1. Berikut ini adalah transaksi yang terjadi pada PT Manteb United selama bulan Juli 2009 a. Melakukan pembayaran kepada Tn. Sastro Katro (TK/0) yang merupakan pegawai tetap

dengan rincian:Gaji 6,000,000Tunjangan Makan 2,000,000Tunjangan Transport 3,000,000Jaminan Kecelakaan Kerja 0.7% dari gaji Jaminan Kematian 0.9% dari gaji Iuran Hari Tua 150,000Tn. Sastro Katro adalah WPDN yang baru mulai bekerja pada bulan Juli 2009.

b. Membayar upah harian kepada Gatot Kaca (K/3) (bukan pegawai tetap,berNPWP) untuk pekerjaan membersihkan kaca gedung selama 17 hari dengan upah sebesar Rp 360,000 per hari.

c. Mengimpor secara tunai kedelai dari Mongolia dengan nilai impor Rp 221,000,000 menggunakan AngkPengenal Impor (API).

d. Menerima pembayaran bunga dari PT Manahan United atas hutang sebesar Rp 144,000,000 denga bunga 12% per tahun, dan bunga dibayar bulanan.

e. Untuk penggunaan nama PT Manteb United, perusahaan harus membayar royalti kepadaManchester United Corp. di Inggris, sebesar 1% dari penjualan. Penjualan bulan Juli 2009 adalah Rp 7,000,000,000. Untuk membayar pajaknya PT Manteb United melakukan gross up.

f. PT Manteb United membayar sewa gudang gaplek milik PT Manthous United di Gunung Kiduldengan harga Rp 4,404,400 sudah termasuk PPN.

Jawaban :a. Tn. Sastro Katro (TK/0)

Gaji 6,000,000Tunjangan Makan 2,000,000Tunjangan Transport 3,000,000Jaminan Kecelakaan Kerja 0.7% x 6,000,000 = 42,000Jaminan Kematian 0.9% x 6,000,000 = 54 , 00 0 Penghasilan Bruto 11,096,000Biaya Jabatan (maksimal Rp 500,000) 500 , 00 0 Penghasilan Netto 10,596,000Penghasilan Netto x sisa bulan di th 2009 63,576,000PTKP (TK/0) 15 , 840 , 00 0 PKP 47,736,000PPh pasal 21 terutang :

5% x Rp 47,736,000 2,386,800PPh pasal 21 terutang 1 bulan :

Rp 2,386,800 : 6 bulan (sisa bulan di th 2009) 397 , 80 0 Jurnal :

Beban Gaji dan Upah 11,246,000Utang Jamsostek 96,000Utang Dana Pensiun 150,000Utang PPh Pasal 21 397,800Utang Gaji 10,602,200

b. Gatot Kaca (K/3)Upah Pengurang PK P Tar i f PP h 21 TUTG A k u m u l a s i P h

hari ke 1 360,000 150,000 210,000 5% 10,500 360,000hari ke 2 360,000 150,000 210,000 5% 10,500 720,000hari ke 3 360,000 150,000 210,000 5% 10,500 1,080,000

hari ke 4 360,000 (( akumulasi ph 4 hari melebihi Rp 1,320,000) ) 1,440,000 ( PPh 21 TUTG = ((4 x upah) - (PTKP(K/3) harian x 4)) x tarif )( PPh 21 TUTG = ((4 x Rp 360,000) - ((Rp 21,120,000/360) x 4)) x 5% ) ( PPh 21 TUTG = ) 60,267( PPh 21 telah dipoto 31 , 50 0 ( PPh 21 msh hrs dipotong = ) 28,767

hari ke 5 360,000 1,800,000( PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - PTKP(K/3) harian) x tarif )( PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - Rp 58,667) x 5% )( PPh 21 TUTG = ) 15,067

hari ke 6 360,000 15,067 2,160,000 hari ke 7 360,000 15,067 2,520,000 hari ke 8 360,000 15,067 2,880,000 hari ke 9 360,000 15,067 3,240,000 hari ke 1 360,000 15,067 3,600,000 hari ke 1 360,000 15,067 3,960,000 hari ke 1 360,000 15,067 4,320,000 hari ke 1 360,000 15,067 4,680,000 hari ke 1 360,000 15,067 5,040,000 hari ke 1 360,000 15,067 5,400,000 hari ke 1 360,000 15,067 5,760,000

hari ke 1 360,000 (( akumulasi ph 17 hari melebihi Rp 6,000,000) ) 6,120,000 ( PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Ph Bruto x 12) - PTKP(K/3)) x tarif )( PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Rp 6,120,000 x 12) - Rp 21,120,000) x tarif )( PPh 21 TUTG disetahunkan = (Rp 73,440,000 - Rp 21,120,000) x tarif ) ( PPh 21 TUTG disetahunkan = Rp 52,320,000 x tarif )( PPh 21 TUTG disetahunkan = )

Rp 50,000,000 x 5% 2,500,000Rp 2,320,000 x 15% 348 , 00 0

2,848,000 ( PPh 21 TUTG = Rp 2,848,000/12 = ) 237,333 ( PPh 21 telah dipotong = ) 241 , 06 7 ( PPh 21 lebih bayar = ) ( 3 , 733 )

(Total PPh 21 TUTG 17 hari = ) 237,333

Jurnal :

Beban Gaji dan Upah 6,120,000Piutang PPh Pasal 21 3,733

Utang PPh Pasal 21 241,067Kas 5,882,667

Piutang PPh Pasal 21 sebesar Rp 3,733 dikompensasi bulan berikutnya

c. Nilai impor 221,000,000PPh Pasal 22 impor kedelai (API) = 0.5% x Rp 221,000,000 1,105,000PPN Masukan 22 , 100 , 00 0

244,205,000Jurnal :

Pembelian 221,000,000UM PPh Pasal 22 1,105,000PPN - PM 22,100,000

Kas 244,205,000

d. Bunga 1 tahun = 12% x Rp 144,000,000 17,280,000Bunga 1 bulan = Rp 17,820,000/12 1,440,000PPh Pasal 23 atas bunga = 15% x Rp 1,440,000 216,000

Jurnal :Kas 1,224,000UM PPh Pasal 23

Penghasilan Bunga216,000

1,440,000

e. Royalti = 1% x Rp 7,000,000,000 70,000,000Gross up = (100/80) x Rp 70,000,000 87,500,000PPh Pasal 26 atas Royalti = 20% x Rp 87,500,000 17,500,000

Jurnal :Biaya Royalti 87,500,000

Utang PPh Pasal 26 17,500,000Kas 70,000,000

f. Sewa bangunan (tanpa PPN) = 100/110 x Rp 4,404,400 4,004,000PPN Masukan 400,400PPh Pasal 4 (2) = 10% x Rp 4,004,000 400,400

Jurnal :Biaya Sewa 4,004,000PPN - PM

Utang PPh Pasal 4 (2)400,400

400,400Kas 4,004,000

2. PT Karmonoharjo adalah perusahaan dagang yang memperjual belikan peralatan elektronik, selama bulan Agustus 2009 melakukan transaksi - transaksi berikut ini :a. Mengimpor BKP dari Eto'o Electronic Corp. di Kamerun secara kredit. Harga barang US$ 101,000

biaya asuransi yang dibayar sebesar US$ 5,000, biaya pengapalan US$ 65,000, Bea Masuk 10% CIF. Kurs tengah BI Rp 9,000/US$ 1. PT Karmonoharjo menggunakan Angka Pengenal Impor (API).

b. Menyerahkan 3 buah laptop kepada Pemkab Wonogiri dengan total harga Rp 28,000,000.Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.

c. Membeli seperangkat rak TV dari PT Jati Jepara (PKP) seharga Rp 2,500,000 secara tunai. d. Membayar sewa generator listrik kepada PT Nyala Nyata (PKP) sebesar Rp 1,500,000.e. Menjual AC Split kepada PT Gajah Mungkur (PKP) seharga Rp 3,000,000 secara kredit.f. Menyerahkan seperangkat speaker aktif kepada Pemkab Sukoharjo senilai Rp 700,000.

Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.g. Menerima pelunasan pembayaran AC Split dari PT Gajah Mungkur.

Jawaban :a. CIF = (US$ 171,000 x Rp 9,000) 1,539,000,000

Bea Masuk = 10% x Rp 1,539,000,000 153 , 900 , 00 0 NI 1,692,900,000PPN Impor = 10% x Rp 1,692,900,000 169,290,000PPh Pasal 22 Impor = 2.5% x Rp 1,692,900,000 42,322,500

Jurnal :Pembelian 1,692,900,000UM PPh Pasal 22 42,322,500PPN - PM 169,290,000

Utang Dagang 1,539,000,000Kas 365,512,500

b. Penjualan 28,000,000PPh Pasal 22 = 1.5% x Rp 28,000,000 420,000

Jurnal :Kas 27,580,000UM PPh Pasal 22 420,000

Penjualan 28,000,000

c. Pembelian 2,500,000PPN - PM = 10% x Rp 2,500,000 250,000

Jurnal :Pembelian 2,500,000PPN - PM 250,000

Kas 2,750,000

d. Beban Sewa 1,500,000PPN - PM = 10% x Rp 1,500,000 150,000PPh Pasal 23 = 2% x Rp 1,500,000 30,000

Jurnal :Beban Sewa 1,500,000PPN - PM 150,000

Utang PPh Pasal 23 30,000Kas 1,620,000

e. Penjualan kredit 3,000,000

Jurnal :Piutang Dagang 3,000,000

Penjualan 3,000,000

Total PPN - PK = Rp 300,000 + Rp 70,000 = 370,000Total PPN - PM = Rp 169,290,000 + Rp 250,000 +Rp 150,000 = 169 , 690 , 00 0

PM > PK maka lebih bayar = 169,320,000

Jurnal :Apabila Restitusi

PPN - PK 370,000Piutang Restitusi Pajak

PPN - PM169,320,000

169,690,000

PPN - PKPPN - PM

370,000370,000

f. Penjualan (harga sebelum PPN kurang dari Rp 1 Juta) 700,000PPN - PK = 10% x Rp 700,000 70,000

Jurnal :

Kas 770,000PPN - PK 70,000Penjualan 700,000

g. Pelunasan Piutang Dagang 3,000,000PPN - PK = 10% x Rp 3,000,000 300,000

Jurnal :

Kas 3,300,000PPN - PK 300,000Piutang Dagang 3,000,000

PPN di akhir masa Agustus 2009

Apabila Kompensasi ke masa berikutnya

3. PT Bangun Sarana Merdeka mempunyai beberapa aktiva sebagai berikut J e n i s A k t i v a J u m l ah U n i t gl PerolehanHarga Peroleha M e t o d e Kelompok I 4 1 Mei 2007 16,000,000 Saldo menurun Bangunan Permanen 3 2 Juli 1999 320,000,000 Garis Lurus

Keterangan :a. Pada tanggal 2 Februari 2009, 1 unit aktiva kelompok I dijual dengan harga Rp 6,000,000b. Pada tanggal 5 Juli 2009, 3 unit aktiva kelompok I ditukar dengan 4 unit aktiva kelompok I lainnya

dengan harga per unitnya Rp 8,800,000, perusahaan menambah uang sebanyak Rp 21,000,000 untuk keempat aktiva tersebut

c. Pada tanggal 10 Maret 2009, 1 unit bangunan dijual dengan harga Rp 156,000,000d. Pada tanggal 12 Oktober 2009, 1 unit bangunan terbakar. Klaim asuransi langsung diperoleh pada

bulan yang sama sebesar Rp 150,000,000

Jawaban :K e l o m p o k I

Harga perolehan = 16,000,000 per unitTanggal perolehan = 1 Mei 2007Penyusutan th 2007= (8/12) x 50% x Rp 16,000,000 = 5,333,333 per unit NSB awal th 2008 = 10,666,667 per unit NSB awal th 2009 = M (1-i)^n-1

= Rp 10,666,667 (0.5)^1 = 5,333,333 per unitPenyusutan tahun 2009--> unit yang dijual = (1/12) x 50% x Rp 5,333,333 = 222,222--> unit yang dituka= (6/12) x 50% x Rp 5,333,333 x 3 = 4,000,000

= Rp 1,333,333 per unit--> unit yang baru = (6/12) x 50% x Rp 8,800,000 x 4 = 8,800,000

= Rp 160,000,000 - Rp 2,666,667 = 157,333,333Harga jual = 156 , 000 , 00 0 Rugi penjualan aktiva = 1,333,333

Akumulasi penyusutan s.d. 10 Maret 2009 unit yang dijual= Rp 320,000,000 - Rp 157,333,333 = 162,666,667

--> unit yang dijualNSB tanggal 2 Februari 2009 unit yang dijual

= Rp 5,333,333 - Rp 222,222 = 5,111,111Harga jual = 6 , 000 , 00 0 Laba penjualan aktiva = 888,889

Akumulasi penyusutan s.d. 2 Feb 2009 unit yang dijual= Rp 16,000,000 - Rp 5,111,111 = 10,888,889

--> unit yang ditukarNSB tanggal 5 Juli 2009 unit yang ditukar

= (3 x Rp 5,333,333) - Rp 4,000,000 = 12,000,000Uang yang ditambahkan = 21 , 000 , 00 0 Harga pertukaran = 33,000,000Harga aktiva baru = 4 x Rp 8,800,000 = 35 , 200 , 00 0 Laba petukaran aktiva = 2,200,000

Akumulasi penyusutan s.d. 5 Juli 2009 unit yang ditukar

Jurnal :

= (3 x Rp 16,000,000) - Rp 12,000,000 = 36,000,000

2/2 Beban penyusutan aktiva tetap kel. I 222,222Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I 222,222

Kas 6,000,000Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I 10,888,889

Aktiva tetap kel. I 16,000,000Laba penjualan aktiva tetap kel. I 888,889

5/7 Beban penyusutan aktiva tetap kel. I 4,000,000Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I 4,000,000

Aktiva tetap kel. I 35,200,000Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I 36,000,000

Kas 21,000,000Aktiva tetap kel. I 48,000,000Laba pertukaran aktiva tetap kel. I 2,200,000

31/12 Beban penyusutan aktiva tetap kel. I 8,800,000Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I 8,800,000

B a n g un an P e r m a n e n Harga perolehan = 320,000,000 per unitTanggal perolehan = 2 Juli 1999Penyusutan bangunan per tahu= Rp 320,000,000/20 th = 16,000,000 per unit

NSB bangunan awal th 2009 = (10/20) x Rp 320,000,000 = 160,000,000 per unit

Penyusutan th 2009--> unit yang tidak dijual = 16,000,000--> unit yang dijual = (2/12) x Rp 16,000,000 = 2,666,667--> unit yang terbakar = (9/12) x Rp 16,000,000 = 12,000,000

--> unit yang dijualNSB tanggal 10 Maret 2009 unit yang dijual

Persediaan awal = 1,120,000Pembelian = 12,650,000Dikurangi persediaan akhir = ( 3 , 980 , 000 ) rga Pokok Penjualan = 9,790,000

--> unit yang terbakarNSB tanggal 12 Oktober 2009 unit yang terbakar

= Rp 160,000,000 - Rp 12,000,000 = 148,000,000Klaim asuransi = 150 , 000 , 00 0 Laba penggantian aktiva = 2,000,000

Akumulasi penyusutan s.d. 12 Oktober 2009 unit yang terbakar= Rp 320,000,000 - Rp 148,000,000 = 172,000,000

Jurnal :10/3 Beban penyusutan bangunan 2,666,667

Akumulasi penyusutan bangunan 2,666,667

Kas 156,000,000Akumulasi penyusutan bangunan 162,666,667Rugi Penjualan Bangunan 1,333,333

Bangunan 320,000,000

12/10 Beban penyusutan bangunan 12,000,000Akumulasi penyusutan bangunan 12,000,000

Kas 150,000,000Akumulasi penyusutan bangunan 172,000,000

Bangunan 320,000,000Laba penggantian klaim asuransi 2,200,000

31/12 Beban penyusutan bangunan 16,000,000Akumulasi penyusutan bangunan 16,000,000

4. Transaksi pembelian dan penjualan PT Raka Ruan selama tahun 2009 adalah sebagai berikut T a n gg al U r a i an J u m l ah U n i t H ar g a/ un i t J u m l ah h ar g a

Saldo 140 8,000 1,120,00011-Jan Pembelian 200 10,000 2,000,00014-Feb Pembelian 400 10,500 4,200,00027-Mar Penjualan (500) 14,000 (7,000,000)2-May Penjualan (200) 12,000 (2,400,000)10-Jul Pembelian 300 9,500 2,850,000

17-Aug Penjualan (100) 11,000 (1,100,000)26-Nov Penjualan (200) 12,000 (2,400,000)12-Dec Pembelian 30 0 12,000 3,600,000

340

a. Metode FIFO (dengan sistem pencatatan Periodik)Jumlah persediaan akhir diketahui dengan cara inventarisasi fisik pada akhie periode. Hasilnya diketahui bahwa jumlah persediaan akhir tahun sebanyak 340 unit.

Persediaan dinilai dengan harga pembelian terakhir yaitu tanggal 12 Desember Rp 12,000/unit Namun karena pembelian 12 Desember hanya 300 unit maka sisa 40 unit dinilai dengan harga pembelian sebelumnya yaitu Rp 9,500/unit

Nilai persediaan per 31 Desember 2009U n i t L ap i s an p e r s e d i aan H ar g a/ un i t J u m l ah h ar g a

300 12,000 3,600,000340

40 9,500 380,000Nilai Persediaan 3,980,000

Perhitungan Harga Pokok Penjualan

Ha

Jurnal :11/1 Pembelian 2,000,000

Kas / Hutang dagang 2,000,000

14/2 Pembelian 4,200,000Kas / Hutang dagang 4,200,000

27/3 Kas / Piutang dagang 7,000,000Penjualan 7,000,000

2/5 Kas / Piutang dagang 2,400,000Penjualan 2,400,000

10/7 Pembelian 2,850,000Kas / Hutang dagang 2,850,000

17/8 Kas / Piutang dagang 1,100,000Penjualan 1,100,000

26/11 Kas / Piutang dagang 24,000,000Penjualan 24,000,000

12/12 Pembelian 36,000,000Kas / Hutang dagang 36,000,000

Jurnal Penyesuaian :31/12 Harga Pokok Penjualan 9,790,000

Persediaan akhir 3,980,000Pembelian 12,650,000Persediaan awal 1,120,000

b. Metode Average (dengan sistem pencatatan Perpetual)

Jumlah S a l d o Tan ggal Urai an u ml ah Un i H arga/un i t

harga (Rp) Ju ml ah Un i t (H arga/un i t ) Saldo 140 8,000 1,120,000 140 8,000

11-Jan Pembelian 200 10,000 2,000,000 340 9,00014-Feb Pembelian 400 10,500 4,200,000 740 9,75027-Mar Penjualan (500) 9,750 (4,875,000) 240 9,7502-May Penjualan (200) 9,750 (1,950,000) 40 9,75010-Jul Pembelian 300 9,500 2,850,000 340 9,625

17-Aug Penjualan (100) 9,625 (962,500) 240 9,62526-Nov Penjualan (200) 9,625 (1,925,000) 40 9,62512-Dec Pembelian 300 12,000 3,600,000 340 10,813

Harga Pokok Penjualan = 9,712,500Persediaan awal = 1,120,000Pembelian = 12,650,000Persediaan akhir = 3,676,250

Jurnal :11/1 Persediaan 2,000,000

Kas / Hutang dagang 2,000,000

14/2 Persediaan 4,200,000Kas / Hutang dagang 4,200,000

27/3 Kas / Piutang dagang 7,000,000Penjualan 7,000,000

Harga Pokok Penjualan 4,875,000Persediaan 4,875,000

2/5 Kas / Piutang dagang 2,400,000Penjualan 2,400,000

Harga Pokok Penjualan 1,950,000Persediaan 1,950,000

10/7 Persediaan 2,850,000

Kas / Hutang dagang 2,850,000

17/8 Kas / Piutang dagang 1,100,000Penjualan 1,100,000

Harga Pokok Penjualan 962,500Persediaan 962,500

26/11 Kas / Piutang dagang 24,000,000Penjualan 24,000,000

Harga Pokok Penjualan 1,925,000Persediaan 1,925,000

12/12 Persediaan 36,000,000Kas / Hutang dagang 36,000,000

5. PT Rabi Pingpat mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Pujiyono sebesar Rp 9,875,500 Upaya penagihan telah dilakukan, tetapi gagal karena Tn Pujiyono telah berpindah tempat tinggal keluar negeri. Setelah dipertimbangkan manfaat dan biaya, manajemen PT Rabi Pingpat memutuskan untu menghapuskan piutang dagang terhadap Tn Pujiyono tersebutSoal :a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode write-off b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat apabila ternyata piutang tersebut dilunasi di kemudian hari

Jawaban :Jurnal untuk menghapus piutang

Beban Piutang tak tertagih 9,875,500Piutang dagang 9,875,500

Jurnal untuk memunculkan kembali piutangPiutang dagang 9,875,500

Beban Piutang tak tertagih 9,875,500

Jurnal untuk mencatat penerimaan kas atas pelunasan piutangKas 9,875,500

Piutang dagang 9,875,500

PT Nde Ganer mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Arsapin sebesar Rp 23,000,000Setelah dilakukan upaya penagihan berkali - kali ternyata Tn Arsapin tidak mampu membayar dan menye tindak lanjut kepada PT Nde Ganer. Mengingat Tn Arsapin pernah berjasa bagi perusahaan, maka diputuskan bahwa piutang tersebut dihapuskan tanpa syarat.Beberapa bulan kemudian Tn Arsapin menang taruhan piala dunia sebesar Rp 19,000,000 dan membaya semua uang itu untuk mencicil hutangnya kepada PT Nde Ganer.Soal :a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode write-off b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat pembayaran piutang tersebut di kemudian hari

Jawaban :Jurnal untuk menghapus piutang

Beban Piutang tak tertagih 23,000,000Piutang dagang 23,000,000

Jurnal untuk memunculkan kembali piutangPiutang dagang 19,000,000

Beban Piutang tak tertagih 19,000,000

Jurnal untuk mencatat penerimaan kas atas pelunasan piutangKas 19,000,000

Piutang dagang 19,000,000

a

J u m l ah H ar g a ) 1,120,0003,060,0007,215,0002,340,000

390,0003,272,5002,310,000

385,0003,676,250

k

erahkan

rkan