Upload
-
View
640
Download
1
Embed Size (px)
Citation preview
1
1. п.1 ст. 126 НК РФ
ст. 126.1 НК РФ
Введена ответственность налогового агента, предусматривающая штраф: - в размере 1 000 рублей за непредставление в установленный
срок расчета сумм налога на доходы физических лиц за каждый полный или неполный месяц после дня, установленного для его представления;
- в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
2. П.1 ст. 223 НК РФ Уточнены даты и виды фактического получения дохода
3. п.2 ст.230 НК РФ Введена обязанность работодателей - налоговых агентов ежеквартально сдавать в налоговый орган новую форму отчетности по НДФЛ - расчет по НДФЛ
4. п.2 ст.230 НК РФ Изменено условие для представления документа, содержащего сведения сведений о доходах физических лиц и расчета сумм налога на бумажных носителях (при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек)
5 п.5 ст.226 НК РФ Установлен иной срок для сообщения налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог (не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом)
6 п. 6. ст. 226 НК РФ Уточнены даты перечисления налога на доходы физических лиц
Изменения Налогового Кодекса РФ в части НДФЛ (налоговые агенты)Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ
2
1. п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
С месяца, когда доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, станет больше 350 тыс. руб., работодатель прекратит предоставлять стандартный вычет на ребенка.
2. п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
Величина вычета зависит от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя может получить 12 тыс. руб., а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя - 6 тыс. руб. Ранее в силу пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет был равен 3 тыс. руб.Новые размеры применяются и в отношении вычетов на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, а также учащихся по очной форме, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы.
Изменения Налогового Кодекса РФ в части НДФЛ (налоговые агенты)Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ
3
1. абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ
Отчитаться по НДФЛ за работников обособленного подразделения, а также за физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера от обособленных подразделений нужно по месту его учета
Изменения Налогового Кодекса РФ в части НДФЛ (налоговые агенты)Федеральный закон от 28.11.2015 № 327-ФЗ
1. п. 2 ст. 219 НК РФ
Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника (Приказ ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@ "Об утверждении формы уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации"(Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2015 N 39756))
Изменения Налогового Кодекса РФ в части НДФЛ (налоговые агенты)Федеральный закон от 06.04.2015 № 85-ФЗ
4
1. п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ
При выходе участника из общества облагаемый НДФЛ доход можно уменьшить на сумму расходов
Изменения Налогового Кодекса РФ в части НДФЛ (налоговые агенты)Федеральный закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ
1. п. 6 ст. 228 НК РФ
Работодатель не смог удержать НДФЛ - физлицо должно уплатить налог не позднее 1 декабря
Изменения Налогового Кодекса РФ в части НДФЛ (налоговые агенты)Федеральный закон от 06.04.2015 № 396-ФЗ
Изменения Налогового Кодекса РФ в части НДФЛ (налоговые агенты)Федеральный закон от 06.04.2015 № 320-ФЗ
1. п.п. 61 ст. 217 НК РФ
Доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде
Форма 6-НДФЛ
5
6
1. Внутридокументные КС2. Междокументые КС (налоговая отчётность
– карточки расчетов с бюджетом)3. Междокументые КС (налоговая отчётность
– налоговая отчётность)4. Междокументные КС (налоговая
отчётность – информационный ресурс)
Контрольные соотношения формы 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852)
Соотношение разделов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ
Раздел 2 расчета6-НДФЛ
≠ ⁼⁼
2-НДФЛ (раздел 2 декларации по
налогу на прибыль)
Перечисление + КРСБ(фактическое
перечисление)
7
Камеральная налоговая проверка расчета 6-НДФЛ
Территориальный орган ФНС России
Налоговый агент
Карточка РСБ
Камеральная налоговая проверка
Представление 6-НДФЛ
По контрольным соотношениям, направленным письмом ФНС России
от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@
Строка 140
Строка 120
8
9
Контрольные соотношения (КС)1.2 Сумма начисленного налога (020) )>, = сумме налоговых вычетов (030)1.4 Сумма исчиленного налога (040) )>, = сумме удержанного налога (080)
Междокументные КС (налоговая отчетность-КРСБ НА)
2.1 Сумма удержанного налога (070)- сумма налога, возвращенная >, = данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода)
2.2 дата по «Сроку перечисления налога» (120)>, = дате перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ)
Форма 6-НДФЛ (Пример заполнения за 1 квартал в части з/п)
10
Форма 6-НДФЛ (Пример заполнения за полугодие в части з/п)
11
Форма 6-НДФЛ (Заработная плата за декабрь 2015 выплачена в январе 2016)
12
Форма 6-НДФЛ (Доход в виде материальной выгоды)
413
14
1. По заполнению и представлению формы 6 НДФЛ – письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@;2. По материальной налоговой выгоде – письмо ФНС России от 29.03.2016 № БС-4-11/5338@;3. По доходам участника рекламной акции, получившего в качестве приза подарочного сертификата – письмо ФНС России от 11.03.2016 № БС-4-11/3989@;4. По применению коды вычета к суммам уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пению и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» 0 письмо ФНС России от 20.02.2016 № БС-3-11/710@
Письма Минфина и ФНС России
15
Благодарю за внимание