YMM, BD Ali ÇAKMAKCI; TaxAuditing YMM Bağımsız Denetim

6736 Sayılı Bazı Kamu Alacaklarında Yeniden

Yapılandırılmasına İlişkin Kanun Sunumu

22.07.2016 tarihinde TBMM Başkanlığı’na

arz edilmiştir

03.08.2016 Tarihinde TBMM de Kabul

Edildi

Kanun Teklifi Olarak Gelmiştir.

19.08.2016 Tarihinde Resmi Gazete’de

Yayımlanmıştır.

Yürütme-Yürürlük Maddeleri Dahil 14

Madde

6736 Sayılı Kanun Yasalaşma Süreci

KANUN GEREKÇELERİ Özel Sektörün Kamuya Olan Borç Yükünün Azaltılarak

Borçlara Taksitle Ödeme İmkânı Getirilmesi,

İhtilafların Sulh Yoluyla Sonlandırılması,

Vergi İncelemesinin Dava Yoluna Gidilmeksizin

Çözümlenmesi,

Vergilemede Öngörülebilirliğin Artırılarak Geçmiş

Vergilendirme Dönemleri İle İlgili Olası Risklerin Ortadan

Kaldırılması,

İşletme Kayıtlarının Fiili Durumlarına Uygun Hale Getirilerek

Kayıtlı Ekonomiye Geçişin Teşvik Edilmesi

Varlıkların Kayıtlı Ekonomiye Kazandırılması.

6.3 Milyon (3.9 Milyon Mükellef MTV Borçlusu) Vatandaşın Kanundan

Yararlanması Beklenmektedir.

Af Sonrasında 93 Milyar TL Alacağın Yapılandırılarak Tahsil Edilmesi.

SGK Alacağı 67 Milyar TL (Prim Borcu Olan Şirket Sayısı 1.2 Milyon

Adettir)

Gümrük Vergisi 325 Milyon TL Aslı, 935 Milyon TL Para Cezası.

4.2 Milyon Trafik Cezası Olan Mükellef (Buradan 6 Milyar TL Kaynak

Beklenmektedir)

KANUNDAN BEKLENTİLER Yaklaşık Olarak (Tahsilatlar);

2003 Yılında 4811 Sayılı Kanunla 4.7 Milyar TL

2011 Yılında 6111 Sayılı Kanunda 26,4 Milyar TL

2014 Yılında 6552 Sayılı Kanunda 10.2 Milyar TL

KANUNDAN BEKLENTİLER 3.9 Milyon MTV Borcu Olan Vatandaşın Yararlanması.

580.000 Öğrencinin Yurt-Kur Borcu. (Borç Tutarı 1.4 Milyar

TL).

Vadesi 31.12.2011 Ve Öncesine Ait Aslı 50 TL Ve

Aşağısındaki Borçlar (Ferisi Ne Olursa Olsun) Veya Feri

Alacağı 100 TL Yi Aşmayan Borçlar Vergi, Ceza, Faiz, KKDF,

Ecrimisil, Adli İdari Para Cezaları, Katkı Öğrenim Kredileri,

Yiyecek Bedelleri Vs Tamamen Siliniyor

(29 Milyon Dosya Var. Toplam 1.2 Milyar TL Alacaktan

Devlet Vazgeçiyor)

6.3 Milyon Mükelleften 3.9 Milyon Mükellefin Borcu 1.000-Tl

Aşağısında.

158.000 Ecrimisil Borçlusu 600 Milyon TL Borcu

Bulunmaktadır.

1. Amme Alacağının Yeniden Yapılandırma DüzenlemeleriKesinleşen AlacaklarKesinleşmemiş-Dava Safhasındaki Alacaklar İnceleme-Tarhiyat Safhasındaki İşlemler2. MATRAH VE VERGİ ARTIRIMI DÜZENLEMELERİ

3.İŞLETME KAYITLARININ DÜZELTİLMESİ DÜZENLEMELERİ Kayıtlarda Olmayan-Gerçekte Olan Kıymetler Kayıtlarda Olan-Gerçekte Olmayan Emtia Kasa-Ortak Cari Hesaplara İlişkin Düzenleme4.VARLIK BARIŞI DÜZENLEMELERİ5.KESİNLEŞMİŞ SGK ALACAKLARINA İLİŞKİN HÜKÜMLER6.ORTAK VE DİĞER İLİŞKİLİ HÜKÜMLER

KAPSAM

Dikkat Edilecek 3 Ana Kural?1-İlk İki Taksit Ve 1 Takvim Yılında «İkinden Fazla» Taksiti

Ödemez, Geç Veya Eksik Öderseniz Aftan Yararlanma İmkanı

Kalmayacaktır.

Kasım 2016 Ve Ocak 2017 Taksitleri

Her Bir İdareye Olan Yapılandırma İçin Ayrı

Değerlendirilecek.

Ayrıca, Her Bir Kanun Maddesi İtibariyle De Ayrı

Değerlendirilecektir.

Matrah Artırımı Hükümleri Saklıdır.

Matrah Artırımında Ödemede Aksama Olsa Bile Kesin

Koruma Sağlar. (Gecikme Zammı Bir Kat Fazlasıyla

Ödenir.)

2-Matrah Artırımından Yararlananlar Taksit Süresi Boyunca

Beyana Tabi Vergilerini Tam Zamanında Beyan Edecek Ve

Ödeyecek.

Dikkat Edilecek 3 Ana Kural?(Beyanlardaki Damga Vergisi-KDV 2 Hariç)

Taksit Ödeme Süresinin Başladığı Tarih 1

Kasımdan Son Taksit Vade Tarihine Kadar

Vergiler Ödenecek.

Çok Zor Durumda Olanlar İçin İhlal

Olmayacak. ÖTV vs Vergiler Zaten Tecil

Kapsamı Dışında.

3-Matrah Artırımında Geçmiş Yıl Zararların

Varsa 2016 Ve Sonrasında %50 Si Gidecek.

BÖLÜM 1BORÇ YENİDEN YAPILANDIRMA

DÜZENLEMELERİKESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

İlk Derece Yargı Mercileri Nezdinde Dava Açma SüresiGeçmiş,

İtiraz/İstinaf Veya Temyiz Süreleri Geçmiş,

İdari Para Cezalarına İlişkin İdari Yaptırım Kararlarına KarşıDava Açma Süresi Geçmiş

Uzlaşma Hükümlerinden Yararlanma Süresi Geçmiş VeyaUzlaşılmış

olması gerekmektedir.

KESİNLEŞMİŞ ALACAK

ÖDENECEK-VAZGEÇİLEN KISIM ÖZET TABLO

Yapılandırılacak Tutar Tahsilinden Vazgeçilecek TutarVergi / Gümrük Vergisi Asıllarının

TamamıVergi Aslına Bağlı Olarak Kesilen Cezaların

Ya Da İdari Para Cezalarının Tamamı

Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalarda % 50’si

Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezaların Kalan % 50’si Silinecek

İştirak, Yardım Ve Teşvik Fiilleri Nedeniyle Kesilen

Vergi Cezalarının % 50’si

İştirak, Yardım Ve Teşvik Fiilleri Nedeniyle Kesilen Vergi Cezalarının Kalan % 50’si

Gecikme Faizi, Gecikme Zammı Ve

Gecikme Cezası YerineYİ-ÜFE Esas Alınarak Belirlenecek Tutar

Gecikme Cezası, Gecikme Zammı,

Gecikme Faizi Gibi Fer’i Alacakların Tamamı

GÜMRÜK VERGİLERİNDE YAPILANDIRMA Vadesi geldiği halde «19 Ağustos itibariyle» halen

ödenmemiş/ödeme süresi geçmemiş gümrük vergilerindeÖdenmemiş Tutar ile Yİ-ÜFE tutarının Kanuna uygun şekilve zamanda tamamen ödenmesi koşuluyla;

Faiz, gecikme faizi, gecikme zammı silinecek.

19 Ağustostan önce «aslı tamamen ödenen»kısımlara ilişkin «idari para cezalarının» tamamısilinecek.

Ödenmemiş kısım sadece feri alacak ise Yİ-ÜFE endeksikapsamında ödeme yapılacak.

GÜMRÜK VERGİLERİNDE YAPILANDIRMAVadesi geldiği halde ödenmemiş veya ödeme süresi

geçmemişlerde asla bağlı olmayan para cezaları ileKabahatler Kanunu’na göre iştirak cezalarının %50 sisilinmektedir.

Eşyanın gümrüklenmiş değerine göre hesaplanmışidari para cezalarının %30 ile varsa gümrük vergiasıllarının tamamı; Yİ-ÜFE ile ödenmek suretiyleödenirse İDARİ PARA CEZASININ %70 ile gecikmefaizi, zammı, faiz silinmektedir.

BELEDİYE-İL ÖZEL İDARE YAPILANDIRMA Belediyelerde Mayıs 2016 İlan-Reklam Ve Haberleşme

Vergileri 30.06.2016 Ve Öncesinde Olanlar Kapsamda, Yalnız 2016 Kasım Ayına Sarkan Emlak Vergisi, TKVK’na

İlişkin Fon Ve Çevre Temizlik Vergisi (Kasım) Kapsam Dışı. İdari Para Cezaları Da Kapsam Dışı. Su, Atık Su, Katı Atık Ücretleri İçin Su Kullanım

Faturasındaki Son Ödeme Tarihi Temmuza GirmişseKapsam Dışı. Hazirandakiler Kapsamdadır.

İl Özel İdarelerinin Vadesi 30.06.2016 Ve Öncesine AitAlacakları Girmekte, Yalnız Bunların Kestikleri İdari ParaCezaları İle Özel İdare Payı Alacakları Kapsamda Değil.

Yapılandırma İçin Ana Kural

1-Dava Açmamak, 2-Açılmış Davalardan Feragat Etmek, 3-Başka Kanun Yollarına Gitmemektir.

BAŞVURU KOŞULLARI31.10.2016 Mesai Saati Son Tarih.Yazılı Başvuru Olacak. Posta Yoluyla, GİB İnternet Üzerinden Veya Doğrudan Başvurulacak.MTV Borçları Ve Taşıt İdari Para Cezaları İçin

De Vergi Dairelerine Başvuru MümkünBirden Fazla Vergi Dairesine Borcu Olanlar

Ayrı Ayrı Başvuracaktır.

BAŞVURU KOŞULLARIÖdeme Planı; Elden, E Posta Veya, Taahhütlü Posta İle Veya,Www.Gib.Gov.Tr Adresinden Alınacak.Kredi Kartıyla GİB’Ten Ödeme Olabilir.Mahsup Yoluyla Ödeme Talebinden

Vazgeçilebilir. Başkasının Vergi BorcunaMahsup Talebiniz Olmuş İse Onun Da TalebiAlınması Gerekir.

http://www.gib.gov.tr/

ÖZEL DURUMLAR Yalnız, MTV İçin Her Bir Taşıt İçin Bulunan Toplam Borç İçin

Başvuru Yapılacak.MTV De İlk Defa Tescil Olanlar 30.06.2016 (Dahil)

Öncesinde Tescil Ve Kayıt Olmamış İse Kapsama DahilDeğil.

İdari Para Cezaları 30.06.2016 Öncesinde Verilmiş Olmalı.

Böyle Olsa Bile 19 Ağustosa Kadar Tebliğ EdilmeyenlerYapılandırılamayacak.

Kapsamdaki Tüm Borçlar Veya Tür Ve Dönem DikkateAlınarak Ayrı Ayrı Başvuru İmkanı Mümkün.

Sorumlu Olan Kanuni Temsilci, Kefil, Mirasçı İflas İdaresi VeKayyım Talepte Bulunabilir.

ÖZEL DURUMLAR6183/5. Madde Kapsamında Gümrük Adına

Vergi Daireleri Tarafından Tahsil EdilenTutarlar İçin İlgili Gümrük İdaresine BaşvuruYapılacaktır.

Başvuru İlgili İdare Hangisi İse Ona BaşvuruYapılacaktır. (Vergi, İl Özel İdare, BelediyeBüyükşehir Belediye Su Kanalizasyon İdaresiVs)

Kanunun Kapsadığı Dönemlere İlişkin Olup YargıKararı İle Kesinleştiği Halde İhbarnameDüzenlenmediğinden Vadesi Tespit EdilmeyenBorçlar İçin Dilekçede Belirtme Yapılacak.Kesinleşmiş Olması Gerekli.

Elektronik Ortamda Başvuru Yapanların Bu Borçlarİçin Davaları Bulunuyorsa Mutlak Suretle VergiDairesine Yazılı Olarak Ta BaşvurmalarıGerekecektir.

6183 Ve Diğer Kanunlar Uyarınca Tecil Edilmiş VeTecil Şartlarına Uygun Ödeniyor Olan Borçlar-Taksitler İçin Kalan Kısım Kanundan Yararlanabilir.

6552 Sayılı Kanun Yapılandırılmaları6552 Kapsamındaki Alacaklarda 31.10.2016

Tarihine Kadar Başvuru Yapılarak 6736 SayılıKanundan Yararlanabilir. (6111 HARİÇ)

Bu Kapsamdaki Kalan Taksitler VadesindeÖdenmemiş Kabul Edilirler.

Daha Önce Ödenmiş Taksitlere İlişkin KatsayıTutarları Red Ve İade Edilmez.

Bu Borç Yapılandırılırken, 6552 Sayılı KanundaBorcun İçinde Gizlenen Katsayı DikkateAlınmayacaktır.

Yi-ÜFE HESAPLAMALARIYi-ÜFE İçin İlk Ay Alacağın Vadesinin Rastladığı

Ay, Son Tarih İse 2016/Temmuz Dur. Gecikme

Zammı Tahakkuk Tarihini Takip Eden Günden

İtibaren İşler.

İflas Ve Aciz Halleri İçin Yi-ÜFE

İşlemeyecektir.

Vergi Aslına Bağlı Cezada Yi-ÜFE Yok.

19 Ağustostan Önce Uzlaşmasına Rağmen

Vadesi Gelmemiş Alacaklar

Yapılandırılabilecek.

PİŞMANLIKLA BEYAN EDİLENLER19 Ağustostan Önce Pişmanlık Talebinde

Bulunup 15 Günlük Ödemesi Süresi

Geçmemiş Olanlarda Pişmanlık Zammı Gider,

Yi-Üfe Hesaplanır.

Ödeme Yapılmaz-Eksik Yapılırsa İse Kısmen

Pişmanlık Olmayacağından Kanun

Hükümlerinden Ödenen Kısım Dahil

Yararlanılamayacaktır.

19 AGUSTOSA KADAR YAPILAN KISMİ ÖDEMELER19 Ağustosa Kadar Asıl Alacak Kısmen Ödenmiş İse

Yi-Üfe Ödenmemiş Kısımdan Hesaplanır.Tamamen Ödeme Varsa Ödendiği Tarihe Kadar Faiz

Veya Zam Yerine Yi-Üfe Hesaplanacak.Bu Tarihte Sadece Cezaya Ait Faiz Kalmışsa Şarta

Bağlı Olmaksızın Silinir.Asılları Tamamen Ödenmiş Tutar İçin Kısmen Faiz

Ve Zam Da Ödenmiş İse Yi-Üfe Daha Çok ÇıkarsaFark Yapılandırılacak, Ödenen Fazla İse İadeOlamayacak.

DİĞER NOTLARTaşıtlarda Taksit Süresi Sonuna Kadar Fenni

Muayene Ve Uçuşa Elverişli Belgesi Verilecek.

Satış Ve Devir Olursa Tüm Borç Ödenecek. Yani 3.9

Milyon MTV Borçlusu Taksit Vade Sonuna Kadar

Satarsa/Devrederse Tamamını Ödemek

Durumundadır.

3 Kat Uygulanmış Trafik Cezalarında Feri

Olmadığından Yi-Üfe Uygulanmayacaktır.

2016 geçici vergiler de zam ve faiz yerine Kanunun

yayım tarihine kadar Yİ-ÜFE Endekslemesi ile

ödenmesi durumunda ceza ve zam kalkacak.

Vergi Dairesinin 6183 Kapsamında Takip Ettiği Ecrimisil, Katkı Öğrenim, KKDF, Doğrudan Gelir Desteği, Fiyat İstikrar Alacakları, Mahkum Yiyecek Bedelleri Geri Ödenecek Tutarlar,

Kapsamda. Yalnız, Ecrimisil Alacakları İçin 31.08.2016 Tarihine Kadar

4706 Sayılı Kanun Veya 31 Ekime Kadar Bu KanundanYararlanma Hakları Var.

İHBARNAMESİ DÜZENLENMEMİŞLER Kanunun Yayım Tarihinden Önce Kesinleşmiş Olup

İhbarnamesi Düzenlenmemiş Alacaklar İçin Vade Tarihi 19Ağustos 2016 Tarihi Olacaktır.

Buna Artık Tebliğat Olamayacak, Yapılandırma Bozulsa Bile Vade 19 Ağustos Olacaktır. –

ÖZEL VADE. Aslın Tamamı Ödenmiş İse Ceza Faizler Silinecek. 19 Agustostan Sonra Tebliğat Olsa Bile, 31 Ekime Kadar

Mükellef Başvuru Dilekçesinde Belirtir İse Vade Yine 19Ağustos Olarak Dikkate Alınacaktır.

Bu Durumda İdare 31. Ekime Kadar İhbarname TebliğEtmeyecek Mi, Mükellefin Tavrını Mı Bekleyecektir?

Kanunun Yayım Tarihi Veya Kanunda Belirtilen Sürelerin Sonuna Kadar Tahakkuk Ettiği Halde Ödenmemiş Olan

SGK Alacaklardan;

1-SGK Alacaklarından:Sigorta Primi,Emeklilik Keseneği,Kurum Karşılığı,İşsizlik Sigortası Primi,Sg Destek Primi,Gecikme Zam Ve Faizleri2-2016/Haziran Öncesi İstege Bağlı Sigorta Primleri, ToplulukSigortası Primleri Zam Ve Cezaları,

SGK ALACAKLARI3-Yaşlılık Aylığı, Emeklilik Aylığı, Malüllük Aylığı Bağlandıktan

Sonra Sigortalı Olmayı Gerektiren Şekilde Çalışanlar İçin

Ödenmesi Gereken 2016/Şubat Ve Öncesine Ait Sg Destek

Pirimleri, Gecikme Zam, Cezaları.

4-30.06.2016 –Dahil- Öncesinde Bitmiş Olan Özel İnşaatler İle

İhale Konusu İşlerde Ön Değerlendirme, Araştırma Veya Tespit

Sonucunda Belirlenen Eksik İşçilik İçin Hesaplanmış Sigorta

Primi, Zam Ve Cezalar

5-30.06.2016 Tarihine Kadar(dahil) İşlenmiş Fiillere İlişkin İlgili

Kanunlar Uyarınca Uygulanan İdari Para Cezaları İle Zam Ve

Faizler.

6-2016 Haziran Ve Öncesine Ait ÖİV, Eğitime Katkı Payı İle

Bunlara İlişkin Gecikme Zamları Kapsamdadır.

7-Genel Sağlık Sigortası Kaynaklı Prim Alacakları

Kapsamdadır.

30/6/2016 tarihinden (bu tarih dâhil) önce, 1111 sayılı Askerlik Kanunu, 5539 sayılı Karayolları Genel Müdürlüğü Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun, 2839 sayılı Milletvekili Seçimi Kanunu, 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu, 2972 sayılı Mahalli İdareler ile Mahalle Muhtarlıkları ve İhtiyar Heyetleri Seçimi

Hakkında Kanun, 3376 sayılı Anayasa Değişikliklerinin Halkoyuna Sunulması Hakkında Kanun, 4925 sayılı Karayolu Taşıma Kanunu, 5490 sayılı Nüfus Hizmetleri Kanunu, 3984 sayılı Radyo ve Televizyonların Kuruluş ve Yayınları Hakkında Kanun, 6112 sayılı Radyo ve Televizyonların Kuruluş ve Yayın Hizmetleri Hakkında Kanun

ve 6001 sayılı Karayolları Genel Müdürlüğünün Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun

gereğince verilenİDARİ PARA CEZALARI KAPSAM DAHİLİNDEDİR. 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun

kapsamında olup tahsil dairesine takip için intikal etmiş olan amme alacakları dâhil olmaküzere asli ve fer’i amme alacakları KAPSAMDADIR.

KAPSAMDAKİ İDARİ PARA CEZALARI

KAPSAMDA OLMAYAN ALACAKLAR

(Adli ve idari para cezaları ile, 6326 sayılı Petrol Kanununa istinaden alınan Devlet Hissesi Ve Devlet

Hakkı, 6491 sayılı Türk Petrol Kanununa istinaden alınan Devlet hissesi, 6747 sayılı Şeker Kanununa istinaden alınan Şeker Fiyat Farkı, 79 sayılı Milli Korunma Suçlarının Affına Dair Kanuna istinaden alınan

Akaryakıt Fiyat İstikrar Payı Ve Akaryakıt Fiyat Farkı, 3213 sayılı Maden Kanununa istinaden alınan Devlet Hakkı Ve Özel

İdare Payı İle Madencilik Fonu, 655 sayılı Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığının Teşkilat

ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararnameye istinadenalınan kılavuzluk ve römorkörcülük hizmet payları hariç),

-KAPSAM DIŞINDADIR.

Bir Önceki Aya Göre Yİ-ÜFE Değişim Oranı (%)Yıl Ocak Şubat Mart Nisan Mayıs Haziran Temmuz Ağustos Eylül Ekim Kasım Aralık

2006 1,96 0,26 0,25 1,94 2,77 4,02 0,86 -0,75 -0,23 0,45 -0,29 -0,12

2007 -0,05 0,95 0,97 0,8 0,39 -0,11 0,06 0,85 1,02 -0,13 0,89 0,15

2008 0,42 2,56 3,17 4,5 2,12 0,32 1,25 -2,34 -0,9 0,57 -0,03 -3,54

2009 0,23 1,17 0,29 0,65 -0,05 0,94 -0,71 0,42 0,62 0,28 1,29 0,66

2010 0,58 1,66 1,94 2,35 -1,15 -0,5 -0,16 1,15 0,51 1,21 -0,31 1,31

2011 2,36 1,72 1,22 0,61 0,15 0,01 -0,03 1,76 1,55 1,6 0,65 1

2012 0,38 -0,09 0,36 0,08 0,53 -1,49 -0,31 0,26 1,03 0,17 1,66 -0,12

2013 -0,18 -0,13 0,81 -0,51 1 1,46 0,99 0,04 0,88 0,69 0,62 1,11

2014 3,32 1,38 0,74 0,09 -0,52 0,06 0,73 0,42 0,85 0,92 -0,97 -0,76

2015 0,33 1,2 1,05 1,43 1,11 0,25 -0,32 0,98 1,53 -0,2 -1,42 -0,33

2016 0,55 -0,2 0,4 0,52 1,48 0,41 0,21

Tercih edilen taksit süresinden daha uzun bir süredeödeme yapılamaz.

Taksitle yapılacak ödemelerinde ilgili maddelere görebelirlenen tutar;

1) Altı eşit taksit için (1,045),2) Dokuz eşit taksit için (1,083),3) Oniki eşit taksit için (1,105),4) Onsekiz eşit taksit için (1,15),katsayısı ile çarpılır ve bulunan tutar taksit sayısınabölünmek suretiyle ikişer aylık dönemler hâlinde ödenecektaksit tutarı hesaplanır.

ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ

-Mükellef Başvuracak Veya Taksit Süresi İçinde Başvuracak.

-İlgili Belgeler Tam Ve Eksiksiz Sunulacak.

-İade İçin Teminat, YMM Raporu Veya Vergi İnceleme Raporu

Aranıyorsa Bunlar Da Vergi Dairesine İntikal Edecektir.

-İlgili Mevzuatın Mahsup Talebine İlişkin Esas Aldığı Tarih

İtibariyle Mahsup Yapılacak.

Mahsup Yoluyla Kısmen Ödenemeyen Tutar İçin 1 Ay

İçinde Ödenmesi İçin Bildirimde Bulunulması

Gerekmektedir.

Gecikilen Süre İçin Gecikme Zammı İle Birlikte Ödeme

Yapılırsa Kanun İhlal Edilmemiş Sayılır.

MAHSUBEN İADE YIOLUYLA ÖDEME OLUR MÜMKÜN MÜDÜR?

TAKSİT SÜRECİNCE BEYANLAR-VERGİLER

Yıllık Gelir, Kurumlar, Stopaj, KDV, ÖTV İçin

Başvuruda Bulunan Mükelleflerin Diğer Şartlar

Yanında Taksit Ödeme Süresince «Beyan Üzerine»

İlk Taksit Ödeme Süresinin Başlangıç Tarihinden

Son Taksit Ödeme Tarihi Sonuna Kadar,

Erken Ödeme De Borcun Tamamen Ödendiği

Tarihe Kadar,

Tahakkuk Eden Vergilerin Zamanında Ödenmesi

Gerekir. Yani, Gelir Vergisi İçin Talepte Bulunulmuş İse 01.11.2016

Tarihinden Taksit Süresi Sonuna Kadar GV, KDV, Stopaj Ve

ÖTV Yi Ödemiş Olması Gerekmektedir.

TAKSİT SÜRECİNCE BEYANLAR-VERGİLER

Bunlarla Birlikte Ödenen Damga Vergisi İse

Ödenmez İse Engel Teşkil Etmez.

Bir Takvim Yılında Her Bir Vergi Türü İçin En Fazla

2 Defa İhlal Edilebilir. (KDV 2, GV 1, KV 1, ÖTV 2 Vs

Olabilir)

3. İhlal Durumunda İse 3. İhlale Konu Verginin

Vadesinin Rastladığı Ayın Sonuna Kadar Ödenmiş

Taksitler Kanuna Uygun Ödenmiş Sayılırlar.

Çok Zor Durum İçinde Bulunmaları İhlal

Sayılmamaktadır.

DİĞER ÖZEL HUSUSLARDavadan vazgeçenler için YARGI KARAR TARİHİNE BAKILMAKSIZINKANUNUN YAYIM TARİHİNDEN SONRA;

Tebliğ Edilen Yargı Kararları Uygulanmayacak, Yargılama, Avukatlık Giderleri, Feriler bulunması halinde karşılıklı vazgeçilecektir. Asıl Amme Alacağının Ödenmesinden Birden Fazla Kişi Sorumlu İse

Farklı Taksit Seçenekleri Tercih Edebilirler.Adi ve Kollektif şirket ortaklarının tamamı yararlanabilirler.

Müteselsil sorumlular. İflasın açılmasına karar verilmiş gerçek ve tüzel kişilerde İFLAS

İDARESİ vergi dairesine yazılı başvuracaktır.Yapılandırılan borçlar muaccel alacak kapsamından çıktığından

HACİZLİ MALLARIN satımı için borçlunun rızası gerekecektir.Malvarlığı soruşturmaları kesilecek. Teminat istenecek.

Ödeme emrine ilişkin davalardan da vazgeçildiğinden %10HAKSIZ ÇIKMA ZAMMI talep edilmeyecektir.

Yapılandırılan alacaklara ilişkin zamanaşımı süreleri6183/103. maddesi 1/11. bendine göre belirlenecektir.

İl özel idareleri, ve bunlara bağlı müstakil bütçeli ve kamutüzel kişiliği olan kurumlar,

Spor Genel Müdürlüğü,TFF, özerk spor federasyonlarına bağlı ve Türkiye’de sportif

faaliyette bulunan kuruluşlar da 2 şer aylık 36 taksit imkanıgetirilmiştir.

Spor kluplerinin tescil edilmiş spor klubü olduklarına dairyazıyı sunmaları gerekir.

DİĞER ÖZEL ŞARTLAR

BÖLÜM 2

KESİNLEŞMEMİŞ VE DAVA SAFHASINDAKİ ALACAKLAR

Tarhiyatın Bulunduğu Son Safhadaki Tutar DikkateAlınacaktır.

Yani Kanun Yayım Tarihinden Önce Birine TebliğEdilmiş Son Karar Olacaktır.

Bozma Kararı Üst Yargının İlk Derece YargıKararının Bir Bütün Olarak Bozduğu;

Kısmen Onama Kararı Kısmen Bozma İse İlk DereceMahkemesinin Tarhiyata İlişkin Tasdik Veya TadilenTasdik Kararlarına İlişkin Verdiği Kısmen OnamaKısmen Bozulduğu Kararlardır.

İdari Para Cezalarında; Karar Çıkmamış İse %50,Kısmen Onama İse Onanan Kısmın

Tamamı; Terkin Edilenin %20 Si; İlk Derece Mahkemede Kaldırılmış İse

%20 Si,En Son Karar Bozma Kararı İse %50

Ödeme Şartları Yerine Gelmez İse, «İlk Tarhiyattaki» Vergi,Zam Ceza Faiz, İdari Cezalarda İdari Yaptırım KararlarındaGeçen Tutar Ve Ferileri 6183 Sayılı Kanuna Göre TakipOlacaktır.

Bu durumda; İhbarnamenin Tebliğ Tarihinden Dava AçmaSüresinin Sonunda Tahakkuk Ettirilerek, Bunun 1 AySonrası Vade Tarihi Kabul Edilecektir. İdari Cezalarda İseTebliğ Tarihi Dikkate Alınacaktır.

Ödeme Emrine Açılan Davalarda 19 Agustos İtibariyleİhtilaf Devam Ediyorsa Ve Tarhiyata İlişkin Karar Verilmişİse Bu Hükümlere Göre; Yoksa 2. Maddedeki HükümlereGöre Yapılandırma Olacaktır.

DAVA AÇILMIŞ VEYA DAVA AÇMA SÜRESİ GEÇMEMİŞ

Vergi Mahkemesinde Dava Açılmış Ya Da Dava Açma Süresi Henüz Geçmemiş

Olan İkmalen, Re’sen veya İdarece Yapılmış Vergi

Tarhiyatları ile Gümrük Vergilerine İlişkin Tahakkuklar

Alacak Konusu Alacak Tutarı

Vergi/Gümrük Vergisinin Aslı

%50’si Ödenecek.

Kalan Kısmın (% 50’nin) Tahsilinden Vazgeçilecek

Vergi Aslına Bağlı Vergi Cezasıİdari Para Cezası Ve

Gecikme ZamlarıTamamından Vazgeçilecek

Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalar (Usulsüzlük, Özel Usulsüzlük İştirak Cezası)

Asla Bağlı Olmayan Cezaların % 25’i Ödenecek.

Faiz, Gecikme Faizi,

Gecikme Zammı

Faiz, Gecikme Faizi Ve Gecikme Zammının Tamamının Tahsilinden

Vazgeçilecek, Bunların Yerine, Vergi Aslının Ödenecek %50’lik Kısmı

Üzerinden, Aylık Yİ/ÜFE Oranları İle Hesaplanacak Tutar Tahsil Edilecek

İtiraz/İstinaf Veya Temyiz Süreleri Geçmemiş Ya Da İtiraz Veya Temyiz Yoluna Başvurulmuş Ya Da Karar Düzeltme Talep Süresi Geçmemiş

Veya Bu Yola Başvurulmuş Olan İkmalen, Re’sen Veya İdarece Yapılmış Vergi Tarhiyatları İle Gümrük Vergilerine İlişkin Tahakkuklar

Son Kararın Terkin Olması


Vergi/Gümrük Vergisinin Aslıİlk Tarhiyata/ Tahakkuka Esas

Verginin/Gümrük Vergisinin %20’siÖdenecek

Vergi Aslına Bağlı Vergi Cezası/İdari Para Cezası Ve

Gecikme ZamlarıTamamının Tahsilinden Vazgeçilecek

Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalar (Usulsüzlük, Özel

Usulsüzlük) İştirak Cezaları

Asla Bağlı Olmayan Cezaların % 10’uÖdenecek


Gecikme Zammı

Tamamının Tahsilinden Vazgeçilecek, Bunların Yerine,

Vergi Aslının Ödenecek %20’lik Kısmı Üzerinden, Aylık Yİ/ÜFE Oranları İle Hesaplanacak Tutar Tahsil Edilecek.

Vergi Mahkemesinin Tarhiyatı Tasdik Etmesi Durumu

Son Kararın Tasdik Olması


Vergi/Gümrük Vergisinin AslıTasdik Edilen Kısmın Tamamı,

Terkin Edilen Kısmın % 20’si Ödenecek.



Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalar


Kalan Kısmın (% 50’sinin) Tahsilinden Vazgeçilecek.


Gecikme Zammı

Faiz, Gecikme Faizi Ve Gecikme Zammının Tamamının Tahsilinden Vazgeçilecek, Bunların

Yerine, Vergi Aslının Ödenecek Kısmı (%100 Veya % 20) Üzerinden, Aylık Yİ/ÜFE Oranları İle

Hesaplanacak Tutar Tahsil Edilecek.

Danıştay Veya Bölge İdare Mahkemesi Bozma Kararı Vermişse

Bozma Kararı Olması


Vergi/Gümrük Vergisinin Aslı%50’si Ödenecek.

Kalan Kısmın (% 50’nin) Tahsilinden Vazgeçilecek.

Vergi Aslına Bağlı Vergi Cezası/İdari Para Cezası Ve Gecikme Zamları

Tamamının Tahsilinden Vazgeçilecek

Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalar (Usulsüzlük, Özel Usulsüzlük)


Kalan Kısmın (% 75’i) Tahsilinden Vazgeçilecek.


Gecikme Zammı

Faiz, Gecikme Faizi Ve Gecikme Zammının Tamamının Tahsilinden Vazgeçilecek, Bunların Yerine, Vergi Aslının Ödenecek %50’lik Kısmı

Üzerinden, Aylık Yİ/ÜFE Oranları İle Hesaplanacak Tutar Tahsil Edilecek.

Kısmen onama,kısmen bozma kararı verilmişse;

onanan kısım için “tasdik kararı”, bozulan kısım için “bozma kararı”

hükümleri geçerli olacaktır.

Kısmen Onama, Kısmen Bozma Kararı Verilmişse

UZLAŞMA AŞAMASINDAKİLER (DAVA SÜRESİ GEÇMEYENLER)

Uzlaşma Aşamasında Bulunan Tarhiyatlar

(Uzlaşma Hükümlerinden Yararlanılmak Üzere

Başvuruda Bulunulmuş, Uzlaşma Günü

Verilmemiş Veya Uzlaşma Günü Gelmemiş Ya Da

Uzlaşma Sağlanamamış Ancak Dava Açma Süresi

Geçmemiş Olanlar)







Asla Bağlı Olmayan Cezaların % 25’iÖdenecek. Kalan Kısmın (% 75’i)

Tahsilinden Vazgeçilecek.


Gecikme Zammı

Faiz, Gecikme Faizi Ve Gecikme Zammının Tamamının Tahsilinden Vazgeçilecek,

Bunların Yerine, Vergi Aslının Ödenecek %50’lik Kısmı Üzerinden, Aylık Yİ/ÜFE Oranları İle Hesaplanacak Tutar Tahsil

Edilecek.

19 Agustostan Önce Ödeme Yapılmış Olması Durumunda;

Vergi mahkemeleri nezdinde dava devam ederkentahakkuk etmeyen vergiler;

Kanunun yayım tarihinden önce ödenmiş olması halinde, İlk derece mahkemesince verilen tasdik kararının üst yargı

organınca bozulması üzerine, ödenmiş tutar, Yapılandırılma sonucunda hesaplanan vergi ve Yİ-ÜFE

tutarından mahsup edilecek; kalan tutar, bu Kanunun 10uncu maddesi gereğince red ve iade edilecektir.

Yapılmış Ödemenin Mahsubu Ve İade

İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDAKİLER

Kapsadığı Dönemlere İlişkin Olarak, Bu Kanunun

Yayımlandığı Tarihten Önce Başlanılmış Ve Kanunun

Yayım Tarihi İtibariyle Tamamlanamamış Vergi

İncelemeleri İle Takdir, Tarh Ve Tahakkuk İşlemlerinin

Tamamlanması Sonucunda Tarh Edilecek Vergiler İle Bunlara Bağlı Cezalar Ve Gecikme Faizleri İle Vergi

Aslına Bağlı Olmayan Cezalar





Gecikme ZamlarıTamamının Tahsilinden Vazgeçilecek.


(Usulsüzlük, Özel Usulsüzlük-İştirak)


Kalan Kısmın (% 75’in) Tahsilinden Vazgeçilecek.


Gecikme Zammı

Gecikme Faizleri Yerine Tarh Edilen Verginin Ödenecek Olan %50 Lik Kısmı Üzerinden,

Verginin Vade Tarihinden Bu Kanunun Yürürlüğe Girdiği Tarihe Kadar Aylık Yi-üfeOranlarıyla Hesaplanacak Tutar Ödenecek.

Ayrıca İhbarnamenin Tebliği Üzerine Belirlenen Dava Açma Süresinin Sonuna Kadar

Gecikme Faizi Hesaplanacak.


19 Ağustostan Önce Başlayan İnceleme Takdir Tarhİşlemleri Devam Edecektir.

Matrah Artırımı Hariç, İhbarnamenin Tebliğindenİtibaren 30 Gün İçinde Talepte Bulunacak. FarklıTaksit Seçeneği Yok. Aslın Yarısı, Cezalar Faiz ZamlarSilinir.

19 Agustosa Kadar Yi-Üfe, Sonrasında Vade TarihineKadar Gecikme Zammı Uygulanır.

İhbarname Tebliğ Edildiği Aydan Sonraki Ay PeşinVeya 6 Eşit Taksitte Ödenir.


Vergi Aslına Bağlı Olmayan Ceza/İştirak

Cezası Da %25 Oranında 6 Taksitte

Ödenebilir.

Peşin Ödeyen İçin Katsayı Yok,

Ayrıca Gecikme Faizi Ve Yi-Üfenin De Yarısı

Ödenecektir.

Uzlaşmadan Daha İyi Sonuç Veriyor.

Bu Kapsamdakiler Matrah Artımı İle Kıyas

Yapsınlar.

PİŞMANLIKLA VEYA KENDİLİĞİNDEN YAPILAN BEYANLAR

Ödenecek Tutar Tahsilinden Vazgeçilecek Tutar

Tarh Edilen Verginin Tamamı Alacak Aslına Bağlı Olmayan Cezaların Tamamı

Pişmanlık Zammı Veya Gecikme Faizi Yerine

Kanunun Yayımlandığı Tarihine Kadar Yi-ÜFE Tutarı

Pişmanlık Zammı Ve Gecikme Faizinin Tamamı

- Vergi Ziya Cezasının Tamamı

Matrah Ve Vergi Artırımına Girmeyen KDV 2,

BSMV, Damga Vergileri İçin Başvuru Yapılabilir.

Matrah Ve Vergi Artırımı Yoksa Bu Beyanlar

İncelenebilir.

Zaman Aşımı Taksit Süresince İşlemez.

Kısmen Pişmanlık Olmaz. Tamamı Kapsamdan

Çıkar.

Kapsama Giren Beyanlar İçin Başvuru Yapılacak.

31 Ekime Kadar Başvuru Yapılması Gerekecek.

Kendiliğinden Verilen Beyanlarda Bu Şekilde.

Benzer Şekilde “Belediyeye Başvurarak” 2016 VeÖncesine Ait Emlak Vergisi BildirimindeBulunmayanlar İse Eksik Vergi Tahakkuk Ettirenler31 Ekime Kadar Başvurarak;

Emlak Vergisi Aslı İle TKVFnun Tamamı TaksitliOlarak Ödenirse Faiz, Zam Ceza Gidecek Yi-ÜfeGelecek.

Ama Cezaları Tamamen Borç Ödenene KadarMükellefe Tebliğ Olacak.

Diğer Ücret Sahipleri İse 31 Ekime Kadar Başvurarak2016 Yılı Gelir Vergisini Tarh Ettirirse Ceza Ve VergiYok.

BÖLÜM 3MATRAH&VERGİ

ARTIRIMI HÜKÜMLERİ

31 Ekime Kadar Başvuru Yapılacak.

Elektronik Ortamda Veya Kağıt Ortamında

Başvuru Yapabileceksiniz.

Farklı Vergi Dairesine Mükellefiyet Kaydı

Olanlar En Son Vergi Dairesine Başvuru

Yapacaklar.

Merkez Ve Şube İçin Ayrı Başvuru

Yapılacaktır.

Gelir, Kurumlar KDV Mükellefleri İle Muhtasar

Yönünden Bazı Beyanları Verenler Kapsamda.

.

Ücret, YSİO İşi Tevkifatı, GMSİ, SMK, Basit

Usulde Esnafa Yapılan Ödemeler Ve

Çiftçilerden Yapılan Ödemeler Kapsamda.

İncelemeden Kurtulma İmkanı Sağlayacaktır.

İstisnalar Hariç.

19 Ağustostan Önce Verilen Beyanlar İle

Kesinleşen Tarhiyatlar Referans Alınacaktır.

2011 2012 2013 2014 2015

Elektronik Ortamda Beyanname Verenler Yine Bu

Yolla, Bunun Dışındakiler KDV, Kurumlar Veya

Muhtasar Beyan Yönünden Bağlı Oldukları Yerin Vergi

Dairesine Kağıt Ortamında Başvuracaklar.

İşletme Veya Bilanço Esasına Tabi Ticari Ve Zırai

Kazanç Sahipleri İle Serbest Meslek Kazanç Sahipleri

Asgari Matrah Üzerinden Matrah Artırırlarsa Diğer

Gelir Unsurları İçin De Vergi İnceleme Riski

Kalkacaktır.

Ücret, Diğer Kazanç İrat Menkul Sermaye İradı Olanlar

İşletme Esasına Göre Matrah Artırabileceklerdir.

19 Ağustosa Kadar Kesinleşmiş Tüm Matrahlar

Dikkate Alınacaktır.

Yıllara göre %35, 30, 25, 20, 15 Oranlarında Matrah

GV/KV Açısından Artırılacak.

Bilanço Esasına Tabi (Serbest Meslek Erbabı Dahil),

İşletme Hesabına Dahil,

Sadece Basit Usulde Gelir Elde Edenler,

Sadece GMSİ Elde Edenler,

Diğer Gelirleri Elde Edenler İçin Ayrı Ayrı Matrahlar Var.

Basit Usuldekiler Başka Gelirleri De Varsa İşletme

Esasına Göre Beyan Edecekler.

Matrah Artırımında Bulunup Süresinden Ödenmeyen

Taksitler 6183/51. Madde Kapsamında 1 Kat Fazla

Faiziyle Takip Edilecek.

İnceleme Riskinden Kurtulmak İçin Birden Fazla Gelir

Unsurunuz Varsa Hepsi İçin Başvuru Yapacaksınız.

Matrah Üzerinden %20 Vergi Ödenecek.

Yalnız, Süresinde Beyan Etmiş Ve Ödemiş Olanlar

İçin %15 Gelir/Kurumlar Vergisi Oranı Var.

Eğer Kanunun Yapılandırmaya İlişkin Hükümlerinden

Faydalanılmış İse %20 Olacak.

Şartlar Her Yıl İçin Ayrı Ayrı Ele Alınacaktır.

Zarar Mahsubu/İstisna Vs Olsa Bile %15

Uygulanabilir.

Kurumlar 28.000-TL Den 37.940-TL Ye Kadar Asgari

Matrah Artışında Bulunacaklardır.

ÜCRET MATRAH ARTIRIMI Kıst Dönem Varsa Orantı Yapılacak Ve Asgari Matrahlar Bulunacak. Tasfiyeye Girilmesi Kıst Yapılmasını Gerektirmez. Ama Tasfiye Edilenler,

Devir Tam Bölünme Hallerinde Kıst Matrahlar Tespit Edilecektir. Ücret Ödemelerinde Yıllık Brüt Toplam Gayrisafi Ücretleri Toplayarak

yıllara göre %6,5,4,3,2 Oranlarında Vergi Ödenir. Muhtasar En Az Bir Kez Verilmiş İse 12 İle Çarpılıp Vergi Artırımı Yapılır.

Hiç Muhtasar Yoksa Kanunun Yayımlandığı Tarihten Önce Verilen PrimBildirgelerindeki O Yıla İlişkin Ortalama İşçi Sayısı Bulunur Ve O YılınSon Vergilendirme Döneminde 16 Yaşından Büyükler İçin BelirlenenAsgari Ücret Üzerinden 12 İle Çarparak Bu Gayri Safi Brüt ToplamBulunur.

Bu Prim Bildirgesi De Yoksa İlgili Yılı İzleyen VergilendirmeDönemindeki İlk Bildirgedeki İşçi Sayısı,

Bu Da Yoksa Asgari 2 İşçi Üzerinden İşlem Yapılır.

SERBEST MESLEK KAZANCI MATRAH ARTIRIMI

Serbest Meslek Erbabı Da VergilendirmeDönemlerindeki Serbest Meslek ÖdemeleriBrüt Toplamı Üzerinden %6,%5,%4,%3,%2Oranlarında Vergi Artırabilir.

Muhtasar Yok Veya Böyle Bir Ödeme Yoksa OYıla Ait Bilanço Esasına Tabi GV Mükellefleriİçin Belirlenmiş Asgari Matrahın YarısıÜzerinden %15 SMK Stopajı Artırılabilir.

GMSİ-YSİOİ-YATIRIM İNDİRİM İSTİSNASI GMSİ Yapanlar Toplam Brüt Kira Toplamları Üzerinden

%6,5,4,3,2 Oranlarında Vergi Öderler.

Yoksa Sadece GMSİ Sahipleri İçin Belirlenmiş Asgari Matrahtan

%15 Vergi Öderler.

YSİOİ İşinde Brüt Toplam Hakediş Ödemesinden %1, Yoksa

Bilanço Esasına Göre Defter Tutanlar İçin Asgari Matrah

Üzerinden %3 Vergi Öderler.

%19,8 Yatırım İndirimi İstisnanız Varsa İncelemeden Kurtulmak

İçin Bunlarda Da Matrah Artıracaksınız. Buna Karşın, Bu

Vergilerin Üzerinden %35 Den %15 E Kadar Vergi Artırımına

Tabi Tutacaksınız. Muhtasarda Yer Vermemiş İseniz

Belirlenmiş Asgari Matrahlar Üzerinden %15 Vergi

Ödeyeceksiniz. Geçici 61 İle Kurum Matrah/Vergi Artışı

Beraber Olacak.

STOPAJ MATRAH/VERGİ ARTIRIMI ÖZEL DURUMLAR

Yıl İçinde İşe Başlanır Bırakılır İse StopajdaKesinlikle Yıla İblağ Edilmez.

Matrah Neyse O Kabul Edilir. Sadece Ücret İçin Yıla İblağ Edilmesi

Zorunludur. Stopajda Her Bir Ödeme Hangi Vergi

Dairesine Beyan Edilmiş İse Oraya BaşvuruOlacak.

KDV MATRAH ARTIRIMI

KDV İçin Hesaplanan KDV %3,5, %3 ,%2.5, %2, %1,5 KDV De Tecil Edilebilir KDV Hesaplanandan Çıkartılacak. Kısmi Tevkifatta Sadece Satıcının Beyan Edeceği Tutar

Dikkate Alınacak. En Az 3 Dönem Beyanda Bulunulmuş İse Ortalaması Alınıp

12 İle Çarpılacak.Bu Beyanlarda Hesaplanan Yoksa İstisna Veya Tecil

Nedeniyle Vergi Çıkmamış İse Asgari GV/KV MatrahArtırmında Bulunmak Kaydıyla KDV Matrah ArtırımıYapılabilir.

KDV İçin Bu Sefer %18 Oranı Kullanılır.

KDV MATRAH ARTIRIMIAsgari GV/KV Matrahları dikkate alınıyorsa KDV matrah

artırımı için Adi Ortaklık, Kollektif Ve Adi Komandit Şirketlerin Tüm Ortakları Asgari Gelir/Kurumlar Matrah Artımında

Bulunacaklar.ÖZEL DURUM:Eğer, Tüm KDV Beyanlarını Vermiş Ve Bazı Dönemlerde

Hesaplanan KDV Çıkmış İse; O Zaman Asgari GV/KV Matrahİçin %18 Hesaplanan KDV İle İlgili Yılın Oranı İle HesaplanmışKDV Çarpılarak Bulunan Tutardan Yüksek Olan Seçilir.

ÖZEL DURUMLAR Seçilen Taksite Göre Katsayı Var.Özel Hesap Dönemine Sahip Olup Kanundan Önce Zararı

Mahsup Edenler Düzeltme Verecek Ceza FaizHesaplanmayacak.

Matrah Artırımı Hangi Yıl Yapılmış İse O Yılın ZararınınYarısını Dikkate Almayın. Geçici Vergiyi Düzeltmeye GerekYok.

Ödenme Olmazsa, Taksit Vade Tarihinden Ödeme TarihineKadar 6183/51 1 Kat Fazlasıyla Gecikme Zammı Hesaplanır.Gecikme Zammı Asıl Alacak İçin Uygulanacaktır. MutlakKoruma Sağlamaktadır.

MATRAH ARTIRIMI ÖZEL DURUMLAR İnceleme 1 Ay İçinde Sonuçlanması Gerekmektedir. Tasfiye Halinde Olanlar Matrah Artırsa Bile Kanundan Doğan

İnceleme Hakları Süre Sınırı Olmaksızın Bakidir. Ancak, Matrah Artırımı Sonunda Beyan Edilen İle

Hesaplanan Mahsuplaşacaktır. Tasfiye Edilmiş/SicildenSilinmiş Olanlar Matrah Artıramaz.

İncelemenin Olduğu Yıl İçin Artırımda Bulunun. Dolayısıyla,Eylül Sonuna Kadar İncelemeler Kesilecektir.

Ayrıca, İnceleme Tamamlanırsa Aradaki Fark Kadar TarhiyatOlacaktır.

Eğer İnceleme Raporları Vergi Dairesine Daha ÖnceGirmişse Mahsup Yok, Yalnız Yapılandırma Olabilir.

SAHTE BELGE DÜZENLEYENLER-DEFTERLERİ YOK EDENLER

Defter Kayıt Belgeleri Yok Edenler, Yaprakları Koparan, Başka Sayfa Koyan Veya, Koymayanlar İle; Kısmen Veya Tamamen Sahte Belge Düzenleyenler

Yararlanamaz. Bunun İçin 19 Ağustostan Önce Bir Vergi İnceleme

Raporu İle Tespit Gerekli.

BÖLÜM 4

İŞLETME KAYITLARININ DÜZELTİLMESİ

KAPSAM Tam Ve Dar Gelir Ve Kurumlar Vergisi Mükellefleri

Yararlanacaktır.

Bunlar Arasında Defter Düzeni Açısından Farklılık Yok.

Kayıtdışı Alış Emtia, Demirbaş, Makine Teçhizat Demirbaş.

Taşıt yok.

30 Kasıma Kadar Başvuru Yapılacak. ÖDEME DE AYNI

SÜREDE OLACAK.

KDV Yönünden Bağlı Olunan Vergi Dairesine Envanter Listesi

İle Başvurulacak.

Bildirim Tarihindeki Rayiç Değer-Normal Alım Satım Değeri

Dikkate Alınacaktır.

Mükellef Kendi Tespit Edecek Veya Meslek Odası

Belirleyecektir. Kayıt Ve Tescile Tabi Olanlar Önce Kayıt Tescil

Olacak.

KAPSAMSatış Bedeli Defter Değerinden Düşük Olamaz.

NEDEN?

Amortisman Ayrılmayacaktır.

Genel Oran %18 İse, %10 KDV Oranı İle, Değilse

Normal Oranın Yarısı İle Beyan Edilecek.

KDV Stok Beyanı Kullanılacak,

Kağıt Veya Elektronik Ortamda Beyanda

Bulunulacaktır.

Bu Mallar ÖTV Ye De Tabi İse 30 Kasıma Kadar Vergi

Dairesine Başvurularak İlgili Uygulamada Olan ÖTV Si

Ödenecektir. Her Bir Listedeki Ürün İçin Ayrı Liste

Sunulacaktır.

KAYITDIŞI ALIŞLAR

Teslimleri KDV Den İstisna Olan Kıymetler İçinBu İmkan Yoktur. (altın, kıymetli taşlar, vb)

Emtianın KDV’Si İndirim Konusu Yapılır,Demirbaş, Makine Techizat İçinse İndirimİmkanı Yok. Yalnız GV/KV Açısından GiderYazılabilir.

Emtia’da İade Hakkı Tanınan İşlemlerdeKullanlar İade Talep Edebilirler.

KAYITDIŞI ALIŞLAR

Bilanço Esasında Emtia Ve Diğerleri İçin AyrıKarşılık Açılacak.

Emtia İçin Ayrılan Karşılık Sermayenin UnsuruSayılacağından Vergilendirilmeyecektir.

Diğerleri 2016 Sonuna Kadar Satılmaz İseKarşılık Hesaba Amortisman HesabınaAktarılacaktır.

Kayıtdışı Satışı Gerçekleştiren KorumaYoktur.

Kayıtdışı Satılan Emtia 30 Kasıma Kadar Fatura Düzenlenip Satış Kaydı

Atılacak.

Daha Sonra Önceki Yıllarda Kayıtdışı Satış Tespit

Edilirse Eleştiri Görmeyecekler.

Eczacılar Maliyet Bedeli Üzerinden Çıkış Yapacak.

«Aynı Neviden» Olan Ürünlerin Gayri Safi Kar

Oranları Üzerinden Çıkış Yapılacak.

Yoksa, Meslek Odalarının Kar Oranları Referans

Alınacaktır.

Emtia İçin Ayrılan Karşılık Sermayeye Unsuru

Sayıldığından Ortaklara Dağıtılması Veya Tasfiye

Halinde Vergilendirilmeyecektir.

KAYITDIŞI SATIŞKDV’nin İlk Taksidi Beyanname Verme Süresi İçinde

30 Kasıma Kadar, Kalanı Beyanname Verme Süresini

Takip Eden 2. (Ocak) Ve 4. (Mart) Aylarda

Ödenecektir. 3 Taksittir.

Eğer, Emtia Satışından Kaynaklı Hesaplanan KDV

Den Fazla Ödenecek KDV Varsa Emtia KDV Si

Tamamı 3 Taksit,

Eğer Daha Az Ödenecek Varsa Bunun Tamamı 3

Taksit Olacak. Ödenecek KDV Yoksa Taksit Zaten

Yok.

Emtia KDV si İçin Taksit Çıkma Durumunda Ek 21

KDV Beyanı Da Verilecek.

KAYITDIŞI SATIŞEmtia ÖTV’ Ye De Tabi İse Genel Usullere Göre

Beyan Edilip Ödenecek. ÖTV İçin Taksit Yok. Ceza Faiz Olmayacak.Eczane Ruhsatı Olanlar Maliyet Bedeli Üzerinden

%4 KDV İle Satış Yapacaklar, KDV İçin TaksitOlmayacak.

Satış Bedelinin Karşılığı Neyse Gerçekte O Yazılacak.Değilse 689 Kaydı Atılacak.

Bu Satışta,Eczacılar tarafından yapılan satışta ödenen KDV’nin;1-Gelir veya kurumlar vergisinden gider olarakindirilemeyeceği,2-Hesaplanan KDV den mahsup edilemeyeceğibelirtiliyor. Buna Karşın; diğer emtialar için böyle bir hüküm

bulunmadığı görülmektedir. (Madde 6/2a)???

KAYITDIŞI SATIŞ

30 Kasıma Kadar Beyan Gerekli.

Elektronik Ortamda Veya Kağıt Ortamında Beyan.

%3 Vergi, Beyanname Verme Süresi İçinde Ödenecektir.

Ödenmezse 6183 Gecikme Zammıyla Birlikte Ödenecektir.

Sadece Bilanço Esasına Tabi Kurumlar Vergisi Mükelleflerine

Getirilmiştir.

Gizli Kar Dağıtımını Teşvik Etmektedir.

Tutar Olarak Beyan Tarihindeki Değerler Dikkate Alınacaktır.

Mükellefler Dilerse Bu Tutarları Aktifte Geçici Bir Hesapta

Tutabilirler.????

Vergi Gider Maliyet Yazılamaz Veya Mahsup Edilemez.

Sözkonusu Tutarlar İçin Ortaklara Dağıtılıp Dağıtılmadığına

Dair Tevkifat İle İlgili İşlem Yapılmayacaktır.

YMM Lerde Bu Konu Dolayısıyla Sorumluluktan

Kurtulacaklardır.

Kasa Ve Cari Hesap İşlemleri

BÖLÜM 5

Varlıkların Ekonomiye Kazandırılması

Gerçek ve tüzel kişiler yararlanır.Yurtdışındaki Para Altın Döviz, Menkul Kıymet

Sermaye Piyasası AraçlarıYurtiçinde Kayıtlarda Olmayan Para Altın

Döviz, Menkul Kıymet Sermaye PiyasasıAraçları İle Taşınmazlar.

Alacaklar Yok.31.12.2016 Tarihine Kadar Ülkeye Gelecek.

Fiziki Olarak Gelecek Veya Türkiye’deki BankaHesabına Aracı Kuruma Tevdi Edilecek.

Yurtdışı Varlıklar İşletme Kayıtlarına DahilEdilmek Zorunda Değil.

Yurtiçi Ve Dışı Kaynaklar Sermayeye İlaveOlabilir. Çekilmesi Kar Dağıtımı Sayılmaz.

Hiçbir Şekilde Vergiye Tabi Kazancın HesabındaDikkate Alınmayacak, Kar Dağıtımı Olmayacak.

VARLIKLARIN EKONOMİYE KAZANDIRILMASI

Pasifte Fon Hesabı Açılması Gerekir, Sermayeyeİlave Olabilir. Dağıtılırsa Gerçek Veya Tüzel KişilerOrtaklar Vergiye Tabi Değil.

İnceleme-Kovuşturma-Soruşturma Yok. (Bazı ÖzelHaller Dışında)???

Bu Kaynaklar Yurtdışı Banka Ve FinansKurumlarında Alınan Kredilerin MahsubundaKullanılabilir. Vergi Cennetlerine Teminat OlarakKonulmuş Paralar.

VARLIKLARIN EKONOMİYE KAZANDIRILMASI

Kredi 19 Ağustos İtibariyle Yasal KayıtlardaOlacaktır.

Kredi Banka ve Finans kurumlarından temin edilmişolacak.

Kayıt Sırasında Taşınmazların Rayiç Değeri,Diğerlerinin VUK Değerleme Değerleri Alınacaktır.

Bu varlıkların «satışından» zarar doğamaz. KKEG. Kar doğarsa vergiye tabi, işletmeden çekilirse

vergiye tabi değil.Değerlemesinden doğan ZARARLAR?

BÖLÜM 6Sorgulanması Gereken Hususlar

1-SADECE PEŞİN ÖDEMELER TEŞVİK EDİLMEKTEDİR? Sadece Peşin Ödemeye Teşvik Var. Faiz Ve Katsayı Uygulanmıyor. Taksitlerin De Kanuna Uygun Ödenmesini Teşvik Etmek Gerekirdi, Nakden Veya Mahsuben Vergi İadesi Yoluyla, Gerekirse Katsayılar

Artırılabilirdi. Veya Yi-ÜFE’Nin Tamamı İade Edilebilirdi.

2-KASA DÜZELTMESİ KAR DAĞITIMINA NEDEN OLACAKTIR. Ortak Cari Hesaplarda Ortak Bir Kurum İse Ne Olacak? İdare Sanki

Gerçek Kişiler İçin Hesaplama Yapmış Gibi. Onlarda Düzeltme Yapması Gerekecek. Ayrıca, Kurumun ortağı bir Kurum ise cari hesap düzeltmelerinin

etkisi ne olacak? İdare sanki sadece gerçek kişi ortak varmış gibiyorumda bulunmuştur.

Ayrıca, ilişkisiz cari hesaplarda olup ta ortaklar tarafından tahsiledilmiş cari hesaplarda mı ilişkili hesap olarak değerlendirilecek?

2-KASA-CARİ HESAP DÜZELTMELERİ:

Kar dağıtan şirket nakit sermaye olarak koyarakfaizi gider yazmak suretiyle vergi planlamasıyapabilir?

Başka bir şirket üzerinden ilişkili bu veya başkaşirketlere aktarıp adat yoluyla kurumlar vergisive/veya KDV vergi planlaması yapabilir.

3-İHBARLI VE ARAMALI İNCELEMELER DE HAKKAYIPLARI?

4-YAPILANDIRILAN BORÇLAR VAZGEÇİLEN ALACAK OLABİLİRMİ?Vazgeçilen Borçlar Tutarı Kanunen Kabul Edilmeyen Gelir

Olarak Mı Dikkate Alınacak Yoksa VUK 324. Kapsamına Girer

Mi?

Vazgeçilen Alacaklar: Madde 324 «Konkordato Veya Sulh

Yoluyla Alınmasından Vazgeçilen Alacaklar, Borçlunun

Defterlerinde Özel Bir Karşılık Hesabına Alınır. Bu Hesabın

Muhteviyatı Alacaktan Vazgeçildiği Yılın Sonundan Başlıyarak

Üç Yıl İçinde Zararla İtfa Edilmediği Takdirde Kar Hesabına

Naklolunur.»

5-RAYİÇ BEDELİN ÜZERİNDE SATIŞ YASAĞI: Kanunda Kayıtlara Alınan Makine Teçhizat Veya Emtianın Rayiç

Bedelinin Üzerinden Satış Bedeline Sahip Olamayacağına Dair

İfade Hukuka Aykırıdır.

6-Kayıtdışı Alışta Geçen Makine Ve TeçhizatKavramı Nedir?7-Kayıtdışı Alışta Satışı Gerçekleştireni KoruyanDurum Yoktur.Kayıtlarda Olmadığı Halde Gerçekte Olan

Kıymetlerin Envantere Alınmaları Mümkün Ve KDV9 Uygulanmayacak.

Karşı Tarafı Kurtaracak Olan Şeyler Nedir?

8-GMSİ İstisna İmkanı Kaybolur Mu?GMSİ Açısından Matrah Artırımına Gidenler, MevcutBeyanlarında İstisna Uygulamış İse Etkilenecek Midir?

8-GMSİ İstisna İmkanı Kaybolur Mu?GMSİ Açısından Matrah Artırımına Gidenler, MevcutBeyanlarında İstisna Uygulamış İse Etkilenecek Midir?

9-Varlık Barışı Bölümünde Bazı Özel DurumlarBaşkaca Bir Neden İle İfade Edilen Şey Nedir?10-KKEG’nin Aktifleştirilmesi Kuralı:Tebliğde İşletme Kayıtlarının Düzeltilmesi BölümündeAktifleştirme Kavramına Yer Verilmiş. Peki,Yapılandırmadan Yararlananlar, Matrah ArtırımındanYararlananların Ödeyeceği Vergiler Vs Ne Olacak?Muhasebe Standartlarına Aykırılıktan Ceza KesilemezMi?

İLETİŞİM BİLGİLERİ

Merkez Ofis (YMM&SMMM Hizmetleri):

Mahmutbey Mah. Taş Ocağı Cad. Ağaoğlu My Office 212 Kat:20 Daire: 336

Bağcılar-İSTANBUL

Şube 1(YMM Hizmetleri): Yıldızevler Mahallesi 708. Sokak Prestij İş Merkezi No: 14/6 (Kat: 3)

Yıldız-Çankaya/ANKARA

Tel :(0212) 777 66 30

GSM :(0505) 680 42 54

Faks :(0212) 602 30 00

Mail :[email protected]

[email protected]

BİZE ULAŞIN…

GELECEĞİ BİRLİKTE PLANLAYALIM!!!

http://taxauditingymm.com

Ben SweetlandSaygılarımızla.

Law

YMM, BD Ali ÇAKMAKCI; TaxAuditing YMM Bağımsız Denetim