

VENTAS EN UNIDADES DE JULIO A DICIEMBRE

PARA EL PRODUCTO (A)

mes de julio ....................2 un

mes de agosto................. 4 un

acumulado AGO.............6 un....

Mes SET .................6un...

Acumulado SET 12 un

promedio acumulado a SET. 12/3 = 4 .

8


.

M.O.S.N


INFLUENCIA DE PERIODOS

ESTACIONALES

EN FE MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC TOTAL CIFRA DE

20 30 40 60 80 80 80 90 100 150 200 300 1230 VENTAS

VENTAS EN UNIDADES PRODUCTO (A) año 2008

INFLUENCIA ESTACIONAL

SUPONGAMOS QUE LAS VENTAS PARA EL PRÓXIMO AÑO VA HA

INCREMENTARSE EN UN 20% CON RELACIÓN AL AÑO ANTERIOR

1.- Total de ventas año 2008 1.230 unidades

2.- Ventas en el último trimestre 150+200+300=650

3.- 1230 - 650 = 580 7.- 150 + 200 + 300 = 650

4.- 580/9 = 65 65+65+65 = 195

5.- 65 X 12 =780 650-195 =455

6.- 780 + 20% = 936 8.- 936 + 455 = 1,391

Para el 2009 será de 1,391 unidades

9


.

M.O.S.N


VENTAS SEGÚN CIFRA DE REPARTO

PARA EL AÑO 2009

AÑO 2007 AÑO 2008

MESES UNIDADES % CIFRAS DE VENTA

ENERO 20 1.62 23

FEBRE 30 2.43 34

MARZO 40 3.24 45

ABRIL 60 4.86 68

MAYO 80 6.48 90

JUNIO 80 6.48 90

JULIO 80 6.48 90

AGOS 90 7.32 102

SET 100 8.13 113

OCT 150 12.19 170

NOV 200 16.26 226

DIC 300 24.51 340

TOTAL 1230 100% 1.391

DEL CUAL SE DEPRENDE LO SIGUIENTE:

ENERO: 20 ES EL 1.62% DE 1.230

1.62% DE 1. 391 = 23 UNIDADES

10


.

M.O.S.N


REPARTO DE CIFRAS DE VENTAS

POR ZONAS

EL PRESUPUESTO DE VENTAS, TANTO EN UNIDADES MONETARIAS COMO FÍSICAS PUEDEN ESTAR REPARTIDOS EN LA SIGUIENTE FORMA:

1. -POR PERIODO DE TIEMPO

2. -POR PRODUCTOS Y/O LÍNEAS DE PRODUCTOS

3. -POR VENDEDOR

4. -POR REGIONES ZONAS O TERRITORIOS DE VENTAS.

ZONAS CIFRAS DE VENTA %

ZONA I 4.000.000 20

ZONA II 8.000.000 40

ZONA III 3.000.000 15

ZONA IV 5.000.000 25

TOTAL 20.000.000 100

EL OBJETIVO DE VENTAS PARA EL AÑO 2009 ES DE S/ 24.000.000

ZONA I 25%

ZONA 2 42%

ZONA 3 14%

ZONA 4 19%..........100%

11


.

M.O.S.N


CIFRAS DE VENTA CORRESPONDIENTES A

CADA ZONA:

ZONA 1.- = 20+25/2 = 22.5% = 5.400.000

ZONA 2.- = 40+42/2 = 41.0% = 9.840.000

ZONA 3.- = 15+14/2 = 14.5% = 3.480.000

ZONA 4.- = 25+19/2 = 22.0% = 5.280.000

100% 24.000.000

REPARTO DE CIFRAS DE VENTAS

POR ZONAS

12


.

M.O.S.N


PRESUPUESTO DE VENTAS: MÉTODO

INCREMENTAL PORCENTUAL

PRODUCTO A PRODUCTO B PRODUCTO C

AÑOS VENTAS % DE VARIA VENTAS %DE VARIA VENTAS % DE VARIA

2001 117 0 0 0 0 0

2002 118 0.85 150 0 0 0

2003 123 4.24 180 20 550 0

2004 132 7.32 200 11.11 600 9.09

2005 135 2.27 250 25 800 33.33

2006 145 7.41 350 40 1200 50

2007 160 10.34 500 42.86 1300 8.33

2008 200 25 800 60 1365 5

2009 ? 57.43 ? 198.97 ? 105.75

• Para el cálculo de las ventas por éste método se

averigua el porcentaje de variación de un periodo a

otro. Se basa en la experiencia pasada

PRODUCTO A.

PROMEDIO = 57.43/8 -1 = 57.43/7 = 8.20%.

AÑO 2009 = 200 X 8.20% = 216.

LA CIFRA DE VENTAS PARA EL PERIODO 2009 SERA DE 216 UNIDADES. ESTE MISMO

PROCEDIMIENTO APLICAMOS PARA LOS DEMAS PRODUCTOS.

13


.

M.O.S.N



DEL INCREMENTO ABSOLUTO

AÑOS VENTAS % DE VARIA VENTAS %DE VARIA VENTAS % DE VARIA

2001 117 0 0 0 0 0

2002 118 1 150 0 0 0

2003 123 5 180 30 550 0

2004 132 9 200 20 600 50

2005 135 3 250 50 800 200

2006 145 10 300 50 1200 400

2007 160 15 500 200 1300 100

2008 200 40 800 300 1365 65

2009 ? 83 ? 650 ? 815

PRODUCTO A

AÑO 01 = 0 (CERO)

AÑO 02 = 118 - 117 = 1

AÑO 03 = 123 - 118 = 5

AÑO 04 = 132 - 123 = 9

AÑO 05 = 135 - 132 = 3

AÑO 06 = 145 - 135 =10

AÑO 07 = 160 - 145 = 15

AÑO 08 = 200 - 160 = 40

PROMEDIO = 83 / 8 - 1 = 83 / 7 =12

AÑO 2009 = 200 + 12 = 212

LA CIFRA DE VENTAS PARA EL 2009 SERA DE 212 UNIDADES

ESTE MISMO PROCEDIMIENTO SE USA PARA LOS OTROS

PRODUCTOS

• Consiste en tomar un promedio de las variaciones

absolutas en una serie de datos luego ese

promedio adicionarlo a la última cifra realizada

14


.

M.O.S.N



ECONÓMICO ADMINISTRATIVO

• FACTORES QUE SE TOMAN EN CUENTA EN LA PREVISIÓN

DE VENTAS:

– Factores específicos de ventas .................................. ( F )

– Factores de fuerzas económicas generales............. ( E )

– factores de influencia administrativa.......................... ( A )

• SE SINTETIZA EN LA SIGUIENTE FORMULA

• DONDE:

– PV = PRESUPUESTO DE VENTAS

– VA = VENTAS DEL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR

– F = FACTORES ESPECIFICOS DE VENTAS

– E = FACTORES DE FUERZAS ECON. GENERALES

– A = FACTORES DE INFLUENCIA ADMINISTRATIVA

PV = VA + F + E + A

15


.

M.O.S.N


• Con respecto a factores específicos de ventas se

considera:– Cambios en la calidad del producto

– Cambios en los métodos de ventas

– Aumento en el prestigio de la empresa

– Cambios en la forma de producción.

• Con respecto a factores de las fuerzas económicas– Ingreso per capita

– poder adquisitivo de la moneda

– PBI . producto nacional bruto

– Oferta, demanda , competencia

• Con respecto a las influencias administrativas– Política de mercadeo y precios

– Sistemas de comercialización y ventas

– Políticas de racionalización administrativa

– Sistemas de información gerencial


ECONÓMICO ADMINISTRATIVO

16


.

M.O.S.N


• VA = $ 600,000• F = $ 50,000• E = $ 3%• A = $ 4%

• LA CIFRA DE VENTAS PARA EL PROXIMO AÑO :

– Ventas del ejercicio anterior............................... $ 600,000

– Factores específicos de ventas............................ $ 50,000

– Factores de fuerzas económicas generales......... $ 18,000

• (por asesoramiento económico las ventas crecerán 3% o sea 3% de 600,000 )

– Factores de influencias Administrativas............. $ 24,000

• Se estima un aumento del 4% o sea 4% de 600,000

– CIFRA DE VENTAS PARA EL PROXIMO AÑO $ 692,000


ECONÓMICO ADMINISTRATIVO EJ.

17


.

M.O.S.N


• Generalmente de una investigación de mercado se obtiene

datos de OFERTA Y DEMANDA y los relativos a:

– Universo del mercado - Consumidores potenciales

– Consumidores reales - Consumidores insatisfechos

Distribución geográfica - Aceptación de productos

– Características de la clientela - Motivos de compra

– Características de la oferta - Segmentos de mercado

• VENTAJAS DEL METODO:

– Permite hacer previsiones

– Orienta la política comercial

• INCONVENIENTES:

– Calculo muestral

– Costoso

• EN RESUMEN LA INV. MCDO. SE OBTIENE DATOS DE OFERTA

, DEMANDA Y DE ESTOS SE PROYECTAN.


INVESTIGACIÓN DE MERCADOS

18


.

M.O.S.N


PRESUPUESTO DE VENTAS:

CRITERIO DEL PERSONAL DE VENTAS

• Este método consiste en pedir a todo el personal de

ventas a que en relación a su experiencia histórica

formule las estimaciones

• VENTAJAS:– Se dirige a la base es decir a los que realizan las ventas

– Suministra previsiones en cantidades, valores, por

vendedor, por zona, por productos, o por línea de

productos

• INCONVENIENTES:– Esta influenciado por el factor psicológico.

– Está influenciado por el interés material (Cuota de venta)

– El vendedor ignora casi siempre la política comercial

19


.

M.O.S.N


PRESUPUESTO DE VENTAS:

CRITERIO DE EJECUTIVOS

• Se toma el promedio de los últimos datos reales lo que implica que

incremente o decremento Ej.:

• Producto A Promedio de la última ejecución trimestral 135 unidades

• CRITERIOS:

– Supervisor de ventas = 5%

– Gerente de ventas estima = 1%

– Director de presupuesto = (2%)

LUEGO:

El supervisor de ventas : 135 + 5% = 142 Un

Gerente de ventas : 135 + 1% = 136 Un

Director de presupuesto : 135 - 2% = 132 Un

PROMEDIO.......................................................... = 410 / 3

VENTAS PROYECTADAS =137 Un

20


.

M.O.S.N



DE LOS MINIMOS CUADRADOS

• Este método utiliza en los cálculos la técnica estadística y toma como base las unidades vendidas en diferentes periodos anteriores

• Calcular las ventas en unidades para los próximos tres años :

– AÑO VENTAS

– 2005 60 UNIDADES





– Estos datos históricos se pueden graficar en un plano de coordenadas X y Y

dando como resultado un conjunto de puntos dispersos del product o A el

problema será ajustar esos puntos dispersos a una recta.

– La fórmula de la recta será: Y = a + bx

artificio............................... XY = ax + bx2

21


.

M.O.S.N


• PRIMER PASO:

Y = a + bX Y = Na + bx

• SEGUNDO PASO:

Artificio se multiplica la ecuación por X

Y(X) = a(X) + bX(X)

YX = aX + bxª

• TERCER PASO:

Aplicando sumatoria a las funciones



2XbXaXY

XbNaY

Y = a + bX

V.DEPEND

INTERCEPTOPENDIENTE

VARIABLE

INDEPENDIENTE

22


.

M.O.S.N


• CUARTO PASO:

Despejando ecuaciones para encontrar el intercepto (a)

• QUINTO PASO:

Igualar ecuaciones para hallar la pendiente (b)



X

XbXYa

XYXbXadespejandoXbXaXY

N

XbYa

YXbNadespejandoXbNaY

2

22 ...

..

.........

22

2

2

XbYXXNbXYN

XbYXXbXYN

X

XbXY

N

XbY

23


.

M.O.S.N


Despejando y factor común

• RESUMEN:



X

XbXYa

N

XbYa

2

............

22

22

22

22

22

2

..

XXN

YXXYNb

YXXYNXXNb

COMUNFACTOR

YXXYNXbXNb

XNbXYNXbYX

XbYXXNbXYN

XbYXXbXYN

22 XXN

YXXYNb

24


.

M.O.S.N


• QUINTO PASO:

APLICANDO LA FORMULA



Y = a + bX

VENTAS

BASE

DE LA

RECTA

INCREMENTO

NORMALIZADO

AÑOS

PROYECTADOS

X

XXN

YXXYN

N

XbYY

22

25


.

M.O.S.N




AÑO X Y X2 Y2 XY

AÑOS VENTAS

2005 1 60 1 3,600 60

2006 2 75 4 5,625 150

2007 3 82 9 6,724 246

2008 4 88 16 7,744 352

2009 5 96 25 9,216 480

Sum. X = 15 Sum.Y =401 Sum.X2= 55 Sum.Y2= 32,909 Sum.XY= 1,288

Aplicando para hallar: b

5(1,228) - 15 (401) / 5 (55) - (15)ª

b = 6,440 -6,015 / 275 - 625 = 425 / 50 = 8.50

22 XXN

YXXYNb

26


.

M.O.S.N




• APLICANDO LA ECUACION PARA HALLAR a

•

• a = 401 - 8.50(15) / 5 = 401 - 127.50 / 5 = 273 / 5

• a = 54.70

• Por lo tanto la ecuación será Y = 54.70 + 8.50 X

• Para calcular las ventas para el periodo 2010 , 2011 , 2012

procedemos como sigue:

– año 2010 = 54.70 + 8.50 (6) = 105.7

– año 2011 = 54.70 + 8.50 (7) = 114.2

– año 2012 = 54.70 + 8.50 (8) = 122.7

– La tendencia muestra un incremento anual de 8.5 unidades

(122.70 - 114.20) = 8.5 ; 114.20 - 105.70 = 8.50) si se expresa

en miles de unidades sería 8,500 unidades

Periodo del año

Periodo del año SEIS

N

XbYa

.

27


.

M.O.S.N


PRESUPUESTO DE VENTAS: FIJACIÓN

DE PRECIOS

• Para estimar el precio comercial más adecuado se debe considerar:1.- Limites entre los cuales debe situarse el precio del producto2.- Analizar el efecto que tendría la suba del precio del producto

• CALCULO DEL PRECIO PUNTO DE VISTA CONTABLE:1.- El costo total2.- El costo de conversión 3.- El rendimiento sobre la inversión 4.- El costo directo5.- El costo estándar

28


.

M.O.S.N


PRECIOS EN FUNCIÓN ACOSTOS

INDUSTRIALES

• MANO DE OBRA DIRECTA +

• MATERIAL DIRECTO +

• COSTO PRIMO =

• MATERIAL INDIRECTO +

• MANO DE OBRA INDIREC +

• OTROS GASTOS INDIREC +

• COSTO DE FABRICACION =

• GASTOS DE OPERACIÓN +

• COSTO DE HACER Y VEND+

• UTILIDAD Y/O PERDIDA +

• VALOR DE VENTA =

• IGV O + ISC +

• PRECIO DE VENTA =

29


.

M.O.S.N


PRECIO EN FUNCIÓN AL COSTO

EMPRESA COMERCIAL

• Costo del producto..........600.00

• % utilidad deseada.......... 20%

• Descuento al comprador. 10%

• Comisión al vendedor...... 5%

• Indice gastos Adm............ 8%

• Indice gastos de venta....... 12%

• Indice de gastos financie.. 1%

PROCEDIMIENTO

Supongamos una venta como........100

Hacemos un descuento de 10% .... 10

VENTA NETA............................... 90

Gastos a recuperar a venta bruta

Gast. Admin. 8% de 100................ 8

Gast. Venta 12% de 100................ 12

/./.Gatos fin.. 1% de 100.......... 1.0

Total........................................ 21.0

REMANENTE I...... 90 - 21 69.0

Comisión venta 5%de 90..........4.5

REMANENTE II..................... 64.5

Utilidad 20% de 100................20.0

REMANENTE FINAL............ 44.5

Factor de recargo (FR)

FR = 100/44.5 = 2.2471910

V.Vta = 600 X 2.2471910 = 1,348.31

DEDUCIENDO EL DESCUENTO

Valor de venta...................1,348.31

(-) descue10% .................. 134.83

Venta neta........................ 1,213.48

30


.

M.O.S.N


Venta neta..............................1,213.48

IGV. 19%.............................. 230.56

PRECIO DE VENTA............ 1,444.04

Demostración de cálculos

Valor de Venta....................... 1.348.31

Descuento al Comp.10%....... 134.83

Venta neta............................. 1.213.48GAST. POR REC. A VTA. BRUTA

Gts.Adm.8%de V:V107.86

Gts Vta.12%de V.V161.80

Gts Fin. 1%de V.V 13.48 (283.14)

REMANENTE I 930.34GASTOS A REC. VTA NETA

Com. Vend.5%de 1213.48. 60.68

REMANENTE II 869.66Costo del producto .............. 600.00

Utilidad 20% de1348.31...... 269.66

ESTADO DE GANANCIAS Y.

PERDIDAS

VENTAS BRUTAS........ 1.348.31

(-) DESCUENTOS.......... 134.83

VENTA NETA................ 1.213.48

(-) COSTO DE VENTAS 600.00

UTILIDAD BRUTA....... 613.00

(-) COMISION DE VEN. 60.68

GASTOS ADM................ 107.86

GASTOS DE VTA........... 161.80

GASTOS FIN................... 13.48

UTILIDAD NETA........... 269.66


EMPRESA COMERCIAL

31


.

M.O.S.N


Venta neta..............................1,213.48

IGV. 19%.............................. 230.56

PRECIO DE VENTA............ 1,444.04

Demostración de cálculos

Valor de Venta....................... 1.348.31

Descuento al Comp.10%....... 134.83

Venta neta............................. 1.213.48GAST. POR REC. A VTA. BRUTA

Gts.Adm.8%de V:V107.86

Gts Vta.12%de V.V 161.80

Gts Fin. 1%de V.V 13.48 (283.14)

REMANENTE I 930.34GASTOS A REC. VTA NETA

Com. Vend.5%de 1,213.48 60.68

REMANENTE II 869.66Costo del producto .............. 600.00

Utilidad 20% de1348.31...... 269.66

ESTADO DE GANANCIAS Y.

PERDIDAS

VENTAS BRUTAS........ 1.348.31

(-) DESCUENTOS.......... 134.83

VENTA NETA................ 1.213.48

(-) COSTO DE VENTAS 600.00

UTILIDAD BRUTA....... 613.00

(-) COMISION DE VEN. 60.68

GASTOS ADM................ 107.86

GASTOS DE VTA........... 161.80

GASTOS FIN................... 13.48

UTILIDAD NETA........... 269.66


EMPRESA COMERCIAL

32


.

M.O.S.N


PRECIOS EN BASE A COSTOS DE

CONVERSIÓN

• Supongamos que producimos 2 productos y que esperamos

ganar el 100% de utilidad sobre el costo de conversiónART. A ART. M

MAT. PRIM. DIRECT. 15,00 5,55

MANO OBR. DIREC. 5,00 7,50

GASTOS DE FABR. 13,91 20,86

COSTO DE FABRI. 33,91 33,91

GASTOS VENTAS. 3,45 3,45

COSTO DE HAC. V. 37,36 37,36

ART. A ART. M

MANO DE OBRA D. 5,00 7,50

GASTOS DE FABR. 13,91 20,86

COSTO DE CONVER. 18,91 28,36

MARGEN 100% 18,91 28,36

TOTAL 37,82 56,72

MATERIA PRIMA 15,00 5,55

GASTOS OPERAC. 3,45 3,45

PRECIO DE VENTA 56,27 65,72

COSTO DE PRODUCCIÓN Y GASTOS OPERTIVOS SON IGUALES

MANO DE OBRA Y GASTOS DE FABRICACIÓN REQUIERN MAS EL PRODUCTO M

COSTO

DE

CONVER

.

33


.

M.O.S.N


PRECIO BASADO EN EL

RENDIMIENTO SOBRE LA INVERSIÓN

• Una inversión es un sacrificio económico que espera

rentabilidad y garantice el costo de capital sujeto a riesgo

• El rendimiento que se espera obtener para financiar, producir

y distribuir es un índice clave de eficiencia

• Ej.. Suponiendo que las ventas y los costos totales fuesen:

ARTICULO A ARTICULO B

ventas netas................ 12.000.000 10.000.000

Costos totales y gastos...11.825.000 9.500.000

Utilidad neta................... 175.000 500.000

Porcentaje de rendimiento. 1.46% 5%

Aparentemente el producto más rentable es el B

X/Y

=

34


.

M.O.S.N


PRECIO BASADO EN EL


• ANALISIS TENIENDO EN CUENTA LA INVERSION

REALIZADA Y LOS RECURSOS QUE DISPONE.

ARTICULO A ARTICULO B

Bancos................................. 500.000 300.000

Cuentas por cobrar 1.250.000 1.000.000

Inventarios........................... 1.457.750 500.000

Inversiones.......................... 100.000

Activo fijo (Neto)............... 3.750.000 2.000.000

Capital................................ 7.057.750 3.800.000

Utilidad neta....................... 175.000 120.000

Rendimiento sobre la Inv... 2.48% 3.15%

utilidad sobre la Inversión = utilidad neta sobre el aporte

o inversión

=

35


.

M.O.S.N


• Qué pasa si se requiere un rendimiento de del 32% se aplicaría:

porcentaje del margen = . Capital invertido X tasa de Rendimiento

sobre el costo Costos totales anual sobre el capital

= 7.057.750/11.825.000 X 32% = 19.1%

¿Cuanto vender si se desea obtener un 19.1% de utilidad sobre el

costo

Entonces = 19.1 X 11.825.000 = 2.258.575

Ventas .......................... = 11.825.000+2.258.575 = 14.083.575

- Costos......................... = 11.825.000

MARGEN...................... 2.258.575

PORCENTAJE DE RENDIMIENTO = 2.258,575/7.057.750 = 32%

PRECIO BASADO EN EL


36


.

M.O.S.N


PRECIO BASADO EN EL


• Forma a aplicar para determinar el precio de venta:

Precio = Costo + (%de rendimiento deseado X costo del Act. Fijo)/volumen

1 - (% Ren. deseado X % activo Cte. Sobre las ventas).

Que es = Costo total X (%de rendimiento deseado X total de Cap. Empleado

Volumen de ventas en unidades

11.825.000 +0.32 X 3.750.000)/285.000

1 - (0.32 X 3.307.750/12.000.000)

PRECIO = 50.11

• Forma a aplicar para determinar el precio de venta:

Precio = Costo + (%de rendimiento deseado X costo del Act. Fijo)/volumen

1 - (% Ren. deseado X % activo Cte. Sobre las ventas).

Que es = Costo total X (%de rendimiento deseado X total de Cap. Empleado

Volumen de ventas en unidades

11.825.000 +0.32 X 3.750.000)/285.000

1 - (0.32 X 3.307.750/12.000.000)

PRECIO = 50.11

37


.

M.O.S.N


PRECIO BASADO EN EL COSTEO

DIRECTO

• SUPONGASE EN EL SIGUIENTE CASO:– precio presupuestado $ 30

– Ventas presupuestadas $ 20.000 unidades

• Costos:– Materiales 7.00 Mano de obra 2.00

– Gastos Fabri. Variables 1.00 Gastos variables 1.00– Gastos Fab. Fijos 5.00 Gastos fijos 4.00

¿Que sucede si se reduce el precio en un 10% o se aumenta en 5%?

Ingresos netos (20.000 Un.) X 30 = 600.000

Costos variables

Materiales 7 140.000

Mano de obra 2 40.000Gastos de Fabric. Variables 1 20.000

Gatos variables de distribución 1 20.000

Total costos variables 11 220.000

Ingreso marginal 19 380.000

• SUPONGASE EN EL SIGUIENTE CASO:– precio presupuestado $ 30

– Ventas presupuestadas $ 20.000 unidades

• Costos:– Materiales 7.00 Mano de obra 2.00

– Gastos Fabri. Variables 1.00 Gastos variables 1.00– Gastos Fab. Fijos 5.00 Gastos fijos 4.00

¿Que sucede si se reduce el precio en un 10% o se aumenta en 5%?

Ingresos netos (20.000 Un.) X 30 = 600.000

Costos variables

Materiales 7 140.000

Mano de obra 2 40.000Gastos de Fabric. Variables 1 20.000

Gatos variables de distribución 1 20.000

Total costos variables 11 220.000

Ingreso marginal 19 380.000

-

=

38


.

M.O.S.N


• Costos fijos

• Costos de fabric. Fijos 5 $. 100.000

Gatos fijos de distribución 4 80.000

• Total costos fijos del periodo 9 180.000

• Utilidad neta 10 200.000

• SOLUCIÓN Decremento 10% e incremento 5% del precio

DATOS DISMINUCION PRECIO BASE AUMENTO

Precio unitario 27 30 31.50

Costos Variables 11 11 11.00

Ingreso marginal 16 19 20.50

Costos del periodo fijos 180.000 180.000 180.000

Utilidad presupuestada 200.000 200.000200.000 200.000

Total Costos +Gan Ptda 380.000 380.000 380.000

Unidades a vender 23.750 20.000 18.537

En síntesis el procedimiento para fijar los precios de venta en función al

costo:

1.-Identificar los costos fijos

2.-Calcular el número de unidades a vender.


DIRECTO /././.

X 20,000

9

entre

39


.

M.O.S.N


• Si se relacionan estas dos variables (precio cantidad) se tiene:

INGRESO MARGINAL = costo del periodo = 180.000 = $. 9Unidades a vender 20,000

Luego el precio de venta para el punto de equilibrio es:

Costos variables 11Ingreso Marginal 9P/V equilibrio 20

si el inversionista desea renta del 20% de un capital de 1.200.000 el precio:

Ingreso marginal = Costos del periodo + utilidad deseadaUnidades a vender

Ingreso marginal = 180 000 + 20% (1.200.000) = $ 2120.000

El precio de venta sería :

Gatos variables 11Ingreso marginal 21Precio de venta 32


DIRECTO

40


.

M.O.S.N


PRECIO UTILIZADO POR EL EXPERTO

EN MERCADO

• Cuando no se tiene un sistema de costeo se usa este método donde elel experto fija precios de descreme y/o penetración

PASOS:

1.- Conocer el costo y el precio del producto ex fábrica2.- Investigar al consumidor cuanto está dispuesto a pagar 3.- Determinar el margen utilitario de los intermediarios

EJEMPLO:1.- Costo de producción unitarios

Materiales……………………….$ 45.00Mano de obra………………….. 7.00Gatos indirectos……………….. 13.91

2.- Costo de distribución unitario.... $ 10.003.- Ganancia del productor 24% sobre la venta (no es al costo) 4.- Mayoristas 20% de margen 5.- Minoristas 20% de margen6.- Consumidor dispuesto a pagar ¿156.25?

¿cuál sería su estructura de precio para el producto?

= 75.91

41


.

M.O.S.N


Esquematización

1

2 2

44

MUCHOS

PRODUCTOR

MAYORISTA

MINORISTA

CLIENTES

COSTO = 75.91

P.V = 75.91/76%=100

P.C = 100

P.V = 100/80% = 125

P.C = 125

P.V = 125/80%= 156.25

P.V = 156.25

Esquematización

1

2 2

44

MUCHOS

PRODUCTOR

MAYORISTA

MINORISTA

CLIENTES

COSTO = 75.91

P.V = 75.91/76%=100

P.C = 100

P.V = 100/80% = 125

P.C = 125

P.V = 125/80%= 156.25

P.V = 156.25

PRECIO UTILIZADO POR EL EXPERTO

EN MERCADO

ganardedejado

COSTOPV

,,%ESTO ES

75.91 = 76%

X = 100%

42


.

M.O.S.N



•DONDE:

P.C = PRECIO DE COMPRA

P.V = PRECIO DE VENTA

P.V = COSTO

ganardedejado

COSTOPv

deseadoX

COSTOPv

...%.

%.%100

Esto quiere decir que el productor vende a s/. 100 su producto

y a medida que intervienen otros productos el precio se va

elevando. Esto debe conocerlo el fabricante

43


.

M.O.S.N


FIJACIÓN DE PRECIOS

Fuentes de información

• M1: Margen de utilidad previsto sobre los costos de

producción y los gastos operacionales


producción. los gastos operacionales y los gastos

financieros


producción, los gastos operacionales, los gastos financieros

y los impuestos sobre la renta

• U1: Margen de utilidad operacional

• U2: Margen de utilidad antes de impuestos

• U3: Margen de utilidad neto de impuestos

• RS: Rentabilidad esperada sobre el capital social o

rendimiento mínimo establecido para que la inversión sea

atractiva

• RI : Rentabilidad esperada sobre la inversión total que como

mínimo, debe igualar los costos de capital ponderados

44


.

M.O.S.N


• P : Precio, de cuyo valor dependerá la obtención de M1,

M2, M3 , U1 U2, U3 , RS , y RI.

• Q: Cantidades pronosticadas a vender

• CVu: Costo variable unitario

• CV Costos variables totales de la producción por

vender o costo variable de los bienes a comercializar

• CF : Castos fijos totales que involucran:

• El valor imputable directamente a cada producto y

concerniente a factores como la publicidad específica y las

comisiones por ventas

• Un valor imputable indirectamente a cada producto con

base en variables como las horas-hombre a invertir en la

producción o el criterio objetivo de la gerencia de ventas

sobre el esfuerzo administrativo que requerirá la

comercialización de cada artículo. Los costos fijos

considerados en este ítem son la remuneración de la labor

administrativa en ventas y los costos de producción


45


.

M.O.S.N


• V: Ventas totales ( P x Q)

• CG : Costos globales correspondientes a la

sumatoria de los costos fijos y variables: CV + CF

• GF : Castos financieros atribuibles a cada

producto según las expectativas de producción

o las ventas esperadas, teniendo en cuenta que

de éstas depende la demanda de capital de

trabajo, si se trata de créditos a corto plazo.

• %: Tasa impositiva sobre la venta

• I: Inversión pronosticada

• CS : Capital social pronosticado


46


.

M.O.S.N


FORMULAS DE CÁLCULO

• Determinación del precio P1 que permitiría generar

el margen de utilidad M1.

CFCV

CFCVV

alesCostosglob

eracionalUtilidadopM

1

CFCVVCFCVM :1

CFCVQPCFCVM 11 :

QPCFCVCFCVM 11

QPMCFCV 11 1

Q

MCFCVP

111

47


.

M.O.S.N


• Determinación del precio P2 que permitiría

generar el margen de utilidad M2.

sfinanciero Gastos globales Costos

impuestos de antes Utilidad2

M

GFCG

GFCGVM

2

GFCGVGFCGM :2

VGFCGGFCGM 2

QPMGFCG 22 1

Q

MGFCGP

122


48


.

M.O.S.N


• Determinación del precio P3 que permitiría

generar el margen de utilidad M2.

VGFCG

GFCGVM

%%1

%1%13

Imporrentasfinanciero Gastos globales Costos

impuesto del después neta Utilidad3

M

)(%

%3

GFCGVGFCG

GFCGVGFCGVM

GFCGVGFCG

GFCGVGFCGVM

%%

%%3

%1%1%%13 VGFCGVGFCGM

%1:%1%3%13 VGFCGVMGFCGM

VMVGFCGGFCGM %%1%1%1 33

%%11%1 33 MVMGFCG

QPVV

M

MGFCG3

3

3 como%%1

1%1

%%1

1%1

3

3

3MQ

MGFCGP


49


.

M.O.S.N


• Determinación del precio P4 que permitiría obtener

el margen de utilidad operacional U1.

V

CGVU

1

CGVVU 1

VCGVU 1

11 UVCG

entonces , como1

4

1

QPVVU

CG

VCGVU 1

VUVCG 1

1

41 UQ

CGP


50


.

M.O.S.N


• Determinación del precio P5 que permitiría obtener

el margen de utilidad antes de impuestos U2.

V

GFCGVU

2

GFCGVVU 2

VGFCGVU 2

VUVGFCG 2

211 UVGFCG

:entonces , como1

5

2

QPVVU

GFCG

2

51 UQ

GFCGP


51


.

M.O.S.N


• Determinación del precio P6 que permitiría alcanzar el

margen de utilidad neto de impuestos U3.

V

GFCGVGFCGVU

%3

GFCGVGFCGVVU %%%3

%1%1%13 GFCGVVU

GFCGVVU %1%13

%1%13 VGFCGVU

VUVGFCG 3%1%1

3%1%1 UVGFCG

:entonces , como%1

%16

3

QPVVU

GFCG

3

6%1

%1

UQ

GFCGP


52


.

M.O.S.N


• Determinación del precio P7 exigido para alcanzar una

tasa de rentabilidad sobre la inversión anual: R1

I

GFCGVGFCGVR

%1

GFCGVGFCGVIR %%%1

%1%1%11 GFCGVIR

GFCGVIR %1%11

%1%11 VGFCGIR

:entonces , como%1

%17

1 QPVVGFCGIR

%1

%117

Q

GFCGIRP


53


.

M.O.S.N


• Determinación del precio P8 exigido

para lograr una lasa de rentabilidad

sobre el capital social: R2.

• Como la única variable que cambia es el

capital social, para calcular P8 se

remplaza I por CS, así

%1

%18

Q

GFCGCSRIP


54


.

M.O.S.N


PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Dr. Mario O. Siles Neyra

C.P.C. ECON. LIC.ADM.

55


.

M.O.S.N



• MARCO CONCEPTUAL

– La investigación de mercados culmina

con el presupuesto de ventas

– El presupuesto de ventas determina

varias decisiones :

• Plan manufacturero, Políticas fabriles

• Costo precio, sistema de producción

• DECISIONES FABRILES: Frentes de acción.-

– Selección y diseño de producto.

– Selección de los procesos y equipos.

– Diseño de tareas.

– Distribución interna de instalaciones

56


.

M.O.S.N



• DECISIONES COTIDIANAS

– Instauración de las políticas de

inventarios

– Planeamiento de la producción

– Distribución de la producción en el

tiempo.

– Plan del abastecimiento de los

consumos

– Programación de exigencias laborales

– Definición de políticas sobre el apoyo

logístico a la producción

57


.

M.O.S.N



• FRENTES DE TRABAJO

– ¿Qué debe producirse para satisfacer al

mercado de consumidores, y maximizar la

imagen empresarial y el rendimiento de los

recursos productivos?

– ¿Cómo producir y en qué cantidades si se

busca el cumplimiento estricto de las

especificaciones de los productos y de las

condiciones de compra acordadas con la

clientela?

– ¿Cómo deben programarse la producción,

los inventarios, las adquisiciones de

insumos y la plantilla laboral, de manera

que se minimicen los costos, los gastos y

las obligaciones presupuestales?

58


.

M.O.S.N


ESTUDIO DE

ABASTECIMIENTOS

Inicio

Estudio de mercados

�Potencial del mercado

�Oferta global del sector

�Ventas estimadas de la

empresa: V

Cuantificación de la

capacidad práctica de

producción: C

V ~ C

Determinación de la mezcla

óptima de productos

Métodos: Gráfico y símplex

Formulación política de

inventarios de productos

terminados

¿Estables o fluctuantes?

Distribución de las ventas

por subperiodos: mensual,

bimestral, trimestral

Métodos: Gráfico y símplex

Programación de la

producción Estable o

fluctuante

Establecimiento de planes

de producción basados en

el manejo de las variables

producción, inventarios y

operarios

Selección del plan de

producción

Cuantificación de los

costos de los planes de

producción sometidos a

estudio

Preparación presupuestos

mano de obra directa,

compra y consumo de

materias primas

Búsqueda congruencia

entre la demanda estimjada

y la capacidad productiva

Evaluación viabilidad

comercial, técnica y

financiera proyecto

inversión en ampliación de

la capacidad productiva

Capacidad productiva no

permitiría atender las

ventas proyectadas

Proyecto

viable

V > C

Análisis de estrategias que

pueden contribuir a la

mayor utilización de la

capacidad: Desarrollo o

innovación de productos

V <C

La empresa incurre en

costos de oportunidad por

desaprovechar la

existencia de mercados

que no puede atender

Preparación presupuestal

gastos indirectos de

fabricación

Control de calidad, mano

de obra indirecta,

materiales indirectos,

mantenimiento, consumo

energético

FIN: consolidación

presupuesto de producción

1

1

Sí

Sí

NO

Sí

NO

PROCESO PARA PRESUPUESTAR LOS COSTOS DE PRODUCCIÓN

59


.

M.O.S.N


DESARROLLO DE POLÍTICAS DE

INVENTARIOS

• EN MUCHAS EMPRESAS LOS INVENTARIOS SON PARTE FUNDAMENTAL DE LA INVERSIÓN

– POR CONSIGUIENTE SU BUEN MANEJO SURGE:• LA REDUCCIÓN DE LOS DIVERSOS COSTOS.

• DE IGUAL MANERA, LA ADMINISTRACIÓN DE

LOS INVENTARIOS ORIGINA CONFLICTOS

ORGANIZACIONALES que deben resolverse mediante:

– SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y

– INSTRUMENTOS MATEMÁTICOS CONFIABLES.

– En la siguiente figura se presentan posiciones encontradas con respecto a esta

situación.

60


.

M.O.S.N


PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Ahorros por descuentos en

grandes compras

Menores costos por

almacenamiento de

materias primas

Grandes lotes de

producción = menor costo

de preparación

Menor riesgo por daños u

obsolencia y menor costo

de manipulación

Promesas de entregas

rápidas y mejoramiento de

ventas

Menores espacios y

costos de almacenamiento

Compras Altos

FinanzasBajos

Producción Altos

Finanzas Bajos

Ventas Altos

Finanzas Bajos

Materias

primas

Productos en

proceso

Productos

terminados

VentajasNivelesFunciones

empresarialesTipos

Factores considerados en la administración de inventarios

Seguros

Impuesto sobre

propiedad personal

Espacio para

almacenamiento

Manipulación y

traslado

Tasa de retorno sobre

la inversión deseada

Riesgos de obsolencia

Compras fortuitas no

aprovechadas

Costos extras de compras

y transporte

Pérdidas de prestigio ante

clientes

Costos extras por lotes de

producción antieconómicos

Márgenes de contribución

en ventas perdidas

Descuentos por cantidad

no aprovechados

Costos de mantenerCostos de no mantener

suficientes

Costos asociados a la administración de

inventarios

CONSIDERACIONES DE INTERESES ORGANIZACIONALES Y DE COSTOS A EVALUAR EN LA ADMINISTRACIÓN DE INVENTARIOS

61


.

M.O.S.N


PLANEAMIENTO DE INVENTARIOS

• un planeamiento de inventarios adecuado

proporciona los beneficios siguientes:

– Favorecer la independencia de las estaciones de

trabajo

– Cubrir las desviaciones presentadas en la demanda

respecto a su presupuestación:

– Proporcionar ventajas al planeamiento de la

producción

– Restringir las implicaciones del abastecimiento

inoportuno de materias primas

– Costos de mantenimiento: almacenamiento, seguros,

manipulación, impuestos, calefacción, luz, y

depreciación de almacenes.

– Costos de oportunidad: tienen lugar por ventas no

realizadas o por corridas de producción

antieconómicas

– Costos de adquisición: son los fondos invertidos en

los materiales

– Costos de capital: corresponden a la tasa de

rendimiento que podría alcanzarse

– Costos de preparación:

– Costos de formulación de pedidos:

62


.

M.O.S.N


PLANEAMIENTO DE INVENTARIOS

• Las estrategias de una producción estable o

fluctuante tienen que ampararse en sus efectos

sobre la inestabilidad o el sostenimiento de

inventarios de productos terminados en:

–Cantidades de productos a comercializar:

–Naturaleza perecedera de ciertas partidas del

inventario.

–Duración del periodo de producción

–Instalaciones de almacenamiento.

–Situación financiera requerida para respaldar la

inversión en inventarios

–Costos imputables a la administración de inventarios.

–Protección contra la escasez de materiales y

componentes directos.

–Protección contra el incremento en los precios de los

insumos

–Riesgos involucrados en el inventario

63


.

M.O.S.N


POLÍTICA FINANCIERA DE INVENTARIOS

Figura 4.5

Capacidad

Almacenamiento

Productiva

Volumen

Periodicidad

Pronóstico de ventas

Proveedores

(dsiponibilidad)

Propio

(programación lotes)

Comportamiento

productivo

Financiamiento

inventariosNecesidad de capital

Naturaleza de insumos

Periodo de vida

Rendimientos

Riesgos

Falta demanda

Absolencia

Venta

Producción

Compras

Finanzas

Congruencia intereses

funcionales

empresariales

Escalas compras

Fluctuación precios

Protección escasez

Previsión económica

abastaecimientos

Factores a considerar en el

estableciemiento de la política

Periodicidad

Volumen

Cuándo

comprar

Cuándo

comprar

Periodicidad

Volumen

Volumen

Cuándo

comprar

Descuentos x cantidad no

aprovechados

Costos extras lotes

antieconómicos producción

Pédida prestigio ante clientes

Compras fortuitas no a

provechadas

Costos extras de compra y

transporte

Emisión interna de órdenes

Cotización de precios y

selección de proveedores

Recibo y control mercancías

Procesamiento y pago

defacturas

Emisión interna de órdenes

Cotización de precios y

selección de proveedores

Recibo y control mercancías

Procesamiento y pago de

facturas

Capital ocioso

invertido en bienes

de cambio

Ausencia de

existencias

Costo oportunidad por

ventas perdidas

Ausencia de

existencias

Costo oportunidad por

ventas perdidas

Colocación

de pedidos

Minimización

de costos

Decisión

financiera

Niveles

Pedidos

Objetivo: Obviar situaciones de insuficiencia o

saturación de existencias

Intrumentos: Lotes económicos de pedido y

producción, punto de recompra

POLÍTICA FINANCIERA DE INVENTARIOS

64


.

M.O.S.N


PLANEAMIENTO DE LA PRODUCCIÓN

PLAN COMERCIAL

PLAN

ESTRATÉGICO

PLAN

FINANCIERO

INVESTIGACIÓN

DE MERCADO

PLANIFICACIÓN Y CONTROL

DE LA PRODUCCIÓN

PLAN DE

PRODUCCIÓN

A LARGO PLAZO

OTRAS FUENTES

DE DEMANDA

Almacén, otras

plantas, etc.

PLAN

AGREGADO DE

PRODUCCIÓN

Cartera de pedidos

de clientes

PROGRAMA

MAESTRO DE

PRODUCCIÓN

OB

JET

IVO

S

RECURSOS

DISPONIBLES

Capacidad

instalaciones

Mano de obra

11 2

108

1211

7

9

10

6

4

11

5

12 4

3

12

1

65


.

M.O.S.N



• SE CONSIDERA LOS SIGUIENTES TEMAS:

1. CLASIFICACIÓN DE LAS EXISTENCIAS

2. ELEMENTOS Y DIVISIÓN DEL COSTO

3. COSTO PRIMO, DE PRODUCCIÓN, DE

PRODUCTOS TERMINADOS Y COSTO DE

VENTAS.

4. COSTOS HISTÓRICOS Y PREDETERMINADOS

5. VALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

66


.

M.O.S.N


DESARROLLO DE POLÍTICAS DE

INVENTARIOS

• ELEMENTOS DEL COSTO

– LA MATERIA PRIMA

– LA MANO DE OBRA DIRECTA

– LOS GASTOS DE FABRICACIÓN

• DIVISIÓN DEL COSTO

67


.

M.O.S.N



CLASIFICACIÓN DE LAS EXISTENCIAS

a) Materias primas o mercaderías

– En una Empresa industrial: artículos para proceso

manufactura, a convertirse en producto acabado.

– En una Empresa Comercial: las mercaderías

compradas para su reventa.

b) Productos en proceso: materias primas, cuyo

proceso de transformación le ha aumentado valor en

cierta cantidad, tanto por M.O.D aplicada como los

Gastos de Fabricación.

c) Partes terminadas: artículos completos en sí mismos

y que pueden venderse, usualmente se reúnen para

formar el producto acabado (producto terminado)

68


.

M.O.S.N



d) Productos terminados: que comprenden

los artículos manufacturados

e) Materiales o abastecimientos: artículos

usados en el proceso de manufactura

pero que no se convierten en parte de los

productos terminados, tales como

aceites, desperdicios, etc.

69


.

M.O.S.N



MANO DE OBRA

DIRECTA

MATERIALES

DIRECTOS

COSTO PRIMODIRECTO O PRIMERO

COSTO DE

FABRICACIÓN(DE PRODUCCIÓN Ó DE

MANUFACTURA)

COST. DE HACER

Y VENDER(DE VENTAS O TOTAL)

GASTOS DE

FABRICACIÓN

GASTOS

ADMINISTRATIVOS Y

FINANCIEROS

GASTOS DE

VENTA Y DE

DISTRIBUCION

I

N

D

I

R

E

C

T

O

D

I

R

E

C

T

O

COSTO DE

PRODUCCIÓN(BRUTO O COMERCIAL)

UTILIDAD O PÉRDIDA

GA

ST

OS

EN

EL

TA

LL

ER

P

R

E

C

I

O

D

E

V

E

N

T

A

GA

ST

OS

DE

OP

ER

AC

IÓN

70


.

M.O.S.N



Son gastos de venta aquellos en que se incurre para obtener y as egurar órdenes de pedido.

Son gastos de distribución en que se incurren desde el momento que el producto está listo en los talleres,

hasta que llega al cliente.

-Sueldo y comisión de vendedores.

-Propaganda y publicidad.

-Almacén

-Transporte-Embalaje

-Gastos de correo

-Teléfono y telégrafo. Flete y acarreo. Envolturas.

UTILIDAD O PÉRDIDA

GA

ST

OS

DE

OP

ER

AC

IÓN

GA

ST

OS

DE

VE

NT

A

Y

DE

DIS

TR

IUC

IÓN

Mano de obra que se paga para variar o alterar la composición, conducción o constitución del producto

Los materiales que forman parte del producto, y el costo de los cuales pueden ser calculados y cargados

Directamente al producto.

-Suministros

-Material consumible

-Lubricantes

-Sueldo de capataces, ingenieros

-Persona de Limpieza

-Trabajo defectuoso

-Inspección. Sueldos de Planeamiento y Control de Producción

-Almacenero del taller

-Alquiler de la planta

-Seguros del taller

-Depreciación de máquinas y edificios del taller.

-Energía eléctrica.

-Calefacción

-Diversos gastos del taller

-Herramientas consumibles y pequeñas

Todos los gastos incurridos en formular, dirigir y controlar la política, organización y administración de

la empresa y conseguir dinero.

-Sueldos de empleados de oficina y administración

-Alquiler de locales administrativos

-Gastos por asuntos legales y de auditoría

-Malos deudores

-Portes y comunicaciones: telex y telégrafo

-Teléfono

-Depreciación de edificios, muebles y enseres de oficina.

-Gastos diversos administrativos

Todos los g

asto

s indir

ecto

s q

ue s

e incurr

en

en e

l ta

ller

o p

lanta

desde e

l re

cib

o d

e l

a

ord

en h

asta

com

ple

tar

el p

roducto

fin

al

OT

RO

S G

AS

TO

S

IND

IRE

CT

OS

MA

NO

DE

OB

RA

IND

IRE

CT

A

MA

TE

RIA

L

IND

IRE

CT

O

MA

TE

RIA

L

DIR

EC

TO

MA

NO

DE

OB

RA

DIR

EC

TA

GA

ST

OS

DE

FA

BR

ICA

CIÓ

N

CO

ST

O P

RIM

O

CO

ST

O D

E F

AB

RIA

CIÓ

NG

AS

TO

S A

DM

INIS

TR

AT

IVO

S

Y F

INA

NC

IER

OS

CO

ST

O D

E P

RO

DU

CC

IÓN

CO

ST

OS

DE

HA

CE

R Y

VE

ND

ER

PR

EC

IO D

E V

EN

TA

Son gastos de venta aquellos en que se incurre para obtener y as egurar órdenes de pedido.

Son gastos de distribución en que se incurren desde el momento que el producto está listo en los talleres,

hasta que llega al cliente.

-Sueldo y comisión de vendedores.

-Propaganda y publicidad.

-Almacén

-Transporte-Embalaje

-Gastos de correo

-Teléfono y telégrafo. Flete y acarreo. Envolturas.

UTILIDAD O PÉRDIDA

GA

ST

OS

DE

OP

ER

AC

IÓN

GA

ST

OS

DE

VE

NT

A

Y

DE

DIS

TR

IUC

IÓN

Mano de obra que se paga para variar o alterar la composición, conducción o constitución del producto

Los materiales que forman parte del producto, y el costo de los cuales pueden ser calculados y cargados

Directamente al producto.

-Suministros

-Material consumible

-Lubricantes

-Sueldo de capataces, ingenieros

-Persona de Limpieza

-Trabajo defectuoso

-Inspección. Sueldos de Planeamiento y Control de Producción

-Almacenero del taller

-Alquiler de la planta

-Seguros del taller

-Depreciación de máquinas y edificios del taller.

-Energía eléctrica.

-Calefacción

-Diversos gastos del taller

-Herramientas consumibles y pequeñas

Todos los gastos incurridos en formular, dirigir y controlar la política, organización y administración de

la empresa y conseguir dinero.

-Sueldos de empleados de oficina y administración

-Alquiler de locales administrativos

-Gastos por asuntos legales y de auditoría

-Malos deudores

-Portes y comunicaciones: telex y telégrafo

-Teléfono

-Depreciación de edificios, muebles y enseres de oficina.

-Gastos diversos administrativos

Todos los g

asto

s indir

ecto

s q

ue s

e incurr

en

en e

l ta

ller

o p

lanta

desde e

l re

cib

o d

e l

a

ord

en h

asta

com

ple

tar

el p

roducto

fin

al

OT

RO

S G

AS

TO

S

IND

IRE

CT

OS

MA

NO

DE

OB

RA

IND

IRE

CT

A

MA

TE

RIA

L

IND

IRE

CT

O

MA

TE

RIA

L

DIR

EC

TO

MA

NO

DE

OB

RA

DIR

EC

TA

GA

ST

OS

DE

FA

BR

ICA

CIÓ

N

CO

ST

O P

RIM

O

CO

ST

O D

E F

AB

RIA

CIÓ

NG

AS

TO

S A

DM

INIS

TR

AT

IVO

S

Y F

INA

NC

IER

OS

CO

ST

O D

E P

RO

DU

CC

IÓN

CO

ST

OS

DE

HA

CE

R Y

VE

ND

ER

PR

EC

IO D

E V

EN

TA

71


.

M.O.S.N


MATERIA

PRIMA

DIRECTA

COSTO

PRIMO

COSTO

DE

PRODUCCIÓN

COSTO DE

PRODUCTOS

TERMINADOS

MANO DE

OBRA

DIRECTA

GASTOS DE

FABRICACIÓN

EXISTENCIA

INICIAL DE

PRODUCTOS

EN PROCESO

EXISTENCIA

INICIAL DE

PRODUCTOS

TERMINADOS

COSTO

PRIMO

COSTO DE

PRODUCCIÓN

EXISTENCIA

FINAL DE

PRODUCTOS

EN PROCESO

EXISTENCIA

FINAL DE

PRODUCTOS

TERMINADOS

COSTOS DE

VENTAS

+

+

+

+

=

=

=

=

-

-

COSTOS DE

PRODUCTOS

TERMINADOS

COSTO PRIMO, PRODUCCIÓN, PRODUCTOS

TERMINADOS, Y DE VENTAS

72


.

M.O.S.N


COSTOS HISTÓRICOS Y

PREDETERMINADOS

• COSTOS HISTÓRICOS

– Cálculo después de que la producción se haya llevado a cabo (no pueden determinarse oportunamente y algunas industrias necesitan conocerlos antes de iniciar la producción, a fin de establecer sus precios de venta.

• COSTOS PREDETERMINADOS

– Cálculo antes de que la producción se haya efectuado.

– El volumen de producción para el siguiente periodo (sobre el que debe basarse el costo unitario) se calcula previamente y la materia prima, la mano de obra directa, y los gastos de fabricación se estiman en relación con el precio, la demanda y el volumen de la producción previstos.

73


.

M.O.S.N


PRODUCCIÓN EQUIVALENTE

PRODUCCIÓN EQUIVALENTE

Cantidad de unidades que se dan por acabadas de cada

proceso, pero teniendo en cuenta la fase del trabajo en que

se encuentran con relación a su terminación. Así pues, 200

unidades al 50% de su acabado, equivalen a 100 unidades

terminadas para fines de su valorización.

74


.

M.O.S.N


VALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

VALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

Valorización del consumo de materia prima, así como

de los niveles de existencias, al iniciarse o finalizar

un determinado periodo de producción, es muy

importante en la formulación del presupuesto de

producción.

• METODOS

– Método de Costo promedio

– Método P.E.P.S. (Primeras entradas, primeras

salidas).

– Método U.E.P.S. (Ultimas entradas, primeras

salidas).

– Identificación específica

– Valor de salidas a costo estándar

– Valuación a precio de costo o mercado, el más bajo.

– Inventario al detalle o por menor.

75


.

M.O.S.N


COSTO PROMEDIO

COSTO PROMEDIO

Consiste en regular el costo de las salidas de existencias a base de uncosto promedio ponderado. El requisito fundamental del sistema obliga queen cada caso de ingreso se tenga que establecer un nuevo costo promedio.Los consumos se valorizan a base del último costo promedio calculado, elcual va variando conforme varían los nuevos costos de adquisición. Ejem:

19394.734104734.73100

24124.7351012004300

12125.772102885.7750

15005.7726012006200

30560200540

50051005005100

VALOR

COSTO

UNIT.

CANT.VALOR

COSTO

UNIT.

CANT.VALOR

COSTO

UNIT.

CANT.

EXISTENCIAS (Saldos)SALIDASINGRESOS

Las existencias quedan valorizadas al último costo promedio

76


.

M.O.S.N


MÉTODO PRIMERAS ENTRADAS

PRIMERAS EN SALIR

MÉTODO P.E.P.S. (Primeras Entradas, Primeras Salidas)

Este método consiste en valorizar las salidas teniendo en cuenta las primeras

compras, o sea que se supone que las primeras compras que se efectúan

teóricamente deben ser las primeras en salir (aunque en la práctica no sea

siempre así). Ejem.

1860410590100

245051012004300

1250210250550

150026012006200

30560200540

50051005005100

VALORCOSTOUNIT.

CANT.VALORCOSTOUNIT.

CANT.VALORCOSTOUNIT.

CANT.

EXISTENCIAS (Saldos)SALIDASINGRESOS

La particularidad de este método es que las existencias finales quedan valorizadas a

los costos más recientes, que son los que se acercan más a los valores del mercado.

Por esta razón este método tiene gran aceptación en las empresas.

77


.

M.O.S.N



CONCEPTO

Previsión del volúmen de producción requerido para satisfacer las ventas presupuestales y mantener el nivel de existencias, satisfactorio para la empresa.

PLANTEAMIENTO:

Una fábrica ha vendido en los cuatros primeros meses del año las siguientes unidades de un determinado producto:

Enero 400 unidades

Febrero 600 unidades

Marzo 900 unidades

Abril 1,800 unidades

Al finalizar el mes de abril, la existencia de productos terminados es de 580 unidades.

El presupuesto de ventas para mayo es de 2,500 unidades. La empresa tiene la política de mantener en stock un número de unidades equivalente al promedio mensual de ventas en el último trimestre. Pregunta: ¿Cuántas unidades deberán producirse en el mes de mayo?

78


.

M.O.S.N



VENTAS PRESUPUESTADAS PARA MAYO 2,500 unid.

(+) existencia final de productos terminados 1,100 unid.

(600 + 900+1800= 3,300/3 = 1,100) 3,600 unid.

(-) Existencia inicial de productos terminados 580 unid.

CANTIDAD A PRODUCIR EN MAYO 3,020 unid.

De lo que se deduce en la siguiente relación:

VER SIGUIENTE DIAPOSITIVA

79


.

M.O.S.N



Producción = Costo de productos terminados

Ventas = Ventas al Costo o costos de ventas

Existencia final de productos terminados = Existencia de

productos terminados al finalizar el ciclo

productivo o periodo de producción.

Existencia final de productos terminados = Existencia de

productos terminados al iniciar el ciclo


PRODUCCIÓN

(COSTO DE

PRODUCTOS

TERMINADOS

VENTASEXISTENCIA

FINAL DE

PRODUCTOS

TERMINADOS

EXISTENCIA

INICIAL DE

PRODUCTOS

TERMINADOS

O lo que es lo mismo:

VENTASEXISTENCIA

FINAL DE

PRODUCTOS

TERMINADOS

EXISTENCIA

INICIAL DE

PRODUCTOS

TERMINADOS

PRODUCCIÓN

(Costo de Prod.

Terminados)

=

+

+

-

-

=

80


.

M.O.S.N



De otro lado sabemos que:

PRODUCCIÓN

(Costo de prod.

Terminados)

COSTO

DE

PRODUCCIÓN

EXISTENCIA

INICIAL DE

PRODUCTOS EN

PROCESO

EXISTENCIA

FINAL DE

PRODUCTOS EN

PROCESO

MATERIA PRIMA

MANO DE OBRA

DIRECTA

GASTOS DE

FABRICACIÓN

= +

+

+

81


.

M.O.S.N


EL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

PLANTEA

• Definir las políticas concernientes a los niveles de existencias.

• Determinar la cantidad total de cada producto que deberá

producirse en el periodo presupuestal, de acuerdo con el

presupuesto de ventas.

• Calcular el costo de producción del periodo, para lo cual hay

que determinar.

- El consumo de materia prima.

- El uso de la mano de obra directa

- Los gastos de fabricación aplicados.

• Determinar los niveles de existencias de:

- Materia prima

- Productos en proceso

- Productos terminados

82


.

M.O.S.N



LAS POLÍTICAS CONCERNIENTES A LOS NIVELES

DE EXISTENCIAS TIENEN COMO OBJETIVO:

• Planificar el nivel óptimo de la inversión en existencias; y,

• A través de un efectivo control, mantener de manera razonable estos

niveles óptimos.

Las políticas sobre existencias deben incluir:

• El establecimiento de los niveles máximo y mínimo.

• La aplicación de técnicas y métodos que aseguren el cumplimiento

en el establecimiento de esos niveles.

Damos como ejemplo, en el cuadro siguiente la normatividad

utilizada por algunas empresas relativa a productos terminados.

83


.

M.O.S.N


POLÍTICAS CONCERNIENTES

El índice de rotación ha de ser 2 (dos) en una

base mensual; esto es dos vueltas por mes.

Coeficiente de

rotación de

existencias

“M”

El índice de rotación ha de ser de 6 (seis)

anualizado; estos es de 6 vueltas por año.

Coeficiente de

rotación de

existencias

“W”

La existencia será igual a las ventas

presupuestales para el mes siguiente

Cantidad

específica

“L”

Las existencias serán equivalentes al doble de

las ventas del mes anterior.

Cantidad

específica

“K”

El límite máximo de existencia será de 1,500

unidades y el mínimo será de 500 unidades.

Límite máximo y

mínimo

“Z”

Las existencias no deberán de exceder de 2500

unidades

Límite máximo“Y”

Existencia para tres meses, basada en un

promedio mensual de ventas en el último

trimestre.

Existencia en

meses

“X”

NORMATIVIDADMÉTODOPROD

84


.

M.O.S.N


IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO DE

PRODUCCIÓN

1. El presupuesto de producción hace posible prever la disposición

de bienes o servicios para la satisfacción de la demanda de

dichos bienes o servicios, es decir que en toda empresa debe

existir una armonización entre los programas de producción y

las perspectivas del mercado.

2. Así como el presupuesto de ventas permite establecer el

presupuesto de producción (en una empresa industrial) o de

compras (en una empresa comercial);el presupuesto de

producción permite establecer la necesidad de abastecimiento

de la materia prima necesaria para cumplir con los objetivos

de producción de la empresa.

3. Permite establecer los niveles ideales de inversión en existencias

para poder atender los distintos volúmenes de producción

programados

85


.

M.O.S.N


IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO DE

PRODUCCIÓN

4. Permite determinar las necesidades de personal a emplearse en el proceso de manufactura y los gastos de fabricación orientados a la utilización racional de los recursos disponibles en la empresa.

5. Permite establecer las necesidades de implementar proyectos de ampliación de la planta. Específicamente esta necesidad puede ser determinada, relacionando la capacidad instalada con la demanda total proyectada.

6. Puede decirse que el presupuesto de producción es una

constante confrontación entre dos limitaciones:

- Las posibilidades de absorción de la producción de la

empresa (mercados-aspecto comercial).

- Las posibilidades de fabricación (aspecto técnico).

* La empresa adapta sus posibilidades de producción a

las ventas.

* La empresa establece un programa de producción

que permite el pleno empleo de la capacidad instalada,

teniendo en cuenta los imperativos técnicos.

86


.

M.O.S.N


CLASIFICACIÓN DE LOS


Los presupuestos se pueden clasificar en:

-Presupuestos de operación de la gerencia de producción.

-Presupuesto de producción de bienes y servicios.

PRESUPUESTOS DE OPERACIÓN DE LA GERENCIA DE PRODUCCIÓN

El presupuesto de operación de la gerencia de producción se refiere a la estimación de los gastos necesarios para llevar a cabo las operaciones normales de la misma. Dichos gastos son , por ejemplo:

-Sueldos

-Gastos de operación

-Gastos de viaje

-Correos y telecomunicaciones (teléfono, telegrama, télex, etc.)

-Papelería y útiles de escritorio

-Suscripciones y cotizaciones

-Cursos de capacitación y entrenamiento

-Etc.

87


.

M.O.S.N


PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE

BIENES Y SERVICIOS

La formulación del presupuesto de producción también debe

realizarse de acuerdo a las características propias de cada

empresa.

Muchos factores inciden, en la formulación del presupuesto de

producción por ejemplo:

•Capacidad instalada de la empresa

•Capacidad de almacenamiento de las existencias: materias

primas, suministros diversos, envases y embalajes, productos

en proceso, productos terminados.

•La incertidumbre de la empresa frente a sus productos y

mercados.

•La calidad durabilidad del producto.

•El tiempo de duración de los pedidos a proveedores.

•El tiempo de duración del proceso productivo.

88


.

M.O.S.N


METODOLOGIA DEL PRESUPUESTO

DE PRODUCCIÓN

PASOS A TOMAR EN CUENTA:

• Determinación de la cantidad total de cada

producto que debe producirse en el período

presupuestal.

• Cálculo del costo de producción del periodo y

del costo de productos terminados.

- Presupuesto de consumo de materia prima.

- Presupuesto de mano de obra directa.

- Presupuesto de gastos de fabricación

• Presupuesto relacionado con niveles de

existencias (existencia inicial y existencia

final).

89


.

M.O.S.N


DETERMINACIÓN DE LA CANTIDAD TOTAL DE CADA

PRODUCTO QUE DEBE PRODUCIRSE EN UN PERIODO

PRESUPUESTAL

ENE FEB. MARZ. ABR. MAY

PRODUCTO "A" 1,600.00 2,000.00 3,500.00 4,500.00 7,000.00

PRODUCTO "B" 8,000.00 9,000.00 11,000.00 14,000.00 18,000.00

Cálculo:


Ventas Presupuestadas 1,600.00 2,000.00 3,500.00 4,500.00 7,000.00

+ existencia final de Productos Terminados 2,000.00 3,500.00 4,500.00 7,000.00 15,000.00

NECESIDADES TOTALES 3,600.00 500.00 8,000.00 11,500.00 22,000.00

(-) existencia inicial de Productos Terminados 3,000.00 2,000.00 3,500.00 4,500.00 7,000.00

CANTIDAD A PRODUCIR 600.00 3,500.00 4,500.00 7,000.00 15,000.00


Ventas Presupuestadas 8,000.00 9,000.00 11,000.00 14,000.00 18,000.00

+ Existencia final de Productos Terminados 12,000.00 11,000.00 14,000.00 18,000.00 25,000.00

NECESIDADES TOTALES 20,000.00 20,000.00 25,000.00 32,000.00 43,000.00

(-) existencia inicial de Productos Terminados 20,000.00 12,000.00 11,000.00 14,000.00 18,000.00

CANTIDAD A PRODUCIR .-.-.-.- 8,000.00 14,000.00 180,000.00 25,000.00

PRODUCTO "B"PRESUPUESTO DE VENTAS

PRODUCTOPRESUPUESTO DE VENTAS

PRODUCTO "A"PRESUPUESTO DE VENTAS

90


.

M.O.S.N


PERIODO PRESUPUESTAL

Para el caso de producto “A”, se supone que el

presupuesto de ventas continúa para el mes de Junio

con 15,000 unidades y para el producto “B” con

25,000 unidades.

Se conserva en los cálculos el criterio de que la

existencia final en cada mes es la inicial del mes

siguientes. Se trata de mantener lo estrictamente

necesario para las ventas del mes siguientes, sin

considerar pedidos ocasionales.

En el caso del producto “B”, no se producirá en el

mes de Enero porque la existencia inicial de 20,000

unidades cubre en demasía la venta de 8,000

unidades programadas para dicho mes.

91


.

M.O.S.N


PERIODO PRESUPUESTAL

La estimación de la existencia inicial se basa en la

situación de las existencias a la fecha en que se

está preparando el presupuesto. Por ejemplo si el

presupuesto se prepara en el mes de Octubre y

deseamos determinar la existencia inicial para el

siguiente ejercicio, debemos partir de la existencia

actual y hacer ajustes necesarios según las

operaciones planificadas para el resto del año

(Octubre a Diciembre). Naturalmente dentro de los

límites razonables, no habrá dificultad para

estimar dichas existencias.

92


.

M.O.S.N


PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN EN

UNIDADES PARA EL 2010

CONCEPTO ENE FEB MARZ ABRIL MAYO TOTAL

PRODUCTO "A"

Ventas Presupuestadas 1,600.00 2,000.00 3,500.00 4,500.00 7,000.00 18,600.00

+ Existencia final de Productos Terminados 2,000.00 3,500.00 4,500.00 7,000.00 15,000.00 15,000.00

NECESIDADES TOTALES 3,600.00 5,500.00 8,000.00 11,500.00 22,000.00 33,600.00

(-) Existencia inicial de Productos Terminados 3,000.00 2,000.00 3,500.00 4,500.00 7,000.00 3,000.00

CANTIDAD A PRODUCIR 600.00 350.00 4,500.00 7,000.00 15,000.00 30,600.00

PRODUCTO "B" ENE FEB MARZ ABRIL MAYO TOTAL

Ventas Presupuestadas 8,000.00 9,000.00 11,000.00 14,000.00 18,000.00 60,000.00

+ Existencia final de Productos Terminados 12,000.00 11,000.00 14,000.00 18,000.00 25,000.00 25,000.00

NECESIDADES TOTALES 20,000.00 20,000.00 25,000.00 32,000.00 43,000.00 85,000.00

(-) Existencia inicial de Productos Terminados 20,000.00 12,000.00 11,000.00 14,000.00 18,000.00 20,000.00

CANTIDAD A PRODUCIR .-.-.-.- 8,000.00 14,000.00 18,000.00 25,000.00 65,000.00

PRODUCTO "C"

Presentado por: ......................

Revisado por:..........................

Fecha: ....................................

93


.

M.O.S.N



• En el cuadro mostrado es un ejemplo de la

forma cómo se consignan los datos para un

presupuesto de producción en unidades. Se ha

tomado como base los datos de los dos productos

citados anteriormente.

• Determinada la cantidad de cada producto que

deberá producirse en el periodo presupuestal, se

procede a su valorización, teniendo en cuenta los

diferentes elementos del costo de producción.

94


.

M.O.S.N


CALCULO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN DEL

PERIODO Y DEL COSTO DE PRODUCTOS

TERMINADOS

Recordando que el costo de productos terminados está conformado

por los siguientes elementos:

Materia prima (consumo) 100,000

Mano de obra directa 60,000

Costo primo 160,000

Gastos de Fabricación 30,000

Costo de Producción 190,000

+ Existencia Inic. de productos

en proceso 15,000

(-) Existencia Fin. de productos

en proceso. (9,000)

Costo de productos terminados 96,000

95


.

M.O.S.N


CALCULO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN DEL

PERIODO Y DEL COSTO DE PRODUCTOS

TERMINADOS

No necesariamente al iniciarse o al finalizar un

determinado periodo productivo, existen en el taller

productos en proceso. Cuando esto sucede; es

decir cuando no existen productos en proceso ni al

iniciar ni al finalizar un periodo productivo, el

COSTO DE PRODUCCIÓN será igual al COSTO

DE PRODUCTOS TERMINADOS, tal como se

deduce de los datos anteriores.

96


.

M.O.S.N


PRESUPUESTO DE CONSUMO DE

MATERIA PRIMA

El consumo de materia prima, o dicho de otro modo, la materia

prima aplicada a la producción, está dado por la siguiente relación:

EXISTENCIA

INICIAL DE

MATERIA PRIMA

EXISTENCIA

INICIAL DE

MATERIA PRIMA

EXISTENCIA

INICIAL DE

MATERIA PRIMA

EXISTENCIA

INICIAL DE

MATERIA PRIMA

Existencia inicial de materia prima = Existencia de materia prima al iniciar

el ciclo productivo o periodo de producción.

Compra de materia prima = Compras de materia prima durante el ciclo


Existencia final de materia prima = Existencia de materia prima al

finalizar el ciclo productivo o periodo de producción.

97


.

M.O.S.N


CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS

El preveer las materias primas necesarias para la

producción supone determinar:

1.- Los niveles de existencias de materia prima tanto al

comenzar como al . . finalizar el periodo presupuestal.

2.-Las cantidades o número de unidades de cada materia prima

que se debe adquirir para hacer frente al consumo, de

acuerdo a la cantidad de unidades (productos terminados) a

producir.

3.-Los costos unitarios de compra de cada materia prima y sus

valores totales correspondientes.

Los niveles de existencia juegan un papel importante

en la presupuestación general de la empresa. De acuerdo a la

capacidad del almacenaje, condiciones, características de la

materia prima y requerimiento, cada empresa fija sus propias

políticas y decide cuál es la cantidad que desea tener tanto al

finalizar como al comenzar el periodo presupuestal.

98


.

M.O.S.N


Con respecto a la cantidad o unidades de cada

materia prima que se deberá adquirir, esto depende

del tipo de producto que se elabora.

Por ejemplo: La materia prima de una lata de conserva de

pescado (ovalada) está constituido por: pescado, aceite, sal,

salsa de tomate, envase, etiqueta, la principal materia prima de

una carretilla es el acero. Para el caso de la conserva de

pescado, habría que hacer una programación de compras de

cada uno de sus seis componentes.

La determinación del valor de compra de la materia prima es

difícil muchas veces, por el continuo incremento de precios:

Algunas empresas emplean estudios efectuados para fijar

precios estándar, pero a pesar de ello se presentan variaciones

en los cálculos.

UNIDADES DE MATERIAS PRIMAS A

ADQUIRIR

99


.

M.O.S.N


PRESUPUESTO DE CONSUMO DE

MATERIA PRIMA EN UNIDADES

DESCRIPCIÓN ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO TOTAL

CANTIDAD A PRODUCIR

PRODUCTO "A" 600,00 3.500,00 4.500,00 7.000,00 15.000,00 30.600,00

PRODUCTO"B" .-.-.-.-.- 8.000,00 14.000,00 18.000,00 25.000,00 65.000,00

CONSUMO DE MATERIA PRIMA

MATERIA PRIMA X:

PRODUCTO "A": 2Kg 1,200 Kg 7,000 Kg 9,000 Kg 14,000 Kg 30,000 Kg 61,200 Kg

PRODUCTO "B": 3Kg .-.-.- 40,000 Kg 70,000 Kg 90,000 Kg 125,000 Kg 325,000 Kg

TOTAL 1,200 Kg 47,000 Kg 79,000 Kg 104,000 Kg155,000 Kg 386,200 Kg

MATERIA PRIMA "Y"

PRODUCTO "A": 1 Kg 600 Kg 3,500 Kg 4,500 Kg 7,000 Kg 15,000 Kg 30,600 Kg

PRODUCTO "B": 3 Kg .-.-.- 24,000 Kg 42,000 Kg 54,000 Kg 75,000 Kg 195,000 Kg

TOTAL 600 Kg 27,500 Kg 46.500,00 61,000 Kg 90,000 Kg 255,600 Kg

100


.

M.O.S.N


PRESUPUESTO DE COMPRA DE

MATERIA PRIMA

Determinada la cantidad de Materia Prima a consumir, se procede a determinar la cantidad de

materia prima que será necesario comprar para cumplir con lo programado, teniendo en cuenta el

stock inicial que posee la empresa al inicio del periodo presupuestal. Por ejemplo, para calcular la

cantidad de materia prima “X” que será necesario comprar correspondiente al producto “A”,

procederemos de la siguiente forma:

DESCRIPCIÓN ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO TOTAL


1,200 Kg 7,000 Kg 9,000 Kg 14,000 Kg 30,000 Kg 61,200 Kg

Consumo de Materia Prima 1,200 Kg 7,000 Kg 9,000 Kg 14,000 Kg 30,000 Kg 61,200 Kg

+ existencia Final de Materia Prima 7,000 Kg 9,000 Kg 14,000 Kg 30,000 Kg 54,000Kg 54,000 Kg

NECESIDADES TOTALES 8,200 Kg 16,000 Kg 23,000 Kg 44,000 Kg 84,000 Kg 115,200 Kg

(-) existencia inicial de Materia Prima 4,500 Kg 7,000 Kg 9,000 Kg 14,000 Kg 30,000 Kg 4,500 Kg

CANTIDAD A COMPRAR 3,700 Kg 9,000 Kg 14,000 Kg 30,000 Kg 54,000 Kg 110,700 Kg

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA

PRODUCTO “A”

MATERIA PRIMA X:

101


.

M.O.S.N



MATERIA PRIMA

Se ha supuesto una existencia inicial de 4,500 Kg

Se conserva en los cálculos el criterio de que la

existencia final en cada mes es la inicial del mes

siguiente.

Se supone también que el consumo de materia prima

continúa para el mes de junio con 54,000Kg

102


.

M.O.S.N



MATERIA PRIMA

El producto “A” materia prima “X” del cuadro anterior,tenemos a continuación el Cuadro

CANT.COSTO

UNIT

VALOR

TOT.CANTIDAD

COSTO

UNIT.

VALOR

TOT.

Consumo de Materia Prima 1,200 Kg S/.2 S/.2,400 7,000 Kg 17,700

+ Existencia Final de Materia Prima 7,000 Kg 17,700 9,000 Kg 3 27,000

NECESIDADES TOTALES 8,200 Kg 20,100 16,000Kg 44,700

(-) existencia inicial de Materia Prima 4,500 Kg 2 9,000 7,000 Kg 17,700

CANTIDAD A COMPRAR 3,700 Kg 3 11,100 9,000 Kg 3 27,700

CANT.COSTO

UNIT.

VALOR

TOTALCANT.

COSTO

UNIT

Consumo de Materia Prima 9,000 Kg 3 27,000 14,000 Kg 4

+ Existencia Final de Materia Prima 14,000 Kg 4 56,000 30,000 Kg 4

NECESIDADES TOTALES 23,000 Kg 83,000 44,000 Kg

(-) existencia inicial de Materia Prima 9,000 Kg 3 27,000 14,000 Kg 4

CANTIDAD A COMPRAR 14,000 Kg 4 56,000 30,000 Kg 4

ABRIL

DESCRIPCIÓN

ENERO FEBR

MARZO

DESCRIPCIÓN

PRODUCTO “A”

MATERIA PRIMA X:

103


.

M.O.S.N


Multiplicando la cantidad a comprar por su costo unitario obtendremos los valores totales.

Cuando el costo unitario de la materia se prevé variable a través del periodo presupuestal, los niveles de existencia, tanto al finalizar como al iniciar el periodo, así como el consumo, quedrán valorizados de acuerdo al sistema de valorización de existencias empleado, PEPS, Costo promedio, etc.


MATERIA PRIMA

104


.

M.O.S.N


ESTANDARES PARA PRESUPUESTAREL


Se calcula la cantidad normal requerida para laelaboración de una sola unidad del producto,utilizándose diferentes tipos de información, porejemplo:

- Los datos que suministra el servicio de contabilidad (registro de periodos pasados).

- Cálculos matemáticos.- Por lotes de prueba experimental.- Seleccionando una cantidad media de materia prima

usada (promedio de todos los costos durante un periododeterminado).Si el producto es nuevo, el promedio lo fija eldepartamento de ingeniería de producción.Los estándares de los costos de adquisición son fijadospor el departamento de compras, estimando lascondiciones del mercado que prevalecerán en el periodopresupuestal, de acuerdo con las cantidades a comprar ylos contratos a celebrar con los proveedores.

105


.

M.O.S.N



MATERIA PRIMA

En el cuadro:

Se supone que la existencia inicial está valorizada S/.2, el Kg, que la compra del mes de Enero hará a S/.3 el Kg, y que a partir de Marzo subirá a S/.4. En la valorización se utiliza el Sistema PEPS

Cálculos del mes de Enero:-El consumo de Materia prima se ha valorizado a S/.2 la unidad (primeras entradas, equivalente a la Existencia inicial):

CANT.COSTO

UNIT

VALOR

TOT.CANTIDAD

COSTO

UNIT.

VALOR

TOT.

Consumo de Materia Prima 1,200 Kg S/.2 S/.2,400 7,000 Kg 17,700

+ Existencia Final de Materia Prima 7,000 Kg 17,700 9,000 Kg 3 27,000

NECESIDADES TOTALES 8,200 Kg 20,100 16,000Kg 44,700

(-) existencia inicial de Materia Prima 4,500 Kg 2 9,000 7,000 Kg 17,700

CANTIDAD A COMPRAR 3,700 Kg 3 11,100 9,000 Kg 3 27,700

CANT.COSTO

UNIT.

VALOR

TOTALCANT.

COSTO

UNIT

Consumo de Materia Prima 9,000 Kg 3 27,000 14,000 Kg 4

+ Existencia Final de Materia Prima 14,000 Kg 4 56,000 30,000 Kg 4

NECESIDADES TOTALES 23,000 Kg 83,000 44,000 Kg

(-) existencia inicial de Materia Prima 9,000 Kg 3 27,000 14,000 Kg 4

CANTIDAD A COMPRAR 14,000 Kg 4 56,000 30,000 Kg 4

ABRIL

DESCRIPCIÓN

ENERO FEBR

MARZO

DESCRIPCIÓN

PRODUCTO “A”

MATERIA PRIMA

X:

106


.

M.O.S.N



La existencia Final se ha valorizado así: VIENE DE EL

ANTERIOR CUADRO

3300 Kg a S/.2 = 6600

3700 Kg a S/.3 = 11100

7000 17700

Calculamos del mes de Febrero:

El consumo de materia Prima se ha valorizado en S/17,700 (primeras

entradas, equivalentes a la Existencia Inicial).

La existencia Final se ha valorizado así:

Existencia Inicial 7000 Kg 17,700

+ Compras 9000 Kg S/3 27,000

16000 Kg 44,700

(-) Consumo 7000 Kg 17,700

Existencia final 9000 Kg 27,000

107


.

M.O.S.N


PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

DIRECTA

• Preveer la mano de obra directa necesaria para

la fabricación de un producto, supone prever.

• Las horas de mano de obra directa empleadas en

la producción (tiempo efectivo de trabajo).

• El Costo de esa mano de obra (tasas horarias de

remuneraciones).

• Es necesario conocer la cantidad de tiempo

requerido por los departamentos productivos y las

tarifas de salarios que prevalecen en cada

departamento.

108


.

M.O.S.N


DETERMINACIÓN DE ESTANDARES

MANO DE OBRA DIRECTA

• El tiempo normalmente requerido para la

fabricación de un producto. Se determina fijando

la cantidad de horas-hombres u horas-máquina

que se necesita para cada operación en la

fabricación de cada producto, para así poder

determinar el total de horas hombre, u horas

máquina que requiere el programa de producción.

• La tarifa a pagar por unidad de tiempo empleado

en la fabricación, incluyéndose al menos el salario

básico más las cargas sociales.

109


.

M.O.S.N


PROCEDIMIENTOS GENERALEMENTE ACEPTADOS

PARA DETERMINAR LA CANTIDAD DE MANO OBRA

DIRECTA

• Promediando las anotaciones registradas en las hojas de costos de periodos anteriores.

• Haciendo lotes de prueba experimental de las operaciones de fabricación con condiciones reales previstas.

• Haciendo estudios de tiempos y movimientos de las diferentes operaciones de fabricación y del producto.

Si la empresa ha establecido ya sus estándares, bastarácon multiplicar las cantidades a fabricar por los tiemposcorrespondientes a los productos.

En otros casos, ha que utilizar la experiencia pasada, quepermite establecer sobre la base de análisis estadísticoslas relaciones entre el volúmen de producción y la manode obra. Si la producción es muy diversificada habrá quehacer diferentes análisis a nivel de distintos talleres,secciones, centros de costo, etc.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

110


.

M.O.S.N


PRESUPUESTO DE GASTOS DE

FABRICACIÓN

• Incluyen variedad de conceptos cuya característica esencial es su heterogeneidad. Pueden ser:

• Fijos

• variables.

• Los Gastos variables están relacionados directamente con la producción (energía eléctrica ,consumo de agua, calefacción, reparaciones, etc.

• Los Gastos de fabricación fijos permanecen constantes cualesquiera sea el volumen de producción (alquileres, impuestos, seguros, depreciaciones, etc):

• Los Gastos de fabricación son más difíciles de presupuestar con exactitud sobre la base de costo por unidad, que la materia prima o la mano de obra directa.

111


.

M.O.S.N


MÉTODOS PARA LA ELABORACIÓN DEL

PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACIÓN

• El más conocido parece ser el que muestra la

predeterminación de los gastos de fabricación

para diferentes niveles de actividad.

Nivel de actividad o de capacidad productiva

• Se define como potencial máximo de producción

dentro de una planta determinada, expresado en

unidades producidas, horas de mano de obra

directa, horas máquina, u otra medida de

empleo de tiempo completo de los medios de

producción de la planta.

112


.

M.O.S.N


Muchas gracias

Muchas gracias”

Muchas gracias”

Muchas gracias”

Muchas gracias

(no se requiere entrevista)

Muchas gracias

Muchas gracias

Muchas gracias