Upload
guinivere-crolly
View
76
Download
0
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Кафедра: «Бухгалтерский учет и аудит» Дисциплина: «Комплексный анализ хозяйственной деятельности» Преподаватель: Фурсова Марина Николаевна. Тема 3: Анализ и управление объемом производства и продаж. - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
Кафедра: «Бухгалтерский учет и аудит»Дисциплина: «Комплексный анализ хозяйственной деятельности»Преподаватель: Фурсова Марина Николаевна
Тема 3: Анализ и управление объемом
производства и продаж.
19.04.23 Фурсова М.Н. 1
3. Анализ и управление объемом производства и продаж.
Вопросы:
3.1 Система показателей производства и реализации продукции объекта анализа
3.2 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции (работ, услуг)
3.3 Анализ ритмичности производства продукции (работ, услуг)
3.4 Анализ отгрузки и реализации продукции (работ, услуг)
3.5 Анализ качества производства продукции (работ, услуг)19.04.23 Фурсова М.Н. 2
3.1 Система показателей производства и реализации продукции объекта анализа
Измерители при оценкепродукции
Натуральный Условно натуральный Стоимостной
Объект анализа
Объем производства и реализацииПродукции в целом и по ассортименту
Качество товарной продукции
Структура товарной продукции
Ритмичность производства и реализации19.04.23 Фурсова М.Н. 3
Объем выполненных работ (трудоемкость)
Валовая продукция – цена продукции слагаемая (М+А+И+Р)
Материальные затраты
Амортизация
Затраты на з.п (заработная плата)
Прибыль
Товарная продукция – готовая продукция и полуфабрикаты к реализации
Реализованная продукция
В основу анализа положены показатели
19.04.23 Фурсова М.Н. 4
Взаимосвязь показателей:
Р = В + О0(склад) – О1(склад) + О0(отгр) – О1(отгр)
Выпуск товарной продукции
Остатки товарной продукции на складе соответственно на начало и конец периода
Остатки товаров отгруженных соответственно на начало и конец периода
19.04.23 Фурсова М.Н. 5
Пример:
Выпуск товарной продукции 32400 т.р.
Остаток готовой продукции
на начало года 120 т.р. На конец года 155 т.р.
Остаток товаров отгруженных
на начало года 180 т.р. На конец года 190 т.р.
Реализация равна 32385 т.р. (32400-5-10)
19.04.23 Фурсова М.Н. 6
3.2. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции (работ, услуг)
Анализ начинается с оценки выполнения плана в целом и с учетом ассортимента.
Система формирования ассортимента включает моменты:● Определение текущих и перспективных потребностей покупателей● Оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции● Изучение жизненного цикла изделий и принятие мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции● Оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.
Обобщающий коэффициент ассортимента:
продукцииреализациииливапроизводстобъемБазовый
вышенерасчетвпринятойпродукцииОбъемКас
%)100 (
19.04.23 Фурсова М.Н. 7
Виды
продукции
Объем производства
в сопоставимых
ценах, т.р.
Темп роста,
%
Зачетный выпуск
Структура производства,
%
План Факт.Прош
годФакт.
А
Б
В
10500
10700
11200
10300
11000
11600
98,1
103,0
104,0
10300
10700
11200
32
33
35
31
33
36
Итого: 32400 32900 102,0 32200 100 100
Пример:
19.04.23 Фурсова М.Н. 8
5,10132400
32900..% плвып
99,032900
32200Кас
Коэффициент структурной активности:Кст.окт.=(0,31-0,32)2+(0,33-33)2+(0,360,35)2=0,2
Чем активней структура, тем выше уровень данного коэффициента
19.04.23 Фурсова М.Н. 9
Причины изменения ассортимента
Конъюнктура рынка
Изменение спроса
Состояние материально-технического снабжения
Несвоевременный вводпроизводственных мощностей
19.04.23 Фурсова М.Н. 10
При однородности продукции влияние структурного фактора на объем производства рассчитывается методом абсолютных разниц:
I Этап – разность структуры умножить на отпускную цену
II Этап – изменение средней цены умножатся на фактический выпуск в натуральном выражении
Изменения в структуре оказывают влияние на показатели:
► объем выпуска в стоимостной оценке
► материалоемкость
► себестоимость
► прибыль и рентабельность
19.04.23 Фурсова М.Н. 11
Пример:
Продукция
Отпускная цена,
руб.
Структура продукции % Отклонен
ие в структуре
% ±
Изменение цены, руб.
План. Факт.
А
Б
В
200
400
550
32
33
35
31
33
36
-1
-0
+1
-200
-
+550
Итого 100 100 +350
19.04.23 Фурсова М.Н. 12
Т.е. в среднем на 3,5 руб. (350/100)Объем производства продукции за счет структурных сдвигов:+3,50х16440единиц=+57540,0 руб.В стоимостном выражении влияние фактора рассчитывается с помощью средневзвешенной цены.(средневзвешенная цена при фактической структуре – средневзвешенная при базовой) х Фактический объем производства продукции
.392363331
365503340031100 руб
хххценасредняя
– при базовой структуре.5,388353332
355503340032200 руб
хххценасредняя
– при фактической структуре
19.04.23 Фурсова М.Н. 13
При анализе динамики определяется влияние ценностного и количественного фактора
392,0 - 385,5 = 3,5руб.
3,5 х 16440 = 57540,0руб.
За основу берутся показатели объема производства
В фактически действующих ценах P1Q1
В сопоставимых ценах P0Q1
19.04.23 Фурсова М.Н. 14
Для расчета влияния факторов применяются индексы:
0010
00
10 %
QPQP
QP
QPJообъем
<- влияние объема производства на стоимость продукции
1011
10
11 %
QPQP
QP
QPJообъем
<- влияние цены на стоимость продукции
.ст-ти продизменение общееQPQP
QP
QPтиJсс
%
0011
00
11
Где P – цена за единицу продукции
Q – количество производственной продукции
19.04.23 Фурсова М.Н. 15
Прод-ия
Произведено, ед.
Цена за единицу, руб.
Стоимость произведенной
продукции, тыс.руб.
План. Q0
Факт. Q1
План. P0
Факт. P1
P0 Q0 P1 Q1 P0 Q1
АБВ
552720
5227,521
190,9395,3560
200400550
105001070011200
103001100011600
9926,81070011760
Итого 32400 32900 32386,8
Пример:
19.04.23 Фурсова М.Н. 16
Проверка: 514+(-14)=500 т.руб.
Расчет
Общее изменение стоимости продукции32900-32400=+500 т.руб.
За счет объема производства продукции32386,8-324000=-14т.руб.
За счет изменения цены за единицу продукции32900-32386,8=+514 т.руб.
19.04.23 Фурсова М.Н. 17
3.3 Анализ ритмичности производства продукции (работ, услуг)
Коэффициент ритмичности
Впл
ВнедВплK
)(
Где, Впл – выпуск по плану Внед. – недовыполнение плана
месяцВыпуск за
декадуВыпуск за декадузаУд .
От 33% до 35% - ритмичная работа
n
xx
значениесреднееx
отклонениератическоесреднеквад
Гдеx
Квар
2)(
Показатели ритмичности производства
19.04.23 Фурсова М.Н. 18
Январь Февраль Март И т.д…. ДекабрьИтого,
т.р.В среднем
за год
Произведено т.р. 2800 1900 2910
…………
2700 32900
Пример:
2742x
5,5% 055,02742
150
..15012
)27422700.....(. )27422910()27421900()27422800( 2222
илиКвар
ртдти
19.04.23 Фурсова М.Н. 19
Чем ниже коэффициент, тем ритмичней производство продукции.
Производство за январь 6 т.р.
I декада896
II декада842
III декада
1062
Итого2800
Удельный вес за каждую декаду
0,32 0,30 0,38 1,0
19.04.23 Фурсова М.Н. 20
3.4 Анализ отгрузки и реализации продукции (работ, услуг)
Объем реализации зависит:
1. Изменения отгрузки продукции
1.1 Изменения остатков готовой продукции на начало года ГПн
1.2 Изменения выпуска продукции ТП
1.3 Изменения остатков готовой продукции на конец года ГПк
2. Изменения остатков товаров, отгруженных на начало и конец анализируемого года ОТн и ОТк
2.1 Сроки оплаты, которых не наступали
2.2 Не оплаченные в срок
2.3 На ответственном хранении у покупателей
19.04.23 Фурсова М.Н. 21
Два варианта методики анализа:
I – Выручка определяется по отгрузке РП = ГГн + ТП – ГПк
II – Выручка определяется после оплаты РП = ГГн + ТП + ОТн – ОТк – ГПк
19.04.23 Фурсова М.Н. 22
Показатель
Стоимость в базовых ценах т.руб. Отклонение
т.руб.Влияние фактора
План Факт.
Остаток готовой продукции на начало года
150 170 +20 +20
Выпуск товарной продукции
32400 32900 +500 +500
Остаток готовой продукции на конец года
155 190 +35 -35
Остаток товаров отгруженных покупателю:
на начало
на конец
180
190
200
215
+20
+25
+20
-25
Реализация продукции
32385 32865 +480 +480
Пример:
19.04.23 Фурсова М.Н. 23
Оценка выполнения договорных обязательств по отгрузке:
.
..
ОПпл
авокОПнедопостОПплобКд
Виды продукции
ПоставкаНедопоставка продукции т.р.По договору Факт.
А
Б
В
1200
800
900
1220
830
750
-
-
-150
Итого 2900 2800 -150
%94 94,02900
1502900. илиобКд
Пример – поставка за январь
19.04.23 Фурсова М.Н. 24
3.5 Анализ качества производства продукции (работ, услуг)
Удельный вес сертифицированной продукции в общем объеме
Qообщи
СПУд
Показатели качества продукции
Удельный вес новой и модернизированной
продукции в общем объеме
Qообщи
НПУд
Удельный вес экспортируемой продукции в общем объеме
Qообщи
ЭПУд
Удельный забракованной продукции в общем объеме
продукциистьс
бракастьсУд
19.04.23 Фурсова М.Н. 25
Сертифицированная20250:32400=0,62
Новая продукция2270:3240=0,07
Модернизированная4210:3240=0,13
Сертифицированная21150:32900=0,64
Новая продукция2960:32900=0,09
Модернизированная5100:3290=0,15
Прошлый год32400
Отчетный год32900
Общий объем производства продукции т.руб.
19.04.23 Фурсова М.Н. 26
Себестоимость все товарной продукции mруб.
Прошлый год 29160
Отчетный год 27530
Себестоимость брака
330,0 т.р 0,011~1.1%
Себестоимость брака
290,0 т.р 0,010=1.0%
19.04.23 Фурсова М.Н. 27
Себестоимость забракованных изделий
+ расходы по исправлению брака
– стоимость брака по цене использования
– сумма удержания с виновных лиц
Общая величина потерь от брака равна:
19.04.23 Фурсова М.Н. 28
..7,3633029160
2916032400
рубт
годпрошлый
Потери продукции на предприятии за счет полученного брака составили
..5,5629027530
2753032900
рубт
годотчетный
19.04.23 Фурсова М.Н. 29