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REFORMAS FISCALES -2010
Por: Lic. Carlos A. Urbizo Solìs
Introducciòn:
1. Las reformas fiscales, comúnmente referidas como “paquetazos”, han
sido una práctica común y recurrente en Honduras, promulgadas por
cada gobierno de turno con el propósito de enfrentar los nuevos
compromisos de campaña que obviamente no se pueden cubrir con
los ingresos que ya cuenta del gobierno inmediatamente anterior. Es
decir, el nuevo gobierno tiene que seguir cubriendo los compromisos
(derechos!) adquiridos más los nuevos que asume, y que típicamente
no tienen tanto que ver con las promesas públicas de campaña sino
que con las asumidas en privado en el camino a la presidencia. Siendo
así, las cosas, sólo podemos esperar más y más incrementos a los
tributos y tasas por servicio.
2. Las reformas tributarias, y no sólo en Honduras, son engañosas debido
a que el término, sugestivo y falaz, da la impresión, percepción o
ilusión, que son medidas que corregirán entuertos, discrimaciones,
lagunas creadas deliberadamente o no, disposiciones arbitrarias o
caprichosas (y hasta por resentimiento de legisladores por
experiencias personales incómodas) y que promoverán el bien común.
En realidad, las tales “reformas” han sido en la grandísima mayoría de
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los casos, disposiciones tendientes a incrementar los ingresos del
gobierno vía impuestos y tasas.
3. Las reformas fiscales, sabiamente diseñadas, deben ser, además de lo
mencionado en el párrafo anterior, para estimular el desarrollo
económico que permita atender los compromisos del gobierno sin
incrementar las cargas tributarias; contrarrestar tendencias
inflacionarias, deflacionarias o de desempleo (medidas anti-cíclicas);
y para promover cierta equidad social a través de servicios públicos
(educación y salud) y redistribución de ingresos (de ricos a pobres)
que impedìan la intranquilidad, o fortalezcan la paz social, a manera
de reducir su vulnerabilidad, y que eventualmente se inserten en la
sociedad y la economía con igualdad de oportunidad.
4. Desafortunadamente, en Honduras las reformas fiscales han sido más
que todo instrumentos para balancear el presupuesto (financiar
déficits) sin tener que recortar gastos o mal-gastos públicos, que
favorecen a pocos allegados al poder de turno.
Historia reciente de las reformas fiscales y desempeño económico:
5. Las reformas o “ajustes estructurales” se volvieron populares, o más
conocidas por el pueblo hondureño, a partir del gobierno del
presidente Rafael Leonardo Callejas, con su célebre decreto titulado
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“Ley de Ordenamiento Estructural de la Economía” (nombre más
rimbombante y falaz!). Desde esa fecha, cada gobierno (excepto el de
Mel Zelaya) ha promulgado su propia “reforma” con el mismo
propósito o des-propósito), y cada cual con un título cada vez más
rimbombante y engañoso, tales como:
NOMBRE PRESIDENTE
Ley de Reestructuración de los Mecanismos de Ingresos y la Reducción del Gasto del Sector Público. El Fomento de la Producción y la Com-
pensaciòn Social. Carlos Roberto Reina
Ley de Estímulo a la Producción a la Competiti- vidad y Apoyo al Desarrollo Humano Carlos Flores
Ley del Equilibrio Financiero y la Protección Social. Ricardo Maduro
Ley de Equidad Tributaria Ricardo Maduro Ley de Racionalizaciòn de las Finanzas
Públicas. Ricardo Maduro
Ley de Fortalecimiento de los Ingresos Equidad Social y Racionalización del Gasto Público. Porfirio Lobo
6. La tragedia del pueblo hondureño es que nunca ha conocido lo que es
bienestar general. Su historia es una de pobreza crónica, secular, de
abusos de autoridad, de corrupción, de desaprovechamiento de
oportunidades. (Demagógicamente nos dicen que las crisis son
oportunidades. Si eso fuera cierto en Honduras, ya formaríamos parte
del primer mundo!).
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7. Cuando el mundo ha estado en bonanza, en crecimiento, en
recuperación o reactivación económica, política, y social, nosotros no
hemos participado en esas épocas de años prósperos o de progreso
en ninguna proporción significante.
8. Sin embargo, cuando el mundo ha entrado en alguna crisis financiera,
económica, o aún recesión o depresión, el gobierno de turno lo utiliza
para justificar la falta de progreso!!
9. El crecimiento económico en Honduras ha sido anémico, raquítico,
que apenas se aproxima al crecimiento poblacional, pero siempre
manteniendo una desigualdad injusta e intolerable debido a la
permanencia de políticas, prácticas, y actitudes mercantilistas
independientemente de que partido o dictador, civil o militar, ejerce
el poder político.
10. Conociendo esta situación de estancamiento real, los gobiernos de
turno vociferan a los cuatro vientos, y arman un gran escándalo
publicitario, autofelicitàndose y alabándose por los incrementos
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absolutos en el ya famoso y célebre PIB, Producto Interno Bruto ─
aunque no hayan tenido nada, o muy poco, que ver con esos logros.
11. Soslayan totalmente el incremento, o su falta, del ingreso per cápita,
y la distribución sesgada que prevalece.
12. Aùn cuando ha habido un incremento per cápita, este ha sido
prácticamente insignificante.
13. Con un nivel de ingresos de $1,300 (L.24,700), un incremento del 6%
en el PIB (dos o tres veces en los últimos 30 años!), se ha reflejado en
un incremento per cápita de apenas $45.50 (L864.50) por año!!
14. Esto equivale a $3.80 (L.72.00) por mes en términos reales ¿Cómo se
va a salir de la pobreza con estos incrementos?
15. A este ritmo, IN-sostenido o IN-sostenible por cierto, se llevaría,
matemáticamente, por lo menos 20 años ─ y realmente, 30 ò 40 ─
en duplicar el ingreso per cápita de hoy. (En contraste a esta
posibilidad, la realidad es que el PIB per càpita, en términos reales, no
se ha duplicado aùn en los últimos 50 años!)
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16. ¿Què clase de progreso es este del que hacen alarde los políticos y
funcionarios pùblicos de turno?
Situaciòn actual y medidas a tomar
17. A raíz de la crisis financiera y económica vivida en el mundo desde el
2008, y de la propia crisis política vivida por el pueblo hondureño
desde mediados del 2009, la economía hondureña ha sufrido un duro
y profundo revés.
18. Este revés requiere, hoy como en toda crisis, de políticas fiscales y
monetarias sabias y sanas, así como de un entorno “amigable a la
inversión, y a los inversionistas, nacionales y extranjeros” ─ que en
realidad nunca hemos tenido, pero que por inercia, en el pasado
hemos podido superar esa condición con ingenio, por accidente, o por
falta de oportunidades inmediatas en otro lugar para propios y
extraños.
19. El momento actual es uno en el que no podemos contar con esos
factores de inercia y suerte.
20. Específicamente, en cuanto a políticas fiscales se refiere, las
medidas tomadas por el gobierno de turno son contra-indicadas,
inapropiadas, y pro-cíclicas cuando deben ser todo lo contrario.
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21. En situaciones como la actual, más bien se reducen (o no se
aumentan) los impuestos, se incrementa el gasto e inversión pública
(y también el déficit y la deuda); se incrementa la masa monetaria; y
se bajan las tasas de interés!.
22. En tiempos de bonanza estas mismas son contraindicadas, pero en
este momento todo eso que otrora es malo y feo, es bueno, bonito,
oportuno y beneficioso.
(Y no es que se desconozca como hacer las cosas mejor. Por
experiencia, en conversaciones y participación en conferencias y
seminarios, dentro y fuera de Honduras, donde han disertado
funcionaros públicos hondureños, he podido apreciar que están
académicamente bien preparados. Desafortunadamente, los jerarcas
políticos y grupos de poder ejercen una gran influencia para que las
cosas se hagan a su favor.)
23. Casi todo el mundo, aunque sin necesariamente un consenso total,
comenzando con Estados Unidos, Europa y China, están tomando, o
han tomado ya, esas medidas de expansión fiscal y monetaria para
contener el daño económico y financiero, e iniciar un nuevo ciclo de
crecimiento.
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24. ¿Por qué nosotros hacemos lo contrario, o aceptamos
recomendaciones de hacer lo contrario?
25. Desde este punto de vista, que es el que prevalece hoy en día y
conocido como “teoría Keynesiana”, el incremento de impuestos de
cerca de L5 mil millones decretados por el nuevo gobierno, debe ser
rechazado de entrada!
26. Los técnicos, y los políticos que los apoyan, deben regresar a la mesa
de trabajo, y replantear totalmente el presupuesto general.
27. Temporalmente, el déficit fiscal se incrementaría, y también la
creación de dinero. (El endeudamiento interno en Honduras es aún
muy bajo ─ menos del 20% del total ─ y bien puede incrementarse
significativamente. Vía comparación, el atenuante en muchos países
del primer mundo es que su endeudamiento es casi en su totalidad
interno; es decir, en su propia moneda, se lo deben a ellos mismos, y
se pagan intereses a ellos mismos!)
28. Desde luego, el destino de estos dineros debe ser inversión en
infraestructura, y educación primordialmente (incluyendo
instalaciones), y no el mero gasto improductivo. De lo contrario, el
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descalabro fiscal, financiero y económico puede ser mayor, siendo
peor la medicina que la enfermedad misma.
29. La tasa impositiva debe mantenerse en un máximo del 25%,
eliminando la mal llamada “tasa de aportación solidaria temporal”
(que ya lleva 7 años y se ha extendido por cinco (5) más hasta el
2014), así como el 1% al activo neto y el 10% a los dividendos.
30. Todos estos impuestos suman actualmente un 41.5% constituyendo
un des-incentivo, un estímulo a la evasión y a la corrupción, como
también a una distorsión en las decisiones y prácticas económicas y
financieras de los contribuyentes. (Y todavía nos preguntamos por
què no progresamos!)
31. Recordemos que el estado no tiene ningún derecho divino para
imponer cargas tributarias o impuestos sobre el fruto del trabajo de
las personas (naturales y jurídicas). Sabiamente expuso y sentenció
Valle:
“Solo la ley, merecedora de este nombre por su justicia y
sabiduría, puede tomar de mis rentas lo que sea preciso para las
necesidades positivas de la nación.”
El presupuesto general de ingresos y egresos
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32. El proceso de elaboración, aprobación, ejecución, y liquidación del
presupuesto es un proceso anómalo, caprichoso, poco profesional
que no puede representar, o servir, como la herramienta universal
más elemental y fundamental de la administración pública.
33. Así las cosas, si no se efectúan reformas estructurales profundas en
ese perverso proceso, lo que ocurre es que improvisadamente se
hacen algunos cambios para calmar y engañar a la opinión pública.
34. El presupuesto se presenta al Congreso donde apenas lo llega a
medio-conocer la Comisión, y eventualmente se somete al pleno
donde le dispensan dos debates, “discutiéndose” y aprobándose a
altas horas de la noche o tempranas horas de la mañana.
35. El Congreso Nacional precisa de una Oficina Técnica profesional, con
personal permanente y a tiempo completo, que se mantenga en
constante comunicación con el Ejecutivo, y que al llegar el proyecto
de presupuesto al Congreso Nacional, lo someta a una evaluación
seria, profunda, detallada, y profesional.
36. De no tomar este camino, los comentarios, observaciones, y críticas
que se hagan a solicitud, o no, de parte interesada del CN, no tendrá
fuerza, como no lo ha tenido nunca.
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37. Condescendientemente le dicen (diputados y funcionarios) a todo
mundo que están de acuerdo con este u otro comentario o crítica, o
“que es una excelente idea”; pero al final hacen caso omiso de esas
“excelentes ideas” (que tal vez en algunos casos no lo sean!), y hacen
lo que conviene a todas las partes interesadas allegadas al poder
público.
38. Mejorar el proceso y contenido del presupuesto, pues, no es, ni debe
ser, cuestión que dependa de alguien que accidentalmente tiene
influencia o acceso al ejecutivo o al legislativo, y logre que se
introduzcan algunas mejoras o empeoramientos!
39. Las medidas fiscales recién tomadas son principalmente para
incrementar los ingresos del gobierno (así lo han manifestado
diputados y funcionarios), en el orden de L4 mil a L5 mil millones.
40. Por lógica o intuición, podríamos decir que entre más dinero saca el
gobierno, menos dinero tienen los contribuyentes ─ el pueblo!
41. Siendo ese el caso, lo que se produce es una redistribución de
ingresos con una creciente dislocación, distorsión, o desequilibrio en
las actividades económicas.
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42. El pueblo en conjunto contribuye a mayores ingresos del gobierno,
pero unos pocos serán los beneficiados ─ empleados públicos,
proveedores del gobierno, y los dependientes y proveedores de estos
dos últimos.
43. De todos es conocido que el mayor gasto y la poca inversión pública
se concentra en Tegucigalpa.
44. Por lo tanto, es de esperarse que geográficamente será Tegucigalpa
la que más se beneficiará.
45. Al resto del país, sòlo le toca “poner”.
46. Un presupuesto bien elaborado toma estas realidades en cuenta.
El presupuesto del 2010
47. Pasando ahora al presupuesto mismo del 2010, éste no puede
juzgarse ni debe aprobarse, aisladamente de ciertas referencias
financieras y económicas.
48. Veámoslo en la siguiente macro-perspectiva.
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2010 1990 Incremento Diferencia
Presupuesto general L. 68,230 3,504 19.5 veces (millones) $ 3,591 834 4.3 “ Cambio – Lps/$ 19.0 4.20 4.5 “ Inflación 13.5 1.0 13.5 “ Población (millones) 8.2 4.8 1.7 “ Gasto per cápita 8,320 736 11.3 “ PIB (millones) 213,000* 12,540 17.0 “
*En la administración de JM Zelaya cambiaron las bases y metodologías de computar el PIB. Esta es la cifra comparable con 1990. La nueva es de L.272,200.!!
49. De las cifras anteriores podemos concluir lo siguiente:
1. El presupuesto se ha incrementado desproporcionadamente
con el PIB, pasando del 28% al 32%.
2. Si el presupuesto guardará la misma proporción de
incrementos con la inflación, el del 2010 sería de L47,304
millones y no L68,230 ─ una marcada diferencia alcista
(sobregiro) de L20,926 millones.
3. En 1990, el servicio de la deuda pública era del 32% del
presupuesto de ese año. En 2010, es apenas el 11%. Si
ajustamos el gasto público per cápita desestimando ese rubro,
el gasto per cápita sería de L501 (en vez de L736), y el gasto
comparable en el 2010 sería de L7,260, representando un
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incremento de 14.5 veces en contraste con el de la inflación de
13.5 veces.
Sobre esta base proporcional, el presupuesto debería ser de
L56,272 millones en comparación con el aprobado de L64,093,
o sea todavía un sobre-gasto de L4,137!!
Y esto sin tomar en cuenta las ineficiencias, mal-gastos, y
sobre-valoraciones en los bienes, servicios e inversiones que
efectúa el gobierno, lo que implica que aùn podría ser inferior
a L56 mil millones!
50. Por otra parte, es difícil aceptar, sin condenar, asignaciones
presupuestarias tales como:
2010
Congreso Nacional L. 520 millones Presidencia 685 “ Secretaría de la Presidencia 867 “ Total presidencia 1,522 “
51. Se ha tratado de justificar el presupuesto de la presidencia
argumentando que incluye “proyectos especiales” y proyectos que
antes estaban en otras secretarías.
52. El argumento es falaz, y pretende justificar lo injustificable,
inaceptable, inaconsejable, e inconveniente.
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53. La presidencia no es una dependencia de ejecución (para eso son las
secretarías) sino de dirección, promoción, orientación, y
exhortación, y hasta inspiración.
54. Por otra parte, es hartamente conocido, sentido y resentido, que la
mayor necesidad y queja del pueblo hondureño es la falta de
seguridad.
55. No obstante, el presupuesto de seguridad pública sigue siendo
raquítico, mezquino y escuálido para la magnitud de la tarea, L2,925
millones, 6 veces más que en 1999 cuando en el mismo período el de
la presidencia ha crecido más de 7 veces!! (Aplicando esa proporción,
el presupuesto de Seguridad hubiese sido mayor en L500 millones!)
56. Seguridad Pública, según declaraciones de su secretario actual, y
según indicadores mundiales, tiene una fuerza policial y
administrativa de apenas una tercera parte de lo que debe ser.
57. Siendo ese el caso, es imposible que pueda garantizar la seguridad
de ni siquiera a la mitad de la población (y cual mitad?)
58. Su presupuesto flojamente podría duplicarse a L6mil millones con los
cuales comenzar a formar una fuerza policial profesional, bien pagada,
bien entrenada, y bien equipada.
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COMENTARIOS PUNTUALES SOBRE LAS REFORMAS
Impuesto sobre la renta
1. Art. 1 ─ Prolonga la vigencia de la “tasa de aportación
solidaria” y la incrementa en 5 puntos porcentuales.
Comentario: Esta tasa viene desde el 2003 cuando se dijo que
sería por un par de años, y luego se ha venido extendiendo su
vigencia hasta llegar al 2014!
Esta medida es pro-cíclica y, por lo tanto, contraproducente.
Debe derogarse.
2. Art.3 ─ Se re-instituye el impuesto sobre dividendos.
Comentario: También es anti cíclico, y des-incentiva además
que representa un giro brusco en la política fiscal. Promueve
desconfianza en la estabilidad de las políticas fiscales.
También debe derogarse.
3. Art.5 ─ Impuesto a los alquileres superiores a L15 mil en su
conjunto.
Comentario: Este impuesto será trasladado al inquilino o
arrendatario que a esos niveles son personas de bajos ingresos.
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Además, por su naturaleza, no será fácil su aplicación y eficacia
convirtiendo a un gran número de personas en “delincuentes
fiscales”.
4. Art.6 ─ Impuesto a universidades privadas
Comentario: Debatible su conveniencia y sabiduría.
5. Art.7─ Regularización tributaria
Comentario: Ambiguo y confuso. ¿ Què se persigue? Puede ser
muy contraproducente.
6. Art.8─ Revaloración de activos
Comentario: No debe aplicarse a inventarios porque eso
equivale a reducir la tasa impositiva inmediata, de 25% ò 35% a 6%.
Su aplicación a activos fijos/inversión no es atractiva por cuanto el
impuesto sobre ganancias de capital es del 10%.
Impuesto sobre ventas
7. Art.13─ Impuesto a los servicios telefónicos
Comentario: Regresivo, de un alto impacto, impopular. (“Hablar”
es un derecho humano, como lo es el de la libre expresión!)
8. Art.17─ Impuesto al consumo de energía eléctrica
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Comentario: Igual caso que el de telecomunicaciones. Si a esto le
agregamos que es para cubrir la enorme y ofensiva IN-eficiencia y
corrupción en la ENEE, el impuesto es repudiable.
9. Art.19─ Impuesto alterno del 1% sobre ventas
Comentario: Debatible su conveniencia y sabiduría. La objeción es
que presume ocultación de rentas porque si la pérdida o baja
utilidad es legítima, un impuesto sobre las ventas agrava la
situación de la empresa. Por otra parte, si el negocio es rentable,
incentiva a que se reporten bajas utilidades o pérdidas, y sólo
gravan el 1% que puede ser mucho menos que el 35% actual sobre
la utilidad real.
10. Impuesto selectivo al consumo
Comentario: Este si creo que puede llegar a ser un impuesto
razonable, pero hay que definir que son bienes y servicios de lujo,
así como vicios que sea aconsejable desalentar como el alcohol, el
tabaco, y los juegos de azar en los casinos. Hay que estar consciente
que si se elevan “mucho” estos impuestos, se estimula la evasión,
el contrabando, y la clandestinidad.
Pero todo este tema considero que puede llegar a dar excelentes
resultados si se hace profesionalmente. No deben improvisarse
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medidas en este rubro de ingresos porque sus efectos pueden ser
muy dañinos o contraproducente para el fisco.
11. Comentarios generales:
A. Para que el contribuyente no se oponga, o no reniegue, de las
cargas tributarias, éstas deben llenar las siguientes
características o requisitos:
1. Pocos en números
2. Fácil de calcular, pagar y cobrar
3. Equitativos (capacidad de pago)
4. Neutrales (que no induzcan o incentiven al contribuyente a
alterar la forma de tomar sus decisiones que implican el
pago de algún impuesto.)
B. Creo que ya es más que tiempo que se actualice y consoliden
todas las reformas de ley del impuesto sobre la renta. La ley
NO debe estar orientada o dirigida sòlo a recaudar
impuestos, a veces hasta en forma arbitraria, y a darle
ventajas al fisco/Estado desestimando realidades, conceptos,
principios financieros y contables, asì como prácticas
reconocidas de crear riquezas a través del trabajo y el capital.
Mientras eso suceda, seguiremos “parchando” las leyes y
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desperdiciando oportunidades de mejorar y progresar por el
peso injusto, caprichoso, y sin sentido de muchas
disposiciones.
C. La Loterìa privada debe eliminarse, y crear una mejor que sea
del Estado para el bien público como lo es en el primer
mundo. Las rentas de esta lotería deben destinarse a un fin
determinado como educación (asì es en el estado de Florida,
USA) o salud pública. Ya que son millones de personas las que
compran esa lotería, que sean millones de personas las que se
beneficien!
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