Internal Audit Planning

ไพรั�ช ศรั�วิไลฤทธิ์�[email protected]/10/23 1

การัวิางแผนการัตรัวิจสอบการัวิางแผนการัตรัวิจสอบและการัปฏิบ�ตงานและการัปฏิบ�ตงาน

(Planning Audit Engagement)

สั�มมนาสั�าน�กตรวจสัอบภายใน การจ�ดทำ�าแผนการตรวจสัอบแบบ Risk-based Audit Plan

บร�ษั�ทำ กสัทำ โทำรคมนาคม จ�าก�ด (มหาชน ) (CAT)

26 ก�นยายน 2554 8 :3 0-16 :30น.

ไพรั�ช ศรั�วิไลฤทธิ์�[email protected]

แนะน�าวิทยากรั

ไพร�ช ศร�ว�ไลฤทำธิ์�# CIA CISA CBA CCSA CFSA CISSP CFEห�วหน$าตรวจสัอบภายใน บมจ . ทำ�สัโก$ไฟแนนเช�ยลกร' (ป

ปร�ญญาตร�ว�ศวกรรมศาสัตร+ จ'ฬาฯ (2528) ปร�ญญาโทำบร�หารธิ์'รก�จ ธิ์รรมศาสัตร+ฯ (2533 ) IIA’s EIAP ร' .นทำ�/ 7 จ'ฬาฯ (2546 ) ประสับการณ์+ด$านว�ศวกรรมและแผนงานในการประปาสั.วนภ3ม�ภาค 4 ป4 ประสับการณ์+ด$านการเง�นในทำ�สัโก$ 21 ป4 ว�ทำยากรและคณ์ะทำ�างาน สัมาคมผ3$ตรวจสัอบภายในแห.งประเทำศไทำย คณ์ะกรรมการประเม�นผลการประก�นค'ณ์ภาพงานตรวจสัอบภายในภาคร�ฐ คณ์ะกรรมการพ�ฒนาการตรวจสัอบภายในภาคราชการ คณ์ะกรรมการบร�หารความเสั�/ยงระด�บกร'งเทำพมหานคร


วิ�ตถุ!ปรัะสงค์#

เพ7/อให$ผ3$ตรวจสัอบภายในสัามารถวางแผนการตรวจสัอบอย.างเป9นระบบ

เพ7/อให$การปฏิ�บ�ต�งานตรวจสัอบเป9นไปตามมาตรฐานว�ชาช�พและเป9นทำ�/ยอมร�บตามมาตรฐานสัากล


Financial ComplianceOperationalว�ตถ'ประสังค+ ย7นย�นความถ3กต$อง

เช7/อถ7อได$ของรายงานทำางการเง�น

ระบ'การปฏิ�บ�ต�ตามนโยบาย กฎระเบ�ยบ และกฎหมาย

ประเม�นและปร�บปร'งการปฏิ�บ�ต�งานให$ม� ประสั�ทำธิ์�ภาพ ประสั�ทำธิ์�ผล และประหย�ด

ผ3$ร �บรายงาน: ผ3$ถ7อห'$น หน.วยงานก�าก�บด3แลของทำางการ

ผ3$บร�หาร

ทำ�ศทำาง: อด�ต อด�ต ป=จจ'บ�นและอนาคต

หล�กการทำ�/ใช$อ$างอ�ง:

ว�ตถ'ประสังค+ของรายงานทำางการเง�นเช.น มาตรฐานบ�ญช�

มาตรฐาน ว�น�ยพน�กงาน นโยบายภายใน กฎระเบ�ยบทำ�/เก�/ยวข$อง

ว�สั�ยทำ�ศน+ ภารก�จ และว�ตถ'ประสังค+ขององค+กร และผ3$บร�หาร

ต�วอย.าง: การตรวจสัอบประจ�าป4โดยผ3$สัอบบ�ญช� - อาจสัน�บสัน'นโดยงานตรวจสัอบภายใน

การตรวจการปฏิ�บ�ต�ตามสั�ญญา การสัอบทำานมาตรฐานการทำ�างาน การเข$าตรวจโดยทำางการ

งานตรวจสัอบอ7/นๆ ตรวจหน.วยงาน กระบวนการ ระบบสัารสันเทำศ และการปฏิ�บ�ต�งานต.างๆ

ปรัะเภทการัตรัวิจสอบ


การัปรัะเมินค์วิามิเส�'ยงแผนรัะยะยาวิแผนปรัะจ�าป(

หน�งส*อแจ+งผ,+รั�บตรัวิจแผนภารักจ

ผ�งทางเดินเอกสารั (Document Flowchart)แบบสอบถุามิการัค์วิบค์!มิ (ICQ)แนวิการัตรัวิจสอบ (Audit Program)

กรัะดิาษท�าการัปรัะเดิ/นการัตรัวิจสอบ

รัายงานผลการัตรัวิจสอบรัายงานการัตดิตามิผล

(อ.1 น.118)

กรัะบวินการัตรัวิจสอบ

การัเตรั�ยมิการัส�าหรั�บงานตรัวิจสอบ

การัวิางแผนการัตรัวิจสอบ

การัส�ารัวิจเบ*0องต+นและการัสอบทานรัะบบการัค์วิบค์!มิ

การัทดิสอบเพ'มิเตมิ และ

เรั*'องท�'ตรัวิจพบ

การัรัายงานผลการัตรัวิจสอบและ

การัตดิตามิผล


มิาตรัฐานท�'เก�'ยวิข้+อง

มิาตรัฐานการัปฏิบ�ตงาน

การวางแผนการตรวจสัอบ

การบร�หารงานตรวจสัอบ



2000 – การัจ�ดิการักจการัการัตรัวิจสอบภายใน 2010 – การัวิางแผน

ต$องจ�ดทำ�าแผนงานตรวจสัอบตามความเสั�/ยง2010.A1 – ต$องจ�ดทำ�าแผนภารก�จอย.างน$อยป4ละคร�@งโดยใช$ข$อม3ลจากการประเม�นความเสั�/ยงและจากผ3$บร�หารประกอบ2010.A2 – CAE ต$องพ�จารณ์าความคาดหมายของผ3$บร�หาร คณ์ะกรรมการ และผ3$ม�สั.วนได$เสั�ย2010.C1 – การร�บงานให$ค�าปรAกษัา ควรพ�จารณ์าโอกาสัทำ�/จะก.อให$เก�ดการปร�บปร'งการด�าเน�นงานขององค+กร และควรบรรจ'ในแผน


• เป9น กระบวนการแรก ของข�@นตอนการปฏิ�บ�ต�งานตรวจสัอบ ภายใน ช.วยให$งานตรวจสัอบม�ประสั�ทำธิ์�ภาพและประสั�ทำธิ์�ผล บรรล'

ว�ตถ'ประสังค+ภายใต$ทำร�พยากรจ�าก�ด

• ต$องน�าการ ประเม�นความเสั�/ยง มาเป9นเคร7/องม7อเพ7/อเล7อกก�จกรรมทำ�/ม�ความเสั�/ยงในระด�บสั3งมาตรวจสัอบ

การัวิางแผนการัตรัวิจสอบ


ปรัะเภทข้องแผนการัตรัวิจสอบ

แผนการัตรัวิจสอบรัะยะยาวิ (Long Range Plan)

• แผนการตรวจสัอบระยะ 3 ป4 หร7อ 5 ป4

• ต$องม�ความสัอดคล$องก�บเปBาหมายและนโยบายขององค+กร

แผนการัตรัวิจสอบปรัะจ�าป( (Annual Plan)

• แผนการตรวจสัอบระยะ 1 ป4


แผนการัตรัวิจสอบปรัะจ�าป(

ควรครอบคล'มเร7/องด�งต.อไปน�@

1. ว�ตถ'ประสังค+ของหน.วยงานตรวจสัอบภายในและทำ�ศทำางการด�าเน�นงานของหน.วยงาน

2. ต�วช�@ว�ดผลการด�าเน�นงาน (Key Performance Indicator)

3. ตารางการตรวจสัอบ

4. แผนงบประมาณ์และแผนบ'คลากร

5. รายงานก�จกรรมการตรวจสัอบหร7อผลการปฏิ�บ�ต�งานของป4ก.อน


การวางแผนโดยน�า การประเม�นความเสั�/ยง มาเป9นเคร7/องม7อก�าหนดล�าด�บก�จกรรมการตรวจสัอบ ความถ�/ของการตรวจสัอบ

ประโยชน+ของ การวางแผนตามความเสั�/ยง• ทำ�าให$ก�จกรรมทำ�/ม�ความเสั�/ยงสั3งได$ร�บการตรวจสัอบก.อนและ

บ.อยคร�@ง• ใช$ทำร�พยากรได$อย.างม�ประสั�ทำธิ์�ผลและค'$มค.า• สัอดคล$องเปBาหมายองค+กร• ทำราบป=ญหาและสัาเหต'ป=จจ�ยเสั�/ยงก.อนจAงสัามารถบร�หารและ

ปร�บต�วได$อย.างเหมาะสัม• เป9นมาตรฐานว�ชาช�พทำ�/ก�าหนด

การัวิางแผนตามิค์วิามิเส�'ยง


การัก�าหนดิวิธิ์�การัเล*อกผ,+รั�บการัตรัวิจสอบ

ว�ธิ์�การแบ.ง ก�จกรรมขององค+กร เป9นสั.วน ๆ เพ7/อทำราบขอบเขตทำ�@งหมดขององค+กรทำ�/ต$องร�บผ�ดชอบในการตรวจสัอบ

ว�ธิ์�การก�าหนดขอบเขตเพ7/อ ค�ดเล7อกผ3$ร �บการตรวจสัอบ• โครงสัร$างองค+กร• สัถานทำ�/ต� @ง• ม3ลค.าเป9นจ�านวนเง�น• ความซั�บซั$อนของงานหร7อว�ธิ์�การ• ระด�บของการจ�ดการ• วงจรหร7อกระบวนการทำ�างาน• ศ3นย+ความร�บผ�ดชอบ

àÍ¡ÊÒÃ Microsoft Word


การัก�าหนดิวิธิ์�เล*อกงานตรัวิจสอบ

โครงสัร$างองค+กร• แบ.งตาม หน.วยงานหร7อหน$าทำ�/ เช.น งานบ�ญช� งานบ'คคล หร7อ

แบ.งตามประเภทำหน$าทำ�/เช.น บ�ญช�ล3กหน�@ บ�ญช�เจ$าหน�@ บ�ญช�ต$นทำ'น เป9นต$น หร7อแบ.งตามโครงการต.าง ๆ

สัถานทำ�/ต� @ง• เป9นการแบ.งตาม สัถานทำ�/ทำ�างาน เช.น โรงงาน สัาขา คล�งสั�นค$า

ภ3ม�ภาค เป9นต$น ม3ลค.าทำ�/ว�ดเป9นจ�านวนเง�น

• แบ.งโดยพ�จารณ์า ผลกระทำบทำางการเง�น ซัA/งสัะทำ$อนความเสั�/ยงทำางการเง�น เช.น พ�จารณ์าแผนกทำ�/ม�เง�นทำ'นหม'นเว�ยนมากน$อย หร7อม�ทำร�พย+สั�นทำ�/ม�สัภาพคล.องสั3ง


ความซั�บซั$อนของงานหร7อว�ธิ์�การทำ�างาน• พ�จารณ์าจาก กระบวนการและว�ธิ์�การ ทำ�างานว.าซั�บซั$อนมากหร7อ

ไม. ถ$ามากต$องแบ.งเป9นว�ธิ์�การย.อย เพ7/อแยกก�จกรรมทำ�/จะตรวจสัอบ

ระด�บการจ�ดการ• พ�จารณ์าโดย ความเหDนร.วมก�นของผ3$บร�หาร ว.างานใดม�การ

จ�ดการทำ�/ช�ดเจนหร7อย�งม�ความเสั�/ยงในด$านการบร�หาร เช.น ไม.ม�โครงสัร$างทำ�/ช�ดเจน ไม.ม�ผ3$ร �บผ�ดชอบโดยตรง

วงจรหร7อกระบวนการทำ�างาน• พ�จารณ์า กระบวนการทำ�างานในแต.ละฝ่Fายงาน หร7อระบบงานทำ�/

ต$องเก�/ยวข$องก�บหลายฝ่Fายงาน ศ3นย+ความร�บผ�ดชอบ

• พ�จารณ์าตาม บ'คคลหร7อหน.วยงาน ทำ�/ร �บผ�ดชอบงาน

การัก�าหนดิวิธิ์�เล*อกงานตรัวิจสอบ


การัก�าหนดิวิธิ์�การัเล*อกโดิยเกณฑ์#อ*'น

ตามนโยบาย ระเบ�ยบปฏิ�บ�ต� กฎหมาย ตามห�วบ�ญช� ตามฐานข$อม3ล หร7อระบบคอมพ�วเตอร+ ตามโครงการสั�ญญา ตามสัายผล�ตภ�ณ์ฑ์+

• ว�ธิ์�ทำ�/เหมาะสัมขA@นก�บองค+กรและผ3$ตรวจสัอบ แต.ต$องครอบคล'มทำ'กก�จกรรมและนโยบายขององค+กร


การัรัะบ!และการัจ�ดิล�าดิ�บผ,+รั�บการัตรัวิจ

ระบ' แนวการเล7อก ผ3$ร �บการตรวจสัอบให$ครอบคล'มทำ�@งองค+กร จ�ด ล�าด�บการตรวจสัอบ จากการประเม�นความเสั�/ยง

ก�าหนด ป=จจ�ยเสั�/ยง การ จ�ดล�าด�บ ความเสั�/ยง

ค�ดเล7อกป=จจ�ยเสั�/ยงสั�าค�ญ ถ.วงน�@าหน�ก ประเม�นความเสั�/ยง ว�เคราะห+โอกาสั และผลกระทำบ

ก�าหนด ล�าด�บงาน ทำ�/จะตรวจสัอบ


การัก�าหนดิตามิโค์รังสรั+างองค์#กรั

กจกรัรัมิ กจกรัรัมิการัตรัวิจสอบ1 ฝ่Fายตลาด

- แผนกพ�ฒนา ค'ณ์ภาพสั�นค$า- แผนกสั.งเสัร�มการตลาด

2 ฝ่Fายผล�ต- สัายการผล�ตทำ�/ 1- สัายการผล�ตทำ�/ 2- แผนกควบค'มค'ณ์ภาพสั�นค$า

3 ฝ่Fายคล�งสั�นค$า- แผนกควบค'มการเบ�กจ.ายสั�นค$า- แผนกจ�ดเกDบสั�นค$า- แผนกขนสั.ง

4 ฝ่Fายขาย

ต�วิอย7าง การัรัะบ!ผ,+รั�บการัตรัวิจสอบ


การัก�าหนดิตามิกรัะบวินการัดิ�าเนนงาน

กจกรัรัมิ กจกรัรัมิการัตรัวิจสอบ1 การบร�หารงานบ'คคล

2 การจ.ายค.าตอบแทำน

3 การจ�ดหาพ�สัด'

4 การเกDบรายได$

5 การจ.ายค.าว�สัด'ค.าใช$สัอย

ต�วิอย7าง การัรัะบ!ผ,+รั�บการัตรัวิจสอบ


ป8จจ�ยเส�'ยงข้องแต7ละอ!ตสาหกรัรัมิ

ล�าดิ�บ สถุาบ�นการัเงน อ!ตสาหกรัรัมิ อ*'น ๆ1 ค'ณ์ภาพการควบค'ม

ภายในค'ณ์ภาพการควบค'มภายใน

ค'ณ์ภาพการควบค'มภายใน

2 ความสัามารถผ3$บร�หาร ความสัามารถผ3$บร�หาร ความสัามารถผ3$บร�หาร

3 ความซั7/อสั�ตย+ของผ3$บร�หาร

ความซั7/อสั�ตย+ของผ3$บร�หาร ความซั7/อสั�ตย+ของผ3$บร�หาร

4 การเปล�/ยนแปลงระบบบ�ญช�

ขนาดของสั�นทำร�พย+ การเปล�/ยนแปลงระบบบ�ญช�

5 ขนาดของสั�นทำร�พย+ ผลประกอบการทำ�/ด$อยลง ความย'.งยากในการปฏิ�บ�ต�งาน

ต�วิอย7าง การัรัะบ!ป8จจ�ยเส�'ยง


ป8จจ�ยเส�'ยงข้องแต7ละอ!ตสาหกรัรัมิล�าดิ�บ สถุาบ�นการัเงน อ!ตสาหกรัรัมิ อ*'น ๆ

6 สัภาพคล.องของสั�นทำร�พย+ ความย'.งยากในการปฏิ�บ�ต�งาน

สัภาพคล.องของสั�นทำร�พย+

7 การเปล�/ยนต�วบ'คลากรทำ�/สั�าค�ญ

การเปล�/ยนต�วบ'คลากรทำ�/สั�าค�ญ

ขนาดของสั�นทำร�พย+

8 ความย'.งยากในการปฏิ�บ�ต�งาน

การเปล�/ยนแปลงของระบบบ�ญช�

ผลประกอบการทำ�/ด$อยลง

9 การเต�บโตอย.างรวดเรDว การเต�บโตอย.างรวดเรDว การเปล�/ยนต�วบ'คลากรทำ�/สั�าค�ญ

10 การเปล�/ยนแปลงกฎ ข$อบ�งค�บ ของทำางการ

ความกดด�นของสัภาวะการแข.งข�น

การเต�บโตอย.างรวดเรDว

ต�วิอย7าง การัรัะบ!ป8จจ�ยเส�'ยง


การัให+ค์ะแนนกจกรัรัมิการัตรัวิจสอบ Risk Assessment

ก�จกรรม การควบค'มภายใน

ความสัามารถผ3$บร�หาร

ความซั7/อสั�ตย+ของผ3$บร�หาร

ขนาดของสั�นทำร�พย+

ผลการตรวจ

สัอบคร�@งก.อน

ระยะเวลาการตรวจสัอบคร�@ง

ก.อน

คะแนนรวม

ฝ่Fายการตลาด-แผนกพ�ฒนาค'ณ์ภาพ

2 3 3 3 3 3 17

ฝ่Fายการตลาด-แผนกสั.งเสัร�มการตลาด

4 3 3 5 3 1 19

ฝ่Fายการผล�ต- แผนกควบค'มค'ณ์ภาพ

1 3 3 5 3 3 18

ฝ่Fายบ'คคล 2 4 3 2 2 5 18

ต�วิอย7าง การัให+ค์ะแนนกจกรัรัมิ


2230 – การัจ�ดิสรัรัทรั�พยากรัส�าหรั�บภารักจ

ผ3$ตรวจสัอบต$องก�าหนดทำร�พยากรให$เหมาะสัมเพ7/อให$บรรล'ว�ตถ'ประสังค+ของภารก�จ การจ�ดสัรรบ'คลากรขA@นอย3.ก�บล�กษัณ์ะและความยากง.ายของภารก�จตลอดจนข$อจ�าก�ดในเร7/องเวลาและทำร�พยากรทำ�/ม�อย3.

การัค์�ดิเล*อกผ,+รั�บการัตรัวิจสอบ


การัค์�ดิเล*อกผ,+รั�บการัตรัวิจสอบ

ต$องประเม�น งบประมาณ์ และ ทำร�พยากร ทำ�/ม�ของหน.วยงาน

ค�ดเล7อกงาน ตามความเสั�/ยง เร�ยงตามล�าด�บ ใช$ทำร�พยากรให$เก�ดประโยชน+สั3งสั'ด



การัจ�ดิท�าแผนการัตรัวิจสอบรัะยะยาวิ

ต$องพ�จารณ์าความถ�/ในการตรวจสัอบตามผลการประเม�นความ เสั�/ยง เช.น

• ก�จกรรมทำ�/ม� ความเสั�/ยงสั3ง จะตรวจสัอบทำ'กป4

• ก�จกรรมทำ�/ม� ความเสั�/ยงปานกลาง จะตรวจสัอบทำ'ก 2 ป4

• ก�จกรรมทำ�/ม� ความเสั�/ยงต�/า จะตรวจสัอบทำ'ก 3 ป4



การัวิางแผนการัตรัวิจสอบตามิค์�ารั+องข้อ

จากผ3$บร�หารระด�บสั3ง

จากผ3$ร �บการตรวจสัอบ


การัน�าเสนอแผนและการัข้ออน!มิ�ต

ห�วหน$าหน.วยงานตรวจสัอบภายในต$องน�าเสันอ แผนการตรวจสัอบ ให$ผ3$บร�หารอน'ม�ต�และให$คณ์ะกรรมการตรวจสัอบให$ความเหDนชอบ

การ เปล�/ยนแปลงแผนการตรวจสัอบ ต$องได$ร�บการอน'ม�ต�



2020 – การัน�าเสนอและอน!มิ�ตแผนงานตรัวิจสอบCAE ต$องน�าเสันอแผนและทำร�พยากรทำ�/จ�าเป9นต$องใช$ ตลอดจนการปร�บเปล�/ยนแผนทำ�/ม�น�ยสั�าค�ญต.อผ3$บร�หารระด�บสั3งและคณ์ะกรรมการขององค+กรเพ7/อสัอบทำานและอน'ม�ต�

2030 –การัจ�ดิการัทรั�พยากรั ต$องม�/นใจว.าทำร�พยากรเหมาะสัม เพ�ยงพอ 2040- นโยบายและวิธิ์�การัปฏิบ�ตงาน

ต$องก�าหนดนโยบายและว�ธิ์�การปฏิ�บ�ต�งานให$ช�ดเจน 2050 – การัปรัะสานงาน

ควรแลกเปล�/ยนข$อม3ลและประสัานงานก�บผ3$ให$บร�การด$านการให$ความเช7/อม�/นและให$ค�าปรAกษัาอ7/น


มิาตรัฐานการัปฏิบ�ตงาน 2200 – การัวิางแผนภารักจ

ต$องจ�ดทำ�าแผนภารก�จ รวมถAงขอบเขต ว�ตถ'ประสังค+ เวลา และทำร�พยากร ทำ�/ต$องใช$ในภารก�จ

2201 – ข้+อพจารัณาในการัวิางแผนว�ตถ'ประสังค+ ว�ธิ์�ควบค'ม ความเสั�/ยง ทำร�พยากร การด�าเน�นงาน ตลอดจนว�ธิ์�จ�ดการความเสั�/ยง ความเพ�ยงพอ ประสั�ทำธิ์�ผล และโอกาสัปร�บปร'งการบร�หารความเสั�/ยงและการควบค'มสั�าหร�บก�จกรรม2201.A1 – ภารก�จให$บร�การแก.องค+กรภายนอก ต$องทำ�าความเข$าใจก�บผ3$ร �บบร�การเป9นลายล�กษัณ์+อ�กษัร2201.C1 – ต$องทำ�าความเข$าใจก�บผ3$ร �บบร�การเก�/ยวก�บว�ตถ'ประสังค+ ขอบเขต ความร�บผ�ดชอบ และความคาดหว�ง


การัเตรั�ยมิการัส�าหรั�บงานตรัวิจสอบ

การศAกษัาเอกสัาร การเย�/ยมชมสัถานทำ�/ปฏิ�บ�ต�งาน สั�มภาษัณ์+ผ3$บร�หาร ว�ธิ์�การเช�งว�เคราะห+

เข�ยนรายละเอ�ยดเก�/ยวก�บผ3$ร �บการตรวจ ก�าหนดว�ตถ'ประสังค+และขอบเขตการตรวจ ประช'มเร�/มงานตรวจสัอบ


ข้+อมิ,ลพ*0นฐาน

What is done? อะไร ค7อก�จกรรมของหน.วยงาน Why it is done? เหต'ผล ทำ�/ต$องม�ก�จกรรมด�งกล.าว By whom? ก�จกรรมด�งกล.าวกระทำ�า โดยใคร How it is done? ก�จกรรมด�งกล.าวกระทำ�า อย.างไร When it is done? ก�จกรรมด�งกล.าวกระทำ�า เม7/อใด Where it is done? ก�จกรรมด�งกล.าวกระทำ�า ทำ�/ไหน How it is monitored ใช$ ว�ธิ์�การอย.างไร ในการควบค'ม

or controlled? และต�ดตามผล


รัายละเอ�ยดิผ,+รั�บการัตรัวิจ

ความเสั�/ยง ทำ�/ม�อย3.ในหน.วยงานหร7อก�จกรรม ว�ตถ'ประสังค+ ของผ3$บร�หาร และว�ตถ'ประสังค+ของแต.ละก�จกรรม ว�ธิ์�การควบค'ม - ทำ�@งทำ�/ม�อย3.และไม.ม� จ'ดอ.อนและจ'ดแขDง ของว�ธิ์�การควบค'ม โอกาสั ในการทำ�/จะปร�บปร'งแก$ไข เกณ์ฑ์+ หร7อมาตรฐาน ของหน.วยงานหร7อก�จกรรม


The C-P-O Model

• ประเภทำล3กค$า• จ�านวน• ความต$องการล3กค$า

• การก.อต�@งกระบวนการขององค+กร• ภารก�จ ว�สั�ยทำ�ศน+ ค'ณ์ค.า• ว�ตถ'ประสังค+ ความเสั�/ยง กลย'ทำธิ์+• โครงสัร$าง• กระบวนการทำ�างาน• ทำร�พยากร• การควบค'มภายใน• ความสั�มพ�นธิ์+หล�ก• สัภาพแวดล$อมการปฏิ�บ�ต�งาน• การเปล�/ยนแปลงทำ�/สั�าค�ญ

Customer ProductsOrganizationProcess

Design Design

Deliver Produce

• ประเภทำผล�ตภ�ณ์ฑ์+ และบร�การ• จ�านวน• การสันองความต$องการ ล3กค$า

(อ.3 น.36)


กรัณ�ศ:กษา ค์�าถุามิแนวิ CPO Model

ข$อม3ลทำ�/ต$องการ/ ค�าถาม แหล.งข$อม3ล

ว�ตถ'ประสังค+ทำ�/ สัตทำ . จ�ดให$ม�ห$องสัม'ดค7ออะไร ใครเป9นกล'.มเปBาหมายทำ�/ต$องการให$บร�การ กล'.มเปBาหมายม�จ�านวน ล�กษัณ์ะ และความต$องการอย.างไร กล'.มเปBาหมายต$องการบร�การอะไรบ$าง อย.างไร ประเภทำของหน�งสั7อ และการให$บร�การของห$องสัม'ด ล�กษัณ์ะเง7/อนไข การให$บร�การของห$องสัม'ด บร�การทำ�/ม�ตอบสันองความต$องการของกล'.มเปBาหมายได$ด�เพ�ยงไร การก.อต�@งห$องสัม'ด สัตทำ. ม�ความเป9นมาอย.างไร ม�เปBาหมายหร7อแผนงานระยะยาวอย.างไร การบร�หารงานห$องสัม'ดม�ความเสั�/ยง และกลย'ทำธิ์+อย.างไร โครงสัร$างองค+กร / หน$าทำ�/ / การแบ.งแยกหน$าทำ�/ก�นอย.างไร ม�กระบวนการ ข�@นตอนการด�าเน�นงานอย.างไร ทำร�พยากรหล�กๆ ของห$องสัม'ดม�อะไรบ$าง กระบวนการควบค'มภายในทำ�/สั�าค�ญม�อะไรบ$าง ในช.วงเวลาทำ�/ผ.านมาม�การเปล�/ยนแปลงทำ�/สั�าค�ญอะไรบ$าง

ผ3$บร�หารสัมาคมบรรณ์าร�กษั+

การเง�น / บ�ญช�จ�ดซั7@อผ3$ใช$บร�การ

Cu

sto

mer

Pro

du

ctO

rgan

izat

ion

Pro

ces

s



2210 – วิ�ตถุ!ปรัะสงค์#ข้องภารักจ2210.A1 – ต$องสัอดคล$องก�บผลการประเม�นความเสั�/ยง2210.A2 – ต$องค�านAงถAงความเป9นไปได$ทำ�/จะเก�ดข$อผ�ดพลาด ความผ�ดปกต� การฝ่Fาฝ่Hน และความเสั�/ยงอ7/นๆ ทำ�/ม�น�ยสั�าค�ญ2210.A3 – ต$องประเม�นเกณ์ฑ์+ทำ�/ผ3$บร�หารวางไว$เพ7/อบรรล'ว�ตถ'ประสังค+องค+กร และน�ามาใช$ในการตรวจสัอบ2210.C1 – ต$องระบ'ความเสั�/ยง การควบค'ม และกระบวนการก�าก�บด3แล ภายในขอบเขตทำ�/ตกลงร.วมก�บผ3$ร �บบร�การ2210.C2 – ว�ตถ'ประสังค+ภารก�จต$องสัอดคล$องก�บ ค'ณ์ค.า กลย'ทำธิ์+ และเปBาหมายองค+กร


วิ�ตถุ!ปรัะสงค์#ข้องงานตรัวิจสอบ

ว�ตถ'ประสังค+ของธิ์'รก�จ อะไรค7อเปBาหมายหร7อว�ตถ'ประสังค+ทำ�/ผ3$บร�หารต$องการจะบรรล' ?

การควบค'ม อะไรค7อการควบค'มทำ�/ช.วยให$ผ3$บร�หารม�/นใจว.าจะบรรล'เปBาหมายหร7อ

ว�ตถ'ประสังค+ด�งกล.าว ?

ว�ตถ'ประสังค+ของงานตรวจสัอบ อะไรค7อสั�/งทำ�/ผ3$ตรวจสัอบต$องการพ�สั3จน+เก�/ยวก�บการควบค'มด�ง

กล.าว ?



2220 – ข้อบเข้ตข้องภารักจต$องเพ�ยงพอทำ�/จะบรรล'ว�ตถ'ประสังค+ทำ�/ก�าหนด2220.A1 – ต$องครอบคล'มการพ�จารณ์าสั�/งต.างๆ ทำ�/เก�/ยวข$อง ทำ�@งระบบ รายการ คน ทำร�พย+สั�น รวมถAงสั�/งทำ�/อย3.ภายใต$การควบค'มของบ'คคลทำ�/สัาม2220.A2 – หากม�โอกาสัการให$บร�การค�าปรAกษัาในเร7/องทำ�/ม�น�ยสั�าค�ญ ระหว.างภารก�จการตรวจสัอบ ควรจ�ดทำ�าข$อตกลงและสั7/อสัารก�บผ3$ร �บบร�การตามมาตรฐานของการให$ค�าปรAกษัา2220.C1 – ต$องม�/นใจว.าขอบเขตของบร�การให$ค�าปรAกษัาเพ�ยงพอทำ�/จะบรรล'ว�ตถ'ประสังค+ทำ�/ตกลงก�บผ3$ร �บบร�การ2220.C2 – ต$องระบ'การควบค'มทำ�/สัอดคล$องก�บว�ตถ'ประสังค+ภารก�จ และจ'ดอ.อนทำ�/ม�น�ยสั�าค�ญ


วิ�ตถุ!ปรัะสงค์#ข้องงานตรัวิจสอบ

Why– ทำ�าไม เราจAงต$องตรวจสัอบ หน.วยงาน/โครงการ น�@ (ว�ตถ'ประสังค+ทำ�/วไป)– ทำ�าไม เราจAงต$องตรวจสัอบ กระบวนการ/ห�วข$อ น�@ (ว�ตถ'ประสังค+เฉพาะ)– ทำ�าไม เราจAงต$องตรวจสัอบ ข�@นตอน น�@ (ว�ตถ'ประสังค+ย.อย)– ต�วอย.างว�ตถ'ประสังค+ทำ�/วไป

ระบ'ว.าโรงงานม�ระบบการจ�ดการสั�/งแวดล$อมทำ�/เหมาะสัมหร7อไม. ว�ตถ'ประสังค+เฉพาะ

1. ระบ'ว.าโรงงานปฏิ�บ�ต�ตามกฎหมายเก�/ยวก�บสั�/งแวดล$อมก . ระบ'ว.าน�@าเสั�ยได$ร�บการบ�าบ�ดอย.างเหมาะสัม (ย.อย)ข . ระบ'ว.าค'ณ์ภาพน�@าทำ�@งเป9นไปตามมาตรฐาน (ย.อย)

2. ระบ'ว.าโรงงานปฏิ�บ�ต�ตามนโยบายและค3.ม7อการร�กษัาสั�/งแวดล$อม 3. ประเม�นค3.ม7อการปฏิ�บ�ต�งานเหมาะสัมและเป9นไปตามกฎหมาย


ข้อบเข้ตข้องงานตรัวิจสอบ

What / How much– เราปฏิ�บ�ต�งานตรวจสัอบ อะไร / เป9นจ�านวนเทำ.าใด– ต�วอย.าง

ตรวจสัอบกระบวนการและหน.วยปฏิ�บ�ต�งานทำ�/สั�าค�ญทำ�@งหมดในแผนก

ตรวจสัอบรายการค�าสั�/งซั7@อจากเลขทำ�/ - - 11 XX ถAงเลขทำ�/ - -1231 XX

สั'.มทำดสัอบรายการทำ�/เก�ดขA@นระหว.างว�นทำ�/ 1 ต.ค . 2548ถAง ว�นทำ�/ 31 ธิ์.ค . 2548



2230 – การัจ�ดิสรัรัทรั�พยากรัส�าหรั�บภารักจต$องก�าหนดทำร�พยากรให$เหมาะสัมเพ7/อบรรล'ว�ตถ'ประสังค+ภารก�จ

2240 – แนวิทางการัปฏิบ�ตงานตามิภารักจ ต$องจ�ดทำ�าแนวทำางการปฏิ�บ�ต�งานเป9นลายล�กษัณ์+อ�กษัร2240.A1 – ต$องก�าหนดว�ธิ์�การทำ�/ใช$ในการระบ' ว�เคราะห+ ประเม�น และบ�นทำAกข$อม3ลระหว.างการปฏิ�บ�ต�งาน แนวทำางการปฏิ�บ�ต�งานและการเปล�/ยนแปลง ควรได$ร�บการอน'ม�ต� ก.อนน�าไปปฏิ�บ�ต�2240.C1 – แนวทำางการปฏิ�บ�ต�งานให$ค�าปรAกษัาอาจม�ร3ปแบบและสัาระแตกต.างไปขA@นก�บล�กษัณ์ะงาน

2300 – การัปฏิบ�ตภารักจต$องระบ' ว�เคราะห+ ประเม�น บ�นทำAก ข$อม3ลทำ�/เพ�ยงพอ


แผนการัทดิสอบและเก/บหล�กฐาน

How– เราจะบรรล'ว�ตถ'ประสังค+ของงานตรวจสัอบทำ�/ต$องการ ได$อย.างไร– เราเล7อกต�วอย.าง อย.างไร– เราทำ�าการทำดสัอบ อย.างไร– ต�วอย.าง

สัอบทำานค�าสั�/งซั7@อ 30 รายการ เปร�ยบเทำ�ยบก�บต�วอย.างลายเซัDนผ3$ม�อ�านาจอน'ม�ต�

ตรวจน�บเง�นสัดในต3$น�รภ�ยสั�งเกตการทำ�างานของเจ$าหน$าทำ�/ร �บเง�นเปร�ยบเทำ�ยบก�บทำ�/ม�อย3.

ในค3.ม7อปฏิ�บ�ต�งาน


แนวทำางการตรวจสัอบ งานแคชเช�ยร+ ทำ�/ใช$ Procedure อย.างถ3กต$อง1 . ประเม�น การแบ.งแยกหน$าทำ�/ระหว.างพน�กงาน จากผ�งองค+กร ค�าบรรยายล�กษัณ์ะงาน และ

ขอบเขตอ�านาจหน$าทำ�/2. ว�เคราะห+ ข$อม3ล ระบ'สั�/งผ�ดปกต�หร7อน.าสังสั�ย3. เย�/ยมชม และ สัอบถาม เจ$าหน$าทำ�/ ผ3$ร �บบร�การ ด3ต�วอย.างเอกสัารหร7อ สั�งเกตการณ์+ ว�ธิ์�ปฏิ�บ�ต�

ของเจ$าหน$าทำ�/ ทำ�ละข�@นต�@งแต.ต$นจนจบ และ ระบ'ความแตกต.าง จากค3.ม7อ4. บรรยาย แผนผ�งทำางเด�นงาน เอกสัาร ระบ'จ'ดควบค'มและ จ�ดทำ�า เป9นเอกสัาร5. ตรวจน�บ เง�นสัด แบบฟอร+มเชDค ใบเสัรDจ โดยไม.แจ$งล.วงหน$า เปร�ยบเทำ�ยบ ก�บทำะเบ�ยนค'ม6. ประเม�น ความปลอดภ�ยในการเกDบร�กษัา ขนย$าย เบ�กจ.ายเง�นสัด7. ตรวจตรา หล�กฐานว.าม�การจ�ดทำ�าและตรวจทำานงบพ�สั3จน+ยอดเง�นฝ่ากธิ์นาคาร 8. ตามรอย การบ�นทำAกรายการ ออกยอดรวม ค�านวณ์ซั�@า9. สั'.มต�วอย.าง เชDคสัอบเอกสัาร ประเม�น ว.าม�การอน'ม�ต� ตรวจทำานเหมาะสัม1 0 .สัอบทำาน เอกสัารทำ�/สังสั�ย แล$ว ย7นย�น หร7อ เปร�ยบเทำ�ยบ ก�บข$อม3ลจากแหล.งอ7/น

Audit Procedure ต�วิอย7าง


กรัณ�ศ:กษา

ว�ตถ'ประสังค+การตรวจสัอบ

เพ7/อทำ�/จะระบ'ว.าสั�นค$าคงเหล7อม�การควบค'มทำ�/เหมาะสัมหร7อไม.

ข$อสัร'ปจากการประช'มร.วมก�บ

ฝ่Fายบร�หาร

การควบค'มทำ�/เหมาะสัมของสั�นค$าคงเหล7อ ประกอบด$วย 3 ป=จจ�ยหล�ก1 ) สั�นค$าม�การหม'นเว�ยน ไม.ปล.อยให$ล$าสัม�ย เสั7/อมสัภาพ2 ) บ�นทำAกสั�นค$าครบถ$วนถ3กต$อง

3) สั�นค$าเกDบร�กษัาปลอดภ�ยไม.สั3ญหาย หร7อเสั�ยหาย

(อ.3 น.241)


หน.วยงานทำ�/ตรวจสัอบ : โรงงานพลาสัต�กโครงงาน/เร7/องทำ�/ตรวจสัอบ : สั�นค$าคงเหล7อ เพ�ยงว�นทำ�/ : 31/12/25X1

สัารบาญกระดาษัทำ�าการ

หมวด A การบร�หารงานตรวจสัอบ (Administration)A-1 หน�งสั7อแจ$งผ3$ร �บตรวจA-2 เอกสัารวางแผนงานตรวจA-3 ข$อม3ลพ7@นฐานA-4 การว�เคราะห+และประเม�นความเสั�/ยงA-5 ร.างรายงานการตรวจสัอบ

หมวด B การสั�ารวจข$อม3ลเบ7@องต$น (Preliminary Survey)B-1 การสั�มภาษัณ์+ผ3$ร �บการตรวจสัอบB-2 ผลการประเม�นการควบค'มภายใน

หมวด C แนวการตรวจสัอบภายใน (Audit Program)

หมวด E การว�เคราะห+อ�ตราหม'นเว�ยนสั�นค$า หมวด F การบ�นทำAกรายการสั.งสั�นค$าหมวด G การตรวจน�บสั�นค$าคงเหล7อหมวด H การประก�นภ�ยและการเกDบร�กษัาสั�นค$า

กรัะดิาษท�าการั ต�วิอย7าง


หน.วยงานทำ�/ตรวจสัอบ : โรงงานพลาสัต�กโครงงาน/เร7/องทำ�/ตรวจสัอบ : สั�นค$าคงเหล7อ เพ�ยงว�นทำ�/ : 31/12/25X1ว�ตถ'ประสังค+ : เพ7/อระบ'ความครบถ$วนของบ�นทำAกการสั.งสั�นค$าขอบเขต : เอกสัารการสั.งสั�นค$าของป4 25X1 เลขทำ�/ - 24165 28458

(4293 รายการ)แผนการทำดสัอบและเกDบหล�กฐาน : สั'.มต�วอย.างเอกสัารการสั.งสั�นค$า ตามรอยการบ�นทำAกรายการ

ไปย�งสัม'ดรายว�นขาย (1) และรายละเอ�ยดสั�นค$าคงเหล7อ (2) และเชDคสัอบก�บใบสั�/งซั7@อจากล3กค$า (3) และรายการร�บช�าระเง�น (4)

ขนาดต�วอย.างทำ�/สั'.ม : 45 ว�ธิ์�การสั'.ม/เคร7/องม7อ : Simple Random / MS Excel


จ�านวนเบ�/ยงเบนทำ�/ยอมได$ : 0 จ�านวนเบ�/ยงเบนทำ�/พบ : 0

สัร'ปได$ทำ�/ระด�บความเช7/อม�/น 90% ว.าอ�ตราเบ�/ยงเบนสั3งสั'ดในประชากรไม.เก�น 5% ซัA/งย�งไม.เก�น เกณ์ฑ์+ก�าหนดของระด�บอ�ตราเบ�/ยงเบนทำ�/จะทำ�าให$การควบค'มไม.น.าเช7/อถ7อทำ�/ 5% สั�าหร�บการทำดสัอบการควบค'มประเภทำทำ�/ใช$ก�าจ�ดความเสั�/ยง

สัร'ป : บ�นทำAกการสั.งสั�นค$าครบถ$วนตามทำ�/ควร

F

F-1

F-2

จ�ดทำ�าโดย: สัอบทำานโดย :ว�นทำ�/: 10 / 1 / X2 ว�นทำ�/: 20 / 1 / X2


แบบฟอร+มการสั'.มต�วอย.างเพ7/อทำดสัอบเอกสัารหล�กฐานของกระบวนการควบค'ม (Sampling to Test Documentary Evidence of Controls)กระบวนการควบค'ม : ขนาดต�วอย.าง - เล7อกว�ตถ'ประสังค+การสั'.มต�วอย.าง (A หร7อ B) A . เพ7/อทำดสัอบการควบค'มทำ�/ก�าจ�ดความเสั�/ยง B . เพ7/อทำดสัอบการควบค'มทำ�/ช.วยย7นย�น ความน.าเช7/อถ7อของรายงาน - ระบ'จ�านวนเบ�/ยงเบนทำ�/ยอมได$ 0( หร7อ 1) - ขนาดต�วอย.างทำ�/สั'.ม (Table 1 ) . การประเม�นต�วอย.าง - ขนาดต�วอย.างทำ�/ทำดสัอบ . - จ�านวนเบ�/ยงเบนทำ�/พบ . - อ�ตราเบ�/ยงเบนสั3งสั'ดในประชากร . ทำ�/ระด�บความเช7/อม�/น 90% * (Table 2 )

* การควบค'มไม.น.าเช7/อถ7อถ$าอ�ตราเบ�/ยงเบนสั3งสั'ดเก�น 5 % สั�าหร�บว�ตถ'ประสังค+ A หร7อเก�น 9 % สั�าหร�บว�ตถ'ประสังค+ B


Table 1 Sample Size Table

ObjectiveAllowance for deviation

0 1

A 45 75

B 25 40

Table 2 Sample Evaluation Table ( 90% Confidence) Showing Maximum Deviation Rates

Sample SizeNumber of Deviations in Sample

0 1 2

25 9 % 15 % 20 %

40 6 % 9 % 13 %

45 5 % 8 % 11 %

75 3 % 5 % 7 %

F-1

F-2

F


A

045

5 %0

45

บ�นทำAกการสั.งสั�นค$า


หน.วยงานทำ�/ตรวจสัอบ : โรงงานพลาสัต�กโครงงาน/เร7/องทำ�/ตรวจสัอบ : สั�นค$าคงเหล7อ เพ�ยงว�นทำ�/ : 31/12/25X1


เลข้ท�' ล,กค์+า รัห�สสนค์+า x Qty วิ�นท�'ส7งสนค์+า จ�านวินเงนAudit Steps

(1 ) (2 ) (3 ) (4 )

(1 ) ตามรอยการบ�นทำAกรายการไปย�งสัม'ดรายว�นขาย ตรวจเทำ�ยบก�บ GL(2 ) ตามรอยการบ�นทำAกรายการไปย�งรายละเอ�ยดสั�นค$าคงเหล7อ ตรวจเทำ�ยบก�บเอกสัารใบสั�าค�ญ(3 ) เชDคสัอบก�บใบสั� /งซั7@อจากล3กค$า (4 ) เชDคสัอบก�บรายการร�บช�าระเง�น

จ�านวนเบ�/ยงเบนทำ�/พบ :

F-2

F


24199 Dole Ind PPE778 x 30 cart. 13/1/X182,250.00

24278 Validly Cancelled - เล7อกเอกสัารล�าด�บถ�ดไปแทำน 24279Hawk & Co AZT008 x 10 doz. 18/1/X128,500.50 24400Bird Mfg KYJ111 x 5 kg. 31/1/X1132,000.00 ... ... ... ... ... 2 8410 Michael A310 XL x 1 pc. 20/12/X112,700.00

0

...

...

...

...


2340 – การัก�าก�บการัปฏิบ�ตภารักจ

ต$องม�การก�าก�บด3แลการปฏิ�บ�ต�ภารก�จทำ�/เหมาะสัมเพ7/อให$ม�/นใจว.าภารก�จได$ บรรล'ตามว�ตถ'ประสังค+ทำ�/ก�าหนด ไว$ ผลงานม�ค'ณ์ภาพ และผ3$ปฏิ�บ�ต�ภารก�จม�พ�ฒนาการทำ�/ด�ขA@น

การัก�าก�บการัปฏิบ�ตภารักจ


บทสรั!ป

แผนการตรวจสัอบควรครอบคล'มทำ'กก�จกรรมตามหน$าทำ�/และความร�บผ�ดชอบทำ�/ระบ'ในกฏิบ�ตร

การตรวจสัอบควรเป9นการตรวจสัอบตามความเสั�/ยง เน7/องจากทำร�พยากรของหน.วยตรวจสัอบม�จ�าก�ด

การประเม�นความเสั�/ยงม�ว�ตถ'ประสังค+ เพ7/อล�าด�บความสั�าค�ญและเร.งด.วนของแผนการตรวจสัอบอย.างเป9นระบบ

แผนการตรวจสัอบต$องจ�ดทำ�าอย.างน$อยป4ละ 1 คร�@ง ตามผลการประเม�นความเสั�/ยง

ต$องพ�จารณ์าค�าร$องขอของผ3$บร�หาร และทำร�พยากรตลอดจนงบประมาณ์ของฝ่Fายตรวจสัอบประกอบด$วย


Q&A

PAIRAT SRIVILAIRITFSVP Head of Internal Audit

TISCO Financial Group Public Company LimitedMobile : +668 1903 1457Office : +66 2633 7821Email : [email protected]

Business

Internal Audit Planning