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Steuertipps zum Jahresende
Siegfried RegensbergerSteuerberaterMag. Sybille Regensberger CMCUnternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin
A-6020 Innsbruck - Templstraße 2Telefon 0512-575750www.regensberger.at
Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatungwww.regensberger.at
Programm
Steuerreform 2009 KMU-Förderungsgesetz 2006 neu
• Steuererleichterungen für E/A- Rechner und Bilanzierer
Mehrarbeitszuschläge seit 1.1.08 Anmeldung neu seit 1.1.08 Überstunden neu ab 1.1.09 Schenkungsmeldegesetz sonstige Tipps
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Vorgesehene Steuerreform 2009
Neuer ESt-Tarif ab 2009: bis 11.000€ (bisher 10.000€): 0 % von 11.000 – 25.000€: 36.5% (bisher 38.33%) Von 25.000 – 60.000€ (bisher 51.000€):
43.2143% (bisher 43,596%) Ab 60.000€ (bisher 51.000): 50 % Maximale Steuerersparnis € 1.350 (ab
60.000)
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Steuerreform 2009
Freibetrag für investierte Gewinne: Ab 2010 Erhöhung auf 13% (anstelle der
geplanten 1/6Begünstigung) Für alle betr. Einkünfte und
Gewinnermittlungsarten also E/A-Rechner und Bilanzierer(§4(1)+§5)
Für Gewinne bis € 30.000 entfällt Investitionsbedingung
Streichung „nicht entnommene Gewinne“ gemäß § 11a EStG
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Steuerreform 2009
Entlastung der Familien Erhöhung Kinderabsetzbetrag von 50,90€ auf
58,33pm (700,--€ /Jahr) Neu!! Kinder-Freibetrag von € 220/Jahr und
Kind. (bei getrennter Geltendmachung 120%!?) (?? Jedes Elternteil € 132,-- ???)
Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten bis zum 10. Lj des Kindes max. 2.300 €/Jahr + Kind
Arbeitgeber kann bis zum 10.LJ des Kindes €500,-- /Jahr für Kinderbetreuung steuerfrei auszahlen??
Seit 09.08: 13. Familienbeihilfe im September
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Konjunkturpaket 2009
Befristete Inv.begünstigung für 2009 + 10: degressive AfA 25% für bewegliche Wirtschaftsgüter auf 2 Jahre
Begünstigung für thermische Sanierungen
Je 50 Mio. jährlich zusätzlich für Forschung & Entwicklung
Zusätzlich 75 Mio. für regionale Beschäftigungsprogramme
10% Ust. auf Medikamente
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Freibetrag für investierte Gewinne - §10 EStG – Abschluss 2008
Voraussetzungen:• E/A-Rechner (auch Personengesellschaften)• bis zu 10% des Gewinnes, • max. € 100.000,-- • nur für begünstigte Anlagegüter
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Freibetrag §10 EStG –Beispiel- Beispiel A: Gewinn = € 50.000,- Freibetrag max. € 5.000,- für
begün. Investitionen Gewinn-
minderung auf € 45.000,- d.h. € 2.180,- Steuerersparnis
Beispiel B:
Gewinn = € 100.000,- Freibetrag max. € 10.000,- für begün. Investitionen Gewinn- minderung auf
€ 90.000,- d.h. € 5.000,- Steuerersparnis
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Begünstigte Investitionen
sind:• abnutzbare, bewegliche Anlagegüter• mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer• in österr. oder in EWR/EU-Raum
gelegener Betriebsstätte verwendet• auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4 EStG)
Achtung: müssen bis 31.12.08 im Depot sein!!
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Abschluss 2008
Ab 2008: Ersatzbeschaffung innerhalb von 4 Jahren für • Begünst. Anlagegüter: nur körperliche
Anlagegüter• Begünst. Wertpapiere: mit
Wertpapieren nicht möglich – nur mit körperlichen Anlagegütern
• Wichtig: gesonderter Ausweis im Anlagenverzeichnis
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Steuererleichterungen für E/A-Rechner seit 2007
Freibetrag für investierte Gewinne (§10 EStG)
Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren (§18 EStG)
Kleinunternehmerregelung
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Verlustvortrag für E/A-Rechner § 18 Abs 7 EStG
Seit 2007 genereller Vortrag der Verluste der letzten 3 Jahre
Bis zu max. 75% der Einkünfte Anlaufverluste bleiben erhalten Findet keine Anwendung bei:
Sanierungsgewinnen, Veräußerungs- und Liquidationsgewinnen
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Kleinunternehmerregelung
Anhebung Kleinunternehmergrenze von netto € 22.000,-- auf 30.000,-- (btto 36.000)
Kleinunternehmer sind Ust.befreit daher keine UID-Nummer und entspr. Hinweis auf der Rechnung
Ust-Pflicht muß beantragt werden Achtung!! Umsatzgrenze für Quartal-
UVA noch immer € 22.000.— Unter 7.500,-- € Umsatz keine USt-
Erklärung
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Nichtentnommener Gewinn §11aEStG
1/2 Steuersatz für nichtentnommenen Gewinn Voraussetzung (ev. letztmalig für 2009) :
• Einzelunternehmer od. Personengesellschaften und für die ersten drei Einkunftsarten• bis max. € 100.000.-- pro Jahr/Person• Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung• 7-Jahres-Kapitalbindung• Sparbücher + WP sind keine Entnahme.• Keine Nachversteuerung bei Aufgabe,
Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der Einkunftsart
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Achtung: Nachversteuerung §11a EStG
Nachversteuerung § 11a EStG (Rz
3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres der Inanspruchnahme der Begünstigung
EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung wurde nach alter Richtlinie berechnet d.h. ½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt des Jahres der Inanspruchnahme.
Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen und nicht durch Berufung
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Konvertierung von Fremdwährungskrediten
VwGH 15.1.2008: Gewinnermittlung durch E/A-Rechner
• Konvertierung der Fremdwährungsschuld in eine andere Fremdwährung löst keine Gewinnrealisierung aus
• Gewinnrealisierung nach Maßgabe der Tilgung des Kredites oder bei Konvertierung in Euro
VwGH 27.08.2008:Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich
• Konvertierung der Fremdwährungsschuld in eine andere Fremdwährung löst keine Gewinnrealisierung aus
• Gewinnrealisierung bei (anteiliger) Tilgung oder Konvertierung in Euro
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Einstellung ab 28.06.08 Gilt für alle Lehrverhältnisse: Basisförderung anstelle der bisherigen
Lehrlingsausbildugnsprämie: 1. LehrJ 3 Lehrlingsentschädigungen 2. LehrJ 2 und 3. bzw. 4. LehrJ 1 bzw 0,5
Entschädigungen Muss bis 3 Monate nach Ablauf des Lehrjahres bei der
WK beantragt werden Förderungen für neue Lehrstellen Blum Bonus II von
der WK: € 2.000 für Gründer oder seit 3 Jahren nicht ausgebildet
Positive Absolvierung zur Lehrzeitmitte: 3.000€
Lehrlingspaket neu ab 28.06.2008
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Sonstige Lehrlingsförderungen
Lehrlingsausbildungsprämie: € 1.000 pro Lehrling pro Jahr nur für Lehrverhältnisse bis 28.06.2008 ansonsten Basisförderung
200,--€ /LAP mit gutem Erfolg 250,--€ / LAP mit Auszeichnung Abgeltung der L.Entschädigung für die Zeit
des zusätzlichen Berufschulunterrrichts bei Lehrlingen mit Lernschwierigkeiten
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Sonstige Steuertipps
Bildungsfreibetrag/Bildungsprämie:
Weihnachtsgeschenke an DN:
Betriebsveranstaltungen
Kirchenbeitrag:
Aufbewahrungspflicht:
Verjährungsfristen:
Trinkgelder von Untern.
BFB = 20% der effektiven Kosten oder 6% Prämie bez. v. Finanzamt
08: max. € 186.- an DN steuerfrei (auch für Vignette)
08: max. € 365,- pro DN steuerfreiseit 2005 € 100
7 Jahre (Belege ab 2002)/12-22 Jahre bei GrundstückenAb 2005 5 Jahre max. 6 Jahre absolute Verjährung 10 Jahre
sind nicht steuerfrei
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Sonstige Steuertipps GWG
Zuverdienstgrenzen
Essensgutscheine:
Steuertarif ab 2009
Mithilfe studierender Kinder
Bis € 400 netto sofort absetzbar
€ 6.000 seit 2004 bei Partnernvon Alleinverdienern mit Kind€ 16.200 Kinderbetreuungsgeld
tägl. steuerfrei bis € 4.40 oder € 1.10 für Lebensmittelgutscheine
bis € 11.000 keine Steuer
Seit 2008 € 9.000 pro Jahr ohneVerlust der Kinderbeihilfe
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Sonstige Steuertipps
Faxrechnung
Energieabgabever-gütung 2003
GSVG Befreiung
Höchstbeitrags-grundlage GSVG 2009
verlängert bis 31.12.2009
Bis 31.12.08 zu stellen
Bis 31.12.08 rückw. für das lfd. Jahr (Einkünfte bis
€ 4.188,12)
p.a. € 56.280,--
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Steuersparen durch Verschieben
Für Einnahmen/Aus-gabenrechner interessant
Achtung: regelmäßige
Geldflüsse sind dem Jahr zuzurechnen dem sie angehören (15 - Tage-frist)
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SBH und BibuG
seit 2007 sind dies Einkünfte aus Gewerbebetrieb (Rz 5211)
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Lohnverrechnungstipps
Geringfügigkeitsgrenzen ab 2009: € 357,74 mtl, € 27,47 tgl
Höchstbeitragsgrundlage ab 09: € 4.020 mtl, € 134 tgl.
10 steuerfreie Überstunden ab 1.1.2009: statt der bisherigen 5 steuerfreien Ü (43€/m) gibt es
jetzt 10 Überstunden monatlich bis max. 86€ frei Freie DN:
• MV-+ AIV-+ IESG-Pflicht seit 1.1.08• KV-Versicherung 7.65%
ANV für 2003: bis 31.12.2008 möglich
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KV neu ab 1.1.09 Arbeiter im Metallgewerbe: + 3.8%
bei Mindestlohn und + 3.6% Istlohnerhöhung – Einmalzahlungen für 2008 nicht vergessen
Angestellte des Gewerbe, I&C: + 3.6% Vwgr I-III, + 3,5% Vwgr IV bis MIII, Lehrlinge + 3.6%
Handelsangestellte: + 3.6% der KV-Gehälter, bei KV-Gehältern unter € 1.400,-- und Lehrlingen + 3.7%
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Neuerungen ab 1.1.2009
Ausgleichstaxe BeinstG ab 1.1.09: € 220,-- /Monat (2008 = 213,--) AIVbeiträge Dienstnehmer:
• bis € 1.128,--: 0%• von € 1.128 – 1.230,--: 1%• von € 1.230,-- - 1.384.--: 2%• ab € 1.384: 3%
OGH hegt verfassungsrechtliche Bedenken bei der Regelung der Zuverdienstgrenzen beim Kinderbetreuungsgeld (23.9.2008)
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Rund ums Auto
Luxustangente:
Vorsteuerabzug:
Abschreibungsdauer:
überwiegende betriebl. Nutzung:
überwiegende privateNutzung:
Opel Zafira lt. VwGH:
€ 40.00020% nur für (Klein)LKW
8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...)
Ansatz der tatsächlichenKosten
Kilometergeld ab 1.7.08€ ,42/km (max. 30.000 km)
Kein Vorsteuerabzug
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Kilometergeld neu ab 1.7.08
Pkw € 0,42 Motorrad bis 250ccm € 0,14 Motorrad über 250ccm € 0,24 Mitfahrer/Innen € 0,05 Fahrrad bzw. zu Fuß bis 5 km € 0,24 Fahrrad bzw. zu Fuß ab 6 km € 0,47
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Rechnungsbestandteile
Reguläre Rechnung
• Name/Anschrift Lieferant• Name/Anschrift Empfänger• Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung• Liefer- und
Ausstellungsdatum• Entgelt• Steuersatz und Steuerbetrag• Fortlaufende Nummer• UID-Nr d.
Rechnungausstellers• seit 1.7.06 UID-Nr. d.
Empfängers bei Rg über • € 10.000.--
Kleinbetrags-rechnung
• bis € 150,-- brutto• Name/Anschrift Lieferant• Menge, Bezeichnung, Art und
Umfang der Ware/Leistung• Liefer- und
Ausstellungsdatum• Bruttoentgelt
• Steuersatz
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ab 1.7.2008 Pendlerpauschale neu!
o Kleine Pendlerpauschale• 20 - 40 km: € 52,50 pro Monat, € 630,-- pro Jahr• 40 - 60 km: € 103,50 pro Monat, € 1.242,-- pro Jahr• über 60 km: € 154,75 pro Monat, € 1.857,-- pro Jahr
o Große Pendlerpauschale (Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
• 2 - 20 km: € 28,50 pro Monat, € 342,-- pro Jahr• 20 - 40 km: € 113,-- pro Monat, € 1.356,-- pro Jahr• 40 - 60 km: € 196,75 pro Monat, € 2.361,-- pro Jahr• über 60 km: € 281,-- pro Monat, € 3.372,-- pro Jahr
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Seit 1.1.08 Mehrarbeitszuschlag 25 %
nur für Teilzeitbeschäftigte regelmäßige MA = nach 3 Monaten Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h
Woche Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3
MonateAchtung Geringfügigkeitsgrenze
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seit 1.1.2008 Anmeldung NEU
A) AVISO – MINDESTANGABENMELDUNGvor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte Anmeldung möglich per FAX, Elda, Telefon und Post
B) echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda
Sonderfall: fallweise Beschäftigte• AVISO Meldung vor Beschäftigung• Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach
Monatsende• Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007
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Sanktionen
verstärkte Kontrolle durch KIAB Geldstrafen € 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der
Bezirksverwaltungsbehörde Bei TGKK Prüfung 500 € pro Meldung 800 € für Prüfeinsatz wie bisher Beitragszuschläge etc.
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Beschäftigung von Ausländern
seit 1.1.08 Entfall Meldung über Beginn und Beendigung der Beschäftigung
gilt nicht für Saisonkontingente hier bleibt Meldepflicht bestehen
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Schenkungsmeldegesetz ab 1.8.2008
Meldepflicht besteht für:• Bargeld• Kapitalforderungen (Sparbuch, • Darlehensforderungen etc)• Anteile an Kapitalgesellschaften• Anteile an Personengesellschaften• Beteiligung als stiller Gesellschafter• Betriebe und Teilbetriebe• Bewegliches körperliches Vermögen (Auto, Schmuck etc)• immaterielle Vermögensgegenstände
(Konzessionen, Urheberrechte, Wohnrechte)
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Schenkungsmeldegesetz
Grundstückstransaktionen sind nicht meldepflichtig, da sie dem Grunderwerbssteuergesetz unterliegen.
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Schenkungsmeldegesetz
Betragsmäßige Befreiungen:• bis 50.000,-- € innerhalb eines Jahres
unter Angehörigen (Ehegatten und bis
zum 4. Grad)• bis 15.000,-- € innerhalb von 5 Jahren unter anderen Personen
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Schenkungsmeldegesetz
Nicht meldepflichtig sind:• Schenkungen unter Lebenden zwischen
Ehegatten zur Anschaffung oder Errichtung einer Wohnstätte
(max. 150 m²) • Kunstgegenstände seit über 20 Jahren
im Familienbesitz• Zuwendungen an Kirchen und
politischen Parteien …….
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Schenkungsmeldegesetz
Meldefrist:• innerhalb von 3 Monaten ab Erwerb
ansonsten Finanzordnungswidrigkeit Geldstrafe bis zu 10% des Wertes• Selbstanzeige nur innerhalb eines Jahres nach Ablauf der 3-Monatsfrist möglich
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