Pasqyrat Financiare

04/12/23 1

Prezentimi i pasqyrave financiare

Vështrim i përgjithshëm

04/12/23 2


Pasqyrat kryesore financiare janë mjetet të cilat kontabiliteti i shfrytëzon me qëllim të grumbullimit, përpunimit dhe prezentimit të informatave ekonomike.

04/12/23 3


SKK 1 përshkruan formën dhe përmbajtjen e pasqyrave financiare të ndërmarrjeve biznesore të cilat kërkohet të pregatisin pasqyra financiare për përdoruesit e jashtëm (SKK 1.1).

04/12/23 4


Objektiva e pasqyrave financiare Objektivat e pasqyrave financiare (SKK 1.4) janë që

të sigurojnë informacion: Mbi pozitën financiare, veprimtarinë financiare dhe

ndryshimet e gjendjes financiare; Mbi përdorimin e pasurive dhe resurseve të

ndërmarrjes nga ana e udhëheqësisë; Për investitorët për marrjen e vendimeve se a të

shiten apo të mbahen investimet dhe Për marrjen e vendimeve ekonomike bazuar në

rezultatet financiare të raportuara dhe rrjedhat e keshit në ndërmarrje.

04/12/23 5


Supozimet bazë Dy supozime themelore formojnë

bazën e pregatitjes së pasqyrave financiare:

1. përdorimi i bazës akruale të kontabilitetit dhe

2. koncepti i vazhdueshmërisë

04/12/23 6


Kontabiliteti akrual Në mënyrë që të plotësohen objektivat e tyre, pasqyrat

financiare, përveç informacionit për rrjedhjen e keshit, pregatiten në bazë akruale të kontabilitetit (SKK 1.15). Kjo ndikon në raportimin financiar si më poshtë:

Efektet e transaksioneve dhe ngjarjeve tjera njihen atëherë kur ato të ndodhin (dhe jo atëherë kur të merret apo të paguhet keshi dhe ekuivalentet e tij) dhe ato regjistrohen në regjistrat kontabël dhe raportohen në pasqyrat financiare të periudhave me të cilat kanë të bëjnë.

E drejta për të marrë kesh apo burime të tjera financiare raportohet si pasuri në pasqyrën e bilancit.

Obligimet për të paguar para të gatshme apo për të ofruar shërbime raportohen si detyrime në pasqyrën e bilancit.

Të hyrat dhe shpenzimet në pasqyrën e të ardhurave raportohen në periudhën të cilës i përkasin.

04/12/23 7


Parimi i vazhdueshmërisë Pasqyrat financiare duhet të pregatiten bazuar në

supozimin që entiteti është një vazhdimësi, dhe do të vazhdojë me afarizmin e vet në të ardhmen e paraparë (SKK 1.14). Kjo nënkupton që:

Pasuritë e menduara për rishitje, siç janë stoqet, do të shiten në pajtim me veprimtaritë normale.

Pasuritë e blera me qëllim të përdorimit në veprimtari, siç janë pasuritë fikse, do të përdoren gjatë jetës së tyre të përdorimit.

Shumat e pagueshme palëve tjera do të paguhen në përputhje me marrëveshjen e kreditorit.

04/12/23 8


Cilat janë pasqyrat kryesore të kontabilitetit ?

04/12/23 9


Disa nga pasqyrat e përdorura më parë: Inventarizimi Bilanci i gjendjes Ditari Libri kryesor Librat ndihmës Regjistrimet parambyllëse Lista përfundimare Llogaritë vjetore

04/12/23 10


Komponentet e pasqyrave financiare Një komplet i plotë i pasqyrave financiare i përfshin

komponentet e mëposhtme (SKK 1.6): Pasqyrën e bilancit; Pasqyrën e të ardhurave Një pasqyrë të të gjitha ndryshimeve në ekuitet; Pasqyrën e rrjedhjes së keshit dhe Politikat e kontabilitetit dhe shënimet shpjeguese.

04/12/23 11


1. Inventarizimi – si instrument financiar paraqet pasqyrën e pasurisë së ndërmarrjes në një ditë të caktuar

Si bëhet inventarizimi ? - Me regjistrimin e pasurisë (mjeteve dhe burimeve

të mjeteve) të ndërmarrjes së paku një herë në vit.

Çfarë mund të jetë inventarizimi ?- Parcial- I plotë

04/12/23 12


Detyrat kryesore të inventarizimit:- Përpilimi i bilancit fillestar të ndërmarrjes së

posaformuar në bazë të inventarit si bazë e dokumentuar

- Përcaktimi i ndërrimeve të padokumentuara në pasurinë e ndërmarrjes me qëllim të përpilimit të bilancit vjetor të ndërmarrjes që punon në mënyrë kontinuele.

04/12/23 13

Prezentimi i pasqyrave financiareInventarizimi indërmarrjes më datë 31.12....

Nr. Përshkrimi Kolona ndihmëse

Parakolona (analitika)

Kolona kryesore

1.

2.

AKTIVA

a. Mjetet themelore

Objektet

- Amortizimi

Pajisjet

b. Mjetet xhiruese

Materiali (A,B,C..)

Produktet e gatshme

Blerësit ( 1,2,3...)

Paratë ...

Gjithsejt Aktiva

PASIVA

a. Burimet e huazuara

Furnitorët (1,2,3...)

Kreditë afatgjata

b. Burimet vetanake

Kapitali i pronarit

Gjithsejt Pasiva

90.000

40.000

24.000

14.000

15.200

3.400

1.000

8.400

30.000

69.200

14.000

3.400

30.000

74.000

33.600

107.600

38.400

69.200

107.600

04/12/23 14


InventarizimiShembull:

Ndërmarrja “Y” më 31.12... Posedon me mjete dhe burime të mjeteve si vijon:

- Objekte ndërtimore .......... 300.000 euro- Amortizimi i obj.ndërt........ 100.000 euro- Pajisjet (2 x 40.000) .......... 80.000 euro- Materiali (A=10.000, B=23.000).. 43.000 euro- Blerësit (A=8.000, B= 5.400) .. 13.400 euro- Paratë .............................. 25.000 euro- Furnitorët (A=10.000, B=8.000).. 18.000 euro- Kreditë afatgjata .................... 30.000 euro- Kapitali i pronarit ................... 230.400 euro

Të kryhet inventarizimi në bazë të dhënave të mësipërme.

04/12/23 15

Prezentimi i pasqyrave financiare Zgjidhje:

Nr. Përshkrimi Kolona ndihmëse Parakolona

(analitika)

Kolona kryesore

I.

1.

a).

b).

c).

2.

a).

b).

c).

II.

1.

a).

b)

2.

a)

Aktiva

Mjetet themelore

Objektet ndërtimore

- Amortizimi

Pajisjet

Mjetet xhiruese

Materiali

A

B

Blerësit

A

B

Paratë

Gjithsejt Aktiva

Pasiva

Detyrimet

Furnitorët

A

B

Kreditë afatgjata

Kapitali

Kapitali i pronarit

Gjithsejt Pasiva

300.000

100.000

80.000

43.000

13.400

25.000

18.000

30.000

313.400

20.000

23.000

8.000

5.4oo

10.000

8.000

280.000

81.400

361.400

48.000

313.400

361.400

04/12/23 16


Bilanci i gjendjes

Cilat janë elementet e bilancit të gjendjes ?

Ku dallon bilanci i gjendjes nga inventarizimi ?

04/12/23 17


Ekuacioni i bilancit të gjendjes

MJETET = EKUITETI + DETYRIMET

( Ekuacion bazë për prezentimin e

bilancit të gjendjes)

04/12/23 18


Bilanci i gjendjes a).Qëllimi - Përmbledhja e burimeve financiare, detyrimeve dhe interesit

të pronarit, - Vlerësimi i një pozite financiare në një datë të caktuar që jep bazën për shumë analiza financiare, - Paraqitja e një historie financiare ashtu siq regjistrohen në sistemin financiar, - Shpalosja financiare e kompanisë ndaj investitorëve dhe të tjerëve.

04/12/23 19


Gjendja financiare Elementet që drejpërsëdrejti janë të lidhura me matjen e

gjendjes financiare në pasqyrën e bilancit janë pasuritë, detyrimet dhe ekuiteti. Këto definohen si më poshtë:

Pasuria është resurs që e kontrollon ndërmarrja si rezultat i ngjarjeve në të kaluarën dhe nga e cila pritet që të hyjnë në ndërmarrje dobi ekonomike.

Detyrimi është një obligim i ndërmarrjes në të tashmen i cili shfaqet për shkak të ngjarjeve në të kaluarën, plotësimi i të cilit pritet që të shkaktojë dalje të resurseve që përbëjnë përfitime ekonomike nga ndërmarrja.

Ekuiteti është interesi i mbetur në pasuritë e ndërmarrjes pasi që të hiqen të gjitha detyrimet.

04/12/23 20


Përbërësit: Mjetet (pasuritë, asetet):”Një burim i

vlefshëm për të bërë biznes në të ardhmen, e paraqitur nga një pronësi apo e drejtë që paraqet të mira në të ardhmen”.

1. Mjetet qarkulluese ( paraja e gatshme, investimet, stoqet, të arkëtueshmet, parapagimet qarkulluese...).

2. Mjetet themelore (mjete që japin të mira më tepër se një vit).

04/12/23 21


b). Detyrimet:”Një borxh apo detyrim që ekziston legalisht apo i vlerësuar me anë të teknikave akruale të kontabilitetit ndaj një pale tjetër që del nga transaksionet në të kaluarën”.

- Detyrimet afatshkurtëra:”Borxhet apo zërat e vlerësuar mbi burimet e firmës që pritet të paguhen brenda ciklit normal të veprimtarisë së ndërmarrjes (zakonisht 1 vit).

- Detyrimet afatgjata:”Detyrime që pritet të paguhen për një kohë më të gjatë se 1 vit”.

04/12/23 22


c).Ekuiteti.”Mjetet apo interesi mbetës i një pronari (aksionari). Ekuiteti konsiston në kapitalin e investuar dhe fitimet e mbajtura të vitit të kaluar dhe vijues”.

Ekuiteti – Përkufizimi ( pjesa e mbetur e interesit në mjete pas

zbritjes së të gjitha detyrimeve).- Përbërësit - Kapitali – paraqet investim të pronarit - Profiti bruto - Profiti neto – pasi që të shpërndahet dividenda aksionarëve etj.

04/12/23 23


Shpalosjet e pasqyrës së bilancit

Zërat në vijim jnë shpalosjet kryesore të cilat duhet të përfshihen në pasqyrën e bilancit:

Paratë Të arkëtueshmet Stoqet Patundshmëria, impiantet dhe pajisjet Investimet afatgjata Të pagueshmet Provizionet Borxhet afatgjatë Lizingët Ekuiteti i aksionarit

04/12/23 24


d). Tiparet e bilancit të gjendjes - Baza historike

- Një datë e caktuar

- I nënshkruar nga menaxhmenti

- Historia e formuar nga vlerësimet në të ardhurat

- Shumë shënime sqaruese

- Krahasuese të paktën për një vit

04/12/23 25


Forma e krahasuar apo paralele e bilancit

Aktivet Shuma Pasivet (burimet) Shuma

1. Aktivet 600.000 1. Detyrimet

2. Kapitali i pronarit

250.000

350.000

Totali i aktivit 600.000 Totali i pasivit 600.000

04/12/23 26


Forma e shkallëzuar e bilancit (në kushte të përdorimit të kompjuterit)

Bilanci kontabël i Shoqërisë X më 31.12.2003

I. Aktivet 600.000

Totali i aktivës 600.000

II. Detyrimet 250.000

III. Kapitali i pronarit 350.000

Totali i pasivës 600.000

04/12/23 27

Prezentimi i pasqyrave financiareBilanci i gjendjes sipas shkollës europiane

Nr. Përshkrimi Kolona ndihmëse

Kolona kryesore

Nr. Përshkrimi Kolona Kryesore

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

Objekti ndërtimor-Amortizimi

Pajisjet-Amortizimi

Materiali

Produktet e gatsh.

Blerësit

Kërkesa tjera

Paratë

90.000

30.000

24.000

10.000

60.000

14.000

14.000

15.200

3.360

40

1.000

107.600

1.

2.

3.

Kapitali i pronarit

Kreditë afatgjata

Furnitorët

69.200

20.000

18.400

107.600

04/12/23 28

Prezentimi i pasqyrave financiareBilanci i gjendjes sipas shkollës amerikane

Përshkrimi Shuma Përshkrimi Shuma

MJETET

Mjetet qarkulluese:

Paratë

Llogaritë e arkëtueshme

Stoqet

Blerjet

Shpenzimet e parapaguara

Mjetet fikse:

Prona

Ndërtesat

Pajisjet

Zhvlerësimi

Gjithsejt Mjetet

268

25

112

103

11

17

292

50

187

123

(68)

560

DETYRIMET DHE EKUITETI

Detyrimet afatshkurtëra

Huaja nga banka

Llogaritë e pagueshme

Dividentët e pagueshëm

Tatimi i paguar në fitim

Detyrimet afatgjata

Pengu i pagueshëm

Gjithsejt Detyrimet

Ekuiteti i aksionarëve

Kapitali aksionar

Fitimet e mbajtura

Gjithsejt Ekuiteti

Gjithsejt Detyrimet dhe Ekuiteti

139

42

87

4

6

58

58

197

130

233

363

560

04/12/23 29


Shembull:

Të përpilohet bilanci i gjendjes, nëse ndërmarrja me datë 31.12.2003 ka pasur këtë gjendje në llogaritë e saj:

- Toka ...................... 180.000- Kapitali i vet.......... 150.000- Objektet afariste.... 50.000- Fitimi i mbajtur....... 20.000- Makineritë ............. 30.000- Mallrat ................... 10.000- Llogaritë e arkët. ... 5.000- Parapagimet ......... 6.000- Kreditë afatgjata.... 60.000- Llogaritë e pag...... 10.000- Mjetet monetare... 20.000- Huaja nga banka... 61.000

04/12/23 30


Zgjidhje:

04/12/23 31


Si ndikojnë transakcionet afariste në bilanc ?1. Ndryshimi në strukturën e pasurisë dhe në strukturën e

detyrimeve ose kapitalit (rritet pasuria dhe për të njejtën shumë rriten edhe detyrimet apo kapitali).

2. Ndryshimi në strukturën e pasurisë dhe në strukturën e detyrimeve ose kapitalit (zvoglohet pasuria, në të njejtën kohë zvoglohen edhe detyrimet apo kapitali),

3. Ndryshimi vetëm në strukturën e pasurisë (rritet pasuria, në të njejtën kohë zvoglohet poashtu një kategori tjetër e pasurisë),

4. Ndryshimi vetëm në strukturën e kapitalit apo detyrimeve (rritet kapitali apo detyrimet, në të njejtën kohë zvoglohet kapitali apo detyrimet).

04/12/23 32


Shembull:

Ndërmarrja “X” me 01.01.2004 ka pasur këtë saldo:

Arka 3.000 Pajimet 10.000

Llogaria 20.000 Furnitorët 10.000

Blerësit 5.000 Kred. af.shk. 20.000

Toka 50.000 Kapitali i vet 118.000

Objektet 60.000

Të përpilohet bilanci fillestar !

04/12/23 33


1. Më 02.01. është blerë malli me afat pagese prej 30 ditë me vlerë prej 10.000 €.

2. Më 04.01. pronari ka tërheqë nga ndërmarrja 5.000 € për nevoja personale e cila shumë i është paguar nga llogaria.

3. Më 07.01. blerësi ka paguar borxhin në shumë prej 2.000 €.

4. Më 09.01. përmes kredisë afatshkurtër, është përmbushur detyrimi ndaj furnitorit në vlerë prej 4.000 €.

Të kryhen regjistrimet !

04/12/23 34


Bilanci fillestar:

04/12/23 35


Zgjidhja:

04/12/23 36


3. Ditari – si libër i posaqëm për regjistrimin kronologjik të ndryshimeve ekonomike në afarizmin e ndërmarrjes.

Në sistemin praktik të kontabilitetit, transakcionet së pari regjistrohen në ditar e pastaj barten në llogaritë përkatëse.

04/12/23 37


Forma skematike e ditaritData Përshkrimi Thirrja

(konto)Debi Kredi

Emri i llogarisë me të cilën lidhet ndërrimi

Shërben për futjen e llogarisë për të cilën ka të bëjë ndërrimi apo ndonjë shenjë tjetër që lidhet më konto

04/12/23 38


Ditari i Ndërmarrjes: " Ardi" më 01.01.2004

Nr. Përshkrimi Thirrja Debiton Krediton

Ndërtesat 1 90000

Pajisjet 2 240000

Materiali 3 23000

Prodhimet e gatshme 4 15000

Blerësit 5 12350

Kërkesa tjera 6 4500

Llogaria rrjedhëse 7 3000

Korigjimi i vlerës së ndërtesave 8 2250

Korigjimi i vlerës së pajisjeve 9 30000

Furnitorët 10 22000

Kapitali i pronarit 11 303600

Kreditë afatgjata 12 20000

Kreditë afatshkurtëra 13 10000

Mbyllja e librave 387850 387850

04/12/23 39


Shembull:1. Një blerës i cili na ka borxh 10.000 € ka përmbushur

obligimin e tij duke paguar në llogarinë e ndërmarrjes tonë.

2. Kemi blerë pajisje në vlerë prej 20.000 € me afat pagese prej 3 muaj.

3. Pronari ka tërhequr me qek nga arka shumën prej 5.000 €.

4. Është pranuar një faturë për blerje materiali në vlerë prej 25.000 €.

5. Nga arka është paguar energjia elektrike në shumën prej 250 €.

Të kryhen regjistrimet e mësipërme në ditar dhe në librat kryesor.

04/12/23 40


Data Përshkrimi Thirrja Debi Kredi

04.02.04 Mj.monetare

Blerësit

Pagesa e faturës

1

2

10.000

10.000

05.02.04 Pajisjet

Furnitorët

Blerja e pajisjeve

3

4

20.000

20.000

05.02.04 Tërheqje kapitali

Mjete monetare

Kapitali i tërheq.nga pronari

5

1

5.000

5.000

07.02.04 Shp.të ener.elektrike

Mjete monetare

Pagesa e shp.të ener.elektr.

6

1

250

250

04/12/23 41


4. Libri kryesor - si bërthamë e evidencës kontabile.

- Formohet me dekompozimin e bilancit në pjesë themelore të tij, respektivisht shëndrrimin e pozicioneve të bilancit në llogari.

- Hapja e llogarive në kontabilitet nënkupton hapjen e kontove apo llogarive për secilin pozicion të bilancit të gjendjes.

04/12/23 42


Detyrë 1. Më datë 05.01.2004, ndërmarrja “Ardi” ka pasur ndryshimet vijuese:1. Blerësi “ X “ ka paguar në llogarinë e ndërmarrjes “ Ardi” faturën në vlerë prej

2.800 €.2. Ndërmarrja “Ardi” ka paguar në emër të furnitorëve, shumën prej 1.200 €.3. Sipas faturës nr. 1 iu është shitur blerësit “Arbëri” në afat pagese prodhime të

gatshme në vlerë prej 7.520 €.4. Shpenzimet e prodhimeve të gatshme të shitura kapin shumën prej 5.600 €.5. Në emër të mungesës në depo, depoisti ka paguar në llogari shumën prej 40 €.6. Sipas faturës së furnitorit, është blerë material në vlerë prej 3.000 €.7. Në emër të gjobës sipas vendimit të inspekcionit është paguar përmes llogarisë,

shuma prej 400 €.8. Për shkak të kualitetit të dobët të materialit të porositur, furnitori ka dhënë kasa-

skonto në vlerë prej 200 €.9. Sipas kërkesës, në prodhimtari është dhënë material në vlerë prej 3.000 €. 10. Nga llogaria është paguar shuma prej 600 € në emër të shpenzimeve të ndryshme

të prodhimtarisë.11. Sipas përllogaritjes, shlyerja e vlerës së ndërtesës në emër të amortizimit është

1.000 €, ndërsa e pajisjeve është 400 €.

04/12/23 43

Prezentimi i pasqyrave financiare Detyrë 2:1. Ndërmarrja “Ardi” nga Prishtina fillon me afarizmin e saj me kapitalin

vijues: Pajisje 40.000 €, ndërtesa 25.000 €, para në arkë 20.000 €, para në bankë 15.000 €, material 40.000 €, kërkesa nga blerësit 27.000 €, kapital inokos 110.000 € kredi afatgjatë 30.000 €, kredi afatshkurtër 12.000 €, obligime ndaj furnitorëve 15.000 €. Të përpilohet bilanci fillestar dhe të kryhen regjistrimet vijuese:

2. Sipas kërkesën së ndërmarrjes, banka na ka lejuar kredi afatshkurtër për blerjen e materialit në vlerë prej 15.000 €. Materiali është blerë dhe vendosur në depo.

3. Nga banka kemi marrë kredi afatgjatë, me të cilën kemi blerë makinën në vlerë prej 30.000 €.

4. Është dhënë në prodhim material në vlerë prej 5.000 €.5. Në emër të pagave janë paguar nga paratë vlera prej 2.000 €.6. Janë përfunduar dhe dorëzuar në depo prodhime të gatshme në vlerë

prej 4.500 €.7. Janë shitur në afat pagese prodhime të gatshme në vlerë prej 6.000 €.

Çmimi real kushtues (shpenzimet reale) i prodhimeve të shitura është 4.000 €.

8. Janë paguar nga paratë në bankë në emër të kamatës për shkak të vonesës së pagesës së borxhit ndaj furnitorëve shuma prej 200 €.

9. Blerësit nuk kanë paguar borxhin me kohë, prandaj në emër të kamatës i kemi ngarkuar me shumën prej 300 €.

10. Të hapen librat, të kryhen regjistrimet në ditar dhe në librat kryesor si dhe të përpilohet bilanci vërtetues.

04/12/23 44


Nr. Data Përshkrimi Thirrja Debi Kredi

1.

2

3

4

5

6

7

8

22.03 Materiali

Kredi afatshkurtër

Pajisjet

Kredi afatgjatë

Prodhimtaria

Materiali

Pagat

Paraja në arkë

Prodhimet e gatshme

Prodhimtaria

Blerësit

Të hyrat nga shitja e...

Kostoja e prodhim të shitura

Prodhimet e gat.

Shpenzime të kamatave

Paratë në bankë

Blerësit

Të hyrat nga kamata

1

2

3

4

5

1

6

7

8

5

9

8

10

8

11

12

9

13

15.000

30.000

5.000

2.000

4.500

6.000

4.000

200

300

15.000

30.000

5.000

2.000

4.500

6.000

4.000

200

300

04/12/23 45


5. Librat ndihmëse – përdoren më tepër te ndërmarrjet e mëdha. Këtu vjen në shprehje ndarja e librave në:

1. Librin kryesor apo kontabiliteti financiar me llogaritë e bilancit të suksesit dhe të gjendjes,

2. Librat ndihmës apo analitike me llogari të thjeshta të cilat në librin kryesor paraqiten përmes llogarive (kontove) sintetike.

04/12/23 46


Cilat llogari mund të ndahen në llogari analitike apo ndihmëse ?

- Blerësit,- Furnitorët,- Materiali dhe- Të gjitha kontot tjera të cilat nuk mund

të përfshihen vetëm në librin kryesor

04/12/23 47


Shembull 3.1. Nga furnitori “X” përmes faturës është blerë 200 kg material “A” me

çmim prej 50 € për kg, vlera e përgjithshme e të cilit është 10.000 €.2. Nga furnitori “Y” përmes faturës është blerë 1.000 kg material “B” me

çmim 25 € dhe 300 kg material “C” me çmim prej 100 €. Vlera e përgjithshme e faturës sipas kësaj baze është 55.000 €.

3. Nga furnitori “X” përmes faturës është blerë 400 kg material “D” me çmim prej 30 € me vlerë të tërësishme prej 12.000 €.

4. Është paguar obligimi ndaj furnitorit “X” në vlerë prej 22.000 € si dhe furnitorit “Y” vlera prej 13.500 €.

5. Sipas fletëkërkesës është dhënë në procesin e prodhimit 100 kg të materialit “A” me çmim prej 50 €, që ka vlerën prej 5.000 € dhe 200 kg të materialit “D” me çmim prej 30 €, që ka vlerën prej 6.000 €. Shuma e përgjithshme e materialit të dhënë në prodhim është 11.000 €.

Të kryhen regjistrimet në librat kryesore dhe librat ndihmëse dhe ate materialisht dhe financiarisht.

04/12/23 48


6. Regjistrimet parambyllëse

Krahasimi i të dhënave të fituara nga inventarizimi dhe ato nga kontabiliteti i ndërmarrjes që ka rrjedhur gjatë vitit vijues.

04/12/23 49


Të dhënat e inventarizimit dhe të kontabilitetit mund të mos përputhen për shkak të:

1. Gabimeve të mundshme gjatë regjistrimit në kontabilitet,2. Të ekzistimit të ndërrimeve të padokumentuara në pasuri e të

cilat nuk janë evidentuar në kontabilitet. Në pyejte janë mungesat dhe tepricat e të cilat nuk janë përfshirë në të hyra dhe të dala,

3. Vlerave jo reale në llogari (konto) të caktuara për shkak të:- Zhvlerësimit (materialit të papërdorshëm, prodhimeve

jokurente etj.)- Shpenzimeve të parapaguara dhe të të hyrave të arkëtuara

më parë, 4. Kompenzimit të saldove në llogari më funksionale të blerësve

dhe furnitorëve respektivisht mbylljes paraprake të llogarive të Aktivës dhe Pasivën në mes vete etj.

04/12/23 50


Lista parambyllëse e ndërmarrjes “X”Nr. Emërtimi i llogarisë Bruto bilanci Saldo bilanci

Paratë


Stoqet

Blerjet

Shpenzimet e parapaguara

Prona

Ndërtesat

Pajisjet

Zhvlerësimi

Huaja nga banka

Llogaritë e pagueshme

Dividentët e pagueshëm

Tatimi i paguar në fitim

Pengu i pagueshëm

Kapitali aksionar

Fitimet e mbajtura

Debi Kredi

25 10

112 84

103 55

11 -

17 15

50 -

187

123

(68)

42 42

77 87

4

6

45 58

130

233

724 724

Debi Kredi

15

28

48

11

2

50

187

123

(68)

10

4

6

13

130

233

396 396

04/12/23 51


7. Lista përfundimtare – përpilohet më së shpeshti për shkak se:1. Me ndihmën e bruto bilancit të aplikohet kontrolla e

regjistrimeve të kryera në librin kryesor, në kuptim që secili ndërrim në njërën anë të ketë edhe anën tjetër,

2. Ashtu që në saldo bilancin të aplikohet përgaditja e saldove për përpunimin e bilancit të gjendjes dhe bilancit të suksesit,

3. Me qëllim të përpilimit të bilancit të gjendjes dhe bilancit të suksesit

4. Ashtu që në bazë të të dhënave nga bilanci i suksesit dhe bilanci i gjendjes të formulohet formalisht lista apo libri përfundimtar.

04/12/23 52


Lista përfundimtare e ndërmarrjes “X”Nr Emërtimi kontove Bruto bilanci Bilanci i gjendjes Bilanci i suksesit

1.

2.

3.

4.

5.

6.

...

Paraja në arkë


Stoqet

......

Huatë

Kapitali i pronarit

........

Debi Kredi

Debi Kredi

Debi Kredi

04/12/23 53


Pasqyra e të ardhurave (bilanci i suksesit) – raporton gjendjen (salldon) e kontove të shpenzimeve dhe të hyrave si dhe neto fitimin e realizuar nga një biznes gjatë një periudhe të kaluar (mujore, 3 mujore apo vjetore).

Përpilimi i pasqyrës së të ardhurave mbështetet në bazë të modelit:

Të hyrat – shpenzimet = neto fitimi (humbja)

04/12/23 54


Klasifikimi i të hyrave dhe shpenzimeve sipas formës së vjetër të bilancit të suksesit (shkolla europiane):

1. Të hyrat afariste2. Të hyrat financiare3. Të hyrat e jashtëzakonshme (të parregullta). Klasifikimi i shpenzimeve (sipas shkollës

europiane, forma e vjetër e bilancit të suksesit):1. Shpenzimet afariste2. Shpenzimet financiare3. Shpenzimet e jashtëzakonshme (të parregullta).

04/12/23 55


Elementet e pasqyrës së të ardhurave sipas SKK:1. Shitjet2. Shpenzimet operuese3. Të ardhurat operuese4. Shpenzimet financiare (kamata, tarifa e bankës, këmbimi i

jashtëm, përfitimet...)5. Tatimet e të ardhurave6. Të ardhura tjera (psh. Shitja e mjeteve),7. Artikuj të jashtëzakonshëm8. Të ardhurat neto

Sipas nevojës, ndërmarrja mund të përfshijë edhe elemente tjera në pasqyrën e të ardhurave.

04/12/23 56


Të gjitha zërat e të ardhurave dhe të shpenzimeve të njohura në një periudhë duhet të përfshihen në përcaktimin e profitit apo humbjes neto për periudhën, përveç nëse ndonjë SKK kërkon apo lejon që të veprohet ndryshe (SKK 5.5)

Profiti apo Humbja Neto për periudhën përfshijnë këto komponente, secila prej të cilave duhet të shpaloset në pasqyrën financiare:

Profiti apo humbja nga aktivitetet e zakonshme dhe Zërat e jashtëzakonshëm

04/12/23 57


Zërat e jashtëzakonshëm janë të ardhura apo shpenzime që shfaqen për shkak të ngjarjeve apo transaksioneve që janë qartë të dallueshme nga aktivitetet e zakonshme të ndërmarrjes dhe prandaj nuk pritet që të ndodhin shpesh apo rregullisht (SKK 5.4). Ata kanë këto karakteristika:

Janë të jashtëzakonshëm Janë të rrallë Nuk janë pjesë e aktivitetit normal të biznesit Nuk rezultojnë prej rreziqeve normale ose të njohura të

biznesit Janë të pavarur nga vendimi i menaxhmentit ose pronarit

04/12/23 58


1. Një kultivues i agrumeve ka humbur 50% të frytit të agrumeve për shkak të brymës në rajonin i cili nuk ka pasur brymë në 20 vitet e fundit. Humbja është zë i jashtzakonshëm sepse është e pazakonshme dhe ndodh rrallë.

2. Një kultivues i agrumeve ka humbur 50% të frytit të agrumeve për shkak të brymës në rajon i cili ballafaqohet me brymë çdo 4-5 vjet. Edhe pse kultivuesi e ka ditur rrezikun, ai ka vendosur të kultivojë në atë rajon. Kultivuesi ka paraparë që në vitet pa brymë do të jenë mjaft profitabile që të kompenzojnë frytet e humbura. Kjo humbje nuk konsiderohet zë i jashtzakonshëm sepse edhepse bryma nuk është e shpeshtë, ajo nuk është e pazakonshme. Udhëheqësia ka paraparë, ose ka mundur të parashohë, rreziqet që përfshihen në marrjen e këtij vendimi.

04/12/23 59


Ngjarjet në vijim nuk duhet të konsiderohen si të jashtëzakonshme sepse ato janë të ndërlidhura me aktivitetet e zakonshme dhe të vazhdueshme të një ndërmarrjeje:

Humbjet dhe provizionet për humbjet në lidhje me borxhet e këqija dhe stoqet

Përfitimet dhe humbjet nga luhatjet në kursin e shkëmbimit në valutë të huaj

Përfitimet dhe humbjet nga zvogëlimi i vlerës ose shitjes së palujtshmërisë, impianteve dhe pajimeve, ose investimeve

Humbjet në kontratat e biznesit të ndërmarrjes

04/12/23 60


Si përpilohet pasqyra e të ardhurave?

Hapi i parë:Të hyrat nga shitja e mallrave apo shërbimeveMinus: kostot (vlera furnizuese) e mallrave apo shërbimeve të shituraBaras: Bruto profiti

Hapi i dytë:Minus: Shpenzimet afaristeBaras: Profiti afarist

Hapi i tretë:Plus: Të hyrat tjera afaristeMinus: Shpenzimet tjera afaristeBaras: Profiti para tatimimit

Hapi i katërt:Minus: shpenzimet e tatimit (në të ardhura, në fitim etj)Baras: Neto profiti

Hapi i pestë:Minus: Ndarja e e profitit në dividendëBaras: Tatimi i mbajtur

04/12/23 61


Nr. Përshkrimi Shuma1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

Shitjet

Minus kostoja e shitjes

Profiti bruto

Minus:

Kostoja e shpërndarjes

Shpenzimet administrative

Humbja në largimin e pajimeve

Humbja në shlyerjen e stoqeve

Humbja në shitjen e sektorit të lodrave

Gjithsejt (4 deri 9)

Profiti nga aktivitetet e zakonshme para tatimit:

Tatimet

Neto profiti nga aktivitetet e zakonshme

Zëra të jashtëzakonshëm

Neto profiti

Dividenda

Tatimi i mbajtur

1.000.000

700.000

300.000

50.000

30.000

20.000

10.000

45.000

155.000

145.000

20.000

125.000

0

125.000

04/12/23 62

Profit & Humbja per periudhën Janar – dhjetor 2003

Nr. Përshkrimi shuma

1 Të hyrat nga shitja 46189.75

2Minus shpenzimet e furnizimit të shërbimeve / produkteve

(a+b+c+d+e) 36340.64

a Pagat 9750

b Energjia dhe derivatet 23318

c Shpenzime administrative 64.4

d Amortizimi 0

e Shpenzime materiale 3208.24

3 Bruto profiti (2-1) 9849.11

4 Minus shpenzimet tjera (f+g+h+i+j) 415.3

f Shpenzimet e marketingut 0

g Postë – telefoni 150

i Shpenzime reprezentacioni 265.3

j Shpenzime të zyrës 0

5 Profiti operativ (3-4) 9433.81

6 Shpenzime tjera 300

m Të dala tjera 23

7 Neto profiti para tatimimit (5-7) 9133.81

8 Tatimet 0

9 Neto profiti pas tatimimit 9133.81

10 Profiti (dividenda) 0

11 Profiti i mbajtur 9133.81

Education

Pasqyrat Financiare