Uriel Darío Trujillo PuertaDocente Asociado T.C.

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CÁTEDRA INTERNA ABIERTAFACULTAD DE ADMINISTRACIÓN

AUDITORÍA FORENSE

Uriel Darío Trujillo PuertaDocente Asociado T.C.

Medellín, 09 de octubre de 2010

AUDITORÍA FORENSE

DEFINICIONES

FORENSE:

De los tribunales y administración de justicia, o relacionado con ellos.

adj. Del derecho o del foro, o relativo a ellos: lenguaje forense.  adj. y com. Se dice del médico adscrito a un juzgado de instrucción y que se dedica a cuestiones legales, como determinar las causas de una muerte: el forense levantó acta del fallecimiento.

DEFINICIONES

“La Auditoria forense es el uso de técnicas de investigación criminalística, integradas con la contabilidad, conocimientos jurídico-procesales, y con habilidades en finanzas y de negocio, para manifestar información y opiniones, como pruebas en los tribunales. El análisis resultante además de poder usarse en los tribunales, puede servir para resolver las disputas de diversas índoles, sin llegar a sede jurisdiccional.”

“Es una auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas”.   Miguel Cano

 

DEFINICIONES

“La Auditoría Forense en la actualidad es reconocida internacionalmente como un conjunto de técnicas efectivas para la prevención e identificación de actos irregulares de fraude y corrupción.”   Pablo Fudim “La auditoría forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la prevención y detección del fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupción financiera, pública o privada).”   Jorge Badillo 

TÉRMINOS DE ACTUALIDAD

CONTADURÍA FORENSE

AUDITORÍA FORENSE

INFORMÁTICA FORENSE

NO ES UN MISTERIO RECIENTEMENTE REVELADO

MUCHOS CONTADORES LA PRACTICAN PERO NO LO

SABEN

LA ACADEMIA NO SE HA OCUPADO DE ELLA CON EL

ÉNFASIS NECESARIO

¿A la Contabilidad Forense conviene llamarla Auditoria Forense?

No. La contabilidad forense no debe llamarse auditoria forense. La auditoria forense es simplemente un campo de aplicación de la contabilidad forense. Un contador forense puede ser auditor forense, pero un auditor si no está certificado como contador público no puede ser un contador forense.

La Auditoría Forense es una especialidad de la Contaduría

Forense

Es la especialidad que recoge todos los aspectos relacionados

con la participación de los contadores en los procesos

judiciales y en la prevención de fraudes.

CONTADURÍA Y AUDITORÍA FORENSE

DIFERENCIAS:

Campo de acciónIndependenciaAplicación de las normas

NORMAS DE CONTABILIDAD:

Su aplicación no es en estricto sentido la misma en el ejercicio de la

contaduría forense. Por ejemplo:

PrudenciaMaterialidadVerificación de las afirmacionesCausación o Acumulación

APLICACIÓN DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA

Dictámenes y SalvedadesEvaluación del control InternoPapeles de trabajoEvidencia válida y suficienteConflictos éticosInformesPrecisiónClaridadPruebas o verificaciones realizadasFuentes de la información

ATRIBUTOS NECESARIOS:

CURIOSIDADPERSISTENCIACREATIVIDADDISCRECIÓN !!!! ORGANIZACIÓNCONFIANZASANO JUICIO PROFESIONAL

NOTICIAS RECIENTES DE LA PRENSA COLOMBIANA

Crisis aumenta casos de fraude en empresas; recortes de personal afectan el control interno…! PORTAFOLIO, 14 DE MAYO DE 2009

Los accionistas de Porvenir cubren pérdidas por desfalco …! -EL TIEMPO, 7 DE OCTUBRE 2008-

Así fue como tesorero desvió más de mil millones de Bavaria…! -EL TIEMPO, 17 DE ENERO DE 2009-

El fradude empresarial está creciendo en todo el mundo…!-EL TIEMPO, 29 DE NOVIEMBRE 2008-

NOTICIAS RECIENTES Continuación…

La doble contabilidad en el matrimonio, un mal negocio…!-EL TIEMPO, 11 DE ENERO DE 2009-

Satyam, golpe al capitalismo indio. Su presidente admitió que la contabilidad fue alterada durante varios años…!-EL SIGLO, 13 DE ENERO DE 2009-

El estafador Madoff no irá a la cárcel-EL SIGLO, 13 DE ENERO DE 2009-

Póliza cubre robo en Fidubogotá …!-EL TIEMPO, 5 DE FEBRERO 2009-

¿DÓNDE ESTABAN LOS CONTADORES?

Como contador privado en la empresa involucrada

Como auditor interno de la misma empresa

Como revisor fiscal

Como auditor externo

Desempeñando las mismas funciones en empresas relacionadas

PREVENCIÓN DE FRAUDES

El Auditor Interno juega un papel determinante en los procedimientos de prevención de fraudes, incluyendo el fraude ocupacional y los mecanismos destinados a la prevención del lavado de activos.

De acuerdo con la Asociación de Examinadores Certificados de Fraudes, después de las denuncias a través de teléfonos rojos, la Auditoría Interna es el instrumento más valioso para la detección de fraudes ocupacionales

CRONOLOGÍA DE LOS HECHOS EN LOS FRAUDES

1. INDICIOS O DENUNCIA DEL FRAUDE2. INVESTIGACIÓN Y CUANTIFICACIÓN3. ACUSACIÓN Y APERTURA DEL PROCESO4. ETAPA PROBATORIA•Recaudación de pruebas documentales•Experticios técnicos•Peritajes•Testimonios•Audiencias5. SENTENCIA

Un experto en contabilidad forense, ¿para quién es apoyo?

En general, un contador forense es un apoyo para:

•Inversionistas. •Todas las entidades gubernamentales en prevención de fraude, abuso, y desperdicio. •Socios de corporaciones. •Entidades financieras e hipotecarias •Compañías de seguros. •Tribunales de Justicia. •Abogados e investigadores públicos y privados. •Investigadores en procesos de bancarrota. •Entidades públicas y privadas, previniendo fraude ocupacional, o fraude cometido por empleados. •Investigadores internacionales de crímenes relacionados con lavado de activos.

Un contador forense está llamado a investigar en materias

relacionadas con lavado de dinero, uno de los campos de mayor auge en el mundo y en

nuestra profesión, debido a las preocupaciones por la seguridad

pública internacional

¿DÓNDE DEBEN ESTAR LOS CONTADORES?

•Como asesores de los apoderados de los afectados•Como técnicos de la Fiscalía•Como testigos expertos•Como peritos

PERO AHORA EN SU CALIDAD DE CONTADORES FORENSES

¿DÓNDE MÁS ESTÁN LOS CONTADORES FORENSES?

NO SÓLO EN LOS PROCESOS PENALES…… TAMBIÉN Y ESPECIALMENTE EN LOS CIVILES, DONDE SE DISCUTEN DIFERENCIAS ECONÓMICASProcesos ante la justicia convencional, Juzgados, Tribunales, Consejo de Estado, CortesTribunales de ArbitramentoProcesos tributariosDisputas conyugales

TAREAS ESPECÍFICAS DE LOS CONTADORES FORENSES EN LOS

PROCESOS JUDICIALES

Como asesor del demandante para:

•Definir los hechos, cuantificar las pretensiones y decidir sobre la factibilidad y conveniencia de instaurar la demanda.•Analizar las pruebas•Preparar los cuestionarios para la pericia•Testimoniar sobre aspectos técnicos•Emitir experticios técnicos

Como asesor del demandado para:

•Analizar las pruebas•Preparar los cuestionarios para la pericia•Testimoniar sobre aspectos técnicos•Emitir experticios técnicos•Como Perito para:•Responder los cuestionarios de las partes y asesorar a los jueces o árbitros

EN LOS PROCESOS TRIBUTARIOS

Como experto de la Administración Tributaria:

•Para analizar la información del contribuyente•Formular cargos con base en la contabilidad•Analizar las respuestas de naturaleza contable

Como asesor del contribuyente:•Para analizar la información contable y preparar las respuestas•Para emitir experticios técnicos

Como perito:• Para responder los cuestionarios y asesorar a los jueces

El Contador Forense es un especialista.

Su actividad difiere del ejercicio de la contaduría privada o la auditoría externa

La Contaduría Forense es una especialidad.Dentro de su ejercicio existen sub-especialidades:

Delitos contra el patrimonioLavado de dinerosProcesos TributariosIndustrias:ConstrucciónSegurosTelecomunicacionesFinancieraMinería, combustibles

GRACIAS