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.4 ELABORACIÓN DE CARTA COMPROMISO
San Salvador, 25 de febrero de 20xx
Señores
Presente
Estimados Señores:
Agradecemos la oportunidad brindada a nuestra firma para
someter a su consideración nuestra oferta de Servicios
Profesionales.
Consideramos que nuestra firma xxxxxx, S.A. DE C.V., es la firma
que llena a satisfacción las necesidades actuales de su
Institución. Esta afirmación está sustentada en la calidad de
nuestro personal profesional y en nuestra amplia experiencia
basada en las siguientes ventajas competitivas:
Estamos convencidos que la experiencia adquirida en éste
tipo de trabajo, las calificaciones de nuestra firma en
general y lo de nuestro personal en particular, nos
proporcionan la habilidad, experiencia y criterios
necesarios para llevar a cabo en forma eficiente y
oportuna el trabajo requerido.
Nuestro enfoque de los servicios no se limita a los
requerimientos, sino que considera la combinación de
otras disciplinas profesionales, que nos permitan
brindar un servicio general integral tanto de nuestros
especialistas, como del área de Auditorías,
Consultorías, Contabilidades, Impuestos y de Asesoría
Gerencial.
Con base a éstas ventajas y en la información que incluimos
en las secciones siguientes de ésta oferta, estamos seguros
que nuestra firma está en la capacidad de prestarles un
servicio de alta calidad y especializado, que permitirá
satisfacer plenamente los objetivos de la AUDITORÍA FISCAL PARA
EL PERIODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 201x
I. Aspectos Formales de Nuestra Firma
Nuestra firma es reconocida profesionalmente como ,S.A
de C.V el nombramiento como Auditor Externo Titular de
nuestros clientes recae en el Licenciado NOMBRE DEL
CONTADOR ENCARGADOcon número de inscripción XXX y como
Auditor suplente la Licenciada XXXXXXXX XXXVA ROC.
Los Estados Financieros auditados de nuestros clientes
son firmados por el LICENCIADO. NOMBRE DEL AUITOR
ENCARGADO
Nuestra Sociedad opera bajo el registro Nº , autorizado
por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la
Contaduría Pública y Auditoría.
La gama de servicios que brinda nuestra firma, los hemos
agrupado en siete grandes áreas así:
Auditoría Externa.
Auditoría Fiscal.
Auditoría Interna.
Auditoría de Sistemas.
Asesoría y Consultoría Fiscal.
Asesoría y Consultoría Contable.
Asesoría Legal y Notarial.
Capacitaciones Integrales en materia de Impuestos,
Auditoría, Contabilidad y Sistemas.
II. Nuestra Filosofía.
NOMBRE DE TU FIRMA, S.A. de C.V. es una firma de
profesionales íntegros con una nueva mística de Servicio
al Cliente y un alto grado de responsabilidad.
El ejercicio de la Contaduría Pública en los últimos
años ha sufrido cambios en cuanto al enfoque de su
desarrollo, y consideramos que no debe limitarse a la
simple revisión de cifras contables y financieras, la
labor del Auditor Externo es cada día más compleja y
completa.
Consideramos que los negocios han crecido en volumen y
complejidad, obligando al profesional de la Contaduría
Pública a adquirir conocimientos en nuevas disciplinas y
convertirse cada vez más en un consultor, sin perder de
vista su verdadera función de Auditor, teniendo de esta
manera la capacidad de colaborar acertadamente con la
administración en la eficiente conducción de los
negocios.
Nuestro concepto de servicio al cliente está
fundamentado en cuatro reglas básicas:
Excelencia Profesional.
Atención Personalizada y Oportuna.
Contribución al Crecimiento de nuestro Cliente.
Cumplimiento de sus Expectativas.
Un detalle de nuestros principales clientes es el
siguiente:
SOL, MAR Y ACCIÓN, S. A. DE C. V. Representante
Legal, Licenciado Juan Francisco Rodríguez.
EL MAR ADENTRO, S.A. DE C.V. Representante Legal,
Licenciada Ana Lucía Galdámez.
ALEGRIA, S.A. de C.V. Representante Legal, Licenciado
José Fernando Alarcón.
III. Objetivo Básico de la Auditoría
Realizaremos la auditoría fiscal de los Balances Generales
al 31 de diciembre del 2013, y los correspondientes estados
de resultado, de cambios en el patrimonio y de flujos de
efectivo por el año que terminará en esa fecha, de acuerdo
con normas internacionales de auditoría aplicables en El
Salvador. Al término de nuestra auditoría les entregaremos
los informes correspondientes.
Como resultado de nuestro trabajo emitiremos los
siguientes informes:
1. Expresar una opinión sin limitaciones en el alcance
sobre el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y la razonabilidad de las cifras
presentadas en los estados financieros, preparados
de conformidad con normas internacionales de
contabilidad adoptadas por el Consejo de Vigilancia
de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría.
2. Evaluar continuamente el sistema de control interno
y emitir recomendaciones sobre dicho sistema y
otros asuntos administrativos para asistir a la
administración superior en el fortalecimiento de
los sistemas de control y la eficiencia
administrativa.
3. Evaluar e informar sobre el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de la sociedad.
4. Presentar a consideración de Junta General de la
empresa FLOR DE RIO, S.A de C.V. un sumario de los
informes mencionados que incluya los hallazgos de
mayor relevancia detectados en la auditoría.
5. Emitir un informe detallado sobre los estados
financieros al 31 de diciembre de 2013.
IV. Alcance de los Servicios
Realizaremos una auditoría fiscal de los balances generales
de la empresa XXXXX, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de
2013 y de los correspondientes estados de resultados, de
cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año
que terminará en esa fecha, de acuerdo con las normas
internacionales de auditoría. Los estados financieros son
responsabilidad de la administración de la sociedad. Nuestra
responsabilidad es expresar una opinión sobre los mismos con
base a nuestra auditoría.
V. Plan de Trabajo Auditoría Financiera
Efectuaremos la auditoría fiscal mediante un proceso de
evaluación de la estructura del sistema de control interno,
para obtener nuestra comprensión del negocio y las
evidencias que nos permitan determinar si el sistema de
información y el ambiente de control establecido por la
administración superior aseguran hasta donde sea práctico la
conducción ordenada y eficiente de la compañía y reducen, a
niveles relativamente bajos, el riesgo que se cometan errores
o irregularidades por montos que afecten materialmente los
estados financieros. Como resultado de nuestra evaluación
presentaremos un informe de evaluación del control interno,
asimismo nuestra planeación de la auditoría.
Mensualmente realizaremos nuestras evaluaciones y pruebas de
auditoría, de las cuales presentaremos los correspondientes
informes conteniendo los principales asuntos que llamaron
nuestra atención, y que por sus efectos puedan incidir en
nuestra opinión. Inicialmente los informes de las
evaluaciones mensuales se emiten en carácter de borrador,
cinco días hábiles posteriores a la fecha de ser recibidos,
si no existiesen observaciones, se considerarán definitivos.
Es recomendable se implemente un “COMITÉ DE AUDITORÍA”, el
cual tenga como propósito conocer los informes y tomar las
decisiones correctivas necesarias. El comité debe estar
formado por Uno o más miembros de la Junta General de XXX,
S.A. de C.V.
Nuestro plan de trabajo para el año 2013 contempla la
constante evaluación de los sistemas y la revisión de
transacciones, como base para lograr los objetivos de la
auditoría.
Con base a los planteamientos expuestos, consideramos que
para estar en capacidad de cumplir con los objetivos de
auditoría, el plan de trabajo debe considerar como mínimo los
siguientes procedimientos:
1. Desarrollar un plan estratégico de auditoría, el
cual haremos de conocimiento al concluir nuestra
evaluación del Control Interno.
2. Efectuaremos pruebas sobre los programas
computacionales utilizados para la generación de
los estados financieros.
3. Evaluación de los sistemas de control interno
relacionado con los ingresos y sus
correspondientes costos.
4. Pruebas de cumplimiento de controles en las áreas
de disponibilidades, existencias, cuentas por
cobrar, cuentas por pagar y las correspondientes
operaciones de ingresos y gastos.
5. Seguimiento al cumplimiento de las principales
obligaciones legales, mercantiles y tributarias
aplicables.
6. Pruebas de cumplimiento de controles en el área de
nóminas.
7. Pruebas detalladas de auditoría sobre el activo
fijo y la depreciación acumulada.
8. Pruebas detalladas de auditoría sobre cargos
diferidos y otros activos.
9. Pruebas detalladas de auditoría sobre desembolsos
en cheques y/o con fondos de caja.
10. Pruebas sobre conciliaciones bancarias.
11. Pruebas detalladas de auditoría sobre
patrimonio.
12. Envío de confirmaciones de saldos bancarios y
circularización de saldos de las principales
cuentas del balance.
13. Pruebas detalladas de auditoría sobre pasivos.
14. Presentación de informe a la Junta General de
XXXXXXXXX, S.A de C.V.
VII. Responsabilidad de Nuestra Firma
Realizar nuestro trabajo en beneficio de su
institución.
Guardar absoluta confidencialidad de la información
del cliente.
Cumplir eficientemente nuestros objetivos presentados
en el alcance de nuestra oferta.
En la realización de nuestro trabajo, consideramos la
observancia a las normas disciplinarias de la
institución en lo que a nuestro trabajo se refiere.
Atenderemos consultas verbales o escritas realizadas
por la Administración relativas al trabajo a
realizar, asimismo, estamos a disposición para
realizar las reuniones que se consideren
convenientes.
De cada visita realizada, se presentarán informes
directamente al representante legal de la sociedad,
cinco días hábiles después, de no recibir
observaciones, estos se considerarán definitivos.
VIII. Tiempo de Ejecución del Trabajo.
Nuestra auditoría se ejecutará de acuerdo a un
cronograma de actividades, el cual forma parte de la
planeación estratégica de la auditoría. Este comienza
desde la aceptación de nuestra oferta hasta el momento
de la presentación de nuestro dictamen fiscal a la Junta
General de FLOR DEL RIO, S.A. de C.V.
IX. Responsabilidad de la Administración.
Responsabilidades General
1. Los estados financieros son responsabilidad de la
Gerencia. En este sentido, la Gerencia es
responsable por el registro adecuado de todas las
transacciones en los registros contables y por
establecer y mantener un control interno suficiente
para permitir la preparación de los estados
financieros. La auditoría de los estados
financieros no libera a la gerencia de esta
responsabilidad.
2. Proporcionar conforme lo solicitemos, los registros
contables originales, documentos, expedientes,
informes, reportes, inventarios, controles,
asimismo, el acceso a los mismos y toda la
información que sea requerida y necesaria para la
realización de nuestro trabajo.
3. Proporcionar una carta de representación del asesor
legal de la sociedad sobre la existencia y
situación actual de litigios judiciales o
administrativos que existan y que sean
significativos para los estados financieros.
4. Adoptar todas las políticas que permitan
salvaguardar los activos, asimismo, las que
permitan prevenir y detectar los fraudes, errores e
irregularidades en los estados financieros.
5. La responsabilidad en indicarnos alguna o algunas
circunstancias que afecten o faciliten el
desarrollo de nuestro trabajo.
6. Proporcionar una ubicación física, mobiliario y el
equipo necesario para realizar nuestro trabajo de
campo.
7. Proveer los materiales a utilizarse en la
realización de nuestro trabajo, tales como
procesamiento de la información, papelería,
correspondencia y otros.
Respecto a los Estados Financieros
Los estados financieros son responsabilidad de la Gerencia.
En ese sentido, la Gerencia es responsable por el registro
adecuado de todas las transacciones en los registros
contables y por establecer y mantener un control interno
suficiente para permitir la presentación de los estados
financieros de conformidad con prácticas promulgadas en El
Salvador. La auditoría de los estados financieros no libera a
la gerencia de esta responsabilidad. La gerencia es además,
responsable por poner a nuestra disposición, todos los
registros contables originales y la información relacionada,
así como el personal al que podemos dirigir nuestras
indagaciones.
Conforme a lo requerido por las normas internacionales de
auditoría, realizaremos indagaciones específicas a la
Gerencia y a otras personas acerca de las manifestaciones
incluidas en los estados financieros y la efectividad del
control interno sobre los informes financieros. Las normas de
auditoría internacional también establecen que debemos
obtener una carta de representación de ciertos miembros de la
gerencia sobre temas significativos para los estados
financieros. Los resultados de nuestras pruebas de auditoría,
las respuestas a nuestras indagaciones y las manifestaciones
escritas de la gerencia comprenden la evidencia en la que
tenemos la intención de depositar nuestra confianza al
formarnos nuestra opinión sobre los estados financieros.
Respecto a la Prevención y Detección de Fraudes y Errores y el
Incumplimiento de Leyes y Reglamentos
La gerencia es la responsable de salvaguardar los activos y
de la prevención de fraudes y errores. También es responsable
por identificar y asegurar el cumplimiento con las leyes y
reglamentaciones aplicables a sus actividades. No obstante,
procuraremos planificar nuestra auditoría de manera de tener
una expectativa razonable de detectar errores significativos
en sus estados financieros o registros contables (incluyendo
cualquier error, fraude o incumplimiento de leyes o
reglamentaciones que sea significativo), pero no se deberá
depositar confianza en que nuestro examen revelará todos los
errores, fraudes o casos de incumplimientos significativos
que pueden existir.
Nuestra auditoría no incluirá un examen detallado de las
transacciones, como el que sería necesario para revelar
errores o fraudes que no causaron un error significativo en
los estados financieros. Es importante reconocer que existen
limitaciones inherentes en el proceso de auditoría. Las
auditorías están basadas en el concepto de pruebas selectivas
de los datos en los que se basan los estados financieros, que
involucran el ejercicio del criterio con respecto a las áreas
que se probarán y la naturaleza, oportunidad, alcance y
resultados de las pruebas a ser realizadas. Por consiguiente,
las auditorías están sujetas a la limitación de que puedan no
detectarse errores significativos, fraudes u otros actos
ilegales con un impacto directo y significativo en los
estados financieros, en caso de existir.
Debido a las características del fraude, en particular
aquellos que involucran encubrimiento mediante confabulación
y documentación falsificada, una auditoría diseñada y llevada
a cabo de acuerdo con normas de auditoría generalmente
aceptadas podría no detectar un fraude significativo. Por
otra parte, si bien un control interno efectivo reduce la
probabilidad de que ocurran y no se detecten errores, fraudes
u otros actos ilegales, no elimina esa posibilidad. Por estos
motivos no podemos asegurar que se detectarán errores,
fraudes u otros actos ilegales, en caso de existir. Sin
embargo, les comunicaremos cualquier acto ilegal, error
significativo o evidencia de que pueda existir un fraude,
identificado en el curso de nuestra auditoría.
Respecto a Identificar e Informar debilidades del Control Interno
Nuestra auditoría no está diseñada exclusivamente para
detectar o informar debilidades del control interno. Nuestra
revisión de los sistemas de control interno financiero es
realizada únicamente en la medida en que ello sea requerido
para expresar una opinión sobre los estados financieros. Esta
consideración no será suficiente para permitirnos brindar
seguridad sobre la efectividad del control interno sobre los
informes financieros.
Sin embargo, informaremos por escrito a la gerencia cualquier
debilidad significativa en el control interno sobre los
informes financieros de lo que tomemos conocimiento en el
curso de nuestro trabajo de auditoría.
X. Personal Asignado.
Para satisfacer los objetivos de la revisión, hemos
hecho una cuidadosa selección de aquellos miembros de
nuestro personal permanente que consideramos son los más
idóneos para satisfacer las expectativas de xxxx xx,
S.A. de C.V.
Esta asignación se hará conforme a lo que se indica a
continuación:
Licenciado MONICA LISETHxxxxxxxxxxx, Socio.
Su responsabilidad será: Coordinar la ejecución del
trabajo de campo, asistir y supervisar directamente
la ejecución del trabajo, asimismo, la presentación
del resultado de nuestro trabajo y de los aspectos
que se consideren pertinentes.
Licenciado, xxxxxxxxxxxxxxxxx, Socio. Su
responsabilidad será: Asistir las actividades del
Socio Director Encargado, en los casos que las
circunstancias lo requieran.
Licenciado. xxxxxxxxxxxxxxx, Socio Su responsabilidad
es dar a nuestra firma, las opiniones jurídicas
necesarias, a efectos de sustentar nuestras opiniones
de auditoría en los casos que se requieran.
Licenciada. MARxxxxxxxxxxxxxxxx., Director de
Impuestos, Supervisar y revisar el informe de
auditoría.
Licenciada. xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx, Socia Su
responsabilidad será supervisar la ejecución de la
auditoría.
Personal de Campo: En la ejecución del trabajo de
campo, se asignará asistentes con la responsabilidad
de prestarles un servicio integrado, orientado a
satisfacer ampliamente las necesidades requeridas en
la ejecución del trabajo.
XI. Honorarios Profesionales
Con base a nuestra experiencia y a las calificaciones del
personal asignado y con el fin de iniciar nuestras relaciones
profesionales, estimamos nuestros honorarios en los términos
siguientes:
Sociedad Auditoría
FiscalCostos Anuales
Costos Mensuales
$ 26,500.00
$2,208.33
Nota:
Los honorarios antes mencionados no incluyen IVA.
Los costos de informes adicionales,
correspondencia, traslados y otros gastos
necesarios en la ejecución de la auditoría se
facturarán por separado.
Los costos serán por cada cierre de mes auditado
contra entrega de los informes mensuales.
Cualquier otro servicio adicional que ustedes
consideren solicitarnos, serán objeto de acuerdos
escritos por separado.
Es nuestro deseo brindarles en todo momento un
servicio de alta calidad para satisfacer sus
necesidades. Sí en algún momento necesiten evaluar
con nosotros de qué manera podríamos mejorar los
servicios o si estuviesen disconformes con algún
aspecto de nuestros servicios, no duden en plantear
el tema de inmediato al socio director. De ese
modo, podemos asegurar que las inquietudes sean
tratadas con la debida atención y oportunidad.
* * *
Deseamos agradecer la oportunidad proporcionada a nuestra
firma para presentarles esta oferta técnica y económica para
ser sus auditores fiscales. Quedamos a su disposición para
ampliar el contenido de la presente, si así lo estiman
conveniente.
Atentamente,