KAJ VSE MORAMO VEDETI - SAOP · DAVČNE BLAGAJNE nepravilnosti v gostinstvu –ne izdajajo računov...

KAJ VSE MORAMO VEDETI

PRED PRIHODOM DAVČNEGA

INŠPEKTORJA ?

dr. LIDIJA ROBNIK1

BLAGAJNIŠKO POSLOVANJE -

IZPLAČILA

račune za proizvode in storitve, plačane v

gotovini (420 evrov z DDV po posameznem

računu). Pazimo, da ni večja vrednost računa

razdeljena na več manjših računov,

odkupne listine pri nakupu kmetijskih

proizvodov (125 evrov).

2

PLAČILNE KARTICE IN PLAČILNI

NALOGI

.

Plačilne kartice ne predstavljajo poslovanja z gotovino.

Plačilo s plačilnim nalogom je dopustno saj je razvidno, da je plačilo na TRR prejemnika.

3

SLUŽBENE POSLOVNE KARTICE

To ni plačevanje z gotovino, saj je brezgotovinsko

in je sledljivost na TRR.

Lahko so vrednosti nad 420 evrov.

4

OMEJITVE PREJEMA GOTOVINE

OD FIZIČNE OSEBE

V primeru, da fizična ali pravna oseba nakaže večji znesek v gotovini, kot je določen z zakonom, je ona, kot plačnik, v prekršku.

Trenutno je omejitev 5.000 evrov.

5

IZNOS GOTOVINE IZ EU

Iznos gotovine iz držav EU je omejen na 10.000 evrov.

Če gre za večjo vrednost je potrebno prijaviti FURS.

6

PLAČEVANJE Z GOTOVINO V

TUJINI

Plačevanje materialnih stroškov zaposlenih v tujini z gotovino je odvisno kako ima določena država opredeljeno poslovanje z gotovino.

Vendar niso velika odstopanja med državami, tako, da je v glavnem 420 evrov.

Nikakor delavcem, ki delajo v tujini izplačevati v gotovini dohodke, ki imajo

naravo delovnega razmerja!

7

PREJEM GOTOVINE OD TUJCEV

Tudi tuje pravne osebe (poslovni partnerji) so dolžni izvesti plačilo na TRR oziroma s plačilno kartico.

Če je plačilo izvedeno v nasprotju z ZDavP-2, je v prekršku oseba, ki bi plačilo morala izvesti na TRR – torej je to plačnik.

8

DAVČNE BLAGAJNE

nepravilnosti v gostinstvu – ne izdajajo računov

ali izdajajo iz elektronske naprave davčno

nepotrjene račune in določeni zavezanci niso v

sistemu davčnih blagajn, čeprav bi morali biti,

v nekem obdobju se ne prijavi promet oziroma

elektronsko potrjevanje računov (čas malic in

kosil, če je gostilna znana po njih ipd.),

sezonska dejavnost (sejmi, vulkanizerji,

cvetličarji ipd.).

9

IZPLAČILA ZAPOSLENIM

vsa izplačila (dohodki) zaposlenih morajo biti

nakazana na njihove TRR,

povračila materialnih stroškov do 420 evrov po

računu (gotovina ali TRR).

10

NAPAKE PRI IZPOLNJEVANJU

POTNIH NALOGOV (1)

Pisanje za nazaj.

Številčenje potnih nalogov.

Prebivališče zaposlenca.

Relacija poti.

Naloga in namen službene poti.

Datum/ura odhoda in prihoda.

11

NAPAKE PRI IZPOLNJEVANJU

POTNIH NALOGOV (2)

Registrska številka vozila (službenega vozila).

Obračuni.

Podpis (odobritelj, predlagatelj, likvidator).

Podpisi in žigi.

Priloge.

12

NEOPRAVIČENOST DO DNEVNIC

samostojni podjetniki – se vsakodnevno vračajo,

čeprav je delo več kot osem ur (izjema tujina),

delavci na terenu,

avtoprevozniki (izjema tujina) in trgovski potniki.

Upravičeni do dodatka 0,76 € za vsako

dopolnjeno uro, če je prisotnost na delu

deset ur ali več, poleg osnovnega zneska za

regres za prehrano.

13

AKONTACIJA ZA SLUŽBENO POT

V katerih primerih se akontacija izplača –

določeno v internih aktih.

Določiti rok za obračun po končani službeni poti –

do pet dni (boniteta???).

Priloge k obračunu potnega naloga in poračun

akontacije.

Ustrezni podpisi glede odobritve izplačila

akontacije.

14

DAVČNA OBRAVNAVA POVRAČIL

POTNIH NALOGOV

stroški so davčno priznani, če so argumentirani z

izdanimi potnimi nalogi, ki so pravilno in

nedvoumno izpolnjeni,

potnim nalogom so priložena vsa potrdila

(računi), ki so podlaga za izplačilo,

službene poti so v skladu z dejavnostjo in

delovnim mestom zaposlenega,

stroški so izplačani v skladu z Uredbo – drugače

boniteta zaposlenega,

potni nalogi niso podpisani s strani pooblaščenih

oseb.15

RAVNANJE DAVČNIH

INŠPEKTORJEV

Pomen prilog, če jih ni (davčno nepriznani

stroški) – boniteta.

Obračuni akontacij - boniteta.

Navidezne službene poti (potovanja,

izobraževanje družinskih članov v tujin ipd.).

Upravičenost izplačil kilometrine in dnevnic.

Morebitno izplačilo v gotovini.

Ni predloženega obrazca REK1.

Predlog sodniku za prekrške.

Poneverbe poslovnih listin – kazenska ovadba.16

KILOMETRINA ALI PREVOZ NA

DELU?

Kaj je službena pot in povračilo 0,37 € / km –

uporaba osebnega vozila v službene namene?

Kaj je prevoz na delo in z dela – povračilo

stroškov javnega prevoza ali uporaba osebnega

vozila 0,18 € / km?

17

POVRAČILA STROŠKOV

POSLOVNIH PARTNERJEV –

DOMAČE FIZIČNE OSEBE

Pridobiti moramo DŠ in vrednost obrutiti (faktor

1,3333) in od obrutene vrednosti obračunati 25 %

akontacijo dohodnine.

Poročanje na REK – 2.

18

POVRAČILA STROŠKOV POSLOVNIH

PARTNERJEV – TUJE FIZIČNE OSEBE (1)

Tudi če ne pridobimo DŠ moramo pridobiti

naslednje podatke - nerezidenti:

- osebno ime,

- naslov,

- identifikacijsko številko za davčne namene in

- državo rezidentstva.

19

POVRAČILA STROŠKOV

POSLOVNIH PARTNERJEV – TUJE

FIZIČNE OSEBE (2)

Potrebno je upoštevati ugodnosti iz mednarodnih

pogodb o dvojnem obdavčenju. Dohodki se

upoštevajo v državi prejemnika in se tam

obdavčijo. Oproščeno je plačilo davka, kjer je vir

dohodka.

Po navadi takšnih prejetih dohodkov ni

potrebno plačati davka v svoji državi.

20

STROŠKI STORITEV – UGOTOVITVE

DAVČNIH INŠPEKTORJEV (1)

plačilo seminarjev in izobraževanj, ki niso v

skladu z dejavnostjo – boniteta zaposlenih,

uveljavljanje računov za storitve, za katere ne

uspemo dokazati resnično da so opravljanje ali

niso v skladu z dejavnostjo (priloge, pogodbe),

uveljavljanje vseh stroškov, ki niso davčno

priznani in niso v skladu z dejavnostjo,

seminarji v tujini (plačilo DDV) lahko zahtevamo

DDV nazaj, če ne, je DDV davčno nepriznan

strošek,21

UGOTOVITVE DAVČNIH

INŠPEKTORJEV (2)

stroški vzdrževanja in vlaganja v OOS in

povečanja nabavne vrednosti OOS,

uveljavljanje stopnje amortizacije, ki presega

dovoljeno stopnjo za davčne namene in

amortizacija za sredstva, ki se ne uporabljajo za

poslovne namene,

uveljavljanje stroškov storitev, za katere ne

uspemo dokazati, da so bile resnično opravljene

ali stroški niso povezani z opravljanjem

dejavnosti,

večkratno uveljavljanje dohodkov (stroškov)

dejavnosti, 22

UGOTOVITVE DAVČNIH

INŠPEKTORJEV (3)

uveljavljane stroškov reprezentance, pri katerih

ni dokazil, da so nastalimi v razmerju s

poslovnimi partnerji ali zaposlenimi,

uveljavljanje drugih stroškov, ki niso davčno

priznani (zakonodaja ali poslovno nepotrebni in

nepotrjeni stroški).

23

UGOTOVITVE DAVČNIH

INŠPEKTORJEV (4)

hramba in vodenje poslovnih knjig , ki ne

zagotovi podatke za ugotovitev davčne

obveznosti,

v davčnem obračunu so navedeni neresnični,

nepravilni ali nepopolni podatki,

uporaba računalniškega programa, ki omogoča

brisanje, popravljanje, prilagajanje podatkov brez

hrambe izvirnih podatkov ali ne zagotovi izbrisa

izvornih podatkov,

ne zagotovimo, da bi bil izdan račun po predpisih

ZDDV-1,24

UGOTOVITVE DAVČNIH

INŠPEKTORJEV (5)

nepravilnosti pri obračunu DDV (DDV se odbija,

kjer se ne bi smel, se davek ne zavede v obrazec

DDV-O ipd),

nepravilna vsebina računa, izdanega na

elektronski napravi za izdajo računov in

nepravilnosti pri potrjevanju teh računov,

obrazci REK so bili posredovani (pravočasno ali

ne), vendar prispevki in akontacija dohodnine ni

bila plačana,

različna izplačila zunanjim izvajalcem, za katere

se je ugotovilo, da so po vsebini plače (podjemne

pogodbe). 25

AČR, PČR

AČR (19) – razmejitev vnaprej plačanih stroškov

– razmejitve niso narejene ob koncu leta

(naročnine, najemnine, zavarovalne premije,

šolnine ipd.).

PČR (29) – vkalkulirani vnaprej vračunani

stroški – pregled vsaj ob koncu leta.

26

OBLIKOVANJE REZERVACIJ – 50 %

DAVČNO PRIZNANI STROŠKI

To so: dana jamstva, reorganizacija, jubilejne nagrade, kočljive pogodbe, odpravnine ob upokojitvi, tožbe, odškodnine.

Potrebni elaborati ter terminski načrt oblikovanja in črpanja

rezervacij po posameznih letih.

V primeru neporabljenih rezervacij je potrebno po posameznih letih prenesti nazaj v prihodke (50 % davčno priznani prihodki).

27

BONITETE (1)

Ugodnost v obliki proizvoda, storitve ali drugo v naravi, ki jo delodajalec zagotovi delojemalcu ali njegovemu družinskemu članu. Za boniteto se šteje: uporaba osebnega vozila za privatne namene, nastanitev, posojila po ugodnejši obrestni meri, popust pri prodaji blaga in storitev, izobraževanje delojemalca ali njegovega družinskega člana, zavarovalne premije, darila, podelitev pravice do nakupa delnice, managerskipregledi, poslovne obleke.

.

Znesek bonitete se praviloma določi na podlagi primerljive tržne cene.

28

BONITETE (2)

osebna vozila: evidenca prevoženih kilometrov

glede uporabe službenih vozil v privatne namene

(boniteta 1,5 % ali 1,875 %) - prevoz na delo in

z dela;

manj kot 500 km na mesec v zasebne namene

(vožnja na delo in z njega so zasebne vožnje) - se

nabavna vrednost zmanjša za 50 odstotkov.

Davčno priznani odhodki (obračunana

boniteta – 22, 1 %, 16, 1 % in dohodnina) ali

davčno nepriznani odhodki (ni obračunana

boniteta???). 29

NAGRADE IN ŠTIPENDIJE

ŠTUDENTOM IN DIJAKOM

Nagrade študentom in dijakom do 172 evrov

(olajšava).

Štipendije – študij v Sloveniji (bruto minimalna

plača). Študij v tujini (bruto minimalna plača

povečana za 60 %). Razlika se obruti s faktorjem

1,3333 in od obrutene vrednosti se obračuna 25-

odstotna akontacija dohodnine. REK-2.

30

POGODBE CIVILNEGA PRAVA

avtorske in podjmene pogodbe,

pogodbe o poslovodenju in prokuri,

pogodbe o sejninah,

pogodbe z cenilci,

občasno in začasno delo upokojencev,

pogodbe z sodbenimi izvedenci, tolmači.

- Prijava in odjava M-12 (tudi popoldanski s. p.).

31

IZJAVA – ZAVAROVANA ALI

NEZAVAROVANA OSEBA

Nezavarovanana oseba – 15,5 % PIZ iz bruto

vrednosti pogodbe.

Izjavo mora potrdili (podpisati) izvajalec po

posamezni pogodbi civilnega prava.

32

VZDRŽEVANJE ALI NAKNADNA

VLAGANJA

Redno investicijsko vzdrževanje (strošek tekočega

leta – razred 4).

Naknadna vlaganja v OOS (podaljšanje življenjske

dobe, povečana izkoriščenost – povečanje NV razred

0).

Potreben izračun nove amortizacijske stopnje!

33

AMORTIZACIJA – PODALJŠANJE

ŽIVLJENSKE DOBE

NV 100.000 €, 20 % stopnja amortiziranja. V tretjem letu je vlaganje 30.000 € in podaljšamo življenjsko dobo za dve leti. Amortizacijski načrt:

Leto NV Am znesek Am stopnja Neodp. Vred.

0. leto 100.000

1. leto 100.000 20.000 20 % 80.000

2. leto 100.000 20.000 20 % 60.000

3. leto 100.000 20.000 20 % 40.000 +30.000

4. leto 130.000 17.500 13,46 % 52.500

5. leto 130.000 17.500 13,46 % 35.000

6. leto 130.000 17.500 13,46 % 17.500

7. leto 130.000 17.500 13,46 % 0

Am. st. = 17.500 / 130.000 x 100 = 13,46 % - davčno priznana stopnja

34

AMORTIZACIJA – POVEČANJE

ZMOGLJIVOSTI

NV 100.000 €, 20 % stopnja amortiziranja. V tretjem letu je vlaganje 30.000 € in povečamo izkoriščenost. Amortizacijski načrt:

Leto NV Am znesek Am stopnja Neodp. Vred.

0. leto 100.000

1. leto 100.000 20.000 20 % 80.000

2. leto 100.000 20.000 20 % 60.000

3. leto 100.000 20.000 20 % 40.000 +30.000

4. leto 130.000 35.000 26,92 % 35.000

5. leto 130.000 35.000 26,92 % 0

Am. st. = 35.000 / 130.000 x 100 = 26,92 % -davčno priznana stopnja 20 %.

35

LETNI OBRAČUN AMORTIZACIJE

Sestaviti moramo končni obračun amortizacije, ko uskladimo knjigovodsko

stanje z dejanskim stanjem po popisu.

Naknadna vlaganja – povečujejo NV in s tem se spremeni vrednost

amortizacije in amortizacijska stopnja.

Računovodski in davčni vidik amortizacijskih stopenj in metod

amortiziranja? 36

OOS MANJŠE VREDNOSTI

Ob prenosu v uporabo se prizna odpis celotnenabavne vrednosti opredmetenega osnovnegasredstva (OOS), katerega doba uporabnosti je daljša od leta dni in posamična nabavnavrednost ne presega 500 evrov – 100 % priznan strošek materiala in ni davčnih olajšav.

V primeru vodenja med OOS – davčne olajšave (40 % nabavne vrednosti) tudi, če se 100 % amortizirajo. Paziti ekonomski in davčni vidik.

Tudi, če je KV nič voditi evidence in dokazovati opravičljivost stroškov.

37

UNIČENJE OOS IN DAVČNI VIDIK

Uničenje OOS in še in ima knjigovodsko

vrednost – dopis serviserja (davčno priznan

odhodek).

Odvoz OOS na odpad – dokazilo (ni potrebno

vračilo DDV, če še ni potekel rok petih let od

nabave).

38

LETNI POPIS SREDSTEV IN

OBVEZNOSTI

Inventurni primanjkljaji – DDV od tržne

vrednosti (ponudbe, ceniki, cenitve).

Inventurni primanjkljaji in DDV so davčno

nepriznani stroški (material) oz. odhodki

(osnovna sredstva, gotovi proizvodi,

trgovsko blago), če so v breme družbe

ali s. p.

39

ZAKONSKO DOVOLJEN KALO

Kalo zalog je v skladu s Pravilnikom o dovoljenem kalu in mora biti zapisan v internem aktu (Pravilnik o računovodstvu, Sklep s. p.).

Zakonsko dovoljen kalo je davčno priznan strošek oz. odhodek.

Obračun DDV od razlike med dejanskim in dovoljenim kalom.

Kalo in DDV nad dovoljenim je davčno nepriznan strošek (material) oz. odhodek (gotovi proizvodi,

trgovsko blago).

40

NALOŽBENE NEPREMIČNINE

Naložbene nepremičnine – nabavna

vrednost (oslabitev in amortizacija sta davčno

priznan odhodek oz. strošek).

Naložbene nepremičnine – poštena vrednost

(ni amortizacije. Okrepitve so finančni prihodki

in oslabitve finančni odhodki (davčno priznani).

41

USKLADITEV TERJATEV DO

KUPCEV

Zastaranje terjatev in obveznosti

(1, 3, 5 let)??

Čiščenje evidenc neplačanih terjatev (delnih ali

celotnih).

ODPISI SO DAVČNO NEPRIZNANI

ODHODKI!

42

OSLABITEV TERJATEV – DAVČNI

VIDIK

Oslabitev je davčno nepriznan odhodek v letu

oblikovanja. Priznan je v primeru plačila v

naslednjih obdobjih (davčno nepriznan

prihodek).

Če imamo sodni sklep od zaključku stečajnega

postopka, prisilne poravnave ali da dolžnik nima

premoženja za poplačilo obveznosti – davčno

priznan odhodek.

43

VREDNOTENJE ZALOG

material (FIFO, drseče povprečne cene, tehtane

povprečne cene),

nedokončana proizvodnja (proizvajalni stroški,

spremenljivi stroški, zožena lastna cena),

trgovsko blago.

Pomembno: da so v nabavno vrednost vključeni

odvisni stroški!

VSE METODE SO DAVČNO PRIZNANE. Odpisi

zalog so davčno nepriznani stroški in treba je

obračunati DDV!44

POSLOVNA DARILA IN VZORCI

računovodska in davčna obravnava daril

poslovnim partnerjem (reprezentanca in nad

42 evrov davčna številka prejemnika, če je fizična

oseba) in pogostitev – 50 % priznan strošek,

pogostitev in obdaritev zaposlenih (100 %

davčno nepriznan strošek in ni odbitka DDV),

obdaritev otrok zaposlenih (obdaritev otrok

ob koncu leta do 15. let) – davčni vidik in vidik

DDV???

računovodska in davčna obravnava dajanja

poslovnih vzorcev (opredelitev v internih aktih

– razumne količine, komu ter kje). 45

STROŠKI REKLAME –

RAČUNOVODSKI IN DAVČNI VIDIK

Reklama (sponzorstvo) je 100 % davčno priznan

strošek in je odbitek vstopnega DDV.

Pogoj: pogodba, račun in dokazilo, da je

prejemnik sponzorskih sredstev naredil uslugo

(oglaševanje, reklamni nameni ipd.).

46

OBRESTI MED POVEZANIMI

OSEBAMI

Velja zadnja objavljena, od časa odobritve znana

priznana obrestna mera. Pomembno, kaj je v

pogodbo določeno (fiksna, spremenljiva) obrestna

mera.

Obrestna mera je sestavljena:

obrestna mera + čas kreditiranja + kreditna

ocena (PO 1 %; FO 0,75 %). 47

POVEZANE OSEBE –

KOMERCIALNI POSLI –

RAČUNOVODSKI IN DAVČNI VIDIK

Komercialni posel – transferne cene (matična

družba in odvisne družbe v Sloveniji ali v tujini.

Evidentiranje prihodkov ali odhodkov, ki niso

neposredno povezani z opravljanjem dejavnosti

ter koriščenjem davčnih olajšav.

Dajanje posojil – priznana obrestna mera.

48

PRIKRITO IZPLAČILO DOBIČKA

Velja za tiste, ki so lastniki v kapitalu 25 % in več.

Plačila računov, ki niso v skladu z dejavnostjo.

Obračunati se mora 25-odstotni davčni odtegljaj

in REK 2.

Stroški in davčni odtegljaj so davčno

nepriznani stroški.49

INSTITUT TANKE KAPITALIZACIJE –

LASTNIK VEČ KOT 25 %

Obresti od posojil se ne priznajo, (razen odpriposojilojemalcih, bankah in zavarovalnicah), katera so prejeta od delničarja oziromadružbenika, ki ima kadarkoli v davčnem obdobjuneposredno ali posredno v lasti najmanj 25 % deležev v kapitalu, in če v davčnem obdobjuposojila presegajo štirikratnik zneska deležatega delničarja v kapitalu zavezanca.

50

PRIMER:

Družbenik je lastnik v podjetju, katerega vpoklican kapital je 20.000 €. Družbenik je lastnik 10.000 €. Posojilo, ki ga je dal svojemu podjetju je 60.000 €. Obrestna mera je 2-odstotna letna.

60.000 € x 2 / 100 = 1.200 € - obresti.

40.000 € x 2 / 100 = 800 € - obresti.

400 € obresti je davčno nepriznanih!

51

DAVČNE OLAJŠAVE

olajšave za raziskave in razvoj – KATERE SO ?,

olajšave za investicije v opredmetena osnovna

sredstva in neopredmetena sredstva (PAZITE

PISARNIŠKO OPREMO, PREVOZNA

SREDSTVA EVRO VI, NEPREMIČNINE,

ZEMLJIŠČA),

bruto plača invalidov (PRVI BRUTO IN NIČ

DRUGIH PREJEMKOV),

donacije (0, 3 % oz. 0,2 % od davčno priznanih

prihodkov – POGOJ REGISTRACIJE

PREJEMNIKA DONACIJE). V primeru dane

donacije v materialni obliki obračun DDV. 52

SAMOPRIJAVA

V primeru, da ugotovimo določene naknadne

nepravilnosti obračunov davkov, ko smo že oddali

obračune in jih tudi plačali (DDV, davka od

dohodka pravnih oseb, dohodnina iz dejavnosti

ipd.) je potrebno narediti samoprijavo. Plačamo le

obresti in ne globe.

Samoprijava se ne more narediti, če davčni

inšpektor najavi svoj obisk!

53

POSEBNOSTI PREGLEDA S. P. (1)

normiranci – evidenca izdanih računov in

osnovnih sredstev ter pravočasna oddaja

davčnega obračuna (31.3.),

delom od doma – če je poslovni prostor doma,

lahko davčni inšpektor pregleda poslovanje na

domu. Potreben je sklep s strani FURS in pregled

poslovnih knjig se začne v osmih dneh od vročitve

sklepa. Pregled: poslovnih knjig, poslovne

dokumentacije, naprave, delovna sredstva, blago

ipd.

54

POSEBNOSTI PREGLEDA S. P. (2)

pregled davčno priznanih stroškov – stroški

priznani, če so potrebni za ustvarjanje prihodkov

oziroma poslovanje,

razdelitev stroškov stanovanja (hiše) lahko

razdelite na poslovni in privatni delež –

usmeritev v sklepu podjetnika, koliko odstotkov

teh stroškov se razdeli – paziti na odbitek DDV,

stroški zasebne porabe (utajitev dohodnine iz

dejavnosti in DDV),

nabava računalnikov in podobne opreme

(glede na število zaposlenih).55

ZAKLJUČEK

HVALA VAM ZA VAŠO SODELOVANJE

IN

POSTAVLJENA VPRAŠANJA.

56