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PRACTICA DEL DERECHO DE LAS TELECOMUNICACIONES
DECLARACIÓN Y PAGO DE TRIBUTOS DE
TELECOMUNICACIONES.
DETERMINACIÓN DE BASE IMPONIBLE Y PROCEDIMIENTO A
SEGUIR PARA EL PAGO DEL IMPUESTO. ARTÍCULO 147 DE LA
LEY ORGÁNICA TELECOMUNICACIONES
JUSTIFICACIÓN
LEY ORGÁNICA DE TELECOMUNICACIONES
•AVANCE TECNOLÓGICO
•SEGURIDAD JURÍDICA
•APERTURA (ENTRADA DE NUEVOS ACTORES)
•CONSOLIDACIÓN DE LA SOCIEDAD DEL CONOCIMIENTO (FSU- FIDETEL)
FSU: Fondo de Servicio Universal
FIDETEL: Fondo de Investigación y Desarrollo de las Telecomunicaciones
2000
LEY ORGÁNICA DE TELECOMUNICACIONES
FORMAS ORGANIZATIVAS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y LA FUNCIÓN DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
PRESIDENCIAPRESIDENCIAVICEPRESIDENCIAVICEPRESIDENCIAMINISTERIOSMINISTERIOSGABINETES SECTORIALESGABINETES SECTORIALESCONSEJOS NACIONALESCONSEJOS NACIONALESCOMISIONES PRESIDENCIALESCOMISIONES PRESIDENCIALESAUTORIDADES ÚNICAS DE ÁREAAUTORIDADES ÚNICAS DE ÁREACONSEJO DE ESTADO CONSEJO DE ESTADO (*) PROCURADURÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA(*) PROCURADURÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA(*) CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA(*) CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA(*) CONSEJO NACIONAL ELECTORAL(*) CONSEJO NACIONAL ELECTORAL(*) TRIBUNAL SUPREMO DE JUSTICIA(*) TRIBUNAL SUPREMO DE JUSTICIA(*) MINISTERIO PÚBLICO(*) MINISTERIO PÚBLICO
UNIVERSIDADES NACIONALESUNIVERSIDADES NACIONALESBANCO CENTRAL DE VENEZUELABANCO CENTRAL DE VENEZUELA
EMPRESAS, ASOCIACIONES Y EMPRESAS, ASOCIACIONES Y FUNDACIONES DEL ESTADOFUNDACIONES DEL ESTADO
INSTITUTOS AUTÓNOMOSINSTITUTOS AUTÓNOMOSFUNCIÓN DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 317 Constitución
Artículo 137 Código Orgánico Tributario
Artículos 37.18 y 154 de la Ley Orgánica de Telecomunicaciones
Artículos 9, 24, 26 y 85 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema de Control Fiscal
Artículo 171 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA NACIONALADMINISTRACIÓN PÚBLICA NACIONAL
ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN CENTRALCENTRAL
ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN DESCENTRALIZADADESCENTRALIZADA
(*) Gozan de autonomía Orgánica, Funcional, Administrativa y Presupuestaria(*) Gozan de autonomía Orgánica, Funcional, Administrativa y Presupuestaria
LEY ORGÁNICA DE TELECOMUNICACIONES
Especial Adicional de Telefonía Móvil Celular
ImpuestosTelecomunicaciones
Contribuciones EspecialesCONATEL
Fondo de Servicio Universal
Fondo de Investigación yDesarrollo de las Telecomunicaciones
Radioaficionados
Administración y Control del Espectro RadioeléctricoTasas
Trámites ante CONATEL
Especies Tributarias
LEY ORGÁNICA DE TELECOMUNICACIONES
Sujeto Activo
Acreedor del tributoSujeto Activo
Acreedor del tributo
Sujeto Pasivo
Persona obligada a cumplir con la obligación
tributaria
Sujeto Pasivo
Persona obligada a cumplir con la obligación
tributaria
S U J E T O SS U J E T O S
IMPUESTO
DE TELECOMUNICACIONES
IMPUESTO
DE TELECOMUNICACIONES
Sujeto Pasivo Sujeto Pasivo
LA REPÚBLICASujeto Activo Sujeto Activo
LOS PRESTADORES DE SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES A TERCEROS CON FINES DE LUCRO
Hecho Imponible
PRESTACIÓN CON FINES DE LUCRO DE SERVICIO DE RADIODIFUSIÓN SONORA Y TELEVISIÓN ABIERTA, ASÍ COMO LA PRESTACIÓN CON FINES DE LUCRO DE CUALQUIER OTRO SERVICIO DE TELECOMUNICACIONES.
LEY ORGÁNICA DE TELECOMUNICACIONES
•Prestación de Servicios: cualquier actividad independiente en la que sean principales las obligaciones de hacer.
•Fin de lucro: consiste en que una persona natural o jurídica preste un servicio de telecomunicaciones a favor de un tercero con la intención de obtener una utilidad, una ganancia.
•
•Servicios de Telecomunicaciones: La doctrina española ha señalado que es la capacidad de comunicación, ofrecida a través de las distintas redes de telecomunicaciones, a todos aquellos usuarios que precisan de la misma.
LEY ORGÁNICA DE TELECOMUNICACIONES
ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS TELECOMUNICACIONES
HECHO IMPONIBLE
(Temporalidad)
CAUSACIÓN
DISPONIBILIDAD DE EFECTIVO
FACTURACIÓN CORTE DE CUENTA
LEY ORGÁNICA DE TELECOMUNICACIONES
•Los ingresos brutos, derivados de la explotación con fines de lucro de los servicios de telecomunicaciones. causados trimestralmente.
BASE IMPONIBLE:“...la magnitud sobre la cual se aplica la alícuota, obteniéndose de esta manera el importe tributario...”.
LEY ORGÁNICA DE TELECOMUNICACIONES
LEY ORGÁNICA DE TELECOMUNICACIONES
En efecto, la base imponible...para el Impuesto de Telecomunicaciones...establecido en la Ley Orgánica de Telecomunicaciones ...era y es el ingreso bruto generado por prestación de servicios de telecomunicaciones... En efecto, la base imponible expresada en estas Leyes se refiere al ingreso bruto generado por la prestación de servicios de telecomunicaciones...entendido el ingreso bruto como aquel que se contrapone a otros conceptos como los de ingresos netos o enriquecimientos netos los cuales suponen que de éste último se hacen determinadas deducciones, las que generalmente comprenden erogaciones ordinarias de los contratos y directamente relacionadas con costos directos o gastos efectuados para obtener el ingresos del que se trate. Así, apreciamos que la diferencia principal entre ingreso bruto e ingreso neto es que aquél no admite deducciones, asimismo, el ingreso bruto no está condicionado a la disponibilidad como parte del flujo de efectivo...”
•Las cantidades pagadas por interconexión.
•Los ingresos derivados de dividendos, venta de activos e ingresos financieros.
•En el caso de radiodifusión sonora y tv abierta tampoco formarán parte, los ingresos brutos que provengan de la venta de producciones artísticas tales como novelas, radionovelas y documentales.
Exclusiones de la Base Imponible
LEY ORGÁNICA DE TELECOMUNICACIONES
LEY ORGÁNICA DE TELECOMUNICACIONES
•Los operadores de radiodifusión y televisión abierta pagarán 1% sobre ingresos brutos.
•Los restantes 2.3% sobre sus ingresos brutos.
MAGNITUD DE LA CUOTA TRIBUTARIA (Alícuota de cálculo)
LEY ORGÁNICA DE TELECOMUNICACIONES
•Este tributo de acuerdo con lo previsto en el artículo 147 de la LOTEL, se liquidará y pagará trimestralmente, dentro de los primeros quince días continuos siguientes a cada trimestre del año calendario mediante la planilla de autoliquidación (Forma RF-006)
EXIGIBILIDAD
ARTICULO 147 LOTEL:
“...QUIENES PRESTEN CUALQUIER OTRO SERVICIO DE TELECOMUNICACIONES CON FINES DE LUCRO, DEBERÁN PAGAR AL FISCO NACIONAL UN IMPUESTO DE DOS COMA TRES POR CIENTO (2,3%) DE SUS INGRESOS BRUTOS...”
“QUIENES CON FINES DE LUCRO, PRESTEN SERVICIOS DE RADIODIFUSIÓN SONORA O DE TELEVISIÓN ABIERTA, DEBERÁN PAGAR AL FISCO NACIONAL, UN IMPUESTO DEL UNO POR CIENTO (1%) DE SUS INGRESOS BRUTOS DERIVADOS DE LA EXPLOTACIÓN DE TALES SERVICIOS”
16 CERTIFICADO BS
17 EFECTIVO BS
IMPUESTO DE TELECOMUNICACIONES
ORIGINAL: TESORERIA NACIONALDUPLICADO: CONTABILIDAD CONATELTRIPLICADO: EXPEDIENTE CONATELCUADRUPLICADO: BANCOQUINTUPLICADO: CONTRIBUYENTE
TESORERIA NACIONAL
SERVICIOS DETELECOMUNICACIONES (2,3%)
SERVICIOS DE RADIODIFUSION SONORA Y TV ABIERTA (1%)
FORM.1546(0
3-2001)
1 CIUDAD: DIA MES AÑO
23 FIRMA Y SELLO DEL CAJERO
14 DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL / APELLIDOS Y NOMBRES13 RIF DEL CONTRIBUYENTE:
20 TOTAL GENERAL BS
21 DEPOSITADO POR:
BANCOXX
N° 01- 11-000000Señale un solo tipo de servicio
CUENTA N° CHEQUE N° MONTO18 BANCO
19 TOTAL CHEQUES BS
11 DIRECCION O DOMICILIO FISCAL: 12 ACTIVIDAD:
24 EXIJA VALIDACION DE LA MAQUINA EN ESTE ESPACIO
VER INSTRUCCIONES AL DORSO
15 BENEFICIARIO: TESORERIA NACIONAL
CUENTA: xxxxxxx
2
3 PERIODO TRIBUTARIO AÑO GRAVABLE7 TRIBUTO CAUSADO
2do 3ero 4to
Marque con una equis (X) el trimestre a cancelar
201ero8 TRIBUTO PAGADO EN DECLARACION SUSTITUIDA Y/O CREDITO FISCAL TRASLADADO O RECUPERADO
SI Indique N° de la DeclaraciónSustituida
Indique si la Declaracion es Sustitutiva
6 ALICUOTA
9 TRIBUTO POR PAGAR4
5 INGRESOS BRUTOS GRAVABLES
X =_
=10. TRIBUTO POR TRASLADAR O
RECUPERAR =
“QUIEN SUSCRIBE DECLARA Y JURA LA VERACIDAD DE LOS DATOS APORTADOS”
22 REPRESENTANTE LEGAL Y/O APODERADO
forma RF-006
ESQUEMA GENERAL PARA LA CAPTURA DE LAS DECLARACIONES Y PAGOS
SISTEMA FINANCIEROCONVENIO BANCARIO
BANCO INDUSTRIAL DE VENEZUELA
POBLACIÓN NACIONALDE OPERADORESCONTRIBUYENTES
TAQUILLA CONATEL
PROCESAMIENTO DE LAS DECLARACIONES
PÁGINA WEB
CONTRIBUYENTE TRIBUTO ALÍCUOTA PERIDIOCIDAD HECHO IMPONIBLE BASE IMPONIBLE ACREEDOR
Operador de servicios de telecomunicaciones
Impuesto de telecomunicaciones
Contribución conatel
Contribución FSU*
Contribución FIDETEL*Operador de
servicios de radiodifusión sonora y televisión abiertaOperador de servicios de telefonía móvil
Operador que explota o usa el espectro radioeléctrico
Quien solicita un trámite ante conatel
Ingresos brutos gravables
Prestación de servicios de telecomunicaciones a terceros con fines de lucro
Tasas por trámite
Realización de algún trámite
Tarifa en Unidades Tributarias
Conatel
Tasa por administración y control del espectro
Administración y control del espectro radioeléctrico
Vt= V1+VnO hasta 0,5 % o 0,2 % de los ingresos brutos
Impuesto especial adicional
Impuesto de telecomunicaciones
Contribución conatel
Contribución FSU*
Contribución FIDETEL*
Impuesto de
telecomunicaciones
La República
Conatel
*Alícuota para los años 2005-2001 *FSU: Fondo de Servicio Universal. *Fidetel: Fondo de Investigación y Desarrollo de las Telecomunicaciones * Contribución Parafiscal al Fondo de Responsabilidad Social
1%
0.5%*
2%*
2.3%
0.5%
1%
0.5%
2.3%
1%
0.5%
50%
La República
50%
Conatel
Trimestral
Trimestral
Trimestral
Anual
Anual
Cada vez que se solicite el servicio
---------
---------
CPFRS*
Contribución
conatel
0.5%
Fondo Resp. Soc.
La República
Conatel
La República
La República
Conatel
FSU
FIDETEL
FIDETEL
4.5%* 0.5%
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