Uni

dad

VLa planeación y el presupuesto maestro

La planeación y el presupuesto maestro

86

Té n i ca s d e p l a n e aci ó n y co n t ro l

Esquema conceptual: Unidad V

Definición

Duración

Planeación y

presupuesto

Aspectos a considerar

en la planeación

Definición de proceso

presupuestario

1. Planeación estratégica

Ventajas

Desventajas

Definición de

presupuesto

Importancia de los

presupuestos

2. Concepto e importancia de los presupuestos

Importancia del presupuesto para

la planeación

Importancia del presupuesto

maestro

Características del presupuesto

maestro

Componentes del presupuesto

maestro

3. Ventajas y desventajas de los presupuestos

4. El papel de los presupuestos en la planeación

5. El proceso de presupuesto

Definición de indicador

Función de los indicadores

El control

Indicadores de desempeño

Indicadores de gestión

6. Principales indicadores de un presupuesto

El tiempo

La comparación

La colaboración

7. Marco de referencia de un presupuesto

Definición de

presupuesto maestro

Presupuesto de

operación

Presupuesto de

financiamiento

8. El presupuesto maestro

Sistema subjetivo

Sistema de valores

esperados

Sistemas estadísticos

Simulación

Tasas de descuento

ajustadas a riesgo

9. El valor esperado y su papel para evaluar diferentes resultados de métodos para presupuestos

Definición

Objetivos

Características

Diferencias entre la

preparación del pre-

supuesto tradicional y

base cero

10. Presupuesto base cero

UNIDAD VLa planeación y

el presupuesto maestro

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U n i da d V. L a p l a n e aci ó n y e l p r e sup ue sto m a e st ro

Sem

ana

9 Presentación

La planeación es la acción de trazar o formar un plan de obra o proyectos. Es una actividad previa que se realiza con la finalidad de decidir por adelantado

lo que se va a ejecutar. Una de las actividades de planeación que toda organización debe realizar es el diseño del presupuesto maestro. Este tipo de presupuesto tiene que ver con cuestiones operativas y económicas de la empresa, resumiendo en su contenido los ingresos y egresos que percibirá la organización.

El presupuesto maestro se caracteriza por ser el “presupuesto de los presu-puestos” pues reúne en su contenido las actividades de todos los demás presupues-tos (el de compras, ventas, producción, recursos humanos, etcétera).

En las próximas tres semanas vamos a revisar la definición y las características del presupuesto, para posteriormente analizar con más detalle los principios del presupuesto maestro. En esta primera semana vamos a contextualizar la planea-ción estratégica, que es de donde parte toda organización para plantear sus futuras actividades, y los presupuestos, donde identificaremos sus ventajas y desventajas así como su relación con la planeación.

V.1 Planeación estratégica

V.2 Concepto e importancia de los presupuestos

V.3 Ventajas y desventajas de los presupuestos

V.4 El papel de los presupuestos en la planeación

I. La planeación y el presupuesto maestro

Tema y subtemas

V

Objetivos específicos

• El alumno definirá el concepto de presupuesto, identificando sus características, ventajas y desventajas en relación a la planeación estratégica de la organización.

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Té n i ca s d e p l a n e aci ó n y co n t ro l

Elementos a considerar en la planeación

estratégica

Definición de planeación estratégica

V.1 Planeación estratégica“La planeación estratégica es el proceso mediante el cual quienes toman decisio-nes en una organización obtienen, procesan y analizan información pertinente interna y externa, con el fin de evaluar la situación presente de la empresa, así, como su nivel de competitividad con el propósito de anticipar y decidir sobre el direccionamiento de la institución hacia el futuro.”1

La planeación estratégica se caracteriza por tener un enfoque global es decir, que se aplica para toda la empresa, por lo que sus objetivos y estrategias planteadas son generales. A simple vista, podrían parecer simples y genéricas, pero en reali-dad impacta a distintas áreas de las empresas.

En la planeación estratégica deberán participar las personas que se encuen-tran en la cúpula de la empresa, los cuales están comprometidos con lo que se establezca; además, debe considerar una visión a largo plazo (cinco a diez años aproximadamente). Aunque en la práctica, la planeación estratégica, por lo regu-lar, opera para un periodo de tres a cinco años debido a los cambios constantes del mercado.

Es importante señalar, que la planeación estratégica puede sufrir modificacio-nes cuando sea necesario, y que éstos surgen después de análisis periódicos del macroambiente y del microambiente.

De acuerdo con Horngren, el presupuesto es más útil cuando se integra a la estrategia de la organización. “La estrategia describe cómo la organización empata sus propias capacidades con las oportunidades en el mercado, para lograr sus ob-jetivos globales.”2

El autor señala que en la planeación estratégica deben considerarse preguntas como:3

• ¿Cuálessonlosobjetivosglobalesdelaorganización?

• ¿Losmercadosparasusproductosson locales, regionales,nacionalesomundiales?¿quétendenciasafectansusmercados?¿cómoseveafectadalaorganizaciónporlaeconomía,suindustriaysuscompetidores?

• ¿Quéformasdeorganizaciónyestructurasfinancierassirvenmejoralaorganización?

• ¿Cuálessonlosriesgosdeestrategiasopcionalesycuálessonlosplanesdecontingenciadelaorganizaciónsuplanpreferidofracasa?

Duración de la planeación estratégica

La planeación estratégica y el

presupuesto

1 Amaya, J. (). Gerencia: Planeación & Estrategia. Consultado en Diciembre 2009, en: http://books.go-ogle.com/books?id=8Flzg6f8dOsC&pg=PT24&dq=definici%C3%B3n+de+%22planeaci%C3%B3n+estrat%C3%A9gica%22&lr=&as_brr=3&hl=es#v=onepage&q=definici%C3%B3n%20de%20%22planeaci%C3%B3n%20estrat%C3%A9gica%22&f=false

2Horngren,C.,Foster,G.,yDatar,S.(2007).Contabilidad de costos.México:PearsonEducación.3 Ibídem.

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U n i da d V. L a p l a n e aci ó n y e l p r e sup ue sto m a e st ro

Paradefinirlasestrategias,esnecesariobasarseenunaplaneacióntantoalar-go como a corto plazo. Esta planeación conducirá a la elaboración de un pre-supuesto. La relación entre ambos se basa en la retroalimentación que ofrece el presupuesto a la planeación estratégica: si pensáramos en un nuevo producto que se lanzará al mercado, planearíamos desde el diseño, la investigación de mercados, el lanzamiento, el posicionamiento, etcétera, y nos proporcionaría una cantidad real de los gastos que se generarían.

Presupuestoalargoplazo

Análisis retroactivo

Planeaciónalargoplazo

Planeaciónacortoplazo Presupuestoacortoplazo

4Muñiz,L.(2009).Control presupuestario.Barcelona:BrescaEditorial.

V.2 Concepto e importancia de los presupuestos

“El presupuesto es una herramienta de planificación que, de una forma determi-nada, integra y coordina las áreas, actividades, departamentos y responsables de una organización, y que expresa en términos monetarios los ingresos, gastos y re-cursos que se generan en un período determinado para cumplir con los objetivos fijados en la estrategia”.4

Los presupuestos reflejan, en lo financiero, muchos temas relacionados con la contabilidad de costos y la administrativa.

Porejemplo, lospresupuestos cuantifican los efectosfinancierosplaneadosde las actividades que se encaminan a una mejora continua y a la reducción del costo. De hecho, los presupuestos reflejan todos los temas que se han cubierto con anterioridad.

La comprensión del comportamiento del costo permite a los gerentes prede-cir mejor como afectan a los costos totales presupuestados los diferentes niveles de producción proyectados.

Asimismo, la comprensión de la identificación del costo y el prorrateo del costo permite a los gerentes mostrar cómo diferentes importes de ingresos y costos pro-yectados afectarán el estado de resultados y el balance general presupuestado.

A continuación examinaremos las características principales de los presu-puestos y su papel en la planeación.

Definición de presupuesto

Importancia de los presupuestos

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Té n i ca s d e p l a n e aci ó n y co n t ro l

Ventajas de los presupuestos

V.3 Ventajas y desventajas de los presupuestos

Los presupuestos son una característica importante en la mayoría de los sistemas decontroladministrativos.Cuandoseadministranenformainteligente,lospre-supuestos:

• Refuerzanlaplaneación,alincluirlapuestaenprácticadelosplanes.• Proporcionancriteriosdedesempeño.• Fomentanlacoordinaciónylacomunicacióndentrodelaorganización.

Los presupuestos tienen que administrarse de forma cuidadosa e inteligente por parte de la administración.

De acuerdo con el autor Luis Muñiz, las principales ventajas de los presupues-tos radican en que:5

• Indicacuántosrecursosmonetariossenecesitanparallevaracabolasdis-tintas actividades.

• Obligaapensarrigurosamentesobrelasconsecuenciasdelaplanificaciónde las diferentes actividades.

• Indicacuándoycuántosrecursossenecesitaránparallevaracabolasdi-ferentes actividades.

Otrasventajasdelospresupuestossonquefacilitaelcontroladministrativo,propicia la integración de diferentes áreas de la organización, optimiza los recur-sos, propician la definición de una estructura organizacional, hace más eficientes las operaciones, fomenta el auto-análisis.

Sinembargo,esimportantereconoceralgunasdelasdesventajasquetienenlos presupuestos, como lo son:

• Quesesustentaenestimaciones.

• Suejecuciónnoesautomáticapuesrequierederecursoshumanosquevaloren su importancia.

• Quesueleentraracompetirconlaadministraciónenlugardeconver-tirse en un instrumento que la apoye y guíe en las actividades de la or-ganización.

5Muñiz,L.(2009).Control presupuestario.Barcelona:BrescaEditorial.

Desventajas de los presupuestos

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V.4 El papel de los presupuestos en la planeación

En párrafos anteriores hemos indicado que la planeación y los presupuestos van de la mano pues uno favorece al otro para llevar a cabo los objetivos instituciona-les de la organización. El presupuesto se convierte en la expresión cuantitativa de la planeación estratégica y un medio para controlar el progreso de ésta.

De manera específica, la importancia del presupuesto para la planeación radi-ca en:

• Lanecesidaddepresupuestarparaplanearlosrecursoseconómicosquese requieren para el desarrollo de las actividades planeadas.

• Contarconuninstrumentoquepermitaprogramar,ejecutar,controlarycoordinar las actividades.

• Permitemedirlaeficienciaylasresponsabilidadesseñaladasenlapla-neación.

• Esuninstrumentoquepermitelaasignacióndelosrecursosyfavorecereldesarrollo.

Uno de los presupuestos más importantes que se diseña al interior de la organi-zación, es el presupuesto maestro el cual resume los objetivos de las distintas áreas de la organización como: ventas, producción, distribución, finanzas, etcétera.

Además, podríamos decir que un presupuesto maestro es:

• Elpuntodepartidaparadeterminarlasmetasdelaorganización.

• Unaherramientadecontrol.

• Unfactorparalaevaluacióndeldesempeño.

Cuandoserealizalaplaneaciónestratégicaseincluyentantolasmetascomolos objetivos globales de la organización; el presupuesto maestro es el instrumen-to que resume las actividades planeadas de todas las áreas de toda la organización. Porlogeneral,incluyeelpresupuestodeoperaciónyelpresupuestofinanciero.Enel siguiente esquema, Jiménez y Espinoza establecen lo que incluye el presupuesto maestro:6

• Presupuestodeoperación:

Importancia del presupuesto para la planeación

Importancia del presupuesto maestro

6JiménezBoulanger,J.,Jiménez,J.yEspinoza,C.(2007).Costos industriales.CostaRica:EditorialTecnológica.

Características del presupuesto maestro

Componentes del presupuesto maestro

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Té n i ca s d e p l a n e aci ó n y co n t ro l

o Presupuestodeventaso Presupuestodeproduccióno Presupuestodecompraso Presupuestodecostosdeproduccióno Presupuestodeinventariosinicialesyfinaleso Presupuestodelcostodeartículosvendidoso Presupuestodeestadosderesultados

• Presupuestofinanciero:

o Presupuestoefectivoo Presupuestodebalancegeneralo Presupuestocapital

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Reactivos de autoevaluación

Instrucciones: Relaciona las columnas anotando en el paréntesis el número de la opción correcta.

1. Procesoatravésdelcualunaorganizacióndeterminadema-nera anticipada, los objetivos y las actividades que se lleva-rán a cabo a mediano y largo plazo.

2. Es la herramienta de planeación que contempla en términos monetarios, los ingresos, egresos y recursos de un periodo determinado.

3. Reforzarlaplaneaciónesuna:

4. Sustentarseenestimacionesesuna:

5. Es la herramienta que resume los objetivos de distintas áreas de la organización.

6. Esunodeloselementosdelpresupuestodeoperaciónquese incluye en el presupuesto maestro.

7. Esunodeloselementosdelpresupuestofinancieroqueseincluye en el presupuesto maestro:

8. Esunadelascaracterísticasdelpresupuestomaestro.

( )Presupuestomaestro

( )Presupuestodeproducción

( ) Herramienta de control

( )Planeaciónestratégica

( ) Ventaja del presupuesto

( )Presupuestocapital

( )Presupuesto

( ) Desventaja del presupuesto

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Fuentes de información

Amaya, J. (). Gerencia: Planeación & Estrategia.ConsultadoenDiciembre2009,en: http://books.google.com/books?id=8Flzg6f8dOsC&pg=PT24&dq=definici%C3%B3n+de+%22planeaci%C3%B3n+estrat%C3%A9gica%22&lr=&as_brr=3&hl=es#v=onepage&q=definici%C3%B3n%20de%20%22planeaci%C3%B3n%20estrat%C3%A9gica%22&f=false

Horngren,C.,Foster,G.yDatar,S.(2007).Contabilidad de costos. México: PearsonEducación.

JiménezBoulanger,J.,Jiménez,J.yEspinoza,C.(2007).Costos industriales. CostaRica:EditorialTecnológica.

Muñiz, L.(2009).Control presupuestario.Barcelona:BrescaEditorial.

GlosarioPresupuesto:Cómputoanticipadodelcostedeunaobraodelosgastosyrentas

de una corporación.Plan: Modelo sistemático de una actuación pública o privada, que se elabora an-

ticipadamente para dirigirla o encauzarla.Estratégica:Pertenecienteorelativoalaestrategia;dichodeunlugar,deuna

posición, de una actitud, etc.: de importancia decisiva para el desarrollo de algo.

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Panel de verificación

Instrucciones: Relaciona las columnas anotando en el paréntesis el número de la opción correcta.

1. Procesoatravésdelcualunaorganizacióndeterminadema-nera anticipada, los objetivos y las actividades que se lleva-rán a cabo a mediano y largo plazo.

2. Es la herramienta de planeación que contempla en términos monetarios, los ingresos, egresos y recursos de un periodo determinado.

3. Reforzarlaplaneaciónesuna:

4. Sustentarseenestimacionesesuna:

5. Es la herramienta que resume los objetivos de distintas áreas de la organización.

6. Esunodeloselementosdelpresupuestodeoperaciónquese incluye en el presupuesto maestro.

7. Esunodeloselementosdelpresupuestofinancieroqueseincluye en el presupuesto maestro:

8. Esunadelascaracterísticasdelpresupuestomaestro.

( )Presupuestomaestro

( )Presupuestodeproducción

( ) Herramienta de control

( )Planeaciónestratégica

( ) Ventaja del presupuesto

( )Presupuestocapital

( )Presupuesto

( ) Desventaja del presupuesto

5

6

8

7

3

1

4

2