Експорт до країн Євросоюзу: Базові аспекти митного регулювання

Едуард Злиденний, EY Україна

14 лютого 2015 р.

Page 2

Митне оформлення: основні факти

► Перед тим, як почати експортні операції, підприємство має стати на облік у митниці за місцем реєстрації

► Після реєстрації у митних органах, можна буде оформити вантаж (подати митну декларацію) у будь-якій митниці України

► Підприємство може самостійно декларувати товари на митниці, або ж доручити декларування митному брокеру.

► Основні документи, на які треба звернути увагу до митного оформлення:

► Зовнішньоекономічний контракт з нерезидентом

► Специфікації до контракту, рахунки-фактури

► Документи про походження товарів (сертифікати/декларації)

► Транспортні накладні (в залежності від виду транспорту)

► Документи, що засвідчують якісні характеристики товарів (сертифікати відповідності, якості, аналізу тощо)

► Дозвільні документи від інших державних органів (залежно від типу товарів)

► Крім митного, товари можуть підлягати і іншим видам контролю (санітарно-епідеміологічний, ветеринарний, фітосанітарний, екологічний тощо).

Page 3

Процес митного оформлення (експорт)

► При відправленні вантажу на експорт, експортер (його митний брокер) подає митниці за місцем відправлення ВМД разом із пакетом документів. Перед поданням ВМД, мають бути отримані всі дозвільні документи на експорт (перелік залежить від товару).

► Митниця реєструє ВМД, перевіряє відомості, зазначені у поданих документів, і у разі відсутності зауважень оформлює ВМД (дозволяє вивезення).

► Після оформлення експортної ВМД, вантаж перевозиться під митним контролем до митниці на кордоні у термін, встановлений митницею відправлення.

► Вантаж може бути ще раз перевірено (як митницею, так і іншими контрольними службами) у пункті пропуску на кордоні.

► Митниця надає підтвердження фактичного вивезення товару (0% ставка ПДВ).

21

ПоданняВМДнаекспорт

Перевезення підмитнимконтролем

Контрольнакордоні

3

Фактичневивезення

4 5

Page 4

Взаємне скасування мит в рамках угоди про Асоціацію з ЄС

98.1%

ЄС

Загальний рівень скасування мит

99.1%

Україна

- 487 млн.€

Імпорт до ЄС

Витрати імпортерів

- 391 млн. €

Імпорт в Україну

- 330 млн. €

Мита ЄС

Сільське господарствоТарифні

квоти

- 75.2 млн. € Техніка

- 8,7 млн.€

Текстиль

- 64.3 млн. €Хімія

Промислова продукція

► Для більшості товарів Україна та ЄС одразу скасують мита. У відношенні окремих товарів мита будуть скасовуватись поступово.

► Україна передбачила довготривалий перехідний період для імпортних автомобілів, а ЄС – для сільськогосподарської продукції.

► Сторони запроваджують тарифні квоти на окремі види сільськогосподарської продукції

► Україна поступово скасує експортні мита на продукцію, що постачається до ЄС

► ЕС поступово скасує субсидії для сільськогосподарської продукції, що постачається до України

Page 5

Звільнення від мита при ввезенні до ЄС

► ЄС своїм одностороннім рішенням вже скасував імпортні мита для українських товарів (автономна система преференцій - АТР).

► Звільнення від мит відповідно до АТР буде діяти до 31 грудня 2015. Очікується, що з 1 січня 2016 Україна та ЄС взаємно скасують свої мита в рамках режиму вільної торгівлі Угоди про асоціацію.

► Наприклад: мито ЄС для яблучного соку українського походження буде 0%. (Імпорт буде 0%. (Імпорт соку з інших країн оподатковується митом 18%).

► Відсутність європейських мит не означає відсутності вимог дотримуватися європейських стандартів щодо якості і безпеки продукції

GSP

Знижена ставка мита

ATP

Тимчасове

скасування мит

DCFTА

Скасування мит

Page 6

Загальні умови для застосування тарифних пільг

► Українське походження товарів має підтверджуватися документально.

► Для отримання сертифіката український експортер має звернутися до Торгово-Промислової Палати та надати документи, які підтверджують, що товар дійсно вироблено в Україні.

► З початку 2016 року сертифікати EUR.1 при експорті товарів в ЄС мають розпочати видавати митниці.

► Дотримання правила прямого транспортування –товари мають перевозитися напряму з України до ЄС.

► Тарифні квоти для деяких товарів (в основному сільськогосподарська сировина) отримуються європейським імпортером.

► Квота визначає обсяг товарів, що можуть бути безмитно ввезені в ЄС протягом року. Інформація про залишок невичерпаних квот доступна на офіційному сайті ЄС.

EUR.1

Page 7

Правила походження товарів з України

Для того, щоб підтвердити, що товари дійсно українського походження, мають дотримуватися положення Правил

визначення походження товарів.

В залежності від типу товарів, вимоги можуть бути наступних видів:

• При виробництві товару іноземна сировина (матеріали) не використовувалася

Товар повністю вироблений в Україні

• При виробництві в Україні яблучного соку (позиція 2009) використовувалися свіжі яблука українського чи іноземного походження (позиція 0702)

Використання сировини з інших товарних позицій

• При виробництві пластикових стаканчиків (позиція 3924) - вартість всіх використаних матеріалів не перевищує 50% від вартості готової продукції

Адвалорна частка

• З дерев'яної дошки (позиція 4418) виготовили стіл (позиція 9403); АБО

• Вартість всіх використаних матеріалів (дошки, шурупи, клей і т.д.) не перевищує 40% вартості готового столу

Альтернативність критеріїв (за вибором експортера)

Page 8

Документальне підтвердження походженняТовари підпадають під дію Угоди за умови подання одного з таких документів:

► сертифікат з перевезення товару EUR.1; або

► декларація інвойс (заява в комерційних документах) для вантажів вартістю не

більше EUR 6000

Уповноважений експортер – підприємство, що отримало дозвіл митних органів на оформлення декларації інвойс та надало гарантії на підтвердження статусу походження товарів.

Право на преференційне підтвердження країни

походження товарів без подання сертифікату EUR.1 та без

обмеження вартості вантажів.

Page 9

Система норм ЄС по якості та безпеці продукції

► Міжнародні стандарти• Стандарти ISO (рекомендований характер)

• Стандарти EN (затверджені європейським комітетом по стандартизації)

► Законодавство ЄС Рамкові вимоги по контролю за якістю (сертифікація якості, підтверджуючи

документи, відповідальність виробників та імпортерів)

Мінімальні вимоги до безпеки продукції (наявність шкідливих речовин, маркування

продукції, тощо)

Технічні регламенти (залежно від виду продукції, наприклад, для іграшок,

холодильників, тощо)

► Національне законодавство країн ЄС

Page 10

Вимоги ЄС до якості продукціїНа прикладі вологих серветок під кодом 3307 90

Стандарти ISO

Стандарти EN

Національне

законодавство

Директиви ЕС

► Міжнародні стандарти розраховані на добровільне впровадження

► Окремими країнами затверджені як обов’язкові

ISO 12625-1:2011 «Безпека паперової продукції»

► Приймаються органами влади ЄС (Єврокомісія, Європарламент)

► Встановлюють мінімальні вимоги щодо безпеки продукції

Регламент (ЄC) № 1223/2009 від 30.11.2009 про косметичну продукцію

Регламент (ЄC) № 1907/2006 від 18.12.2006 відносно обмежень наявності шкідливих речовин

Регламент (ЕС) № 1935/2004 от 27.10.2004 про матеріали, що можуть контактувати з харчовими продуктами

► Приймаються Європейським комітетом по стандартизації

► Частина положень стандартів EN імплементовано в технічних регламентах ЄС

► В рамках угоди про Асоціацію, Україна зобов’язана впроваджувати стандарти EN та скасовувати ГОСТи, що їм суперечать

► Положення можуть відрізнятись в залежності від конкретної країни імпорту

► Наприклад для паперової продукції:

Німеччина: рекомендації BfR (інститут оцінки ризиків)

Франція: рекомендації «Good Manufacturing Practices»

Page 11

Імпорт української продукції в ЄС(на прикладі картоплі позиції 0701)*

Податки

Регуляторні вимоги

► Мито 9,6% від митної вартості картоплі.

► Сезонна квота (понижена ставка мита 3%): січень - травень 2015 (до 4,3 тис. тон)

► Картопля, вирощена в Україні звільняється від мита ЄС за умови наявності сертифікату

походження EUR.1

► Ставка ПДВ залежить від конкретної країни імпорту в ЄС. У Німеччині ставка ПДВ на

картоплю становить 7% від вартості (з урахуванням мита).

► Відповідність вимогам безпеки (гранично допустимі норми наявності шкідливих речовин

та небезпечних біологічних агентів)

► Наявність фітосанітарного свідоцтва на імпорт. Реєстрація імпортера у органах ЄС

► Контроль залишків пестицидів у продукції, призначеній для людського споживання

► Контроль якості та безпеки харчової продукції

► Відповідність вимогам ЄС щодо маркування харчової продукції; контроль вимог до

органічної харчової продукції (добровільно).

► Конкуренція з місцевими виробниками

► Значні обсяги державної підтримки для сільськогосподарської продукції, виробленої в ЄС

► Цінова політика на внутрішньому ринку ЄС

Інші фактори

Джерело: http://exporthelp.europa.eu

Page 12

Додатковий імпортний збір

► ЗоглядунапогіршеннястануплатіжногобалансуУкраїниприйнятоЗакон, щозапроваджуєдодатковий імпортнийзбірнанаступні 12місяців.

► Імпортнийзбірнараховуєтьсяувідсоткахдомитноївартостітоварів, що імпортуютьсявУкраїнунезалежновідпоходженнятоварівтадіючихугодпровільнуторгівлю, занаступнимиставками:

10% для товарів, щокласифікуються згідно груп 1-24 УКТЗЕД(аграрнапродукція)

5% для товарів, щокласифікуютьсязгідно груп 25-97 УКТЗЕД(промисловапродукція)

10% для товарів, щопідлягають оподаткуваннюмитомприввезенні їх громадянами

► Звільняютьсявід сплатидодатковогозбору “життєвонеобхідні” товари, зокрема: нафта, природнійгаз, неопроміненіпаливні елементи (ТВЕЛ), електроенергія, вугілля, бензини, дизельнепальне, гуманітарнататехнічнадопомога, деякімедичні товари.

Увага!

Закон, щозапроваджуєдодатковийімпортний збірненабравчинності. Законвступитьвдіюздатиопублікуванняурядовогорішенняпро завершення консультацій зміжнароднимифінансовимиорганізаціями.

Page 13

Корисні посилання

Угода про асоціацію – графіки скасування (зниження ) мит на українські товари (укр.)

Довідка по товару (в залежності від коду УКТ ЗЕД) – необхідні документи та дозволи для України (рос.)

Оподаткування, пільги, технічні вимоги при експорті українських товарів в ЄС (англ.)

Угода про асоціацію – графіки скасування (зниження ) мит на європейські товари (укр.)

Правила походження товарів для застосування пільгового режиму (укр.)

Page 14

Ernst & Young

Assurance | Tax | Transactions | Advisory

About EY

EY is a global leader in assurance, tax, transaction and advisory

services. The insights and quality services we deliver help build trust and

confidence in the capital markets and in economies the world over. We

develop outstanding leaders who team to deliver on our promises to all

of our stakeholders. In so doing, we play a critical role in building a better

working world for our people, for our clients and for our communities.

EY works together with companies across the CIS and assists them in

realizing their business goals. 4,500 professionals work at 20 CIS offices

(in Moscow, St. Petersburg, Novosibirsk, Ekaterinburg, Kazan,

Krasnodar, Togliatti, Vladivostok, Yuzhno-Sakhalinsk, Almaty, Astana,

Atyrau, Bishkek, Baku, Kyiv, Donetsk, Tashkent, Tbilisi, Yerevan, and

Minsk).

EY refers to the global organization, and may refer to one or more, of the

member firms of Ernst & Young Global Limited, each of which is a

separate legal entity. Ernst & Young Global Limited, a UK company

limited by guarantee, does not provide services to clients.

For more information about our organization, please visit ey.com.

This material has been prepared for general informational purposes only and is

not intended to be relied upon as accounting, tax, or other professional advice.

Please refer to your advisors for specific advice.

© 2015 Ernst & Young LLC

© 2015 Ernst & Young Audit Services LLC

All Rights Reserved.

Тел. +38 044 490 3000Моб. +38 067 945 3552Факс +38 044 490 3030Email Eduard.Zlydennyy@ua.ey.com

Едуард Злиденний

Непрямі податки

Податкові та юридичні послуги