Transcript
Page 1: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Prof.univ.dr. Adriana Tiron-TudorProf.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Curs 11: Contabilitate financiara

CONTABILITATEA TREZORERIEI

Page 2: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Caracterizare generala clasa 5Caracterizare generala clasa 5

50 Investitii financiare pe termen scurt

51 Conturi la banci

53 Casa

54 Acreditive

58 Viramente interne

59 Ajustari pentru depreciere

50 Investitii financiare pe termen scurt

51 Conturi la banci

53 Casa

54 Acreditive

58 Viramente interne

59 Ajustari pentru depreciere

Page 3: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Caracterizare generala

trezoreria cuprinde ansamblul lichiditatilor monetare si a echivalentelor de numerar de care dispune o unitate.

- lichiditatile monetare: numerar in casierie,disponibil in conturi bancare, avansuri de trezorerie

- echivalente de numerar:valori de incasat (efecte comerciale, cecuri)

titluri de plasament ( actiuni, obligatiuni) alte valori (timbre fiscale, timbre postale,

bonuri valorice de combustibil, tichete de masa)

Fluxurile de trezorerie (I, E) se pot efectua in moneda nationala sau valuta.

Caracterizare generala

trezoreria cuprinde ansamblul lichiditatilor monetare si a echivalentelor de numerar de care dispune o unitate.

- lichiditatile monetare: numerar in casierie,disponibil in conturi bancare, avansuri de trezorerie

- echivalente de numerar:valori de incasat (efecte comerciale, cecuri)

titluri de plasament ( actiuni, obligatiuni) alte valori (timbre fiscale, timbre postale,

bonuri valorice de combustibil, tichete de masa)

Fluxurile de trezorerie (I, E) se pot efectua in moneda nationala sau valuta.In SF: Situatia fluxurilor de numerar, cu detalierea I,E pe activitati de

exploatare, investire, finantare

Page 4: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Contabilitatea investitiilor financiare pe

termen scurt

Contabilitatea investitiilor financiare pe

termen scurt

Page 5: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

5

Notiuni generale Notiuni generale • Investitiile financiare pe termen scurt sunt titlurile de plasament achizitionate in vederea realizarii unor castiguri de capital sau a unor venituri pe termen scurt.

– actiuni emise de catre societati din cadrul grupului sau din afara acestuia, care sunt cumparate pentru a fi vandute in termen scurt

– obligatiuni emise si rascumparate la scadenta in vederea anularii,– obligatiuni emise de catre alte unitati, care sunt achizitionate – alte investitii financiare pe termen scurt achizitionate: bonuri de subscriere

autonoma, certificate de investitor, drepturi de tragere, efecte comerciale, certificate de depozit in vederea realizarii unui castig pe termen scurt

• Contabilitatea titlurilor se tine distinct pe fiecare titlu in parte.

• Caracteristici:• negociabile, • purtatoare de drepturi si obligatii, • liber transmisibile, • pot fi cotate la bursa

• Evaluarea la intrarea in patrimoniu.- cost de achizitie Cheltuielile accesorii se trec direct pe cheltuieli.

• Investitiile financiare pe termen scurt sunt titlurile de plasament achizitionate in vederea realizarii unor castiguri de capital sau a unor venituri pe termen scurt.

– actiuni emise de catre societati din cadrul grupului sau din afara acestuia, care sunt cumparate pentru a fi vandute in termen scurt

– obligatiuni emise si rascumparate la scadenta in vederea anularii,– obligatiuni emise de catre alte unitati, care sunt achizitionate – alte investitii financiare pe termen scurt achizitionate: bonuri de subscriere

autonoma, certificate de investitor, drepturi de tragere, efecte comerciale, certificate de depozit in vederea realizarii unui castig pe termen scurt

• Contabilitatea titlurilor se tine distinct pe fiecare titlu in parte.

• Caracteristici:• negociabile, • purtatoare de drepturi si obligatii, • liber transmisibile, • pot fi cotate la bursa

• Evaluarea la intrarea in patrimoniu.- cost de achizitie Cheltuielile accesorii se trec direct pe cheltuieli.

Page 6: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Conturi utilizateConturi utilizate

501. Acţiuni deţinute la societăţile afiliate A505. Obligaţiuni emise şi răscumpărate A506. Obligaţiuni A508. Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate A

5081. Alte titluri de plasament

5088. Dobânzi la obligaţiuni şi titluri de plasament509. Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt P 

5091. Vărsăminte de efectuat pentru acţiunile deţinute la soc.afiliate 

5092. Vărsăminte de efectuat pentru alte investiţii pe termen scurt

Conturi utilizateConturi utilizate

501. Acţiuni deţinute la societăţile afiliate A505. Obligaţiuni emise şi răscumpărate A506. Obligaţiuni A508. Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate A

5081. Alte titluri de plasament

5088. Dobânzi la obligaţiuni şi titluri de plasament509. Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt P 

5091. Vărsăminte de efectuat pentru acţiunile deţinute la soc.afiliate 

5092. Vărsăminte de efectuat pentru alte investiţii pe termen scurt

Page 7: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

7

Exemplu: achizitii actiunise achizitioneaza pe termen scurt 500 actiuni, ale unei SC din cadrul grupului, cu 2 lei/buc, ce se achita ulterior prin banca. Dupa o luna se vand in numerar 400 act. cu 3 lei/buc si 100 cu 1 leu/buc.

Exemplu: achizitii actiunise achizitioneaza pe termen scurt 500 actiuni, ale unei SC din cadrul grupului, cu 2 lei/buc, ce se achita ulterior prin banca. Dupa o luna se vand in numerar 400 act. cu 3 lei/buc si 100 cu 1 leu/buc.

• Achizitie 500 actiuni cu plata ulterioara 501 = 509 1.000

• Plata actiunilor 509 = 5121 1.000

• Vanzare 400 actiuni cu 3 lei/buc 5311= % 1.200501 800764 400

• Vanzare 100 actiuni cu 1 leu/buc % = 501 2005311 100664 100

• Achizitie 500 actiuni cu plata ulterioara 501 = 509 1.000

• Plata actiunilor 509 = 5121 1.000

• Vanzare 400 actiuni cu 3 lei/buc 5311= % 1.200501 800764 400

• Vanzare 100 actiuni cu 1 leu/buc % = 501 2005311 100664 100

Page 8: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

8

Exemplu: achizitii obligatiunise achizitioneaza 500 obligatiuni, cu 5 lei/buc, din care 50% se achita prin casierie, restul ulterior prin banca. Dupa o luna se vand 300 oblig. cu 6 lei/buc si 200 cu 4 lei/buc cu incasare prin banca.

Exemplu: achizitii obligatiunise achizitioneaza 500 obligatiuni, cu 5 lei/buc, din care 50% se achita prin casierie, restul ulterior prin banca. Dupa o luna se vand 300 oblig. cu 6 lei/buc si 200 cu 4 lei/buc cu incasare prin banca.

• Achizitie 500 obligatiuni 506 = % 2.5005311 1.250509 1.250

• Plata obligatiunilor 509 = 5121 1.250

• Vanzare 300 obligatiuni cu 6 lei/buc 461 = % 1.800506 1.500764 300

• Vanzare 200 actiuni cu 4 lei/buc % = 506 1.000461 800664 200

• Incasarea prin banca 5121 = 461 2.600

• Achizitie 500 obligatiuni 506 = % 2.5005311 1.250509 1.250

• Plata obligatiunilor 509 = 5121 1.250

• Vanzare 300 obligatiuni cu 6 lei/buc 461 = % 1.800506 1.500764 300

• Vanzare 200 actiuni cu 4 lei/buc % = 506 1.000461 800664 200

• Incasarea prin banca 5121 = 461 2.600

Page 9: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

9

Exemplu: rascumparare obligatiuni propriise emit 200 obligatiuni, cu VN 2 lei/buc, in vederea obtinerii unui imprumit cu dobanda de 10%. Ulterior se rascumpara 50% din obligatiuni care se anuleaza.

Exemplu: rascumparare obligatiuni propriise emit 200 obligatiuni, cu VN 2 lei/buc, in vederea obtinerii unui imprumit cu dobanda de 10%. Ulterior se rascumpara 50% din obligatiuni care se anuleaza.

• Emitere 200 obligatiuni 461 = 161 400

• Incasarea prin banca 5121= 461 400

• Constatarea dobanzii 666 = 1681 40

• Plata dobanzii 1681= 5121 40

• Rascumpararea 100 obligatiuni 505 = 5121 200

• Anulare obligatiuni 161 = 505 200

• Emitere 200 obligatiuni 461 = 161 400

• Incasarea prin banca 5121= 461 400

• Constatarea dobanzii 666 = 1681 40

• Plata dobanzii 1681= 5121 40

• Rascumpararea 100 obligatiuni 505 = 5121 200

• Anulare obligatiuni 161 = 505 200

Page 10: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Contabilitatea operatiilor de incasari si plati prin

conturi la banci

Contabilitatea operatiilor de incasari si plati prin

conturi la banci

Page 11: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

511. Valori de încasat A5112. Cecuri de încasat5113. Efecte de încasat5114. Efecte remise spre scontare

 512. Conturi curente la bănci A5121. Conturi la bănci în lei5124. Conturi la bănci în valută5125. Sume în curs de decontare

 518. Dobânzi A5186. Dobânzi de plătit5187. Dobânzi de încasat

 519. Credite bancare pe termen scurt P5191. Credite bancare pe termen scurt5192. Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenţă5193. Credite externe guvernamentale5194. Credite externe garantate de stat5195. Credite externe garantate de bănci5196. Credite de la trezoreria statului5197. Credite interne garantate de stat5198. Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt

511. Valori de încasat A5112. Cecuri de încasat5113. Efecte de încasat5114. Efecte remise spre scontare

 512. Conturi curente la bănci A5121. Conturi la bănci în lei5124. Conturi la bănci în valută5125. Sume în curs de decontare

 518. Dobânzi A5186. Dobânzi de plătit5187. Dobânzi de încasat

 519. Credite bancare pe termen scurt P5191. Credite bancare pe termen scurt5192. Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenţă5193. Credite externe guvernamentale5194. Credite externe garantate de stat5195. Credite externe garantate de bănci5196. Credite de la trezoreria statului5197. Credite interne garantate de stat5198. Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt

Conturi utilizate

Page 12: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

12

Valori de incasatValori de incasat•Efecte de comert aflate in posesia furnizorilor pentru a fi transformate la scadenta in disponibilitati.

– Cecuri de incasat 5112– Efecte de incasat 5113– Efecte remise spre scontare 5114

Cand detinatorul unui efect comercial are nevoie de numerar inainte de scadenta,el poate depune efectul de comert la banca pentru scontare, inainte de termen

Scontarea = plata inainte de scadenta a sumei de catre banca. Suma primita este mai mica decat suma trecuta in efectul de incasat cu taxa de scont.

•Cu ajutorul contului 511 se inregistreaza:– efectele comerciale depuse spre incasare la scadenta sau remise spre

scontare, precum si – cecurile de decontare predate la banca spre incasare pana in momentul in

care valoare acestora se inregistreaza in conturile curente de la banci.

•Efecte de comert aflate in posesia furnizorilor pentru a fi transformate la scadenta in disponibilitati.

– Cecuri de incasat 5112– Efecte de incasat 5113– Efecte remise spre scontare 5114

Cand detinatorul unui efect comercial are nevoie de numerar inainte de scadenta,el poate depune efectul de comert la banca pentru scontare, inainte de termen

Scontarea = plata inainte de scadenta a sumei de catre banca. Suma primita este mai mica decat suma trecuta in efectul de incasat cu taxa de scont.

•Cu ajutorul contului 511 se inregistreaza:– efectele comerciale depuse spre incasare la scadenta sau remise spre

scontare, precum si – cecurile de decontare predate la banca spre incasare pana in momentul in

care valoare acestora se inregistreaza in conturile curente de la banci.

Page 13: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

13

Exemplu: cecuri de incasatse presteaza servicii in valoare de 10.000 lei iar decontarea se face pe baza de cec emis de client.

Exemplu: cecuri de incasatse presteaza servicii in valoare de 10.000 lei iar decontarea se face pe baza de cec emis de client.

• Emitere factura prestari 4111 = 704 10.000

• Primire cec si depunere la banca 5112 = 411110.000

• Incasare cec 5121 = 5112 10.000

• Emitere factura prestari 4111 = 704 10.000

• Primire cec si depunere la banca 5112 = 411110.000

• Incasare cec 5121 = 5112 10.000

Page 14: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

14

Exemplu: efect de incasatse presteaza servicii in valoare de 10.000 lei iar decontarea se face pe baza de efect emis de client. Efectul se depune la banca spre incasare

Exemplu: efect de incasatse presteaza servicii in valoare de 10.000 lei iar decontarea se face pe baza de efect emis de client. Efectul se depune la banca spre incasare

• Emitere factura prestari 4111 = 704 10.000

• Acceptare efect 413 = 4111 10.000

• Depunere efect la banca 5113 = 413 10.000

• Incasare efect la scadenta 5121 = 5113 10.000

Scontare inainte de termen, taxa scont 10%

• Remitere efect spre scontare 5114 = 5113 10.000

• Incasare bilet la ordin inainte de scadenta % = 5114 10.0005121 9.000666 1.000

• Emitere factura prestari 4111 = 704 10.000

• Acceptare efect 413 = 4111 10.000

• Depunere efect la banca 5113 = 413 10.000

• Incasare efect la scadenta 5121 = 5113 10.000

Scontare inainte de termen, taxa scont 10%

• Remitere efect spre scontare 5114 = 5113 10.000

• Incasare bilet la ordin inainte de scadenta % = 5114 10.0005121 9.000666 1.000

Page 15: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Contabilitatea operatiilor efectuate prin conturi bancare si credite pe

termen scurt

Contabilitatea operatiilor efectuate prin conturi bancare si credite pe

termen scurt

Page 16: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

512. Conturi curente la bănci A5121. Conturi la bănci în lei5124. Conturi la bănci în valută5125. Sume în curs de decontare

518. Dobânzi A5186. Dobânzi de plătit5187. Dobânzi de încasat

 519. Credite bancare pe termen scurt P

581 Viramente interne B

 

512. Conturi curente la bănci A5121. Conturi la bănci în lei5124. Conturi la bănci în valută5125. Sume în curs de decontare

518. Dobânzi A5186. Dobânzi de plătit5187. Dobânzi de încasat

 519. Credite bancare pe termen scurt P

581 Viramente interne B

 

Conturi utilizate

Page 17: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

17

Operatii privind sume in curs de decontare Operatii privind sume in curs de decontare

• Sume virate dar neaparute in extrasele de cont ale bancilor 5125 = 4111

• Consemnarea de sume pentru licitarea de valuta 5125 = 581

• Sume virate in contul de disponibil 581 = 5125

• Exemplu: sume in mandat• Se expediaza prin posta marfa in valoare de 10.000 lei si se primeste mandatul postal ce atesta decontarea creantei, insa suma nu a intrat in contul

bancar.Ulterior sume este consemnata in extrasul de cont.

• Licrare marfa 4111 = 707 10.000

• Primire mandat postal 5125 = 4111 10.000

• Intrarea sumei in contul bancar 5121 = 5125 10.000

• Sume virate dar neaparute in extrasele de cont ale bancilor 5125 = 4111

• Consemnarea de sume pentru licitarea de valuta 5125 = 581

• Sume virate in contul de disponibil 581 = 5125

• Exemplu: sume in mandat• Se expediaza prin posta marfa in valoare de 10.000 lei si se primeste mandatul postal ce atesta decontarea creantei, insa suma nu a intrat in contul

bancar.Ulterior sume este consemnata in extrasul de cont.

• Licrare marfa 4111 = 707 10.000

• Primire mandat postal 5125 = 4111 10.000

• Intrarea sumei in contul bancar 5121 = 5125 10.000

Page 18: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

18

Exemplu: credite bancare pe termen scurtse primeste un credit bancar pe termen de o luna de la BRD 2.000 lei,

dobanda 100 lei. Se ridica si se depune in casierie 200 lei. La

scadenta se ramburseaza creditul si dobanda

Exemplu: credite bancare pe termen scurtse primeste un credit bancar pe termen de o luna de la BRD 2.000 lei,

dobanda 100 lei. Se ridica si se depune in casierie 200 lei. La

scadenta se ramburseaza creditul si dobanda

• Primire credit de la banca 5121 = 5191 2.000

• Ridicare numerar 581= 5121 200

• Depunere numerar in casierie 5311 = 581 200

• Dobanda datorata 666 = 5198 100

• Rambursarea creditului si a dobanzii % = 5121 2.1005191 2.0005198 100

• Primire credit de la banca 5121 = 5191 2.000

• Ridicare numerar 581= 5121 200

• Depunere numerar in casierie 5311 = 581 200

• Dobanda datorata 666 = 5198 100

• Rambursarea creditului si a dobanzii % = 5121 2.1005191 2.0005198 100

Page 19: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Contabilitatea decontarilor in numerar

Contabilitatea decontarilor in numerar

Page 20: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

531. Casa5311. Casa în lei5314. Casa în valută

532. Alte valori5321. Timbre fiscale şi poştale5322. Bilete de tratament şi odihnă5323. Tichete şi bilete de călătorie5328. Alte valori 

531. Casa5311. Casa în lei5314. Casa în valută

532. Alte valori5321. Timbre fiscale şi poştale5322. Bilete de tratament şi odihnă5323. Tichete şi bilete de călătorie5328. Alte valori 

Conturi utilizate

Page 21: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

21

Caracteristici generaleCaracteristici generale

• decontarile in numerar se pot efectua in lei si in valuta

• alte valori asimilate trezoreriei – Bonuri valorice– Timbre fiscale si postale– Bilete de tratament si odihna– Tichete si bilete de calatorie– Tichete de masa– Alte valori

• decontarile in numerar se pot efectua in lei si in valuta

• alte valori asimilate trezoreriei – Bonuri valorice– Timbre fiscale si postale– Bilete de tratament si odihna– Tichete si bilete de calatorie– Tichete de masa– Alte valori

Page 22: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

22

Exemplu:timbre postalese achizitioneaza timbre postale in valoare de 300 lei din care se

dau in consum timbre in valoare de 100 lei

Exemplu:timbre postalese achizitioneaza timbre postale in valoare de 300 lei din care se

dau in consum timbre in valoare de 100 lei

– Cumparare timbre postale 5321 = 5311 300– Utilizare timbre postale 626 = 5321 100

Exemplu: bonuri de combustibilse achizitioneaza bonuri de combustibil in valoare de 1.000 lei din care se achizitioneaza combustibil in valoare de 300 lei care ulterior se consuma

– Achizitie bonuri de combustibil 5328 = 5311 1.000– Utilizare bonuri pentru cumparare combustibil 3022 = 5328 300– Consum combustibil 6022 = 3022 300

– Cumparare timbre postale 5321 = 5311 300– Utilizare timbre postale 626 = 5321 100

Exemplu: bonuri de combustibilse achizitioneaza bonuri de combustibil in valoare de 1.000 lei din care se achizitioneaza combustibil in valoare de 300 lei care ulterior se consuma

– Achizitie bonuri de combustibil 5328 = 5311 1.000– Utilizare bonuri pentru cumparare combustibil 3022 = 5328 300– Consum combustibil 6022 = 3022 300

Page 23: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Contabilitatea acreditivelor si avansurilor

de trezorerie

Contabilitatea acreditivelor si avansurilor

de trezorerie

Page 24: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

541. Acreditive5411. Acreditive în lei5412. Acreditive în valută

542. Avansuri de trezorerie

541. Acreditive5411. Acreditive în lei5412. Acreditive în valută

542. Avansuri de trezorerie

Conturi utilizate

Page 25: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

25

Notiuni generaleNotiuni generale

• Acreditivul este o forma de decontare care asigura furnizorului garantia incasarii contravalorii livrarilor si prestatiilor efectuate prin rezervarea disponibilitatilor banesti in conturi distincte din care, pe masura licvrarilor, se fac decontarile.

– In lei – In valuta

• Avansurile de trezorerie reprezinta sume puse la dispozitia administratorilor sau altor persoane, cu avizul conducerii, in vederea efectuarii unor plati pentru aprovizionari de bunuri, prestari de servicii, cheltuieli de deplasare, detasari, delegatii, servicii postale, taxe de telecomunicatii, cheltuieli de reclama publicitate si protocol, precum si alte sume

– In lei – In valuta

• Acreditivul este o forma de decontare care asigura furnizorului garantia incasarii contravalorii livrarilor si prestatiilor efectuate prin rezervarea disponibilitatilor banesti in conturi distincte din care, pe masura licvrarilor, se fac decontarile.

– In lei – In valuta

• Avansurile de trezorerie reprezinta sume puse la dispozitia administratorilor sau altor persoane, cu avizul conducerii, in vederea efectuarii unor plati pentru aprovizionari de bunuri, prestari de servicii, cheltuieli de deplasare, detasari, delegatii, servicii postale, taxe de telecomunicatii, cheltuieli de reclama publicitate si protocol, precum si alte sume

– In lei – In valuta

Page 26: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

26

Exemplu: acreditivse deschide acreditiv la dispozitia furnizorului in valoare de 20.000

lei din care se achita acestuia 15.000 lei, restul acreditivului se

anuleaza.

Exemplu: acreditivse deschide acreditiv la dispozitia furnizorului in valoare de 20.000

lei din care se achita acestuia 15.000 lei, restul acreditivului se

anuleaza.

• Deschidere acreditiv 5411 = 512120.000

• Plata furnizorului 401 = 541115.000

• Restituirea acreditivului neutilizat 581 = 5411 5.000

5121 = 581 5.000

• Deschidere acreditiv 5411 = 512120.000

• Plata furnizorului 401 = 541115.000

• Restituirea acreditivului neutilizat 581 = 5411 5.000

5121 = 581 5.000

Page 27: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

27

Exemplu: avans spre decontarese acorda avans spre decontare unui salariat in valoare de 1.000 lei.

Avansul este justificat in valoare de 800 lei reprezentand cheltuieli

transport 100, rechizite birou 700, iar restul se depune in casierie

Exemplu: avans spre decontarese acorda avans spre decontare unui salariat in valoare de 1.000 lei.

Avansul este justificat in valoare de 800 lei reprezentand cheltuieli

transport 100, rechizite birou 700, iar restul se depune in casierie

• Acordare avans 542 = 5311 1.000

• Justificare avans % = 542 800 624 100 604 700

• Depunere avans nejustificat 5311 = 542 200

• Acordare avans 542 = 5311 1.000

• Justificare avans % = 542 800 624 100 604 700

• Depunere avans nejustificat 5311 = 542 200

Page 28: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

28

Exemplu: avans in valutaSe acorda avans de trezorerie suma de 1.000 EUR, la cursul de 3,5

lei/EUR. Avansul se utilizeaza astfel: diurna 35 EUR X 6 zile, cazare

5 x 100 EUR, transport 100 EUR, taxa conferinta 250 EUR, restul

nedecontat se depune la caserie, la cursul de 3,6 lei/EUR.

Exemplu: avans in valutaSe acorda avans de trezorerie suma de 1.000 EUR, la cursul de 3,5

lei/EUR. Avansul se utilizeaza astfel: diurna 35 EUR X 6 zile, cazare

5 x 100 EUR, transport 100 EUR, taxa conferinta 250 EUR, restul

nedecontat se depune la caserie, la cursul de 3,6 lei/EUR.

• Acordare avans 542 = 5314 3.500

• Justificare avans % = 542 3.465625 2.240624 350628 875

• Depunere suma neconsumata 5314= % 36542 35765 1

• Acordare avans 542 = 5314 3.500

• Justificare avans % = 542 3.465625 2.240624 350628 875

• Depunere suma neconsumata 5314= % 36542 35765 1

Page 29: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Contabilitatea ajustarilor pentru deprecerea

conturilor de trezorerie

Contabilitatea ajustarilor pentru deprecerea

conturilor de trezorerie

Page 30: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

591. Ajustari pentru deprecierea acţiunilor deţinute la societăţile afiliate595. Ajustari pentru deprecierea obligaţiunilor emise şi răscumpărate596. Ajustari pentru deprecierea obligaţiunilor598. Ajustari pentru deprecierea altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate

591. Ajustari pentru deprecierea acţiunilor deţinute la societăţile afiliate595. Ajustari pentru deprecierea obligaţiunilor emise şi răscumpărate596. Ajustari pentru deprecierea obligaţiunilor598. Ajustari pentru deprecierea altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate

Conturi utilizate

Page 31: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

31

Notiuni generaleNotiuni generale

• Ajustarile pentru deprecierea conturilor de trezorerie se constituie in cazul in care la inventarierea de la sfarsitul exercitiului, se constata ca valoarea de piata a investitiilor financiare pe termen scurt este inferioara valorii de cumparare a acestora.

• Pentru aceasta diferenta nefavorabila, considerata ca fiind o depreciere nereversibila, se constituie ajustari pe seama cheltuielilor financiare.

• La anularea sau vanzarea titlurilor, ajustarile se anuleaza prin majorarea veniturilor fiannciare.

• Ajustarile pentru deprecierea conturilor de trezorerie se constituie in cazul in care la inventarierea de la sfarsitul exercitiului, se constata ca valoarea de piata a investitiilor financiare pe termen scurt este inferioara valorii de cumparare a acestora.

• Pentru aceasta diferenta nefavorabila, considerata ca fiind o depreciere nereversibila, se constituie ajustari pe seama cheltuielilor financiare.

• La anularea sau vanzarea titlurilor, ajustarile se anuleaza prin majorarea veniturilor fiannciare.

Page 32: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

32

Exemplu: ajustariLa sfarsitul ex N se constituie ajustari pentru deprecierea investitiilor

financiare pe termen scurt la societati din cadrul grupului 500 lei si pentru

actiuni emise de terti 100 lei.In anul urmator actiunile emise de terti se vand

cu 1.000 lei, costul de achizitie fiind de 800 lei.

Exemplu: ajustariLa sfarsitul ex N se constituie ajustari pentru deprecierea investitiilor

financiare pe termen scurt la societati din cadrul grupului 500 lei si pentru

actiuni emise de terti 100 lei.In anul urmator actiunile emise de terti se vand

cu 1.000 lei, costul de achizitie fiind de 800 lei.

• Constituire ajustari 6864 = % 600591 500598 100

• Vanzare actiuni emise de terti 461 = % 1.0005081 800764 200

• Anulare ajustare 598 = 7664 100

• Constituire ajustari 6864 = % 600591 500598 100

• Vanzare actiuni emise de terti 461 = % 1.0005081 800764 200

• Anulare ajustare 598 = 7664 100


Recommended