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principe de la partie double, les principaux documents comptables :Bilan, journal, grand livre..., concept de TVA, rectification des erreurs....etc, avec des exercices d'application
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MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
La Comptabilité La comptabilité vient du verbe : Compter1- Définition : CompterCompter calculer Résultat (Analyse)La comptabilité : c’est un calcul qui demande un résultat qu’on doit analyser
2- Projet
Capital
D’une seule personn e de plusieurs personnes
Entreprise Société
La Personne La Personne Entrepreneur Associé
Entreprise 3-Capital SociétéCapital Personnel Capital Social Les Apports
Apports en Apports en Apports en = CapitalNuméraire Industrie nature (Argent) - Diplômes - Local- Chèques. - Connaissances - Matériel - Espèce. - Expériences - Ordinateurs 4- cycle d’exploitation :
Entreprise
Commercial Industrielle
Exercice : compléter le tableau suivant :Désignations Apport nature Apport numéraire Apport industrie
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/20081
Achat de la marchandi
Stock de marchandise
Stock diminue
La Command
Revendre de Marchandis
Achat duMatières
Stock de Matière
LaCommand
e
Stock deMatière diminue
Stock deProduit fini
LaFabrication
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Voiture 50 000Local 100 000Chèque 80 000Bureau 30 000Diplôme 20 000Espèce 25 000PC 15 000Chèque 25 000Expérience 30 000Terrain 85 000
50 000100 000
-------80 000--------------
15 000--------------
85 000
-----------
80 000------------
25 000------
25 000--------------
----------------------------
20 000---------------------
30 000--------
Total apports 280 000 130 000 50 000capital 460 000
5-Etablir un Bilan : - Etablir un projet Bilan de Début Opérations comptables Bilan de finDébut (initial) Achats (final) fin1/Jan ventes 31/Déc Capital autres Résultat
Pert bénéfice
Bilan initialActif Montants Passif Montants
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/20082
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Frais préliminairesFonds commercialTerrainConstructionInstallation techniqueMatérielle et outillage Matérielle de transportMobilier de bureauMatérielle de bureauMatérielle informatique
Stock de MarchandiseClients
Banque caisse
15 000100 00020 00010 00060 00080 00015 00020 00030 00010 000
20 00015 000
60 00040 000
Capital
Emprunt
Fournisseurs
435 000
15 000
45 000
Total 495 000 Total 495 000Emprunt + fournisseurs = dettes (schulden)
La règle du Bilan Actif = Passif
Exercice : Soit les informations suivantes :- caisse : 60 000- clients : 35 000- Frais préliminaires : 15 000- banque : 80 000- Fournisseurs : 15 000- Bâtiment : 100 000- Matérielle de Bureau : 25 000- Stock de Marchandise : 10 000- Mobilier de Bureau : 35 000- Matérielle et outillage : 65 000- Emprunt : 10 000- Matérielle informatique : 35 000- Matérielle DE transport : 70 000- Capital : 300 000Établir le Bilan :
Actif = emploi Montants Passif = Ressources Montants
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/20083
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Actif immobiliséFrais préliminaires Bâtiment Mat et outillage Mat de transportMobilier de bureauMat de bureauMat informatiqueActif circulant hors trésorerie Stock de Marchandise ClientActif circulant trésorerie BanqueCaisse
15 000100 00065 00070 00035 00025 00035 000
10 00035 000
80 00060 000
Capitaux propresCapital social Dettes de financementEmprunt Passif circulantfournisseurs
505 000
10 000
15 000
Total 530 000 Total 530 000 Total Actif = 530 000 Total dettes = 25 000Règle = A = P 530 000= 530 000 Capital= Actif - Dettes = 530 000 – 25 000 = 505 000 DH 1
Actif 2-1
22-2
1
Passif 2-1
2 2-2
Exercice II : Une société vous communique les données suivantes :- tables et bureaux : 45 000- stock de marchandise : 25 000- un local loué : 120 000- les frais d’étude de projet : 15 000- les machines et les outils de travail : 70 000
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/20084
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
- un crédit de la banque : 20 000- la société doit payer a Saïd et Driss : 25 000- deux voitures pour 80 000- en caisse dans le compte deux chèques de : 60 000- Jamal et Farid doivent payer à la société : 50 000- photocopieur et une machine à écrire : 35 000- ordinateur et scanneur : 30 000- avoir argent liquide : 40 000- le capital de la société : 300 000Etablir le Bilan :
Résultat :
Bilan FinalActif = emploi Montants Passif = Ressources Montants
Actif immobiliséFrais préliminaires Bâtiment Mat et outillage Mat de transportMobilier de bureauMat de bureauMat informatiqueActif circulant hors trésorerie Stock de Marchandise ClientActif circulant trésorerie BanqueCaisse
15 000120 00070 00080 00045 00035 00030 000
25 00050 000
60 00040 000
Capitaux propresCapital social Résultat (bénéfice)Dettes de financementEmprunt Passif circulantfournisseurs
300 000+ 225 000
20 000
25 000
Total 570 000 Total 570 000Actif = 570 000 Actif > Passif = Résultat Passif = 345 000 + - Bénéfice perte Résultat = actif – passif = 570 000 – 345 000 = + 255 000 Bénéfice Exercice 2 : un commerçant de meubles vous demande de classer les éléments suivants dans leurs places comptables :- des armoires : 35 000- bureaux : 35 000- bureau et chaise pour Directeur : 20 000- placards : 30 000- placard pour Directeur : 15 000
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/20085
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
- un local bâti propriété : 200 000- trésorerie interne : 35 000- trésorerie externe : 45 000- fax et téléphone : 15 000- Ordinateur : 25 000- les accessoires de montage et démontage : 45 000- un crédit de Banque : 30 000- créance said : 35 000- dettes Rachid : 25 000Résultat de l’exercice :
Désignations St de march Mobi. bureauBureau chaise DirecteurPlacard Directeur PlacardsArmoiresbureaux
30 000125 00035 000
20 00015 000
Total 190 000 35 000
Bilan initialActif = emploi Montants Passif = Ressources Montants
Actif immobiliséFrais préliminaires constructionMat et outillage Mobilier de bureauMat de bureauMat informatiqueActif circulant hors trésorerie Stock de Marchandise ClientActif circulant trésorerie BanqueCaisse
----200 00045 00035 00015 00025 000
190 00035 000
45 00035 000
Capitaux propresCapital Dettes de financementEmprunt Passif circulantfournisseurs
570 000
30 000
25 000
Total 625 000 Total 625 000Actif = 625 000 Dettes = 55 000Capital = actif – dettes = 625 000 – 55 000 = 570 000Capital = 570 000
L’étude du Plan Comptable marocainePCGM : Plan Comptable Général Marocain
PGNC : Plan Général de la Normalisation ComptableCapitaux permanant 1 classe (Masse)Capitaux propres 1 1 Rubrique Cap social ou propre 1 1 1 Poste
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/20086
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Cap social 1 1 1 1 Compte Cap social en nature 1 1 1 1 1 Compte divisionnaire Cap social en numéraire 1 1 1 1 2 sous-compteCap social en industrie 1 1 1 1 3
Classe 2
classe 1
Classe 3
Classe 5
classe 4
Capitaux propres1 Dettes de financement 2 1 Actif Immobilisé en non valeur (frais préliminaires) 2 2 Actif Immobilisé Incorporelle (Fond commercial)2 2 3 Actif Immobilisé corporelle 2 4 Actif Immobilisé financement (prêt) 3 3 1 Stock de Marchandise 3 4 Créance
4 4 4 1 Fournisseurs
5 5 1 Trésorerie
Exercice : 61456 : compte de charges.1 : charges 614 : autres charges externes6145 : rais postaux et frais de télécommunication (PTT)
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/2008
Actif Passif
Actif immobilisé
Actif circulant (H.T)
Actif circulant (T)
Capitaux propres
Dettes financement
Passif circulant
= =
7
11 Classe 1
14 Classe 4
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Exercice 2 : Compléter le tableau suivant Comptes Numéros
Capital personnelMatérielle informatiqueFournitures de bureauMatérielle de transport caisseEntretient et réparation Gains de change Frais postaux et de télécommunication Achat de fournitures de BureauBanque ClientFournisseurs Terrain bâtiFonds commercialVent de marchandise au MarocVents de produits et accessoiresCoût d’achat de marchandiseAchat de matière premièreCaisse nationale de sécurité sociale (CNSS)CNSSMutuelleFournisseur DrissClient jawadBMCEWAFA BanqueService bancaire Cadeaux à la clientèleMédecin de travaille et pharmacieIntérêt de prêtsFournisseur jamalClient SaidMobilier de bureau
1117235531227234051616133733061227
612245141342144112313223071117127933161214441
44414445
44111342111
514151412614761447617667381144112342122351
Exercice :
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/2008
Comptes numérosOutillageEmpruntEtat patenteOrganismes sociauxTaxes sur les véhiculesFrais de téléphoneCharges d’intérêt
23324148144522444061673
614456310
8
Action = سهمActionnaire = مساهم
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Votre société à 2 types de clients : grossistes et détaillants Les grossistes sont de 3 : le Nord, le Sud et l’Est.- les grossistes de Nord sont de Tétouan et Tanger.
- les grossistes de Sud sont de Marrakech, Agadir et Ouarzazate. - Les grossistes de l’Est sont de Oujda
les grossistes de Tanger sont : Rachid, Outman et Driss. Les grossistes de Tétouan sont : Jamal et Saïd Les grossistes de Marrakech sont : Idrissi, Mourad et EL Arbi. Les grossistes d’Agadir sont : Hamid et Jamal. Les grossistes de Ouarzazate sont : Issmail. Les grossistes de Oujda sont : Alami et Abid.
Les clients détaillants sont de 2 types : - les clients de Casa et les client de Chaoun :
Les détaillants de Casa sont Aziz et Amri. Les détaillants de Chaoun sont : Jawad Khalid et Mouhamed.
Coder les clients.Résultat :
Clients 3421
3421 1 clients grossistes 3421 2 clients détaillants
gr Nord gr Sud gr Est cl Casa cl Chaoun 342111 342112 342113 342121 342122
tanger Tét Mar Agad Ourz Oujda Aziz Amri Jawad Md Kalid34211111 3421112 3421121 3421122 3421123 3421131
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/2008
Ala
mi 3
42
11
31
2A
bid
34
211
31
1
Issmail
342
11
23
1
Ham
id
342
11
22
2Ja
mal 3
42
11
22
1Id
rissi 3
42
11
21
3M
oura
d
342
11
21
2El A
rbi
342
11
21
1Ja
mal 3
42
11
12
2Saïd
34
211
12
1R
ach
id
342
111
11
3O
utm
an
342
111
11
2
342
12
23
342
12
22
342
12
21
342
12
12
342
12
11
9
Exercice : nous avons 8 véhicules dans la société : 2 poids lourd et 6 touristiques- les poids lourds : un camion et un car de transport du personnel.- les touristes : 3 pour la Direction et 3 pour les ateliers. - les voitures d’administration : 2 pour le Directeur et une pour le vice Directeur. - les voitures de Directeur : un Puejot 307 et Dacia. - la voiture du vice Directeur : Dacia . - les voitures d’ateliers : une pour l’atelier de production les 2 autres pour la distribution.Coder les voitures
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Résultat
Voitures 2340
Poids lourd touristes 23401 23402
Camion car de Direction Ateliers 234011 transport 234021 234022 234012
2 pour 1 pour At de 2 Pour Directeur vice-Directeur product° distribution 2340211 2340212 2340221 2340222
Puejot 307 Dacia Dacia 23402111 23402112 23402121
Passez les écrituresComptables
Classes Le Bilan 1 -2 – 3 – 4 - 5
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200810
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Bien charges (Dépenses) C.P.C
Classes 6 et 7 Produits Compte
Produits (Recettes) et ChargesExercices : Passez les Opérations comptables dans des comptes schématiques :- 3/5 : Achat d’un ordinateur en espèce : 8000 DH (R 10)- 5/5 : Achat d’une voiture 4500 DH (15 000 en espèce et le reste par chèque bancaire) (F15).- 10/5 : vente de marchandise à crédit 10 000 DH (F20).- 15/5 : vente d’un ordinateur en espèce 5000 (PC 15).- 20/5 : Achat des stylos et des gommes à crédit 500 DH (F22). Résultat : 1/- le 3/5D Mat.Info C D Caisse C8 000 8 000 Partie double D = C 2/- le 5/5D Mat de TRS C D caisse C D Banque C45 000 15 000 8 000
3/- le 10/5D VteMarch C D client C10 000 10 000
4/- le 15/5 D Mat.Info C D Caisse C 5 000 5 000
5/- le 20/5D Four de Bu C D F/Rs C500 500
Exercice 2 : Passez les opérations suivantes aux comptes schématiques 1/- le 1/6 : Achat de marchandise 50 000 en espèce : 8 000 par chèque bancaire et 7000 à crédit (F10).2/- le 3/6 : Achat de produits d’entretient 5 000 à crédit (F13). 3/- le 6/6 : Achat d’un placard 8 000 : 3 000 en espèce et 5 000 par chèque bancaire (CH 5 000)4/- le 10/6 : vente de marchandise 6 000 à crédit et 4 000 en espèce (F23)
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200811
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
5/- le 15/6 : vente d’une voiture de service par chèque bancaire 20 000, et 10 000 en espèce (PC 22) 6/- le 20/6 : vente des fournitures de bureau en espèce 1 000 DH (PC 30)Résultat : D At de March C D Caisse C D banque C D F/Rs C20 000 5 000 8 000 7 000
2/- 3/6 : D At pt d’entre C D F/Rs C 5 000 5 000
3/- 6/6 : D Mob de Bur C D Caisse C D banque C8 000 3 000 5 000
4/- 10/6 :D Vt March C D Caisse C D client C 10 000 4 000 6 000
5/- 15/6 :D Mat de TRS C D Banque C D caisse C 30 000 20 000 10 000
6/- 20/6 :D Vt de Four de Bu C D Caisse C 1 000 1 000
Solder les comptesDébut 1/1/N
Actif PassifFC 30 000Mob.Bu 10 000Mat.Bu 20 000Mat.Info 30 000Banque 50 000Caisse 60 000
Cap 150 000Emp 30 000F/Rs 20 000
200 000 200 000Le Grand Livre
D FC C D Mob.Bur C D Banque C 30 000 10 000 50 000 3 000 3 000
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200812
- Achat de March en espèce 4000.- Achat d’un bureau par chèque bancaire :3 000.- Vente d’un Ordinateur en espèce : 5 000
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Solde Débiteur Solde Débiteur solde Débiteur 30 000 13 000 47 000 D Mat.Bur C D Mat.Info C D Caisse C 20 000 30 000 5 000 60 000 4 000 5 000solde Débiteur= SD= 25 000 SD= 58 000 20 000 D Capital C D Emp C D F/Rs C 150 000 30 000 20 000 SC= 30 000 SC= 20 000SC= 150 000 Bilan final D Acht March C 4 000 SD= 4000 Classe 6
Actif = 193 000Passif = 200 000A>P Perte = 4 000Résultat = A-P = - 4 000Solde = différence entre débit et crédit D > C = Solde Débiteur C > D = Solde CréditeurD = C = Solde NulApplication : Solder les comptes D CH C D Caisse C D F/Rs C D Mob. Bu C8 000 3 000 10 000 3 000 2 500 9 000 3 000 1 0005 000 2 000 2 000 500 3 000 2 000 1 000 6 000SD= 8 000 SD= 6 000 SC= 15 000 Application 2 : Solder les comptesD Banque C D F/Rs C6 000 5 000 10 000 8 0005 000 1 000 3 000 7 0004 000 5 000
SD = 9 000 SC = 7 000 Application : Soit les opérations suivantes :- le 5/6 : achat d’une imprimante 3 000 en espèce et 2 000 par chèque bancaire (f30).- le 8/6 : Vente de Marchandise 5 000 DH (3 000 crédit et 2 000 en espèce) (f25).- le 12/6 : vente des stylos et des gommes à crédit 1 000 DH (f32).- le 18/6 : achat d’une voiture de service 40 000 Dh par chèque bancaire (CH 350).
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/2008
Actif PassifFC : 30 000Mob de Bu : 13 000Mat de Bu : 20 000Mat Info : 25 000Banque : 47 000Caisse : 58 000
Capital : 150 000Rés : - 4000Emp : 30 000F/Rs : 20 000
196 000 196 000
13
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Résultat : 1- le 5/6 :D Mat.Info C D caisse C D banque C5 000 3 000 2 000
2- Le 8/6 :D Vt de March C D client C D caisse C 5 000 3 000 2 000
3- Le 12/6 :D Vt de pd acces C D client C 1 000 1 000
4- le 18/6 :D Mat de TRS C D client C40 000 40 000
Récupération de la Loi
D Bien C
Bien immobilisé D Bien CBien D At March C (611)
Bien circulant D Vt March C (711)
D At f t de Bu C (612)
D Vt pt acces C (712) (7127)
OppérationsCompte à débiter Compte à CréditerClasse Compte Classe Compte
-Achat de marchandiseà crédit
6 At March 4 F/Rs
-Vente d’ordinateur en espèce 5 caisse 2 Mat info-Achat de combustible à crédit 6 At de com 4 F/Rs-Vt de four de bureau à crédit. 3 Client 7 V pt acces-Vt de March par ch bancaire 5 Banque 7 Caisse
-At du matiere première. 6 A de 5 Vt March
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200814
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Mt.1er
-At de pt d’entretient par CH.B 5 A pt d’entr
5 Caisse
-Vt d’un terrain par CH.B 5 bnq 2 Banque-Vt de matière 1ere à crédit 3 Client 7 Terrain-At d’un photocopieur en espèce
2 Mat Bu 5 V pt acces
-Vt d’un Bureau par CH.B 5 banque 2 Mob.bur
OpérationsCompte à débiter Compte à Créditer
Nature Compte Nature Compte-achat de 6111 à 4411 C A.March D F/Rs-vente de 2351 en 5161 T caisse IM M.Bur-achat de 61227 à 4411 CM A ft de Bu D F/Rs
-vente de 7111 par 5141
T banque C V de March
-vente 2340 par 5161 T banque IM Mt de trs-61227 à 3421 CR client CM V Pt acces-vente 2320 à 5141 T Banque IM Construct°-alimenter 5151 par 5141
T caisse T Banque
-règlement 4411 par 5161
D F/Rs T caisse
-achat 2355 par 5161
IM Mat info T caisse
Nature abréviationsDettesCréanceCommerceUtilisationConsommationtrésorerie
DCRCIMCMT
Opérations Compte à Débiter Compte à Créditer
Achat de marchandise à crédit At March F/RsVente de marchandise à crédit client Vt de MarchAchat de bureau en espèce Mob de Bureau caisseVente de stylos et gommes par CH.B banque Vt de Pt AccesRèglement d’un fournisseur en espèce F/Rs caisseRèglement d’un client en espèce caisse clientAchat de matière première par CH.B At Mat 1er banque
Achat d’un ordinateur en espèce Mat info caisse
Exercice :
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200815
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Un entrepreneur a commencé son activité par les comptes suivants :- Mobilier de Bureau : 25 000- Matérielle Informatique : 30 000- La CNSS : 15 000- Frais préliminaires : 12 000- La caisse : 50 000- Matérielle de transport : 40 000- Fournisseurs : 35 000- emprunt : 15 000- Banque : 60 000- Stock de Marchandise : 35 000- Matérielle de Bureau : 45 000- Matérielle et outillage : 65 000Au cours de l’année l’entrepreneur à réalisé les opérations suivants :1- Achat de Marchandise en espèce : 5 000 et 8 000 en crédit (f10)2- Vente de Marchandise par chèque bancaire 6 000 (ch300).3- Achat d’un bureau en espèce 7 000 (PC1)4- Achat de fournitures de bureau en espèce 4 000 (F11)5- Vente de matière première à crédit 2 000 (F12).6- Vente d’une machine de production par CH.B 8 000 (CH301) TAF : - établir : - le bilan initial - le grand livre (les comptes schématiques) - le Bilan final.Résultat :
Actif Montants Passif Montants
Actif immobilisé 2110 Frais préliminaires 2321 Bâtiment 2332 Matérielle et outillage 2340 Matérielle de transport 2351 Mobilier de bureau 2352 Matérielle de bureau 2355 Matérielle informatiqueActif circulant hors trésorerie 3110 Stock de Marchandise 3421 ClientsActif circulant trésorerie 5141 Banque 5161 caisse
10 000 100 000
65 00040 00025 00045 00030 000
35 00045 000
60 00050 000
Capitaux propres1117 Capital Dettes financement1481 Emprunt Passif circulant4411 fournisseurs4441 CNSS
440 000
15 000
35 000 15 000
Total 505 000 Total 505 000
Actif= 505 000Passif= 65 000Capital = Actif – Passif = 505 000 – 65 000 = 440 000
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200816
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Capital = 440 000
Le Grand livre D Frais Prél C D Batiment C D Mat et outil C 10 000 100 000 65 000 8 000
SD= 10 000 SD= 100 000 SD= 57 000
D Mat de trsp C D Mob de Bur C D Mat de Bur C 40 000 25 000 45 000 7 000 SD= 40 000 SD= 32 000 SD= 45 000
D Mat Info C D Stck march C D Client C 30 000 35 000 45 000
2 000 SD = 30 000 SD= 35 000 SD= 47 000 D Banque C D Caisse C D Capital C 60 000 50 000 5 000 440 000 6 000 7 000 8 000 SC = 440 00 SD= 74 000 SD= 38 000 D empr C D F/Rs C D CNSS C 15 000 35 000 15 000 8 000 SC = 15 000 4 000 SC= 15 000 SC= 47 000 D At de March C D Vt de March C DAt de Ft de B C 13 000 6 000 4 000
SD= 13 000 SC= 6 000 SD= 4 000
D Vt de Pt acc C 2 000
SC= 2 000
Actif Montants Passif Montants
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200817
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Actif immobilisé 2110 Frais préliminaires 2321 Bâtiment 2332 Matérielle et outillage 2340 Matérielle de transport 2351 Mobilier de bureau 2352 Matérielle de bureau 2355 Matérielle informatiqueActif circulant hors trésorerie 3110 Stock de Marchandise 3421 ClientsActif circulant trésorerie 5141 Banque 5161 caisse
10 000 100 000
57 00040 00025 00045 00030 000
35 00047 000
74 00038 000
Capitaux propres1117 Capital Résultat (perte) Dettes financement1481 Emprunt Passif circulant4411 fournisseurs4441 CNSS
440 000-9000
15 000
47 000 15 000
Total 508 000 Total 508 000Actif = 508 000 Passif = 517 000
Passif>Actif Perte Résultat = Actif – Passif = 508 000 – 517 000 Résultat= - 9 000
Recette (7)= 6 000 + 2 000 = 8 000Dépenses (6) = 13 000 + 4 000 = 17 000Résultat = Recette – Dépenses = 8 000 – 17 000 = - 9 000Résultat = - 9 000
Objectif : Passer les écritures au Journal 1-Déf : le Journal est un document comptable qui traite les opérations comptables au jour le jour. Chaque opération comptable dans le journal s’appelle un : article.2-Présentation :
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200818
Date
N° N°
Nom du compte débité Nom du compte crédité
Mt débité
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Total
Exercice d’application : Soit les opérations suivants :-3/6 : vente de Marchandise par chèque bancaire : 25 000 (ch01)-4/6 : vente de Marchandise en espèce : 40 000 (pc10)-6/6 : Achat d’un placard en espèce : 5 000 (pc20)-6/6 : Achat de Marchandise à crédit : 10 000 (F11)-7/6 : Règlement d’un F/Rs en espèce : 5 000 (PC30)-15/6 : Vente de Matière 1ere à crédit : 5 000 (F12)-20/6 : Règlement d’un client par chèque bancaire : 3 000 (CH 02).Etablir le journal et le Grand livre :
Total 85 000 85 000
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200819
Mt crédité
Banque
Ch10 Vente de Marchandise
25 000
25 000
5141
7111
3/6
5161
7111
Caisse
Vente de Marchandise
40 000
40 000
Caisse
Pc10 Vente de Marchandise
4/6
2351
4111
Mob de Bureau
Pc 20 caisse
5 000
5 000
6/6
D°
6111
4411
Achat de March
F11 Fournisseurs
10 000
10 000
7/64411
5161
Fournisseurs
Pc30 Caisse
5 000
5 000
Report débit
Report crédit
85 000
85 000
D°
15/6
3421
7127
Client
F12 Vent de Pt acces
5 000
5 000
20/63421
5141
Fournisseurs
Ch 02 Caisse
3 000
3 000
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Total 93 000 93 000 Le Grand livre
D Banque C D Vt de March C D caisse C 25 000 25 000 40 000 5 000 3 000 40 000 5 000 SD= 28 000 SC= 65 000 SD= 30 000 D Mob.Bur C D At March C D F/Rs C 40 000 10 000 5 000 10 000
SD= 40 000 SD= 10 000 SC= 5 000
D Client C D Vt Pt acces C 5 000 3 000 5 000
SD= 2 000 SC= 5 000 Exercice : Soit les opérations suivants :Le 10/4 : Avoir en banque 60 000 (ch300).Le 10/4 : avoir en caisse 30 000 (pc10).Le 11/4 : Achat d’un bureau en espèce 5 000 (pc11).Le 12/4 : Achat d’un ordinateur par chèque bancaire 8 000 (ch301).Le 12/4 : Achat d’un photocopieur en espèce 3 000 (pc12).Le 13/4 : Achat de Marchandise à crédit 8 000 (f10).Le 13/4 : Achat de fournitures de bureau à crédit 2 000 (f11)Le 15/4 : Vente de marchandise 3 000 en espèce et 7 000 à crédit (f32).Le 18/4 : Achat d’un scanneur 7 000 en espèce (pc20).Le 20/4 : Achat de marchandise 5 000 à crédit et 15 000 par chèque bancaire (f33).Le 25/4 : Vente d’une chaise en espèce 1 000 (pc13). Etablir le journal et le grand livre :Résultat :
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200820
Banque
Ch300 Capital
60 000
60 000
5141
10/4
5161
Caisse
Vente de Marchandise
30 000
30 000
Caisse
Pc10 Capital
10/4
11/42351
Mobilier de Bureau
Pc 11 Caisse
5 000
5 000
12/4
Matériel Informatique
Ch301 Banque
8 000
8 000
D°
5161
Matériel de Bureau
Pc12 Caisse
3 000
3 000
Achat de Marchandise
F 10 Fournisseurs
8 000
8 000
D°
Achat de fournitures de bureau
F11 Caisse
2 000
2 000
15/4
13/4
Caisse Client F 32 Vente de marchandise
3 000 7 000
10 000
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
TOTAL 126 000 126000
TOTAL 154 000 154 000
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200821
Report débit
Report crédit
126 000
126 000
Matériel informatique
Pc 20 Caisse
7 000
7 000
20/4
Achat de marchandise Fournisseurs F33 Banque
20 000
15 000 5 000
25/4
18/4
Caisse
Pc 13 Mobilier de bureau
1 000
1 000
D°
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Journal : Rectification des erreurs
Exemple1 :- Le 5/6 : Achat de marchandise par chèque postale : 15 000 (chn°3000)Le Comptable a passé l’écriture suivante :
Remarque : si l’erreur est dans le compte Erreur d’imputationExemple 2 : - 8/10 : Achat des stylos et gommes en espèce : 1 200 DH (PC10)Le responsable a passé les écritures suivantes :
Exemple 3 : - 15/3 : Achat de M/Ses à crédit : 8 500 (F10)
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200822
3111
5141
S M/Ses
(ch 3000) Banque
Banque
Annulation 5/6 S M/Ses
At M/Ses
(ch 3000) Chèque postal
1500
1500
1500
1500
1500
1500
5/6
5/6
5/6
Opération Erroné
Annulation par contre passation
2352
5161
Mat de Bureau
(pc 10) Caisse
Banque(pc10) Mat de Bureau Annulation et correction (8/10)
1200
1200
1200
1200
8/10
8/10
Erreur d’imputation
Correction par contre passationD’un seul article
23525161
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
le responsable a passé les écritures suivantes :
Exemple 5 : - 15/3 : Achat de M/Ses à crédit : 8 500 (F10)Le responsable a passé les écritures suivantes :
9 10 5 800 1 4200 = - 5800= 14 200 vérification : 1000 4200 =-5800 Exemple 5 : Chercher le complément de zéro (négation) des montants suivants :1 500 ; 150 023 ; 113,08 ; 3 802,04 910 9999910 999,910 9999910 1500 150023 113,08 3802,04 =1 8500 = 1849977 = 1 886,92 = 1 6197,961 8500=-1500 1 849977=-150023 1 886,92=-113.08 1 6197,96=- 3802,04 Vérification : Vérification : Vérification : Vérification : 10000 1000000 1000,00 10000 00- 8500 - 849977 -886,92 - 6197,96 =- 1500 = - 150023 =-113.08 =- 3802,04Exercice :
- le 8/5 : Achat d’un ordinateur par chèque bancaire : 8 000 (F20)- le comptable a débit : Achat de Mat informatique de 8 000 et il a
crédité la caisse avec 8 000 - corriger l’erreur.
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200823
6111
1481
Achat de M/Ses
(F 10) emprunt
Emprunt (pc10) Fournisseur Annulation et correction (15/3)
8500
8500
8500
8500
15/3
15/3
Erreur d’imputation
Correction par contre passationD’un seul article
14814411
6111
4411
Achat de M/Ses
(F10) F/Rs
Achat de M/Ses
Annulation 15/3 F/Rs
Achat de M/Ses
(F 10) F/Rs
5800
5800
1 4200
1 4200
8 500
8 500
15/3
D°
D°
Erreur de report
Annulation par le complément de Zéro
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Exercice 2 : - le 5/6 : Achat d’une voiture par chèque bancaire : 48200 dh- le comptable a passé l’écriture suivante
Exercice 3 :- le 10/4 : Achat de M/Ses en espèce : 18 000dh (pc20)- le comptable a passé l’écriture suivante.
Objectif : Passer les opérations comptables
Achat à Crédit : (Fournisseur : 4411)
- 1 an (4481 : dettes sur acquisition F/RS d’immobilisation D/A/I)
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200824
2355
5161
Achat de Mat Info
(F20) caisse
Caisse
Annulation 8/5 Achat de Mat Info
Mat Info
(F 20) Banque
8000
8000
8000
8000
8 000
8 000
8/5
D°
D°
Erreur d’imputation
Annulation par le contre passation
Mat de trsp
(F10) banque
Mat de trsp
Annulation 15/3 banque
Mat de Trsp
(F 10) banque
84200
84200
115800
115800
48200
48200
5/6
D°
D°
Erreur de report
Annulation par le complément de Zéro
At de M/Ses
(Pc 20) caisse
6111
5161
18000
18000
10/4Erreur
deReport
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
+ 1 an (1486 : F/Rs d’immobilisation : F/RS IM°) Vente à crédit (Client : 3461)
Clt (3461 : créance sur cession (vente) d’immobilisation :CCI)
Exercice 1 : Passez les écritures suivantes au Journal :- le 5/3 : Achat de M/Ses : 20 000 (5 000 par chèque bancaire et
15 000 à crédit) (F10)- le 6/3 : Achat de Ft de Bur : 8 000 dh en espèce et 5 000 à crédit
(F11)- le 8/3 : Achat d’une voiture à crédit : 40 000 ( 10 000 à crédit sur 8
mois et le reste sur 4 ans ) (F12)- le 10/3 : Achat d’un terrain à écrit 6 ans : 25 000 (F30)- le 15/3 : Achat de combustibles à crédit : 2 000 (F32)- le 20/3 : Achat d’un photocopieur à crédit : 6 000 (F33)- le 21/3 : vente de M/Ses à crédit : 9 000 (F40)- le 22/3 : Vente de produits d’entretient à crédit : 8 000 (F42)- le 25/3 : Vente d’une voiture de service à crédit : 20 000 (F43)- Passez les écritures au Journal
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200825
6111151414411
At de M/Ses Banque F10 F/Rs
20 000
5 00015 000
5/3
15/6
6122751614411
At de Ft de Bur Caisse F11 F/Rs
13 000
8 0005 000
20/6234044811486
Mat de trsp D/A/I Ch 02 F/Rs IM°
40 000
10 00030 000
Total 73 000 73 000
Caisse
Vente de Marchandise
73 000
73 000
Report débit
Report crédit
D°
10/3
2310
1486
Terrain
F 30 F/Rs IM°
25 000
25 000
15/361223
4411
At de Combustible
F32 F/Rs
2 000
2 000 20/3
2352
4481
Matériel de Bureau
F33 D/A/I
6 000
6 000
3421
71111
Client
F 40 Vt de M/Ses
9 000
9 000
D°
3421
7127
Client
F42 Vt de Pt acces
8 000
8 000
15/4 21/3
3461
2340
CCI
F 44 Mat de trsp
20 000
20 000
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
total
Objectif : Opérations Courantes
1- le circuit des documents commerciaux :
sté (4 copies)
Demande des prix
Devis
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200826
143 000 143 000
Client
1
4
6
7
5
2
3
1
1
Date : 03/06/2006 N° : 310/06
Cette Facture est arête à la somme de : quatre vingt tries mille quatre sent huit, virgule vingt cinq
Signature de CONFIX
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Bon de réception est signé par le client et le fournisseur2- Facturation :
- Exemple : le 3/6/2006 : la société « Confix –PB 52, N° de patent : 52408012 ; N° RC : 2812, n° IF : 153161 CASA- a envoyé une facture N°310 à la société «LARATEX-PB20, N° Patente :58128820, N° RC : 1823, N°IF : 161833, LARACHE- Comportent les articles suivantes :
200 vestes : V42 pour 500 DH l’une100 Chemises : C40 pour 150 DH l’une.
TAF : présentez la facture sachant qu’il y a : Remise 10%, Rabais 5%, Ristourne 5%.Passez les écritures comptables chez confix et chez laratex
Réference
Désignation
QT Prix Unitaire Montantobsercation
sV42C40
VestesChemises
200100
500150
100 00015 000
RienA
Signalise
Montant BruteRemise 10%
115 00011 500
Net commercial1Rabaise 5%
103 5005175
Net Com 2Ristourne 5%
98 3254916,25
Net Commercial 93408,75
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200827
2
3
4
5
6
CONFIXPB : 52N° Patente : 52408012N°RC : 2812N°IF : 153161 CASA
LARATEXPB : 20N° Patente : 58128820N°RC : 1823N°IF: 161833 LARACHE
Doit
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Facture d’Achat (Client)
Facture de vente : (Fournisseur) :
3- Réduction financière :
(R.R.R)
Facture (Brute=QT*PU)
Un Escompte (payement anticipé) (Avant l’échéance)
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200828
At de M/Ses
(F N°310/06) F/Rs
6111
4411
93408.75
93408.75
3/6
Client
(F N°310/06) Vt de M/Ses
3421
6111
93408.75
93408.75
3/6
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
F/Rs client (6386) (7386) Escompte
escompte Accordé obtenu
Exercixe : le 10/3 : Achat de M/Ses : MB : 20 000, Es 10%, Remise 5%, Rabais 10%, (F10)
1. Présentez la facture2. passez les écritures comptables
Exercice : Soit les opérations suivantes : 5/6 : At d’un bureau : MB : 8 000, Rb 5%, Rs 5%, (F10) 8/6 : At de Ft de Bur : MB : 5 000, Es 5%, Rs 10% (F15) 10/6 : At de M/Ses : MB : 20 000, Rb 5%, Es 5%, Rs 10% (F20) 15/6 : Facture d’Achat de M/Ses : NC1 : 4500, Rs 10%, Rb 10% (F25) Achat d’un matériel le Net Financièr 36000, Rb 5%, Rs 10%, Es 10%
(F30)Résultat :1-5/6 : Facture d’achat (F10)
MBRb 5%
8 000400
NC 1Rs 5%
7 600380
NC 7 220
2-
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/2008
M BRabais %
QT*PU
NC 1Remise %
MB-RAB
NC 2Ristourne %
NC1-Remise
NCEscompte %
NC2-Ristourne
N Financière NC-Escompte
10/3 Facture d’Achat (F10)
M BRabais 5%
20 0001 000
NC 1Remise 10%
19 0001 900
NCEscompte %
17 1001710
N Financière 15390
29
611173864411
10/3At M/Ses Es. ObtF10 F/Rs
17100 1710 15390
6111
4411
5/6Mat de Bur F10 D/A/I
7 220 7 220
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
5/6 : Facture d’achat (F10)
MBRb 10%
5 000500
NC 1Rs 5%
4 500225
NF 4 275
3-
4-5/6 : Facture d’achat (F10)
MBRb 10%
5 000500
NC 1Rs 10%
4 500450
NF 4 050
NC1= MB- Rb MB = MB-10MBNC1 = 1 MB-0,1MB= MB(1- 0,1) = 0,9 MB5-
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/2008
10/3 Facture d’Achat (F10)
M BRabais 5%
20 0001 000
NC 1Remise 10%
19 0001 900
NCEscompte 5%
17 100855
N Financière 16 245
10/3 Facture d’Achat (F10)
M BRabais 5%
46 783,622 3339,18
NC 1Remise 10%
44 444,44 4 444,44
NCEscompte 5%
40 000855
N Financière 36 000
30
611173864411
5/6At de Ft de Bur Es.obtF10 F/Rs
4 500 225 4 275
611173864411
5/6At de M/Ses Es.obtF10 F/Rs
17 100 855 16 245
611173864411
5/6At de Ft de Bur Es.obtF10 F/Rs
4 500 225 4 275
611173864411
5/6At de Ft de Bur Es.obtF10 F/Rs
4 500 225 4 275
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Vente de M/sesTrsp par lui même Vente de pt accessoire (vt de trsp)
Vente de M/SesTrsp par une sté de trsp T/Rs sur vente 61426Exemple : MB : 20 000Dh, Rb 10%, Trsp(par lui même) : 500 Dh, Es 10% : F20
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/2008
(F20)
M BRabais 10%
20 0002 000
NC 1Escompte
10%
18 0001 800
NCTransport
16 200500
N Financière 16 700
31
Client F/RsCommerce
Transport
Vente de transport
Service
611161435
41117386
At de M/SesTRs/Achat
Es.obtF20 F/Rs
18 000 500
1 800 16 700
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Objectif : Comptabiliser la TVA1-Définition : TVA est un impôt indirect collecté par le commerçant et payé par le consommateur.
2- Circuit de la TVA :
Exemple :
Désignation Avril Mai Juin
Vente30 000 15 000 40 000
Achat 20 000 30 000 10 000
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200832
A B
L’Etat
Client F/RsVende
M/Ses
Prix
TVAPrix d’AchatPrix + TVA
Consommateur
Client
Commerçant
At/ Vente
F/Rs
Vendeur
L’Etat
AchatM/Ses
TVA (Payé)Etat/TVARécupérable
Etat/TVADue
ETVA Due = E TVA F – ETVA R
(+) 4456(E. TVA Due)
(-) 3456Crédit d’Impôt
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
* Calculez la TVA Due en Avril, Mai et JuinSolution :
Avril : E TVA Dûe = E TVA F – E TVA R = (30 000 * 20%) – (20 000 * 20%) = 6 000 – 4 000 = + 2 000 (payement)
Mai: E TVA Due = TVA F – TVA R = (15 000*20%) – (30 000*20%) = 3 000 – 6 000 = - 3 000 (pas de payement mais un crédit)
Juin : E TVA Due = E TVA F- E TVA R = (40 000*20%) – (10 000*20%) = 8 000 – 2 000 = 6 000 – Crédit (3 000) (Mai)
4-Les Déclarations : Déclaration
Chiffres d’Affaire (Vente)(1 000 000 DH) (N-1)
> 1 000 000 <1 000 000 Déclaration Mensuelle Déclaration trimestrielle Déclaration Mensuelle :
payementJanvier Février 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Déclarat° Déclarat°
Déclaration Trimestrielle : Déclaration
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Exemple : Soit TVA 20% :
Désignation Janvier Février Mars
VentsAchats
100 00040 000
60 000120 000
60 00010 000
1. Calculer le TVA due en Janvier Février et Mars.2. combien je déclare en Janvier, Février et Mars.3. combien je paye en Janvier, Février et Mars
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200833
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Solution : Janvier
E TVA Due = E TVA F – E TVA R = (100 000 * 20% ) – (40 000*20%) Déclaration = 20 000 – 8 000 = + 12 000
Février: E TVA Due = E TVA F – E TVA R = (60 000*20%) – ( 120 000*20%) = 12 000 – 24 000 = - 12 000 (Crédit)
Mars: E TVA Due = E TVA F – E TVA R = (60 000*20%) – (10 000*20%) = 12 000 – 20 000 = - 8 000
Les taux de la TVA 20% Normal
14 % Immobilisation + Transport
10% Tous ce qui est touristique (hôtels, restaurants, piscines, complexes..)
7% les produits de première nécessité/ et les fournitures scolaires et l’eau et l’électricité
Exercice : le calcul de la TVAExemple 1 : 8/5 : Achat de M/Ses MB : 10 000 TVA 20% Rs 10% Es 10% TRs : 1 000 (f10)
Exemple 2 : 10/5 : Vente de M/Ses MB : 8 000 TVA 20% TRs : 800 Es 10% (F8)
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/2008
8/5 Facture d’Achat (F10)
M BRistourne
10%
10 0001 000
NC Escompte
10%
9 000900
NFTransport
8 1001 000
NF (H.T)TVA 20%
9 1001 820
NF ( TTC) 10 920
10/5 Facture d’Achat (F8)
M BR.R.R 0%
8 000__
NC Escompte
10%
8 000 800
NFTransport
7 200800
NF (H.T)TVA 20%
8 0001 600
NF ( TTC) 9 600
34
611161435345573864111
5/6At de M/SesTRs/AchatTVA Récup Es.obtF10 F/Rs
9 0001 0001 820 900 10920
611161435345573864111
5/6CltEs Acc Vt M/Ses E TVA FactF10 Vt Pt Acces
9 600 800 8 000 1 600 800
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Exemple 3 : 10/5 : Vente de M/Ses MB : 10 000, TVA 20%, TVA 14%, Rs 10%, TRs 1 000
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200835
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