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economía de mercado
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Capitulo Capitulo 22Análisis de las Análisis de las transaccionestransacciones
Contabilidad Financiera y Gerencial8ava Edición
Warren Reeve Fess
PowerPoint Presentation by Douglas CloudProfessor Emeritus of AccountingPepperdine University
© Copyright 2004 South-Western, a division of Thomson Learning. All rights reserved.
Task Force Image Gallery clip art included in this electronic presentation is used with the permission of NVTech Inc.
1. Explicar porque las cuentas se usan para registrar y resumir los efectos de las transacciones sobre los estados financieros.
2. Describir las características de una cuenta.3. Enumerar las reglas del debe y el haber y los saldos
normales de una cuenta.4. Analizar y resumir los efectos de las transacciones
sobre los estados financieros.
ObjetivosObjetivosObjetivosObjetivos
Después de estudiar Después de estudiar este capitulo, usted este capitulo, usted
será capaz de:será capaz de:
Después de estudiar Después de estudiar este capitulo, usted este capitulo, usted
será capaz de:será capaz de:
5. Preparar un balance de comprobación y explicar como puede ser usado para detectar errores.
6. Descubrir errores al registrar transacciones y corregirlas.
7. Utilizar el análisis horizontal para comparar estados financieros de diferentes periodos.
ObjetivosObjetivosObjetivosObjetivos
Cada partida de los estados financieros, llamada cuenta,
esta incluida en el libro mayor.
Cada partida de los estados financieros, llamada cuenta,
esta incluida en el libro mayor.
Un grupo de cuentas para una entidad de negocios se llama
libro mayor.
Un grupo de cuentas para una entidad de negocios se llama
libro mayor.
Una lista de las cuentas en un libro mayor se
llama catalogo de cuentas.
Una lista de las cuentas en un libro mayor se
llama catalogo de cuentas.
Principales Clasificaciones de las CuentasPrincipales Clasificaciones de las Cuentas
ActivosActivos son son recursos poseidos recursos poseidos por la empresa.por la empresa.
ActivosActivos son son recursos poseidos recursos poseidos por la empresa.por la empresa.
PasivosPasivos son deudas son deudas con entidades ajenas con entidades ajenas
(acreedores).(acreedores).
PasivosPasivos son deudas son deudas con entidades ajenas con entidades ajenas
(acreedores).(acreedores).
EfectivoMaterialesEdificiosCuentas porcobrar
Cuentas porpagarDocumentos porpagarSalarios por pagar
Principales Clasificaciones de las CuentasPrincipales Clasificaciones de las Cuentas
PasivosPasivos son deudas son deudas con entidades ajenas con entidades ajenas
(acreedores(acreedores).).
PasivosPasivos son deudas son deudas con entidades ajenas con entidades ajenas
(acreedores(acreedores).).
EfectivoMaterialesConstruccionCuentas porcobrar
Cuentas porpagarDocumentos porpagarSalarios por pagar
ActivosActivos son son recursos poseidos recursos poseidos
por la empresapor la empresa
ActivosActivos son son recursos poseidos recursos poseidos
por la empresapor la empresa
Los pasivos son frecuentemente identificados en el balance
general por titulos que incluyen por pagar.
Los pasivos son frecuentemente identificados en el balance
general por titulos que incluyen por pagar.
Capital contable es el derecho de los propietarios sobre los activos de la empresa.
Capital contable es el derecho de los propietarios sobre los activos de la empresa.
IngresosIngresos son son incrementos en el incrementos en el capital del dueño capital del dueño como resultado de como resultado de vender servicios o vender servicios o productos.productos.
IngresosIngresos son son incrementos en el incrementos en el capital del dueño capital del dueño como resultado de como resultado de vender servicios o vender servicios o productos.productos.
Cuenta de Capital
Utilidades Retenidas
Dividendos
Honorarios DevengadosTarifas GanadasComisionesIngresos por Alquiler etc
GastosGastos son el uso son el uso de activos o el de activos o el consumo de consumo de servicios para servicios para generar ingresos.generar ingresos.
GastosGastos son el uso son el uso de activos o el de activos o el consumo de consumo de servicios para servicios para generar ingresos.generar ingresos.
Gastos de AlquilerGastos de SalariosGastos de Servicios
Principales Clasificaciones de las CuentasPrincipales Clasificaciones de las Cuentas
Para ayudarlo a aprender, una cuenta se puede dibujar para que se asemeje a la letra T.
Para ayudarlo a aprender, una cuenta se puede dibujar para que se asemeje a la letra T.
La Cuenta TLa Cuenta TLa Cuenta TLa Cuenta T
La cuenta T tiene un titulo.La cuenta T tiene un titulo.La cuenta T tiene un titulo.La cuenta T tiene un titulo.
Efectivo
La Cuenta TLa Cuenta TLa Cuenta TLa Cuenta T
El lado izquierdo de la cuenta es el lado del El lado izquierdo de la cuenta es el lado del debe.debe.
El lado izquierdo de la cuenta es el lado del El lado izquierdo de la cuenta es el lado del debe.debe.
EfectivoLado
izquierdo debe
(debito)
La Cuenta TLa Cuenta TLa Cuenta TLa Cuenta T
El lado derecho de una cuenta es el lado del El lado derecho de una cuenta es el lado del haber.haber.
El lado derecho de una cuenta es el lado del El lado derecho de una cuenta es el lado del haber.haber.
Efectivo
Lado izquierdo
debe (debito)
Lado derecho haber
(crédito)
La Cuenta TLa Cuenta TLa Cuenta TLa Cuenta T
Efectivo3,7504,3002,900
8501,400
7002,900
Asientos Típicos
Balance de una Cuenta TBalance de una Cuenta TBalance de una Cuenta TBalance de una Cuenta T
Efectivo3,7504,3002,900
8501,400
7002,90010,950
Primero, asentar el lado del
debe.
Primero, asentar el lado del
debe.
8501,400
7002,900
Efectivo3,7504,3002,900
10,9505,850
Luego, asentarel lado del haber.Luego, asentar
el lado del haber.
8501,400
7002,900
Efectivo3,7504,3002,900
10,9505,850
Restar el total de créditos del total de debitos para obtener el saldo de la cuenta.
Restar el total de créditos del total de debitos para obtener el saldo de la cuenta.
5,100
Transacciones y Cuentas del Balance General
Ref. Reg.
Libro Diario
Fecha Descripción Debe Haber
Pag. 1
1
2
3
4
Nov. 12005
Efectivo 25 000 00
Cuenta de Capital 25 000 00
Efectivo invertido en capital contable
(A)(A) El 1 de Noviembre, Chris Clark El 1 de Noviembre, Chris Clark deposita $25,000 en una cuenta de deposita $25,000 en una cuenta de banco a nombre de NetSolutions en banco a nombre de NetSolutions en intercambio por capital contable de intercambio por capital contable de la empresa.la empresa.
(A)(A) El 1 de Noviembre, Chris Clark El 1 de Noviembre, Chris Clark deposita $25,000 en una cuenta de deposita $25,000 en una cuenta de banco a nombre de NetSolutions en banco a nombre de NetSolutions en intercambio por capital contable de intercambio por capital contable de la empresa.la empresa.
Efectos de este asiento en el Libro Mayor
EfectivoNov. 1 25,000 Nov. 1 25,000
Capital
(A)(A) El 1 de Noviembre, Chris Clark El 1 de Noviembre, Chris Clark deposita $25,000 en una cuenta deposita $25,000 en una cuenta bancaria a nombre de NetSolutions bancaria a nombre de NetSolutions en intercambio por capital contable en intercambio por capital contable de la empresade la empresa
(A)(A) El 1 de Noviembre, Chris Clark El 1 de Noviembre, Chris Clark deposita $25,000 en una cuenta deposita $25,000 en una cuenta bancaria a nombre de NetSolutions bancaria a nombre de NetSolutions en intercambio por capital contable en intercambio por capital contable de la empresade la empresa
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5 Terreno 20 000 00
Efectivo 20 000 00
Compra de terreno para edificar edificio
(B)(B) El 5 de Noviembre, NetSolutions El 5 de Noviembre, NetSolutions compra un terreno por $20,000, compra un terreno por $20,000, pagando en efectivo.pagando en efectivo.
(B)(B) El 5 de Noviembre, NetSolutions El 5 de Noviembre, NetSolutions compra un terreno por $20,000, compra un terreno por $20,000, pagando en efectivo.pagando en efectivo.
Efectos de este asiento en el Libro Mayor
EfectivoNov. 1 25,000 Nov. 5 20,000
TerrenoNov. 5 20,000
((B)B) El 5 de Noviembre, El 5 de Noviembre, NetSolutions compra un NetSolutions compra un terreno por $20,000, terreno por $20,000, pagando en efectivopagando en efectivo..
((B)B) El 5 de Noviembre, El 5 de Noviembre, NetSolutions compra un NetSolutions compra un terreno por $20,000, terreno por $20,000, pagando en efectivopagando en efectivo..
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10 Materiales 1 350 00
Cuentas popr pagar 1 350 00
Materiales adquiridos a cuenta.
(C)El 10 de Noviembre, (C)El 10 de Noviembre, NetSolutions compra NetSolutions compra materiales a cuenta por $1,350.materiales a cuenta por $1,350.
(C)El 10 de Noviembre, (C)El 10 de Noviembre, NetSolutions compra NetSolutions compra materiales a cuenta por $1,350.materiales a cuenta por $1,350.
(C)El 10 de Noviembre, (C)El 10 de Noviembre, NetSolutions compra NetSolutions compra materiales a cuenta por materiales a cuenta por $1,350.$1,350.
(C)El 10 de Noviembre, (C)El 10 de Noviembre, NetSolutions compra NetSolutions compra materiales a cuenta por materiales a cuenta por $1,350.$1,350.
Efectos de este asiento en el Libro Mayor
MaterialesNov. 10 1,350
Cuentas por PagarNov. 10 1,350
30 Cuentas por pagar 950 00
Efectivo 950 00
Pago de acreedores a cuenta.
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(F)(F) El 30 de Noviembre, NetSolutions El 30 de Noviembre, NetSolutions pago a sus acreedores a cuenta, pago a sus acreedores a cuenta, $950.$950.
(F)(F) El 30 de Noviembre, NetSolutions El 30 de Noviembre, NetSolutions pago a sus acreedores a cuenta, pago a sus acreedores a cuenta, $950.$950.
EfectivoNov. 1 25,000 Nov. 5 25,000
18 7,500 30 3,650
Efectos de este asiento en el Libro Mayor
Cuentas por PagarNov. 10 1,350Nov. 30 950
30 950
(F)(F) El 30 de Noviembre, El 30 de Noviembre, NetSolutions pago a sus NetSolutions pago a sus acreedores a cuenta, $950.acreedores a cuenta, $950.
(F)(F) El 30 de Noviembre, El 30 de Noviembre, NetSolutions pago a sus NetSolutions pago a sus acreedores a cuenta, $950.acreedores a cuenta, $950.
Debe Haber
Cuentas del activo Incremento (+) Decremento (-)
Cuentas del pasivo Decremento (-) Incremento (+)
Cuentas de capital
contable (capital) Decremento (-) Incremento (+)
Reglas de Debe / Haber Cuentas del Balance General
Haber para incrementos
(+)
Haber para decrementos
(–)
Debe para incrementos
(+)
Debe para decrementos
(–)
ACTIVOSCuentas del Activo
PASIVOSCuentas del Pasivo
Cuentas Balance General
Debe para decrementos
(–)
Haber para incrementos
(+)
Cuentas del Capital Contable
CAPITAL CONTABLE
(D)(D) El 18 de Noviembre, NetSolutions El 18 de Noviembre, NetSolutions recibió honorarios por $7,500 de recibió honorarios por $7,500 de clientes por servicios proporcionados .clientes por servicios proporcionados .
(D)(D) El 18 de Noviembre, NetSolutions El 18 de Noviembre, NetSolutions recibió honorarios por $7,500 de recibió honorarios por $7,500 de clientes por servicios proporcionados .clientes por servicios proporcionados .
18 Efectivo 7 500 00
Honorarios devengados 7 500 00Honorarios recibidos de los clientes.
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Efectos de este asiento en el Libro Mayor
EfectivoNov. 1 25,000 Nov. 5 25,000
Honorarios DevengadosNov. 18 7,500
18 7,500
(D)(D) El 18 de Noviembre, El 18 de Noviembre, NetSolutions recibió honorarios NetSolutions recibió honorarios por $7,500 de clientes por por $7,500 de clientes por servicios proporcionados .servicios proporcionados .
(D)(D) El 18 de Noviembre, El 18 de Noviembre, NetSolutions recibió honorarios NetSolutions recibió honorarios por $7,500 de clientes por por $7,500 de clientes por servicios proporcionados .servicios proporcionados .
((E)E) A lo largo del mes, NetSolutions A lo largo del mes, NetSolutions incurrió en los siguientes gastos: incurrió en los siguientes gastos: salarios, $2,125; alquiler, $800; salarios, $2,125; alquiler, $800; servicios públicos, $450; y gastos servicios públicos, $450; y gastos diversos, $275 .diversos, $275 .
((E)E) A lo largo del mes, NetSolutions A lo largo del mes, NetSolutions incurrió en los siguientes gastos: incurrió en los siguientes gastos: salarios, $2,125; alquiler, $800; salarios, $2,125; alquiler, $800; servicios públicos, $450; y gastos servicios públicos, $450; y gastos diversos, $275 .diversos, $275 .
30 Gasto de salarios 2 125 00
Gasto de alquiler 800 00
Gasto de servicios públicos 450 00
Gastos diversos 275 00
Efectivo 3 650 00
Gastos pagados.
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Efectos de este asiento en el Libro Mayor
EfectivoNov. 1 25,000 Nov. 5 25,000
Gasto de SalariosNov. 30 2,125
18 7,500
Gasto de AlquilerNov. 30 800
Gasto de Serv. Publ.Nov. 30 450
Gastos DiversosNov. 30 275
30 3,650
((E)E) A lo largo del mes, NetSolutions incurrió A lo largo del mes, NetSolutions incurrió en los siguientes gastos: salarios, en los siguientes gastos: salarios, $2,125; alquiler, $800; servicios $2,125; alquiler, $800; servicios públicos, $450; y gastos diversos, $275 .públicos, $450; y gastos diversos, $275 .
((E)E) A lo largo del mes, NetSolutions incurrió A lo largo del mes, NetSolutions incurrió en los siguientes gastos: salarios, en los siguientes gastos: salarios, $2,125; alquiler, $800; servicios $2,125; alquiler, $800; servicios públicos, $450; y gastos diversos, $275 .públicos, $450; y gastos diversos, $275 .
En cada asiento la suma de los debitos siempre es
igual a la suma de los créditos.
En cada asiento la suma de los debitos siempre es
igual a la suma de los créditos.
((G)G) El 30 de Noviembre, un conteo El 30 de Noviembre, un conteo revelo que $800 del inventario de revelo que $800 del inventario de materiales había sido usado.materiales había sido usado.
((G)G) El 30 de Noviembre, un conteo El 30 de Noviembre, un conteo revelo que $800 del inventario de revelo que $800 del inventario de materiales había sido usado.materiales había sido usado.
30 Gasto de materiales 800 00
Materiales 800 00
Materiales usados durante Noviembre.
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Efectos de este asiento en el Libro Mayor
MaterialesNov. 10 1,350
Gasto de MaterialesNov. 30 800Nov. 30 800
((G)G) El 30 de Noviembre, un conteo El 30 de Noviembre, un conteo revelo que $800 del inventario de revelo que $800 del inventario de materiales había sido usado.materiales había sido usado.
..
((G)G) El 30 de Noviembre, un conteo El 30 de Noviembre, un conteo revelo que $800 del inventario de revelo que $800 del inventario de materiales había sido usado.materiales había sido usado.
..
Contabilidad de Doble EntradaContabilidad de Doble EntradaContabilidad de Doble EntradaContabilidad de Doble Entrada
“ La contabilidad de doble entrada se basa en un concepto simple: cada parte en una transacción de negocios recibirá algo y dará algo a cambio. En términos de teneduría de libros, lo que se recibe es un debito y lo que se da es un crédito. La cuenta T es una representación de una bascula o balanza.”
Luca PacioliCreador de la
Contabilidad de Doble Entrada
Bascula o Balanza
RecibeDEBITO
DaCREDITO
Cuenta T
Lado izquierdoRecibeDEBE
Lado derecho
DaHaber
Haber para incrementos
(+)
Haber para decrementos
(-)
Debe para incrementos
(+)
Debe para decrementos
(-)
Cuentas de Gastos Cuentas de Ingresos
Reglas de Debe / Haber de las Cuentas del Estado de Resultados
Debe Haber
Cuentas de Ingresos Decremento (-) Incremento (+)
Cuentas de Gastos Incremento (+) Decremento(-)
Cuentas del Estado de Resultados
Pago de dividendos
Pago de dividendos
Ref. Reg.
Libro Diario
Fecha Descripción Debe Haber
Pag. 2
1
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3
4
Nov. 302005
Dividendos 2 000 00
Efectivo 2 000 00
Pago de dividendos a accionistas
(H)(H) El 30 de Noviembre, NetSolutions El 30 de Noviembre, NetSolutions pago dividendos de $2,000.pago dividendos de $2,000.
(H)(H) El 30 de Noviembre, NetSolutions El 30 de Noviembre, NetSolutions pago dividendos de $2,000.pago dividendos de $2,000.
30 95030 2,000
EfectivoNov. 1 25,000 Nov. 5 25,000
18 7,500 30 3,650
Efectos de este asiento en el Libro Mayor
DividendosNov. 30 2,000
(H)(H) El 30 de Noviembre, Chris Clark El 30 de Noviembre, Chris Clark retira $2,000 en efectivo de retira $2,000 en efectivo de NetSolutions para su uso personal.NetSolutions para su uso personal.
(H)(H) El 30 de Noviembre, Chris Clark El 30 de Noviembre, Chris Clark retira $2,000 en efectivo de retira $2,000 en efectivo de NetSolutions para su uso personal.NetSolutions para su uso personal.
Incremento(Saldos Normales) Decrementos
Cuentas del Balance:Activo Debe HaberPasivo Haber DebeCapital Contable:
Capital Haber DebeUtilidades Retenidas Haber Debe
Cuentas Estado de Resultados:Ingresos Haber DebeGastos Debe Haber
Cuenta de Dividendos:Dividendos Debe Haber
Saldos Normales de las Cuentas
Flujo de Transacciones en los NegociosFlujo de Transacciones en los Negocios
1 Transacción autorizada 2 Se realiza la
transacción 3 Se prepara el documento
4Se hace asiento en el libro diario
5 El asiento se registra en libro mayor
Sistema para Analizar TransaccionesSistema para Analizar Transacciones
1. Determine si es que una cuenta de activo, pasivo, capital contable, ingresos o egresos esta afectada por la transacción.
2. Para cada cuenta afectada por la transacción determine si la cuenta se incrementa o se reduce.
3. Determine si cada incremento o decremento debería registrarse en el debe o en haber.
Asientos en el Libro Diario Y Mayor
Ref. Reg.
DIARIO
Fecha Descripción Debe Haber
Pag. 2
1
2
3
4
Dic. 312005
Seguro Pagado por Adelantado 2 400 00
Efectivo 2 400 00
Poliza de seguro prepagada por dos años.
Dec. 1Dec. 1 NetSolutions pago por adelantado NetSolutions pago por adelantado $2,400 por una poliza de seguro $2,400 por una poliza de seguro completa con cobertura de dos años.completa con cobertura de dos años.
Dec. 1Dec. 1 NetSolutions pago por adelantado NetSolutions pago por adelantado $2,400 por una poliza de seguro $2,400 por una poliza de seguro completa con cobertura de dos años.completa con cobertura de dos años.
Ref. Reg.
DIARIO
Fecha Descripción Debe Hber
Pag 2
1
2
3
4
Dic. 12005
Seguro Pagado por Adelantado 2 400 00
Efectivo 2 400 00
CUENTA Seguro Pagado por Adelantado CUENTA NO. 15
Balance
Debe HaberFecha Debe HaberItemRefer. Reg.
2 400 00 2 400 00Dic. 12005
Poliza de seguro prepagada por dos años.
Ref. Reg.
DIARIO
Fecha Descripción Debe Haber
Pag. 2
1
2
3
4
Dic. 12005
Seguro Pagado por Adelantado 2 400 00
Efectivo 2 400 00
CUENTA Seguro Pagado por Adelantado CUENTA NO. 15
Balance
Debe HaberFecha Debe HaberItemRef. Reg.
2 400 00 2 400 00Dic. 12005
2
15
Poliza de seguro prepagada por dos años.
Ref. Reg.
DIARIO
Fecha Descripción Debe Haber
Pag. 2
1
2
3
4
Dic. 12005
Seguro Pagado por Adelantado 2 400 00
Efectivo 2 400 00
Poliza de seguro prepagada por dos años.
15
CUENTA Efectivo CUENTA NO. 11
Balance
Debe HaberFecha Debe HaberItemRef. Reg.
2 000 00 5 900 00Nov. 302005
2
Dic. 1 2 400 00 3 500 00
Ref. Reg.
DIARIO
Fecha Descripciòn Debe Haber
Pag. 2
1
2
3
4
Dic. 12005
Seguro Pagado por Adelantado 2 400 00
Efectivo 2 400 00
Poliza de seguro prepagada por dos años.
15
CUENTA Efectivo CUENTA NO. 11
Balance
Debe HaberFecha Debe HaberItemRef. Reg.
2 000 00 5 900 00Nov. 302005
2
2 400 00 3 500 00Dic. 1
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1 Gasto de Alquiler 52 800 00
Efectivo 11 800 00
Pago de alquiler de Diciembre.
Dic. 1Dic. 1 NetSolutions pago el alquiler de NetSolutions pago el alquiler de Diciembre, $800. Diciembre, $800.
Dic. 1Dic. 1 NetSolutions pago el alquiler de NetSolutions pago el alquiler de Diciembre, $800. Diciembre, $800.
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17
1 Efectivo 11 360 00
Alquiler no devengado 23 360 00
Pago recibido por adelantado por tres meses de alquiler de terreno.
Dic. 1Dic. 1 NetSolutions recibió $360 por tres NetSolutions recibió $360 por tres meses de alquiler de su terreno a meses de alquiler de su terreno a partir del 1 de Diciembre. partir del 1 de Diciembre.
Dic. 1Dic. 1 NetSolutions recibió $360 por tres NetSolutions recibió $360 por tres meses de alquiler de su terreno a meses de alquiler de su terreno a partir del 1 de Diciembre. partir del 1 de Diciembre.
Dic. 4Dic. 4 NetSolutions compro equipo de NetSolutions compro equipo de oficina a cuenta de Executive Supply oficina a cuenta de Executive Supply Co. por $1,800. Co. por $1,800.
Dic. 4Dic. 4 NetSolutions compro equipo de NetSolutions compro equipo de oficina a cuenta de Executive Supply oficina a cuenta de Executive Supply Co. por $1,800. Co. por $1,800.
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21
4 Equipo de Oficina 18 1 800 00
Cuentas por Pagar 21 1 800 00
Compra de equipo de oficina a cuenta
Dic. 6Dic. 6 NetSolutions pago $180 por un aviso NetSolutions pago $180 por un aviso en el periódicoen el periódico..
Dic. 6Dic. 6 NetSolutions pago $180 por un aviso NetSolutions pago $180 por un aviso en el periódicoen el periódico..
21
22
23
24
6 Gastos Diversos 59 180 00
Efectivo 11 180 00
Pago por un aviso en un periódico.
Dic. 11Dic. 11 NetSolutions pago a acreedores NetSolutions pago a acreedores $400.$400.
Dic. 11Dic. 11 NetSolutions pago a acreedores NetSolutions pago a acreedores $400.$400.
24
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11 Cuentas por Pagar 21 400 00
Efectivo 11 400 00
Pago a acreedores en cuenta.
Dic. 13Dic. 13 NetSolutions pago a una NetSolutions pago a una recepcionista y a un asistente a recepcionista y a un asistente a tiempo parcial $950 por dos semanas tiempo parcial $950 por dos semanas de sueldos.de sueldos.
Dic. 13Dic. 13 NetSolutions pago a una NetSolutions pago a una recepcionista y a un asistente a recepcionista y a un asistente a tiempo parcial $950 por dos semanas tiempo parcial $950 por dos semanas de sueldos.de sueldos.
Ref.. Reg.
DIARIO
Fecha Descripción Debe Haber
Pag. 3
1
2
3
4
Dic. 132005
Pago de Sueldos 51 950 00
Efectivo 11 950 00
Pago de dos semanas de sueldos.
Dic. 16Dic. 16 NetSolutions recibió $3,100 de NetSolutions recibió $3,100 de honorarios devengados (ganados) honorarios devengados (ganados) correspondientes a la primera correspondientes a la primera quincena de Diciembre.quincena de Diciembre.
Dic. 16Dic. 16 NetSolutions recibió $3,100 de NetSolutions recibió $3,100 de honorarios devengados (ganados) honorarios devengados (ganados) correspondientes a la primera correspondientes a la primera quincena de Diciembre.quincena de Diciembre.
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16 Efectivo 11 3 100 00
Honorarios Devengados 41 3 100 00
Honorarios recibidos de clientes.
Dic. 16Dic. 16 Los honorarios devengados a cuenta Los honorarios devengados a cuenta (ganados pero no cobrados) (ganados pero no cobrados) totalizaron $1,750 durante la primera totalizaron $1,750 durante la primera quincena de Diciembre.quincena de Diciembre.
Dic. 16Dic. 16 Los honorarios devengados a cuenta Los honorarios devengados a cuenta (ganados pero no cobrados) (ganados pero no cobrados) totalizaron $1,750 durante la primera totalizaron $1,750 durante la primera quincena de Diciembre.quincena de Diciembre.
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12
16 Cuentas por Cobrar 12 1 750 00
Honorarios Devengados 41 1 750 00
Honorarios devengados a cuenta.
Dic. 20Dic. 20 NetSolutions pago $900 a Executive NetSolutions pago $900 a Executive Supply Co. de los $1,800 que Supply Co. de los $1,800 que adeudaba por la transacción del 4 de adeudaba por la transacción del 4 de Diciembre.Diciembre.
Dic. 20Dic. 20 NetSolutions pago $900 a Executive NetSolutions pago $900 a Executive Supply Co. de los $1,800 que Supply Co. de los $1,800 que adeudaba por la transacción del 4 de adeudaba por la transacción del 4 de Diciembre.Diciembre.
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15
16
20 Cuentas por Pagar 21 900 00
Efectivo 11 900 00
Pago parcial de la cantidad adeudada a Executive Supply Co.
Dic. 21Dic. 21 NetSolutions recibió $650 de NetSolutions recibió $650 de clientes en pago de sus cuentas.clientes en pago de sus cuentas.
Dic. 21Dic. 21 NetSolutions recibió $650 de NetSolutions recibió $650 de clientes en pago de sus cuentas.clientes en pago de sus cuentas.
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21
21 Efectivo 11 650 00
Cuentas por Cobrar 12 650 00
Efectivo recibido de clientes a cuenta.
Dec. 23Dec. 23 NetSolutions pago $1,450 por NetSolutions pago $1,450 por materiales.materiales.
Dec. 23Dec. 23 NetSolutions pago $1,450 por NetSolutions pago $1,450 por materiales.materiales.
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23 Materiales 14 1 450 00
Efectivo 11 1 450 00
Materiales comprados.
Dec. 27Dec. 27 NetSolutions paga a la recepcionista NetSolutions paga a la recepcionista y a un asistente a tiempo parcial y a un asistente a tiempo parcial $1,200 por dos semanas de sueldos.$1,200 por dos semanas de sueldos.
Dec. 27Dec. 27 NetSolutions paga a la recepcionista NetSolutions paga a la recepcionista y a un asistente a tiempo parcial y a un asistente a tiempo parcial $1,200 por dos semanas de sueldos.$1,200 por dos semanas de sueldos.
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27 Gastos de Sueldos 51 1 200 00
Efectivo 11 1 200 00
Pago de sueldos de dos semanas.
Dic. 31Dic. 31 NetSolutions paga $310 por el NetSolutions paga $310 por el recibo de teléfono del mes.recibo de teléfono del mes.
Dic. 31Dic. 31 NetSolutions paga $310 por el NetSolutions paga $310 por el recibo de teléfono del mes.recibo de teléfono del mes.
31
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34
31 Gastos en Servicios Públicos 54 310 00
Efectivo 11 310 00
Pago del recibo de teléfono.
Dic. 31Dic. 31 NetSolutions paga $225 por el NetSolutions paga $225 por el recibo de energía eléctrica del mes.recibo de energía eléctrica del mes.
Dic. 31Dic. 31 NetSolutions paga $225 por el NetSolutions paga $225 por el recibo de energía eléctrica del mes.recibo de energía eléctrica del mes.
Ref. Reg.
DIARIO
Fecha Descripción Debe Haber
Pag. 4
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3
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Dic. 312005
Gastos de Servicios Públicos 54 225 00
Efectivo 11 225 00
Pago del recibo de energía eléctrica.
Dic. 31Dic. 31 NetSolutions recibió $2,870 de NetSolutions recibió $2,870 de honorarios devengados durante la honorarios devengados durante la segunda semana de Diciembre.segunda semana de Diciembre.
Dic. 31Dic. 31 NetSolutions recibió $2,870 de NetSolutions recibió $2,870 de honorarios devengados durante la honorarios devengados durante la segunda semana de Diciembre.segunda semana de Diciembre.
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31 Efectivo 11 2 870 00
Honorarios Devengados 41 2 870 00
Honorarios recibidos de clientes.
Dic. 31Dic. 31 NetSolutions gano $1,120 a cuenta NetSolutions gano $1,120 a cuenta en la segunda quincena de en la segunda quincena de Diciembre.Diciembre.
Dic. 31Dic. 31 NetSolutions gano $1,120 a cuenta NetSolutions gano $1,120 a cuenta en la segunda quincena de en la segunda quincena de Diciembre.Diciembre.
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31 Cuentas por Cobrar 12 1 120 00
Honorarios Devengados 41 1 120 00
Honorarios devengados a cuenta.
Dec. 31 NetSolutions paga dividendos de Dec. 31 NetSolutions paga dividendos de $2,000 a accionistas.$2,000 a accionistas.
Dec. 31 NetSolutions paga dividendos de Dec. 31 NetSolutions paga dividendos de $2,000 a accionistas.$2,000 a accionistas.
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31 Dividendos 33 2 000 00
Efectivo 11 2 000 00
Pago de dividendos a accionistas.
Balance de Comprobación
NetSolutionsBalance de Comprobación31 de Diciembre del 2005
Efectivo 2 065 00Cuentas por Cobrar 2 220 00Materiales 2 000 00Seguro Pagado por Adelantado 2 400 00Terreno 20 000 00Equipo de Oficina 1 800 00Cuentas por Pagar 900 00Alquiler no Devengado 360 00Cuenta de Capital 25 000 00DividendosHonorarios Devengados 16 340 00Gasto de Sueldos 4 275 00Gasto de Alquiler 1 600 00Gasto de srevicios Públicos 985 00Gasto de Materiales 800 00Gastos Diversos 455 00
42 600 00 42 600 00
NetSolutionsBalance de
Comprobación31 de Diciembre del 2005EfectivoEfectivo 2 065 002 065 00
Cuentas por CobrarCuentas por Cobrar 2 220 002 220 00MaterialesMateriales 2 000 002 000 00Seguro Pagado por AdelantadoSeguro Pagado por Adelantado 2 400 002 400 00TerrenoTerreno 20 000 0020 000 00Equipo de OficinaEquipo de Oficina 1 800 001 800 00Cuentas por PagarCuentas por Pagar 900 00900 00Alquiler no DevengadoAlquiler no Devengado 360 00360 00Cuenta de CapitalCuenta de Capital 25 000 0025 000 00Dividendos 4 000 00Honorarios Devengados 16 340 00Gasto de Sueldos 4 275 00Gasto de Alquiler 1 600 00Gasto de Servicios Publicos 985 00Gasto de Materiales 800 00Gastos Diversos 455 00
42 600 00 42 600 00
Ítems del Ítems del BalanceBalance
NetSolutionsBalance de Comprobación31 de Diciembre del 2005
Efectivo 2 065 00Cuentas por Cobrar 2 220 00Materiales 2 000 00Seguro Pagado por Adelantado 2 400 00Terreno 20 000 00Equipo de Oficina 1 800 00Cuentas por Pagar 900 00Alquiler no Devengado 360 00Cuenta de Capital 25 000 00DividendosDividendos 4 000 004 000 00Honorarios Devengados 16 340 00Gasto de Salarios 4 275 00Gasto de Alquiler 1 600 00Gasto de Servicios Públicos 985 00Gasto de Materiales 800 00Gastos Diversos 455 00
42 600 00 42 600 00
Ítems del Ítems del Estado de Estado de
Capital Capital ContableContable
NetSolutionsTrial Balance
December 31, 2005
Efectivo 2 065 00Cuentas por Cobrar 2 220 00Materiales 2 000 00Seguro Pagado por Adelantado 2 400 00Terreno 20 000 00Equipo de Oficina 1 800 00Cuentas por Pagar 900 00Alquiler no Devengado 360 00Cuenta de Capital 25 000 00Dividendos 4 000 00Honorarios DevengadosHonorarios Devengados 16 340 0016 340 00Gasto de SalariosGasto de Salarios 4 275 004 275 00Gasto de AlquilerGasto de Alquiler 1 600 001 600 00Gasto de Servicios PúblicosGasto de Servicios Públicos 985 00985 00Gasto de MaterialesGasto de Materiales 800 00800 00Gastos DiversosGastos Diversos 455 00455 00
42 600 00 42 600 00
Ítems del Ítems del Estado de Estado de ResultadosResultados
1. No asentar una transacción o no registrarla en el libro mayor.
2. Registrar la misma cantidad errónea tanto en la parte del debe y del haber de una transacción.
3. Registrar la misma transacción mas de una vez.
4. Registrar en el libro mayor una parte de la transacción correctamente en el debe y en el haber pero en una cuenta incorrecta.
Errores que no causan desigualdad en el balance de comprobación:
Error Correction Procedure
1. Asiento en el diario es Tache con una línea el incorrecto pero no ha error e inserte el titulo sido registrado en el libro correcto o la cantidad mayor correcta.
Error Procedimiento de Corrección
Corrección de Errores
Error Correction Procedure
1. Journal entry is incorrect Draw a line through the errorbut not posted. and insert correct title or
amount.
Error Procedimiento de Corrección
2. Asiento en el diario es Trace una línea el error ycorrecto pero incorrecto haga el registro correctoen el mayor
Corrección de Errores
Error Correction Procedure Error Procedimiento de Corrección
3. Asiento en el diario es Haga el asiento correcto incorrecto y se registro en el diario y regístrelo en el en el libro mayor. libro mayor
Corrección de Errores
¿¿Que debería hacerse para Que debería hacerse para corregir el asiento?corregir el asiento?
¿¿Que debería hacerse para Que debería hacerse para corregir el asiento?corregir el asiento?
Diario – Como se registro y se traslado al mayorDiario – Como se registro y se traslado al mayor
Correccion de Errores – Un EjemploCorreccion de Errores – Un EjemploCorreccion de Errores – Un EjemploCorreccion de Errores – Un Ejemplo
El 5 de Mayo, una compra de equipo de oficina a cuenta fue registrada incorrectamente en el diario y se registro en el mayor como se muestra.
Fecha Descripción Debe Haber
May 5 Materiales 12,500 Cuentas por Pagar 12,500
Diario – Como se registro y traslado al mayorDiario – Como se registro y traslado al mayor
Corrección de Errores – Un EjemploCorrección de Errores – Un EjemploCorrección de Errores – Un EjemploCorrección de Errores – Un Ejemplo
El 5 de Mayo, una compra de equipo de oficina a cuenta fue registrada incorrectamente en el diario y se registro en el mayor como se muestra.
Fecha Descripción Debe Haber
May 5 Materiales 12,500 Cuentas por Pagar 12,500
Fecha Descripción Debe HaberMay 5 Equipo de Oficina 12,500
Fecha Descripción Debe HaberMay 5 Equipo de Oficina 12,500
Materiales 12,500
Diario – Como se registro y traslado al mayorDiario – Como se registro y traslado al mayor
Correcion de Errores – Un EjemploCorrecion de Errores – Un EjemploCorrecion de Errores – Un EjemploCorrecion de Errores – Un Ejemplo
El 5 de Mayo, una compra de equipo de oficina a cuenta fue registrada incorrectamente en el diario y se registro en el mayor como se muestra.
Fecha Descripción Debe Haber
May 5 Materiales 12,500 Cuentas por Pagar 12,500
Análisis e Interpretación Análisis e Interpretación FinancieraFinanciera
Análisis e Interpretación Análisis e Interpretación FinancieraFinanciera
La comparación de una partida en un estado actual con la misma partida en estados
anteriores se conoce como análisis horizontal .
La comparación de una partida en un estado actual con la misma partida en estados
anteriores se conoce como análisis horizontal .
J Holmes, Attorney-at-Law, P.C.Estado De Resultados
De los años que Terminan el 31 de Diciembre del 2005 y 2006Incremento (Reducción)
2006 2005 Cantidad Porcent.
Honorarios Devengados$187,500$150,000 $37,500 25.0%Gastos Operativos:
Gasto de sueldos $ 60,000 $ 45,000 $15,000 33.3%Gasto de Alquiler 15,000 12,000 3,000 25.0%Gasto de Ser. Publ. 12,500 9,000 3,500 38.9%Gasto de Materiales 2,700 3,000 (300) (10.0)%Gastos Diversos 2,300 1,800 500 27.8% Total de Gastos Operativos $ 92,500 $ 70,800 $21,700 30.6%
Utilidad Neta $ 95,000 $ 79,200 $15,800 19.9%
FINFIN
Capitulo 2Capitulo 2
¿PREGUNTAS?¿PREGUNTAS?
Capitulo 2Capitulo 2
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