№ 5 / 3 грудня 2012

Тема номера

Корисна інформація

НовиниСумісники на підприємстві

Як би ми не уникали стрімкого та неспокійного плину життя, час диктує нам свої правила. Усе більше наших співгромадян не обме ­жуються одним місцем роботи. Причиною є як фінансова зацікавле­ність, так і прагнення професійного чи різнобічного розвитку своїх здібностей. Однак, приймаючи на роботу сумісника, необхідно вра­хувати нюанси, які стосуються оплати праці, проведення індексації, оплати лікарняних та декретних тощо. Усі ці аспекти висвітлено в поточному номері видання.

Як отримати безкоштовні «електронні ключі» у податкових органах? Про можливість звітувати до Податкової через Ін­тернет чули, мабуть, усі. Аргументів на користь та­кого способу здачі податкової звітності більше ніж достатньо, окрім одного: послуги з отримання та су­проводження електронного цифрового підпису на­даються на платній основі. Мабуть, бажання усунути

цей недолік спонукало податківців створити Акре­дитований центр сертифікації ключів Інформацій­но­довідкового департаменту державної податкової служби.Відповіді на запитання «куди звертатися», «які документи подавати для отримання електро-нного цифрового підпису» ви знайдете в нашому матеріалі.

Нові розміри мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму З 1 грудня 2012 року збільшився розмір мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму. Нові показники діятимуть до 1 січня 2013 року.

Скорочено строк експортно-імпортного контролюПочинаючи з 19 листопада 2012 року та про­тягом наступних шести місяців розрахунки за операціями з експорту й імпорту товарів (робіт, послуг) повинні здійснюватись у строк, що не перевищує 90 календарних днів.

Зменшено перелік умов для завершення імпортних операцій Змінено ознаки завершення імпортної операції резидента без увезення това­ру на територію України. Так, зарахуван­ня зустрічних зобов’язань або над ход ження коштів від іншого резидента України не є підставою для завершення імпортної опе рації.

Аналітичні статтіПридбання основних засобів за інвалюту Сьогодні ми розглянемо, як у бух­галтерському та податковому обліку відображається придбання основних засобів за інвалюту. Ви дізнаєтеся, за якою вартістю оприбутковувати імпортні ОЗ, коли визнавати курсові різниці, у якій сумі платити ПДВ на митниці та багато іншого.

Позики від нерезидента з офшорним статусом: податковий та бухгалтерський облік Останнім часом дедалі популярнішими стають позики, отримані від не ­резидентів. Особливою категорією серед них є позики від нерезидентів, які мають офшорний статус. Облік такої позики неоднозначний. Спеціалісти «Інтерактивної бухгалтерії» про­понують розплутати клубок облікових хитросплетінь цієї операції.

Відмова в наданні відповіді на письмовий запит органу ДПС: можливі наслідки Для бухгалтера не є секретом той факт, що податкові органи можуть направ­ляти запити, котрі стосуються різних аспектів діяльності підприємства та його взаємин із контрагентами. У статті ми з’ясуємо, яку ж відповідальність може понести підприємство в разі відмови надати відповідь на отрима­ний запит або через її несвоєчасне надання.

Індексація зарплати: нові правила зі старими проріхамиНе так давно законодавці внесли зміни в порядок індексації. На жаль, вирішено далеко не всі проблемні питання, а деякі з них навпаки — ускладнилися. «Інтерактивна бухгалтерія» спро бує роз’яснити основні суперечності в порядку індексації доходів працівників і надати відповіді на низку запитань.

Переоцінка основних засобів: стисло про найважливішеРозглянемо найпоширеніші запитання щодо суті й механізму бухгалтерської переоцінки основних засобів. Зокрема, поговоримо про характер переоцінки, критерій суттєвості, можливість змінювати межу суттєвості від ­хилення залишкової та справедливої вартості ОЗ із метою переоцінки тощо.

ЧИТАЙТЕ В НАСТУПНОМУ НОМЕРІ

13

4

6

14

19 39

49

ІНТЕРАКТИВНА БУХГАЛТЕРІЯ

Зміст

Новини законодавства

Експортно­імпортний контроль та обов’язковий продаж інвалютних надходжень: НБУ змінює правила гри ....................................................................................................................................................................4

Зменшено перелік умов для завершення імпортних операцій ..........................................................................................6

Новий закон про насіння та садивний матеріал.......................................................................................................................8

Ліцензійні умови торгівлі племінними (генетичними) ресурсами ......................................................................................8

Як приєднатися до теплових мереж ..............................................................................................................................................9

«Старі» помилки з податку на прибуток виправляємо чинною декларацією: поради податківців ....................... 10

Червоне світло від НБУ для інвалютних споживчих кредитів нерезидентам .............................................................. 11

Реєструвати декларацію про відповідність більше не треба ............................................................................................. 11

Чи подавати документи на землю Держбудінспекції під час улаштування віконних прорізів ............................... 12

З 1 грудня 2012 року нові розміри мінзарплати та прожиткового мінімуму ................................................................. 13

Основні засоби

Придбання основних засобів за інвалюту (Д. Ковальов) ....................................................................................................... 14

ВЕД

Позики від нерезидента з офшорним статусом: податковий та бухгалтерський облік (Д. Ковальов) ................... 19

Податок на прибуток

Порядок відображення загальновиробничих витрат у додатку ТП до декларації з прибутку (Ю. Граковський) ................................................................................................................................. 24

Продаж товарів за договором комісії: порядок визнання податкових доходів та витрати (Є. Панчишин) ................................................................................................................................................................. 26

Сумісники на підприємстві

Особливості трудових відносин й оплати праці зовнішніх і внутрішніх сумісників (О. Ткаченко) ......................... 27Поняття сумісництва ...................................................................................................................................................................................27Обмеження роботи за сумісництвом ....................................................................................................................................................27Прийом на роботу за сумісництвом ......................................................................................................................................................28Звільнення сумісника .................................................................................................................................................................................28Оплата праці сумісників .............................................................................................................................................................................28Оподаткування зарплати сумісників .....................................................................................................................................................29Індексація зарплати сумісників ................................................................................................................................................................30Відрядження сумісників .............................................................................................................................................................................30Відпустки сумісникам ..................................................................................................................................................................................30Лікарняні та декретні сумісників .............................................................................................................................................................31

Путівки та допомога на поховання за рахунок Фонду страхування з тимчасової непрацездатності ...........................33

№ 5 / 3 грудня 2012

ІНТЕРАКТИВНА БУХГАЛТЕРІЯ

Трудові відносини

Дисциплінарна відповідальність працівника: що необхідно знати (А. Брильов) .......................................................... 34Що розуміють під дисциплінарною відповідальністю? ..................................................................................................................34У які строки працівник може бути притягнений до дисциплінарної відповідальності? ......................................................34Яке дисциплінарне стягнення обрати? ...............................................................................................................................................34Як здійснюється притягнення до дисциплінарної відповідальності? .......................................................................................35Що тягне за собою накладення дисциплінарного стягнення? ....................................................................................................35Коли знімаються дисциплінарні стягнення? ......................................................................................................................................35

Як оскаржити притягнення до дисциплінарної відповідальності? .............................................................................................36

Нерухомість

БТІ: кому, коли й чому доводиться звертатися до цих структур (Д. Павленко) ............................................................... 37

Правовий аспект

Відмова від відповіді на письмовий запит органу ДПС: можливі наслідки (А. Брильов)............................................. 39

Прокурорські повноваження: вивчаємо зміни в Законі про прокуратуру (О. Кравчук) ............................................. 41

РРО

Чи мають використовувати РРО фізособи­єдинники п’ятої групи (П. Крижанівський) ............................................... 44

Єдиний податок

Як визначити дохід для сплати єдиного податку під час продажу нерухомості (О. Федак) ....................................... 46

Як визначити дохід для обкладання єдиним податком, якщо підприємець продає оподатковувані та звільнені від ПДВ товари (О. Федак)........................................................................................................................................ 46

Як оформити повернення авансу в разі непоставки товару (О. Федак) .......................................................................... 47

Єдинник другої групи здає нежитлове приміщення: умови, обмеження, наслідки (А. Брильов) ............................. 48

Корисна інформація

Як отримати безкоштовні «електронні ключі» у податкових органах (Г. Кляшторний) ............................................ 49

Зміст

№ 5 / 3 грудня 2012

ІНТЕРАКТИВНА БУХГАЛТЕРІЯ

Корисна інформація

Згідно з регламентом роботи АЦСК ІДД ДПС послу­ги зі створення й супроводження ЕЦП є абсолютно безкоштовними. І кожен платник податків (включа­ючи фізосіб­непідприємців) може отримати такий у будь­якому із сервісних центрів АЦСК ІДД ДПС. Точ­не місцезнаходження та контактні дані сервісних центрів ви зможете дізнатися на сайті АЦСК ІДД ДПС (http://www.cskidd.gov.ua) у розділі «Контакти». Ми ж лише зазначимо, що у кожному із обласних центрів України — по одному сервісному центру. Щоправда, у столиці їх 10.

Електронний цифровий підпис містить дві складові: відкритий ключ (сертифікат) та закритий (особистий) ключ. Відкритий ключ має бути загальнодоступним, він дає змогу Податковій ідентифікувати підписан­та. Закритим (особистим) ключем має користуватися лише його власник. Адже «електронний ключ» — це файл, скопіювати який дуже легко.

Що ж, тепер докладно розглянемо процедуру отримання ЕЦП.

Підготовка пакету документів

Для отримання ЕЦП юридична особа повинна під­готувати:

заповнену та підписану заяву­приєднання до Договору ЕЦП у двох примірниках. Власне це одна із форм укла­дення договору між АЦСК ІДД ДПС та клієнтом;

заповнену та підписану заяву на реєстрацію для отриман­ня сертифіката ключа встановленого зразку. У заяві зазна­чаються реквізити власника ЕЦП та тих, хто підписуватиме звітність від імені юрособи. Крім цього, заява включає дозвіл власника на використання персональних даних підписанта та дозвіл на публікацію сертифіката (відкритого ключа);

оригінал статуту юридичної особи (положення про уста­нову, філію) або його нотаріально засвідчену копію. Ці документи надаються представнику АЦСК ІДД ДПС лише для ознайомлення;

документи, що підтверджують повноваження керівника заявника, наприклад, копія наказу про призначення;

документи, що підтверджують повноваження та на ­леж ність підписанта до юрособи­заявника, засвідчені печаткою та особистим підписом керівника юридичної особи. Тут також знадобляться накази про призна­

чення підписантів на певні посади, які дають їм право підписувати податкову звітність;

копії паспортів заявника та підписантів (копії 1–4 сто ­рінок), засвідчені підписами власників паспортів. Зауважте, копії паспортів засвідчує не підприємство, а власники паспортів;

копію облікової картки платника податків (довідки про присвоєння ідентифікаційного коду ДРФО керівника та головного бухгалтера). Для фізичних осіб перелік документів трохи мен­

ший: заява­приєднання до Договору ЕЦП (у двох примірниках);

заява на реєстрацію для отримання сертифіката ключа встановленого зразка;

копії паспортів заявника та підписантів (копії 1–4 сто ­рінок), засвідчені власноручними підписами влас ників паспортів;

копія облікової картки платника податків (довідки про присвоєння ідентифікаційного коду ДРФО).

Форми та зразки заяв про приєднання та реєстра­цію ЄЦП можна знайти на сайті АЦСК ІДД ДПС.

Візит до сервісного центру

Процедури дистанційної реєстрації ЕЦП не пе­редбачено. Тож сервісний центр АЦСК ІДД ДПС все­таки доведеться відвідати. Як правило, подавати документи на реєстрацію ЕЦП повинен безпосеред­ньо керівник юрособи (для фізосіб — особисто фізо­соба­заявника). Однак для тих, хто не бажає робити це самостійно чи дуже заклопотаний комерційними справами, є можливість зареєструватися через пред­ставника. Для цього заявник оформлює довіреність1.

Довіреність від юросіб та фізосіб­підприємців, які мають печатку, засвідчується підписом керівника (фі­зособи­підприємця) та прикладенням печатки. Для представництва фізосіб­підприємців, які не мають пе­чатки, чи фізосіб­непідприємців, доведеться оформ­лювати нотаріально посвідчену довіреність.

Після ідентифікації заявника (уповноваженої осо­би) представник сервісного центру приймає та роз­глядає надані документи. Ця процедура триває близь­ко години. Якщо претензій до поданих документів не

Як отримати безкоштовні «електронні ключі» у податкових органахПро можливість звітувати до Податкової через мережу Інтернет чули, мабуть, усі. Аргументів на користь такого способу здачі податкової звітності більше ніж достатньо, окрім одного: послуги із отримання та супроводження електронного цифрового підпису (далі — ЕЦП) надаються на платній основі. Мабуть, бажання усунути цей недолік спонукало податківців створити Акредитований центр сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту державної податкової служби (далі — АЦСК ІДД ДПС).

1 Форму довіреності можна скачати на офіційному сайті АЦСК ІДД ДПС (www.cskidd.gov.ua)

№ 5 / 3 грудня 2012

ІНТЕРАКТИВНА БУХГАЛТЕРІЯ

Корисна інформація

має, адміністратор вносить заявника до реєстру абонентів АЦСК ІДД ДПС.

Процедура генерації ключів та посиленого сертифіката

Спершу генеруються ключі підписантів (відкритий та особистий). Ця процедура може здійснюватися як на робочому місці підписанта, так і у сервісному центрі АЦСК ІДД ДПС.

На робочому місці генерація ключів відбувається так: підписанти інсталюють на робочий комп’ютер програмний комплекс користувача ЦСК «ІІТ Користувач ЦСК 1», який можна завантажити з офіційного сайту АЦСК ІДД ДПС. Після генерації ключа він захищається паролем та записується на ключовий носій.

Ключові носії можуть бути таких типів: гнучкі диски 3,5” (дискети);

з’ємні диски (flash диски);

оптичні диски (CD R, CD RW, DVD R або DVD RW);

електронні ключі (ІІТ Е.ключ Кристал 1, Aladdin eToken R2, PRO, Технотрейд uaToken та інші).

У разі генерації ключів у сервісному АЦСК ІДД ДПС необхідна особиста присутність підписанта.

Зверніть увагу! На один ключовий носій можна записати лише один електронний ключ. Підписант повинен мати при собі власний ключовий носій, оскільки сервісним центром він не видається і не продається. Тож попіклуйтеся про його наявність завчасно.

Особисті ключі не зберігаються АЦСК ІДД ДПС. Після їх видачі підписанту вони знищуються.

Уже після генерації особистого та відкритого ключів ЕЦП підписант передає запит адміністратору на формування посиленого сертифіката ключа. Сформований посилений сертифікат записується на електронний носій замовника та роздруковується на паперовий носій (у двох примірниках), після чого засвідчується підписантом, адміністратором реєстрації та печаткою АЦСК ІДД ДПС.

Підпис та відправка звіту до ДПС

Підписання звіту, його направлення та отримання квитанцій (підтвердження прийому звіту установою або результат перевірки звіту) можна здійснити за допомогою спеціалізованого програмного забезпечення «ДПC — Захист звітності» (далі — Програма). Завантажити його можна з офіційного сайту АЦСК ІДД ДПС.

У Програмі відсутня функція формування звіту. Вона працює лише з готовим звітом. Формувати податкову звітність в електронному вигляді можна за допомогою програмного забезпечення «Системи фор мування та подання до органів ДПС засобами телекомунікаційного зв’язку податкової звітності», більш відомого як «ОПЗ».

Єдиний мінус безкоштовних ЕЦП від АЦСК ІДД ДПС: поки що ними можна підписувати лише податкову звітність.

Зверніть увагу! Уже з 1 січня 2013 року передплатники «Інтерак-тивної бухгалтерії» (http://www.inforbuh.com.ua) матимуть можливість:

безкоштовно отримати електронні ключі для підписання звітності до Податкової, ПФУ та органів статистики;

заповнювати бланки звітів (або імпортувати готові звіти), підписувати їх ЕЦП та відправляти онлайн. Основна перевага в тому, що зро-бити це можна буде без встановлення спеціального програмного забезпечення з формування та відправки звітності. Тобто тепер відзвітувати можна з будь-якого комп’ютера через «Особистий кабінет» пе-редплатника.

Для тих, хто вже має ЕЦП, система «Звітність online» працює з електронними ключами АЦСК «ІВК», АЦСК Masterkey та АЦСК ІДД ДПС.

Георгій КЛЯШТОРНИЙ, тнатьлуснок йивоктадоп

«Інтерактивної бухгалтерії»

Повна версія п’ятого номера газети «Інтерактивна бухгалтерія»з грудня викладена у вашому «Особистому Кабінеті»!

З грудня 2012 року відкривається ваш «Особистий Кабінет»! Це означає, що тепер ви легко зможете «подорожувати» у світі бухгалтерського та податкового обліку, знаходити потрібні документи, формувати особистий портфель матеріалів. Щодня ми вдосконалюватимемо весь функціонал «Особистого Кабінету»

для того, щоб вам було якомога комфортніше працювати й читати свіжі номери «Інтерактивної бухгалтерії»