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L6Y-NII,1601 2 & 2 111 "POR LA CUAL SE EXPIDEN NORMAS EN MATERIA TRIBUTARIA Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES" El CONGRESO DE COLOMBIA DECRETA: CAPíTULO I PERSONAS NATURALES ARTíCULO 1°, Modifíquese el artículo del Estatuto Tributario, el cual quedará así: ARTíCULO 6. Declaración Voluntaria del Impuesto sobre la Renta. El impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo año o período gravable. Parágrafo. Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y que de acuerdo con las disposiCiones de este Estatuto no estén obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, podrán presentarla. Dicha declaración produce efectos legales y se regirá por lo dispuesto en el Libro I de este Estatuto. ARTíCULO 2°, Modifíquese el artículo 10° del Estatuto Tributario, el cual quedará así: ARTfcULO 10. Residencia para efectos tributarios. Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las personas naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes cond iciones: 1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta y tres (183) días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) dias calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia continua o discontinua en el país recaiga sobre más de un año o periodo gravable, se considerará que la persona es residente a partir del segundo año o periodo gravable; 2. Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares, exentos de tributación en el país en el que se encuentran en misión respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo año o periodo gravable; 3. Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable: a. su cónyuge o compañero permane'lte no separado legalmente o los hijos dependientes menores de edad, tengan fiscal en el país; o, b. el cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional; o, c. el cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el país; o, d. el cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan pose:dos en el país; o. 1

Ley 1607 2012_congreso_de_la_republica

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  • L6Y-NII,1601 2&Dk~ 2111 "POR LA CUAL SE EXPIDEN NORMAS EN MATERIA TRIBUTARIA Y SE

    DICTAN OTRAS DISPOSICIONES"

    El CONGRESO DE COLOMBIA

    DECRETA:

    CAPTULO I PERSONAS NATURALES

    ARTCULO 1, Modifquese el artculo 6 del Estatuto Tributario, el cual quedar as: ARTCULO 6. Declaracin Voluntaria del Impuesto sobre la Renta. El impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, segn el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo ao o perodo gravable. Pargrafo. Las personas naturales residentes en el pas a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y que de acuerdo con las disposiCiones de este Estatuto no estn obligadas a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios, podrn presentarla. Dicha declaracin produce efectos legales y se regir por lo dispuesto en el Libro I de este Estatuto.

    ARTCULO 2, Modifquese el artculo 10 del Estatuto Tributario, el cual quedar as: ARTfcULO 10. Residencia para efectos tributarios. Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las personas naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes cond iciones: 1. Permanecer continua o discontinuamente en el pas por ms de ciento ochenta y tres (183)

    das calendario incluyendo das de entrada y salida del pas, durante un periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) dias calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia continua o discontinua en el pas recaiga sobre ms de un ao o periodo gravable, se considerar que la persona es residente a partir del segundo ao o periodo gravable;

    2. Encontrarse, por su relacin con el servicio exterior del Estado colombiano o con personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones diplomticas y consulares, exentos de tributacin en el pas en el que se encuentran en misin respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo ao o periodo gravable;

    3. Ser nacionales y que durante el respectivo ao o periodo gravable: a. su cnyuge o compaero permane'lte no separado legalmente o los hijos dependientes

    menores de edad, tengan re~idencia fiscal en el pas; o, b. el cincuenta por ciento (50%) o ms de sus ingresos sean de fuente nacional; o, c. el cincuenta por ciento (50%) o ms de sus bienes sean administrados en el pas; o, d. el cincuenta por ciento (50%) o ms de sus activos se entiendan pose:dos en el pas; o.

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  • e. habiendo sido requeridos por la Administracin Tributaria para ello, no acrediten su condicin de residentes en el exterior para efectos tributarios; o,

    f. tengan residencia fiscal en una jurisdiccin calificada por el Gobierno Nacional como paraso fiscal.

    Pargrafo. las personas naturales nacionales que, de acuerdo con las disposiciones de este artculo acrediten su condicin de residentes en el exterior para efectos tributarios, debern hacerlo ante la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante certificado de residencia fiscal o documento que haga sus veces, expedido por el pas o jurisdiccin del cual se hayan convertido en residentes.

    ARTCULO 3, Modifquese el artculo 126-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar as: ARTCULO 126-1. Deduccin de contribuciones a fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y fondos de cesantas. Para efectos del mpuesto sobre la renta y complementarios, son deducibles las contribuciones que efecten las entidades patrocinadoras o empleadoras, a los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y de cesantas. los aportes del empleador a dichos fondos sern deducibles ~n la misma vigencia fiscal en que se realicen. los aportes del empleador a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias, sern deducibles hasta por tres mil ochocientas (3.800) UVT por empleado. El monto obligatorio de los aportes que haga el trabajador, el empleador o el partcipe independiente, al fondo de pensiones de jubilacin o invalidez, no har parte de la base para aplicar la retencin en la fuente por salarios y ser considerado como una renta exenta en el ao de su percepcin. los aportes voluntarios que haga el trabajador, el empleador, o los aportes del partcipe independiente a los seguros privados de pensiones, a los fondos de pensiones voluntarias y obligatorias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente y sern considerados como una renta exenta, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las cuentas de ahorro para el fomento de la construccin "AFC" de que trata el artculo 126-4 de este Estatuto y al valor de los aportes obligatorios del trabajador, de que trata el inciso anterior, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del ao, segn el caso, y hasta un monto mximo de tres mil o~hocientas (3.800) UVT por ao. los retiros de aportes voluntarios, provenientes de ingresos que se excluyeron de retencin en la fuente, que se efecten al Sistema General de Pensiones, a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, o el pago de rendimientos o pensiones con cargo a tales fondos, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efectu por parte del respectivo fondo o seguro, la retencin inicialmente no realizada en el ao de percepcin del ingreso y realizacin del aporte segn las normas vigentes en dicho momento, si el retiro del aporte o rendimiento, o el pago de la pensin, se produce sin el curnplimiento de las siguientes condiciones: Que los aportes, rendimientos o pensiones, sean pagados con cargo a aportes que hayan permanecido por un perodo mnimo de diez (10) aos, en los seguros privados de pensiones y los fondos de pensiones voluntarias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, salvo en el caso del cumplimiento de los requisitos para acceder a la pensin de vejez o jubilacin y en el caso de muerte o incapacidad que d derecho a pensin, debidamente certificada de acuerdo con el rgimen legal de la seguridad social. Tampoco estarn sometidos a imposicin, los retiros de aportes voluntarios que se destinen a la adquisicin de vivienda sea o no financiada por entidades sujetas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, a travs de crditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisicin de vivienda se realice sin financiacin, previamente al retiro, deber acreditarse ante la entidad financiera, con copia de la escritura 'de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisicin. Se causa retencin en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en los fondos o seguros de que trata este artculo, de acuerdo con las normas generales de retencin en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que stos sean retirados sin el cumplimiento de

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  • las condiciones antes sealadas. los aportes a ttulo de cesanta, realizados por los partcipes independientes, sern deducibles de la renta hasta la suma de dos mil quinientas (2.500) UVT, sin que excedan de un doceavn del ingreso gravable del respectivo ao. Pargrafo 10 . las pensiones que se paguen habiendo cumplido con las condiciones sealadas en el presente artculo y los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan dichas condiciones, continan sin gravamen y no integran la base gravable alternativa del Impuesto Mnimo Alternativo NacionallMAN. Pargrafo 2. Constituye renta lquida para el empleador, la recuperacin de las cantidades concedidas en uno o varios aos o perodos gravables, como deduccin de la renta bruta por aportes voluntarios de ste a los fondos o seguros de que trata el presente artculo, as como los rendimientos que se hayan obtenido, cuando no haya lugar al pago de pensiones a cargo de dichos fondos y se restituyan los recursos al empleador. Pargrafo 3. los aportes voluntarios que a 31 de diciembre de 2012 haya efectuado el trabajador, el empleador, o los aportes del partcipe independiente a los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, a los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en general, no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente y sern considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las cuentas de ahorro p2" J el fomento de la construccin "AFC" de que trata el artculo 126-4 de este Estatuto y al valor de los aportes obligatorios del trabajador, de que trata el inciso segundo del presente artculo, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del ao, segn el caso. El retiro de los aportes de que trata este pargrafo, antes del perodo mnimo de cinco (5) aos de permanencia, contados a partir de su fecha de consignacin en los fondos o seguros enumerados en este pargrafo, implica que el trabajador pierda el beneficio y se efecte por parte del respectivo fondo o seguro la retencin inicialmente no realizada en el ao en que se percibi el ingreso y se realiz el aporte, salvo en el caso de muerte o incapacidad que d derecho a pensin, debidamente certificada de acuerdo con el rgimen legal de la seguridad social; o salvo cuando dichos recursos se destinen a la adquisicin de vivienda sea o no financiada por entidades sujetas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, a travs de crditos hipotecarios o leasing habtacional. En el evento en que la adquisicin de vivienda se realice sin financiacin, previamente al retiro, deber acreditarse ante la entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisicin . los retiros y pensiones que cumplan con el periodo de permanencia mnimo exigido o las otras condiciones sealadas en l inciso anterior, mantienen la condicin de no gravados y no integran la base gravable alternativa del Impuesto Mnimo Alternativo NacionallMAN. Se causa retencin en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en los fondos o seguros de que trata este pargrafo, de acuerdo con las normas generales de retencin en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que stos sean retirados sin el cumplimiento de los requisitos sealados en el presente pargrafo.

    ARTCULO 4, Modifquese el artculo 126-4 del Estatuto Tributario, el cual quedar as: ARTCULO 126-4. Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construccin. las sumas que los contribuyentes personas naturales depositen en las cuentas de ahorro denominadas "ahorro para el fomento a la construccin, AFC" a partir del 01 de enero de 2013, no formarn parte de la base de retencin en la fuente del contribuyente persona natural, y tendrn el carcter de rentas exentas del impuesto sobre la renta y complementarios, hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes obligatorios y voluntarios del trabajad,or de que trata el artculo 126-1 de este Estatuto, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o del ingreso tributario del ao, segn c:, -responda, y hasta un monto mximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT por ao. las cuentas de ahorro "AFC" debern operar en las entidades bancarias que realicen prstamos hipotecarios. Solo se podrn realizar retiros de los recursos de las cuentas de ahorros "AFC" para la adquisicin de vivienda del trabajador, sea o no financiada por entidades sujetas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, a travs de crditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisicin de vivienda se realice sin financiacin,

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  • previamente al retiro, deber acreditarse ante la entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisicin. El retiro de los recursos para cualquier otro propsito, antes de un perodo mnimo de permanencia de diez (10) aos contados a partir de la fecha de su consignacin, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efecten, por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas . en el ao en que se per,;:bi el ingreso y se realiz el aporte, sin que se incremente la base gravable alternativa del Impuesto Mnimo Alternativo NacionallMAN. Se causa retencin en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas de ahorro "AFC", en el evento de que stos sean retirados sin el cumplimiento del requisito de permanencia antes sealado, de acuerdo con las normas generales de retencin en la fuente sobre rendimientos financieros. Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendirnientos, que hayan cumplido los requisitos de permanencia establecidos en el segundo inciso o que se destinen para los fines previstos en el presente artculo, continan sin gravamen y no ntegran la base gravable del Impuesto Mnimo Alternativo NacionallMAN. Los recursos captados a travs de las cuentas de ahorro "AFC", nicamente podrn ser destinados a financiar crditos hipotecarios o a la inversin en titularizacin de cartera originada en adquisicin de vivienda. Pargrafo. Los recursos de los contribuyentes personas naturales depositados en cuentas de ahorro denominadas "ahorro para el fomento de la construccin , AFC" hasta el31 de diciembre de 2012, no harn parte de la .base para aplicar la retencin en la fuente y sern consideradas como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes obligatorios y voluntarios del trabajador de que trata el artculo 126-1 de este Estatuto, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o del ingreso tributario del ao, segn corresponda. El retiro de estos recursos antes de que transcurran cinco (5) aos contados a partir de su fecha de consignacin, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efecten, por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en el ao en que se percibi el ingreso y se realiz el aporte, sin que se incremente la base gravable alternativa del Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN, salvo que dichos recursos se destinen a la adquisicin de vivienda, sea o no financiada por entidades sujetas a las inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, o a travs de crditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisicin se realice sin financiacin, previamente al retiro, deber acreditarse ante la entidad financiera copia de la escritura de compraventa. Se causa retencin en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas de ahorro "AFC" de acuerdo con las normas generales de retencin en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que stos sen retirados sin el cumplimiento de permanencia mnima de cinco (5) aos. Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el periodo de permanencia mnimo exigido o que se destinen para los fines autorizados en el presente pargrafo, mantienen la condicin de no gravados y no integran la base gravable alternativa del Impuesto Mnimo Alternativo NacionallMAN. .

    ARTCULO 5. Modifquese el Pargrafo 1o del artculo 135 de la Ley 100 de 1993, el cual quedar as: Pargrafo 10 Los aportes obligatorios y voluntarios que se efecten al sistema general de pensiones no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente por salarios y sern considerados como una renta exenta. Los aportes a cargo del empleador sern deducibles de su renta,

    ARTCULO 6. Modifquese el numeral 10 del artculo 206 del Estatuto Tributario, el cual quedar as: 10. El veinticinco por cienlv'(25%) del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente a

    doscientas cuarenta (240) UVT. El clculo de esta renta exenta se efectuar una vez se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no

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  • constitutivos de renta, las deducciones y las dems rentas exentas diferentes a la establecida en el presente numerll:'

    ARTCULO 7. Adicinese el artculo 206-1 al Estatuto Tributario: ARTCULO 206-1. Determinacin de la renta para servidores pblicos diplomticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores. Para efectos de la determinacin del impuesto sobre la renta y complementarios de los servidores pblicos diplomticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, la prima especial y la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009, estarn exentas del impuesto sobre la renta. Pargrafo. los servidores pblicos de que trata este artculo determinarn su impuesto sobre la renta de acuerdo con el sistema ordinario contemplado en el Ttulo I del Libro I de este Estatuto, y en ningn caso aplicarn el Impuesto Mnimo Alternativo Nacional "IMAN".

    ARTCULO 8. Modifquese el inciso primero del artculo 241 del Estatuto Tributario, el cual quedar as: ARTCULO 241. Tarifa para las personas naturales residentes y asignaciones y donaciones modales. El impuesto so~re la renta de las personas naturales residentes en el pas, de las sucesiones de causantes residentes en el pas, y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, se determinar de acuerdo con la tabla que contiene el presente artculo:

    ARTCULO 9. Modifquese el artculo 247 del Estatuto Tributario, el cual quedar as: ARTIcULO 247. Tarifa del impuesto de renta para personas naturales sin residencia. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 245 de este Estatuto, la tarifa nica sobre la renta gravable de fuente nacional, de las personas naturales sin residencia en el pas, es del treinta y tres por ciento (33%). la misma tarifa se aplica a las sucesiones de causantes sin residencia en el pas. Pargrafo. En el caso de profesores extranjeros sin residencia en el pas, contratados por perodos no superiores a cuatro (4) meses por instituciones de educacin superior, aprobadas por eIICFES, nicamente se causar impuesto sobre la renta a la tarifa del siete por ciento (7%). Este impuesto ser retenido en la fuente en el momento del pago o abono en cuenta.

    ARTCULO 10. Adicines(; -JI Ttulo Vdel Libro I del Estatuto Tributario con el siguiente Captulo:

    CAPTULO I

    Empleados

    ARTCULO 329. Clasificacin de las personas naturales. Para "efectos de lo previsto en los Captulos I y " de este Ttulo, las personas naturales se clasifican en las siguientes categoras tributarias:

    a) Empleado; b) Trabajador por cuenta.propia.

    Se entiende por empleado, toda persona natural residente en el pas cuyos ingresos provengan, en una proporcin igualo superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestacin de servicios de manera personal o de la realizacin de una actividad econmica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, rn!3diante una vinculacin laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independietemente de su denominacin. los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios tcnicos que no requieran la utilizacin de materiales o insumas especializados o de maquinaria o equipo especializado, sern considerados dentro de la categora de empleados, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igualo superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades. Se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente en el pas cuyos ingresos provengan en una proporcin igualo superior a un ochenta por ciento (80%) de la

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  • realizacin de una de las actividades econmicas sealadas en el Captulo" del Ttulo Vdel Libro

    I del Estatuto Tributario.

    Los ingresos por pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos

    laborales no se rigen por I~. previsto en los Captulos I y II de este Ttulo, sino por lo previsto en el

    numeral 5 del artculo 206 de este Estatuto.

    Pargrafo. Las personas naturales residentes que no se encuentren clasificadas dentro de alguna

    de las categoras de las que trata el presente artculo; las reguladas en el Decreto 960 de 1970;

    las que se clasifiquen como cuenta propia pero cuya actividad no corresponda a ninguna de las

    mencionadas en el artculo 340 de este Estatuto; y las que se clasifiquen como cuenta propia y

    perciban ingresos superiores a veintisiete mil (27.000) UVT seguirn sujetas al rgimen ordinario

    del impuesto sobre la renta y complementarios contenido en el Ttulo I del Libro I de este Estatuto

    nicamente.

    ARTIcULO 330. Sistemas de determinacin del impuesto sobre la renta y complementarios

    para personas naturales empleados. El impuesto sobre la renta y complementarios de las

    personas naturales residentes en el pas, clasificadas en la categora de empleados de

    conformidad con el artculo 329 de este Estatuto, ser el determinado por el sistema ordinario

    contemplado en el Ttulo I del Libro I de este Estatuto, y en ningn caso podr ser inferior al que

    resulte de aplicar el Impuesto Mnimo Alternativo Nacional -IMAN- a que se refiere este Captulo.

    El clculo del impuesto sobre la renta por el sistema ordinario de liquidacin, no incluir los

    ingresos por concepto de ganancias ocasionales para los efectos descritos en este Captulo.

    Los empleados cuyos ingresos brutos en el respectivo ao gravable sean inferiores a cuatro mil

    setecientas (4.700) UVT, podrn determinar el impuesto por el sstema del Impuesto Mnimo

    Alternativo Simple -IMAS- y ese caso no estarn obligados a determinar el impuesto sobre la

    renta y complementarios por el sistema ordinario ni por el Impuesto Mnimo Alternativo Nacional

    IMAN-.

    Pargrafo 10 Los factores de determinacin del impuesto sobre la renta por el sistema ordinario no son aplicables en la determinacin del Impuesto Mnimo Alternativo Nacional -IMAN- ni en el Impuesto Mnimo Alternativo Simple -IMAS- salvo que estn expresamente autorizados en los Captulos I y " de este Ttulo. Pargrafo 20 El impuesto sobre la renta de las sucesiones de causantes residentes en el pas en el momento de su muerte, y de los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales, deber determinarse por el sistema ordinario o por el de renta presuntiva a que se refieren, respectivamente, los artculos 26 y 188 de este Estatuto.

    Seccin Primera

    Impuesto Mnimo Alternativo Nacional -IMAN- para empleados

    ARTIcULO 331. Impuesto mnimo alternativo nacional -IMAN- para personas naturales empleados. El Impuesto Mnimo Alternativo Nacional -IMAN- para las personas naturales clasificadas en la categora de empleados, es un sistema presuntivo y obligatorio de determinacin de la base gravable y alcuota del impuesto sobre la renta y complementarios, el cual no admite para su clculo depuraciones, deducciones ni aminoraciones estructurales, salvo las previstas en el artculo 332 de este Estatuto. Este sistema grava la renta que resulte de disminuir, de la totalidad de los ingresos brutos de cualquier origen obtenidos en el respectivo periodo gravable, los conceptos autorizados en el artculo 332 de este Estatuto. Las ganancias ocasionales contenidas en el Ttulo III del Libro I de este Estatuto, no hacen parte de la base gravable del Impuesto Mr,i" lo Alternativo Nacional-IMAN-. Dentro de los ingresos brutos de que trata este artculo, se entienden incluidos los ingresos obtenidos por el empleado por la realizacin de actividades econmicas y la prestacin de servicios personales por su propia cuenta y riesgo, siempre que se cumpla con el porcentaje sealado en el artculo 329 de este Estatuto.

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  • ARTCULO 332. Determinacin de la renta gravable alternativa. De la suma total de los ingresos obtenidos en el respectivo periodo gravable se podrn restar nicamente los conceptos relacionados a continuacin, y el resultado que se obtenga constituye la renta gravable alternativa: a. los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de

    conformidad con lo previsto en los artculos 48 y 49 de este Estatuto. b. El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros

    de dao en la parte correspondiente al dao emergente, de conformidad con el artculo 45 de este Estatuto.

    c. los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social acargo del empleado. d. los gastos de representacin considerados como exentos de Impuesto sobre la Renta,

    segn los requisitos y lmites establecidos en el numeral 7 del artculo 206 de este Estatuto. e. los pagos catastrficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por el plan

    obligatorio de salud POS, de cualquier rgimen, o por los planes complementarios y de medicina prepagada, siempre que superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo ao o perodo gravable. la deduccin anual de los pagos est limitada al menor valor entre el 60% dei ingreso bruto del contribuyente en el respectivo perodo o dos mil trescientas (2.300) UVT. Para que proceda esta deduccin, el contribuyente deber contar con los soportes documentales idneos donde conste la naturaleza de los pagos por este concepto, su cuanta, y el hecho de que stos han sido realizados a una entidad del sector salud efectivamente autorizada y vigilada por la Superintendencia Nacional de Salud . El mismo tratamiento aplicar para pagos catastrficos en salud en el exterior, realizados a una entidad reconocida del sector salud, debidamente comprobados. El Gobierno Nacional reglamentar la materia.

    f. El monto de las prdidas sufridas en el ao originadas en desastres o calamidades pblicas, declaradas yen los trminos establecidos por el Gobierno Nacional.

    g. los aportes obligatorios al sistema de seguridad social cancelados durante el respectivo periodo gravable, sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio domstico. los trabajadores del servicio domstico que el contribuyente contrate a travs de empresas de servicios temporales, no darn derecho al beneficio tributario a que se refiere este artculo. .

    h. El costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas contenidas en el Captulo 11 del Ttulo I del Libro I de este Estatuto, de los bienes enajenados, siempre y cuando no formen parte del giro ordinario de los negocios.

    i. Indemnizacin por seguros de vida, el exceso del salario bsico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la polica nacional, el seguro por muerte y la compensacin por muerte de las fuerzas militares y la polica nacional, indemnizacin por accidente de trabajo o enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios .

    j. los retiros de los fondos de cesantas que efecten los beneficiarios o partcipes sobre los aportes efectuados por los empleadores a ttulo de cesanta de conformidad con lo dispuesto en el artculo 56 - 2 del Estatuto Tributario. Estos retiros no podrn ser sujetos de retencin en la fuente bajo ningn concepto del impuesto sobre la renta para los beneficiarios o partcipes.

    ARTCULO 333. Impuesto Mnimo Alternativo Nacional -IMAN', El Impuesto Mnimo Alternativo Nacional -IMAN- correspondiente a la renta gravable alternativa (RGA) de las personas naturales residwtes en el pas clasificadas en las categoras de empleados, es el determinado en la tabla que contiene el presente artculo. Sobre la renta gravable alternativa determinada de acuerdo con lo establecido, en este captulo, se aplicar la siguiente tabla:

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  • Renta Gravable IMAN JAlternativa

    Total anual (en UVT)

    Renta Gravable Alternativa Total IMAN anual desde (en (en UVT)

    Renta Gravable Alternativa IMAN Total anual (en UVT)

    desde (en UVT) UVT) desde (en UVT)

    menos de 1,548 0,00 3.339 95,51 8 ,145 792,22

    1,548 1,05 3.421 101,98 8,349 833,12

    1,588 1,08 3.502 108,64 8.552 874,79

    1.629 1,11 3.584 115,49 8.756 917,21

    1.670 1,14 3,665 122,54 8,959 960,34

    1.710 1,16 3.747 129,76 9.163 . 1.004,16

    1.751 2,38 3.828 137,18 9.367 1.048,64

    -1.792 2,43 i 3.910 144,78 9.570 1.093,75

    1,833 2,49 3.991 152,58 9.774 1.139,48

    1.873 4,76 4.072 168.71 9.978 1.185,78

    1.914 4,86 4,276 189,92 10.181 1.232,62

    1,955 4,96 4.480 212,27 10.385 1,279,99

    1.996 8,43 4.683 235,75 10.588 1.327,85

    '2,036 8,71 4.887 260,34 10,792 1.376,16

    -----2,118 13,74 5,091 286,03 10.996 1.424,90

    2.199 14,26 5.294 312,81 11.199 1.474,04

    2.281 19,81 5.498 340,66- 11.403 1.523,54

    2,362 25,70 5.701 369,57 11.607 1,573,37

    2.443 26,57 5.905 399,52 11 .810 1.623,49

    2,525 35,56 6.109 430,49 12.014 1.673,89

    2.606 45,05

    2.688 46,43

    6.312 462~ 6,516 495,43

    12.217 1.724,51

    12.421 1.775,33

    2.769 55,58 . _ . ._ _..

    6.720 529,36 f-

    12.625 1.826,31

    2,851 60,70 6.923 564,23 12.828 1.877,42

    2.932 66,02 7. 127 600,04 13,032 1.928,63 I

    3,014 71,54 7.330 -,--_.

    636,75 13.236 1.979,89

    -3.095 77,24 7.534 674,35 13.439 2.031 ,18

    -3,177 83,14 7.738 I 712,80 ms de 13.643 27%*RGA -1 .622

    3.258 89,23 7 . 941-~t~52161

    8

  • Pargrafo. Cuando la renta gravable alternativa anual determinada segn lo dispuesto en el

    Captulo I del Ttulo V del Libro I de este Estatuto sea inferior a mil quinientos cuarenta y ocho

    (1.548) UVT, la tarifa dellMAN ser cero. .

    Seccin segunda

    Impuesto Mnimo Alternativo Simple -IMAS

    ARTCULO 334. Impuesto Mnimo Alternativo Simple -IMAS de empleados. El Impuesto Mnimo Alternativo Simplr; -IMAS- es un sistema de determinacin simplificado del impuesto sobre la renta y complementarios, aplicable nicamente a personas naturales residentes en el pas, clasificadas en la categora de empleado, cuya Renta Gravable Alternativa en el respectivo ao gravable sean inferior a cuatro mil setecientas (4.700) UVT, y que es calculado sobre la renta gravable alternativa determinada de conformidad con el sistema del Impuesto Mnimo Alternativo Nacional -IMAN-, a la Renta Gravable Alternativa se le aplica la tarifa que corresponda en la siguiente tabla:

    Renta gravable alternativa anual desde (en UVT)

    IMAS (en UVT)

    1.548 1,08

    1.588 1,10

    . 1.629 1,1.;

    1.670 1,16

    1.710 1,19

    1.751 2,43

    1.792 2,48

    1.833 2,54

    1.873 4,85

    1.914 4,96

    1.955 5,06

    .~

    1.996 8,60

    2.036 8,89

    2.118 14,02

    Renta gravable alternativa IMAS (en

    anual desde UVT) (en UVT)

    2.199 20,92

    2.281 29,98

    2.362 39,03

    2.443 48,08

    2.525 57,14

    2.606 66,19

    2.688 75,24

    2.769 84,30

    2.851 93,35

    2.932 102,40

    3.014 111,46

    3.095 122,79

    3.177 136,13

    3.258 149,47

    Renta gravable alternativa

    anual desde (en UVT)

    IMAS (en

    UVT)

    3.339 162,82

    3.421 176,16

    3.502 189,50

    3.584 202,84

    3.665 216,18

    3.747 229,52

    3.828 242,86

    3.910 256,21

    3.991 269,55

    4.072 282,89

    4.276 316,24

    4.480 349,60

    4.683 382,95

    ARTCULO 335. Firmeza de la liquidacin privada. la liquidacin privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que apliquen voluntariamente el Sistema de Impuesto Mnimo Alternativo Simple -IMAS-, quedar en firme despus de seis meses contados a partir del momento de la presentacin, siempre que sea debidamente presentada en forma

    9

  • oportuna, el pago se real :, ;oJ en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional y que la Administracin no tenga prUeba sumaria sobre la ocurrencia de fraude mediante la utilizacin de documentos o informacin falsa en los conceptos de ingresos, aportes a la seguridad social, pagos catastrficos y prdidas por calamidades, u otros. los contribuyentes que opten por aplicar voluntariamente el IMAS, no estarn obligados a presentar la declaracin del Impuesto sobre la Renta establecida en el rgimen ordinario.

    ARTCULO 11. Adicinese al Estatuto Tributario el Capitulo II en el Ttulo V del Libro 1:

    CAPTULO 11

    Trabajadores por Cuenta Propia

    ARTCULO 336. Sistemas de determinacin del impuesto sobre la renta y complementarios para personas naturales' trabajadores por cuenta propia. El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales residentes en el pas que sean trabajadores por cuenta propia y desarrollen las actividades econmicas sealadas en este Captulo, ser el determinado por el sistema ordinario contemplado en el Ttulo I del Libro I de este Estatuto. los trabajadores por cuenta propa que desarrollen las actividades econmicas sealadas en este Captulo podrn optar por liquidar su Impuesto sobre la Renta mediante el impuesto mnimo Simplificado "IMAS" a que se refiere este Captulo, siempre que su Renta Gravable Alternativa del ao o perodo gravable se encuentre dentro de los rangos autorizados para ste. El clculo del Impuesto sobre la Renta por el sistema ordinario de liquidacin, no incluir los ingresos por concepto de ganancias ocasionales para los efectos descritos en este Captulo. Pargrafo 10 los factores de determinacin del impuesto sobre la renta y complementarios por el sistema ordinario no son aplicables en la determinacin del Impuesto Mnimo Alternativo Nacional "IMAS", salvo que estn expresamente autorizados en este captulo. Pargrafo 20 El impuesto sobre la renta de las sucesiones de causantes residentes en el pas en el 'momento de su muerte y de los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales, deb

  • ARTCULO 339. Determinacin de la renta gravable alternativa. Para la determinacin de la renta gravable alternativa, segn lo dispuesto en el artculo 337 de este Estatuto, las personas naturales clasificadas en la categora de trabajadores por cuenta propia cuyos ingresos brutos en el respectivo ao gravable sean iguales o superiores a mil cuatrocientos (1.400) UVT, e inferiores a veintisiete mil (27.000) UVT, aplicarn las siguientes reglas: De la suma total de los ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos en el periodo se podrn restar las devoluciones, rebajas y descuentos, y los conceptos generales que se relacionan a continuacin. a. los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de

    conformidad con lo previsto en los artculos 48 y 49 de este Estatuto. b. El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros

    de dao en la parte correspondiente al dao emergente, de conformidad con el artculo 45 de este Estatuto.

    c. los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social acargo del empleado. d. los pagos catastrficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por el plan

    obligatorio de salud, POS, de cualquier rgimen, o por los planes complementarios y de medicina prepagada, siempre que superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo ao o periodo gravable. la deduccin anual de los pagos est limitada al menor valor entre el 60 % del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo periodo o dos mil trescientas UVT. Para que proceda esta deduccin, el contribuyente deber contar con los soportes documentales idneos donde conste la naturaleza de los pagos por este concepto, su cuanta, y el hecho de que stos han sido realizados a una entidad del sector salud efectivamente autorizada y vigilada por la Superintendencia Nacional de Salud. El mismo tratamiento aplicar para pagos catastrficos en salud en el exterior, realizados a una entidad reconocida del sector salud, debidamente comprobados. El Gobierno Nacional reglamentar la materia.

    e. El monto de las prdic:ds sufridas en el ao originadas en desastres o calamidades pblicas, declaradas y en los trminos establecidos por el Gobierno Nacional.

    f. los aportes obligatorios al sistema de seguridad social cancelados durante el respectivo periodo gravable, sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio domstico. los trabajadores del servicio domstico que el contribuyente contrate a travs de empresas de servicios temporales, no darn derecho al beneficio tributario aque se refiere este artculo.

    g. El costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas contenidas en el Captulo 11 del Ttulo I del Libro I de este Estatuto, de los bienes enajenados, siempre y cuando no formen parte del giro ordinario de los negocios.

    h. los retiros de los Fondos de Cesantas que efecten los beneficiarios o partcipes sobre los aportes efectuados por los empleadores a ttulo de cesanta, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 56-2 del Estatuto Tributario. Estos retiros no podrn ser sujetos de retencin en la fuente bajo ningn concepto del impuesto sobre la renta para los beneficiarios o partcipes.

    El resultado que se obtenga constituye la renta gravable alternativa y ser aplicable la tarifa que corresponda a la respectiva actividad econmica, segn se seala en la tabla del artculo siguiente.

    ARTCULO 340. Impuesto Mnimo Alternativo Simple "IMAS" de trabajadores por cuenta propia. El Impuesto mnimo alternativo Simple "IMAS" es un sistema de determinacin simplificado del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable nicamente a personas naturales residentes en el pas, clasificadas en la categora de trabajador por cuenta propia y que desarrollen las actividades econmicas sealadas en el presente artculo, cuya Renta Gravable Alternativa (RGA) en el respectivo ao o periodo gravable resulte superior al rango mnimo determinado para cada actividad econmica, e inferior a veintisiete mil (27.000) UVT. A la Renta Gravable Alternativa se le aplica la tarifa que corresponda en la siguiente tabla segn su actividad econmica:

    11

  • I

    Actividad Para RGA desde IMAS Actividades deportivas y otras actividades

    de esparcimiento 4.057 UVT 1,77% * (RGA en UVT 4.057)

    Agropecuario, silvicultura y pesca 7.143 UVT 1,23% * (RGA en UVT 7.143)

    Comercio al por mayor 4.057 UVT 0,82% * (RGA en UVT 4.057)

    Comercio al por menor 5.409 UVT 0,82% * (RGA en UVT 5.409)

    Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos

    4.549 UVT 0,95% * (RGA en UVT 4.549)

    Construccin 2.090 UVT 2,17% * (RGA en UVT 2.090)

    Electricidad, gas y vapor 3.934 UVT 2,97% * (RGA en UVT 3.934)

    Fabricacin de productos minerales y otros 4.795 UVT 2,18%* (RGA en UVT - 4.795)

    Fabricacin de sustancias qumicas 4.549 UVT 2,77% * (RGA en UVT - 4.549)

    Industria de la madera, corcho y papel 4.549 UVT 2,3% * (RGA en UVT - 4.549)

    Manufactura alim8rtos 4.549 UVT 1,13% * (RGA en UVT - 4.549) Manufactura textiles, prendas de vestir y

    4.303 UVT 2,93% * (RGA en UVT - 4.303)cuero Mineria 4.057 UVT 4,96% * (RGA en UVT - 4.057)

    Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 4.795 UVT

    .... 2,79% * (RGA en UVT 4.795)

    Servicios de hoteles, restaurantes y similares 3.934 UVT 1,55% * (RGA en UVT 3.934)

    Servicios financieros 1.844 UVT 6,4% * (RGA en UVT -1.844)

    Pargrafo 10 los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios cuya Renta Gravable Alternativa (RGA) en el respectivo ao o periodo gravable resulte igualo superior a

    veintisiete mil (27.000) UVT determinarn su impuesto nicamente mediante el sistema ordinario

    de liquidacin. las actividades econmicas sealadas en el presente artculo corresponden a la

    clasificacin registrada en el Registro nico tributario RUT.

    ARTCULO 341. Firmeza de la declaracin deIIMAS. la liquidacin privada de los trabajadores

    por cuenta propia que apliquen voluntariamente el Impuesto Mnimo Alternativo Simple "IMAS",

    quedar en firme despus de seis meses contados a partir del momento de la presentacin,

    siempre que sea presentada en forma oportuna y debida, el pago se realice en los plazos que

    para tal efecto fije el Gobiemo Nacional y que la Administracin no tenga prueba sumaria sobre la

    ocurrencia de fraude mediante la utilizacin de documentos o informacin falsa en los conceptos

    de ingresos, aportes a la seguridad social, pagos catastrficos y prdidas por calamidades, u

    otros. los contribuyentes que opten por aplicar voluntariamente el IMAS, no estarn obligados a

    presentar la declaracin dellrnpuesto sobre la Renta establecida en el rgimen ordinario.

    ARTCULO 12. Adicinese el artculo 378-1 al Estatuto Tributario:

    ARTCULO 378-1. Toda persona jurdica o entidad empleadora o contratante de servicIos

    personales, deber expedir un certificado de iniciacin o terminacin de cada una de las

    relaciones laborales o legales y reglamentarias, y/o de prestacin de servicios que se inicien o

    terminen en el respectivo periodo gravable.

    El certificado expedido er: la fecha de iniciacin o terminacin de que trata el inciso anterior,

    deber entregarse al empleado o prestador de los servicios, y una copia del mismo deber

    remitirse a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    El Gobierno Nacional establecer el contenido del certificado y determinar los medios, lugares y

    las fechas en las que el certificado debe remitirse.

    ARTCULO 13. Modifquese el inciso primero de! artculo 383 del Estatuto Tributario, el cual

    quedar as:

    ARTCULO 383. Tarifa. la retencin en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por

    las personas naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las

    sucesiones ilquidas, originados en la relacin laboral. o legal y reglamentaria; efectuados a las

    12

  • personas naturales pertenecientes a la categora de ernpleados de conformidad con lo establecido en el artculo 329 de este Estatuto; o los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes ysobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el artculo 206 de este Estatuto, ser la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retencin en la fuente :

    ARTCULO 14, Adicinese el artculo 384 al Estatuto Tributario: ARTCULO 384. Tarifa mnima de retencin en la fuente para empleados. No obstante el clculo de retencin en la fuente efectuado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 383 de este Estatuto, los pagos mensuales o mensualizados (PM) efectuados por las personas naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilquidas, a las personas naturales pertenecientes a la categora de empleados, ser como mnimo la que resulte de aplicar la siguiente tabla a la base de retencin en la fuente determinada al restar los aportes al sistema general de seguridad social a cargo del empleado del total del pago mensual o abono en cuenta:

    Empleado Empleado Empleado

    Pago mensual o Pago mensual o Pago mensual o mensualizado Retencin mensualizado Retencin mensualizado Retencin

    (PM) desde (en (en UVT) (PM) desde (en (en UVT) (PM) desde (en (en UVT)

    UVT) UVT) UVT)

    menos de 128,96 0,00 278,29 7,96 678,75 66,02

    128,96 0,09 285,07 8,50 695,72 69,43

    -132,36 0,09 291 ,86 9,05 712,69 72,90

    135,75 0,09 298,65 9,62 729,65 76,43

    139,14 0,09 305,44 10,21 746,62 80,03

    142,54 0,10 312,22 10,81 763,59 83 ,68

    145,93 0,20 319,01 11,43 780,56 87,39

    149,32 0,20 325,80 12,07 797,53 91,15

    152,72 0,21 332,59 12,71 814,50 94 ,96

    156,11 0,40 339,37 14,06 831,47 98,81

    159,51 0,41 356,34 15,83 848,44 102,72

    162,90 0,41 373,31 17,69 865,40 106,67

    166,29 0,70 390,28 19,65 882,37 110,65

    169,69 0,73 407,25 21 ,69 899,34 114,68

    176,47 1,15 424,22 23,84 916,31 118,74

    183,26 1,19 441,19 26,07 933,28 122,84

    190,05 1,65 458 ,16 28,39 950,25 126,96

    196,84 2,14 475,12 30,80 967,22 131,11

    203,62 2,21 492,09 33,29 984,19 135,29

    13

  • 210,41 2,96

    217,20 3,75 ,

    223,99 3,87

    230,77 4,63

    237,56 5,06

    244,35 5,50

    251 ,14 5,96

    257,92 6,44

    264,71 6,93

    271,50 7,44

    ._--509,06 35,87

    526,03 38,54

    543,00 41 ,29

    559,97 44,11

    576,94 47,02

    593,90 50,00

    610,87 53,06

    627,84 56,20

    ._ --644,81 59,40

    661,78 62,68

    ---

    1.001 ,15 139,49

    1.018 ,12 143,71

    1.035 ,09 147,94

    1.052,06 152,19

    1.069,03 156,45

    1.086,00 160,72

    1.102,97 164,99

    1.119,93 169,26

    ms de 1.136,92 27%*PM-135,17

    Pargrafo 10 . Para efectos de este artculo e! trmino "pagos mensualizados" se refiere a la operacin de tomar el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y dividirlo por el nmero de meses de vigencia del mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de retencin en la fuente que debe ubicarse en la tabla. En el caso en el cual los pagos correspondientes al contrato no sean efectuados mensualmente, el pagador deber efectuar la retencin en la fuente de acuerdo con el clculo mencionado en este pargrafo, independientemente de la periodicidad pactada para los pagos del contrato; cuando realice el pago deber retener el equivalente a la suma total de la retencin mensualizada. Pargrafo 2 . Las personas naturales pertenecientes a la categora de trabajadores empleados podrn solicitar la aplicacin de una tarifa de retencin en la fuente superior a la deterrninada de conformidad con el presente artculo, para la cual deber indicarla por escrito al respectivo pagador. El incremento en la tarifa de retencin en la fuente ser aplicable a partir del mes siguiente a la presentacin de la solicitud. Pargrafo 3 . la tabla de retencin en la fuente incluida en el presente artculo solamente ser aplicable a los trabajadores empleados que sean contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios. El sujeto de retencin deber informar al respectivo pagador su condicin de declarante o no declarante del Impuesto sobre la Renta, manifestacin que se entender prestada bajo la gravedad de juramento. Igualmente, los pagadores verificarn los pagos efectuados en el ltimo periodo gravable a la persona natural clasificada en la categoria de empleado. En el caso de los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios tcnicos que no re.quieran la utilizacin de materiales o insumas especializados o de maquinaria o equipo especializado que sean considerados dentro de la categora de empleado de conformidad con lo dispuesto en el articulo 329, la tabla de retencin contenida en el presente artculo ser aplicable nicamente cuando sus ingresos cumplan los topes establecidos para ser declarantes como asalariados en el ao inmediatamente anterior, :,.dependientemente de su calidad de declarante para el periodo del respectivo pago. Pargrafo Transitorio. la retencin en la fuente de qu trata el presente artculo se aplicar a partir del 1 de Abril de 2013, de acuerdo con la reglamentacin expedida por el Gobierno Nacional.

    ARTCULO 15. Modifquese el artculo 387 del Estatuto Tributario, el cual quedar as: ARTCULO 387. Deducciones que se restarn de la base de retencin. En el caso de trabajadores que tengan derecho a la deduccin por intereses o correccin monetaria en virtud de prstamos para adquisicin de vivienda, la base de retencin se disminuir proporcionalmente en la forma que indique el reglamento. El trabajador podr disminuir de su base de retencin lo dispuesto en el inciso anterior; los pagos por salud, siempre Que el valor a disminuir mensualmente en este ltimo caso. no

  • diecisis (16) UVT mensuales; y una deduccin mensual de hasta el 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria del respectivo mes por concepto de dependientes, hasta un mximo de treinta y dos (32) UVT mensuales. Las deducciones establecidas en este artculo se tendrn en cuenta en la declaracin ordinaria del Impuesto sobre la Renta. Los pagos por salud debern cumplir las condiciones de control que seale el Gobierno Nacional: a. Los pagos efectuados por contratos de prestacin de servicios a empresas de medicina

    prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que impliquen proteccin al trabajador, su cnyugE, sus hijos y/o dependientes.

    b. Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compaas de seguros vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, con la misma limitacin del literal anterior.

    Pargrafo 10 Cuando se trate del Procedimiento de Retencin Nmero dos, el valor que sea procedente disminuir mensualmente, determinado en la forma sealada en el presente artculo, se tendr en cuenta tanto para calcular el porcentaje fijo de retencin semestral, como para determinar la base sometida a retencin. Pargrafo 20 Definicin de dependientes: Para propsitos de este artculo tendrn la calidad de dependien tes: 1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 aos de edad. 2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 aos, cuando el padre o madre

    contribuyente persona natural se encuentre financiando su educacin en instituciones formales de educacin superior certificadas por el ICFES ' o la autoridad oficial correspondiente; o en los programas tcnicos de educacin no formal debidamente acreditados por la autoridad competente.

    3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 aos que se encuentren en situacin de dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal.

    4. El cnyuge o compaero permanente del contribuyente que se encuentre en situacin de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el ao menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador pblico, o por dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal, y,

    5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situacin de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el ao menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador pblico, o por dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal.

    ARTCULO 16, Adicinese el artculo 555-1 del Estatuto Tributario, con el siguiente pargrafo:

    Pargrafo. Las personas naturales, para todos los efectos de identificacin incluidos los previstos

    en este artculo, se identificarn mediante el Nmero de Identificacin de Seguridad Social NISS,

    el cual estar conformado por el nmero de la cdula de ciudadana, o el que haga sus veces,

    adicionado por un cdigr alfanumrico asignado por la Direccin de Impuestos y Aduanas

    Nacionales, el cual constituye uno de los elementos del Registro nico Tributario RUT.

    El Registro nico Tributario -RUT- de las personas naturales, ser actualizado a travs del

    Sistema de Seguridad Social en Salud. El Gobiemo Nacional reglamentar la materia.

    ARTCULO 17, Adicinese el artculo 574 del Estatuto Tributario con el siguiente numeral: 4. Declaracin anual del Impuesto Mnimo Alternativo Simple "IMAS".

    ARTCULO 18, Modifquese en el artculo 594-1 del Estatuto Tributario el cual quedar as: ARTCULO 594-1. Trabajadores independientes no obligados a declarar. Sin perjuicio de lo establecido por los artculos 592 y 593, no estarn obligados a presentar declaracin de renta y complementarios, los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o ms se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retencin en la fuente; siempre y cuando, los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean superiores a mil

    15

  • cuatrocientos (1.400) UVT y su patrimonio bruto en el ltimo da del ao o periodo gravable no exceda de (4.500) UVT. Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores independientes debern sumar los ingresos correspondientes a los dos conceptos para establecer el lmite de ingresos brutos a partir del cual estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta.

    ARTCULO 19. Modifquese el numeral 5 del artculo 596 del Estatuto Tributario, el cual quedar as: 5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar, o la identificacin en el caso de las

    personas naturales, a travs de los medios que establezca el Gobierno Nacional.

    CAPTULO 11

    IMPUESTO SOBRE lA RENTA PARA LA EQUIDAD - CREE

    ARTCULO 20. Impuesto sobre la renta para la equidad CREE. Crase, a partir del 1 de enero de 2013, el impuesto sobre la renta para la equidad - CREE como el aporte con el que contribuyen las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, en beneficio de los trabajadores, la generacin de empleo, y la inversin social en los trminos previstos en la presente Ley. Tambin son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes. Para estos efectos, se consideran ingresos de fuente nacional los establecidos en el artculo 24 del Estatuto Tributario. Pargrafo 1. En todo caso, las personas no previstas en el inciso anterior, continuarn pagando las contribuciones parafiscales de que tratan los artculos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993, el artculo 7 de la Ley 21 de 1982, los artculos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 yel artculo 1de la Ley 89 de 1988 en los trminos previstos en la presente Ley y en las dems disposiciones vigentes que regulen la materia. Pargrafo 2 . Las entidades sin nimo de lucro no sern sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, y seguirn obligados a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artculos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993, y los pertinentes de la Ley 1122 de 2007, el artculo 7 de la Ley 21 de 1982, los artculos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 Yel artculo 1de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables. Pargrafo 3. Las sociedades declaradas como zonas francas al 31 de diciembre de 2012, o aquellas que hayan radicado la respectiva solicitud ante el Comit Intersectorial de Zonas Francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en stas, sujetos a la tarifa de impuesto sobre la renta establecida en el artculo 240-1 del Estatuto Tributario, continuarn con el pago de los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artculos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y los pertinentes de la Ley 1122 de 2007, el artculo 7 de la Ley 21 de 1982, los artculos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 y el artculo 1 de la Ley 89 de 19,88, y de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables, y no sern responsables del Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE.

    ARTCULO 21 Hecho generador del impuesto sobre la renta para la equidad. El hecho generador del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE lo constituye la obtencin de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el ao o perodo gravable, de conformidad con lo establecido en el artculo 22 de la presente Ley. Para efectos de este artculo, el perodo gravable es de un ao contado desde el P de enero al 31. de diciembre. Pargrafo. En los casos de constitucin de una persona jurdica durante el ejercicio, el perodo gravable empieza desde la fecha del registro del acto de constitucin en la correspondiente

    16

  • cmara de comercio. En los casos de liquidacin, el ao gravable concluye en la fecha en que se

    efecte la aprobacin de la respectiva acta de liquidacin, cuando estn sometidas a la vigilancia

    del Estado, o en la fecha en que finaliz la liquidacin de conformidad con el ltimo asiento de

    cierre de la contabilidad; cuando no estn sometidas a vigilancia del Estado.

    ARTCULO 22, Base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, La base

    gravable del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE a que se refiere el artculo 20 de la

    presente Ley, se establecer restando de los ingresos brutos susceptibles de incrementar el

    patrimonio realizados en el ao gravable, las devoluciones rebajas y descuentos y de lo as

    obtenido se restarn los que correspondan a los ingresos no constitutivos de renta establecidos

    en los artculos 36, 36-1, 36-2, 36-3, 36-4, 37, 45, 46, 46-1, 47, 48, 49, 51, 53 del Estatuto

    Tributario. De los ingresos netos as obtenidos, se restarn el total de los costos susceptibles de

    disminuir el impuesto sobre la renta de que trata el Libro I del Estatuto Tributario y de conformidad

    con lo establecido en los artculos 107 Y108 del Estatuto Tributario, las deducciones de que tratan

    los artculos 109 a 118 y 120 a 124, y 124-1,124-2,126-1,127 a 131, 131-1, 134 a 146,148,

    149, 151 a 155, 159, 171, 174, 176, 177, 177-1 Y177-2 del mismo Estatuto y bajo las mismas

    condiciones. A lo anterior se le permitir restar las rentas exentas de que trata la Decisin 578 de

    la Comunidad Andina y las establecidas en los artculos 4 del Decreto 841 de 1998, 135 de la Ley

    100 de 1993, 16 de la Ley 546 de 1999 modificado por el artculo 81 de la Ley 964 de 2005, 56 de

    la Ley 546 de 1999.

    Para efectos de la determinacin de la base mencionada en este artculo se excluirn las

    ganancias ocasionales de que tratan los al1culos 300 a 305 del Estatuto Tributario. Para todos

    los efectos, la base gravable del CREE no podr ser inferior al 3% del patrimonio lquido del

    contribuyente en el ltimo Ja del ao gravable inmediatamente anterior de conformidad con lo

    previsto en los artculos 189 y 193 del Estatuto Tributario.

    Pargrafo Transitorio. Para los periodos correspondientes a los 5 aos gravables 2013 a 2017 se

    podrn restar de la base gravable del impuesto para la equidad, CREE, las rentas exentas de que

    trata el articulo 207-2, numeral 9 del Estatuto Tributario.

    ARTCULO 23, Tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad, La tarifa del impuesto

    sobre la renta para la equidad - CREE a que se refiere el artculo 20 de la presente Ley, ser del

    ocho por ciento (8%).

    Pargrafo Transitorio. Para los aos 2013, 2014 Y2015 la tarifa del CREE ser del nueve (9%).

    Este punto adicional se aplicar de acuerdo con la distribucin que se har en el pargrafo

    transitorio del siguiente artculo.

    ARTCULO 24, Destinacin especfica, A partir del momento en que el Gobierno Nacional

    implemente el sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del impuesto sobre la renta

    para la equidad - CREE y, ~n todo caso antes del 10 de julio de 2013, el impuesto sobre la renta

    para la equidad - CREE de que trata el artculo 20 de la presente Ley se destinar a la

    financiacin de los programas de inversin social orientada prioritariamente a beneficiar a la

    poblacin usuaria ms necesitada, y que estn a cargo del Servicio Nacional de Aprendizaje SENA Ydel Instituto Colombiano de Bienestar Familiar - ICBF.

    A partir del 10 de enero de 2014, el impuesto sobre la renta para la equidad - CREE se destinar

    en la forma aqu sealada a la financiacin del Sistema de Seguridad Social en Salud en inversin

    social, garantizando el monto equivalente al que aportaban los empleadores a ttulo de

    contribucin parafiscal para los mismos fines por cada empleado a la fecha de entrada en vigencia

    de la presente ley. Los recursos que financian el Sistema de Seguridad Social en Salud se

    presupuestarn en la seccin del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y sern transferidos

    mensualmente al FOSYGA, entendindose as ejecutados.

    Del ocho por ciento (8%) de la tarifa del impuesto al que se refiere el artculo 21 de la presente

    Ley, 2.2 puntos se destinarn al ICBF, 1.4 puntos al SENA y 4.4 puntos al Sistema de Seguridad

    Social en Salud.

    Pargrafo 1. Tendrn esta misma destinacin los recursos recaudados por concepto de intereses

    por la mora en el pago del:REE y las sanciones a que hayan lugar en los trminos previstos en

    esta ley.

    17

  • Pargrafo 2. Sin perjuicio de lo establecido en la presente ley tanto el ICBF como el SENA conservarn su autonoma administrativa y funcional. Lo dispuesto en esta ley mantiene inalterado el rgimen de direccin tripaliita del SENA contemplado en el artculo 7 de la Ley 119 de 1994. Pargrafo Transitorio. Para los periodos gravables 2013, 2014 Y2015 el punto adicional de que trata el pargrafo transitorio del artculo 23, se distribuir as: cuarenta por ciento (40%) para financiar las instituciones de educacin superior pblicas, treinta por ciento (30%) para la nivelacin de la UPC del rgimen subsidiado en salud, y treinta por ciento (30%) para la inversin social en el sector agropecuario. Los recursos de que trata este pargrafo sern presupuestados en la seccin del Ministerio de Hacienda y Crdito Pjblico y transferidos a las entidades ejecutoras. El Gobierno Nacional reglamentar los criterios para la asignacin y distribucin de que trata este pargrafo.

    ARTCULO 25. Exoneracin de aportes. A partir del momento en que el Gobierno Nacional implemente el sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, Yen todo caso antes del 1 de julio de 2013, estarn exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje - SENA Y de Instituto Colombiano de Bienestar Familiar - ICBF, las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, hasta diez (10) salarios mnimos mensuales legales vigentes. As mismo las personas naturales empleadoras estarn exoneradas de la obligacin de pago de los aportes parafiscales al SENA, al ICBF y al Sistema de Seguridad Social en Salud por los empleados que devenguen menos de diez (10) salarios mnimos legales mensuales vigentes. Lo anterior no aplicar para personas naturales que empleen menos de dos trabajadores, los cuales seguirn obligados a efectuar los aportes de que trata este inciso. Pargrafo Los empleadores de trabajadores que devenguen ms de diez (10) salarios10 mnimos legales mensuales vigentes, sean o no sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, seguirn obligados a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artculos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y los pertinentes de la ley 1122 de 2007, el artculo 7 de la Ley 21 de 1982, los artculos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 Yel artculo 1de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables. Pargrafo 20 Las entidades sin nimo de lucro no sern sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, Y seguirn obligados a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artculos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las pertinentes de la ley 1122 de 2007, el artculo 7 de la Ley 21 de 1982, los artculos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 y el artculo 1de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables.

    ARTCULO 26. Administracin y recaudo. Corresponde a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, el recaudo y la administracin del impuesto sobre la renta para la equidad CREE a que se refiere este captulo, para lo cual tendr las facultades consagradas en el Estatuto Tributario para la investigacin, determinacin, control, discusin, devolucin y cobro de los impuestos de su competencia, y para la aplicacin de las sanciones contempladas en el mismo y que sean compatibles con la naturaleza del impuesto.

    ARTCULO 27. Declaracin y pago. La declaracin y pago del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE de que trata el artculo 20 de la presente Ley se har en los plazos y condiciones que seale el Gobierno Nacional. Pargrafo. Se entendern como no presentadas las declaraciones, para efectos de este impuesto, que se presenten sin pago total dentro del plazo para declarar. Las declaraciones que se hayan presentado sin pago total antes del vencimiento para declarar, producirn efectos legales, siempre y cuando el pago del impuesto se efecte o se haya efectuado dentro del plazo fijado para ello en el ordenarniento jurdico. Las declaraciones diligenciadas a travs de los servicios informticos electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, que no se presentaron ante las entidades autorizadas para recaudar, se tendrn como presentadas siempre que haya ingresado a la Administracin

    18

  • Tributaria un recibo oficial de pago atribuible a los conceptos y periodos gravables contenidos en dichas declaraciones. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales; para dar cumplimiento a lo establecido por el presente artculo, verificar que el nmero asignado a la declaracin diligenciada virtualmente corresponda al nmero de formulario que se incluy en el recibo oficial de pago.

    ARTCULO 28. Garanta 'de financiacin. Con los recursos provenientes del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE de que trata el artculo 20 de la presente Ley, se constituir un Fondo Especial sin personera jurdica para atender los gastos necesarios para el cumplimiento de los programas de inversin social a cargo del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar - ICBF, del Servicio Nacional de Aprendizaje - SENA, y para financiar parcialmente la inversin social del Sistema de Seguridad Social en Salud en los trminos de la presente ley, de acuerdo con lo establecido en las leyes 27 de 1974,7 de 1979, 21 de 1982, 100 de 1993 y 1122 de 2007. Estos recursos constituyen renta de destinacin especfica en los trminos del numeral 2 del artculo 359 de la Constitucin Poltica. Con estos recursos se atendern la inversin social que se financiaba con los aportes creados por las leyes 27 de 1974, 7 de 1979 y 21 de 1982, que estaban a cargo de los empleadores sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, y la financiacin parcial del Sistema de Seguridad Social en Salud, dentro del Presupuesto General de la Nacin. Del ocho por ciento (8%) de la tarifa del impuesto al que se refiere el artculo 20 de la presente Ley, 2.2 puntos se destin2~3n al ICBF, 1.4 puntos al SENA y 4.4 puntos al Sistema de Seguridad Social en Salud. En todo caso, el Gobierno Nacional garantizar que la asignacin de recursos en los presupuestos del SENA y el ICBF en los trminos de esta ley, sea como mnimo un monto equivalente al presupuesto de dichos rganos para la vigencia fiscal de 2013 sin incluir los aportes parafiscales realizados por las entidades pblicas, los aportes parafiscales realizados por las sociedades y personas jurdicas y asimiladas correspondientes a los empleados que devenguen ms de diez (10) salarios mnimos mensuales legales vigentes, ni los aportes que dichas entidades reciban del Presupuesto General de la Nacin en dicha vigencia, ajustado anualmente con el crecimiento causado del ndice de precios al consumidor ms dos puntos porcentuales (2%). En el caso del Sistema de Seguridad Social en Salud, anualmente el Gobierno Nacional garantizar que la asignacin de recursos a dicho sistema sea como mnimo el monto equivalente al que aportaban los empleadores a ttulo de contribucin parafiscal para los mismos fines por cada empleado. Los recursos recaudados por concepto del Impuesto sobre la Renta para la Equidad-CREE que no hayan sido apropiados y/o ejecutados en la vigencia fiscal respectiva, se podrn incorporar y ejecutar en las siguientes "i~encias asolicitud del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar. Pargrafo 10. Cuando con los recursos recaudados del impuesto sobre la renta para la equidad CREE no se alcance a cubrir el monto mnimo de que trata el inciso anterior, el Gobierno Nacional, con cargo a los recursos del Presupuesto General de la Nacin, asumir la diferencia con el fin de hacer efectiva dicha garanta. Si en un determinado mes el recaudo por concepto de CREE resulta inferior a una doceava parte del monto mnimo al que hace alusin el presente pargrafo para el SENA y el ICBF, la entidad podr solicitar los recursos faltantes al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, quien deber realizar las operaciones temporales de tesorera necesarias de conformidad con las normas presupuestales aplicables para proveer dicha liquidez. Los recursos as provedos sern pagados al Tesoro con cargo a los recursos recaudados a ttulo de CREE en los meses posteriores, con cargo a la subcuenta de que 'trata el artculo 29 de la presente ley, y en subsidio con los recursos del Presupuesto General de la Nacin que el Gobierno aporte en cumplimiento de la garanta de financiacin de que trata este artculo. En el caso del Sistema de Seguridad Social en Salud, para el presupuesto correspondiente a la vigencia de 2014, y en adp.t~nte, anualmente, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico deber incorporar en el proyecto del Presupuesto General de la Nacin los recursos que permitan garantizar como mnimo el monto equivalente al que aportaban los empleadores a ttulo de

    ~ contribucin parafiscal para los mismos fines, por cada empleado; en el evento en Que el recaudo

    I

    19

  • I

    de la retencin en la fuente en un determinado Illes del CREE sea inferior a dicho monto. Los recursos as provedos hacen efectiva la garanta de financiacin de que trata este artculo y se ajustarn contra el proyecto del Presupuesto de la siguiente vigencia fiscal. Pargrafo 2. Facltese al Gobierno Nacional para realizar las incorporaciones y sustituciones al Presupuesto General de la Nacin que sean necesarias para adecuar las rentas y apropiaciones presupuestales a lo dispuesto en el presente artculo, sin que con ello se modifique el monto total aprobado por el Congreso '~e la ReplJblica. Pargrafo 3. El Gobierno Nacional reglamentar el funcionamiento del Fondo Especial de conformidad con el artculo 209 de la Constitucin Poltica. Pargrafo 4. La destinacin especfica de que trata el presente artculo implica el giro inmediato de los recursos recaudados por concepto del CREE, que se encuentren en el Tesoro Nacional, a favor del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar - ICBF, del Servicio Nacional de Aprendizaje - SENA, Yal Sistema de Seguridad Social en Salud para la financiacin de la inversin social. Pargrafo 5. El nuevo impuesto para la equidad CREE no formar parte de la base para la liquidacin del Sistema General de Participaciones de que trata los artculos 356 y 357 de la Constitucin Poltica. Pargrafo 6. A partir del 1 de enero de 2017, y solamente para los efectos descritos en el presente pargrafo, la suma equivalente 83.33% del recaudo anual del impuesto sobre la renta para la equidad CREE se incluir como base del clculo del crecimiento de los ingresos corrientes durante los 4 aos anteriores al 2017 y de ah en adelante, de tal forma que el promedio de la variacin porcentual de los ingresos corrientes de la Nacin entre el 2013 y el 2016 incluyan este 83.33% como base del clculo de liquidacin del Sistema General de Participaciones segn lo determinado por el artculo 357 de la Constitucin Poltica. Lo anterior no implica que los recursos del CREE hagan parte de los ingresos corrientes de la Nacin. El recaudo del CREE en ningn caso ser transferido a las entidades territoriales como recurso del Sistema General de Participaciones, ni ser desconocida su destinacin especfica, la cual se cumplir en los trminos de la presente ley.

    ARTCULO 29, Crase en el fondo especial de que trata el artculo 28 de la presente ley, una

    subcuenta constituida con los recursos recaudados por concepto de impuesto sobre la renta para

    la equidad, CREE, que excedan la respectiva estimacin prevista en el presupuesto de rentas de

    cada vigencia.

    Los recursos previstos en el presente artculo se destinarn a financiar el crecimiento estable de

    los presupuestos del SENA, ICBF y del Sistema de Seguridad Social en Salud en las siguientes

    vigencias, de acuerdo con el reglamento que para el efecto expida el Gobierno Nacional.

    La distribucin de estos recursos se har en los mismos trminos y porcentajes fijados por los

    artculos 20 y 28 de la presente ley.

    ARTCULO 30, El artculo 202 de la Ley 100 de 1993 quedar as:

    ARTCULO 202. Definicin, El rgimen contributivo es un conjunto de normas que rigen la

    vinculacin de los individuos y las familias al Sistema General de Seguridad Social en Salud,

    cuando tal vinculacin se hace a travs del pago de una cotizacin, individual y familiar, o un

    aporte econmico previo financiado directamente por el afiliado o en concurrencia entre este y el

    empleador o la Nacin, segn el caso.

    ARTCULO 31 0, Adicinese un pargrafo al artculo 204 de la Ley 100 de 1993:

    Pargrafo 4. A partir del 1 de enero de 2014, estarn exoneradas de la cotizacin al Rgimen

    Contributivo de Salud del que trata este artculo, las sociedades y personas jurdicas y asimiladas

    contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, por sus trabajadores

    que devenguen hasta diez (10) salarios mnimos legales mensuales vigentes.

    ARTCULO 32, Modifquese el artculo 16 de la Ley 344 de 1996, el cual quedar as:

    ARTCULO 16. De los recursos totales correspondientes a los aportes de nmina de que trata el

    artculo 30 de la Ley 119 (~:.; 1994, el Servicio Nacional de Aprendizaje - SENA destinar un 20%

    de dichos ingresos para el desarrollo de programas de competitividad y desarrollo tecnolgico

    productivo. El SEI\JA ejecutar directamente estos programas a travs de sus centros de

    20

  • formacin profesional o podr realizar convenios en aquellos casos en que se requiera la participacin de otras entidades o centros de desarrollo tecnolgico. Pargrafo 1. El Director del Sena har parte del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa y el Director de Colciencias formar parte del Consejo Directivo del SENA. Pargrafo 2. El porcentai~ destinado para el desarrollo de programas de competitividad y desarrollo tecnolgco productivo de que trata este artculo no podr ser financiado con recursos provenientes del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE.

    ARTCULO 33. Rgimen contractual de los recursos destinados al ICBF. Con cargo a los recursos del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE destinados al ICBF se podrn crear Fondos Fiduciarios, celebrar contratos de fiducia y encargos fiduciarios, contratos de administracin y de mandato y la dems clases de negocios jurdicos que sean necesarios. Para todos los efectos, los contratos que se celebren para la ejecucin de los recursos del Fondo y la inversin de los mismos, se regirn por las reglas del derecho privado, sin perjuicio del deber de seleccin objetiva de los contratistas y del ejercicio del control por parte de las autoridades competentes del comportamiento de los servidores pblicos que hayan intervenido en la celebracin y ejecucin de los contratos y del rgimen especial del contrato de aporte establecido para ellCBF en la Ley 7 de 1979, sus decretos reglamentarios y el Decreto-Ley 2150 de 1995. El ICBF continuar aplicando el rgimen especial del contrato de aporte. As mismo, para los recursos ejecutados por el ICBF se podrn suscribir adhesiones, contratos o convenios tripartitos y/o multipartes con las ent:dades territoriales y/o entidades pblicas del nivel nacional y entidades sin nimo de lucro idneas.

    ARTCULO 34. Adicinese un pargrafo al artculo 108 del Estatuto Tributario: Pargrafo 3. Las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, no estarn sujetas al cumplimiento de los requisitos de que trata este artculo por los salarios pagados cuyo monto no exceda de diez (10) salarios mnimos legales mensuales vigentes.

    ARTCULO 35. Adicinese un pargrafo al artculo 114 del Estatuto Tributario: Pargrafo. Las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, no estarn sujetas al cumplimiento de los requisitos de que trata este artculo por los salarios pagados cuyo monto no exceda de diez (10) salarios mnimos legales mensuales vigentes.

    ARTCULO 36. Durante el transcurso del ao 2013, se otorgar a las Madres Comunitarias y Sustitutas una beca eqL.i'Jalente a un salario mnimo legal mensual vigente. De manera progresiva durante los aos 2013, se disearn y adoptarn diferentes modalidades de vinculacin, en procura de garantizar a todas las madres comunitarias el salario mnimo legal mensual vigente, sin que lo anterior implique otorgarles la calidad de funcionarias pblicas. La segunda etapa para el reconocimiento del salario mnimo para las madres comunitarias se har a partir de la vigencia 2014. Durante ese ao, todas las Madres Comunitarias estarn formalizadas laboralmente y devengarn un salario mnimo o su equivalente de acuerdo con el tiempo de dedicacin al Programa. Las madres sustitutas recibirn una bonificacin equivalente al salario mnimo del 2014, proporcional al nmero de das activos y nivel de ocupacin del hogar sustituto durante el mes.

    ARTCULO 37. Facultad para establecer retencin en la fuente del impuesto sobre la renta para la equidad CREE. El Gobierno Nacional podr establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta para la equidad-CREE, y determinar los porcentajes tomando en cuenta la cuanta de los pagos o abonos y la tarifa del impuesto, as como los ca~l)ios legislativos que tengan incidencia en dicha tarifa.

    21

  • CAPTULO 111 IMPUESTO SOBRE lAS VENTAS IVA E IMPUESTO NACIONAL Al CONSUMO

    ARTCULO 38. Modifquese el artculo 424 del Estatuto Tributario, el cual quedar as: ARTCULO 424. Bienes q!J,e no causan el impuesto. los siguientes bienes se hallan excluidos y por consiguiente su venta o importacin no causa el impuesto sobre las ventas. Para tal efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria andina vigente:

    Animales vivos de la especie porcina.01.03 Animales vivos de las especies ovina o caprina.01 .04 Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos (gallipavos) y pintadas, de las especies domsticas, vivos.

    01.05

    Los dems animales vivos.01 .06 Peces vivos, excepto los peces ornamentales de las posiciones03.01 03.01.11.00.00 y 03.01.19.00.00 Albacoras o atunes blancos03.03.41.00.00

    03.03.42.00.00 Atunes de aleta amarilla (rabiles) Atunes comunes o de aleta azul, del Atlntico y del Pacfico03.03.45.00.00 Pescado seco, salado o en salmuera; pescado ahumado, incluso cocido antes o durante el ahumado; harina, polvo y pellets de pescado, aptos para la alimentacin humana.

    03.05

    Productos constituidos por los componentes naturales de la leche04.04.90.00.00 04.09 Miel natural

    05.11.10.00.00 Semb:l de Bovino Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberosos, turiones y rizomas, en reposo vegetativo, en vegetacin o en flor; plantas y races de achicoria, excepto las races de la partida 12.12.

    06.01

    Plntulas para la sembra, incluso de especies forestales maderables.06.02.20.00.00 07.01 Papas (patatas) frescas o refrigeradas. 07.02 Tomates frescos o refrigerados. 07.03 Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas aliceas, frescos o

    refrigerados. 07.04 Coles, incluidos los repollos, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos

    comestibles similares del gnero Brassica, frescos o refrigerados. 07.05 Lechugas (Lactuca sativa) y achicorias, comprendidas la escarola y la endibia

    (Cichoriumspp.), frescas o refrigeradas. . 07.06 Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rbanos

    y raices comestibles similares, frescos o refrigerados. 07.07 Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados. i

    07.08 Hortalizas de vaina, aunque estn desvainadas, frescas o refrigeradas. 07.09 Las dems hortalizas, frescas o refrigeradas. 07.12 Horts!izas secas, incluidas las cortadas en trozos o en rodajas o las trituradas

    o pulverizadas, pero sin otra preparacin. 07.13 Hortalizas de vaina secas desvainadas, aunque estn mondadas o partidas. I 07.14 Raices de yuca (mandioca), arrurruz o salep, aguaturmas (patacas),camotes

    (batatas, boniatos) y races y tubrculos similares ricos en fcula o inulina, frescos, refrigerados, congelados o secos, incluso troceados o en pellets; mdula de sag.

    08.01.12.00.00 Cocos con la cscara interna (endocarpio) 08.01 .19.00.00 Los dems cocos frescos

    08.03 Bananas, incluidos los pltanos plantains, frescos o secos. 08.04 Dtiles, higos, pias (anans), aguacates (paltas), guayabas, mangos y

    mangostanes, frescos o secos. Agrios (citricos) frescos o secos.08.05

    08.06 Uvas, frescas o secas, incluidas las ::Jasas. 08.07 Melones, sandas y papayas, frescos. 08.08 Manzanas, peras ~ membrillos, frescos.

    Damascos (albaricoques, chabacanos), cerezas, duraznos (melocotones) (incluidos los griones ynectarin?s), ciruelas y endrinas, frescos.

    08.09

    08.10 Las ~~ms frutas u otros frutos, fres~os. Cafe en grano sin tostar, cscara y cascarilla de caf.09.01 .11

    09.09.21.10.00 Semillas de cilantro para la siembra. 10.01.11.00.00 Trigo duro para la siembra. 10.01.91 .00.00 Las dems semillas de trigo para la siembra.

    Centeno para la siembra.10.02.10.00.00 -

    22

    http:10.02.10.00.00http:10.01.91http:10.01.11.00.00http:09.09.21.10.00http:08.01.12.00.00http:06.02.20.00.00http:05.11.10.00.00http:04.04.90.00.00http:03.03.45.00.00http:03.03.42.00.00http:03.03.41.00.00http:03.01.19.00.00http:03.01.11.00.00

  • 10.03 Cebada. 10.04.10.00.00 Avena para la siembra. 10.05.10.00.00 Maiz para la siembra.

    10.05.90 Maiz para consumo humano. 10.06 Arroz para consumo humano.

    10.06.10.10.00 Arroz para la siembra. 10.06.10.90.00 Arroz con cscara (Arroz Paddy). 10.07.10.00.00 Sorgo de grano para la siembra. 11.04.23.00.00 Maiz trillado para consumo humano. 12.01 .10.00.00 Habas de soya para la siembra. 12.02.30.00.00 Manles (cacahuetes, cacahuates) para la siembra.

    12.03 Copra para la siembra. 12.04.00.10.00 Semillas de lino para la siembra.

    12.05 Semillas de nabo (nabina) ode colza para siembra. 12.06.00.10.00 Semillas de girasol para la siembra. 12.07.10.10.00 Semillas de nueces y almendras de palma para la siembra. 12.07.21 .00.00 Semillas de algodn~ara la siembra. 12.07.30.10.00 Semillas de ricino para la siembra. I 12.07.40.10.00 Semillas de ssamo (ajonjoli) para la siembra. 12.07.50.10.00 Semillas de mostaza para la siembra. 12.07.60.10.00 Semillas de crtamo para la siembra. 12.07.70.10.00 SemiHas de meln para la siembra. 12.07.99.10.00 Las dems semillas y frutos oleaginosos para la siembra.

    Semillas, frutos y esporas, para siembra.12.09 I12.12.93.00.00 Caa de azcar. Chancaca (panela, raspadura) Obtenida de la extraccin y evaporacin en forma artesanal de los jugos de caa de azcar en trapiches paneleros.

    17.01 .13.00.00

    Cacao en grano para la siembra.18.01 .00.11 .00 Cacao en grano crudo.18.01 .00.19.00 Unicamente la Bienestarina.19.01 .10.91 .00 Productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de leche.19.01 .90.20.00 Pan horneado o cocido y producido a base principalmente de harinas de cereales, con o sin levadura, salo dulce, sea integral o no, sin que para el efecto importe la forma dada al pan, ni la proporcin de las harinas de

    19.05

    I

    cereales utilizadas en su preparacin, ni el grado de coccin, incluida la arepa de malz. I Productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de guayaba.20.07 Agua, incluidas el agua mineral natural o artificial y la gaseada, sin adicin de azcar u otro edulcorante ni aromatizada; hielo y nieve.

    22.01

    Sal (incluidas la de mesa y la desnaturalizada) y cloruro de sodio puro, incluSO en disolucin acuosa o con adicin de antiaglomerantes o de agentes que garanticen una buena fluidez; agua de mar.

    25.01

    Azufre de cualquier clase, excepto el sublimado, el precipitado y el coloidal.25.03 25.10 Fosfatos de calcio naturales, fosfatos aluminoclcicos naturales y cretas

    fosfatadas. 25.18.10.00.00 Dolomita sin calcinar ni sinterizar, llamada cruda. Cal Dolomita inorgnica

    para uso agrcola como fertilizante. 27.01 Hullas; briquetas, ovodes y combustibles slidos similares, obtenidos de la

    hulla. 27.04.00.10.00 Coques y semicoques de hulla. 27.04.00.20.00 Coques y semicoques de lignito o turba. 27.11 .11 .00.00 Gas natural licuado. 27.11 .12.00.00 Gas propano nicamente2ara uso domiciliario. 27.11 .13.00.00 Butanos licuados. 27.11 .21.00.00 Gas natural en estado gaseoso, incluido el biogs. 27.11 .29.00.00 Gas propano en estado gaseoso nicamente para uso domiciliario y gas

    butano en estadogaseoso. 27.16 EnergJa elctrica.

    28.44.40.00.00 MatE.i'ial radiactivo para uso mdico. I29.36 Provitaminas y vitaminas, naturales o reproducidas por sntesis (incluidos los

    concentrados naturales).y sus derivados utilizados principalmente como vitaminas, mezclados o no entre si o en disoluciones de cualquier clase.

    29.41 Antibiticos. 30.01 Glndulas y dems rganos para usos opoterpicos, desecados, incluso

    pulverizados; extracto de glndulas ode otros rganos o de sus secreciones

    23

    http:28.44.40.00.00http:27.04.00.20.00http:27.04.00.10.00http:25.18.10.00.00http:12.12.93.00.00http:12.07.99.10.00http:12.07.70.10.00http:12.07.60.10.00http:12.07.50.10.00http:12.07.40.10.00http:12.07.30.10.00http:12.07.21http:12.07.10.10.00http:12.06.00.10.00http:12.04.00.10.00http:12.02.30.00.00http:11.04.23.00.00http:10.07.10.00.00http:10.06.10.90.00http:10.06.10.10.00http:10.05.90http:10.05.10.00.00http:10.04.10.00.00

  • para usos opoterpicos; heparina y sus sales; las dems sustancias humanas o animales preparadas para usos teraputicos o profilcticos, no expresadas ni comprendidos en otra--arte .

    30.02 San 1m humana; sangre animal preparada para usos teraputicos, profilcticos o de diagnstico; antisueros (sueros con anticuerpos), dems fracciones de la sangre y productos inmunolgicos modificados, incluso obtenidos por proceso biotecnolgico; vacunas, toxinas, cultivos de microrganismos (excepto las levaduras) y productos similares.

    30.03 Medicamentos (excepto los productos de las partidas 30.02, 30.05 30.06) constituidos por productos mezclados entre s, preparados para usos teraputicos o profilcticos, sin dosificar ni acondicionar para la venta al por menor.

    30.04 Medicamentos (excepto los productos de las partidas 30.02, 30.05 30.06) constituidos por productos mezclados o sin mezclar preparados para usos teraputicos o profilcticos, dosificados o acondicionados para la venta al por menor.

    30.05 Guatas, gasas, vendas y artculos anlogos (por ejemplo: apsitos, esparadrapos, sinapismos), impregnados o recubiertos de sustancias farmacuticas o acondicionados para la venta al por menor con fines mdicos, quirrgicos, odontolgicos o veterinarios.

    30.06 Preparaciones y artculos farmacuticos aque se refiere la nota 4 de este cap!ulo.

    31.01 Abo,lOS de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre s o tratados qumicamente; abonos procedentes de la mezcla odel tratamiento qumico de productos de origen animal o vegetal.

    31.02 Abonos minerales o qumicos nitrogenados.

    I 31 .03 31 .04

    Abonos minerales o qumicos fosfatados. Abonos minerales o qumicos potsicos.

    31.05 Abonos minerales o qumicos, con dos o tres de los elementos fertilizantes: nitrgeno, fsforo y potasio; los dems abonos; productos de este Captulo en tabletas o formas similares o en envases de un peso bruto inferior o igual a10 kg.

    38.08 Insecticidas, raticidas y dems antirroedores, fungicidas, herbicidas, inhibidores de germinacin y reguladores del crecimiento de-Ias plantas, desinfectantes y productos similares, presentados en formas o en envases

    I 38.22.00.90.00 para la venta al por menor, o como preparaciones o artculos, tales como cintas, mecha