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CONALEP VENUSTIANO CARRANZA I
MANEJO DEL
PROCESO
CONTABLE
CP. AGUILAR GUTIERREZ
JOSE JAVIER
Objetivo de la clase: Conozca el concepto
de la partida doble que servirá para el uso
de las cuentas en los aumentos y
disminuciones.
UNIDAD: Registro de las operaciones
contables.
Contenido:
Teoria de la partida doble.
Aumento y disminuciones en las cuentas.
EMPRESA
“Es una entidad que esta integrada por:trabajo (directivo y operativo), capacidadempresarial (iniciativa), capital y recursosnaturales”.
Su finalidad es desarrollar una acción de aportea la sociedad.
Tal aporte se concreta en la entrega de bienes y servicios, en agregar valor económico, en retribuir de acuerdo a su contribución a los integrantes de ella (empleados, accionistas, otros), en mantener una conducta de responsabilidad social con el entorno, etc.
¿Cómo se pueden constituir u organizarse las empresas?
Existen distintas formas de organización.
• Empresa Individual
• Sociedades de personas
- Sociedades Colectivas
- Sociedades de Responsabilidad Ltda.
• Sociedades de Capital
- Sociedades Anónimas Abiertas
- Sociedades Anónimas Cerradas
• Sociedades en Comandita
¿Qué es la Contabilidad?Es una técnica administrativa
cuya función es el registrosistemático de los hechoseconómicos en que se ve involucradala empresa, con el objeto deentregar información financiera-económica a quien la solicite”.
PRINCIPIOS CONTABLES
Conjunto de proposiciones o criterios queguían el registro contable. Éstos son:
1. Moneda común denominador
2. Entidad mercantil
3. Continuidad
4. Costo como base de valoración
5. Acumulación
6. Realización o devengado
7. Partida doble
PARTIDA DOBLE.
La Partida doble significa doble anotación,
es decir, este sistema consiste en registrar
simultáneamente las 2 partes contrapuestas
(causa y efecto) que aparecen como mínimo
en todo hecho contable.
1. En todo hecho contable siempre hay un deudor
o deudores por el importe de la operación y un
acreedor o acreedores por el mismo importe.
2. En cualquier momento la suma del debe ha de
ser igual a la suma del haber. En el sistema de la
partida doble el resultado del ejercicio se puede
hallar de dos maneras diferentes:
ECUACIÓN CONTABLE
ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL
Cuando la empresa genera utilidades:
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL + UTILIDAD
Cuando la empresa genera perdidas:
ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL - PERDIDA
PROCESO CONTABLE
DATOS INFORMACIÓN
HECHOS ESTADOS
ECONÓMICOS FINANCIEROS
PROCESO
CUENTA
Es una unidad, que agrupa todos losaumentos y o disminuciones de unamisma partida o ítem.
Las cuentas están formadas por dospartes, para permitir sumarseparadamente los aumentos ydisminuciones que éstasexperimentan. Estas partes son:
D E B E
H A B E R
DEBE NOMBRE DE LA CUENTA HABER
DÉBITOS CRÉDITOS
O O
CARGOS ABONOS
TOTAL DÉBITOS TOTAL CRÉDITOS
O CARGOS O ABONOS
SI TOTAL D. > TOTAL C. QUE LA CUENTA
TIENE SALDO DEUDOR.
SI TOTAL D. < TOTAL C. QUE LA CUENTA
TIENE SALDO ACREEDOR.
SI TOTAL D. = TOTAL C QUE LA CUENTA
ESTA SALDADA O BALANCEADA.
EFECTO DE LAS ANOTACIONES EN EL DEBE Y HABER, EN LOS DISTINTOS TIPOS DE
CUENTAS
CUENTAS DE ACTIVO: AL DEBE AUMENTAN
AL HABER DISMINUYEN
CUENTAS DE PASIVO: AL DEBE DISMINUYEN
AL HABER AUMENTAN
CUENTA DE CAPITAL: AL DEBE DISMINUYE
AL HABER AUMENTA
CUENTAS DE PERDIDAS: SIEMPRE AL DEBE
CUENTAS DE GANANCIAS: SIEMPRE AL HABER
PROCESO CONTABLE
ASIENTOS
CONTABLES
CUENTAS
DEL
MAYOR
BALANCE
DE
COMPROBACIÓN
Y SALDOSOPERACIONES
(HECHOS
ECONÓMICOS)
ESTADOS
FINANCIEROS
ASIENTOS CONTABLES
Es el registro básico cronológico de lasoperaciones que suceden en la empresa. En cadaasiento sólo se anotan las cuentas afectadas por laoperación. Todos los asientos se llevan en el librodiario.
El asiento esta compuesto por:
Cuenta Cargada Cuenta Acreditada Cantidad
Glosa: Breve explicación de la operación.
CUENTAS DEL MAYOR
Corresponde a unaagrupación de las operacionespor cuenta. Se llevan en el libromayor, extrayendo los datoscontenidos en el libro diario.
BALANCE DE
COMPROBACIÓN Y SALDOS
Consiste en un resumen de todas las
cuentas del libro mayor, con susrespectivos débitos, créditos ysaldos.
PRINCIPALES AJUSTES QUE DEBEN EFECTUARSE
AL FINAL DE UN PERÍODO CONTABLE
PARTIDAS ASIENTOS
Activos fijos Depreciación--Depreciación Acumulada
Activos intangibles Amortización ---- Activo Intangible
Clientes Deudas Incobrables -- Estimación Deudas
Gastos anticipados Gasto ---- Gasto Anticipado
Provisiones Impuesto Renta --- Prov. Impuesto Renta
Gastos acumulados Gastos --- Gastos Acumulados
ASIENTO DE CIERRE DE CUENTAS
DE RESULTADO
Se efectúa al final del período contable.
Tiene dos efectos:
- Cierra todas las cuentas de resultados, para queasí empiecen de cero para el próximo períodocontable.
- Genera la cuenta “utilidad del ejercicio” o “perdidadel ejercicio”, cuenta de patrimonio que representael aumento (o disminución) en la participación delos dueños, por los resultados del período contable.
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL: Es un estado que muestra lasituación económica-financiera de la empresa enun momento dado.
ACTIVOS PASIVOS
Activos corrientes ocirculantes (activosliquidables o extinguiblesen un año o menos).
Pasivos corrientes ocirculantes (deudasexigibles o extinguibles enun año o menos).
Activos no corrientes o nocirculantes (activos físicosy/o intangibles a usar enplazos mayores a un año,sin ánimo de enajenación
Pasivos no corrientes o delargo plazo (deudasexigibles o extinguibles enmás de un año.Patrimonio(Deuda con los dueños; pasivono exigible).
INFORMACIÓN QUE ENTREGA EL BALANCE GENERAL
1. Sobre la liquidez
2. Sobre la eficiencia
3. Sobre el endeudamiento
4. Sobre la rentabilidad
5. Otras.
INFORMACIÓN QUE ENTREGA EL
ESTADO DE RESULTADOS
1. Composición de los gastos
2. Comportamiento de los gastos
3. Fuentes internas de fondos quegenera una empresa.
4. Otras.
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