View
12
Download
0
Category
Preview:
Citation preview
TAKLIMAT
KOPERASI
PERCUKAIAN
KOPERASI
MENTERI KEWANGAN
TIMBALAN MENTERI KEWANGAN
KETUA SETIAUSAHA KEMENTERIAN KAMI DI SINI
SEKSYEN 2
AKTA CUKAI PENDAPATAN 1967
Koperasi yang didaftarkan
mengikut undang-undang
bertulis berkaitan dengan
koperasi di Malaysia
PENDAFTARAN
KOPERASI
SIAPA YANG
BERTANGGUNGJAWAB
PENGERUSI KOPERASI
SETIAUSAHA KOPERASI
BENDAHARI KOPERASI
SESIAPA SAHAJA YANG MENJALANKAN MANA-MANA FUNGSI DI ATAS
1 2 3 4 5 6
Menyimpandokumen, rekod
dan akaunperniagaan selama
7 tahun bagitujuan semakan / audit LHDNM.
MengemukakanBorang Nyata
Cukai Pendapatan(BNCP) secaramanual atau e-
Filing setiaptahun.
Melaporkanpendapatan dan
perbelanjaan yang dibuat sertasenarai aset,
penghutang danpemiutang
Mengemukakancukai anggaran
(CP204) dan membayar
mengikut tempohyang ditetapkan.
Membayar cukaisebenar (jika adacukai dikenakan)
selepasmengemukakanBorang Nyatasecara manual atau e-Filing.
Memaklumkankepada LHDNM secara bertulis
sekiranya berlakupenamatan,
pertukaran ahlilembaga koperasi, pertukaran namakoperasi dan lain-
lain.
BORANG NYATA
KOPERASI
LAYANAN CUKAI
KOPERASI
Dikecualikan daripada cukai ke atas mana-mana pendapatan bagi tempoh 5 tahunpertama
Subperenggan
12(1)(a)
Koperasi yang telah berdaftar lebih daripada5 tahun dikecualikan daripada cukai, hanyajika kumpulan wang ahli pada hari pertamatahun asas untuk suatu tahun taksiranadalah kurang daripada RM750,000
Subperenggan
12(1)(b)
Koperasi X daftar di SKM : 1/7/2015Tempoh perakaunan berakhir pada 31 Dis setiap tahun
TahunTaksiran
Tempoh Asas Tempoh Layanan Cukai
2015 1/7/2015 - 31/12/2015 6 Bulan Dikecualikan Cukai
2016 1/1/2016 - 31/12/2016 12 Bulan Dikecualikan Cukai
2017 1/1/2017 - 31/12/2017 12 Bulan Dikecualikan Cukai
2018 1/1/2018 - 31/12/2018 12 Bulan Dikecualikan Cukai
2019 1/1/2019 - 31/12/2019 12 Bulan Dikecualikan Cukai
20201/1/2020 - 30/6/2020 6 Bulan Dikecualikan Cukai
1/7/2020 – 31/12/2020 6 Bulan Dicukai
Anggap KWA pada 1/1/2020 melebihi RM750,000
Pendapatan Bercukai TT 2020 –Sebahagian dikecualikan dan sebahagian layak dikenakan cukai
Modal
berbayar
(berhubung
dengan
saham &
yuran)
Kumpulan
wang rizab
berkanun
Rizab
Baki akaun
saham
premium
Baki akaun
pengasingan
untung dan
rugi
Takrifan KWA Tidak Termasuk:
Rizab Modal Daripada Penilaian Semula Aset Tetap
Peruntukan Susut Nilai
Peruntukan Pembaharuan / Penggantian
Peruntukan Penurunan Dalam Nilai Aset
Akaun simpanan Ahli
Akaun Pinjaman Ahli
1
2
3
4
5
6
POTONGAN KHUSUS
BAGI KOPERASI
SEKSYEN 65A ACP 1967
PERENGGAN 65A(a) ACP 1967
Jumlah yang dipindahkan / dibayar oleh
Koperasi dalam tempoh asas untuk suatu
kepada:
a) Suatu kumpulan wang rizab
berkanun/statutori;
b) Mana –mana institusi pelajaran dan / atau
pertubuhan koperasi yang
diwujudkan untuk memajukan prinsip-
prinsip koperasi ; atau
C) Tabung Amanah Pendidikan Koperasi
Amaun Potongan < 25%
daripada Keuntungan Bersih
Beraudit
PERENGGAN 65A(b) ACP 1967
8% (atau peratusan tertentu yang
ditetapkan) daripada Kumpulan Wang
Ahli pada HARI PERTAMA tempoh asas
untuk suatu tahun
PENDAPATAN
KOPERASI
4(a)• Perolehan atau pendapatan dari perniagaan
4(b)• Perolehan atau keuntungan dari penggajian
4(c)• Dividen, faedah dan diskaun
4(d)• Sewa, Royalti dan Premium
4(f)• Perolehan-perolehan atau keuntungan lain
Perniagaan
runcit
Perniagaan
makanan
dan
minuman
Faedah-
Pembiayaan
Kredit
Perniagaan atas
talian (online)
Fi Masuk Ahli
Perniagaan jualan
langsung Penyewaan
Hartanah
Pertanian dan
penternakan
Agihan
keuntungan
Pusat Tuisyen
atau Tuisyen
persendirian
PERBELANJAAN
Perbelanjaan Khusus yang dibenarkan
Perbelanjaan yang tidak boleh dituntut
Perbelanjaan boleh dibenarkan
AKTA CUKAI PENDAPATAN 1967
AKTA CUKAI PENDAPATAN 1967
AKTA CUKAI PENDAPATAN 1967
PERBELANJAAN YANG DILAKUKAN KESEMUANYA DAN
SEMATA-MATA DALAM MENGHASILKAN PENDAPATAN
PERNIAGAAN
SEKSYEN 33
AKTA CUKAI
PENDAPATAN
1967
BELANJA YANG DILAKUKAN BAGI TUJUAN PERSENDIRIAN, PEMBELIAN ASET
PERIBADI, SERTA BELANJA PERMULAAN ADALAH TIDAK DIBENARKAN DAN
PERLU DITAMBAH BALIK DIDALAM PENGIRAAN PENDAPATAN LARASAN
➢ Derma –derma kepada institusi yang tidak diluluskan di bawah
subseksyen 44(6)
➢ Perbelanjaan Mesyuarat Agung dan yang berkaitan
➢ Penalti/kompaun/denda – kesalahan melanggar undang-undang
➢ Hapuskira aset – yang tidak boleh digunakan dalam Perniagaan
➢ Belanja permulaan/penutupan Perniagaan
➢ Perbelanjaan modal – pembelian aset
➢ Peruntukan hutang lapuk – am
➢ Susut Nilai Hartanah, Loji & Peralatan
DIANTARA PERBELANJAAN KHUSU YANG DIBENARKAN SEBAGAI TOLAKAN
IALAH :
➢ Perbelanjaan majikan atas
peralatan untuk membantu
pekerja kurang upaya
(OKU)
➢ Perbelanjaan bagi
penerbitan dalam Bahasa
Kebangsaan
➢ Sumbangan kepada
perpustakaan
➢ Perbelanjaan menaja aktiviti
kesenian dan kebudayaan
➢ Perbelanjaan mengadakan
perkhidmatan, kemudahan
awam dan sumbangan
kepada Badan Amal atau
Projek Awam
➢ Perbelanjaan majikan bagi
penyediaan dan
penyelengaraan Pusat
Asuhan Kanak-Kanak untuk
manfaat pekerja
➢ Perbelanjaan majikan bagi
penyediaan kumpulan muzik
atau kebudayaan
BELANJA TERTENTU YANG DIBERIKAN POTONGAN DUA KALI TERHADAP
BELANJA BERSIH YANG TELAH DITUNTUT DALM PENGIRAAN UNTUNG BERSIH
❑ Perbelanjaan penyelidikan (Tidak berkaitan dengan perniagaan) yang diluluskan
❑ Sumbangan kepada institusi penyelidikan yang diluluskan atau bayaran bagi kegunaan
perkhidmatan institusi/syarikat penyelidikan yang diluluskan
❑ Perbelanjaan atas usaha mendapatkan pensijilan daripada sistem kualiti dan standard, dan HALAL
❑ Penggajian bagi pekerja kurang upaya
❑ Kos latihan pekerja
Elaun Modal Di bawah
Jadual 3
Akta Cukai Pendapatan
Pada Hujung Tempoh Asas :
✓Menjalankan Perniagaan
✓Membeli Aset Perniagaan
✓Aset digunakan Dalam Perniagaan
✓Tuan Punya Aset Tersebut
Syarat kelayakan tuntutan:
Potongan/Pelepasan
Kadar elaun adalah bergantung kepada jenis aset
tetap yang digunakan
Jenis Aset Elaun Permulaan
(%)
Elaun Tahunan
(%)
Kenderaan Bermotor dan Jentera
Berat
20 20
Loji dan Jentera 20 14
Peralatan Pejabat, Perabot dan
Lekapan
20 10
Komputer 20 20
Lain-Lain 20 10
Diberi tolakan daripada pendapatan perniagaan sebagai ganti kepadaperbelanjaan susutnilai bagi pembelian aset yang digunakan dalam
perniagaan.
Loji dan jenteraLAIN-LAIN PERALATAN
Jentera berat KENDERAAN
BERMOTORBulldozers, cranes, ditchers,
excavators, graders, loaders,
rippers, rollers, rooters,
scrappers, shovels, tractors,
vibrator wagons dll
Semua jenis kenderaan
bermotor seperti motosikal,
kapal terbang, kapal laut , lori,
kereta dll.
Loji dan jentera am yang tidak
termasuk di bawah jentera
berat seperti penghawa dingin,
compressors, lifts, makmal dan
peralatan perubatan, oven dll.
Peralatan pejabat, perabot
dan lekapan.
FORMAT AM
PENENTUAN
PENDAPATAN
BERCUKAI
KADAR SKALA ADALAH MENGIKUT PERUNTUKAN BAHAGIAN IV JADUAL 1
AKTA CUKAI PENDAPATAN 1967
Pendapatan Bercukai(RM)
Tahun Taksiran
2014 2015 - 2021
1 – 30,000 0% 0%
30,001 – 60,000 5% 5%
60,000 – 100,000 10% 10%
100,001 – 150,000 15% 15%
150,001 – 250,000 20% 18%
250,001 – 500,000 22% 21%
500,001 – 750,000 24% 23%
Melebihi 750,000 25% 24%
JUMLAH PENDAPATAN
PENDAPATAN AGREGAT
PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN
PENDAPATAN LARASAN
UNTUNG BERSIH
PENDAPATAN BERCUKAI
JUMLAH PENDAPATAN
PENDAPATAN AGREGAT
PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN
PENDAPATAN LARASAN
UNTUNG BERSIH
5 (1)(c)
PENDAPATAN BERCUKAI
RM RM
UNTUNG BERSIH (SEPERTI AKAUN BERAUDIT) XX
TOLAK PENDAPATAN BUKAN PERNIAGAAN (XX) XX
TAMBAH PERBELANJAAN TIDAK DIBENARKAN (SEK 39) XX
PENDAPATAN LARASAN PERNIAGAAN XX
JUMLAH PENDAPATAN
PENDAPATAN AGREGAT
PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN
PENDAPATAN LARASAN
UNTUNG BERSIH
5(1)(d)
PENDAPATAN BERCUKAI
JUMLAH PENDAPATAN
PENDAPATAN AGREGAT
PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN
PENDAPATAN LARASAN
UNTUNG BERSIH
5(1)(e)
PENDAPATAN BERCUKAI
JUMLAH PENDAPATAN
PENDAPATAN AGREGAT
PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN
PENDAPATAN LARASAN
UNTUNG BERSIH
5(1)(e)
PENDAPATAN BERCUKAI
JUMLAH PENDAPATAN
PENDAPATAN AGREGAT
PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN
PENDAPATAN LARASAN
UNTUNG BERSIH
PENDAPATAN BERCUKAI 5(1)(f)
SEMUA KINI DI
HUJUNG JARI
ANDA
BAYARAN
CUKAI
Puan Norhayati Binti Mat Nor : 122090 norhayati@hasil.gov.my
Puan Surina Binti Seman : 122375 surina.e@hasil.gov.my
Encik Ahmad Jazimin Bin Mohd Dalee : 122062 ahmadjazimin@hasil.gov.my
Encik Muhamad Muhaimin Bin Mansor : 122093 muhdmuhaimin@hasil.gov.my
Encik Mohd Khairul Akhir Bin Mukhtar : 122189 mohdkhairulakhir@hasil.gov.my
Puan Farah Nadia Binti Muhammad Sabri : 12252 farahnadia.m@hasil.gov.my
Puan Huda Binti Appandi : 122273 huda.a@hasil.gov.my
Cik Nor Anisa Binti Baharudin : 122094 noranisa.b@hasil.gov.my
Puan Nurul Jannah Saleemah Binti Zakariya : 122095 nuruljannah.z@hasil.gov.my
NOMBOR TELEFON CAWANGAN PEMBAYAR CUKAI BESAR : 03-620 9100
www.hasil.gov.my
03-8911 1000 03-8751 1000Hasil Care Line Hasil Recovery Call
Centre
Recommended