Egyszerűsített beszámoló

Egyszerűsített beszámoló

Készítette: Baracskainé dr. Boór Judit

2012.

2000. Évi C tv.99§-114§. Az egyszerűsített mérleget és eredmény

levezetést magyar nyelven kell elkészíteni ,1000 Ft-ban kell az adatokat megadni.

A gazdálkodó képviseletére jogosult személy köteles aláírni.

A beszámolót a civil szervezeteknek kötelező közzétenni , OBH-nak kell megküldeni 2011. évtől ,illeték mentes.

1. Az egyszerűsített mérleg sajátosságai

Eszközök (aktívák):A. Befektetett eszközök: A befektetett eszközök

értékhelyesbítése és ezzel összefüggésben az értékelési tartalék kimutatása nem alkalmazható.

A tárgyi eszköz, immateriális jószág beszerzési értékét csökkenteni kell:- A beruházási szállítóval szemben fennálló kötelezettségből elengedett összeggel,- A szállítóval szemben fennálló kötelezettségből elengedett összeggel.- Mások által átvállalt összeggel, ilyen esetben az évenként elszámolható értékcsökkenés összegét is módosítani kell.

Értékcsökkenést figyelembe kell venni,függetlenül attól, hogy az eredmény nyereség vagy veszteség.

1. Az egyszerűsített mérleg sajátosságaiNem kötelező (számvitel politikai döntést

igényel): A hasznos élettartam végén várható

maradványértékkel az értékcsökkenést számítani.

A civil szervezet döntésétől függően az 100 ezer forint (vagy 50 eFt) egyedi beszerzési, előállítási érték alatti vagyoni értékű jogok, szellemi termékek, tárgyi eszközök bekerülési értéke a használatbavételkor értékcsökkenési leírásként egy összegben elszámolható.

1. Az egyszerűsített mérleg sajátosságaiI. Immateriális javak Alapítás-átszervezés költségei itt nem

kerülhetnek aktiválásra. Kísérleti fejlesztés aktiválható,ha úgy döntenek. Időkorlátok a terv szerinti értékcsökkenés

elszámolásánál(immateriális javaknál és tárgyi eszköznél az écs.-t figyelembe kell venni)

Kísérleti fejlesztés aktivált értéke: max. 5 év, Vagyoni értékű jogok: nincs korlát, Üzletei vagy cégérték: 5 év vagy annál hosszabb Szellemi termékek.: nincs korlát

1. Az egyszerűsített mérleg sajátosságaiII. Tárgyi eszközökNem kötelező alkalmazni: (számvitel politikai döntést igényel) A tárgyi eszközök felújítási munkái számlázott értékének,

illetve közvetlen költségeinek aktiválására vonatkozó előírásokat,

Az eszköz beszerzéséhez, előállításához közvetlenül kapcsolódóan igénybe vett hitel, kölcsön bankgarancia díja, kezelési díja, üzembe helyezésig terjedő időszakra elszámolt kamat, biztosítási díj, devizahitel árfolyam-különbözete,

A beruházás tervezés előkészítés, lebonyolítás, az új technológia elsajátítás (betanítás) díja,

Az adott beruházás miatt lebontott és újraépített épület, építmény bontásának költségei,

A bekerülési értékben elszámolt kamat összegét csökkenti a beruházásra elkülönített pénzeszköz után az aktiválásig kapott kamat összege.

1. Az egyszerűsített mérleg sajátosságaiIII. Befektetett pénzügyi eszközök

Értékvesztést figyelembe kell venni függetlenül attól, hogy az eredmény nyereség vagy veszteség

Hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapír bekerülési értéke nem tartalmazhatja a beszerzésig felhalmozott kamat összegét. A vételárban lévő kamat itt a bevételeket csökkenti. (A névérték és a kamattal csökkentett beszerzési érték közötti különbözet nem határolható el, pénzforgalmi könyvelés ).

1. Az egyszerűsített mérleg sajátosságaiB. ForgóeszközökI. Készletek

(Értékelése számvitel politikai döntést igényel,visszaértékelést nem kell alkalmazni)

A saját termelésű készletet (befejezetlen termelést, félkész és készterméket, növendék-hízó- és egyéb állatot) a még várhatóan felmerülő költségekkel és a kalkulált haszonnal csökkentett eladási áron is ki lehet mutatni.

A készleteket csoportosítani kell: vásárolt és saját, készletekre. A vásároltnál megfizetett, meg nem fizetett készletekre.

1. Az egyszerűsített mérleg sajátosságaiII. Követelések Az egyszerűsített mérlegben, a devizában fennálló

követeléseket – függetlenül attól, hogy azok állományba vétele pénzbevétellel együtt járt-e – pénzügyi rendezésükig a szerződés szerinti teljesítés napjára a választott devizaárfolyamon átszámított forintértéken kell kimutatni.

Pénzkiadásból származó követelések között kell felvenni

A szervezet által nyújtott kölcsönt Nem beszerzési céllal adott előleget Adótúlfizetés más adónemben fennálló kötelezettség

teljesítésére be nem tudott összeget.

A vevőkövetelés értékvesztését,leírását ráfordításként,a szállítóval szembeni kötelezettség elengedését,harmadik fél általi átvállalását bevételként elszámolni nem lehet

Visszaértékelést ( visszaírást ) az egyszerűsített mérlegben szereplő eszközöknél nem kell alkalmazni

1. Az egyszerűsített mérleg sajátosságai

Pénzmozgáshoz nem kapcsolódó követelések a következők:

Az áruszállításból, szolgáltatásteljesítésből származó követelések (vevők) értékét a rendelkezésre álló információk szerint várhatóan kiegyenlítésre kerülő összegre módosított (legfeljebb az elfogadott, számlázott) összegben kell meghatározni

A vevőkövetelés értékvesztését, behajthatatlanként való leírását ráfordításként elszámolni nem szabad

Jogszerűen igényelt, de a mérlegfordulónapig pénzügyileg még nem teljesített támogatások itt szerepelnek

A fizetendő és az előzetesen felszámított áfa költségvetéssel még nem rendezett egyenlegét, függetlenül attól, hogy még nem kellett bevallani, vagy bevallották ugyan, de pénzügyileg a mérlegfordulónapig még nem rendezték előjelének megfelelően itt,vagy a kötelezettségek között kell kimutatni.

1. Az egyszerűsített mérleg sajátosságai

III. Értékpapírok Hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapír

bekerülési értéke nem tartalmazhatja a beszerzésig felhalmozott kamat összegét.

A vételárban lévő kamat a pénzügyileg rendezett adóköteles bevételeket csökkenti. A névérték és a kamattal csökkentett beszerzési érték közti különbözet nem határolható el.

1. Az egyszerűsített mérleg sajátosságai

IV. Pénzeszközök:Házipénztár és az elszámolási betétszámla, valaminta számvitel politikai döntésnek megfelelő választott

módon: A pénzforgalmi nyilvántartásban a követelések között

elkülönítetten könyvelt valuta- és devizakészletek forintra átszámított értékét itt kell figyelembe venni.

Valutakészletet, a devizaszámlán lévő devizát a pénz tényleges jóváírásakor érvényes devizaárfolyamon átszámított forintértéken kell kimutatni.

Devizás pénzeszközöket évvégén dec. 31.-i árfolyamon kell értékelni .

1. Az egyszerűsített mérleg sajátosságai Források (passzívák):

C. Saját tőke

I. Induló tőke (Jegyzett tőke)

Az alapítók, a tagok által ilyen címen ténylegesen rendelkezésre bocsátott pénzeszközök és a nem pénzbeli hozzájárulásként ténylegesen átadott eszközök alapító okirat szerint, illetve annak módosításakor az alapító által tőkeemelésre adott pénz és eszköz együttes értéke.

Törvényszéki (bírósági ) nyilvántartásba vétel, illetve a cégbírósági bejegyzéskor, cégnyilvántartásba való bejegyzés időpontjával. (Ezt megelőzően kötelezettségek között kell nyilvántartani.)

Jegyzett, de be nem fizetett tőke nem lehet!

1. Az egyszerűsített mérleg sajátosságaiII. Tőkeváltozás ( eredménytartalék ,

második számított érték):Az egyszerűsített mérleg szerinti eszközértéknek: (mely az összes forrással egyező) A céltartalékokkal, A kötelezettségekkel, Valamint az induló ( jegyzett ) tőkével, A lekötött tartalékkal, Az egyszerűsített mérleg szerinti eredménnyel

(célszerinti tevékenység és vállalkozói tevékenység eredménye),

A D. tartalékkal csökkentett összege.

1. Az egyszerűsített mérleg sajátosságai

III. Lekötött tartalék Nem szabad rendelkezésű tőke A megfelelő jogcímek alapján (külön nyilvántartásban) A tőkeváltozásból kell lekötni: Azoknak az eszközöknek – az üzleti év mérlegének saját tőke és

mérlegfőösszege arányában számított – értékét, amelyek nem forgalomképesek, illetve csak harmadik személy hozzájárulása (engedélye) alapján ruházhatók át

A más jogszabály szerint vagy a szervezet saját elhatározása alapján lekötött – kötelezettségek fedezetét jelentő – tartalékot.

Más jogszabály szerint vagy a szervezet saját elhatározása alapján lekötött – kötelezettségek fedezetét jelentő vagy saját céljait szolgáló – tartalékot

A kísérleti fejlesztés aktivált értékének még le nem írt összegét.

1. Az egyszerűsített mérleg sajátosságai

IV. Mérleg szerinti eredmény összetevői

Célszerinti (Közhasznú)tevékenységből és

Vállalkozási tevékenységből, az eredmény levezetéssel egyező összegben. (analitikus nyilvántartás éves bontásban!)

1. Az egyszerűsített mérleg sajátosságai

D.Tartalék:

Saját tőkének nem része, Pénzügyileg később realizálódó, az adózás előtti

jövőbeni vagyonváltozást mutatja, mely az egyszerűsített mérlegbe beállított, a jövőbeni pénzügyi rendezéskor adóköteles bevételt vagy költséget, ráfordítást eredményező eszközök és források különbözetét jelenti.

Negatív előjelű is lehet!

1. Az egyszerűsített mérleg sajátosságai D.Tartalék kiszámítása

+ Növelő tételek: Az egyszerűsített mérleg eszközoldalra beállított saját

termelésű készletek értéke (befejezetlen, félkész és késztermék)

A fizetendő általános forgalmi adót nem tartalmazó vevőkkel szembeni követelések

A pénzkiadásból származó követelések, a pénzbevételből származó kötelezettségek bevételként még el nem számolható árfolyamnyereségének együttes összege

Jogszerűen igényelt, de a mérlegfordulónapig pénzügyileg még nem rendezett támogatások

1. Az egyszerűsített mérleg sajátosságai - Csökkentő tételek: Az egyszerűsített mérleg forrásoldalára beállított, a

vásárolt készletek záró állományhoz nem kapcsolódó szállítókkal szembeni kötelezettségek levonható általános forgalmi adót nem tartalmazó összege

Immateriális javak és tárgyi eszközök beszerzéséhez nem kapcsolódó szállítókkal szembeni kötelezettségek levonható áfát nem tartalmazó összege

Céltartalék Rövid lejáratú kötelezettségek közül a jövőbeni

kiegyenlítésükkor költséget, ráfordítást jelentő kötelezettségek együttes összege.

1. Az egyszerűsített mérleg sajátosságai

E. Céltartalékok: Képzése kötelező a várható

kötelezettségekre Képezhető a jövőbeni kötelezettségekre

(szokásos, rendszeresen, folyamatosan felmerülő költségekre nem képezhető)

Céltartalék képzés nem könyvelhető, analitikában szerepel.

1. Az egyszerűsített mérleg sajátosságaiF. Kötelezettségek: A devizában fennálló kötelezettségeket –

függetlenül attól, hogy azok állományba vétele pénzfelvétellel vagy pénzkiadással együtt járt-e – pénzügyi rendezésükig a szerződés szerinti teljesítés napjára vonatkozó, választott devizaárfolyamon átszámított forintértéken lehet kimutatni.

I. Hosszúlejáratú kötelezettségek Többnyire pénzmozgásból származnak Kapott kölcsönök, hitelek

1. Az egyszerűsített mérleg sajátosságaiII. Rövid lejáratú kötelezettségek

Pénzbevételből származó kötelezettségek: Kapott kölcsönök, hitelek Társasági adó kötelezettség , Váltótartozást a kiváltott összegben, s nem a

visszafizetendő összegben kell kimutatni Jogszabály, vagy államközi megállapodás alapján a

tevékenységhez kapott vissza nem térítendő támogatás (ha termelési kezelési költség vagy értékcsökkenés elszámolás nem kapcsolódik hozzá, ha igen egyéb adóköteles bevétel)

Munkavállalók személyi jellegű ráfordításaiból levont Szja és járulék kötelezettségek

1. Az egyszerűsített mérleg sajátosságaiPénzmozgáshoz nem kapcsolódó kötelezettségekA pénzforgalmi nyilvántartásban nem könyvelt, elismert kötelezettségek

Szállítóval szembeni kötelezettség (ide nem értve a beruházási szállítókat),

A nem áruvásárlásból, a nem szolgáltatás igénybe vételéből, a nem hitel- és kölcsönfelvételből származó, a tárgyidőszakot terhelő, a mérlegfordulónapig meg nem fizetett kötelezettségek (decemberi munkabér, társadalombiztosítási járulék, egyéb) összege

A költségvetéssel, a helyi önkormányzatokkal az üzleti évre elszámolt (bevallott), de pénzügyileg a mérlegfordulónapig még nem rendezett adókötelezettségek összege ( TAO, IPA ,Szociális adó)

A fizetendő és az előzetesen felszámított általános forgalmi adó költségvetéssel még nem rendezett egyenlege, amennyiben azt a költségvetésbe be kell fizetni, függetlenül attól, hogy még nem kellett bevallani, vagy bevallották ugyan, de pénzügyileg a mérlegfordulónapig még nem rendezték.

1. Az egyszerűsített mérleg sajátosságai

Az egyszerűsített mérleg tételeit

kötelező leltárral alátámasztani

!!!

1. Az egyszerűsített mérleg sajátosságaiESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) MegjegyzésA. Befektetett eszközök I. Immateriális javak AnalitikaII. Tárgyi eszköz AnalitikaIII. Befektetett pü. eszköz Analitika vagy n.főkönyvB. ForgóeszközökI. Készletek leltárII. Követelések Analitika vagy n.főkönyvIII. Értékpapírok Analitika vagy n.főkönyvIV. Pénzeszközök Analitika vagy n.főkönyvEszközök összesen

1. Az egyszerűsített mérleg sajátosságaiFORRÁSOK (PASSZÍVÁK) Megjegyzés

C. Saját tőke

I. Induló tőke / Jegyzett tőke Naplófőkönyv

II. Tőkeváltozás( eredménytart.) II. Számított érték

III. Lekötött tartalék Analitika

IV. Tárgyévi eredm. célszerinti Eredménylevezetés

V. Tárgyévi eredmény vállalkozási

Eredménylevezetés

D. Tartalék I. Számított érték

E. Céltartalék Analitika

F. Kötelezettségek Naplófőkönyv és analitika

Források összesen:

2. EredménylevezetésA. Végleges pénzbevételek, elszámolt

bevételek Pénzügyileg rendezett nettó árbevételek ebből: Kapott támogatások

- alapítói (működési,célszerinti ,továbbutalási)-költségvetési (működési,célszerinti, továbbutalási céllal )- 1 % SZJA támogatás- egyéb támogatás ( pénzbeli,természetbeni )

- Tagdíj - Egyéb bevétel Közhasznú /cél szerinti tevékenység árbevételei Vállalkozási tevékenységből származó

árbevételek

2. Eredménylevezetés Pénzbevételt nem jelentő bevételek: Egyéb eszköz átadásával, illetve fennálló

kötelezettség beszámításával rendezett értékesítési bevétel

Adóköteles bevételek Jövedelemadózás alá nem vont bevételek

I. Pénzügyileg rendezett

2. EredménylevezetésB. Végleges pénzkiadások,

elszámolt ráfordítások Ráfordításként érvényesíthető

kiadások Anyag és árubeszerzés költségei Személyi jellegű ráfordítások Egyéb termelési és kezelési

költségek és ráfordítások

2. Eredménylevezetés Ráfordítást jelentő

eszközváltozások Nem pénzben kiegyenlített, nem

beruházási célú beszerzések Természetbeni juttatások

munkavállalóknak, tagoknak Nem pénzben kiegyenlített

ráfordítások

2. Eredménylevezetés Ráfordítást jelentő

elszámolások Értékcsökkenési leírás Értékvesztés Kifizetett, vásárolt készletek

állományváltozása (+/-) Ráfordítások összesen

2. Eredménylevezetés Ráfordításként nem

érvényesíthető kiadások Beruházási kiadások Egyéb kiadások

2. EredménylevezetésC. Pénzügyi eredmény adóköteles

változása D. Pénzügyi eredmény jöv.adózás alá

nem vont változása E. Pénzügyi eredmény tárgyévi

változása F. Nem pénzben realizált eredmény G. Adózás előtti eredmény ( - adó)H.Adózott eredmény ( - osztalék)

Tárgyévi egyszerűsített mérleg szerinti eredmény

2. EredménylevezetésAZ EREDMÉNYLEVEZETÉS

3 OSZLOPOS ALAPTEVÉKENYSÉG

VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉG ÖSSZESEN

!!!

Közhasznúsági melléklet A közhasznúsági melléklet formanyomtatvány tartalma:

a szervezet azonosító adatai, a tárgyévi célszerinti és közhasznú tevékenység

bemutatása, a közhasznú tevékenységhez kapcsolódó közfeladat,

jogszabályhely, célcsoport, részesülők létszáma és főbb eredményei

közhasznú tevékenység érdekében felhasznált vagyon kimutatása,

a cél szerinti juttatások kimutatása, a szervezet vezető tisztségviselőinek nyújtott juttatások

összege, a közhasznú jogállás megállapításához szükséges mutatók !

350/2011.(XII.30)Korm r. A közhasznúsági mellékletnek

összhangban kell állnia a számviteli beszámoló adataival.

Csak közhasznú szervezet van 2014. május 31-ig,majd a 2012 és 2013. évek beszámolója alapján újraminősítik a közhasznú szervezeteket.2012 évtől csak kettős könyvvezetése lehet,áttérés egyszeresről!