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UNIDAD4
CICLO DE TESORERIA
Flujo de los Ciclos de Transacciones:
El Ciclo de Tesorería provee efectivo a los ciclos de Egresos
CICLO DE TESORERÍA
El ciclo de tesorería de una empresa incluye aquellas funcionesque tratansobre la
estructura y rendimiento del capital.
Las funciones del ciclo de tesorería se inician con el reconocimiento de las necesidades
del efectivo, continúan con la distribución del efectivo disponibles a las operaciones
productivas y en otros usos y se terminan con la devolución de efectivo a los
inversionistas y acreedores.
La mayorparte de las funciones relacionadas con un ciclo de tesorería puede efectuarse
en la tesorería dela empresa, sin embargo la dirección Financiera, contraloría, personal.
Por ejemplo también pueden tener participación. Es frecuente que algunasfunciones de
la alta dirección estén encaminadas a la planeación y control financiero.
Funciones Típicas:
1. Función de Ejecución
2. Inversiones
3. Compra de valores, recibir ingresos periódicos y venta de valores.
4. Financiamiento
5. Emisión de obligaciones y acciones del capital social, pago de intereses y dividendos,
redimir obligaciones y readquisición de acciones.
Función de Registro
1.Inversiones
2.Contabilizar las transacciones y pase al mayor
3.Actualizar el mayor auxiliar de inversiones
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4.Financiamiento
5.Contabilizar las transacciones en diarios y mayor
6.Actualización de los mayores auxiliares
7.Función de Custodia
8.Inversiones
9.Protección de valores
10.Mantener correctos los saldos de las inversiones
11.Financiamiento
12.Asegurarse de la corrección de los saldo de los pasivos y del capital social
Asientos Comunes: Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y retirar acciones, adquirir y
vender acciones de tesorería.
Formas y Documentos Vitales: Certificados o títulos de acciones, Documentos por
pagar, Emisión de obligaciones, Acciones, bonos y otros de inversión, Convenios para
plan de beneficios, Cheques de dividendos e intereses.
Objetivos del Control Interno De Tesoreria
1.Eficiencia Operativa: Autorización, segregación de Funciones, procedimientos de
documentación.
2.Información Financiera Confiable y Oportuna: Segregación de funciones, registros contables
y procedimientos.
3.Adecuada Custodia de los Activos
Objetivos de autorización
Tratan todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que se estén cumpliendo las
políticas y criterios establecidos por la administración.
1. Las fuentes de inversión y financiamiento
2. Los importes, momento y condiciones de las transacciones de deuda y capital
3. Los importes, momento entidades en que se invierte y las condiciones de las inversiones en
valores
4. Los ajustes a las cuentas de inversión en valores, créditos bancarios, intereses por pagar, capital
social, gastos y primas diferidos y la distribución contable
5. Los procedimientos del proceso del ciclo de Tesorería
Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones
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Tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto reconocimiento,
procesamiento, clasificación registro e informe de las transacciones ocurridas. Solo deben aprobarse
solicitudes de obtención de recursos
1. Aquellas solicitudes de compraventa de inversiones 2. Los recursos obtenidos de inversionistas y acreedores deben informarse con exactitud 3. Los gastos financieros y las entregas de recursos a inversionistas deben informarse 4. Las compras y ventas deben informarse 5. Los productos de las inversiones en valores deben informarse 6. Las cantidades adeudadas así como la distribución contable de dichos adeudos deben
calcularse con exactitud, clasificarse e informarse oportunamente 7. Los recursos obtenidos deben aplicarse correctamente a las cuentas apropiadas de
cada inversionista y acreedor 8. Las compras y ventas de inversiones los productos de las inversiones deben aplicarse a
las cuentas de las entidades que se invierte Deben prepararse asientos contables por las cantidades que se adeudan
9. Los asientos contables deben concentrar y clasificar las transacciones 10. La información para determinar la base de impuestos deben producirse correcta y
oportunamente
Objetivos de verificación y evaluación
Tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se
informan, así como de la integridad de los sistemas de procesamiento.
Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados de efectivo, inversiones,
financiamientos y capital y las actividades de transacciones relativas.
Objetivos de salvaguarda física
Tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros, formas importantes, lugares de
proceso y procedimientos de proceso
1. El acceso al efectivo y los valores debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas
establecidas por la administración
2. El acceso a los registros de accionistas de tenedores de deuda y de inversiones, así como las
formas importantes, lugares y procedimientos de proceso debe restringirse
BASES USUALES DE DATOS
Las bases usuales de los datos están representadas por archivos, catálogos, listas
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auxiliares etc., que contiene aquella información necesaria para poder procesar las
transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del
proceso de transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les da, se
puede clasificar en los siguientes,
A.BASES DE REFERENCIA: Representados por información que se utiliza para el
proceso de transacciones.
B.BASES DINAMICAS: Representados por informacion resultante del proceso de las
transacciones y que como tal se esta modificando constantemente.
Las bases usuales de datos para el ciclo de tesorería podrían ser las siguientes:
Bases de referencia:
1.Archivos maestros accionistas.
2.Cedulas de trabajo de intereses y dividendos
3.Libros de registros de accionistas y utilidades.
4.cuestionario de cumplimiento de estipulaciones de préstamo.
Bases Dinámica
1.Saldos de las cuentas Bancarias
2.Carteras de inversiones.
3.Saldos de mayores auxiliares de inversiones y acreedores.
IDENTIFICACION DE OBJETIVOS CON EL RIESGO DE NO
CUMPLIMIENTO
Una vez identificados los objetivos específicos del control interno del ciclo de Tesorería, es necesario
identificar que técnicas de control interno utiliza la empresa para lograr dichos objetivos, y él riesgo que
existe si dichas técnicas no logran o logran parcialmente estos objetivos.
OBJETIVOS DE VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN
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Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados de efectivo, inversiones,
financiamiento y las actividades de transacciones relativas.
Ejemplos de técnicas para lograr el objetivo 22:
Manuales de procedimientos y políticas, gráficas de organización y otra documentación.
1. Técnicas utilizadas para describir errores y omisiones.
2. Técnicas para evaluar los saldos.
Ejemplos de riesgos si no se logra el objetivo 22:
Los informes preparados pudieran presentar información errónea.
Las decisiones importantes podrían basarse en información errónea.
Algunos errores en la salvaguarda física y procedimiento de transacciones pudieran pasar inadvertidos.
OBJETIVOS DE SALVAGUARDA FÍSICA
El acceso al efectivo y los valores debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas establecidas.
Ejemplos de técnicas para lograr el objetivo 23:
1. Almacenaje externo.
2. Servicios externos.
3. Seguros y fianzas de fidelidad al personal que maneja valores.
Archivos de formas del personal autorizado.
4. Control de llaves para archivos.
5. Disposición de lugares de trabajo que permita la visibilidad a los supervisores
.
Ejemplos de riesgos si no se logra el objetivo 23:
El efectivo o los valores pudieran substraerse, perderse o destruirse temporalmente.
El acceso a los registros de accionistas de tenedores de deuda, así como las formas, lugares y
procedimientos debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas establecidas.
Ejemplos de técnicas para lograr el objetivo 24:
1.Cajas fuertes, gabinetes cerrados con llave, almacenajes externos para archivos del computador.
2.Custodia controlada de formas importantes.
3.Segregación de responsabilidades y restricción al acceso.
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4.Auditorias internas de cumplimiento.
5.Procedimientos sistemáticos de archivos de información.
Ejemplos de riesgos si no se logra con el objetivo 24:
1.Los registros pueden destruirse o perderse.
2.Los registros pudieran usarse en forma indebida por personal no autorizado.
3.Los medios de proceso de información pudieran perderse.
DESCRIPCION NARRATIVA DEL CICLO DE TESORERIA
CAPTACIÓN DE RECURSOS
Las fuentes de recursos financieros para una organización normal tienen dos orígenes:
Internos o propios y externos. Corresponde a los primeros las aportaciones de los accionistas, la
recuperación de las cuentas por cobrar, la venta de activos diferentes a los del giro de la entidad. Por
cuanto a los recursos se trata de la obtención de todo tipo de créditos y financiamientos y, eventualmente,
subsidios y apoyos gubernamentales recibidos, de diversa índole.
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DE
TESORERIA
Una vez que el auditor ha decidido estudiar y evaluar el control interno del ciclo de
Tesorería, a través de la ayuda que le pueda proporcionar esta guía, deberá proceder
como se ha mencionado, e identificar las funciones que forman el ciclo, los objetivos
del control interno aplicable a cada función y a preparar la documentación de los
procedimientos de proceso en cada función.
Una vez efectuado el trabajo anterior, estará en posibilidad de determinar en su caso las técnicas de
control interno que está usando La empresa en cada una de las funciones identificadas y si éstas logran
total, parcialmente o no logran los objetivos de control interno aplicables. La metodología sugerida por
esta Comisión para el estudio y evaluación del control interno por ciclos de transacciones se describe
claramente en el Boletín F-05 emitido para tal efecto.
MÉTODO DE CUESTIONARIO
1. ¿El movimiento de caja se deja para importes mínimos?
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2. ¿Existe un procedimiento de caja fija para los movimientos de caja?
3. ¿Se analizan al cierre los justificantes existentes en caja?
4. ¿Se arquea periódicamente la caja por personal independiente a la función de tesorería?
5. Los pagos se encuentran debidamente autorizados
6. ¿Se concilian periódicamente las cuentas corrientes bancarias, por personal independiente a
contabilidad y tesorería?
7. ¿Se realiza un seguimiento de las diferencias detectadas en la conciliación?
8. ¿Se exige doble firma para disponer de fondos?
9. ¿Se autoriza suficientemente la apertura de nuevas cuentas corrientes?
10. ¿Se efectúa un control suficiente de las firmas autorizadas?
11. ¿Se revisa periódicamente la liquidación de intereses de las cuentas corrientes?
12. ¿Se revisa al cierre, las diferencias de conciliación con incidencia en contabilidad y se informa a la
misma?
13. ¿Se controlan las cuentas inactivas?
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