View
224
Download
0
Category
Preview:
Citation preview
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
1/36
Pénzügyi számvitel 1
Előadó: Dr. Veress Attila főiskolai docens
tanszékvezető helyettes
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
2/36
Technikai információk 1 TANTÁRGYI KÖVETELMÉNYRENDSZER
• A gyakorlati jegy megszerzésének feltétele: – A 2 zárthelyi dolgozatból együttesen legalább 60 % teljesítése – Minimumkérdések!
„EGY LEHETŐSÉG…” • A félév során összesen hat alkalommal a tantárgyi
útmutatóban közölt időpontokban, az évfolyam előadásutolsó 10 percében kisdolgozat megírására van lehetőségaz előadásokhoz kapcsolódó törzsanyagból. Akisdolgozatok eredménye alapján a hallgató az évköziszámonkérések (zárthelyi dolgozatok) során elérhető
összesen pontszám további maximum 10 %-átszerezheti meg. A kisdolgozatok alapján elért többletpontok a pótdolgozat értékelésénél igen, de az utóvizsgadolgozat esetében nem vehetők figyelembe!
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
3/36
Technikai információk 2 • Zárthelyi dolgozatok felépítése:
– Minimumkérdések („Beugró”) 1. Feladat teszt = 5*2 pont 10 pont
2. Feladat egyéb elméleti kérdések 20 pont3. Feladat gyakorlat 15 pont
4. Feladat gyakorlat 15 pont
5. Feladat gyakorlat 20 pont
• Pótlás és utóvizsga a tanulmányi és vizsgaszabályzatés a tantárgyi útmutató alapján.
• Előadáshoz kapcsolódó anyagok (előadás diasorozathallgatói változata és az előadás „füzetek”) letölthetőka CooSpace-ről.
TANTÁRGYFELELŐS: • Dr. Veress Attila főiskolai docens (főépület, I. emelet
112-es szoba). E-mail cím: veress.attila@pszfb.bgf.hu
mailto:veress.attila@pszfb.bgf.humailto:veress.attila@pszfb.bgf.hu
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
4/36
Kötelező és ajánlott irodalom
• Kötelező irodalom: – Előadások vázlata – BGF munkaközösség: Pénzügyi számvitel 1 (Perfekt
2012)
– Dr. Siklósi – Dr. Veress: Pénzügyi számvitel példatár I-II(Perfekt 2014)
– Számlakeret tükör – 2000. évi C. törvény a számvitelről
• Ajánlott irodalom: – Dr. Siklósi – Dr. Veress: Könyvvezetés és
beszámolókészítés (Saldo 2014)
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
5/36
Miről szólt az előző félév?
• Betekintés a törvényi szabályozásba – Gazdálkodó – Beszámoló készítési kötelezettség
– Beszámolók fajtái – Beszámoló részei – Számviteli alapelvek
• Bevezetés a kettős könyvvitelbe • Bevezetés az értékelésbe • Eredménykimutatás
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
6/36
Pénzügyi számvitel 1
• A tantárgy oktatásának célja, hogy a hallgató
• megismerje és megtanulja az egyesmérlegcsoportokhoz kapcsolódó alapfogalmakat,
• megértse és készség szinten elsajátítsa az egyesmérlegcsoportokkal kapcsolatos értékelésiszabályokat,
• felismerje az egyes mérlegcsoportokhoz kapcsolódógazdasági események eredménykimutatáskapcsolatát és
• megtanulja az egyes mérlegcsoportokkalkapcsolatos gazdasági események főkönyvielszámolását.
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
7/36
Pénzügyi számvitel 1:
Gazdasági eseményekkönyvelése az egyes
mérlegcsoportokhoztartozóan….., és
természetesenértékelés…...
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
8/36
És a tematika • 1. hét Bevezetés az időbeli elhatárolásokba
• 2. hét Tárgyi eszközök 1 • 3. hét Tárgyi eszközök 2
• 4. hét Készletek 1
• 5. hét Készletek 2
• 6. hét Pénzeszközök • 7. hét Tavaszi szünet
• 8. hét Zárthelyi dolgozat I.
• 9. hét Követelések
• 10. hét Kötelezettségek
• 11. hét Értékpapírok 1
• 12. hét Értékpapírok 2
• 13. hét Immateriális javak
• 14. hét Összefoglalás
• 15. hét Zárthelyi dolgozat II.
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
9/36
Az egységes számlakeret
• Az egységes számlakeret célja, hogy agazdálkodó eszközeinek és forrásainak, agazdasági műveletek eredményre gyakorolt
hatásának egységes rendszerbe foglalásávalsegítséget adjon a gazdálkodó számvitelénekmegszervezéséhez, biztosítsa az e törvényszerinti, illetve e törvény felhatalmazása alapján
kiadott kormányrendelet szerinti beszámolóelkészítéséhez szükséges alapinformációkat.[160. § (1)]
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
10/36
Az egységes számlakerettartalma és struktúrája
• A Számviteli törvény a kettős könyvvitelrendszerének kereteit úgy határozza meg,
hogy – tíz számlaosztályt jelöl ki, és
– meghatározza az egyes számlaosztályoktartalmát.
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
11/36
Számlaosztályok és azoktartalma
• 1. Számlaosztály Befektetett eszközök • 2. Számlaosztály Készletek • 3. Számlaosztály „Többi” eszköz • 4. Számlaosztály Források • 5. Számlaosztály Költségnemek, Aktivált saját
teljesítmények értéke • 6-7. Számlaosztály Költséghelyek, Költségviselők • 8. Számlaosztály Ráfordítások
• 9. Számlaosztály Árbevételek, bevételek • 0. számlaosztály Nyilvántartási számlák
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
12/36
Számlarend • A kettős könyvvitelt vezető gazdálkodó az egységes
számlakeret előírásainak figyelembevételével olyanszámlarendet köteles készíteni, amely szerintikönyvvezetés az e törvényben előírt beszámolókészítését maradéktalanul biztosítja. [161. § (1)]
• A számlarend a következőket tartalmazza:
• a) minden alkalmazásra kijelölt számla számjelét ésmegnevezését, • b) a számla tartalmát, ha az a számla megnevezéséből
egyértelműen nem következik, továbbá a számla értékenövekedésének, csökkenésének jogcímeit, a számlát
érintő gazdasági eseményeket, azok más számlákkalvaló kapcsolatát, • c) a főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás
kapcsolatát, • d) a számlarendben foglaltakat alátámasztó
bizonylati rendet.
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
13/36
Könyvelés számlaszámokon!
• Mi lesz a pénztár főkönyvi számlaszáma?
• 3. Számlaosztály – 38. Számlacsoport
• 381.Pénztár
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
14/36
Könyveljünk „először”számlaszámokon!
1. A vállalkozás árut vásárol, a beszerzett árukészlet vételáraaz átutalásos számla alapján 100 EFt + 27 EFt ÁFA.
2. Az árukészletet két nappal később értékesíti. Az áruk eladásiára az átutalásos számla alapján 180 EFt + 48,6 EFt ÁFA.
261. Áruk 454. Szállítók 466. Előzetes ÁFA 814. ELÁBÉ
311. Vevők 911. Árbevétel 467. Fizetendő ÁFA
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
15/36
Bevezetés az időbeli
elhatárolásokba
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
16/36
Időbeli elhatárolások fogalma
• Az időbeli elhatárolások – az összemérés és
– az időbeli elhatárolások elvéből következő,
a megbízható valós összkép – ezen belülelsősorban az eredmény –pontosítását célzóelszámolások.
Időbeli elhatárolások – fogalom
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
17/36
Kapcsolódó alapelvek • Az adott időszak eredményének meghatározásakor
a tevékenységek adott időszaki teljesítéseinekelismert bevételeit és a bevételeknek megfelelőköltségeit (ráfordításait) kell számításba venni,függetlenül a pénzügyi teljesítéstől. A bevételeknek
és a költségeknek ahhoz az időszakhoz kellkapcsolódniuk, amikor azok gazdaságilagfelmerültek. (összemérés elve)
• Az olyan gazdasági események kihatásait, amelyek
két vagy több üzleti évet is érintenek, az adottidőszak bevételei és költségei között olyanarányban kell elszámolni, ahogyan az az alapulszolgáló időszak és az elszámolási időszak között
megoszlik. (időbeli elhatárolás elve) Időbeli elhatárolások – kapcsolódó alapelvek
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
18/36
Időbeli elhatárolásokcsoportosítása
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
19/36
Megjelenése a mérlegben
C. Aktív időbeli elhatárolások (39.) 1. Bevételek aktív időbeli elhatárolása (391.)
2. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása (392.)
3. Halasztott ráfordítások (393.)
G. Passzív időbeli elhatárolások (48.) 1. Bevételek passzív időbeli elhatárolása (481.) 2. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása (482.)
3. Halasztott bevételek (483.)
Időbeli elhatárolások – megjelenés a mérlegben
S k ük ütt
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
20/36
Szerkesszük meg együtt azidőbeli elhatárolások könyvviteli
elszámolását! • AKTÍV időbeli elhatárolások könyvviteli elszámolása: • A/1 Bevételek aktív időbeli elhatárolása
• A/2 Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása
• PASSZÍV időbeli elhatárolások könyvviteli elszámolása:
• P/1 Bevételek passzív időbeli elhatárolása
• P/2 Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása
Időbeli elhatárolások – könyvviteli elszámolás
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
21/36
Példa (időbeli elhatárolásokbevezető 1)
• A „Kölcsön - ADÓ” Zrt. tárgyév november 1- jén1 000 EFt kölcsönt nyújt „Kölcsön - KÉRŐ” Kft.-nek. A kölcsönszerződésből a következőkiemelt információkat ismeri: – futamidő 5 év – törlesztés a futamidő végén egy összegben – kamat 12 % évente – kamatfizetés évente.
Feladat:
• Könyveljük a tárgyévi és a tárgyévet követő évigazdasági eseményeket mindkét vállalkozásnál!
Időbeli elhatárolások – példa
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
22/36
Megoldás „Kölcsön – ADÓ” Zrt.-nél
384. Elsz. betét 193. Adott kölcsönök
E: 1 001
973. BPÜ-i eszkkamatai
TÁRGYÉV TÁRGYÉVET követő év
384. Elsz. betét 193. Adott kölcsönök
NY 1 000
NY 20
NY 1
973. BPÜ-i eszkkamatai
Időbeli elhatárolások – példa
391. Bevételek AIE
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
23/36
Megoldás „Kölcsön – KÉRŐ” Kft.-nél
384. Elsz. betét 441. Kapott kölcsön
872. Fizetendőkamatok
TÁRGYÉV TÁRGYÉVET követő év
384. Elsz. betét
NY 1 000 NY 1 000
NY 20
441. Kapott kölcsön
872. Fizetendőkamatok
Időbeli elhatárolások – példa
482. Ktsg/Ráf PIE
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
24/36
Példa (időbeli elhatárolásokbevezető 2)
• A „Bérbe - ADÓ” Kft. tárgyév december elejénelőre kiszámlázta „Bérbe - VEVŐ” Kft. felé akövetkező negyedévi bérleti díjat (tárgyév
decemberi, tárgyévet követő év januári ésfebruári bérleti díj). A negyedéves bérleti díj aszámla alapján 360 EFt + 90 EFt ÁFA.
Feladat:
• Könyveljük a tárgyévi és a tárgyévet követő évigazdasági eseményeket mindkét vállalkozásnál!
Időbeli elhatárolások – példa
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
25/36
Megoldás „Bérbe – ADÓ” Kft.- nél
911. Árbevétel 311. Vevők
467. Fizetendő ÁFA
TÁRGYÉV TÁRGYÉVET követő év
911. Árbevétel
NY 240
Időbeli elhatárolások – példa
481. Bevételek PIE
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
26/36
Megoldás „Bérbe – VEVŐ” Kft.- nél
522. ISZ értéke 454. Szállítók
466. Előzetes ÁFA
TÁRGYÉV TÁRGYÉVET követő év
NY 240
52. ISZ értéke
Időbeli elhatárolások – példa
392. Ktsg/Ráf AIE
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
27/36
Fontos!
• A kiegészítő mellékletnek tartalmaznia kell:
• a) a bevételek aktív időbeli elhatárolásának,
• b) a halasztott ráfordításoknak,
• c) a költségek, ráfordítások passzív időbelielhatárolásának,
• d) a halasztott bevételeknek
• a jelentősebb összegeit, azok időbeli alakulását.[90. § (1)]
Időbeli elhatárolások – kiegészítő melléklet kapcsolat
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
28/36
Tesztkérdések és egyéb
elméleti kérdések
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
29/36
Tesztkérdés 1 • Az alábbi állítások közül válassza ki a helyes
állítást/állításokat! a) Az aktív időbeli elhatárolások elszámolása növeli, a
passzív időbeli elhatárolás elszámolása csökkentiaz adózás előtti eredményt
b) Az aktív időbeli elhatárolások elszámolásacsökkenti, a passzív időbeli elhatárolás elszámolásanöveli az adózás előtti eredményt
c) Az aktív időbeli elhatárolások feloldása csökkenti, apasszív időbeli elhatárolás feloldása növeli azadózás előtti eredményt
d) Az aktív időbeli elhatárolások feloldása növeli, apasszív időbeli elhatárolás feloldása csökkenti azadózás előtti eredményt
Időbeli elhatárolások – tesztek, egyéb elméleti kérdések
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
30/36
Tesztkérdés 2 • Egészítse ki a következő állítást! A tartósan adott
kölcsönökhöz kapcsolódó, a tárgyévreidőarányosan járó kamatot …………….. kellelszámolni. a) az adott kölcsönt csökkentő tételként
b) pénzügyi műveletek bevételeként
c) egyéb bevételként
d) aktív időbeli elhatárolásként
Időbeli elhatárolások – tesztek, egyéb elméleti kérdések
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
31/36
Tesztkérdés 3
• A vállalkozó tárgyév november 5-én előrekiszámlázta a bérbe adott irodahelyiség 3 havi(tárgyév november, tárgyév december és a tárgyévetkövető év január) bérleti díját, melynek a számlánszereplő összege 120 000 Ft + 27 % Áfa. Válassza ki
a helyes megoldást! a) 40 000 Ft-ot kell kimutatni a bevételek aktív időbeli
elhatárolásai között. b) 80 000 Ft-ot kell kimutatni a bevételek aktív időbeli
elhatárolásai között. c) 40 000 Ft-ot kell kimutatni a bevételek passzív időbeli
elhatárolásai között. d) 80 000 Ft-ot kell kimutatni a bevételek passzív időbeli
elhatárolásai között.
Időbeli elhatárolások – tesztek, egyéb elméleti kérdések
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
32/36
Tesztkérdés 4
• A vállalkozó felé tárgyév december 5-én előrekiszámlázták a bérbe vett irodahelyiség 3 havi(tárgyév december, tárgyévet követő év január ésa tárgyévet követő év február) bérleti díját,melynek a számlán szereplő összege 90 000 Ft +
27 % Áfa. Válassza ki a helyes megoldást! a) 30 000 Ft-ot kell kimutatni a költségek, ráfordítások
aktív időbeli elhatárolásai között. b) 60 000 Ft-ot kell kimutatni a költségek, ráfordítások
aktív időbeli elhatárolásai között. c) 30 000 Ft-ot kell kimutatni a költségek, ráfordítások
passzív időbeli elhatárolásai között. d) 60 000 Ft-ot kell kimutatni a költségek, ráfordítások
passzív időbeli elhatárolásai között.
Időbeli elhatárolások – tesztek, egyéb elméleti kérdések
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
33/36
Tesztkérdés 5
• A vállalkozó tárgyévet követő év január 5-énutólag kiszámlázta a bérbe adott irodahelyiségtárgyév december havi bérleti díját, melynek aszámlán szereplő összege 100 000 Ft + 27 % Áfa.Válassza ki a helyes megoldást! a) 100 000 Ft-ot kell kimutatni a bevételek aktív időbelielhatárolásai között. b) 127 000 Ft-ot kell kimutatni a bevételek aktív időbeli
elhatárolásai között. c) 100 000 Ft-ot kell kimutatni a bevételek passzív
időbeli elhatárolásai között. d) 127 000 Ft-ot kell kimutatni a bevételek passzív
időbeli elhatárolásai között.
Időbeli elhatárolások – tesztek, egyéb elméleti kérdések
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
34/36
Tesztkérdés 6
• A vállalkozó felé tárgyévet követő év január 5-énutólag kiszámlázták a bérbe vett irodahelyiségdecember havi bérleti díját, melynek a számlánszereplő összege 100 000 Ft + 27 % Áfa. Válassza kia helyes megoldást! a) 127 000 Ft-ot kell kimutatni a költségek, ráfordításokaktív időbeli elhatárolásai között. b) 100 000 Ft-ot kell kimutatni a költségek, ráfordítások
aktív időbeli elhatárolásai között. c) 100 000 Ft-ot kell kimutatni a költségek, ráfordítások
passzív időbeli elhatárolásai között. d) 127 000 Ft-ot kell kimutatni a költségek, ráfordítások
passzív időbeli elhatárolásai között.
Időbeli elhatárolások – tesztek, egyéb elméleti kérdések
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
35/36
Egyéb elméleti kérdés 1
• Egy vállalkozás tárgyév február 1- jén 2 000 EFtkölcsönt kapott. A kölcsön futamideje 4 év, akamat 12 % évente, kamatfizetés éventeesedékes. Törlesztés évente, egyenlőrészletekben esedékes.
• Kérdés 1: Mennyi kamatot kell a tárgyévre avállalkozásnak elhatárolnia?
• Kérdés 2: Mennyi kamatot kell a tárgyévet
követő évre a vállalkozásnak elhatárolnia? • Kérdés 3: A szóban forgó kölcsönnelkapcsolatosan mennyi kamat terheli összesen atárgyévet követő évet?
Időbeli elhatárolások – tesztek, egyéb elméleti kérdések
8/9/2019 Penzugyi 1 Eloadas 1 Hallgatoi 2015
36/36
Egyéb elméleti kérdés 2
• Egy vállalkozás tárgyév október 1- jén 6 000 EFtkölcsönt nyújt más vállalkozásnak. A kölcsönfutamideje 5 év, a kamat 12 % évente,kamatfizetés évente esedékes. Törlesztésévente, egyenlő részletekben esedékes.
• Kérdés 1: Mennyi kamatot kell a tárgyévre avállalkozásnak elhatárolnia?
• Kérdés 2: Mennyi kamatot kell a tárgyévet
követő évre a vállalkozásnak elhatárolnia? • Kérdés 3: A szóban forgó kölcsönnelkapcsolatosan mennyi kamat vehető figyelembea tárgyévi eredmény megállapításakor?
Recommended