View
75
Download
0
Category
Preview:
DESCRIPTION
Finansowe i podatkowe korzyści z leasingu. Anna Rutkowska Mateusz Margol. Plan prezentacji. Korzyści dla leasingobiorcy Leasing a podatek dochodowy, podatek VAT Umowa leasingowa a kredyt Korzyści dla leasingodawcy Oferta firm leasingowych w Polsce Leasing konsumencki w Polsce. - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
Finansowe i podatkowe korzyści z leasingu
Anna Rutkowska
Mateusz Margol
Plan prezentacji
• Korzyści dla leasingobiorcy
• Leasing a podatek dochodowy, podatek VAT
• Umowa leasingowa a kredyt
• Korzyści dla leasingodawcy
• Oferta firm leasingowych w Polsce
• Leasing konsumencki w Polsce
Korzyści dla leasingobiorcy
• Możliwość sfinansowania w całości nakładów inwestycyjnych– Istotna w sytuacji braku kapitału na pokrycie kosztów przedsięwzięcia
– Ochrona przed skutkami inflacji
• Elastyczność w finansowaniu inwestycji– Duża różnorodność transakcji leasingowych
– Możliwość dopasowywania umów do indywidualnych potrzeb
• Stosunkowo niskie obciążenie początkowymi nakładami inwestycyjnymi– Korzystne oferty dotyczące opłaty początkowej
• Korzyści podatkowe
Korzyści dla leasingobiorcy
• Wpływ na rozszerzenie możliwości kredytowych– Podpisanie umowy leasingowej nie powoduje wzrostu współczynnika
zadłużenia
– Możliwość korzystania z leasingu nawet, gdy zdolność kredytowa jest za niska, aby otrzymać kredyt bankowy
• Możliwość zmniejszenia całkowitych kosztów inwestycji– Gdy przedmiot leasingu posiada wysoką wartość w momencie upływu
terminu umowy leasingowej
• Korzyści bilansowe• Dostęp do nowoczesnych technologii
Leasing a podatek dochodowyRodzaj umowy (podejście podatkowe)
Wykazanie przedmiotu leasingu
Efekty podatkowe dla finansującego
Efekty podatkowe dla korzystającego
Wariant I (leasing operacyjny)
Majątek finansującego
Przychód:•Wszystkie opłaty leasingoweKoszt:•Odpisy amortyzacyjne•Wydatki na nabycie lub wytworzenie przedmiotu umowy pomniejszone o odpisy amortyzacyjne (w momencie sprzedaży)
Koszt:•Wszystkie opłaty leasingowe
Wariant II (leasing finansowy)
Majątek korzystającego
Przychód:•Część odsetkowa
Koszt:•Część odsetkowa•Odpisy amortyzacyjne
Przykład• Leasing operacyjny maszyny numerycznej NEWEN
CONTOUR, do frezowania gniazd zaworowych w głowicach silnikowych
• Wartość 200 tys. PLN• Długość obowiązywania umowy 59 miesięcy• Opłata początkowa: 25% (50 000 PLN) stanowi koszt
uzyskania przychodu
• Miesięczne opłaty leasingowe: 1,523% (3046 PLN miesięcznie, suma 179 714 PLN) stanowią koszty uzyskania przychodu
• Suma opłat: 114,857% (229 714 PLN).• Wartość końcowa: 0,1% (200 PLN, kwota za jaką korzystający może
nabyć maszynę)• Suma wszystkich opłat wraz z opłatą końcową: 114,957%• Kwota zaoszczędzona na podatku dochodowym:
229 714 PLN*19% = 43 645 PLN
Korzyści podatkowe• Przyspieszona amortyzacja podatkowa
– Umowa leasingu dotyczy środków trwałych z grup 3-6
– Amortyzacji dokonuje korzystający
– Okres zawarcia na nie mniej niż 60 miesięcy
Przykład
Rozważamy zakup bądź leasing finansowy tokarki do metalu GHB-1340A 400V o wartości netto 20 540,16 PLN, którą chcemy używać przez 5 lat. Jakie będą skutki w zakresie amortyzacji podatkowej.
Pełna amortyzacja przez okres umowy
Zakup Leasing
Stawka amortyzacji 14% 20%
Roczny odpis amortyzacyjny
2 875,62 PLN 4 108,03 PLN
Suma opisów w ciągu 5 lat
14 378,11 PLN 20 540,16 PLN
Podatkowa wartość końcowa
6 162,05 PLN 0 PLN
Leasing a podatek VATLeasing operacyjny Leasing finansowy
Traktowany jako świadczenie usług Traktowany jako dostawa towaru
Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty
Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru (lub wystawienia faktury)
Podatek obliczany sukcesywnie od wartości poszczególnych rat
Podatek obliczany od całej należnej kwoty
Możliwość odliczenia podatku naliczonego*
Możliwość odliczenia podatku naliczonego*
*Ograniczenie w możliwości odliczenia podatku VAT w przypadku samochodów osobowych: 60% zapłaconego podatku, ale nie więcej niż 6 000 PLN
•Niemcy, Holandia: możliwość pełnego odliczenia podatku VAT przy leasingu finansowym•Belgia: możliwe częściowe odliczenie•Austria, Dania, Francja: brak możliwości odliczenia
Leasing samochodu osobowego• Leasing samochodu osobowego BMW X5 o wartości 330 tys. PLN netto
(402 600 PLN brutto, 396 600 PLN po odliczeniu podatku VAT)
• Długość umowy: 24 miesiące
• Wstępna opłata leasingowa 45% wartości netto (148 500 PLN)
• VAT: 22%* 148 500 = 32 670 PLN
• 60% * 32 670 PLN = 19 602
• VAT do odliczenia: 6 000 PLN
• Miesięczne opłaty leasingowe: 1,8420% wartości netto (6 078,6 PLN miesięcznie, suma 145 886,4 PLN)
• VAT od miesięcznej opłaty: 6 078,6 PLN *22% = 1 337,29 PLN bez prawa do odliczenia
• Suma opłat netto: 89,208% (294 386,4 PLN)
• VAT nie podlegający odliczeniu: 58 674,96 PLN
• Suma opłat brutto: 363 151,36 PLN
• Wartość końcowa: 18% (59 400 PLN)
• Suma opłat wraz z opłatą końcową: 435 619,36 PLN
• Tarcza podatkowa: 68 998,76 PLN
Leasing a możliwości finansowe przedsiębiorstwa
• Podpisanie umowy leasingowej nie powoduje wzrostu współczynnika zadłużenia
• Możliwy w przypadku niskiej zdolności kredytowej, w przeciwieństwie do kredytu
• Zwiększa ogólną sumę wsparcia finansowego, dostępnego dla korzystającego
• Wpływa na poprawę płynności finansowej
Przykład – umowa leasingowa a kredyt
- Przedsiębiorstwo planuje zakup nowego środka trwałego o wartości netto
79 200zł, który będzie eksploatowany przez okres 3 lat (36 miesięcy)
1. Kredyt bankowy• Zaciągnięty na okres 3 lat
• Płatności na koniec miesiąca
• Oprocentowany 12% w skali roku
• Wpłata własna w wysokości 20% wartości przedmiotu
• Płatna z góry prowizja w wysokości 2% wartości przedmiotu
2. Leasing operacyjny• Umowa na okres 3 lat
• Miesięczne opłaty w wysokości 3010,24zł
• Opłata wstępna 7% wartości
• Opcja wykupu za 1% wartości początkowej przedmiotu
Rzeczywisty koszt pozyskania środka trwałego przy finansowaniu kredytem
Całkowite wydatki towarzyszące umowie kredytowej
nominalnie
1. Prowizja bankowa
2. Wkład własny
3. Spłata kapitału wraz z odsetkami
2% * 79 200
20% * 79 200
79 200 +14652
1 584
15 840,00
93 852,00
razem 111 276,00
Wydatki stanowiące koszt uzyskania przychodu
1. Prowizja bankowa
2. Odsetki od kapitału
3. Amortyzacja w okresie kredytowania
2% * 79 200
14 652
1 584
14 652,00
79 200,00
razem 95 436,00
Tarcza podatkowa 95 436 *19% 18 132,84
Rzeczywisty koszt pozyskania środka trwałego
111 276-18 132,84 93 143,16
Łączna wielkość kosztów i wydatków związanych z leasingiem operacyjnym
Całkowite koszty towarzyszące umowie leasingowej
nominalnie
1. Opłata wstępna
2. Raty leasingowe razem
3. Opcja wykupu
7% * 79 200
36 * 3 010,24
1% * 79 200
5 544,00
108 368,64
792,00
razem 114 704,64
Wydatki stanowiące koszt uzyskania przychodu
1. Opłata wstępna
2. Raty leasingowe razem
3. Opcja wykupu
7% * 79 200
36 * 3 010,24
1% * 79 200
5 544,00
108 368,64
792,00
razem 114 704,64
Tarcza podatkowa 114 704,64 * 19% 21 793,90
Rzeczywisty koszt pozyskania środka trwałego
114 704,64 – 21 793,90 92 910,74
Korzyści dla leasingodawcy
• Zysk
• Dodatkowe korzyści podatkowe
• Wpływ na zmniejszenie ryzyka
Oferta firm leasingowych w PolsceNazwa firmy Wartość zawartych
umów (w mln PLN)
1 Europejski Fundusz Leasingowy 624,592 Raiffeisen Leasing Polska 504,463 Millennium Leasing 428,334 Pekao Leasing 392,095 BRE Leasing 296,796 BZ WBK Finance & Leasing 290,767 VB Leasing Polska 269,668 Bankowy Fundusz Leasingowy 208,649 ING Lease (Polska) 204,6310 SG Equipment Leasing Polska 198,29
Europejski Fundusz Leasingowy
Raiffeisen Leasing Polska
• finansowanie nawet 90% inwestycji • okres leasingu: od 24 nawet do 72 miesięcy lub od 6
miesięcy w przypadku leasingu finansowego • wartość minimalna transakcji 10.000 zł, maksymalna
wartość – nieograniczona • leasing operacyjny i finansowy – również zwrotny • finansowanie w walutach: PLN, EUR • rodzaje opłat: równe, sezonowe, degresywne • możliwość negocjowania indywidualnych warunków • możliwość skorzystania z atrakcyjnych warunków
ubezpieczenia w UNIQA Towarzystwo Ubezpieczeń S.A. • zabezpieczenie standardowo: weksel własny in blanco
Millennium Leasing
• opłata wstępna od 0% • okres finansowania od 24 do 60 miesięcy • dostępne waluty: PLN, EUR • stała i zmienna stopa procentowa • maszyny nowe i używane • struktura rat dostosowana do sezonowości
działalności• atrakcyjne warunki ubezpieczenia• finansowanie przy wykorzystaniu funduszy UE
Leasing 3 ambulansów ratunkowych typu C, na bazie samochodów
Mercedes Sprinter, nowe, o łącznej wartości około 1.050 tys. PLN netto LEASING OPERACYJNY, ZMIENNA STOPA PROCENTOWA
* Wartość końcowa oznacza cenę netto zakupu Przedmiotu Leasingu przez Korzystającego (Leasingobiorcę) w przypadku zrealizowania opcji zakupu po wygaśnięciu umowy leasingu.
LEASING OPERACYJNY, STAŁA STOPA PROCENTOWA
W przypadku leasingu finansowego przeniesienie prawa własności przedmiotu leasingu może odbyć się za minimalną opłatę (spłata całej wartości przedmiotu leasingu następuje w trakcie trwania umowy).
LEASING FINANSOWY, ZMIENNA STOPA PROCENTOWA
Leasing konsumencki w Polsce
• korzystniejsze rabaty wynegocjowane bezpośrednio u producenta lub importera
• korzystniejsze opłaty ubezpieczenia pojazdu
• krótszy okres wydania decyzji o finansowaniu
• brak możliwości odliczenia kosztów leasingu od dochodu
Recommended