دورة تكوينيـــة حــول التسييــر المــالــــــــــي مركز البشير بالمحمديــــة

2010فـــــبـــرايـــــر 07 / 06

رشيد : إعداد منرزقــــــي

العــــــــام اإلطــــــارلنسيجــــه ملحوظــــا نموا األخيرة سنة العشرين خالل المغرب عرف

أكثر بدور باالضطالع مطالبة الجمعيات أصبحت حيث ، الجمعـــــويالشأن تدبير في االنخراط عبر لبالدنا المستدامة التنمية في أهمية

المحلي .وخاصة الجمعيات مــــــــــــــن للعديد بالنسبة الكبير الرهان إن

بعزيمتهـــا فقط ماتتسلح عادة التـــــــــــي العهد الحديثة . أن يجب األولوية فإن لذا طيها بمنخر الوثيق وارتباطهــــا الصادقـــــة

تحقيق من لتتمكن ، البشرية طاقاتها قدرات مــــــــن للرفع تعطىبذاته . وقائما أساسيا شريكا وتصبــــــــح ، أهدافها

في* للجمعيات الجيد التحكم بمدى رهين يبقى الهدف هذا تحقيق إنتعزيز ضروريا معه أصبح مما اليومي بتسييرها المرتبطة الجوانب

استعمال . أضحى حيث المحاسبة ميدان فــــــــي السيما كفاءاتهــــــاهذه نجاح فـــــــــــي يساهم رئيسيا عامال المحاسبة ومبادئ أدوات

وخلق ، تسييرها شفافية ضمان في إلسهاماتها بالنظر الجمعياتالمانحة . والجهات الشركاء مختلف مع العالقات

إطــــــــــــــــار : في التكوينية الدورة هذه جاءت الغاية لهذه بناءا – 1 التنفيذي المكتب بنهجها التـــي الجديدة السياســـــة

عشر الثالث الوطنــــــــــي المؤتمر توصيات علــــىالمواهبـــي . البشري العنصر قدرات تقوية إلى والرامية

اليـــــوم – 2 وخالصـــــات توصيـــــــات علـــــــى بناءابالجديــــدة االستقبــــــال بمركـــــز المنعقد الدراســــــي

أيــام .2009ينايـــــــــر 25 -24

بمركـــــز – 3 المنعقد اإلداري المجلس قرارات علــــــــى بناءاالبيضاء بالدار عثمـــــان سيدي الثانــــــــي 28أيام الحسن

.2009مارس 01فبراير في – 4 علية المصادق المالية لدائرة السنوي للبرنامج تطبيقـــا

الذكر . السالف اإلداري المجلس أشغال

تقديــــــــــــــــم - ، قـــانـــونـــــي بشكــــــل المكونـــــــــة الجمعيــــــــات إن

والمعاييـــــر للمبــــادئ طبقــــــا تسيـــــــر والتــــــــي ، الديمقراطيـــــة

أحد شك بدون تشكــــــل ، منتظمــــــة محاسبــــــة وتمسكمدنـــــي مجتمــع وتدعيـــــم لبروز األساسيـــــــة الشروط

فـــــــــي الفعاليـــــــة بكامـــــــــل يشارك مسؤولالتنميــــــــــة .

- بل ، فحسب إخبـــــار وسيلـــــــــة ليست فالمحاسبـــــــةالحيــــــاة تنشيط شأنــــه مــــــن عامـــل هـــــي

الديمقراطيـــــــة التشاركــــــــــي . للتدبيــــــــــــــر وسندا

 

الالزم : باالهتمام تستأثر ال المحاسبة وجعلت أدت التي األسباب ماهي ترى 

أطر لتشغيل يؤهلها مالي رصيد توفير على قدرتها وعدم ، للجمعيات الذاتية اإلمكانيات ضعفومختصة قارة

المحاسبة . بمسكما نادرا أغلبهم أن ذلك علــــــــى والدليل المحاسبة بأهمية الجمعيات أعضاء وعي غياب

أهمية يستوعبونالجانب . بهذا ملمين غير المال أمناء األحيان بعض في وينتخبون بل ، المالية المحاسبة ووظائف

اآلن * لحد مازاال رهانين كسب الجمعيات علــــــــى يتعين التشخيص هذا على بناءاوهما : بحدة مطروحين

التبسيط / المالئمةوتحكمها * ، نفعي غير غرض تحقيق هـــــــــو الجمعيات هدف بأن نشير أن البد وهنا

التضامن وقيم مبادئالجمعيات تهدف أن يعقل فهل ، المجتمع اتجاه وااللتزام والديمقراطية والمشاركة

مؤدى غيــر ألغراضخصوصية وتغفل ، الشركات محاسبة باعتماد مطالبة فهي حين في ، عنها

كهذه . أسئلة الجمعيات بعض تسيير تكاليف من به اليستهان حيزا يشكل الذي التطـــــــــوعمحاسبة اعتماد عدم عن العذر إليجاد اليدفعنا هذا ولكن ، النقاش طاولة على مطروحة فهي

شكال تختلف كجمعيات وخصوصياتنا تتالئم جمعوية . ، الجمعويــــــــة المحاسبة باعتماد ألنه التعاونيات وعن الشركات عن ومضمونا

البشري العنصر وتأهيلالجيدة . والحكامة الشفافية تعزيز في جميعا سنساهم

 تقنية * تعتبر مازالت للتدبير كأداة المالية فالمحاسبة

بالمهنيين . خاصا وشأنا معقدةالجهود - كافة تعبئة ينبغي ماسلف كل علــــى فبناءا

أولي تعليم قواعد إلرساء الفعالة الطرق عـــــن للبحثداخل الديمقراطية المبادئ تطبيق بضمان كفيل

يهم شأنا يصبح المالي التدبير أن معه لنجعل ، الجمعيةيجب ولهذا ، األميون فيهم بمن األعضاء جميع

المحاسبة تبسيط على الجهود تنصب أن على العملمن بفعاليتها المساس دون التقنية الناحية من

اإلخبارية . الناحية 

التكوينيــــــــــــــة الدورة هذه خالل مــــــن نتوخى 

الجمعية - فروع إشارة رهن وضععلــــــــــــــــى يساعدها ومرجعا أداة

تستجيب مبسطة محاسبة مسكلحاجياتها .

للجمعية - المالية السياسة توحيد ، الوطني المستوى علــــــــــــى

الوثائق بتوحيد المالية وذلكفروع داخل المعتمدة والمحاسباتية

الجمعية .

    

للمحاسبة األساسية المبادئ

الصادقة – :1 الصورة مبدأيعطـــــي أن ينبغـــــي المحاسبية القاعدة تطبيق إنالمالــــــــــي الوضـــــــع عـــــــن صادقـــــــــة صورة

، للجمعيـــــــــة . العكس حصل وإذا النفقات أو بالموارد األمر تعلق سواء

بمعلومات اإلدالء طريق عن ذلك استدراك فينبغيالسهو ....... أو الخطأ سبب توضح تكميلية

المناهج – : 2 ديمومة مبدأعليها المتفق المناهج تغير أال الجمعيـــــة عــــــــلى ينبغي

استثنائية) ( حاالت فـــــــــي إال المالية المحاسبة دليلتبريرية . مذكرة في تبريرها ينبغي

3: االستغالل – استمرار مبدأ ، المالية السنة نهاية فــــــي المعتمد المالي التقرير إن

بل . الصفر نقطة إلى العداد إرجاع اإلطالق علــــى اليعني ، الجديدة المالية للسنة ومماثال موافقا يكون أن ينبغي

النفقات . أو بالموارد األمر تعلق سواء

الحيطــــــــــة – :4 مبدأبالضرورة تنعكس مالي إعالم أداة المحاسبــة تعتبر

أو تفاؤليا يكون قد الذي االنعكاس هذا ، المستقبل علـــــــىموقف. اتخاذ يستحسن فإنه ، الحيطة لقاعدة وطبقا تشاؤميا

متفائل . موقف اتخاذ على متشائمالسنوات – :5 تحصيص مبدأ

سنوات إلـــــــى تقسيمها يتم المالية الحياة ألن نظراكل من دجنبر نهاية وتنتهي يناير فاتح مــــــــن تبتدأ محاسباتيـة

بالسنة . الجمعية ونفقات موارد ربط يجب فلهذا مالية سنةتعنيها . التي المالية

التاريخية – :6 التكلفة مبدأفـــــي سجل لعنصر المالية القيمة تغيير اليمكن حيث

أوالقيمة للنقود الشرائية القدرة بعد فيما تطورت مهما المحاسبةالسنـــة . ) خالل عقارا اشتريت إذا مثال للعنصر المالية

في 2010الماليـــــــــــة تغييرها اليمكن الشراء قيمة فإنالعقار قيمة أن من الرغم على سنة عشرين بعد ولو المحاسبة

ارتفعت (قد

مساطر – 1 دليل إلى الحاجة لماذاللجمعيات : ومالي محاسباتي

الممارســـة غياب يكشف للجمعيـــــات الحالـــــي الواقع معاينة إنلتسيير علــــــــى ينعكس مما ، للتدبيــر المالئمة المسطريـــة

تعتمد منظمة أو جمعية مانجد ناذرا حيث ، للجمعيات الديمقراطيضرورية تراها مالية مساطر أو علــــــــــى ، الداخلية عالقاتها لتنظيم

ايالء . عدم إن الجمعوية ذاكرتها وبناء بنياتها لتدعيم ضرورية ممراتوعلى تبنيها على السهر وعدم ، المساطر هذه الحترام الالزمة األهمية

الجمعيات من كثيرا يجعل ، دائم بشكل في تفعيلها لخلل تتعرضالتدبير . في عديدة مشاكل تواجه أو التسيير

الجمعيات على يتعين ، المسطرية الدالئل هذه أهمية إلى فبالنظراحتياجاتها . عن وفعال جيد بشكل تجيب مسطريـــــــة دالئل إعدادشفاف تنظيم قواعد ترسي فعالة عمل أداة الدليل هذا يعتبر حيث

أن . ينبغي الدليل فهذا للجمعية العقالني التسيير استمرارية يضمن ، وتنظيمها المالية العمليات مختلف تسجيل دقيق بشكل يشمل

وإعدادالميزانية وإعداد ، العام الجمع في وعرضه المالي التقرير

عليها . والمصادقة

اإلعداد – : 2 منهجيةلكافة بالنسبة إتباعها يمكن موحدة مثلى طريقة التوجدأن يجب جمعية كل أن ذلك ، الدليل هذا إلعداد الجمعيات

، نشاطها وطبيعة حجمها مع يتماشى الذي الدليل تضعإتباع . يستحسن أنه غير التسيير فـــــــــــــــي وحاجياتها

سباتي المحا المساطر دليل إلعداد التالية الخطواتوالمالي :

المالي والتسيير المحاسبة مسك طريقة تشخيصالضعف . ونقط ، القوة نقط لتحديد

بهذا المهتمة األطر طرف من أولي مشروع اقتراحالجانب .

المكتب ) األجهزة على المقترح المشروع عرضمجلسالفرع / ( ، اإلداري المجلس الفرع مكتب ، التنفيذي

عمل . كأداة واعتماده المشروع على المصادقة

الدليل – : 3 مضمونالناحية مـــــــن الجمعية أجهزة اختصاصات

فــــــي والنفقات الموارد تسجيل مراحل ، الماليةترتيب ، السجالت

، الشراءات مساطر ، الثبوتية المستندات وتنظيمالمالي التقرير إعداد مسطرة ، التنقل مساطر

على وعرضهوعرضها الميزانية إعداد مسطرة ، العام الجمع

للمصادقة .

األول : البابالمحاسبة الجمعوية

الجمعوية- : المحاسبة تعريف

محاسبتها تنظيم حسن على األحيان غالب في جمعية أي تدبير حسن يتوقففي . أهميتها تكمن تقنية هي الجمعوية فالمحاسبة وماليتها

، الجمعية بها تقوم التي المالية العمليات وتركيب وترتيب تسجيلتطوعي أو مالي طابع ذات العمليات هذه كانت   سواء

تسجيــــــــــــــــــــــــل  

ترتيـــــــــــــــــــب  

تركيــــــــــــــــــب التطوعــــي أو المالي الطابع ذات الجمعيـــــة أنشطـــــــــة

لوقوعها الزمني التسلسل حسب المالية العمليات تسجيل يتم

إثباتها لمستند الجمعية مال أمين استالم وبمجرد

2- الجمعوية المحاسبة : أهداف

تسمح إخبار وسيلة كونها هو الجمعوية للمحاسبة األساسي الهدف إنب :

للجمعية - . المالية الوضعية لتحديد األخبار تقديمالجمعية - . ألنشطة الحقيقية السنوية التكلفة تقديم

التدبير - ) ( ومراقبة تتبع ثم الميزانية المالية التوقعات وضعللميزانية . اليومي

الشفافية - مبدأ وممارسة الجمعية نجاح لضمان ضرورية أداةوالديمقراطية .

لكونها : التشاركي للتدبير سندا كذلك المحاسبة وتعتبرالمنخرطين - . ثقة تعزز

والعمل - . المثابرة على وتحفزهم ومجهوداتهم كفاءاتهم تعبئوتحفيزهم - ، لجمعيتهم المالية بالوضعية المنخرطين تحسيس

جمعيتهم . مالية لتطوير النقاشات في المشاركة على

3- الجمعوية المحاسبة : خصوصيات *: الربحية غير االجتماعية إطار الخصوصية في أرباحا تحقق أن للجمعية يمكن

األشكال من شكل بأي يجوز ال لكن ، ألنشطتها مزاولتهاداخل العمل أن حيث ، أعضائها بين عليها المحصل األرباح توزيع

التعاونية . أو الشركة بخالف تطوعي بشكل يتم الجمعيةالجماعية* : الملكية مالية خصوصية حقوق أي على األعضاء اليتوفر حيث

رصيد وأن ، األرباح اقتسام يجوز ال حيث ، بالجمعيةإلى األساسية األنظمة في عليه منصوص هو لما طبقا يؤول التصفية

األغراض . نفس تزاول مؤسسة أو جمعيةالتعاونية . أو الشركة بخالف

المال* : رأس حساب على اإلنسان أهمية المشاركة خصوصية نمط يستمداشتغال طريقة من نموذجه الجمعية داخل القرارات اتخاذ في

لكل ) = ( يكون إذ واحد صوت واحد شخص البرلمانية الديمقراطياتالتـــــــــــــي المبالغ قيمة كانت مهما واحد صوت فـــــــي الحق عضو

اتخاذ في يساهم الذي ، اإلنسان هو الجمعية في يهم فما ، بها يساهمالمال . برأس تهتم التي الشركة عكس األجهزة وانتخاب القرارات

واحد ) = ( . صوت واحد سهم أن حيث 

محاسبة وتنظيم مسك لمراحل العريضة الخطوطبالجمعيات خاصة : مبسطة

المبسطة* األدوات في إثباتها بمستند التوصل بمجرد إنجازها يتم عملية كل تسجيلالتالية :

الصندوق . يومية دفترالبنك . يومية دفتر

المختلفة . العمليات يومية دفترالتطوعية * . العمليات يومية دفتر في التطوعية المساهمات وتسجيل تقدير يتم

خاصة * بطاقات في طبيعتها حسب المحاسبية العمليات تسجيل وإعادة انتقاء يتمعملية . كل تاريخ بطاقة كل تتضمن أن على ،

السنة * عادة تصادف التي ، المالية السنة آخر في الجرد بإجراء الجمعية تقومالجرد . سجل في ذلك وتسجل ، المدنية

مراحل : ثالثة في الجمعوية المحاسبة إجمال يمكن العموم علىوالتطوعية * . المحاسبية العمليات تسجيل

الثبوتية * . المستندات ترتيبوالتطوعية * . المحاسبية المعطيات تركيب

من قواعد وهي ، التدبير حسن وقواعد أدوات اعتماد مرحلة كل تتطلب حيثالمفروض

لضمان األنجع السبيل باعتبارها ، الجمعية مال أمين احترامها على يسهر أنشفافية

الجمعية . تسيير في الشركاء مصداقية وتعزيز المحاسبية المعلومات

تسجيل العمليــــــــــــــــات

ترتيب المستندات الثبوتية

تركيب العمليــــــــــــــــــات

تعتبر أول خطوة يقوم بها أمين مال

الجمعية لمسك المحاسبة ، وتتمثل في

تسجيل العمليات في اليوميات والبطاقات الخاصة

لتتبع العمليات .

يتم ترقيم وترتيب المستندات الثبوتية في

الحافظات حسب التسلسل الزمني لوقوعها ،

ويتعين االحتفاظ بهذه الوثائق عشرة سنوات على األقل ، ويعتبر هذا

الترتيب ضروريا للحفاظ على األدوات والوثائق

والمعلومات المحاسبية .

إن تركيب المعطيات المحاسبية يتم في

آخر السنة المالية ، ليتم إعداد الحصيلة وحساب

النتائج .

الثاني : البابمبسطة أدوات

لمسك المحاسبة

المحاسبية – 1 العمليات : تسجيل

كتحصيـــل ، ماليــــة عمليــــات بعدة اليوميــــة حياتهــــا خالل الجمعيـــــات تقومالنفقات . مــــن مجموعـــــة وتسديد ، الموارد مــــن مجموعـــة

تسجيلهــا يتعين ، العمليــــات هذه وطبيعـــــة حجم كـــــان فمهمــاتسجيل . ) مــــــــــــــن والمقصـــــود ثبوتيــــة بمستندات وتبريرهــــا

العمليات ( فيه ) ( تقيد حيث اليومية دفتر يسمى دفتر في المالية الحركات جميع تسجيل

تبيان مــــــــع ، الجمعيــــــة بنشاط المتعلقة العمليات بيوم يوماتثبتها . التي المستندات ومراجع ، بها المتعلق والحساب ومحتواها مصدرها

عمليات : أربع في التسجيل عملية تقطعها التي الخطوات أهم تلخيص ويمكنيومية * دفاتر في شيكات بواسطة أو نقدا المسجلة العمليات تسجيل

البنك . ويومية ، الصندوقالعمليات * يومية دفتر في والدائنيات السلفات عمليات تسجيل

واالقتراض ) ( . القرض بعمليات خاص المختلفةالتطوعية * . العمليات يومية دفتر في التطوعية العمليات تسجيل

العمليات * . وتتبع تنظيم

الصندوق يومية دفتر

الرقـــــم

الترتيبـــــي

مرجــــع المستنـــ

ـدالثبــــوتـ

ــــي

بيـــــــــــــــــــان

العمليــــــــــــــــــــة

تاريـــــــــخ

العمليــــــــة

المبالـــــــــغ بالدرهـــــــــــــــ

م

الباقــــــــي

المـــــــوارد

النفقـــــــات

المجمــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــوع

: الثبوتي المستند المستند مرجع نوع به يقصدفواتير ) .... ( ، وصوالت ورقمه الثبوتي

: العملية المتعلقة بيان العملية طبيعة يوضحهاتف ) ... ( ، فاكس ، نسخ ، تنقل الثبوتي بالمستند

: بالدرهم المحصلة المبالغ المبالغ تسجيل يتمالنفقات . خانة في المسددة والمبالغ ، الموارد خانة في

: والنفقات . الباقي الموارد بين الموازنة إلى يرمز

يومية دفتر في النقدية للعمليات المنتظم التسجيل إنكتب عـــن التعرف على المسيرين يساعد ، الصندوق

ومقارنته الحسابات، تبينه كما الصندوق رصيد علــــــىالنقدية الصندوق تحديد بموجودات فـــــــي هذا ويساهم

الضرورية بالتصحيحات والقيام ، نسيـــــــان أو خطأ أيذلك . لتجاوز

البنك يومية دفتر

الرقـــــمالترتيبـــــــ

ـي

مرجــــع المستنــــد

الثبـــــــــــوتـــــي

بيـــــــــــــــــــان العمليــــــــــــــــــــة

تاريــــــــــــــــخ

العمليــــــــــــــة

المبالـــــــــغ بالدرهـــــــــــــــم

الباقـــــــــــــي

المـــــــــــوارد

النفقـــــــات

المجمــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــوع

يومية ودفتر ، الصندوق يومية دفتر تجميع للجمعية يمكنوالبنك . الصندوق يومية دفتر يسمى واحد دفتر في البنك

التالي النموذج : وفق

الرقـــــم

ترتيبـــــي

المستنـــــــدالثبوتــــــــــ

ي

تاريـــــــــــــــخالعمليـــــــــــــ

ة

بيـــــــــــــــان

العمليــــــــــــــــــــــ

ــة

الصنـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــدوق

البنـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــك

المـــــوارد

النفقــــــات

الباقــــــــي

المـــــــوارد

النفقـــــــات

الباقــــيــ

المجمـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــوع

المختلفة العمليات دفتر

العمليات تعريف يمكنالعمليات باعتبارها المختلفة

الجمعية تنجزها التي المحاسبيةالبنك . وال الصندوق ال التهم والتيسجل في العمليات هذه تسجل

يومية ) دفتر يدعى خاص محاسبي ) والجمعية المختلفة العملياتحالة في الدفتر هذا تستعملاالقتراض إلـــــــــــــــى لجوئها

تبيع عندما أو ، بالسلف الشراء أو. قروض تمنح أو بالسلف خدمات

التطوعية العمليات دفترتقديره يتعين ولهذا ، للجمعيات بالنسبة أساسي معطى التطوع يعتبر

التطوعية العمليات دفتر يسمى خاص دفتر في . وتسجيلهمن ، المساهمات هذه لتقدير المعتمدة الطرق من العديد ثمةأي ، التعويض تكلفة طريقة وفق التطوع احتساب طريقة ضمنها

التطوع تقديرلوجود اعتبار دون ألجير المسددة المالية القيمة أساس على

عدمه . أو التطوع الرقـــ 

ــمترتيبـــ

ــي

المستنـــــد

الثبوتــــي

تاريــــــــــخ

العمليــــــــة

بيـــــــــــــــان

العمليـــــــــــــة

السلفـــات والديـــــون

الباقـــــــي

القروض الممنوحة

الباقــــــي

تزيــــــــد

تنقــــــــص

تزيــــــــد

تنقــــــص

خاصـة ) تكوينيـــــة دورة بتنشيـــــط اإلداري المجلس عضو تولـــى مثالهذه / تسجيل المطلوب يوميـــن لمـــدة مجانـــا المالــــي بالتسييـــر

التطوعية ( العمليات يومية دفتر في العملية

بيــــــان العمليـــــــــة

التاريخ إســم الشخص وصفته

عدد الوحدات

تكلفة الوحدة

القيمو االجمالية

المستندات – 2 وتوثيق ترتيب: الثبوتية

المستندات على للحفاظ ضروريا والتوثيق الترتيب يعتبروعنصرا . وقت أي في اإلشارة تحت ووضعها ، اإلثبات ،وعناصر التبريرية

الحسابات . وتتبع ، المراقبة عملية لتسهيل أساسياالمستندات على للحفاظ ضروريا والتوثيق الترتيب يعتبر

وعنصرا . وقت أي في اإلشارة تحت ووضعها ، اإلثبات ،وعناصر التبريريةتبرر أن يجب ، مبالغها كانت كيفما المحاسبة في نفقات أي إن أساسيا

الثبوتية المستندات هذه توفر عدم حالة وفــــــــــي ، ثبوتية بمستنداتبرهانا الثبوتية المستندات وتعتبر ، للمسؤولية الحسابات ماسك يعرض

دائنيتها . أو واستعماالتها المسددة النفقات قانونية يبرر مكتوبارئيسيتين : بوظيفتين تضطلع الثبوتية المستندات إن

المالية * . العمليات لتسجيل األخضر الضوء إعطاءالمراقبة * . إلجراء ورئيسية قانونية كمستندات الوثائق هذه اعتماد

صنفين إلى الثبوتية المستندات : وتنقسم

خارجي – :1 ثبوتي أخرى مستند أطراف عن يصدر أنه مميزاته منبينها : ومن كالممونين

أثمان - : عروض ثالثة عن للبحث مضطرة الجمعية األثمان عروضمختلفة .

الجودة - : لمواصفات يستجيب الذي العرض اختيار بعد الطلب ورقةالطلب ورقة بواسطة الشراء عملية تبتدأ ، األقل شفاهيا والثمن األمر هذا تم وسواء

كتابيا . تأكيده ينبغي ، الهاتف بواسطة أو : - ، طلبتها التي والسلع البضائع للجمعية الممون يسلم التسليم ورقةأشكال من شكل التسليم سند ويعتبر ، التسليم سند على الجمعية توقيع مقابل

األثمان . على التتوفر أنها عنها تختلف وهي ، المؤقتة الفاتورةاألثمان - : فيها يفصل ، للمشتري البائع يعدها وثيقة عن عبارة الفاتورةبالنسخة الجمعية تحتفظ نسختين في الفاتورة إعداد ويتم ، تسديدها يتعين التي

للشروط . مستكملة تكون أن ينبغي والفاتورة الثانية بالنسخة البائع ويحتفظ األصلية ( ، التجاري الرسم ، العنوان ، الشركة أو الممون إسم تحديد التالية القانونية

اإلجمالي   المبلغ ، الوحدة ثمن ، الكمية ، المشتري إسم ، التاريخالجمعوية : المحاسبة في بالغة أهمية تكتسي والفاتورة

المتفق - البيانات وفق فعال تم قد البيع بأن ليثبت البائع عليها يستند إثبات وثيقة فهيعليها .

التسديد - . بعملية المشتري لمطالبة عليه اإلستناد يمكن قانونيا سندا للبائع توفرمع - البيانات وفق ، والبضائع للسلع تسلمه من ليتأكد للمشتري بالنسبة ثبوتي مستند

الشراء لشروط األثمان تطابق من .التأكد

داخلي : – 2 ثبوتي عن مستند يصدر أنه ميزاته منمواردها تحصيل مستوى على حاجياتها لتلبية الجمعية

تسييرها نفقات وصرفالقبض- : نقدي مستند مبلغ أي استالم عند

مستند تحرير من البد ، غيره أو الجمعية أمين قبل منأساسا بعد من يستخدم حيث ، اإلستالم عملية يثبت

الصندوق يومية دفتر في التسجيل ويمكن إلثباتوثيقــــــــة أنه علـــــــــــــى القبض مستند تعريف

عضو ) / المال أمين شخص بموجبها يعترف مكتوبـــةالمستند( ) / ..... ( وهذا منقوال نقدا ما شيئا تسلم بأنه

على يحتوي بحيث ، الجمعية مال أمين عادة يعدهالقبض لعملية الضرورية التفاصيل كافة

االجتماعية للتربية المواهب جمعية

فرع : ............................  

رقم : القبض 2010/ ................ مستند 

مجلس : ............................. : ) / / عضو رئيس المال أمين بصفتي السيد أسفله الموقع أناإداري (

السيد : .............................................................. عند من تسلمت أنني أشهدقدره :............................................................................................. مبلغ

نقدا : ................................................................ . أو رقم شيك بواسطةمساهمة : ..... ، تبرع ، انخراط أجل من

بتاريخ ................ : ........................ ب حرر

المتسلم إمضاء

تسلم : - بأنه القابض به يشهد مستند الذمة إبراء مستندنسختين في إعداده يتم ، الجمعية طرف من . مبلغا

رقم : ............... / الذمة إخالء 2010مستند

السيد : ..... أسفله الموقع أنا الوطنية................... أشهد التعريف لبطاقة الحاملرقم : ..........................

بصفته : ..................................... :............................................... السيد عند من تسلمت أننيقدره : .............................................................................................................. مبلغ

............................................................................................................. أجل ............................................................................................................. من وذلك

بتاريخ ............ : .................... ب ر حرر

المتسلم إمضاء

 

: في إعداده يتم النفقات مستند نسختين

رقم : ............... / النفقات 2010مستندوالنسب : .......................................................................... اإلسم

المهمة : ......................................................................... موضوعالتاريخ : .................................................

بيــــــــــــــــــــــــان النفقـــــــــــــــــات المبالغ بالدرهم المستند الثبوتيموجود غير

موجود

المجمـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــوعالتسبيق المحصل عليه

المبلغ الصافي الواجب إرجاعه

ب ........................... ر حرر........................................ : بتاريخ

بالمهمة المكلف إمضاءالمال أمين إمضاء

مستند ) ... ( ألن المطعم فاتورة ، البنزين ، التنقل تذاكر الثبوتية بالمستندات النفقات مستند إرفاق يجبالثبوتية . المستندات اليعوض النفقات

بصحة بموجبه يشهد بالشرف تصريح بتحرير بالمهمة المكلف يقوم المستندات هذه توفر تعذر حالة وفيالنفقات . تسديد

العمليات – 3 : جرديتعين عملية وهي ، الجمعية ماتملك كل حصر بالجرد يقصد

آخر . في النهائية الحصيلة إعداد قبل ، منتظم بشكل بها القيامالمالية . السنة

عملية إجراء ، وجدت إن المخزونات جرد البدأ في يتم حيثمن البنك يومية ودفتر الحساب كشوفات بين والتدقيق التقريب

الحقيقية والمبالغ الصندوق يومية دفتر وضعية وبين ، جهةثانية . جهة من فيه الموجودة

بالصندوق- : النقدية الموجودات عبر جرد وذلكالنقدية بالموجودات الصندوق يومية دفتر وضعية مقارنة

دفتر رصيد التساوي بالصندوق المبالغ كانت فإذا ، المتوفرةالمسؤول الشخص على يتعين ، معين وقت في الصندوق يوميةهذا أسباب عن للبحث الالزمة بالتحريات القيام الصندوق على

إصالحه . تم ومن إليه أدت التي األخطاء وتحديد ، الخلل 

جمعية المواهب للتربية االجتماعية ............................ فرع :

بطاقة تصحيح الموجودات النقدية بالصندوق

عدد القطع النقدية قيمة القطع النقدية بالدرهم

الميلغ اإلجمالي بالدرهم

الرصيد المتوفر بالصندوق

الرصيد المحاسبـــــــــــــــــــــــي

بتاريخ ........................... : ......................................... ب ر حر

الجمعية : مال أمين إمضاء

البنكي :- للحساب المحاسبي وذلك التقريبالبنك يومية دفتر وضعية بين التقريب إجراء عبر

البنكية . والكشوفات- الجمعية : - عمل وأدوات معدات في جرد يتم

التالي النموذج وفق ، مالية سنة كل : آخرمالحظا

ترقم محضر التلف أو

الضياع

تاريخ الضياع أو التلف

تاريخ التسليم

المصدر

البيــــــــــــــان

الرقم

المحاسبية – :4 العمليات أو ) تركيب الموازنة النهائية الحصيلة إعداد بها ونعنيالمالية ( للسنة الختامي المالي التقرير