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Prevencion de Fraudes en La Industria Minera
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PREVENCIÓN DE FRAUDES EN LA INDUSTRIA MINERA
Por: Fernando Gámiz, Director de Risk Consulting, KPMG en Perú Junio 2013
El fraude es un riesgo más de cualquier negocio y organización. Como todo riesgo necesita ser
anticipado, evaluado y controlado. La Gerencia es responsable de implementar planes de
administración basados en tres líneas de defensa: prevención, detección y respuesta. Los
Comités de Auditoría son responsables por el monitoreo de la efectividad de este plan. Las
empresas mineras están migrando de un enfoque puramente reactivo, es decir, actuar sobre el
hecho consumado, a uno proactivo que anticipe las conductas irregulares y los controles
específicos antifraudes. Un plan comprensivo considera cinco principios claves: 1) Establecer
un programa asociado como parte de la estructura de gobierno corporativo de la organización,
incluyendo políticas y procedimientos orientados a satisfacer las expectativas de accionistas y
otros afectados por las actividades de la organización; 2) Evaluar periódicamente la exposición
de la organización con el fin de identificar esquemas y situaciones potenciales que necesitan
ser mitigadas; 3) Implementar medidas de prevención para evitar incidentes; 4) Cuando las
medidas de prevención no resulten suficientes, se deben adoptar técnicas de investigación a
través de las cuales se descubran y/o resuelvan; y 5) Establecer un sistema de reporte para
recibir información sobre actividades sospechosas y coordinar las investigaciones y medidas
correctivas para que la sospecha sea atendida en forma apropiada y oportuna.
La Teoría de Cressey, conocida también como el Triángulo del Fraude, explica por qué gente
buena, a veces puede hacer cosas malas. El fraude se relaciona a la gente y esta, en algún
momento de su vida, puede sufrir de una presión de carácter financiero, la cual generalmente
tiene su origen en codicia o vivir más allá de sus medios, pero también en deudas, vicios,
enfermedades, entre otros. Sin embargo, la presión no convierte a una persona en una
delincuente en forma automática. La persona entra en un proceso de racionalización por el cual
no se ve a sí mismo como cometiendo un robo. Sumadas la presión y la racionalización, aún
falta un elemento, sin el cual no se puede cometer ningún fraude, ese elemento es la
oportunidad. Es justamente en las mineras en particular, pero cualquier organización donde
pueden actuar con éxito.
Dado que generalmente las empresas mineras cuentan con algunos mecanismos de detección
y reacción, el primer paso comprende realizar una evaluación o análisis de brechas, con el fin
de determinar el estado actual y cuál serían las acciones necesarias y la ruta crítica para darle
mayor madurez al sistema.
El fraude es altamente costoso, motivo por el cual necesita ser puesto bajo control.
FIGURA 1
Racionalización
Justificación interna
de quien lo comete
Oportunidad
Debilidades en los
controles internos
Motivación
Incentivos o Presiones de
empleados o la Gerencia
1. El Fraude en los Negocios
Triangulo del Fraude
Avaricia 80%
Necesidad 20%
Fuente: ACFE4
FIGURA 2
2. Sistema de Administración de Riesgo de Fraude
Principales Componentes
7
Fuente: KPMG
Fraude en contratos
La industria minera está particularmente expuesta a riesgos de fraudes y conductas irregulares.
Corrupción, Malversación de Activos y Falsificación de Estados Financieros reúnen esquemas
de fraude tales como conflictos de intereses, manipulación de adquisiciones, incumplimiento de
precios y calidades pactadas, subfacturación, robos, sobrecargo de materiales y mano de obra,
activación y diferimiento indebido de gastos, sobrevaluación de inventarios, cálculo indebido de
regalías, sobrevaluación de reservas, entre otros. Una fuente frecuente de fraudes está
vinculada a la administración de contratos con terceros, en lo que se llama la economía auto-
informada. Esta se basa en relaciones comerciales que intercambian información, que se
fundan en la confianza y formalizadas a través de contratos. En estos contratos, la facturación
de un proveedor se funda en sus propios registros. Un 70% de estos registros son inexactos,
erróneos y en algunos casos fraudulentos.
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