La cuenta y el asiento

Hasta ahora hemos visto como la empresa conoce su situación patrimonial y económica.

A través del Balance de situación

y la cuenta de pérdidas y ganancias

Pero nos encontramos con un gran problema.

La empresa realiza cada día un sin fin de operaciones contables

que afectan y modifican las cuentas del balance de situación y la cuenta de perdidas y ganancias.

Por ejemplo:

1. Cobramos de un cliente 360,35 euros y lo ingresamos en la caja registradora.

2. Hemos comprado muebles de oficina por 4.808,00. Nos giran letras a 60 dias.

3. Se ha pagado 680,77€ del préstamo a largo plazo que tenemos con el banco.

4. Se paga 432,00 a los proveedores con talón bancario.

5. Se giran letras a los clientes por 580,45€.

Todas estas operaciones diarias afectan y modifican continuamente

el Balance de situación y la cuenta de perdidas y ganancias.

Vamos a ver como afectan al balance de

situación

Imaginemos que tenemos el siguiente balance y se ve modificado por las operaciones anteriores.

ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE

ACTIVO NO CORRIENTE 576.646,34 PATRIMONIO NETO 450.000,00

1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 400.000,00

- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 50.000,00

- Aplicaciones inf ormáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 121.650,32

2. Immobilizado material 576.646,34 4. Deudas l/ pl entidades crédito 121.650,32

- Terrenos 125.351,34 5. Deudas l/ pl 0,00

- Construcciones 451.295,00 PASIVO CORRIENTE 48.942,45

- Maquinária 0,00 6. Deudas c/ p entidades crédito 0,00

- Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/ t 0,00

- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 25.350,34

- Equipos procesos de inf ormación 0,00 9. Efectos comerciales pagar 0,00

3. I nversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 10.335,47

- Acc y particip.en patrimonio a l/ pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 13.256,64 - Créditos concedidos l/ pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00

ACTIVO CORRIENTE 43.946,43 13. Acreedores prest. Servicios 0,00

1. Existències 25.654,36 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00

-Mercaderias 25.654,36

- Matérias primas 0,00

- Productos acabados 0,00

2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 13.165,78

- Clientes 12.365,45

- Clientes, ef ectos comerciales cobrar 800,33

- H.P deudora por I .S. 0,00

3. I nversiones financeras a c/pl 0,00

- Acc y particip.en patrimonio a c/ pl 0,00

- Créditos concedidos c/ t 0,00

4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 5.126,29

- Bancos 4.325,64 - Caja 800,65

TOTAL ACTIVO 620.592,77 TOTAL PASIVO 620.592,77

En la primera operación nos dice que cobramos de los clientes

360,35€ y que lo ingresamos en la caja registradora

Esto significa que los clientes que nos

debían 12.365,45 ahora solo nos deberan

12.005,10

Y la caja nos habrá aumentado en

1.161,00€.

- Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 121.650,32

- Maquinária 0,00 6. Deudas c/ p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/ t 0,00

- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 25.350,34 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 0,00

3. Inversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 10.335,47

-Mercaderias 25.654,36 - Matérias primas 0,00

- Clientes, efectos comerciales cobrar 800,33 - H.P deudora por I .S. 0,00

3. Inversiones financeras a c/pl 0,00

- Bancos 4.325,64 - Caja 1.161,00

El balance nos quedará de la

siguiente manera

En la siguiente operación nos dice que hemos comprado

muebles de oficina por 4.808,00€ y nos giran letras a

60 días.

- Mobiliario 4.808,00 7. Deudas a c/ t 0,00

- Equipos procesos de inf ormación 0,00 9. Efectos comerciales pagar 4.808,00

- Bancos 4.325,64 - Caja 1.161,00

La operación 3 nos dice que se ha pagado 680,77€ del préstamo a largo plazo que tenemos con el banco.

Por lo tanto disminuirá el importe de la deuda a largo plazo y el dinero que tenemos en el banco

- Mobiliario 4.808,00 7. Deudas a c/ t 0,00 - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 25.350,34

- Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 4.808,00

-Mercaderias 25.654,36 - Matérias primas 0,00

- Clientes, efectos comerciales cobrar 800,33 - H.P deudora por I .S. 0,00

- Acc y particip.en patrimonio a c/ pl 0,00 - Créditos concedidos c/ t 0,00

- Bancos 3.644,87 - Caja 1.161,00

La operación 4 nos dice: Se paga 432,00 a los proveedores con talón bancario.

El balance nos quedará:

- Bancos 3.212,87 - Caja 1.161,00

La operación 5 nos dice: Se giran letras a los clientes por 580,45€.

El Balance quedará así:

- Clientes, ef ectos comerciales cobrar 1.380,78

- Bancos 3.212,87 - Caja 1.161,00

Vemos que cada operación contable modifica el balance de situación. Esto

supone un trabajo muy laborioso y poco práctico por eso la contabilidad general

introduce dos libros más el libro DIARIO y el libro MAYOR.

Empezaremos explicando el libro

El libro mayor está compuesto

Por todas las cuentas que aparecen en el balance de situación y en las operaciones contables.

El libro mayor esta compuesto por cuentas que tienen el

formato en forma de T

Queda dividido en dos partes, en una

le llamaremos DEBE y a la otra

parte le llamaremos

En el DEBE:

Colocaremos todos los saldos iniciales de cuentas del Activo que aparecen

en el Balance de situación

En el HABER:

Colocaremos todos los saldos iniciales de cuentas de Pasivo que aparecen

en el Balance de situación

Volvamos al Balance inicial del ejemplo:

- Equipos procesos de inf ormación 0,00 9. Efectos comerciales pagar 0,00

- Bancos 4.325,64 - Caja 800,65

Trasladamos las cuentas del balance a las cuentas del libro mayor

EL LIBRO MAYOR

Terrenos Construcciones 125.351,34

451.295,00

Mercaderias Clientes 25.654,36

12.365,45

Ef. Comerciales cobrar Bancos 800,33

4.325,64

Caja Capital 800,65

400.000

Perdidas y ganancias Deudas a l/pl ent. Cdto 50.000,00

121.650,32

Proveedores Ef. Comerc. a pagar 25.350,34

10.335,47

Org. S.S. Acreedora 13.256,64

Ahora vamos a analizar cada una de

las operaciones y colocarlas al libro

Cuando hacemos una anotación en el mismo lado ese importe sumará.

Cuando hacemos una anotación al lado contrario restará

CLIENTES

50.325,65

100.456,34

25.331,68

150.781,99 25.331,68

Saldo 125.450,31

= 150.781,99 – 25.331,68

La primera operación: Cobramos de un cliente 360,35 euros y lo ingresamos en la caja registradora

Se produce una disminución del saldo de clientes. Por lo tanto la anotación irá al haber para restarla. Ya que la deuda disminuye

Y habrá un incremento de la cuenta de caja. Por lo tanto la anotación la haremos en el debe.

Clientes 12.365,45

360,35

Caja 800,65 360,35

Podemos ver que cuando hay un incremento de una cuenta de Activo hacemos una anotación al debe del Mayor

DEBE HABER

Saldos iniciales de Activo

Incrementos de Activo

Saldos iniciales de Pasivo

Seguiremos este esquema que

iremos ampliando

En la operación 2 nos dice: Hemos comprado muebles de oficina por 4.808,00. Nos giran letras a 60 días.

Esto supone un incremento de una cuenta de Activo que es el mobiliario y un incremento de las letras a pagar cuenta de pasivo.

Hemos dicho que los incrementos de activo van al debe. Por lo tanto haremos una anotación al debe. Mirar esquema de la diapositiva 45.

Mobiliario 4.808,00

Quedará así

El incremento de las letras supondrá una anotación al haber

Quedará así

Ef. Comerc. a pagar 10.335,47

4.808,00

DEBE HABER

Incrementos de Pasivo

En la operación 3 nos dice: Se ha pagado 680,77€ del préstamo a largo plazo que tenemos con el banco

Esto supone una disminución de la deuda que tenemos en el Pasivo. Por lo tanto una anotación al debe.

Deudas a l/pl ent. Cdto 680,77

121.650,32

Y una disminución en la cuenta del banco. Por lo tanto una anotación al haber.

Bancos 4.325,64 680,77

Con esto vamos a ampliar nuestro

esquema

DEBE HABER

Disminuciones de Pasivo

Disminuciones de Activo

En la operación 4 nos dice: Se paga 432,00 a los proveedores con talón bancario

Por lo tanto hay una disminución del saldo de proveedores.

Si miramos el esquema las disminuciones de Pasivo van al debe.

Proveedores 432,00 25.350,34

Y también hay una disminución en la cuenta de bancos, que provoca una anotación al haber.

Bancos 4.325,64 680,77

432,00

En la operación 5 nos dice: Se giran letras a los clientes por 580,45€.

Esto provoca una disminución de clientes. Las disminuciones de Activo van al haber.

Clientes 12.365,45

360,35 580,45

Y un aumento en las letras. Los aumentos de Activo van al debe.

Ef. Comerciales cobrar 800,33 580,45

Una vez hemos pasado las operaciones contables al

Mayor, tenemos que buscar el saldo y traspasarlo al balance

de situación

Si es mayor el debe que el haber se dice que su saldo es DEUDOR

Debe > Haber = Saldo deudor

Si es mayor el haber que el debe diremos que su saldo es acreedor.

Debe < Haber= Saldo acreedor

Vamos a buscar los saldos en nuestro

ejemplo

451.295,00

S.D. = 125.351,34 S.D = 451.295,00

Mercaderias Clientes

25.654,36

12.365,45 360,35

580,45

S.D.= 25.654,36 S.D.= 12.145,35

Ef. Comerciales cobrar Bancos

800,33 580,45

4.325,64 680,77 432,00

S.D.= 1.380,78 S.D. = 3.212,87

Caja Capital

800,65 360,35

400.000,00

S.D.= 1.161,00 S.A.= 400.000,00

Perdidas y ganancias Deudas a l/pl ent. Cdto

50.000,00

680,77

121.650,32

S.A.= 50.000,00 S.A.= 120.969,55

Proveedores Ef. Comerc. a pagar

432,00 25.350,34

10.335,47 4.808,00

S.A.= 24.918,34 S.A.= 15.143,47

Org. S.S. Acreedora Mobiliario

13.256,64

4.808,00

S.A.= 13.256,64 S.D.= 4.808,00

El balance de situación queda de la siguiente

manera, que si lo comparamos con el

anterior son exactamente iguales. (Diapositiva 25)

- Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 4.808,00

- Clientes, efectos comerciales cobrar 1.380,78

- Bancos 3.212,87 - Caja 1.161,00

Ampliando nuestro esquema queda de la siguiente manera.

DEBE HABER

Disminuciones de Pasivo

Disminuciones de Activo

D >H = Saldo deudor D < H= Saldo acreedor

Pero el problema que tenemos, es que no se empieza por el libro mayor si no por el libro diario.

Para realizar el libro diario, necesitamos tener muy claro el esquema anterior.

El libro diario, está formado por lo que se conoce con el nombre de asiento. Y estos asientos se realizan a través de las operaciones contables que realiza una empresa.

Un asiento tiene el siguiente formato:

Cuenta de Activo o Pasivo

a Cuenta de Activo o Pasivo

Importe Debe Importe Haber

Vamos a pasar las siguientes operaciones contables al libro diario. Empezaremos traspasando los saldos iniciales del balance de situación. El balance de situación inicial está en la diapositiva 34

Vamos a hacer la primera operación contable.

Cobramos de un cliente 360,35 euros y lo ingresamos en la caja registradora.

Esto provoca una disminución de la cuenta de clientes (las disminuciones de Activo van al haber) y un incremento de la cuenta de caja (los incrementos de Activo van al debe).Por lo tanto pondremos la caja al debe y los clientes al haber.

Pasamos a la operación 2

Hemos comprado muebles de oficina por 4.808,00. Nos giran letras a 60 dias.

Esto provoca un aumento del mobiliario (incremento de Activo va al debe) y un aumento de las letras a pagar (incremento de pasivo al haber). Por lo tanto mobiliario irá al debe i Ef. Comerciales a pagar al haber.

La operación 3 dice:Se ha pagado 680,77€ del préstamo a largo plazo que tenemos con el banco.

Hay una disminución de la deuda (disminuciones de Pasivo van al debe) y una disminución del banco (las disminuciones de Activo van al haber).Por lo tanto pondremos la deuda a l/plazo en el debe y el banco en el haber.

La operación 4: Se paga 432,00 a los proveedores con talón bancario

Disminución de la cuenta de pasivo de proveedores y disminución de la cuenta de activo de banco.Colocaremos los proveedores al debe y el banco al haber.

La operación 5: Se giran letras a los clientes por 580,45€.

Hay una disminución de la cuenta de clientes y un aumento de las letras a cobrar.Por lo tanto los clientes van al haber y los efectos comerciales a cobrar al debe.

Una vez tenemos hecho el libro diario, realizaremos el libro

mayor, buscaremos los saldos deudores y acreedores y

confeccionaremos el balance de situación

EL LIBRO MAYOR

451.295,00

S.D. = 125.351,34 S.D = 451.295,00

Mercaderias Clientes

25.654,36

12.365,45 360,35

580,45

S.D.= 25.654,36 S.D.= 12.145,35

800,33 580,45

4.325,64 680,77 432,00

S.D.= 1.380,78 S.D. = 3.212,87

Caja Capital

800,65 360,35

400.000,00

S.D.= 1.161,00 S.A.= 400.000,00

50.000,00

680,77

121.650,32

S.A.= 50.000,00 S.A.= 120.969,55

432,00 25.350,34

10.335,47 4.808,00

S.A.= 24.918,34 S.A.= 15.143,47

Org. S.S. Acreedora Mobiliario

13.256,64

4.808,00

S.A.= 13.256,64 S.D.= 4.808,00

- Bancos 3.212,87 - Caja 1.161,00

Ahora os toca practicar a vosotros. Recordad que el orden es: primero el

libro diario, luego el mayor y por último el balance de situación.

- Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 400,33

3. I nversiones financeras a l/pl 45.326,32 10. H.P. acreedora C.F. 1.345,18

- Acc y particip.en patrimonio a l/ pl 45.326,32 11. Org. Seg.Social acreedora 1.001,36 - Créditos concedidos l/ pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 3.483,20

- Bancos 7.894,54 - Caja 45,97

Se han realizado durante el año 2008 las siguientes operaciones contables:

1. Se ha cobrado de los clientes 8.325,64€ que se ingresan en la caja registradora.

2. Se paga el dinero que se debe a la seguridad social y a la hacienda pública.

3. Hemos comprado un ordenador por 1.202,00€ a pagar la mitad con talón bancario y el resto con letras a 60 días.

Giramos letras a los clientes por 3.456,87€. Se ingresa 8.000,00€ de la caja al banco. Pagamos por el banco 5.325,62 de la hipoteca que

tenemos con el banco

EL LIBRO MAYOR

120.335,89

S.D. =80.325,62 S.D = 120.335,89

Mercaderías Clientes

28.369,98

45.378,14 8.325,64 3.456,87

S.D.= 28.369,98 S.D.= 33.595,63

123,44 3.456,87

7.894,54 8.000,00

2.346,54 601,00 5.325,62

S.D= 3.580,31 S.D. = 7.621,38

Caja Capital

45,97 8.325,64

8.000,00

125.000,00

S.D.= 371,61 S.A.= 125.000,00

85.560,32

5.325,62 95.365,39

S.A.= 85.560,32 S.A.= 90.039,77

15.644,12 400,33 601,00

S.A.= 15.644,12 S.A.= 1.001,33

Org. S.S. Acreedora H.P. creditora C.F. 1.001,36 1.001,36

1.345,18 1.345,18

Remuneraciones pdtes Invers. Financ. Perman

3.483,20

45.326,32

S.A.= 3.483,20 S.D. = 45.326,32

Equipos procesos informac. 1.202,00

- Equipos procesos de inf ormación 1.202,00 9. Efectos comerciales pagar 1.001,33

3. I nversiones financeras a l/pl 45.326,32 10. H.P. acreedora C.F. 0,00

- Acc y particip.en patrimonio a l/ pl 45.326,32 11. Org. Seg.Social acreedora 0,00 - Créditos concedidos l/ pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 3.483,20

- Bancos 7.621,38 - Caja 371,61

Ya has finalizado este tema. ¿A que ha sido sencillo?

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