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MaestríaenFiscalISRparapersonasmorales
Dr.SergioIvánRamírezCacho
UCOL-FCAM-Maestriaenfiscal:ISRPersonasmorales,Dr.SergioIvánRamírezCacho
MARCOFISCALEMPRESARIALOBJETIVO
• Que losMBAobtengan un panorama actualizado de la importancia quepara la administración organizacional Pene el marco regulatorio de lasacPvidadesempresarialesenMéxico,pulsandoenquémedidaleinfluyenelCci,CC,CFF,LISR,RLISR,LIVA,RLIVAylaLFIORPI.
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LEYDELIMPUESTOSOBRELARENTAYSUREGLAMENTO
ObjePvodos:LeyesimposiPvasenMéxico
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EstructuraLISRyRLISR
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LISR RLISRTITULOI Disposicionesgenerales 1a8 1a11
TITULOII Delaspersonasmorales 9al78 12al104
TITULOIII Del Régimen de las Personas Morales con Fines noLucraPvos 79a89 105a119-A
TITULOIV Delaspersonas\sicas 90al152 120al246
TITULOVDe los Residentes en el Extranjero con IngresosProvenientes de Fuente de Riqueza Ubicada en TerritorioNacional
153a175 247a269
TITULOVI De los Regímenes Fiscales Preferentes y de las EmpresasMulPnacionales 176a184 270a277
TITULOVII DelosEscmulosFiscales 185a195 278a284
DISPOSICIONESDEVIGENCIATEMPORAL
DISPOSICIONESTRANSITORIAS
TRANSITORIOS Transitorios
EstructuraLISR
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LISR RLISRTITULOII DELASPERSONASMORALES
Disposicionesgenerales 9a15 12a12-B
CAPITULOI Delosingresos 16a24 13a24
CAPITULOII Delasdeducciones
SECCIONI Delasdeduccionesengeneral 25a30 25a65
SECCIONII Delasinversiones 31a38 66a69
SECCIONIII Delcostodelovendido 39a43 69-Aa69-J
CAPITULOIII Delajusteporinflación 44a46 70a72
CAPITULOIVDelasinsPtucionesdecrédito,desegurosydefianzas,delosalmacenesgeneralesdedepósito,arrendadorasfinancierasyunionesdecrédito 47a56 73a75
CAPITULOV Delaspérdidas 57y58 76a80
CAPITULOVI Delrégimenopcionalparagruposdesociedades 59a71 81a85
CAPITULOVII Deloscoordinados 72y73 86a101
CAPITULOVIII RégimendeacPvidadesagrícolas,ganaderas,silvícolasypesqueras 74y75 102a104
CAPITULOIX Delasobligacionesdelaspersonasmorales 76a78
TituloI:Disposicionesgenerales
1.Sujetosdelimpuesto2.Establecimientopermanente3.Cuandonohayestablecimientopermanente4.Beneficiosdelostratadosparaevitarladobletributación5.AcreditamientodelISRpagadoenelextranjero6.Factoresparaajusteoactualizacióndevalores7.Alcancedepersonamoral8.Conceptodeintereses
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TITULOI
Disposicionesgenerales
TITULOII
Delaspersonasmorales
CapI
CapII
CapIII
CapIV
CapV
CapVI
CapVII
CapVIII
CapIX
TITULOIII
DelRégimendelas
PersonasMoralesconFinesnoLucraPvos
TITULOIV
Delaspersonas\sicas
CapI
CapII
CapIII
CapIV
CapV
CapVI
CapVII
CapVIII
CapIX
CapX
CapXI
TITULOV
DelosResidentesenelExtranjerocon
IngresosProvenientesde
FuentedeRiquezaUbicadaenTerritorioNacional
TITULOVI
DelosRegímenesFiscales
Preferentesydelas
EmpresasMulPnacional
es
CapI
CapII
TITULOVII
DelosEscmulosFiscales
CapI
CapII
CapIII
CapIV
CapV
CapVI
CapVII
.
Sec1:PFAct.Emp.Prof.
Sec.2:R.I.F..
Sec1:Deds.Gral.
Sec.2:Inversiones
Sec3:CostodeVenta
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SujetosdelISR:Personas\sicasymorales
obligadasalpagodelimpuestosobrelarentaenlossiguientescasos:I. RESIDENTESENMEXICO:Respectodetodossusingresos,cualquieraque
sealaubicacióndelafuentederiquezadedondeprocedan.
II. RESIDENTESENELEXTRANJEROCONESTABLECIMIENTOPERMANENTE:que tenganunestablecimientopermanenteenelpaís, respectode losingresosatribuiblesadichoestablecimientopermanente.
III. RESIDENTES EN EL EXTRANJERO POR INGRESOS PROCEDENTES DEMEXICO: Respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riquezasituadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimientopermanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no seanatribuiblesaéste.
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Art2y3:Cuandoseconsideraestablecimientopermanente,ycuandono.
• Cualquierlugardenegociosenelquesedesarrollen,parcialototalmente,acPvidades empresariales o se presten servicios personalesindependientes.
• Entre otros: Las sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres,instalaciones,minas,canterasocualquierlugardeexploración,extracciónoexplotaciónderecursosnaturales.– RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE ACTUEN A TRAVES DE UNA
PERSONA.– RESIDENTESENELEXTRANJEROCONACTIVIDADESEMPRESARIALES
ATRAVESDEUNFIDEICOMISO– EMPRESASASEGURADORASRESIDENTESENELEXTRANJERO– RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE ACTUEN A TRAVES DE UN
AGENTEINDEPENDIENTE
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LISR-GENERALIDADES4.Beneficiosdelostratadosparaevitarladoble
tributación• Sóloseránaplicablesaloscontribuyentesqueacreditenserresidentesen
elpaísdequesetrateycumplanconlasdisposicionesdelpropiotratadoyde las demás disposiciones de procedimiento contenidas en esta Ley,incluyendo la de presentar la declaración informaPva sobre su situaciónfiscalenlostérminosdelarcculo32-HdelCódigoFiscaldelaFederaciónobien, ladepresentareldictamendeestadosfinancieroscuandosehayaejercidolaopciónaqueserefiereelarcculo32-AdelcitadoCódigo,ydedesignarrepresentantelegal.
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LISR-GENERALIDADES5.AcreditamientodelISRpagadoenelextranjero
• Los residentes en México podrán acreditar, contra el impuesto queconformeaestaLeylescorrespondapagar,elimpuestosobrelarentaquehayan pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuenteubicadaenelextranjero,siemprequesetratedeingresosporlosqueseestéobligadoalpagodelimpuestoenlostérminosdelapresenteLey.Elacreditamientoaqueserefiereestepárrafosóloprocederásiemprequeelingresoacumulado,percibidoodevengado,incluyaelimpuestosobrelarentapagadoenelextranjero
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LISR-GENERALIDADES6.Factoresparaajusteoactualizacióndevalores
• IgualqueloestablecidoenelArt.17delCFF
• FACTORDEACTUALIZACION• II.Paradeterminarelvalordeunbienodeunaoperaciónaltérminode
unperiodo,seuPlizaráelfactordeactualizaciónqueseobtendrádividiendoelIndiceNacionaldePreciosalConsumidordelmesmásrecientedelperiodo,entreelcitadoíndicecorrespondientealmesmásanPguodedichoperiodo.
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7.Conceptosvarios
• Personamoral:IncluyendoA.EnP.YParaestatales.• Accionistayacciones• Sistemafinanciero• SociedadesdeObjetoMúlPpledeNuevaCreación• Depositariosdevalores• Previsiónsocial:Erogaciones efectuadas que tengan por objeto saPsfacer conPngencias onecesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de lostrabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperaPvas,tendientesasusuperación\sica,social,económicaocultural,quelespermitanelmejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia. En ningún caso seconsideraráprevisiónsocialalaserogacionesefectuadasafavordepersonasqueno tengan el carácter de trabajadores o de socios o miembros de sociedadescooperaPvas.
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8.Conceptodeintereses
Cualquiera que sea el nombre con que se les designe, a los rendimientos decréditosdecualquierclase.SeenPendeque,entreotros,sonintereses:1. los rendimientos de la deuda pública, de los bonos u obligaciones,
incluyendodescuentos,primasypremios;2. lospremiosdereportosodepréstamosdevalores;3. el monto de las comisiones que correspondan con moPvo de apertura o
garancadecréditos;4. elmontode lascontraprestacionescorrespondientesa laaceptacióndeun
aval,delotorgamientodeunagarancaodelaresponsabilidaddecualquierclase, excepto cuando dichas contraprestaciones deban hacerse ainsPtucionesdesegurosofianzas;
5. la ganancia en la enajenación de bonos, valores y otros ctulos de crédito,siemprequeseande losquesecolocanentreelgranpúblico inversionista,conforme a las reglas generales que al efecto expida el Servicio deAdministraciónTributaria.
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LISRTituloII,Capítulo1:Ingresos
16.Ingresosacumulables 17.Fechasdeobtencióndelosingresos18.Otrosingresosacumulables 19.Gananciaporenajenacióndeterrenos,algunosctulosvalor,piezasdeoroodeplata,etc. 20.Gananciaopérdidaenoperacionesfinancierasderivadas 21. IngresosporoperacionesreferidasaunsubyacentequenocoPceenunmercadoreconocido 22.Gananciaporenajenacióndeacciones 23.Costocomprobadodeadquisicióndeaccionesporlasqueyasecalculóelcostopromedio 24.Enajenacióndeaccionesacostofiscalenelcasodereestructuracion
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LISRTituloII,Capítulo1,Art.16:Soningresos:
Las personas morales residentes enel país, incluida la asociación enparPc ipac ión , acumularán latotalidad de los ingresos queobtenganenelejercicio,inclusivelosp r o v e n i e n t e s d e s u sestablecimientos en el extranjero,en:
ü EfecPvoü Bienesü Servicioü Créditoü DecualquierotroPpoElajusteanualporinflaciónacumulableeselingresoqueobPenenloscontribuyentesporladisminuciónrealdesusdeudas.
Noseconsideraningresoslosqueobtengaelcontribuyentepor:X AumentodecapitalX PagodelapérdidaporsusaccionistasX Primas obtenidas por la colocación de
accionesqueemitalapropiasociedadopor uPlizar para valuar sus acciones elmétododeparPcipación
X Los que obtengan con moPvo de larevaluación de sus acPvos y de sucapital.
X LosingresospordividendosouPlidadesquepercibandeotraspersonasmoralesresidentesenMéxico.
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LISRTituloII,Capítulo1:17MomentodeacumulacióndelosIngresos
ENAJENACIONDEBIENESOPRESTACIONDESERVICIOS:Loqueocurraprimero:a) Seexpidaelcomprobantefiscalqueampareelprecioolacontraprestaciónpactada.b) Seenvíeoentreguematerialmenteelbienocuandosepresteelservicio.c) Secobreoseaexigibletotaloparcialmenteelprecioolacontraprestaciónpactada,auncuandoprovengadeanPcipos.S.C.;A.C.;SUMINISTRODEAGUAPOTABLEYSERVICIODERECOLECCIONDEBASURA:Cuandosecobrea) PrestacióndeserviciospersonalesindependientesqueobtenganlasACoACb) ServiciodesuministrodeaguapotableparausodomésPcoc) RecoleccióndebasuradomésPcaqueobtenganlosorganismosdescentralizados,losconcesionarios,permisionarioso
empresasautorizadasparaproporcionardichosservicios,USOOGOCETEMPORALDEBIENES:loquesucedaprimero.a) Cobrentotaloparcialmentelascontraprestacionesb) Seanexigiblesafavordequienefectúedichootorgamientoc) SeexpidaelcomprobantefiscalqueampareelprecioolacontraprestaciónpactadaOPCIONPARAARRENDAMIENTOFINANCIERO:Totaldelpreciopactadoolapartedelprecioexigibleduranteelaño.OPCIONPARAENAJENACIONESAPLAZO:Consideraringresoobtenidoenelejercicioeltotaldelpreciopactado.INGRESOSDERIVADOSDEDEUDASNOCUBIERTAS:Porelcontribuyente,enelmesenelqueseconsumeelplazodeprescripciónoenelmesenelquesecumplaelplazoaqueserefiereelpárrafosegundodelafracciónXVdelarcculo27deestaLey.
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LISRTituloII,Capítulo1,Art.17:Momentodeacumulacióndeingresos:
ENAJENACIONDEBIENESOPRESTACIONDESERVICIOS:I,loqueocurraprimero:a) Seexpidaelcomprobantefiscalqueampareelprecioolacontraprestaciónpactada.b) Seenvíeoentreguematerialmenteelbienocuandosepresteelservicio.c) Secobreoseaexigibletotaloparcialmenteelprecioolacontraprestaciónpactada,auncuandoprovengadeanPcipos.SOCIEDADESOASOCIACIONESCIVILES,SUMINISTRODEAGUAPOTABLEYSERVICIODERECOLECCIONDEBASURATratándosedelosingresosporlaprestacióndeserviciospersonalesindependientesqueobtenganlassociedadesoasociacionescivilesydeingresosporelserviciodesuministrodeaguapotableparausodomésPcooderecoleccióndebasuradomésPcaqueobtenganlosorganismosdescentralizados,losconcesionarios,permisionariosoempresasautorizadasparaproporcionardichosservicios,seconsideraquelosmismosseobPenenENELMOMENTOENQUESECOBREELPRECIOOLACONTRAPRESTACIÓNPACTADA.USOOGOCETEMPORALDEBIENES:II,loqueocurraprimero:a) Secobrentotaloparcialmentelascontraprestaciones,b) Seanexigiblesafavordequienefectúedichootorgamiento,c) SeexpidaelcomprobantefiscalqueampareelprecioolacontraprestaciónpactadaOPCIONPARAARRENDAMIENTOFINANCIEROIII.Sepuedeoptarporconsiderarcomoingresoobtenidoenelejercicio:a) Eltotaldelpreciopactadoob) Lapartedelprecioexigibleduranteelmismo.OPCIONPARAENAJENACIONESAPLAZO:Seconsideraráncomoingresoobtenidoenelejercicio:a) Eltotaldelpreciopactado.INGRESOSDERIVADOSDEDEUDASNOCUBIERTASIV.enelmesenelqueseconsumeelplazodeprescripciónoenelmesenelquesecumplaelplazoaqueserefiereelpárrafosegundodelafracciónXVdelarcculo27deestaLey.
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LISRTituloII,Capítulo1:17MomentodeacumulacióndelosIngresos
ACUMULACIONDEINGRESOSPORCONTRATOSDEOBRAINMUEBLE,omedianteunplano,diseñoypresupuesto• Enlafechaenquelases\macionesporobraejecutadaseanautorizadas
o aprobadas para que proceda su cobro, siempre y cuando el pago dedichas tenganlugardentrodelostresmesessiguientesasuaprobaciónoautorización;
Delocontrario,hastaqueseanefecPvamentepagados.• Enloscasosenquenoesténobligadosapresentarlasolaperiodicidadde
supresentaciónseamayoratresmeses,consideraráningresoacumulableelavance trimestralen laejecucióno fabricaciónde losbienesaqueserefierelaobra.
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LISR-PM-INGRESOS18.Otrosingresosacumulables
I. ESTIMACIONPORLAAUTORIDADII. PAGOSENESPECIE:conformealavalúopracPcadoporpersonaautorizadaIII. MEJORASQUEPASANAPODERDELARRENDADORIV. GANANCIADERIVADADEACTIVOSFIJOS,TITULOS,FUSION,ESCISION,LIQUIDACIONO
REDUCCIONDECAPITALDESOC.MERC.DELEXTRANJEROV. GANANCIAENLIQUIDACIONOREDUCCIONDECAPITALDESOC.MERC.DELEXTRANJERO
ALGUNOSCASOSDEFUSIONOESCISIONDESOCIEDADES RECUPERACIONDECREDITOSINCOBRABLES
VI. RECUPERACIONDEPERDIDASPORSEGUROSYFIANZASVII. INDEMNIZACIONPORBAJADETECNICOSYDIRIGENTESVIII. CANTIDADESPARAGASTOSDETERCEROS:NotariosyagentesaduanalesIX. INTERESESDEVENGADOSAFAVOREINTERESESMORATORIOSX. AJUSTEANUALPORINFLACIONACUMULABLEXI. PRESTAMOS,APORTACIONESOAUMENTOSDECAPITAL
INTERESESDEVENGADOSPORRESIDENTESENMEXICOORESIDENTESENELEXTRANJEROCONESTABLECIMIENTOPERMANENTE
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TituloII,CapítuloII-DelasDeducciones
SecciónI-DelasDeduccionesenGeneral25.Deduccionesautorizadas26.DeduccionesdeestablecimientospermanentesdePMextranjeras27.Requisitosdelasdeduccionesautorizadas28.Gastosnodeducibles29.ReglasparareservaparafondosdepensionesojubilacionesydeprimasdeanPgüedad30.Deduccionesdedesarrollosinmobiliarios,fraccionadores,contraPstasyPemposcomparPdos
SecciónII-DelasInversiones: 31.Deduccióndeinversiones32.Conceptodeinversiones33.PorcientosdededuccióndegastosycargosdiferidosyerogacionesenperiodospreoperaPvos34.PorcientosdededuccióndeacPvosfijos35.Porcientosdededucciónparaotramaquinariayequipo36.Reglasparaladeduccióndeinversiones37.Pérdidasporcasofortuitoofuerzamayor38.Montooriginaldelainversiónenarrendamientofinanciero
SecciónIII-Delcostodelovendido39al43.Sistemasparadeterminarcostosymétodosparavaluarinventarios
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25Deduciblesy28Nodeducibles(odeduccionescondicionadas)DEDUCCIONESAUTORIZADAS
I. Devoluciones,descuentosobonificacionesII. CostodelovendidoIII. Gastosnetosdedescuentos,bonificaciones,etc.IV. InversionesV. CréditosincobrablesyperdidasfortuitasVI. CuotasalIMSSysegurodedesempleoVII. Losinteresesdevengadosacargoenelejercicio,sin
ajustealguno.VIII. AjusteanualporinflacióndeducibleIX. AnPcipos amiembros de sociedades y asociaciones
civilesX. Aportaciones a reservas para fondos de pensiones,
jubilacionesyanPgüedadXI. DeduccióndeanPciposporgastos
DEDUCCIONESNOAUTORIZADASOCONDICIONADAS
I. Isr,contribucionesacargodeterceros,subsidioparaelempleoyaccesoriosdelascontribuciones
II. Gastoseinversionesenproporcionalosingresosexentos,gastoseninversionesnodeduciblesyenautomovilesyaviones
III. ObsequiosyatencionesIV. GastosderepresentacionV. ViaPcosogastosdeviaje
GastosdeviajedesPnadosaalimentacionGastosdeviajedesPnadosarentadeautosGastosdeviajedesPnadosahospedajeGastosdeviajeporseminariosoconvenciones
VI.Sanciones,indemnizacionesopenasconvencionalesVII. InteresesenciertoscasosVIII. Provisiones
IX. ReservasparaindemnizacionesoanPgüedadX. PrimasporreembolsodecapitalXI. Perdidasporbienescuyovalordeadquisicion
nocorrespondaaldemercadoXII. Creditocomercial:XIII. Arrendamientodeaviones,embarcacionesy
casasXIV. PerdidasporinversionesnodeduciblesXV. IvaeiespysXVI. Perdidasporfusion,reducciondecapitalo
liquidaciondesociedadesXVII. PerdidasenenajenacióndePtulosvalorode
operacionesfinancierasderivadasdecapitalXVIII. GastosaprorrataenelextranjeroXIX. Perdidasenoperacionesfinancieras
derivadascelebradasconpartesrelacionadasXX. ConsumosenrestaurantesybaresXXI. GastosencomedoresXXII. PagosporserviciosaduanerosXXIII. PagosasujetosarefipreXXIV. PagosinicialesporbienesquenocoPcenen
mercadosreconocidosXXV. DerechospatrimonialesdePtulosen
prestamoXXVI. ParPcipacionenlauPlidadXXVII. Interesespordeudascontraidasconpartes
relacionadasXXVIII. AnPciposporadquisiciondemercancias,
materiasprimas,gastos,etc.XXIX. PagosefectuadosapartesrelacionadasXXX. Pagosqueseaningresosexentosparael
trabajadorXXXI. PagoaenPdadesextranjeras
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27.Requisitosdelasdeducciones
1) QueseanestrictamenteindispensablesodonaPvosconrequisitos2) Deducciondeinversiones3) Documentacionconrequisitosypagomediantetransferencia,conchequenominaPvo,tarjetaomonederoelectrónico
AdquisiciondecombusPblesparavehiculosyrequisitosdeloschequesnominaPvos4) Registrocontable5) Pagosatercerosyalextranjero
Deducciondesalariospagados6) Trasladoexpresoyporseparadodeliva7) Intereses8) PagosefecPvamenteerogados:Pagosconcheque9) Pagosaadministradores,comisarios,etc.10) Asistenciatecnica,transferenciadetecnologiayregalias11) Gastosdeprevisionsocialyvalesdedespensa12) Primasporsegurosofianzas13) Costodeadquisicionointereses14) Adquisiciondemercanciasdeimportacion15) Perdidasporcreditosincobrables16) Sueldosycomisionescondicionadosalcobro17) Pagosacomisionistasymediadoresdelextranjer18) Plazosparareunirlosrequisitos,fechadeloscomprobantesydeclaracionesinformaPvas19) Sueldosatrabajadoresconderechoalsubsidioparaelempleo20) Mercancias,materiasprimas,etc.,quehubieranperdidosuvalor21) GastosdelfondodeprevisionsocialqueseotorguenalossocioscooperaPvistas22) Valordelosbienesquerecibanlosestablecimientospermanentesubicadosenmexico
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LISRTituloII,CapítuloV:Perdidas
57.Determinacióndelapérdidafiscal58.GiroparafinesdedisminucióndepérdidasenelcasodefusiónLapérdidafiscalseobtendrádeladiferenciaentrelosingresosacumulablesdelejercicioylasdeduccionesautorizadasporestaLey,cuandoelmontodeestasúlPmasseamayorquelosingresos.Elresultadoobtenidoseincrementará,ensucaso,conlaparPcipacióndelostrabajadoresen lasuPlidadesde lasempresaspagadaenelejercicioen lostérminos del arcculo 123 de la ConsPtución PolíPca de los Estados UnidosMexicanos.
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LISRTituloII,CapítuloV:Perdidas
57.Determinacióndelapérdidafiscal
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PLAZOPARADISMINUIRLASPERDIDASDELAUTILIDADFISCAL:LapérdidafiscalocurridaenunejerciciopodrádisminuirsedelauPlidadfiscaldelosdiezejerciciossiguienteshastaagotarla.PERDIDA DEL DERECHO A LA DISMINUCION: Cuando el contribuyente no disminuya en unejercicio la pérdida fiscal de ejercicios anteriores, pudiendo haberlo hecho conforme a estearcculo,perderáelderechoahacerloenlosejerciciosposterioresyhastaporlacanPdadenlaquepudohaberloefectuado.
• Ing$100,000.00• Ded$120,000.00• Perd.(20,00000)
2014
• Ing$150,000.00• Ded145,000.00• UFIS5,000.00• VsPerd(5,000.00)• Base=cero
2015
• Ing$240,000.00• Ded250,000.00• Perd(10,000.00)
2016
• Ing$120,000.00• Ded80,000.00• UFIS40,000.00• VsPerd(5,000.00)• Base35,000.00
2017
LISRTituloII,CapítuloV:Perdidas57.Determinacióndelapérdidafiscal
ACTUALIZACIONDELMONTODELAPERDIDAFISCALEl monto de la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio, se actualizará mulPplicándolo por el factor deactualizacióncorrespondientealperiodocomprendidodesdeelprimermesdelasegundamitaddelejercicioenelqueocurrióyhastaelúlPmomesdelmismoejercicio.
La parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de aplicar contra uPlidadesfiscalesseactualizarámulPplicándolaporel factordeactualizacióncorrespondientealperiodocomprendidodesdeelmesenelqueseactualizóporúlPmavezyhastaelúlPmomesdelaprimeramitaddelejercicioenelqueseaplicará.
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PRIMERA'ACTUALIZACIÓN' !INPC'ultimo'mes'del'ejercicio'en'que'ocurrió'
Igual'a:'Factor'de'
actualización'!
INPC'del'1er'mes'de'la'2da'mitad'del'ejercicio'en'que'ocurrió' !
' ' '!
Importe'de'la'perdida'por'Factor'de'actualización'' Igual'a:'Perdida'
actualizada'al'cierre'del'ejercicio'
!
!
SEGUNDA(ACTUALIZACIÓN( !INPC(ultimo(mes(de(la(primera(mitad(del(ejercicio(en(que(se(aplicará(
Igual(a:(Factor(de(
actualización(!
INPC(del(mes(en(que(se(actualizó(por(última(vez( !
( ( (!
Importe(de(la(perdida(actualizada(por(factor(de(actualización( Igual(a:(Perdida(
actualizada(al(cierre(del(ejercicio(
!
!
LISRTituloII,CapítuloVI-DelRégimenOpcionalpara
GruposdeSociedades
Elgrupodesociedadesquereúnan losrequisitosestablecidosenelpresenteCapítuloparaserconsideradascomointegradoraeintegradas,podrásolicitarautorizaciónparaaplicarelrégimenopcionalconsistenteencalcularyenterarsuimpuestosobrelarentaconformealodispuestoenelarcculo64deestaLey.59.Autorizaciónparaaplicarelrégimenopcional60.Sociedadesqueseconsideranintegradoras61.Sociedadesqueseconsideranintegradas62.Sociedadesquenoseconsideranintegradorasointegradas63.Requisitosparaobtenerautorización64.Determinacióndelimpuestodelejercicio65.CuentadeuPlidadfiscalneta66.Iniciodelosefectosdelaautorizaciónparaaplicarelrégimenopcional67.EnterodelISRdiferido68.Desincorporacióndelrégimenopcional69.Sociedadesintegradorasquedejendeaplicarelrégimenopcional70.Obligacionesdelasintegradoraseintegradas71.Pagosprovisionales
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LISRTituloII,CapítuloVI-DelRégimenOpcionalparaGruposdeSociedades
60.Sociedadesqueseconsideranintegradoras
I. Que se trate de una sociedad residenteenMéxico.
II.Que seapropietariademásdel 80%delas acciones con derecho a voto de otra uotras sociedades integradas, inclusive cuandodicha propiedad se tenga por conducto de otrassociedades que a su vez sean integradas de la mismasociedadintegradora.III.Queenningúncasomásdel80%desusacciones con derecho a voto seanpropiedaddeotrauotras sociedades, salvoquedichassociedadesseanresidentesenalgúnpaísconel que se tenga acuerdo amplio de intercambio deinformación. Para estos efectos, no se computarán lasacciones que se coloquen entre el gran públicoinversionista,deconformidadconlasreglasquealefectoemitaelServiciodeAdministraciónTributaria.
61.Sociedadesqueseconsideranintegradas
• Aquéllas en las cualesmás del 80%desus acciones con derecho a voto seanpropiedad, ya sea en forma directa,indirecta o de ambas formas, de una
sociedadintegradora.Paraestosefectos,la tenencia indirecta a que se refiere estearcculo será aquélla que tenga la sociedadintegradora por conducto de otra u otrassociedadesqueasuvezseanintegradasporlamismasociedadintegradora.
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LISRTituloII,CapítuloVI-DelRégimenOpcionalparaGruposdeSociedades
62.Sociedadesquenoseconsideranintegradorasointegradas1) LascomprendidasenelTítuloIIIdeestaLey.2) Las que componen el sistema financiero y las sociedades de inversión de capitales
creadasconformealasleyesdelamateria.3) Lasresidentesenelextranjero,inclusivecuandotenganestablecimientos
permanentesenelpaís.4) Aquéllasqueseencuentrenenliquidación.5) Lassociedadesyasociacionesciviles,asícomolassociedadescooperaPvas.6) Laspersonasmoralesquetributenconformealosarcculos72y73deestaLey.7) LasasociacionesenparPcipaciónaqueserefiereelarcculo17-BdelCódigoFiscalde
laFederación.8) Lasquellevanacabooperacionesdemaquilaaqueserefiereelarcculo182deesta
Ley.9) Aquéllasquecuentenconpérdidasfiscalesdeejerciciosanteriorespendientesde
disminuirentérminosdelodispuestoporelarcculo57deestaLey,quesehubierengeneradoconanterioridadalafechaenquereúnanlosrequisitosaqueserefiereelarcculo60ó61deestaLey,segúncorresponda.
10) Lasempresasqueprestenelserviciodetransportepúblicoaéreo.
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LISRTituloII,CapítuloVII-DelosCoordinados
Art.72PersonasmoralesqueadministranyoperanacPvosfijosoacPvosfijosy terrenos, relacionados directamente con la acPvidad delAUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA O DE PASAJEROS y cuyosintegrantes realicen acPvidades de autotransporte terrestre de carga opasajeros o complementarias a dichas acPvidades y tengan acPvos fijos oacPvosfijosyterrenos,relacionadosdirectamentecondichasacPvidades.
OBLIGACIONES DE LOS COORDINADOS: Las establecidas en el Título IV,CapítuloII,SecciónILISR(PFAct.Emp.)
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LISRTituloII,CapítuloVIII–AGAPES
• I.PMdederechoagrarioquesedediquenEXCLUSIVAMENTEaacPvidadesagrícolas, ganaderas o silvícolas, las sociedades cooperaPvas deproducción y las demás personas morales, que se dediquenexclusivamenteadichasacPvidades.
• II. PM que se dediquen EXCLUSIVAMENTE a acPvidades pesqueras, asícomo las sociedades cooperaPvas de producción que se dediquenexclusivamenteadichasacPvidades
• III. Laspersonas\sicasque sedediquenEXCLUSIVAMENTEaacPvidadesagrícolas,ganaderas,silvícolasopesqueras.90%desusingresostotales,sinincluirlosingresosporlasenajenacionesdeacPvosfijosoacPvosfijosyterrenos,desupropiedadquehubiesenestadoafectosasuacPvidad.
LodispuestoenesteCapítulonoseráaplicablealasPMquetributenenlostérminosdelCapítuloVIdelTítuloIIdeestaLey.
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LISRTituloII,CapítuloVIII–AGAPES
74.INGRESOSEXENTOS,QUENOPAGANISR,PARAACTIVIDADESAGRICOLAS,GANADERAS,SILVICOLASOPESQUERASEXCLUSIVAS• LasPMhastaporunmonto,enelejercicio,de20VSMGAGC,elevadoalaño,porcadaunodesussocioso
asociadossiemprequenoexceda,ensutotalidad,de200VSMGDFelevadoalaño.• Las PF personas \sicas, no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos provenientes de dichas
acPvidadeshastaporunmonto,enelejercicio,de40VSMGAGC,elevadoalaño.
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DF/BCs_n Colima
SMG ZonaA ZonaB
Diario 70.10 66.45
Mensual 2,105.80 1,996.16
Anual 25,269.65 23,953.90
PM 20SMGanaulizados 505,392.96 479,077.92
PMlímite 200SMGanualizados 5,053,929.60 4,790,779.20
PF 40SMGanualizados 1,010,785.92 958,155.84
LISRTituloII,CapítuloVIII–AGAPES
74.INGRESOSEXENTOS,QUENOPAGANISR,PARAACTIVIDADESAGRICOLAS,GANADERAS,SILVICOLASOPESQUERASEXCLUSIVAS• PFyPMdedicadasexclusivamentealasacPvidadesAGAPES,cuyosingresosenelejercicioexcedande20o40veceselsalariomínimo
generaldeláreageográficadelcontribuyenteelevadoalaño,segúncorresponda,peroseaninferioresde423veceselsalariomínimogeneraldeláreageográficadelcontribuyenteelevadoalaño,lesseráaplicablelodispuestoenelpárrafoanterior,porelexcedentesepagaráelimpuestoenlostérminosdelsépPmopárrafodeestearcculo,reduciéndoseelimpuestodeterminadoconformealafracciónIIdedichopárrafo,enun40tratándosedepersonas\sicasyun30%parapersonasmorales.
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DF/BCs_n ColimaSMG ZonaA ZonaBDiario 70.10 66.45Mensual 2,105.80 1,996.16Anual 25,269.65 23,953.90
PM 20SMGanaulizados 505,392.96 479,077.92PF 40SMGanualizados 1,010,785.92 958,155.84
TOPE 423VSMGAGCanualizadas 10,689,061.10 10,132,498.01Ingresos Zonadeexcedente 10,689,061.11 10,132,498.02
Deducciones X X´Base Y Y´
DescuentoalISRdePM 30% 30%DescuentoalISRdePF 40% 40%
Exentos
Descuentos
TítuloIII-DelRégimendelasPersonasMoralesconFinesnoLucra\vos
Nosoncontribuyentesdelimpuestosobrelarenta,lassiguientespersonasmorales:I.Sindicatosobrerosylosorganismosquelosagrupen.
II.Asociacionespatronales.
III. Cámarasde comercioe industria, agrupacionesagrícolas, ganaderas,pesqueraso silvícolas, así como losorganismosquelasreúnan.
IV.Colegiosdeprofesionalesylosorganismosquelosagrupen.
V.Asociacionescivilesysociedadesderesponsabilidadlimitadadeinteréspúblicoqueadministrenenformadescentralizadalosdistritosounidadesderiego,previalaconcesiónypermisorespecPvo.
VI. InsPtuciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las leyes de la materia, así como lassociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines de lucro y autorizadas para recibir donaPvos en lostérminosdeestaLey,quetengancomobeneficiariosapersonas,sectores,yregionesdeescasosrecursos;querealicenacPvidadesparalograrmejorescondicionesdesubsistenciaydesarrolloalascomunidadesindígenasyalosgruposvulnerablesporedad,sexooproblemasdediscapacidad,dedicadasalassiguientesacPvidades:
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TítuloIII-DelRégimendelasPersonasMoralesconFinesnoLucra\vos
Nosoncontribuyentesdelimpuestosobrelarenta,lassiguientespersonasmorales:VIII.Organismosque conformea la Ley agrupen a las sociedades cooperaPvas, ya seadeproductoresodeconsumidores.
IX. Sociedadesmutualistas y Fondos de Aseguramiento Agropecuario y Rural, que no operen con terceros,siempre que no realicen gastos para la adquisición de negocios, tales como premios, comisiones y otrossemejantes.
X. Sociedades o asociaciones de carácter civil que se dediquen a la enseñanza, con autorización o conreconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la LeyGeneral de Educación, así como lasinsPtuciones creadas por decreto presidencial o por ley, cuyo objeto sea la enseñanza, siempre que seanconsideradascomoinsPtucionesautorizadaspararecibirdonaPvosdeduciblesentérminosdeestaLey.
XI. Sociedades o asociaciones de carácter civil dedicadas a la invesPgación ciencfica o tecnológica que seencuentreninscritasenelRegistroNacionaldeInsPtucionesCiencficasyTecnológicas.
XII. Asociaciones o sociedades civiles, organizadas sin fines de lucro y autorizadas para recibir donaPvos,dedicadasalassiguientesacPvidades:
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TítuloIII-DelRégimendelasPersonasMoralesconFinesnoLucra\vos
Nosoncontribuyentesdelimpuestosobrelarenta,lassiguientespersonasmorales:XIII.LasinsPtucionesosociedadesciviles,consPtuidasúnicamenteconelobjetode administrar fondos o cajas de ahorro, y aquéllas a las que se refiera lalegislaciónlaboral,asícomolassociedadescooperaPvasdeahorroypréstamoaqueserefiere laLeypararegular lasacPvidadesde lassociedadescooperaPvasdeahorroypréstamo.XIV.AsociacionesdepadresdefamiliaconsPtuidasyregistradasenlostérminosdel Reglamento de Asociaciones de Padres de Familia de la Ley General deEducación.XV.SociedadesdegesPóncolecPvaconsPtuidasdeacuerdoconlaLeyFederaldelDerechodeAutor.XVI. Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines políPcos, oasociaciones religiosas consPtuidas de conformidad con la Ley de AsociacionesReligiosasyCultoPúblico.XVII. Asociaciones o sociedades civiles que otorguen becas, a que se refiere elarcculo83deestaLey.
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TítuloIII-DelRégimendelasPersonasMoralesconFinesnoLucra\vos
Nosoncontribuyentesdelimpuestosobrelarenta,lassiguientespersonasmorales:XVIII. Asociaciones civiles de colonos y las asociaciones civiles que se dediquen exclusivamente a laadministracióndeuninmuebledepropiedadencondominio.XIX. Las sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines de lucro que se consPtuyan y funcionen enformaexclusivaparalarealizacióndeacPvidadesdeinvesPgaciónopreservacióndelafloraofaunasilvestre,terrestre o acuáPca, dentro de las áreas geográficas definidas que señale el Servicio de AdministraciónTributariamediante reglas de carácter general, así como aquellas que se consPtuyan y funcionen en formaexclusivaparapromoverentrelapoblaciónlaprevenciónycontroldelacontaminacióndelagua,delaireydelsuelo,laprotecciónalambienteylapreservaciónyrestauracióndelequilibrioecológico.XX.Lasasociacionesysociedadesciviles,sinfinesdelucro,quecompruebenquesededicanexclusivamentealareproduccióndeespeciesenprotecciónypeligrodeexPnciónyalaconservacióndesuhábitat,siemprequeademásde cumplir con las reglasde carácter generalqueemitael ServiciodeAdministraciónTributaria, seobtengaopiniónpreviadelaSecretaríadeMedioAmbienteyRecursosNaturales.
XXI.LassociedadesdeinversiónespecializadasdefondosparaelrePro.XXII.LosparPdosyasociacionespolíPcas,legalmentereconocidos.
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TítuloIII-DelRégimendelasPersonasMoralesconFinesnoLucra\vos
Nosoncontribuyentesdelimpuestosobrelarenta,lassiguientespersonasmorales:XXIII. La Federación, las enPdades federaPvas, los municipios y lasinsPtucionesquepor Leyesténobligadas a entregar alGobierno Federal elimporteíntegrodesuremanentedeoperación.XXIV.LosorganismosdescentralizadosquenotributenconformealTítulo IIdeestaLey.XXV. InsPtucionesdeasistenciaodebeneficencia,autorizadaspor las leyesde la materia y organizadas sin fines de lucro, así como las sociedades oasociacionesciviles,organizadassinfinesde lucroyautorizadaspararecibirdonaPvosenlostérminosdeestaLey,dedicadasalassiguientesacPvidades:XXVI. Asociaciones DeporPvas reconocidas por la Comisión Nacional delDeporte, siempre y cuando éstas sean miembros del Sistema Nacional delDeporte,entérminosdelaLeyGeneraldeCulturaFísicayDeporte.
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TítuloIII-DelRégimendelasPersonasMoralesconFinesnoLucra\vos
!!PARTIDASQUESONREMANENTEDISTRIBUIBLE¡¡
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MaestríaenFiscalISRparapersonasmorales
Dr.SergioIvánRamírezCacho
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