Capitulo i auditoria y snc

AUDITORIA

GUBERNAMENTAL

CAPITULO I

AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

POR: JEREMIAS ALLPAS RODRIGUEZ

1.1.1. Tipos de Auditoria Gubernamental1.1. AUDITORIA GUBERNAMENTAL

CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

I. AUDITORIA FINANCIERA

II. EXÁMENES ESPECIALES

III. AUDITORÍA DE GESTIÓN

IV. AUDITORIA AMBIENTAL

V. AUDIT. DEL PATRIM. CULT.

Es el examen profesional, Es el examen profesional, objetivo, independiente, objetivo, independiente,

sistemático, constructivo y sistemático, constructivo y selectivo de evidencias, selectivo de evidencias,

efectuados con posterioridad a efectuados con posterioridad a la gestión de los recursos la gestión de los recursos

públicos, a cargo del Sistema públicos, a cargo del Sistema Nacional de ControlNacional de Control

La auditoria financiera tiene por objetivo determinar si los Estados Financieros formulados por la administración, están presentados razonablemente de conformidad con los PCGA y si la gestión a observado las leyes y normas vigentes.

Los exámenes especiales también son auditorias específicas a hechos que requieren atención, y persigue objetivos específicos: verificar el cumplimiento de las leyes, reglamentos y otras disposiciones gubernamentales

Es examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, llevadas a cabo con el fin de proporcionar una evaluación independiente sobre el desempeño (rendimiento) de una entidad, programa o actividad gubernamental, orientado a mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos públicos y comprobar la observancia de la leyes y normas vigentes, para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar la respondabilidad ante al público.

Tiene por objeto evaluar los resultados alcanzados por las entidades gubernamentales mediante la gestión ambiental de los recursos naturales. Comprende la evaluación sistemática de las acciones y actividades relativas a la preservación del medio ambiente, por medio de la prevención del deterioro o depredación ambiental o la reparación de la misma.

También se efectúan exámenes especiales para: • Investigar denuncias de diversas índoles.• Ejercer control de las donaciones recibidas.• Ejercer control de los procesos licitarios.• Ejercer control del endeudamiento público• Ejercer control sobre el cumplimiento de

contratos de gestión gubernamental.

Comprende la evaluación del registro del patrimonio cultural mediante las actividades de inventario y catalogación.Asimismo, esta auditoria involucra los aspectos del patrimonio arqueológico, histórico/colonial y de a cultura viva, así como aquella relativa al patrimonio natural cultural (paisajes culturales), previstos en la legislación nacional y en los Convenios Internacionales

Normas de Ejecución, comprende:Identificar el patrimonio: arqueológico, histórico(Colonial / Republicano) y cultura viva: * Bienes inmuebles: * Bienes muebles: * Manifestaciones culturales (danzas, otros)Registro: Inventario y Catalogación.Conservación y uso sostenible.Sensibilización y capacitación.Asesoría Especializada


1.1. AUDITORIA GUBERNAMENTAL

1.1. 2. Responsabilidades de los Auditores Gubernamentales

AUDITOR SUPERVISOR

AUDITOR ENCARGADO

PERSONAL DE AUDITORIA

• Revisar y aprobar los procedimientos de auditoria planeados, según se documente en el programa de auditoria.

• Vigilar el proceso de la auditoria, en comparación con los presupuestos de tiempos aprobados y controlar los costos.

• Supervisar y asesorar al jefe de equipo y orientar al jefe de personal..

• Supervisar la elaboración del informe de Auditoria y revisar los papeles .

• Cautelar el cumplimiento de las Normas de Auditoria y las orientaciones contenidas en el manual de auditoria Gubernamental.

Preparar los documentos relacionados con la fase de planeamiento.

Identificar los problemas de contabilidad y auditoria para discutirlos con el supervisor.

Revisar los papeles de trabajo que prepare el personal de auditoria.

Redactar el informe de auditoria Cumplir las normas de auditoria y las orientaciones del

manual de auditoria Gubernamental.

• Aprender y desempeñar los procedimientos de auditoria que se les sea asignados.

• Elaborar los papeles de trabajo en forma apropiada.• Informar al jefe de equipo sobre los problemas en

asuntos de auditoria.• Formular recomendaciones para mejorar la metodología

y desarrollo de la auditoria.



1.1.3. Responsabilidades de los funcionarios públicos

• Cumplimiento de las resoluciones emitidas por la Contraloría General de la República.

• Otorgamiento de las facilidades necesarias a los Auditores de la Contraloría General de la República durante el curso de las auditorias o exámenes especiales.

• Cumplimiento de los requisitos legales o administrativos cuando autoricen o efectúen desembolso o celebren contratos o hagan licitaciones o contratos.

• Implementación del control interno en el área o actividad diaria.

• Cumplimiento de las normas de los sistemas administrativos.



1.1.4. Tipos de responsabilidad• ADMINISTRATIVA: Aquella en la que

intervienen servidores y funcionarios por haber contravenido el ordenamiento jurídico administrativo y las normas internas de la entidad.

• CIVIL: Aquella en la que incurren los servidores y funcionarios públicos, que por su acción u omisión, en el ejercicios de sus funciones hayan ocasionado un daño económico a la Entidad o al Estado.

• PENAL: Aquella en la que incurren los servidores o funcionarios que en ejercicio de sus funciones han efectuado un acto u omisión tipificado como delito..


1.2. Fundamentos teóricos del Sistema Nacional de Control

1.2.1. Naturaleza y estructura del Sistema Nacional de Control


1.2.1. Naturaleza y estructura del Sistema Nacional de Control


Auditorías del Poder Legislativo y del Poder Judicial en forma autónoma.

Vía Regionalización, se constituye por las Auditorías Regionales autónomas.

Se constituye por las Auditorías Municipa-les distritales y provinciales.

Autonomia tecnica, funcional, administra-tiva y financiera. Art. 82 Const. y Ley 27885

Constituye las Auditorías sectoriales del Poder Ejecutivo

1.2.2. Objetivos del Sistema Nacional de Control

Supervisar la correcta utilización de los recursos públicos asignados al Gobierno Nacional, a los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.

Verificar la correcta utilización de los recursos públicos asignados a las unidades administrativas del Poder Ejecutivo y del Poder Judicial.



1.2.2. Objetivos del Sistema Nacional de Control

Supervisar la correcta utilización de los recursos públicos asignados a organismos autónomos creados por la constitución política, instituciones y personas de derecho público.

Verificar la correcta utilización de los recursos públicos asignados a las empresas integrantes de la actividad empresarial del Estado y las entidades privadas por el uso de los recursos públicos que perciban.



1.2.3. Atribuciones del Sistema Nacional de Control

Verificar la correcta gestión y utilización de los recursos públicos.

Formular recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las entidades públicas.

Establecer procedimientos para que los titulares rindan cuentas de su gestión.



1.2.3. Atribuciones del Sistema Nacional de Control

Propugnar la capacitación permanente de los servidores y funcionarios públicos.Exigir a los funcionarios públicos responsabilidad por sus actos en la función desempeñada, determinan-do tipo de responsabilidad y recomendando la medida correctiva.

Considerar que los informes de auditoría constituyen prueba preconstituída.



1.2.4. Funciones de la Contraloria General de la República



1.2.5. Ambito de competencia de la Contraloría General



1.2.6 Sistemas Administrativos de Gestión Pública



1.2.7 Sistema de Administración Financiera del Estado




1.2.7 Sistema de Administración Financiera del EstadoLey Marco de la Administración Financiera del

Estado

Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto

Ley General del Sistema Nacional de

Tesorería

Ley General del Sistema

Nacional de Endeudamiento

Ley General del Sistema

Nacional de Contabilidad



1.3. POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

1.3.1. Postulados de la Auditoria Gubernamental

Los postulados de auditoría constituyen Hipótesis básicas.

Sirven de soporte a las opiniones de los auditores en los informes.

En razón directa a que su estructura no necesita de la relación de dos o más variables en términos de asociación o dependencia.

Constituyen las primeras proposiciones que sirven de base para la auditoría gubernamental en la inferencia de sus conclusiones

Soportan a las NAGU a falta de normas específicas aplicables.Además, los

postulados están considerados como proposiciones que pueden ser verificables.

Premisas coherentes o principios lógicos.



Son esenciales para el desarollo de cualquier disciplina intelectual.

Son generalmente aceptadas por la profesión contable.

Constituyen la base para la construcción de cualquier estructura teórica.

Porque todas las teorías basan su estructura en hipótesis básicas o premisas coherentes para construir estructuras más complejas. La auditoría implica investigación constante de procesos

Susceptibles de ser recusados a la luz del posterior avance del conocimiento.

En este caso son esen-ciales para el desarrollo de la auditoría como disciplina de verificación y control integral.

De uso obligatorio para ejercer el control posterior a cargo del Sistema Nacional de Control. Unifica criterios y explicita informes.




Contribuir en la precisión de la certidumbre sobre las aseveraciones de la administración gubernamental.

Consolidar las bases fundamentales para la aplicación de las normas de auditoría gubernamental.



1.3.1 Postulados de la Auditoria Gubernamental

La Contraloría General de la República.

Es función de CGR fomentar la obligación de rendir cuenta.

La Auditoria se lleva a cabo de acuerdo con las disposiciones establecidas.

Creada por Ley, determina las condiciones de actuación, ámbito de competencia, funciones y responsabilidades genera-les para el ejercicio de la auditoría gubernamental.

Es responsabilidad de los funcionarios y servidores públicos utilizar buenas prácticas de gestión financiera. La CGR realiza exámenes de cumplimiento de estas responsabilidades.

Estas, prevalecen sobre las normas de auditoría en caso de conflicto. La Ley 27785 establece las atribuciones de la CGR y los OCIs conformantes del SNC.




Las NAGU determinan requisitos de orden personal y profesional del auditor.

Las NAGU es de cumplimiento obligatorio por personal de CGR, OCIs y SOAs.

Las NAGU promueven un programa de control de calidad en el trabajo de auditoría.

En su estructura se establecen las condiciones personales y profesionales que deben cumplir los auditores para el ejercicio de la auditoría gubernamental.

El incumplimiento de las NAGU, conlleva responsabilidad

administrativa, sin perjuicio de las otras responsabilidades a que

hubiere lugar.Al ejercer la auditoría gubernamental el auditor del SNC garantizará la calidad de la auditoría al establecer un programa de control de calidad.




Magnitud o naturaleza de un monto erróneo.

Su conocimiento puede tener consecuencias para el destinatario del informe de auditoria.

La importancia relativa se estima en

términos de valor cuantitativo.

Se considera de importancia relativa cuando el error o la omisión, a la luz de las circunstancias, no afecte considerablemente la información financiera.

No tener presente este postulado, hace probable que influya en el juicio de una persona razonable que confía en la información o que su decisión se vea afectada.

De acuerdo a su naturaleza y características, si éstas se repiten, el conjunto de errores pueden determinar que el asunto se convierta en algo esencial.




Recomendaciones que posibiliten mejoras.

Procedimientos que posibiliten detectar errores, irregularidades y actos ilícitos.

Dirigido a mejorar operaciones futuras antes que criticar los hechos pasados.

Las mejoras recomendadas deben ser administrativas y financieras. Además, los titulares están obligados aplicar, cuando sea necesario, las sanciones pertinentes.

En caso que los sistemas de control interno mues-tren defectos, la auditoría gubernamental sugiere los procedimientos necesarios para verificar o disipar tal situación.Los auditores guberna-mentales desarrollan un servicio útil para el público. Dan fe del grado de conformidad de las operaciones y formulan recomendaciones para mejorar el futuro.




El auditor gubernamental actúa con la máxima objetividad.

La auditoría es imparcial y libre de influencias que deterioren sus conclusiones.

La auditoría se basa en la evaluación de los hechos rodeados de imparcialidad.

Cuando el auditor es llamado a participar en comités o comisiones de asesoramiento para fines específicos, debe mantener una actitud mental de independencia.La imparcialidad exige evitar

cualquier influencia que afecten su ejercicio. Por ello, es preferible, cuando sea pertinente, evitar cualquier posible actividad vinculante que lo parcialice.




Implica responsabilidad ante el público y entidad auditada.

La actividad se desarrolla en el marco del código de ética profesional y de su propia moral.

El código de ética profesional asegura independencia y objetividad.

El código de ética profesional constituye un conjunto de reglas obligatorias en función del vínculo jurídico que las une. No obstante, este conjunto de normas, sólo son guías mínimas.

El establecimiento del código de ética profesional, obligatorio para los auditores, es promovido por el Organo Rector del Sistema nacional de Control.




Acceso a la fuente, documentos e información de la entidad.

Acceso a todo tipo de información del sector público sin limitaciones.

Las entidades deben mantener sus archivos por los plazos establecidos por la Ley.

El precepto de universa-lidad de información, im-plica conservar ésta para las evaluaciones de control posterior, aún cuando la misma ley del SNC considera que no hay funcionarios desonestos.

Hay plazos para mantener la documentación susten-tatoria en archivo general y en archivos de auditoría. De ellos se extraerán las evidencias de auditoría pertinentes




Tiempo utilizado Vr. Materialidad.

Areas, operaciones o transacciones de significancia e incidencia en los resultados.

La materialidad implica fundamentalmente criterio del auditor.

El auditor gubernamental debe utilizar el tiempo disponible para auditar áreas u operaciones signi-ficativas para ayudar a solucionar problemas más importantes dejando de lado los problemas menores.

La determinación de qué es material y qué no lo es, constituye un asunto de juicio profesional para el auditor gubernamental. Las disposiciones legales no contemplan estos asuntos.




El SNC contribuye al perfeccionamiento de los métodos y técnicas de auditoría.

Se desarrolla las auditorías teniendo en cuenta los avances de la ciencia y la tecnología.

Se aprovecha los métodos científicos desarrollados por otras disciplinas del saber.

No podría ofrecerse una auditoría de calidad si no se perfecciona constantemente los métodos y las técnicas de auditoría. Para el efecto se ejecutan cursos a través de la ENC.

La ciencia desarrolla la tecnología, y esta poten-cia a su vés, el desarrollo de la ciencia. Para el efecto se perfecciona continuamente su métodología. La auditoría no está al márgen. Es un pro-ceso constante de invest.. El muestreo probabilístico está dando muy buenos resultados en los resultados de la auditoría. Este método permite generalizar los resultados a todas las unidades de análisis del universo.




La gerencia es responsable de mantener y actualizar sus controles internos.

El auditor evalúa, revela deficiencias o debilidades y sugiere mejoras.

La entidad supervisa y cautela la aplicación con probidad y corrección.

La información confiable y oportuna es directamente proporcional a la eficiencia de los sistemas de control interno y al ambiente de control. Solo así se protege los recursos

Es obligación de la entidad auditada, asegurarse de que dichos controles se apliquen y funcionen de manera que garanticen el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.

En cualquier caso, el auditor, cuando descubra controles inadecuados o inexistentes, presentará a la entidad las correspon-dientes observaciones y las medidas correctivas necesarias para mejorar.




El Estado asume que sus servidores son honestos.

Las operaciones y actos de los funcionarios públicos son lícitos.

La actividad pública implica valores éticos y morales.

En ausencia de evidencia en contrario, el control parte del criterio de licitud. Para el efecto el Estado tiene que inculcar valores éticos y honestidad a sus servidores.

Hay licitud porque el Estado asegura que las remuneraciones de sus servidores estén de acuer-do a su responsabilidad. Además, éstos no trabajan en ambientes que condu-cen a la tentación.

En este contexto, se considera que en caso de una posible colusión, por lo menos uno de los servidores involucrados tendrá la suficiente integridad para rechazar la participación que se le ofrece y revelará tal situación a sus superiores.




¿Qué significa respondabilidad como categoría social inherente al sector público?

El servidor público responde por el dinero que administra.

¿Cuáles son los síntomas de respondabilidad?.

Es la obligación de los funcionarios públicos de rendir cuenta sobre los recursos públicos que administran. Esta acción representa una cultura de respeto a la sociedad.

La obligación del servidor de rendir cuenta de los recursos públicos, está cada vez más en la conciencia de todos, por ello hay una mayor nece-sidad de que dicha obli-gación se cumpla.

Hay respondabilidad en función al sólido control interno financiero y administrativo. Asimismo, hay respondabilidad cuando la información sobre las actividades, metas y objetivos, es explícita. Hay adecuada base de datos.



1.3.2. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Uniformidades empíricas que se constituyen en fundamentos teóricos de la ciencia.Regularidades generales que pueden usarse para la explicación y predicción acontecimientos

Como fundamentos teóricos interpretados, sirven para preparar y evaluar la información relativa a los resultados de la objetivación del capital.




Permiten unificar criterios

Precisa métodos de valuación

Permite uniformidad y consistencia

Ayuda examinar o interpretar los Estados Financieros

Asegura la efectividad del sistema de control interno contable

Exige exactitud en el proceso contable.




IFAC : Federación Internacional de Contadores Públicos Certificados (USA)

Comites:• Auditoria• Etica• Educación• Administración• Costos• Sector Público

IASC : Comité Internacional de Normas de Contabilidad (Londres).




• Registro de operaciones y hechos cuando se producen.

• Contabilización en el periodo en que los hechos tienen lugar.

• No tiene prioridad la cobranza o el pago, sino el momento en que produce el hecho.



1.3.2 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

• Organismo, entidad o fondo con existencia propia e independiente.

• Sistema creado por la legislación.

• Objetiva el capital y muestra sus variaciones mediante los EE. FF.

• Persona independiente respecto a los intereses de los accionistas.




• Presupone existencia permanente.

• Sostenibilidad en el tiempo.

• Delimitaciones legales expresas.

• Los estados financieros de la empresa no pretenden ser liquidados ni reducidos en su monto.


1.3 POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL


• Imparcialidad respecto a hechos y consistencias objetivas.

• Evita crear reservas ocultas y provisiones excesivas.

• Añade precaución frente a condición de incertidumbre.

• Frente a dos alternativas debe obtenerse la más conservadora.




• Punto de partida para valuación y medición de los resultados.

• Determina el momento de la transacción económica.

• Establece existencias y provisiones adecuadas.

• Uniformiza los períodos de análisis.




• Registra las operaciones en la moneda nacional.

• Moneda común denominador

• Las transacciones se expresan en términos monetarios.

• Iniformidad de valores de los recursos empresariales.




• Registro al costo original de la adquisición.

• En algunos casos se utiliza el valor estimado.

• Permite determinar la vida útil.

• Asegura imparcialidad y objetividad de la información contable.




• Otorga especial importancia a los hechos en función de su materialidad.

• Permite la comparabilidad y uniformidad.

• Importancia relativa

• Los cambios deben ser sustentados en términos de materialidad.




• Toda información importante debe ser

ampliamente referida.

• Objeto de explicación de la teoría de

grafos contables.

• Esencia y extensión de las notas a los

estados financieros.



1.3.2. Normas Internacionales de Contabilidad

• Las NIC están concebidas como los PCGA en el Perú.

• Aplicables en el sector privado y adaptables al sector público.

• Uniformidad frente a la globalización de la economía.

• Oficializadas por la CPN.




1. Presentación de Estados Financieros

2. Existencias.

7. Estado de Flujos de Efectivo

8. Políticas Contables, cambios en estimaciones

contables y errores

11. Contratros de contrucción.




12. Impuesto a la Renta.

16. Inmuebles, maquinaria y equipo.

17. Tratamiento contable de los contratos de

arrendamiento.

18. Ingresos

19. Beneficios a los trabajadores




20. Tratamiento contable de los subsidios

gubernamentales y revelaciones referentes a

la asistencia gubernamental.

21. Efecto de las variaciones en los tipos de

cambio.

23. Costos de Financiamiento

24. Revelaciones sobre entes vinculados




26. Tratamiento contable y presentación de la información sobre planes de prestaciones de jubilación

27. Estados financieros consolidados y tratamiento contable de las inversiones en subsidios.

28. Tratamiento contable de las inversiones en compañías asociadas.

29. Presentación de la información financiera en ambiente de economía hiperinflacionaria.




31. Información financiera sobre participaciones en asociaciones en participación.

32. Títulos financieros: revelaciones y presentación.

33. Utilidad por acción.

34. Informes financieros intermedios.

36. Deterioro del valor de los activos.




37. Provisiones, activos y pasivos contingentes

38. Activos intangibles.

39. Instrumentos financieros, reconocimiento y

medición.

40. Inversiones inmobiliarias

41. Agricultura



1.3.3 Normas Internacionales de Contabilidad

NORMAS INTERNACIONALES DE

INFORMACIÓN FINANCIERA - NIIF

1. Adopción por primera vez de las normas internacionales de información financiera

2.2. Pagos basados en accionesPagos basados en acciones

3.3. Combinaciones de negociosCombinaciones de negocios

4.4. Contratos de segurosContratos de seguros


http://cpn.mef.gob.pe/cpn/Libro3/niif/NIIF1_04.pdf

http://cpn.mef.gob.pe/cpn/Libro3/niif/NIIF1_04.pdf


1.3.3 Normas Internacionales de Contabilidad

NORMAS INTERNACIONALES DE

INFORMACIÓN FINANCIERA - NIIF

5.5. Activos no corrientes mantenidos para la venta y Activos no corrientes mantenidos para la venta y

actividades interrumpidasactividades interrumpidas

6.6. Exploración y evaluación de recursos mineralesExploración y evaluación de recursos minerales

7.7. Instrumentos financieros: Información a revelarInstrumentos financieros: Información a revelar

8. Segmentos de Operación




1.3.4 Criterios Básicos de la Auditoria Gubernamental

¿En qué consisten los criterios básicos de la auditoría gubernamental?.

¿Hacia dónde se dirigen los criterios básicos de la auditoría gubernamental?.

¿Cuál es la importancia de los criterios básicos de la auditoría gubernamental?.

Son líneas generales de acción que aseguran la uniformidad en las tareas que realizan los auditores.

Ellos se orientan a pro-mover el cumplimiento de las actividades de manera efectiva, eficiente y económica, proporcionan-do una seguridad razona-ble en el logro de objetivos y metas programadas.

Permiten disponer de un conjunto de normas, procedimientos y prácticas de auditoría que orienta la acción para el control de calidad de la auditoría, midiendo los logros alcanzados.


1.3.4. Criterios Básicos de la Auditoria Gubernamental

Cual es la importancia e impacto de la Auditoría Gubernamental.

Promueve la efectividad, eficiencia y economía de las actividades y operaciones gubernamentales.

Busca el fortalecimiento del sistema de control interno institucional.

Los últimos años han concebido a la auditoría como una categoría social. Por tal razón, su ejecución requiere un eficiente manejo del personal disponible.

Este criterio consiste en orientar los recursos y capacidades disponibles de la CGR hacia entidades, programas o actividades en que puedan lograrse mejoras importantes en el uso de los recursos públicos.

La identificación de causas de ineficiencia o prácticas antieconómicas, fortalecen los sistemas de control interno. Esta acción se logra una vez realizado los examenes de cumplimiento.





Es política de desarrollo del personal del SNC actualizar a sus auditores.

El SNC establece programas de entrenamiento a través de la Escuela Nacional de Control.

Existen niveles de capacitación mínima.

El entrenamiento de per-sonal potencia la calidad de la auditoría. Por ello, el entrenamiento básico exigido como ingreso al sistema, debe ser mejorado permanentemente.

La Escuela Nacional de Control cuenta con las atribuciones y el personal especializado para actua-lizar al personal.La acción se realiza en la sede central y en las sedes regionales, buscando altos estándares derendimiento.

Cada auditor debe contar con un mínimo de 60 horas de capacitación al año, especialmente en caso de supervisores y auditores encargados de planear, ejecutar y elaborar los informes.




Observar conducta intachable antes, durante y despúes del proceso de auditoría.

La cordialidad observada no debe comprometer la independencia del auditor.

La actuación del auditor gubernamental debe ser ejemplar.

Es factor esencial en la ejecución de una audito-ría, mantener cordiales relaciones con el personal de la entidad auditada. Ello asegura la obtención de información objetiva.

Esta categoría debe man-tenerse libre de cualquier influencia que pueda comprometer el principio de independencia. Evitar toda forma de compromiso económico.

.Un factor esencial para el desarrollo del trabajo del auditor, es demostrar en todo momento capacidad y calidad profesional que muestre la consistencia de los resultados de la auditoría.




Selección de muestras, materialidad, sensibilidad, riesgo, costo y obtención de evidencias.(temporalidad)

Trascendencia de posibles resultados de la auditoría. (institucional)

Aspectos importantes, potenciales y costo-beneficio.

La NAGU 4.40 establece que debe indicarse claramente la cobertura y profundidad del trabajo que se haya realizado, precisando el período examinado, el ámbito geográfico y las áreas materia de examen.

La auditoría no sólo abarca el examen de legalidad, veracidad y propiedad del gasto público; sino que abarca los términos de eficiencia, eficacia y economía en el uso de los recursos públicos.



Visita preliminar y entrevistas con los funcionarios de la entidad.

Conocimiento inicial de planes, políticas, métodos y procedimientos utilizados.

Acceso a la información y la documentación fuente.

El conocimiento del plan operativo, la política general, los métodos y procedimientos, constituye el punto de partida para la auditoría. Sin ello no podría planearse ni llevarse a cabo la auditoría con éxito.

La obtención de evidencia requiere el examen directo de los hechos mediante el acceso a la documentación fuente. La auditoría debe realizarse en la misma entidad para asegurar la calidad.




Estructura de control interno.

Responsabilidad de la gerencia por el sistema de control interno.

La comprensión del sistema de control interno es la base para la planificación.

Determinar grado de confianza de los sistemas de control.




Depende de la naturaleza y complejidad.

Operaciones altamente especializadas requieren asesoramiento técnico.

Informe de especialista parte del informe de auditoría.

Asegurarse competencia profesional especializada.




Propósito de la auditoría recomendar mejoras.

Acciones y procedimientos para detectar errores o actos ilícitos.

Presentar atención a situaciones o transacciones susceptibles de entrañar actos ilícitos.

Revelar elementos que adviertan la existencia de irregularidades.




Informar progresos en la implementación de recomendaciones.Reconocer de ser apropiados los logros de la entidad.

Revelar los logros que pueden ser aplicados por analogía a otras entidades.

Su inclusión en los informes queda a juicio del auditor.




Los auditores son responsables de los resultados de su trabajo.Los usuarios requieren información exacta y objetiva.

Mejorar la gerencia pública comunicando oportunamente las recomendaciones.

Obtener comentarios de los funcionarios y emitir informe con equidad.




Análisis de las respuestas de los funcionarios aclaraciones y comentarios.Incorporar en el informe los aspectos más importantes (puntos de atención)Constituye información útil para el usuario de la auditoría (implementar mejoras)Señalar acciones correctivas iniciadas y la opinión del auditor después de la evaluación (seguimiento de medidas correctivas)




Garantizar un informe imparcial, objetivo y completo.Revisado y comentado previamente por la entidad.

Remitir borrador del informe a la entidad, despues del control de calidad.

Aplicable, cumúnmente en auditoría de gestión.


1.3 POSTULADOS, PRINCIPIOS Y CRITERIOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL


Informes con altos estándares de calidad.

Evitar descrédito para el Sistema Nacional de Control.

El informe tiene en cuenta: Importancia, oportunidad, exactitud, claridad, precisión y equidad. CONFIANZA EN LA AUDITORIA

El informe se redacta con lenguaje sencillo y facil de entender.




Incidir en actividades u operaciones importantes.

Señalar las oportunidades para mejorar la administración.(recomendación a la gestión)

No generalizar los casos particulares para no promover reacción desfavorable.

Crear opiniones favorables respecto a conclusiones y recomendaciones (resultados).




Los informes deben estar organizados apropiadamente.Se debe presentar elementos útiles para el usuario del informe.

Manejar una estructura adecuada en el contenido del informe.

Presentación final de acuerdo a su naturaleza y utilizar carátula de colores.




Control de calidad por profesionales independientes.

Objetivo: verificar los estándares por parte del personal del OCI

La revisión del control de calidad genera un informe de resultados.

Mantener un Sistema de Control Interno de Calidad.




El público, funcionarios y Gobierno, requiren información Clara.La información evalúa integridad, desempeño y conducción de actividades gubernamentales

Los informes deben estar disponibles en su momento para autoridades y funcionarios.

Informes reservados deben restringirse en su distribución.




El informe indica la naturaleza y el alcance de la auditoría.Funcionarios de la entidad no tienen acceso a planes de auditoria

Acceso de los funcionarios públicos a los papeles de trabajo.

Las declaraciones brindadas por el personal de la entidad no deben revelarse.


1.4 NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

1.4.1 Normas de Auditoria



1.4. NAGA, NAGU Y GUIAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

1.4.1 Norma de Auditoria Generalmente Aceptadas

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los

auditores durante el proceso de la auditoria

Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por el Comité de

Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los

Estados Unidos de Norteamerica en el año 1948

En el Perú, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con

motivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado a

acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el III Congreso

Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el

año 1971, en la ciudad de Arequipa.

Estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos que

ejercen la auditoría en nuestro país, por cuanto además les servirá como parámetro de medición de su actuación

profesional




CUALIDADES Y CALIFI-CACIONES DEL AUDI-TOR Y CALIDAD DEL TRABAJO

ESTABLECE CRITE-RIOS PARA LA APRO-PIADA PLANIFICACION Y EJECUCION DE LA AUDITORIA.CRITERIOS NECESA-RIOS PARA LA ELABORACION DE INFORME DE AUDITORIA

En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro país son 10, las mismas

que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son:

1. Entrenamiento y capacidad profesional2. Independencia3. Cuidado o esmero profesional 4. Planeamiento y Supervisión

5. Estudio y Evaluación del Control Interno6. Evidencia Suficiente y Competente

7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

8. Consistencia9. Revelación Suficiente10. Opinión del Auditor



"La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como Auditor".

No sólo basta ser Contador Público para ejercer la función de Auditor, sino que además se requiere tener entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditor

Este adiestramiento, capacitación y práctica constante forma la madurez del juicio del

auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones,

encontrándose recién en condiciones de ejercer la auditoría como especialidad




"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el

auditor debe mantener independencia de criterio".

La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su

opinión libre de presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos

personales e intereses de grupo).

Si bien es cierto, la independencia de criterio es una actitud mental, el auditor no solamente debe "serlo", sino también "parecerlo", es decir,

cuidar, su imagen ante los usuarios de su informe




"Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del dictamen".

El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier servicio que se proporcione al público debe hacerse con toda la diligencia del caso Un profesional puede ser muy capaz, pero pierde totalmente su valor cuando actúa negligentemente.

El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de campo y elaboración del informe, sinó en todas las fases del proceso de la auditoría, es decir, también en el planeamiento o planeamiento estratégico cuidando la materialidad y riesgo




"La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado".

se le ha dado al planeamiento en los últimos años a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento estratégico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho énfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo",

No deberá iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando conocimiento y analizando las características del negocio, la organización, financiamiento, sistemas de producción, funciones de las áreas básicas y problemas importantes, cuyo efectos económicos podrían repercutir en forma importante sobre los estados financieros materia de nuestro examen




"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría como base para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría".

El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los registros contables y así poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditoría.

En la actualidad, se ha puesto mucho énfasis en los controles internos y su estudio y evaluación conlleva a todo un proceso que comienza con una comprensión, continúa con una evaluación preliminar, pruebas de cumplimiento, revaluación de los controles




La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes para sustentar una conclusión La evidencia será suficiente, cuando los

resultados de una o varias pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o los criterios cuya corrección se está juzgando han quedado razonablemente comprobados.

"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a la auditoría

La evidencia, es competente, cuando se refiere a hechos, circunstancias o criterios que tienen real importancia, en relación al asunto examinado

Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque ambos influyen en los saldos de los estados financieros.

• Evidencia física

• Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)

• Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por computadora)

• Análisis global

• Cálculos independientes (computación o cálculo)

• Evidencia circunstancial

• Acontecimientos o hechos posteriores




"El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales, adoptadas como guías

Los PCGA, garantizan la razonabilidad de la información expresada a través de los Estados Financieros y su observancia es de responsabilidad de la empresa examinada




• Otorga especial importancia a los hechos en función de su materialidad.

• Permite la comparabilidad y uniformidad.

• Importancia relativa

• Los cambios deben ser sustentados en términos de materialidad.




Corresponde al auditor revelar en su informe si la empresa se ha enmarcado dentro de los principios contables




El propósito principal de la auditoría a estados financieros es la de emitir una opinión sobre si éstos presentan o no razonablemente la situación financiera y resultados de operaciones

El auditor tiene las siguientes alternativas de opinión para su dictamen.a. Opinión limpia o sin salvedadesb. Opinión con salvedades o calificadac. Opinión adversa o negativad. Abstención de opinar



1.5.1 Norma de Auditoria Gubernamental

CUALIDADES Y CALIFI-CACIONES DEL AUDI-TOR Y CALIDAD DEL TRABAJO

ESTABLECE CRITE-RIOS PARA LA APRO-PIADA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA.

CRITERIOS NECESA-RIOS PARA LA EJECU-CION Y SUPERVISON DE LA AUDITORIA

CRITERIOS NECESA-RIOS PARA LA ELABO-RACION DEL INFORME DE AUDITORIA




• Preparación en técnicas de auditoria

• Actualización profesional permanente

• Desarrollo de habilidades

(*) : El SNC debe promover programas de capacitación permanentes.




• Adoptar una actitud de independencia de criterio

• Mantenerse libre de incompatibilidad que peligren su integridad y objetividad.

(*) : NAGA




• Cumplir con las normas de auditoria durante la ejecución de su trabajo y en la elaboración del informe. - Emplear criterios adecuados - Selección adecuada de procedimientos - Aplicación correcta de pruebas - Evaluación de resultados

(*) : NAGA




• Mantener absoluta reserva respecto a la información que conozca en el transcurso de su trabajo. - Acceso a la información sólo a personal autorizado. - La obligación subsiste aún después de cesar en las funciones. - Código de Ética Profesional.

(*) : NAGA




• Necesarios para desarrollo del examen.• Los resultados de su trabajo se incluyen en el informe de auditoria.• Los especialistas actúan en diferentes campos. - Servicios acorde al objeto del examen. - Ejercen bajo dirección de auditor encargado. - Se sujetan a las NAGU. - Presentan informe documentado.




• Establecer y mantener un adecuado sistema de control de calidad.• Ofrecer seguridad razonable de cumplir con NAGU, MAGU y GUIAS.• INTERNO:• Establece sistema respecto a: - Controles generales - Controles durante el desarrollo - Controles después de la culminación• EXTERNO: - Políticas y procedimientos de CGR - Revisión Informes y P/T OCIs y SOAs. - Programas de capacitación.





• ¿En qué consiste la Planificación General de la Auditoria Gubernamental?

Está constituida por los Planes Anuales que cada entidad sujeta al SNC elabora cada año.

• ¿Para qué sirve la Planificación General de la Auditoria Gubernamental?

Para evaluar el cumplimiento de metas y rendimiento de los organos del Sistema teniendo en cuenta los criterios de economía, objetividad y oportunidad de la auditoría.

• ¿Cuál es la estrutura del Plan anual de Auditoría?

I. ASPECTOS GENERALES 1. Información relativa a la Entidad. 2. Información relativa al OCI.II. PROGRAMA DE ACTIVIDADES. 2.1. Acciones de Control. (Auditorías y exámenes especiales programados) 2.2. Acciones complementarias ( Labores de gabinete para formular y evaluar Plan Anual, Seguim. Medidas,Correct. etc III. DISTRIBUCION DE TIEMPO ( 50% Acciones de control, 20%

acciones complementarias, 30% encargos del Titular y CGR)



• Preparar estrategia general• Conocimiento del entorno• Estructura del control interno• Disposiciones legales• Objetivos, metas, programas• Seguimiento de medidas correctivas• Actualizar y emitir el Plan y Programas de acuerdo al MAGU.




Para cada auditoria gubernamental se

prepararán programas específicos que

incluyan objetivos, procedimientos que

deben aplicarse, naturaleza, alcance y

oportunidad de su ejecución, así como el

personal encargado de su desarrollo.




• Ley orgánica y normas legales• Organigrama aprobado• ROF aprobado• MOF aprobado• Flujograma de principales actividades• Plan operativo institucional• Presupuesto institucional• Estados financieros• Informes de auditoria• Plan Anual de Control• Informe de evaluación de Plan Anual• Denuncias• Resumen de decisiones de alta dirección




Se debe efectuar una apropiada evaluación

de la estructura de control interno de la

entidad a examinar, a efecto de formarse

una opinión sobre la efectividad de los

sistemas de control interno implementados y

determinar el riesgo de auditoria.




En la ejecución de la auditoria gubernamental

debe evaluarse el cumplimiento de las leyes

y reglamentos vigentes y aplicables cuando

sea necesario para los objetivos de la

auditoria.




• Controles de cumplimiento• Organismos, programas creados por ley• Sujetos a reglamentos específicos• Qué hacer, quién, metas, objetivos• Conocimiento de características y riesgos• Conocer objetivos de la norma• Informar sobre incumplimiento• Indicios de comisión de delito




El trabajo de auditoria debe ser apropiadamente supervisado para mejorar su calidad y cumplir los objetivos propuestos. - Dirigir y controlar auditoria - Supervisar de inicio hasta aprobación del informe - Auditor, supervisor y niveles superiores - Dejar evidencia - Aportes técnicos





• ¿En qué consiste la evidencia suficiente en la ejecución de una auditoría?

• ¿ En qué momento la evidencia es competente al ejecutar una auditoría?

•¿Desde qué punto de vista puede catalogarse que la evidencia es relevante?

Cuando es el resultado de la aplicación de una o varias pruebas y éstas permiten certeza razonable de los hechos.

La evidencia es competente cuando es válida y confiable, proveniendo de fuentes independientes, como producto de un sistema de control interno adecuado y/o se obtiene directamente mediante la verificación física, cálculo o inspección.

La evidencia es relevante cuando la relación de la prueba con el hecho es lógica y patente. Si no lo hace será irrelevante. En este caso, la evidencia irrelevante no será incluida en el informe.

•¿Qué tipos de evidencias existen en la auditoría?

•Evidencia física

• Evidencia documental

• Evidencia testimonial

• Evidencia analítica




• ¿En qué consisten los papeles de trabajo?

• ¿Para qué sirven los papeles de trabajo en la

auditoría?

Son cédulas de trabajo que guardan la información fuente para redactar el informe de auditoría y evidenciar el trabajo realizado.

Sirven para dar sustento al informe de auditoría. Asimismo, facilitan la conducción y supervisión del proceso de auditoría. Constituyen, además una evidencia documental del trabajo del auditor.

• ¿Qué requisitos deben cumplir los papeles de

trabajo?

•Deben ser completos y exactos.• Claros, comprensibles y detallados.• Legibles y ordenados.• Contener información relevante.




•¿En qué consiste un hallazgo de auditoría?.

•¿Cuáles son los atributos de un hallazgo de auditoría?

•¿Cuál es la finalidad de la comunicación de los hallazgos de auditoría?

•¿Cuál es el propósito de la comunicación de un hallazgo de auditoría?

Reunión lógica de datos y una presentación objetiva de los hechos referentes a presuntas deficiencias o irregularidades que el auditor ha observado en la realización de la auditoría.

• Condición: Tal como está el hecho observado.

• Criterio: La normatividad transgredida por el hecho.

• Efecto: Daño real y potencial.

• Causa: Motivo por la que sucedió la condición.

• El funcionario presuntamente observado, tenga la opción de presentar sus descargos u aclaraciones debidamente documentadas, las cuales deben ser evaluadas en forma coordinada entre el encargado y el supervisor.

Proveerse de información útil y oportuna en torno a asuntos importantes que posibilite recomendar en su momento, la necesidad de efectuar mejoras en las operaciones y en el sistema de control interno.



• El auditor debe obtener una carta de representación del titular:• La carta debe ser emitida por el Titular o el nivel

gerencial de la entidad.• Reconoce en haber puesto a disposición del

auditor todo el material necesario.• Información y hechos significativos.• Si se rehúsa se considera dentro del informe (*): NAGA




Al culminar el trabajo de campo el auditordebe preparar un informe por escrito parahacer conocer en forma oportuna losresultados de la auditoria. El informe sepresenta al Titular y a la Contraloría Generalde la República simultáneamente.

• Informe Especial




La Comisión Auditora deberá adecuarse a los plazos cumpliendo los objetivos estipulados en el programa correspondiente, a fin de que el informe pueda emitirse en el tiempo previsto, permitiendo que la información en él revelada sea utilizada oportunamente por el Titular de la entidad y/o autoridades de los niveles apropiados del Estado.




Los informes de auditoria que se emitan

deben caracterizarse por su alta calidad,

para lo cual se deberá tener especial

cuidado en la redacción, así como en la

concisión, exactitud y objetividad al exponer

los hechos.




El informe expone ordenada y apropiadamente

los resultados de la acción de control,

señalando que se realizó de acuerdo a las

Normas de Auditoria Gubernamental y

mostrando los beneficios que reporta a la

entidad.




I. INTRODUCCION 1. Motivo del examen 2. Naturaleza y objetivos del examen 3. Alcance del examen 4. Antecedentes y base legal aplicable 5. Comunicación de hallazgos 6. Otros aspectos de importancia II. OBSERVACIONESIII. CONCLUSIONESIV. RECOMENDACIONESV. ANEXOS



1.5.1. Norma de Auditoria Gubernamental

El Informe Especial, modificado por la

Resolución de Contraloría 259-2000-CG del

07-12-00, es aplicable cuando se

evidencian indicios razonables de haber

cometido delitos y responsabilidad civil, si

no es susceptible de recupero.




I. INTRODUCCIONII. FUNDAMENTOS DE HECHOIII. FUNDAMENTOS DE DERECHOIV. IDENTIFICACION DE PARTICIPES EN LOS

HECHOSV. PRUEBASVI. RECOMENDACIÓNVII. ANEXOS




• La administración es responsable• Titular dicta disposiciones• OCI realiza seguimiento permanente• SOAs deben incluir como objetivo• Seguimiento incluye evaluación de

resultados• Estado de la implementación - Pendiente - En proceso - Superada




1.6.1 Guías de Auditoria Gubernamental

• ¿Qué son guías de Auditoria Gubernamental ?

• ¿Qué es la NAGU y el MAGU?

• ¿Cuáles son los alcances de las guías de Auditoria Gubernamental.

• ¿Qué guías de Auditoria Gubernamental Existen?

Son criterios que uniformizan el trabajo

de Auditoria Gubernamental

Son complementos de la NAGU y el MAGU

Son documentos que configuran la base doctrinaria

y procedimientos de la Auditoria Gubernamental, de cumplimiento obligatorio por

los auditores del SNC

Comprende la Auditoria Financiera, de Gestión y los

Exámenes Especiales, de acuerdo a los criterios establecidos por el

MAGU y la NAGU

De acuerdo a la MAGU, encontramos a las siguientes guías :

• Guía del Auditado• Guía para el planeamiento de la Auditoria

gubernamental• Guía para la elaboración del informe de

auditoria gubernamental• Guía de papeles de trabajo• Otros.

Entre las otras guías de auditoria gubernamental encontramos:

• Guía para Auditoria de Gestión Ambiental• Guía para el Examen Especial a la Información

Presupuestaria• Guía de Auditoria de Obras Públicas por Contrata• Guía de Auditoria de Adquisiciones y

Contrataciones• Etc (Deuda pública, CAFAE, Obras Adm.Directa)




• ¿Qué es la guía del Auditado?

• ¿Qué aspectos comprende?

• ¿Cuáles son los derechos y obligaciones del auditado

• Durante el Planeamiento

• Durante la ejecución

• A la recepción del Informe

Detalla los derechos y obligaciones/responsabilidades de los

funcionarios y servidores de las entidades sujetas al SNC

• Define a la auditoria gubernamental• Plantea los objetivos de la auditoria

gubernamental• Señala los tipos de auditoria gubernamental

Recibido el encargo, la Comisión de Auditoria premunida de una carta de presentación dirigida al

titular de la entidad bajo examen, debe presentarse para iniciar sus

actividades considerando los siguientes aspectos:

¿Cuáles son esos aspectos?• Motivo del Examen• Alcance y tipo del examen a efectuar• Nombres del equipo encargado del

examen• Supervisor• Auditor encargado• Auditores

A la recepción de la carta de presentación, es obligación de los funcionarios de la entidad bajo examen:

• Comprobar la identidad de los miembros del equipo auditor

• De ser necesario verificar la autenticidad de la carta de presentación

• Conceder a la comisión una entrevista para que el auditor encargado y supervisor expliquen el motivo de la visita (pueden participar los funcionarios encargado de las áreas)

• Paralelamente, la entidad debe disponer de un ambiente adecuado para instalar a la comisión, considerando:• Amplitud y mobiliario (escritorios,

archivadores, etc)• Privacidad para el trabajo y seguridad para los

P/T• Disponibilidad de equipos básicos y materiales

• Si la comisión lo solicita arreglar un recorrido por las instalaciones de la entidad.

• De ser necesario circularizar a las áreas administrativas para que presten el apoyo y den facilidades a la comisión auditora (vehículos, horarios de trabajo, equipos, etc)

La fase de planeamiento de la auditoria comprende el desarrollo de una estrategia global para entender la entidad y las actividades que lleva a cabo y la conducción del examenComprende también el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria a aplicar. • Identificar las áreas mas importantes• Problemas potenciales de la entidad• Otros aspectos

Para lo cual la entidad proporcionará toda la documentación solicitada, así como facilitará el acceso a los registros e informes, incluyendo la de los sistemas de computo.Cuando sea requerido los funcionarios encargados de las áreas darán las explicaciones orales u escritas para permitir a la comisión satisfacerse los requerimientos de información

La comisión de auditoria profundiza sus pruebas en las áreas o transacciones seleccionadas en la fase de planeamiento.La entidad bajo examen continúa facilitando la documentación, informes, registros y explicaciones orales y escritas

En esta etapa los funcionarios de la entidad recibirán comunicaciones escritas, mediante las cuales la comisión auditora transmite los hallazgos de auditoria con el fin de que presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados para su evaluación

Los hallazgos de auditoria son presuntas deficiencias identificadas como resultados de la aplicación de los procedimientos de auditoria. Y deben contener los atributos de condición y criterio

La condición, esta referido a la descripción de la deficiencia identificada, cuyo grado de desviación debe ser demostrada.El criterio, esta constituido por la normas no cumplidas y son de carácter legal, operativo o de control que regula el accionar de la entidad examinada. En la comunicación debe citarse específicamente la normativa pertinente y el texto aplicable de la misma.

Los hallazgos pueden ser desvirtuados por:• Presentación de nuevos elementos de juicio que

modifiquen la condición observada.• Demostración de la aplicación equivocada del

criterio de auditoria.• La existencia de norma específicas no

consideradas en el momento de estructurar el criterio de auditoria.

• La demostración que la responsabilidad por el hallazgo de auditoria corresponde a otra persona. La comisión traslada la comunicación a la persona.

• Todo hallazgo no respondido será considerado en el informe final.

• Concluida el examen la entidad verificará que toda la documentación sea devuelta, así como los equipos cedidos

• La entidad auditada debe entregar a la comisión de auditoria la carta de representación, como reconocimiento de haber puesto a disposición de la comisión toda información requerida

La entidad auditada deberá cautelar que las partes correspondientes de los mismos se distribuyan a los funcionarios comprendidos en las observaciones, para la formulación de los descargos que hubiera lugar, así como para la implementación de las recomendaciones formuladas



Comprende:

• Planeamiento de la Auditoria Financiera

• Planeamiento de la Auditoria de Gestión

La Guía de Planeamiento de la Auditoria es de uso obligatorio por los auditores del SNC

El planeamiento de la Auditoria Financiera comprende:

• Conocimiento de las operaciones de la entidad

• Comprensión de los elementos de la estructura de control interno

• Evaluación de los riesgos de control

• Memorándum de planeamiento

El planeamiento de la Auditoria de Gestión comprende:

• Comprensión de las actividades y operaciones

• Comprensión del plan de revisión estratégica.

• Diseño del informe de revisión estratégica

• Elaboración del Plan y programa de trabajo de la auditoria.





Planeamiento de la

Auditoria Financiera

Comprensión de las operaciones de la entidad

examinadaComprensión de la estructura

de control interno

Evaluación de riesgo

Elaboración del Memorándum y programa de auditoria

•Comprensión de las operaciones de la entidad

•Procedimientos de revisión analítica

•Comprensión del ambiente de control•Comprensión del sistema de contabilidad

•Evaluación de los procedimientos de control

•Comprensión de ambiente SIC (sistema de información computarizado)

•Comprensión de la función de auditoria interna

•Evaluación del riesgo inherente

•Evaluación del riesgo de control

RIESGO INHERENTEPosibilidad de que un saldo de una cuenta o una clase de transacciones haya sufrido distorsiones que pueden resultar materiales, individualmente o al acumularse con otras distorsiones de otros saldos o clases de transacciones, por no estar implementados los correspondientes controles internos

RIESGO DE CONTROLPosibilidad de que un saldo de una cuenta o una clase de transacciones haya sufrido distorsiones que pueden resultar materiales, individualmente o al acumularse con otras distorsiones de otros saldos o clases de transacciones, por no haber sido prevenidos o detectados y corregidos oportunamente por los sistemas de contabilidad y control interno




Planeamiento de la

Auditoria Gestión

Revisión General

Revisión estratégica

Preparación del Plan de auditoria

•Conocimiento inicial de la entidad a examinar

•Análisis preliminar de la entidad

•Formulación del plan de revisión anlítica

•Ejecución del Plan de Revisión Analítica

•Aplicación de pruebas preliminares e identificación de criterios de auditoria

•Identificación de los asuntos más importantes

•Formulación del reporte de revisión estratégica

ESTRUCTURA • Origen de la auditoria• Resultados de la revisión estratégica• Objetivos de la auditoria• Alcance y metodología• Criterios de auditoria• Recursos de personal• Areas a ser examinadas

•Ojetivos y alcance•Criterios de auditoria•Fuentes de obtensión de evidencia•Personal asignado

• Información administrativa•Informes a emitir y fecha de entrega•Estructura del informe•Cronograma de actividades y presupuesto de tiempo.



Uniformizar criterios técnicos de los auditores gubernamentales para la:

•Elaboración

•Organización

•Referenciación e los papeles de trabajo




DEFINICION

Los papeles de trabajo son la evidencia documental del trabajo del auditor y están constituidos por un conjunto de cédulas y documentos que contienen información obtenida y elaborada por el auditor desde la etapa de planificación hasta la emisión del informe


1.7.1 Objeto de la Ley Control Interno

1.7 LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES PUBLICAS





Establecer las normas que regulan la elaboración, aprobación, implantación, funcionamiento, perfeccionamiento y evaluación del control interno en las entidades del Estado.

Para cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de control previo, simultáneo y posterior.

Contra los actos y prácticas indebidas o de corrupción, propendiendo al debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas institucionales

Control Interno Gubernamental

Artículo 7° de la Ley N° 27785, Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la

República



Las NCI se fundamentan en Las NCI se fundamentan en principios y prácticas de principios y prácticas de aceptación general, así como aceptación general, así como en aquellos criterios Y en aquellos criterios Y FUNDAMENTOS QUE SE FUNDAMENTOS QUE SE DESCRIBEN EN EL Marco DESCRIBEN EN EL Marco General de la estructura de General de la estructura de Control Interno para el Sector Control Interno para el Sector PúblicoPúblico





a. Ambiente de Control

b. Evaluación de riesgos

c. Actividades de control gerencial

d. Información y comunicación

e. Supervisión, que agrupa a las actividades de prevención y monitorio, seguimiento de resultados y compromisos de mejoramiento

El Control Interno es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad diseñado para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable de que, en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los siguientes objetivos gerenciales

COMPONENTES

1.7.2 Ambito de Aplicación


Las NCI son de cumplimiento obligatorio por todas las entidades a que se refiere el articulo 3° de la Ley N° 27785.

Son aplicadas por los organos y personal de la administración institucional así como por el OCI, conforme a su correspondiente ámbito de competencia


1.7.3 Exigencias de la Ley de Control Interno


La Contraloria General de la República con arreglo a lo establecido en el artículo 14° de la Ley 27785, dicta la normativa técnica de control que oriente la efectiva implantación y funcionamiento del control interno en las entidades del estado así como su respectiva evaluación.

Las normas constituyen lineamientos, criterios, métodos y disposiciones para la aplicación y/o regulación del control interno en las principales áreas de su actividad administrativa u operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestión financiera, logística, de personal, de obras, de sistemas computarizados y de valores éticos entre otros.


1.7.3 Exigencias de la Ley de Control Interno


Los titulares de las entidades públicas están obligados a emitir las normas específicas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza, estructura y funciones, las que deben ser concordantes con la normativa técnica de control que dicte la Contraloría General de la República.


1.7.4 Normas Técnicas de Control Interno


Mediante R.C. N° 072-98-CG, se aprobó el primer grupo de Normas Técnicas de Control Interno para el Sector público:

i. Servir de marco de referencia en materia de control interno

ii. Orientar la formulación de normas específicas para el funcionamiento de los procesos de gestión e información gerencial

iii.Proteger y conservar los recursos de la entidadiv.Controlar la efectividad, eficiencia y economía de

las operaciones como parte de los programas y presupuestos

v. Permitir la evaluación posterior de la efectividad, eficiencia y economía de las operaciones.

vi.Orientar y unificar la aplicación del control interno en las entidades públicas.






100.01. Objetivos Grles. del control interno100.02. Integridad y valores éticos.100.03. Estructura orgánica de la entidad100.04. Asignación de autoridad y Respons.100.05. Segregación de funciones100.06. Sistema de autorización y ejecución de funciones.100.07. Integración de las operaciones de administración financiera.100.08. Monitoreo de Controles Internos.100.09. Auditoria anual a entes públicos100.10. Responsabilidad.100.11. Control de calidad de servicios.100.12. Función de Auditoria Interna en las entidades



210. Normas de control interno para el área de presupuesto

230. Normas de control interno para el área de tesorería

250. Normas de control interno para el área de endeudamiento público.

280. Normas de control interno para el área de contabilidad pública.




300.01. Criterio de economía en la compra de bienes y contratación de servicios.

300.02. Unidad de almacén300.03. Toma de inventarios físicos300.04. Baja de bienes de activo fijo300.05. Mantenimiento de bienes de

activo fijo.300.06. Acceso, uso y custodia de

bienes 300.07. Control sobre vehículos

oficiales del Estado.300.08. Protección de bienes del activo






400.01. Descripción y análisis de cargos.400.02. Incorporación de personal.400.03. Control y evaluación de personal.400.04. Capacitó.y entrenam. permanente.400.05. Desplazamiento de servidores.400.06. Mantenimiento de orden y Discip. 400.07. Información actualizada de Pers.400.08. Aplicación de la tercerización en las

entidades.400.09. Asistencia y permanencia del personal.400.10. Compensación por becas de Estud.400.11. Prohibición de recibir regalos u otros

beneficios distintos a Remun.




500.01. Organización de Área informática 500.02. Plan de sistemas de información.500.03. Control de datos fuente de

operación y de salida.500.04. Mantenimiento de equipos de

computación.500.05. Seguridad de programas de datos.500.06. Plan de contingencias.500.07. Aplicación de técnicas de intranet.500.08. Gestión óptima de software

adquirido a medida por entidades públicas.




600.01. Del expediente técnico.600.02. Contenido de especificaciones

técnicas.600.03. Sustentación de los metrados.600.04. Absolución de consultas u

observaciones sobre documentos que conforman el expediente técnico.

600.05. Detalle de los anexos del contrato.600.06. Modificaciones y subsanación de omisiones en el expediente

técnico.600.07. Aplicación de controles de calidad.600.08. Oportunidad en el procesamiento

de presupuestos adicionales.




600.08. Oportunidad en el procesamiento de presupuestos adicionales.

600.09. Sustentación de presupuestos adicionales en contratos a precios unitarios.

600.10. Sustentación de precios adicionales en contratos a suma alzada.

600.11. Las resoluciones aprobatorias de presupuestos adicionales deben precisar la causal.

600.12. Aprobación de resoluciones de obra.600.13. Cumplimiento del plazo contractual.600.14. Elaboración de metrados de post

construcción.600.15. Participación de los miembros

designados para la recepción de la obra.600.16. Registro de garantías en la etapa de

operación y Mantenimiento.







800.01 Política Ambiental

800.02 Planificación

800.03 Implementación y operación

800.04 Control y acción correctiva

800.05 Revisión por la dirección

Constituyen criterios y las

guías que deben utilizar las entidades

públicas

Para definir, formular, implantar y fortalecer sus normas del control interno referidos a los aspectos ambientales, de acuerdo a la características de las actividades que realizan


1.8 NORMAS DE ETICA Y DE CONDUCTA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL

1.8.1 Código de Ética Profesional

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ETICA PROFESIONALPRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ETICA PROFESIONAL

JUNTA DE DECANO DEL COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL PERU

1. INTEGRIDAD2. OBJETIVIDAD3. COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO4. CONFIDENCIALIDAD5. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL

El código de ética profesional regula el ejercicio profesional del contador público, ha sido aprobado por la junta de decanos del consejo directivo 2005-2007 en la ciudad de Ica, junio del 2007,



1.8.2 Código de los funcionarios públicos

Todo aquel que independientemente del régimen laboral en que se encuentra, mantiene vínculo laboral, contractual o relación de cualquier naturaleza con alguna de las entidades, y que en virtud de ello ejerce funciones en tales entidades.

SERVIDOR O FUNCIONARIO PUBLICOSERVIDOR O FUNCIONARIO PUBLICO

LEY N° 27815 DEL CODIGO DE ETICA DE LA FUNCION PUBLICALEY N° 27815 DEL CODIGO DE ETICA DE LA FUNCION PUBLICA

1.Respeto2.Probidad3.Eficiencia4. Idoneidad

5.Veracidad6.Lealtad y odediencia7.Justicia y equidad8.Lealtad al Estado de derecho



1.8.2 Código de los funcionarios públicos

1. Neutralidad2. Transparencia3. Discreción.

DEBERES DE LA FUNCION PUBLICADEBERES DE LA FUNCION PUBLICA

PROHIBICIONES ETICAS DEL SERVIDOR PUBLICOPROHIBICIONES ETICAS DEL SERVIDOR PUBLICO

1. Mantener intereses en conflicto2. Obtener ventajas indebidas3. Realizar actividades de proselitismo político4. Hacer mal uso de información previligiada5. Presionar, amenazar o acosar

4. Ejercicio adecuado del cargo5. Uso adecuado de los bienes del

Estado6. Responsabilidad.



1.8.3 Código de Ética del Auditor Gubernamental

CONJUNTO DE PRINCIPIOS, CRITERIOS Y VALORES CONJUNTO DE PRINCIPIOS, CRITERIOS Y VALORES MÍNIMOS QUE ORIENTAN EL DESEMPEÑO INDIVIDUAL MÍNIMOS QUE ORIENTAN EL DESEMPEÑO INDIVIDUAL DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL, EN SU ACTIVIDAD DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL, EN SU ACTIVIDAD INTERNA DEL SISTEMA, EN LAS FUNCIONES DE INTERNA DEL SISTEMA, EN LAS FUNCIONES DE AUDITORÍA Y EN SU TRATAMIENTO A LAS ÁREAS Y AUDITORÍA Y EN SU TRATAMIENTO A LAS ÁREAS Y PERSONAS SOBRE LAS CUALES RECAEN SUS PERSONAS SOBRE LAS CUALES RECAEN SUS LABORES, CON EL OBJETO QUE MEDIANTE SUS LABORES, CON EL OBJETO QUE MEDIANTE SUS OBSERVANCIA, LOS AUDITORES DESEMPEÑEN SUS OBSERVANCIA, LOS AUDITORES DESEMPEÑEN SUS ACTIVIDADES FUNCIONALES.ACTIVIDADES FUNCIONALES.

Resolución de contraloría N°077-99-CG de 07.JUL.99Resolución de contraloría N°077-99-CG de 07.JUL.99




a.a. Orientar conducta del auditor gubernamental.Orientar conducta del auditor gubernamental.b.b. Estimular conductas éticas en su función.Estimular conductas éticas en su función.c.c. Brindar guías de orientación para que auditor Brindar guías de orientación para que auditor

examine, aprecie y refiera en sus actuacionesexamine, aprecie y refiera en sus actuaciones

• PERSONAL DE LA CGR QUE REALIZA AUDITORÍASPERSONAL DE LA CGR QUE REALIZA AUDITORÍAS• ÓRGANOS DE AUDITORÍA INTERNAÓRGANOS DE AUDITORÍA INTERNA• PERSONAL DE LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA PERSONAL DE LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA

DESIGNADASDESIGNADAS

¿A QUIEN ES APLICABLE?¿A QUIEN ES APLICABLE?

OBJETIVOSOBJETIVOS




1. Siendo concientes con nuestra elección de laborar en el Sistema Nacional asumimos la aptitud permanente para desempeñar las actividades que se nos encomienden o dispones, con sostenida iniciativa y diligencia la realización de aquellas que correspondan conforme a las disposiciones vigentes, involucrándonos activamente en su cometido.

2. La vocación de servicio se muestra en acciones de entrega diligente a las tareas asignadas, en la disposición para dar esmerada atención a los requerimientos y trabajos encomendados, en tener receptividad para atender y solucionar las peticiones, denuncias o quejas de los ciudadanos







Propender a que nuestras acciones Propender a que nuestras acciones produzcan mejoras continuas en produzcan mejoras continuas en nuestras instituciones y contribuyan nuestras instituciones y contribuyan a lograr de la excelencia en el a lograr de la excelencia en el servicio público, por medio de servicio público, por medio de nuestras recomendaciones y de la nuestras recomendaciones y de la información confiable, útil, oportuna y información confiable, útil, oportuna y con valor agregado que reportamoscon valor agregado que reportamos

1.1. ENTRENAMIENTO CONTINUO.ENTRENAMIENTO CONTINUO.2.2. RECEPTIVIDAD A CONTROLES DE CALIDAD.RECEPTIVIDAD A CONTROLES DE CALIDAD.3.3. AGOTAR MEDIOS NECESARIOS PARA CUMPLIR AGOTAR MEDIOS NECESARIOS PARA CUMPLIR

RESPONSABILIDADESRESPONSABILIDADES







Nuestras acciones se encuentran orientadas al bienestar del Nuestras acciones se encuentran orientadas al bienestar del país y a propiciar el desarrollo de una Administración Pública al país y a propiciar el desarrollo de una Administración Pública al servicio de la sociedad, para lo cual estamos comprometidos servicio de la sociedad, para lo cual estamos comprometidos con los intereses permanentes de nuestras instituciones, con con los intereses permanentes de nuestras instituciones, con la salvaguarda del patrimonio público y con el respeto estricto la salvaguarda del patrimonio público y con el respeto estricto al ordenamiento jurídico y demás deberes del Estado, al ordenamiento jurídico y demás deberes del Estado, subordinando a ellos, los intereses individualessubordinando a ellos, los intereses individuales

1.1.ATENCIÓN DEL INTERÉS GENERAL.ATENCIÓN DEL INTERÉS GENERAL.2.2.RESPETO ORDEN JURÍDICO.RESPETO ORDEN JURÍDICO.3.3.DEBERES DEL ESTADO.DEBERES DEL ESTADO.4.4.SALVAGUARDA PATRIMONIO PÚBLICOSALVAGUARDA PATRIMONIO PÚBLICO




Durante todo proceso de auditoría, las tareas se desempeñan Durante todo proceso de auditoría, las tareas se desempeñan teniendo en cuenta los derechos y la dignidad de los auditado, la teniendo en cuenta los derechos y la dignidad de los auditado, la necesaria eficiencia y eficacia en la administración de recursos, necesaria eficiencia y eficacia en la administración de recursos, así como la continuidad del servicio de las áreas examinadas, por así como la continuidad del servicio de las áreas examinadas, por lo que observamos las reglas de buena conducta con los lo que observamos las reglas de buena conducta con los funcionarios públicos sin poner en riesgo nuestra independencia funcionarios públicos sin poner en riesgo nuestra independencia y probidad, y evitamos cualquier exceso de atribuciones, que y probidad, y evitamos cualquier exceso de atribuciones, que cree un clima inadecuado para nuestra labor.cree un clima inadecuado para nuestra labor.

1.1. Derecho y dignidad del auditado.Derecho y dignidad del auditado.2.2. Comunicación adecuada.Comunicación adecuada.3.3. Evitar exceso de atribuciones.Evitar exceso de atribuciones.4.4. Afectar servicios de la entidad auditada.Afectar servicios de la entidad auditada.




Los auditores permanentemente somos cuidadosos en Los auditores permanentemente somos cuidadosos en emplear correctamente el juicio profesional para determinar y emplear correctamente el juicio profesional para determinar y elegir cada una de las decisiones propias de nuestra actividad, elegir cada una de las decisiones propias de nuestra actividad, así como para premunirnosasí como para premunirnos




1.1. Los auditores reconocemos la independencia como un Los auditores reconocemos la independencia como un factor esencial para un mejor desempeño, por lo que factor esencial para un mejor desempeño, por lo que nuestras decisiones y actuaciones siempre se orientan a nuestras decisiones y actuaciones siempre se orientan a aumentar los niveles de independencia y no disminuirla.aumentar los niveles de independencia y no disminuirla.

2.2. Al desempeñar nuestras tareas nos encontramos guiados Al desempeñar nuestras tareas nos encontramos guiados por la exactitud, rectitud e imparcialidad, como garantías por la exactitud, rectitud e imparcialidad, como garantías mínimas de objetividad, por lo que damos un tratamiento mínimas de objetividad, por lo que damos un tratamiento igualitario a todos los auditados, analizamos los hechos igualitario a todos los auditados, analizamos los hechos alejados de cualesquier predisposición o preferencia acerca alejados de cualesquier predisposición o preferencia acerca de las personas o entidades y anteponiendo los criterios de las personas o entidades y anteponiendo los criterios técnicos y la evidencia a cualesquier otras circunstancia.técnicos y la evidencia a cualesquier otras circunstancia.




1.1. En lo personal, mantenemos una conducta intachable, en En lo personal, mantenemos una conducta intachable, en nuestras decisiones, al administrar los bienes y recursos nuestras decisiones, al administrar los bienes y recursos públicos, con entrega leal y honesta al desempeño de nuestras públicos, con entrega leal y honesta al desempeño de nuestras tareas, siendo conscientes y respetando por tanto, las tareas, siendo conscientes y respetando por tanto, las limitaciones restricciones y abstenciones que ellas nos exigen.limitaciones restricciones y abstenciones que ellas nos exigen.

2.2. Reconocemos que nuestra conducta debe ser irreprochable en Reconocemos que nuestra conducta debe ser irreprochable en todo momento procurando adoptar siempre el comportamiento todo momento procurando adoptar siempre el comportamiento que quisiéramos siguiera cualesquier funcionario público que quisiéramos siguiera cualesquier funcionario público ejemplar, ya que aún una pequeña deficiencia perjudica la ejemplar, ya que aún una pequeña deficiencia perjudica la imagen de integridad y calidad de la labor de quienes ejercen la imagen de integridad y calidad de la labor de quienes ejercen la auditoria gubernamental y del sistema nacional de controlauditoria gubernamental y del sistema nacional de control




Quienes asumimos las actividades inherentes a la auditoria gubernamental, Quienes asumimos las actividades inherentes a la auditoria gubernamental, aún luego de concluir éstas, tenemos la obligación personalísima de aún luego de concluir éstas, tenemos la obligación personalísima de guardar reserva respecto a sus programas, proceso y resultados, así como guardar reserva respecto a sus programas, proceso y resultados, así como sobre la información privilegiada, de la cual tomáremos conocimiento con sobre la información privilegiada, de la cual tomáremos conocimiento con motivo de este ejercicio, estando impedido de utilizarlas, revelarlas o motivo de este ejercicio, estando impedido de utilizarlas, revelarlas o transmitirlas a terceros de cualquier modo, salvo a efectos de cumplir con transmitirlas a terceros de cualquier modo, salvo a efectos de cumplir con nuestras responsabilidades legalesnuestras responsabilidades legales




Asumimos en todo momento de manera profesional, aplicando los Asumimos en todo momento de manera profesional, aplicando los estándares profesionales internacionales, las normas de auditoría estándares profesionales internacionales, las normas de auditoría gubernamental, la capacidad profesional y la madurez de criterio que gubernamental, la capacidad profesional y la madurez de criterio que nos demanda la trascendente labor de control gubernamental; y nos demanda la trascendente labor de control gubernamental; y formulamos nuestras opiniones objetivamente con prescindencia de formulamos nuestras opiniones objetivamente con prescindencia de cualesquier incidencia o efecto que su ejecución o sus resultados cualesquier incidencia o efecto que su ejecución o sus resultados puedan derivar para el poder público o grupospuedan derivar para el poder público o grupos




En todas nuestras actividades transmitimos, con la convicción que nos En todas nuestras actividades transmitimos, con la convicción que nos otorga la seguridad en la corrección de nuestra labor, los resultados otorga la seguridad en la corrección de nuestra labor, los resultados veraces y opiniones ciertas que hayan sido reveladas y evidenciadas, sin veraces y opiniones ciertas que hayan sido reveladas y evidenciadas, sin ocultamientos, ni ambigüedades.ocultamientos, ni ambigüedades.

Para tal efecto asumimos una conducta transparente durante nuestro ejercicio Para tal efecto asumimos una conducta transparente durante nuestro ejercicio funcional, que implica particularmente:funcional, que implica particularmente:

• Generar y transmitir información útil, pertinente, comprensible, fiable y verificable Generar y transmitir información útil, pertinente, comprensible, fiable y verificable para la toma de decisiones.para la toma de decisiones.

• Brindar información sobre nuestras operaciones a quienes se encuentren Brindar información sobre nuestras operaciones a quienes se encuentren facultados para apreciarlas o evaluarlas, así como permitir y preservar su acceso.facultados para apreciarlas o evaluarlas, así como permitir y preservar su acceso.

• Manifestar con claridad e integridad las recomendaciones, y las opiniones que nos Manifestar con claridad e integridad las recomendaciones, y las opiniones que nos competen.competen.

• Presentar las declaraciones juradas de bienes y rentas que nos competen Presentar las declaraciones juradas de bienes y rentas que nos competen conforme a Leyconforme a Ley


CAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROLCAPITULO I : AUDITORIA Y SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

FINAL DEL FINAL DEL

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Capitulo i auditoria y snc