Tema 3

El Proceso Contable

Contabilidad Financiera

Objetivos de Aprendizaje

Conocer el concepto de cuenta y saber

registrar movimientos

Conocer los libros diario, mayor, su

contenido, y funcionamiento

Conocer el proceso contable

Indice

1. La cuenta

2. Los libros diario y mayor

3. El proceso contable

1. La cuenta

Ecuación fundamental: A = P + N

Herramienta para el registro de operaciones

Desarrollo:

A = P + N

AC + ANC = P + PC + PNC

Hace falta más desarrollo porque:No es lo mismo Efectivo que Clientes

Ni deudas con bancos que acreedores

Ni cuentas de aportación de propietarios, resultados de las operaciones

Para ello surge el concepto de Cuenta

1. La cuenta

Definición de Cuenta:

Instrumento para registrar movimientos en el

valor de elementos patrimoniales

Tipos de cuentas:

Cuentas de Activo

Cuentas de Pasivo

Cuentas de Neto

Cuentas de Resultados (son de Neto)

1. La cuenta

Representación de las cuentas(clásica o “T”)

Debe HaberNombre de la Cuenta

Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2

Movimiento 3 x.xxx

x.xxx

1. La cuenta

Vocabulario

Cargar: apuntar en el debe

Abonar: apuntar en el haber

Saldo: diferencia entre los importes del debe y los importes del haber de una cuenta

Saldo deudor: cuando el saldo es positivo, o cuando el debe suma más que el haber

Saldo acreedor: cuando el saldo es negativo, o cuando el debe suma menos que el haber

Saldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta, dejarla a cero

1. La cuenta

Representación de las cuentas

Suma D Suma H

Saldo Acreedor = H - D

Si Suma H > Suma D

Saldo Deudor = D - H

Si Suma D > Suma H

Debe HaberNombre de la Cuenta

Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2

Movimiento 3 x.xxx

x.xxx

1. La cuenta

Ejemplo

DINERO

Debe Haber

(1) Creación Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000

(4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles 1.000

(5) Pago sueldos 100

(6) Pago material 80

(7) Pago intereses 150

5.800 2.330

Saldo deudor 3.470

1. La cuenta

¿Debo cargar o abonar una cuenta?

¿Aumenta?

Cargar

(debe)

Abonar

(haber)

ACTIVOSPASIVO

NETO

¿Aumenta?

Si Si

NoNo

1. La cuenta

ACTIVO PASIVO Y NETO

Cuentas Activo

Aumento Disminución

Cuentas Neto

Disminución Aumento

Cuentas Pasivo

Disminución Aumento

1. La cuenta

Ejemplo

Compra en efectivo de un ordenador (€800) para su uso en el negocio

Dinero

800

Ordenadores

800

Al pagar en efectivo, el

dinero que disponemos

disminuye en €800. La

cuenta que recoge el

dinero es de Activo, por lo

que la cuenta “Dinero” hay

que apuntarla en el haber.

El ordenador, valorado en

€800, es un Activo. El

aumento del valor de la

cuenta (si existe se crea)

lo apuntamos en el debe.

1. La cuenta

Cuentas y saldos Las cuentas de Activo tienen saldo deudor

Aumentos en el debe

Disminuciones en el haber

Las cuentas de Pasivo y Neto tienen saldo acreedor Aumentos en el haber

Disminuciones en el debe

Las cuentas de ingresos funcionan como las de pasivo y neto

Las cuentas de gastos funcionan como las de activo

1. La cuenta

Catálogo de cuentas

Los nombres de las cuentas las pones tú

Lo importante es el tipo de cuenta

Activo, Pasivo, Neto, Ingreso o Gasto

La terminología del PGC NO es obligatoria

2. Los libros Diario y Mayor

El Mayor

Es el libro de cada cuenta, bien en

formato “T”, bien en formato „moderno‟

Nombre de cuenta

# Fecha Descripción Debe Haber

x xx/xx/xx Descripción 1 xxx

y xx/xx/xx Descripción 2 yyy

Saldo Final zzz

2. Los libros Diario y Mayor

Ejemplo del Mayor de la cuenta Dinero

Dinero

# Fecha Descripción Debe Haber

1 02/01/06 Creación Empresa 5.000

2 15/01/06 Compra Piso 1.000

3 25/01/06 Compra Muebles 1.000

4 15/10/06 Cobro servicios asesoramiento 800

5 30/10/06 Pago sueldo ayudante 100

6 15/12/06 Compra de materiales 80

7 31/12/06 Pago intereses 150

Sumas 5.800 2.330

Saldo (deudor) 3.470

2. Los libros Diario y Mayor

El Libro Diario

Recoge cronológicamente las transacciones de

una entidad

Cada registro se le denomina „asiento‟

Los asientos se traspasan a los mayores

Existen dos formatos: corrientes y americano

2. Los libros Diario y Mayor

Modelo Americano (clásico)

Fecha (xx/xx/xx)

x.xxx Cuenta1 a Cuenta2 x.xxx

Descripción del asiento

Fecha (xx/xx/xx)

x.xxx Cuenta3 a Cuenta4 y.yyy

Cuenta5 z.zzz

Descripción del asiento

2. Los libros Diario y Mayor

Modelo Americano (clásico)

Ejemplo

10/05/2006

100 Ordenador a Dinero 100

Adquisición de un ordenador en efectivo

10/01/2006

2.000 Piso a Dinero 1.000

Constructor 1.000

Adquisición de un piso con pago parcial

2. Los libros Diario y Mayor

# Fecha Cuenta Descripción Debe Haber

x xx/xx/xx Cuenta1 Descripción1 x.xxx

Cuenta2 x.xxx

y xx/xx/xx Cuenta3 Descripción2 x.xxx

Cuenta4 y.yyy

Cuenta5 z.zzz

Modelo Corriente (europeo)

2. Los libros Diario y Mayor

# Fecha Descripción Cuenta Debe Haber

x 10/05/06 Compra de ordenador Ordenador (A) 100

Dinero (A) 100

y 10/01/06 Adquisición de un piso Piso (A) 2.000

con pago en efectivo Dinero (A) 1.000

parcial Constructor (P) 1.000

Modelo Corriente (europeo)

Ejemplo

3. El Ciclo Contable

Proceso de la Contabilidad

Captar

Información

relevante

Comunicar

Información

Interpretar

y Analizar

Valorar y

representar

Registrar

Operaciones

3. El Ciclo Contable

1.Captación de la información

Sólo aquellos hechos, transacciones, y

operaciones relevantes a la entidad

Ejemplo: atentados 11 sep 2001

2.Valorar y Representar

La valoración según normas de valoración

Representar en cuentas (Mayores)

ObjetivoProporcionar información relevante al usuario

3. El Ciclo Contable

3. Registrar Operaciones En el Libro Diario

Por partida doble: todo movimiento afecta al menos a dos elementos patrimoniales (cuentas)

4. Comunicar Información Preparar los Estados Financieros

Balance de Situación (Estado Situación Financiera)

Estado de Resultados

Estado de Flujos de Efectivo

Estado de Cambios en el Neto

Notas a los Estados Financieros

5. Interpretar y Analizar Para tomar decisiones económicas

3. El Ciclo Contable

El ciclo contable en la práctica (resumen)

1. Identificar situación inicial (Balance inicial)

Asiento de apertura

2. Registro de operaciones del ejercicio

En el diario y traspaso al mayor

Errores y ajustes

3. Balance de Sumas y Saldos

4. Elaboración de los Estados Financieros

Estado de Resultados (regularización)

Estado de Flujos de Efectivo

Estado de Cambios en el Neto

Balance de Situación (asiento de cierre)

3. El Ciclo Contable

1. Identificar situación inicial

Balance de situación inicial

Identificación del período/ejercicio económico

Asiento de apertura en el diario

# Fecha Cuenta Descripción Debe Haber

1 01/01/xx Activos Asiento de apertura x.xxx

Netos

Pasivos

y.yyy

z.zzz

3. El Ciclo Contable

2. Registro de Operaciones del ejercicio

Por cada operación

Identificar las cuentas que intervienen

Medir la variación de cada cuenta

Introducir el asiento en el diario

Traspaso al Mayor (automático)

Revisión de errores

Anulación de asiento (importes negativos)

Asiento compensatorio (por la diferencia)

3. El Ciclo Contable

3. Balance de Sumas y Saldos

Permite comprobar saldos de todas cuentas

4. Elaboración de Estados Financieros

Estado de Resultados

Presentar Ingresos y Gastos

Calcular el Resultado Neto

Llevarlo al Patrimonio Neto

Estado de Flujos de Efectivo

Clasificar cobros y pagos en actividades operativas, de

inversión, y de financiación

Calcular flujos netos parciales y totales

Añadir saldo inicial y calcular saldo final (a balance)

3. El Ciclo Contable

4. Elaboración de Estados Financieros

Estado de Cambios en el Neto

Presentar las operaciones que hacen variar el

Neto, distinguiendo al menos:

Resultado del ejercicio

Dividendos

Aportaciones/Devoluciones de/a propietarios

Calcular y presentar saldo final (balance)

Balance de situación

Mostrar los saldos de todas las cuentas

Calcular y mostrar subtotales y totales