ªµ¤®¤µ¥ ° µ¦ ¦³ ´ ¸ª· Â¨³ » ¨ ¸ÉÁ ¸É¥ª o° ´ 5 การ ... · 2017-01-17 · 5-2 คู่มือปฏิบัติงานส าหรับนายหน้าประกันชีวิตÖ

การจดการประกนภยตอ 4-19

บรรณานกรม ธโนดม โลกาพฒนา และดวงดาว วจกขณจาร. การประกนภยตอ ไมยากอยางทคด. สมาคมวนาศภย. Bellerose, R. Philippe. Reinsurance For The Beginer. F.C.I.I. Kiln, Robert and Kiln, Stephen. (2001). Reinsurance In Practice (4th ed.). London: Witherby & Co., Ltd.

ลขสทธ ของสำนกงานคณะกรรมการกำกบและสงเสรมการประกอบธรกจประกนภย หามนำไปใชในการแสวงหากำไรทางการคา

บทท 5 การวเคราะหฐานะการเงนของบรษทประกนชวต

รองศาสตราจารยสชาดา สถาวรวงศ


2-4 คมอปฏบตงานส าหรบนายหนาประกนชวต

เรองท 2.1 ความหมายของการประกนชวตและบคคลทเกยวของกบ การประกนชวต

ทกวนนทกคนตองเผชญกบความไมแนนอนและการเปลยนแปลงอยตลอดเวลา ซงท าใหไมสามารถคาดคะเนไดวาจะเกดอะไรขนกบตนเองในอนาคต ไมวาจะเปนภยจากธรรมชาต อบตเหต หรอโรคภยไขเจบ ซงอาจสงผลกระทบกบบคคลไดอยตลอดเวลา รวมทงความเจรญกาวหนาทางเศรษฐกจ สงคม และเทคโนโลย กไดเพมความเสยงตอภยนตรายกบบคคลดวย ดงนน การหลกเลยงจากภยนตรายตาง ๆ เปนสงทเรยนรเพอปฏบตได แตในบางครงอาจมเหตทไมอาจหลกเลยงได วธหนงทจะชวยลดความสญเสยทเกดขนตอทรพยสน หรอชวตของบคคลไดกคอ การท าประกนชวต โดยการท าประกนชวตจะชวยเยยวยา หรอใหความพทกษความสญเสยทางการเงนและเศรษฐกจ เนองจากการสญเสยทรพยสน หรอชวตของบคคลอนเปนทรกของครอบครว การประกนชวตจะเปนเครองมอในการชวยเยยวยาความเสยหายทางการเงน หรอเปนการชดเชยใหแกครอบครวผถงแกกรรม

สญญาประกนภย แบงไดเปน 2 ประเภท คอ 1. สญญาประกนวนาศภย คอ สญญาทมงหมายใหชดใชคาสนไหมทดแทนตามความเสยหายทเกดขนจรง

เพอเยยวยาความเสยหายอยางใด ๆ บรรดาซงจะพงประมาณเปนเงนได และสญญาประกนวนาศภยอาจมชอเฉพาะไดหลายอยาง เชน ประกนภยขนสง ประกนภยรถยนต ประกนอคคภย ซงตางมจดมงหมายในการชดใชคาเสยหาย กรณดงกลาวยอมเปนสญญาประกนวนาศภยทงสน

การชดใชเงนประกนภยนน ผรบประกนภยจะจายตามความเสยหายทแทจรง แตไมเกนจ านวนเงนเอาประกนภย ดงนนในการประกนวนาศภยการระบจ านวนเงนเอาประกนภยตองใกลเคยงกบราคาทรพยทประสงคทจะเอาประกนภยจรง เพราะกฎหมายก าหนดใหผรบประกนภยชดใชคาสนไหมทดแทนตามจ านวนทเสยหายจรงเทานน กลาวคอ จะหาก าไรจากการสมครท าประกนภยไมได ดงนนหากท าประกนภยไวในจ านวนเงนทสงเกนกวาราคาทรพยทเอาประกนภยมากกไมเกดประโยชน เพราะจะตองเสยคาเบยประกนทสงขนโดยไมจ าเปน

2. สญญาประกนชวต คอสญญาทจะชดใชจ านวนเงนตามทตกลงกนโดยอาศยความทรงชพ หรอมรณะของบคคลคนหนงเปนเงอนไขในการใชเงน การชดใชเงนผลประโยชนตามกรมธรรมประกนชวต ผรบประกนภยตองจายตามจ านวนทระบไวในสญญาซงเปนจ านวนเงนทแนนอนตามทไดตกลงกนไว ซงตางจากการประกนวนาศภยดงทกลาวมาแลว เนอหาในบทนจะเนนกลาวถงเฉพาะสวนของการประกนชวตเทานน

ลขสทธ ของสำนกงานคณะกรรมการกำกบและสงเสรมการประกอบธรกจประกนภย หามนำไปใชในการแสวงหากำไรทางการคาลขสทธ ของส�ำนกงำนคณะกรรมกำรก�ำกบและสงเสรมกำรประกอบธรกจประกนภย หำมน�ำไปใชในกำรแสวงหำก�ำไรทำงกำรคำ


บทท 5 การวเคราะหฐานะการเงนของบรษทประกนชวต นช.3 (2 ชวโมง)

เรองท 5.1 แนวคดเกยวกบงบการเงน 5.2 แนวคดเกยวกบการวเคราะหงบการเงน 5.3 การวเคราะหงบการเงนของบรษทประกนชวตโดยใชอตรารอยละ 5.4 การวเคราะหความมนคงทางการเงนของบรษทประกนชวต 5.5 การวเคราะหสภาพคลองของบรษทประกนชวต 5.6 การวเคราะหประสทธภาพในการด าเนนธรกจของบรษทประกนชวต 5.7 การวเคราะหโครงสรางทางการเงนของบรษทประกนชวต 5.8 การวเคราะหความสามารถในการท าก าไรของบรษทประกนชวต

แนวคด

1. งบการเงน หมายถง รายงานทางการเงนทน าเสนอขอมลอยางมแบบแผนเกยวกบฐานะการเงน ผลการด าเนนงานและกระแสเงนสด ส าหรบสวนประกอบของงบการเงน ไดแก งบแสดงฐานะการเงน งบก าไรขาดทนเบดเสรจ งบแสดงการเปลยนแปลงสวนของเจาของ งบกระแสเงนสด และหมายเหตประกอบงบการเงน ทงน การแสดงรายการของงบการเงนจะตองแสดงตามแนวทางทส านกงานคณะกรรมการก ากบและสงเสรมการประกอบธรกจประกนภย (คปภ.) ก าหนด

2. การวเคราะหงบการเงนเปนเครองมอในการประเมนฐานะการเงน ผลการด าเนนงานและกระแสเงนสดของกจการ โดยใชขอมลทไดมาจากงบการเงนมาท าการวเคราะหเปรยบเทยบกบเกณฑมาตรฐาน ขนตอนการวเคราะหงบการเงนเรมตงแตการก าหนดวตถประสงคจนถงการสรปผลการวเคราะห วธการวเคราะหม 2 วธคอ การวเคราะหงบการเงนเปนอตรารอยละ กบการวเคราะหอตราสวนทางการเงนในดานตาง ๆ ซงไดแก ความมนคงทางการเงน สภาพคลอง ประสทธภาพในการด าเนนธรกจ โครงสรางทางการเงน และการท าก าไร ทงน ขอมลทใชในการวเคราะหบางอตราสวนตองใชขอมลเพมเตมทบรษทรายงานนอกเหนอจากขอมลในงบการเงน

3. การวเคราะหงบการเงนเปนอตรารอยละแบงไดเปนการวเคราะหตามแนวดง และการวเคราะหตามแนวนอน การวเคราะหตามแนวดงเปนการเปรยบเทยบรายการแตละรายการในงบการเงนกบยอดรวมในงวดเดยวกน สวนการวเคราะหตามแนวนอนเปนการเปรยบเทยบรายการเดยวกนในงบการเงนตงแต 2 งวดขนไป

4. การวเคราะหความมนคงทางการเงนของบรษทประกนชวต เกยวของกบการด ารงเงนกองทนเพอใหเหมาะสมกบภาระผกพนตามสญญาประกนภย อตราสวนแสดงความมนคงทางการเงนทส าคญ ไดแก อตราความมนคงทางการเงน อตราสวนการคมครองผเอาประกนภย และจ านวนเงนกองทนสวนเกน


การวเคราะหฐานะการเงนของบรษทประกนชวต 5-3


5. การวเคราะหสภาพคลองของบรษทประกนชวต เปนการวเคราะหความสามารถในการช าระภาระผกพน

ระยะสนเมอถงก าหนด อตราสวนทใชในการวเคราะหคออตราสวนสภาพคลอง โดยเปรยบเทยบสนทรพยสภาพคลองกบภาระผกพนทตองช าระในระยะสน

6. การวเคราะหประสทธภาพในการด าเนนธรกจของบรษทประกนชวตเกยวของกบการวเคราะหความสามารถในการลงทน การจดการเกยวกบเบยประกนภยรบและความคงอยของกรมธรรม อตราสวนทเกยวของ ไดแก อตราสวนการหมนเวยนของสนทรพยลงทน อตราสวนคาใชจายในการรบประกนภยตอเบยประกนภยสทธ อตราสวนการเตบโตของเบยประกนภยรบโดยตรง อตราสวนความคงอยของกรมธรรม และอตราสวนสนทรพยลงทนตอสนทรพยรวม

7. การวเคราะหโครงสรางทางการเงนของบรษทประกนชวต เปนการวเคราะหแหลงทมาของเงนทนวามสวนของผถอหนและสดสวนของหนสนมากนอยเพยงไร ส าหรบจ านวนเงนและอตราสวนทใชในการวเคราะหโครงสรางทางการเงน ไดแก สวนของผถอหนและสวนของส านกงานใหญ อตราสวนของหนสนตอสวนของผถอหน และอตราสวนหนสนตอสนทรพยรวม

8. การวเคราะหความสามารถในการท าก าไรของบรษทประกนชวตเกยวของกบการวเคราะหก าไรของบรษทเปรยบเทยบกบรายได สนทรพยและสวนของผถอหน อตราส วนทใชในการวเคราะห ไดแก อตราสวนก าไรสทธตอเบยประกนภยทถอเปนรายได อตราก าไรตอรายได อตราผลตอบแทนตอสนทรพย และอตราผลตอบแทนตอสวนของผถอหน

วตถประสงค เมอศกษาบทท 5 จบแลว ผศกษาสามารถ

1. อธบายความหมาย สวนประกอบและการแสดงรายการของงบการเงนของบรษทประกนชวตได 2. อธบายความหมาย วตถประสงค ขนตอน และวธการในการวเคราะหงบการเงนของบรษทประกนชวตได 3. วเคราะหงบการเงนของบรษทประกนชวตเปนอตรารอยละได 4. วเคราะหความมนคงทางการเงนของบรษทประกนชวตได 5. วเคราะหสภาพคลองของบรษทประกนชวตได 6. วเคราะหประสทธภาพในการด าเนนธรกจของบรษทประกนชวตได 7. วเคราะหโครงสรางทางการเงนของบรษทประกนชวตได 8. วเคราะหความสามารถการท าก าไรของบรษทประกนชวตได



บทท 5 การวเคราะหฐานะการเงนของบรษทประกนชวต นช.3 (2 ชวโมง)

เรองท 5.1 แนวคดเกยวกบงบการเงน 5.2 แนวคดเกยวกบการวเคราะหงบการเงน 5.3 การวเคราะหงบการเงนของบรษทประกนชวตโดยใชอตรารอยละ 5.4 การวเคราะหความมนคงทางการเงนของบรษทประกนชวต 5.5 การวเคราะหสภาพคลองของบรษทประกนชวต 5.6 การวเคราะหประสทธภาพในการด าเนนธรกจของบรษทประกนชวต 5.7 การวเคราะหโครงสรางทางการเงนของบรษทประกนชวต 5.8 การวเคราะหความสามารถในการท าก าไรของบรษทประกนชวต

แนวคด

1. งบการเงน หมายถง รายงานทางการเงนทน าเสนอขอมลอยางมแบบแผนเกยวกบฐานะการเงน ผลการด าเนนงานและกระแสเงนสด ส าหรบสวนประกอบของงบการเงน ไดแก งบแสดงฐานะการเงน งบก าไรขาดทนเบดเสรจ งบแสดงการเปลยนแปลงสวนของเจาของ งบกระแสเงนสด และหมายเหตประกอบงบการเงน ทงน การแสดงรายการของงบการเงนจะตองแสดงตามแนวทางทส านกงานคณะกรรมการก ากบและสงเสรมการประกอบธรกจประกนภย (คปภ.) ก าหนด

2. การวเคราะหงบการเงนเปนเครองมอในการประเมนฐานะการเงน ผลการด าเนนงานและกระแสเงนสดของกจการ โดยใชขอมลทไดมาจากงบการเงนมาท าการวเคราะหเปรยบเทยบกบเกณฑมาตรฐาน ขนตอนการวเคราะหงบการเงนเรมตงแตการก าหนดวตถประสงคจนถงการสรปผลการวเคราะห วธการวเคราะหม 2 วธคอ การวเคราะหงบการเงนเปนอตรารอยละ กบการวเคราะหอตราสวนทางการเงนในดานตาง ๆ ซงไดแก ความมนคงทางการเงน สภาพคลอง ประสทธภาพในการด าเนนธรกจ โครงสรางทางการเงน และการท าก าไร ทงน ขอมลทใชในการวเคราะหบางอตราสวนตองใชขอมลเพมเตมทบรษทรายงานนอกเหนอจากขอมลในงบการเงน

3. การวเคราะหงบการเงนเปนอตรารอยละแบงไดเปนการวเคราะหตามแนวดง และการวเคราะหตามแนวนอน การวเคราะหตามแนวดงเปนการเปรยบเทยบรายการแตละรายการในงบการเงนกบยอดรวมในงวดเดยวกน สวนการวเคราะหตามแนวนอนเปนการเปรยบเทยบรายการเดยวกนในงบการเงนตงแต 2 งวดขนไป

4. การวเคราะหความมนคงทางการเงนของบรษทประกนชวต เกยวของกบการด ารงเงนกองทนเพอใหเหมาะสมกบภาระผกพนตามสญญาประกนภย อตราสวนแสดงความมนคงทางการเงนทส าคญ ไดแก อตราความมนคงทางการเงน อตราสวนการคมครองผเอาประกนภย และจ านวนเงนกองทนสวนเกน




5. การวเคราะหสภาพคลองของบรษทประกนชวต เปนการวเคราะหความสามารถในการช าระภาระผกพนระยะสนเมอถงก าหนด อตราสวนทใชในการวเคราะหคออตราสวนสภาพคลอง โดยเปรยบเทยบสนทรพยสภาพคลองกบภาระผกพนทตองช าระในระยะสน








บทท 1 กฎหมายทเกยวของกบนายหนาประกนชวต นช.3 (1 ชวโมง)

เรองท 1.1 กฎหมายทเกยวกบการปกปดขอเทจจรง หรอการแถลงขอความอนเปนเทจในสญญาประกนชวต 1.2 กรณศกษาการปกปดขอเทจจรง หรอการแถลงขอความอนเปนเทจในสญญาประกนชวต แนวคด

1. สญญาประกนชวต เปนสญญาทมลกษณะพเศษ ซงคสญญาตองซอสตยตอกนอยางยง ตามประมวลกฎหมายแพงและพาณชย มาตรา 865 ก าหนดหลกเกณฑในเรองตาง ๆ ไว ไดแก การเปดเผยขอความจรง เวลาทจะตองเปดเผยขอความจรง ผลของการไมเปดเผยขอความจรง ความรของผรบประกนภย และความรของนายหนาประกนชวต

2. การศกษาเรองการปกปดขอเทจจรงซงเปนลกษณะพเศษของสญญาประกนชวต ผเอาประกนภยหรอบคคลผถกเอาประกนภยมหนาทตองเปดเผยขอความจรงตามประมวลกฎหมายแพงและพาณชย มาตรา 865 โดยศกษาจากค าพพากษาศาลฎกาเกยวกบการปกปดขอเทจจรงในสญญาประกนชวต


1. ระบกฎหมายทเกยวกบการปกปดขอเทจจรง หรอการแถลงขอความอนเปนเทจในสญญาประกนชวตได 2. วเคราะหการปกปดขอเทจจรง หรอการแถลงขอความอนเปนเทจในสญญาประกนชวตได



เรองท 5.1 แนวคดเกยวกบงบการเงน การจดบนทกขอมลทางการเงนของบรษทประกนชวตเกยวกบเหตการณหรอการด าเนนงานทเกดขน โดยจดท าภายใตมาตรฐานการบญชทก าหนดโดยสภาวชาชพบญช โดยมส านกงานคณะกรรมการก ากบและสงเสรม การประกอบธรกจประกนภย (คปภ.) เปนผก าหนดรปแบบในการน าเสนอ ผลลพธทไ ดคองบการเงนซงสามารถเปรยบเทยบไดกบงวดกอน ๆ และยงเปรยบเทยบไดกบงบการเงนของบรษทประกนชวตอน รวมทงเปรยบเทยบกบเกณฑมาตรฐานและคาเฉลยของธรกจนอกดวย 1. ความหมายของงบการเงน งบการเงน (Financial Statements) หมายถง รายงานทางการเงนทน าเสนอขอมลของบรษทอยางมแบบแผนเกยวกบฐานะการเงน ผลการด าเนนงานและกระแสเงนสดของบรษท ซงจะเปนประโยชนตอผใชงบการเงน งบการเงนยงแสดงถงผลการบรหารงานของฝายบรหารทไดรบมอบหมายใหดแลทรพยากรของกจการอกดวย ทงน งบการเงนตองใหขอมลดงน

- สนทรพย - หนสน - สวนของเจาของ - รายไดและคาใชจาย รวมถงผลก าไรและขาดทน - เงนทนทไดรบจากผถอหนและการจดสรรสวนทนใหผถอหน - การเปลยนแปลงในสวนของผถอหน - กระแสเงนสด นอกจากน ย งมขอมล อนท ตองเปด เผยไว ในหม ายเหตประกอบการเงน เพ อชวยผ ใช งบการเงน

ในการคาดการณทางการเงนเกยวกบบรษทตอไป

2. สวนประกอบของงบการเงน มาตรฐานการบญช ฉบบท 1 (ปรบปรง 2557) เรอง การน าเสนองบการเงน ก าหนดวางบการเงนทสมบรณประกอบดวย 5 สวนประกอบ (Components) ดงน 2.1 งบแสดงฐานะการเงน (Statement of Financial Position) หมายถง รายงานทางการเงนทแสดงฐานะการเงนของกจการ ณ วนสนงวด โดยแสดงสนทรพย หนสน และสวนของเจาของ













เรองท 5.1 แนวคดเกยวกบงบการเงน การจดบนทกขอมลทางการเงนของบรษทประกนชวตเกยวกบเหตการณหรอการด าเนนงานทเกดขน โดยจดท าภายใตมาตรฐานการบญชทก าหนดโดยสภาวชาชพบญช โดยมส านกงานคณะกรรมการก ากบและสงเสรม การประกอบธรกจประกนภย (คปภ.) เปนผก าหนดรปแบบในการน าเสนอ ผลลพธทไ ดคองบการเงนซงสามารถเปรยบเทยบไดกบงวดกอน ๆ และยงเปรยบเทยบไดกบงบการเงนของบรษทประกนชวตอน รวมทงเปรยบเทยบกบเกณฑมาตรฐานและคาเฉลยของธรกจนอกดวย 1. ความหมายของงบการเงน งบการเงน (Financial Statements) หมายถง รายงานทางการเงนทน าเสนอขอมลของบรษทอยางมแบบแผนเกยวกบฐานะการเงน ผลการด าเนนงานและกระแสเงนสดของบรษท ซงจะเปนประโยชนตอผใชงบการเงน งบการเงนยงแสดงถงผลการบรหารงานของฝายบรหารทไดรบมอบหมายใหดแลทรพยากรของกจการอกดวย ทงน งบการเงนตองใหขอมลดงน

- สนทรพย - หนสน - สวนของเจาของ - รายไดและคาใชจาย รวมถงผลก าไรและขาดทน - เงนทนทไดรบจากผถอหนและการจดสรรสวนทนใหผถอหน - การเปลยนแปลงในสวนของผถอหน - กระแสเงนสด นอกจากน ย งมขอมล อนท ตองเปด เผยไว ในหม ายเหตประกอบการเงน เพ อชวยผ ใช งบการเงน

ในการคาดการณทางการเงนเกยวกบบรษทตอไป

2. สวนประกอบของงบการเงน มาตรฐานการบญช ฉบบท 1 (ปรบปรง 2557) เรอง การน าเสนองบการเงน ก าหนดวางบการเงนทสมบรณประกอบดวย 5 สวนประกอบ (Components) ดงน 2.1 งบแสดงฐานะการเงน (Statement of Financial Position) หมายถง รายงานทางการเงนทแสดงฐานะการเงนของกจการ ณ วนสนงวด โดยแสดงสนทรพย หนสน และสวนของเจาของ




2.2 งบก าไรขาดทนเบดเสรจ (Statement of Comprehensive Income) หมายถง รายงานทางการเงนทแสดงผลการด าเนนงานทางการเงนของกจการส าหรบงวดซงเปนรอบระยะเวลาใดรอบระยะเวลาหนง โดยแสดงรายไดและคาใชจาย ผลก าไรและขาดทน รวมถงก าไรขาดทนเบดเสรจอน เชน การเปลยนแปลงในสวนเกนทนจากการตราคาสนทรพย เปนตน 2.3 งบแสดงการเปลยนแปลงสวนของเจาของ (Statement of Changes in Equity) หมายถง รายงานทางการเงนทแสดงเงนทนทไดรบจากผเปนเจาของและการจดสรรสวนทนใหผเปนเจาของ รวมถงการเพมขนหรอลดลงของรายการตาง ๆ ในสวนของเจาของของกจการส าหรบงวด 2.4 งบกระแสเงนสด (Statement of Cash Flows) หมายถง รายงานทางการเงนทแสดงการไดมาหรอการใชไปของเงนสดและรายการเทยบเทาเงนสดของกจการส าหรบงวด โดยแสดงกระแสเงนสดจากการด าเนนงาน การลงทนและการจดหาเงน 2.5 หมายเหตประกอบงบการเงน (Notes to Financial Statements) หมายถง ขอมลทแสดงเพมเตมจากงบทง 4 ขางตน ประกอบดวยสรปนโยบายการบญชทส าคญและขอมลทใหค าอธบายเพมเตม ส าหรบรปแบบของสวนประกอบของงบการเงนนนจะแสดงตามแนวทางทก าหนดในประกาศคณะกรรมการก ากบและสงเสรมการประกอบธรกจประกนภย เรองหลกเกณฑ วธการ เงอนไข ระยะเวลาในการจดท าและยนงบการเงนและรายงานเกยวกบผลการด าเนนงานของบรษทประกนชวต (ฉบบท 4) พ.ศ. 2556 ทงน รายการทแสดงในงบการเงนจะตองสอดคลองกบมาตรฐานการรายงานทางการเงนฉบบท 4 เรองสญญาประกนภย ของสภาวชาชพบญชในพระบรมราชปถมภ ซงก าหนดใหถอปฏบตกบงบการเงนส าหรบรอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม 2559 เปนตนไป 3. งบแสดงฐานะการเงน (Statement of Financial Position) งบแสดงฐานะการเงนเปนงบทแสดงฐานะการเงนของบรษท ณ วนสนงวดวา ณ วนนนบรษทประกนชวตมสนทรพย หนสน และสวนของเจาของเทาไร ซงตรงกบสมการบญชดงน

สนทรพย = หนสน + สวนของเจาของ

สวนของเจาของของบรษทประกนชวต กคอสวนของผถอหนนนเอง ส าหรบรปแบบของงบแสดงฐานะการเงนของบรษทประกนชวต แสดงไดดงตอไปน (ส านกงานคณะกรรมการก ากบและสงเสรมการประกอบธรกจประกนภย , 2556)











งบแสดงฐานะการเงนของบรษทประกนชวต

บรษท................................ ประกนชวต งบแสดงฐานะการเงน

ณ วนท........................... 25X1 และ 25X0 หนวย: บาท

สนทรพย 25X1 25X0

เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด xxx xxx เบยประกนภยคางรบ xxx xxx รายไดจากการลงทนคางรบ xxx xxx สนทรพยจากการประกนภยตอ xxx xxx ลกหนจากสญญาประกนภยตอ xxx xxx สนทรพยตราสารอนพนธ xxx xxx สนทรพยลงทน xxx xxx เงนลงทนในหลกทรพย xxx xxx เงนใหกยม xxx xxx อสงหารมทรพยเพอการลงทน xxx xxx สนทรพยลงทนทผเอาประกนภยรบความเสยง xxx xxx ทรพยสนรอการขาย xxx xxx ทดน อาคารและอปกรณ xxx xxx คาความนยม xxx xxx สนทรพยไมมตวตนอน xxx xxx สนทรพยภาษเงนไดรอตดบญช xxx xxx สนทรพยอน xxx xxx รวมสนทรพย

xxx xxx













งบแสดงฐานะการเงนของบรษทประกนชวต

บรษท................................ ประกนชวต งบแสดงฐานะการเงน

ณ วนท........................... 25X1 และ 25X0 หนวย: บาท

สนทรพย 25X1 25X0

เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด xxx xxx เบยประกนภยคางรบ xxx xxx รายไดจากการลงทนคางรบ xxx xxx สนทรพยจากการประกนภยตอ xxx xxx ลกหนจากสญญาประกนภยตอ xxx xxx สนทรพยตราสารอนพนธ xxx xxx สนทรพยลงทน xxx xxx เงนลงทนในหลกทรพย xxx xxx เงนใหกยม xxx xxx อสงหารมทรพยเพอการลงทน xxx xxx สนทรพยลงทนทผเอาประกนภยรบความเสยง xxx xxx ทรพยสนรอการขาย xxx xxx ทดน อาคารและอปกรณ xxx xxx คาความนยม xxx xxx สนทรพยไมมตวตนอน xxx xxx สนทรพยภาษเงนไดรอตดบญช xxx xxx สนทรพยอน xxx xxx รวมสนทรพย

xxx xxx




งบแสดงฐานะการเงนของบรษทประกนชวต (ตอ) หนวย: บาท

หนสนและสวนของเจาของ 25X1 25X0 เงนเบกเกนบญชและเงนกยม xxx xxx หนสนจากสญญาประกนภย xxx xxx หนสนจากสญญาลงทน xxx xxx เจาหนบรษทประกนภยตอ xxx xxx หนสนตราสารอนพนธ xxx xxx ภาษเงนไดคางจาย xxx xxx ภาระผกพนผลประโยชนพนกงาน xxx xxx หนสนภาษเงนไดรอตดบญช xxx xxx หนสนอน xxx xxx รวมหนสน xxx xxx











งบแสดงฐานะการเงนของบรษทประกนชวต (ตอ) หนวย: บาท 25X1 25X0 สวนของเจาของ/สวนของส านกงานใหญ* ทนเรอนหน/ทนจากส านกงานใหญ* ทนจดทะเบยน หนบรมสทธ จ านวนหน..........หน มลคาหนละ.........บาท หนสามญ จ านวนหน..........หน มลคาหนละ.........บาท ทนทออกและช าระแลว หนบรมสทธ จ านวนหน..........หน มลคาหนละ.........บาท xxx xxx หนสามญ จ านวนหน..........หน มลคาหนละ.........บาท xxx xxx ใบส าคญแสดงสทธทจะซอหน xxx xxx สวนเกน (ต ากวา) มลคาหน สวนเกน (ต ากวา) มลคาหนบรมสทธ xxx xxx สวนเกน (ต ากวา) มลคาหนสามญ xxx xxx สวนเกนทนหนทนซอคน – หนบรมสทธ xxx xxx สวนเกนทนหนทนซอคน – หนสามญ xxx xxx ก าไร (ขาดทน) สะสม จดสรรแลว ทนส ารองตามกฎหมาย xxx xxx จดสรรส าหรบหนทนซอคน xxx xxx อน ๆ xxx xxx ยงไมไดจดสรร xxx xxx หก หนทนซอคน – หนบรมสทธ (xxx) (xxx) หก หนทนซอคน – หนสามญ xxx xxx องคประกอบอนของสวนของเจาของ xxx xxx รวมสวนของเจาของ xxx xxx รวมหนสนและสวนของเจาของ xxx xxx * ใชส าหรบสาขาของบรษทตางประเทศ













งบแสดงฐานะการเงนของบรษทประกนชวต (ตอ) หนวย: บาท 25X1 25X0 สวนของเจาของ/สวนของส านกงานใหญ* ทนเรอนหน/ทนจากส านกงานใหญ* ทนจดทะเบยน หนบรมสทธ จ านวนหน..........หน มลคาหนละ.........บาท หนสามญ จ านวนหน..........หน มลคาหนละ.........บาท ทนทออกและช าระแลว หนบรมสทธ จ านวนหน..........หน มลคาหนละ.........บาท xxx xxx หนสามญ จ านวนหน..........หน มลคาหนละ.........บาท xxx xxx ใบส าคญแสดงสทธทจะซอหน xxx xxx สวนเกน (ต ากวา) มลคาหน สวนเกน (ต ากวา) มลคาหนบรมสทธ xxx xxx สวนเกน (ต ากวา) มลคาหนสามญ xxx xxx สวนเกนทนหนทนซอคน – หนบรมสทธ xxx xxx สวนเกนทนหนทนซอคน – หนสามญ xxx xxx ก าไร (ขาดทน) สะสม จดสรรแลว ทนส ารองตามกฎหมาย xxx xxx จดสรรส าหรบหนทนซอคน xxx xxx อน ๆ xxx xxx ยงไมไดจดสรร xxx xxx หก หนทนซอคน – หนบรมสทธ (xxx) (xxx) หก หนทนซอคน – หนสามญ xxx xxx องคประกอบอนของสวนของเจาของ xxx xxx รวมสวนของเจาของ xxx xxx รวมหนสนและสวนของเจาของ xxx xxx * ใชส าหรบสาขาของบรษทตางประเทศ




ความหมายของรายการในงบแสดงฐานะการเงน มดงน 3.1 สนทรพย (Assets) หมายถง ทรพยากรทกจการสามารถควบคมได ซงเปนผลของเหตการณในอดต และ

คาดวาจะใหประโยชนเชงเศรษฐกจแกกจการในอนาคต ในทนจะอธบายเฉพาะความหมายของสนทรพยบางรายการ เชน 1) เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด (Cash and Cash equivalent)

เงนสด หมายถง เงนสดในมอและเงนฝากธนาคารทกประเภท เชน (1) ธนบตรและเหรยญกษาปณทบรษทมอย รวมทงเงนสดยอย ธนาณต ตวแลกเงนไปรษณย (2) เงนฝากธนาคารกระแสรายวนและออมทรพย ใบรบฝาก และบตรเงนฝาก ทงนไมรวมเงนฝาก

ธนาคารประเภทจายคนเมอสนระยะเวลา (เงนฝากประจ า) และบตรเงนฝากทออกโดยธนาคารพาณชยและสถาบนการเงนอน ทไดแสดงไวภายใตรายการสนทรพยลงทน

(3) เชคทถงก าหนดช าระแตยงมไดน าฝาก เชคเดนทาง ดราฟตของธนาคาร รายการเทยบเทาเงนสด หมายถง เงนลงทนระยะสนทมสภาพคลองสง ซงพรอมทจะเปลยนเปนเงนสด

ในจ านวนททราบได และมความเสยงตอการเปลยนแปลงในมลคานอยหรอไมมนยส าคญ ทงนใหเปนไปตามทก าหนดในมาตรฐานการรายงานทางการเงนทเกยวของ

2) เบยประกนภยคางรบ (Premium Receivable) หมายถง เบยประกนภยคางรบจากการรบประกนภยโดยตรง ซงยงมไดรบช าระจากผเอาประกนภย หรอตวแทนประกนชวตหรอนายหนาประกนชวต

3) รายไดจากการลงทนคางรบ (Accrued Investment Income) หมายถง ดอกเบยและเงนปนผลคางรบจากสถาบนการเงน จากเงนใหกยม จากเงนลงทนในหลกทรพย รวมทงดอกเบยและผลประโยชนอนใดทเกดจากการประกอบธรกรรมลงทนคางรบ เชน คาเชาคางรบจากอสงหารมทรพยเพอการลงทน เปนตน

4) เงนลงทนในหลกทรพย (Portfolio Investment) รายการทแสดงภายใตหวขอน เชน (1) หลกทรพยรฐบาลและรฐวสาหกจ (Government and State Enterprise securities) หมายถง

ตวเงนคลง พนธบตร หรอตราสารอนทออกโดยรฐบาลไทย องคการบรหารราชการสวนทองถนและจงหวด หนก พนธบตรหรอตราสารอนทองคการของรฐ รฐวสาหกจ หรอนตบคคลทมกฎหมายเฉพาะจดตงขนเปนผออก

(2) ตราสารหนภาคเอกชน (Private Enterprises Debt Securities) หมายถง หนก ตวแลกเงนทออกโดยบรษทเงนทนทมลกษณะเปนการระดมทน ตวแลกเงนทออกโดยธรกจอนทมลกษณะเปนการระดมทนและคลายหนกตามทส านกงานคณะกรรมการก ากบหลกทรพยและตลาดหลกทรพยก าหนด และตราสารแหงหนอนใดทมลกษณะเปนการระดมทนและคลายหนกตามขอก าหนดของส านกงานคณะกรรมการก ากบหลกทรพยและตลาดหลกทรพย

(3) ตราสารหนตางประเทศ (Foreign Debt Securities) หมายถง ตราสารทออกจ าหนายในตางประเทศ รวมทงหลกทรพยรฐบาลและรฐวสาหกจ และตราสารหนภาคเอกชนทออกจ าหนายในตางประเทศ และใหหมายรวมถงตราสารหนตางประเทศแตออกจ าหนายในประเทศไทยดวย











(4) เงนฝากธนาคารหรอสถาบนการเงน (Deposit in Banks or Fiancial Instituutions) หมายถง เงนฝากธนาคารหรอสถาบนการเงน รวมทงใบรบฝากเงนและบตรเงนฝากทออกโดยธนาคารพาณชยและสถาบนการเงนอน ทมระยะเวลาครบก าหนดเกนสามเดอนนบแตวนทไดมา

(5) ตราสารหนอน (Other Debt Securities) หมายถง ตราสารหนทมอาจแสดงไวในรายการทกลาวขางตน

(6) ตราสารทน (Equity Securities) หมายถง หลกทรพยทงทมหรอไมมการซอขายในตลาดซอขายคลองในประเทศ

(7) ตราสารทนตางประเทศ (Foreign Equity Securities) หมายถง หลกทรพยทงทมหรอไมมการซอขายในตลาดซอขายคลองตางประเทศ

(8) อน ๆ (Others) หมายถง ตราสารทกประเภททมไดกลาวถงขางตน 5) เงนใหกยม (Loan) หมายถง เงนใหกยมทกประเภทแกลกหน รวมทงลกหนใหเชาซอรถ และลกหน

ใหเชาทรพยสนแบบลสซง 3.2 หนสน (Liabilities) หมายถง ภาระผกพนในปจจบนของกจการ ซงเปนผลของเหตการณในอดต คาดวาจะสงผลใหกจการตองช าระคนภาระผกพนนน จงท าใหกจการเสยประโยชนเชงเศรษฐกจในอนาคต ในทนจะอธบายเฉพาะความหมายของหนสนบางรายการ เชน

1) หนสนจากสญญาประกนภย (Insurance Liabilities) หมายถง หนสนและภาระผกพนทบรษทมตอผเอาประกนภยอนเกดจากสญญาประกนภย (insurance contract) ตามมาตรฐานการรายงานทางการเงนทเกยวของ ไดแก

(1) ส ารองประกนภยส าหรบสญญาประกนภยระยะยาว (Long--term Technical Reserves) หมายถง ส ารองส าหรบสญญาประกนภยระยะยาว อนเปนภาระผกพนทบรษทประกนชวตมตอผเอาประกนภย

สญญาประกนภยระยะยาว หมายความวา สญญาประกนภยทมระยะเวลาของสญญาเกนกวา 1 ป หรอมการรบรองการตออายอตโนมต ซงบรษทไมสามารถบอกเลกสญญาและไมสามารถปรบเพมหรอลดเบยประกนภย รวมถงเปลยนแปลงผลประโยชนใด ๆ ตลอดอายสญญา ทงนค านยามใหเปนไปตามประกาศวาดวยการประเมนราคาทรพยสนและหนสนของบรษทประกนชวต

(2) ส ารองประกนภยส าหรบสญญาประกนภยระยะสน (Short--term Technical Reserves) หมายถง ส ารองส าหรบสญญาประกนภยระยะสน อนเปนภาระผกพนทบรษทประกนชวตมตอผเอาประกนภย

สญญาประกนภยระยะสน หมายความวา สญญาประกนภยทไมมลกษณะหรอเงอนไขเชนเดยวกบส าหรบสญญาประกนภยระยะยาว ทงน ค านยามใหเปนไปตามประกาศวาดวยการประเมนราคาทรพยสนและหนสนของบรษทประกนชวต ส ารองประกนภยส าหรบสญญาประกนภยระยะสนมดงน

ก. ส ำรองคำสนไหมทดแทน (Claim Liability) หมายถง ประมาณการคาสนไหมทดแทนส าหรบความเสยหายทเกดขนแลวแตยงไมไดตกลงหรอยงไมไดรบรายงานและคาสนไหมทดแทนทตกลงแลวแตผเอาประกนภยยงไมไดรบไป ทงน ในการประมาณการคาสนไหมทดแทนดงกลาว ใหเปนไปตามกฎหมายวาดวยการค านวณเงนส ารองประกนภยซงไดมการรวมคาใชจายในการจดการคาสนไหมทดแทนในการประมาณการเงนส ารองดงกลาวแลว













(4) เงนฝากธนาคารหรอสถาบนการเงน (Deposit in Banks or Fiancial Instituutions) หมายถง เงนฝากธนาคารหรอสถาบนการเงน รวมทงใบรบฝากเงนและบตรเงนฝากทออกโดยธนาคารพาณชยและสถาบนการเงนอน ทมระยะเวลาครบก าหนดเกนสามเดอนนบแตวนทไดมา

(5) ตราสารหนอน (Other Debt Securities) หมายถง ตราสารหนทมอาจแสดงไวในรายการทกลาวขางตน

(6) ตราสารทน (Equity Securities) หมายถง หลกทรพยทงทมหรอไมมการซอขายในตลาดซอขายคลองในประเทศ

(7) ตราสารทนตางประเทศ (Foreign Equity Securities) หมายถง หลกทรพยทงทมหรอไมมการซอขายในตลาดซอขายคลองตางประเทศ

(8) อน ๆ (Others) หมายถง ตราสารทกประเภททมไดกลาวถงขางตน 5) เงนใหกยม (Loan) หมายถง เงนใหกยมทกประเภทแกลกหน รวมทงลกหนใหเชาซอรถ และลกหน

ใหเชาทรพยสนแบบลสซง 3.2 หนสน (Liabilities) หมายถง ภาระผกพนในปจจบนของกจการ ซงเปนผลของเหตการณในอดต คาดวาจะสงผลใหกจการตองช าระคนภาระผกพนนน จงท าใหกจการเสยประโยชนเชงเศรษฐกจในอนาคต ในทนจะอธบายเฉพาะความหมายของหนสนบางรายการ เชน

1) หนสนจากสญญาประกนภย (Insurance Liabilities) หมายถง หนสนและภาระผกพนทบรษทมตอผเอาประกนภยอนเกดจากสญญาประกนภย (insurance contract) ตามมาตรฐานการรายงานทางการเงนทเกยวของ ไดแก

(1) ส ารองประกนภยส าหรบสญญาประกนภยระยะยาว (Long--term Technical Reserves) หมายถง ส ารองส าหรบสญญาประกนภยระยะยาว อนเปนภาระผกพนทบรษทประกนชวตมตอผเอาประกนภย

สญญาประกนภยระยะยาว หมายความวา สญญาประกนภยทมระยะเวลาของสญญาเกนกวา 1 ป หรอมการรบรองการตออายอตโนมต ซงบรษทไมสามารถบอกเลกสญญาและไมสามารถปรบเพมหรอลดเบยประกนภย รวมถงเปลยนแปลงผลประโยชนใด ๆ ตลอดอายสญญา ทงนค านยามใหเปนไปตามประกาศวาดวยการประเมนราคาทรพยสนและหนสนของบรษทประกนชวต

(2) ส ารองประกนภยส าหรบสญญาประกนภยระยะสน (Short--term Technical Reserves) หมายถง ส ารองส าหรบสญญาประกนภยระยะสน อนเปนภาระผกพนทบรษทประกนชวตมตอผเอาประกนภย

สญญาประกนภยระยะสน หมายความวา สญญาประกนภยทไมมลกษณะหรอเงอนไขเชนเดยวกบส าหรบสญญาประกนภยระยะยาว ทงน ค านยามใหเปนไปตามประกาศวาดวยการประเมนราคาทรพยสนและหนสนของบรษทประกนชวต ส ารองประกนภยส าหรบสญญาประกนภยระยะสนมดงน

ก. ส ำรองคำสนไหมทดแทน (Claim Liability) หมายถง ประมาณการคาสนไหมทดแทนส าหรบความเสยหายทเกดขนแลวแตยงไมไดตกลงหรอยงไมไดรบรายงานและคาสนไหมทดแทนทตกลงแลวแตผเอาประกนภยยงไมไดรบไป ทงน ในการประมาณการคาสนไหมทดแทนดงกลาว ใหเปนไปตามกฎหมายวาดวยการค านวณเงนส ารองประกนภยซงไดมการรวมคาใชจายในการจดการคาสนไหมทดแทนในการประมาณการเงนส ารองดงกลาวแลว




ข. ส ำรองเบยประกนภย (Premium liability) หมายถง ภาระผกพนตามสญญาประกนภย ซงเปนจ านวนทสงกวาระหวางส ารองเบยประกนภยทยงไมถอเปนรายได และส ารองความเสยงภยทยงไมสนสด ส ารองเบยประกนภยแบงไดเปน

- ส ารองเบยประกนภยทยงไมถอเปนรายได (Unearned Premium Reserve) หมายถง เบยประกนภยสวนทยงไมถอเปนรายไดของบรษทส าหรบกรมธรรมประกนภยทยงมผลบงคบอย

- ส ารองความเสยงภยทยงไมสนสด (Unexpired Risk Reserve) หมายถง จ านวนเงนทผรบประกนภยจดส ารองไวเพอชดใชคาสนไหมทดแทนทอาจเกดขนในอนาคต ส าหรบการประกนภยทยงมผลอย

(3) ผลประโยชนตามกรมธรรมประกนภยคางจาย (Unpaid Policy Benefits) หมายถง เงนทตองจายตามเงอนไขกรมธรรมประกนภยทยงมไดช าระใหแกผเอาประกนภย หรอผรบประโยชน

(4) หนสนอนตามกรมธรรมประกนภย (Due to Insured) หมายถง เงนคาเบยประกนภยทรบลวงหนาจากผเอาประกนภย และเงนทบรษทตองจายใหแกผเอาประกนภยตามสญญานอกเหนอจากเงนทตองจายตามเงอนไขกรมธรรมประกนภย

2) หนสนจากสญญาลงทน (Investment Liabilities) หมายถง หนสนและภาระผกพนทบรษทประกนชวตมตอผเอาประกนภยตามสญญาทไมเขาเงอนไขเปนสญญาประกนภยตามมาตรฐานการรายงานทางการเงนทเกยวของ โดยสญญาดงกลาวกอใหเกดภาระหนสนทางการเงน 3.3 สวนของเจาของ (Owners’ Equity) หมายถง สวนไดเสยคงเหลอหลงจากหกหนสนทงสนออกแลว สวนของเจาของจงสามารถค านวณไดจากการน าสนทรพยทกจการมอยหกดวยหนสน ผลลพธทไดกคอสวนไดเสยคงเหลอในสนทรพยของกจการนนเอง บรษทประกนชวตจะตองอยในรปของบรษท สวนของเจาของจงเรยกวา สวนของผถอหน ซงโดยทวไปประกอบดวย ทนหนสามญ สวนเกนมลคาหนสามญ ก าไรสะสม และองคประกอบอนของสวนของเจาของ

ขอสงเกตบางประการการแสดงรายการในงบแสดงฐานะการเงนมดงน 1) การแสดงสนทรพยและหนสน สนทรพยไมไดแยกแสดงเปนสนทรพยหมนเวยนและสนทรพย

ไมหมนเวยน ส าหรบหนสนกมไดแยกแสดงเปนหนสนหมนเวยนและหนสนไมหมนเวยน 2) สาขาบรษทตางประเทศ กรณบรษทประกนชวตทด าเนนกจการในประเทศไทยเปนสาขาของบรษท

ตางประเทศ สวนของเจาของจะใชค าวา “สวนของส านกงานใหญ” 4. งบก าไรขาดทนเบดเสรจ (Comprehensive Income Statement) งบก าไรขาดทนเบดเสรจเปนงบทแสดงรายการรายได คาใชจาย และก าไรขาดทนเบดเสรจอนส าหรบงวด ทงนบรษทประกนชวตสามารถแสดงรายการทงหมดในงบก าไรขาดทนเบดเสรจไดดงน 1) แสดงในงบก าไรขาดทนเบดเสรจเพยงงบเดยว 2) แสดงแยกเปน 2 งบ คอ งบก าไรขาดทน กบงบก าไรขาดทนเบดเสรจซงเปนงบทตงตนดวยก าไรหรอขาดทนส าหรบปและปรบดวยก าไรขาดทนเบดเสรจอน










5-12 คมอปฏบตงานส าหรบนายหนาประกนชวต ไมวาแสดงรวมเปนงบเดยวหรอแสดงแยกเปน 2 งบ ผลสดทายกคอก าไรหรอขาดทนเบดเสรจส าหรบงวดซงเปนยอดเดยวกน ส าหรบตวอยางการแสดงงบก าไรขาดทนเบดเสรจเพยงงบเดยวของบรษทประกนชวตแสดงไดดงตอไปน

งบก าไรขาดทนเบดเสรจของบรษทประกนชวต

บรษท................................ ประกนชวต งบก าไรขาดทนเบดเสรจ

ส าหรบปสนสด วนท........................... 25X1 และ 25X0 หนวย: บาท

สนทรพย 25X1 25X0 รายได xxx xxx เบยประกนภยรบ xxx xxx หก เบยประกนภยจายจากการเอาประกนภยตอ (xxx) (xxx) เบยประกนภยรบสทธ xxx xxx หก ส ารองเบยประกนภยทยงไมถอเปนรายไดเพม (ลด) จากปกอน (xxx) (xxx) เบยประกนภยทถอเปนรายไดสทธจากการประกนภยตอ xxx xxx รายไดคาจางและคาบ าเหนจ xxx xxx รายไดจากการลงทนสทธ xxx xxx ผลก าไร (ขาดทน) จากเงนลงทน xxx xxx ผลก าไร (ขาดทน) จากการปรบมลคายตธรรม xxx xxx รายไดอน xxx xxx รายไดรวม xxx xxx คาใชจาย xxx xxx ส ารองประกนภยส าหรบสญญาประกนภยระยะยาวเพม (ลด) xxx xxx ส ารองความเสยงภยทยงไมสนสดเพม (ลด) xxx xxx ผลประโยชนจายตามกรมธรรมประกนภยและคาสนไหมทดแทน xxx xxx หก ผลประโยชนจายตามกรมธรรมประกนภยและคาสนไหมทดแทน รบคนจากการประกนภยตอ

(xxx)

(xxx)

คาจางและคาบ าเหนจ xxx xxx คาใชจายในการรบประกนภยอน xxx xxx คาใชจายในการด าเนนงาน xxx xxx ตนทนทางการเงน xxx xxx คาใชจายอน xxx xxx รวมคาใชจาย xxx xxx












5-12 คมอปฏบตงานส าหรบนายหนาประกนชวต ไมวาแสดงรวมเปนงบเดยวหรอแสดงแยกเปน 2 งบ ผลสดทายกคอก าไรหรอขาดทนเบดเสรจส าหรบงวดซงเปนยอดเดยวกน ส าหรบตวอยางการแสดงงบก าไรขาดทนเบดเสรจเพยงงบเดยวของบรษทประกนชวตแสดงไดดงตอไปน

งบก าไรขาดทนเบดเสรจของบรษทประกนชวต

บรษท................................ ประกนชวต งบก าไรขาดทนเบดเสรจ


สนทรพย 25X1 25X0 รายได xxx xxx เบยประกนภยรบ xxx xxx หก เบยประกนภยจายจากการเอาประกนภยตอ (xxx) (xxx) เบยประกนภยรบสทธ xxx xxx หก ส ารองเบยประกนภยทยงไมถอเปนรายไดเพม (ลด) จากปกอน (xxx) (xxx) เบยประกนภยทถอเปนรายไดสทธจากการประกนภยตอ xxx xxx รายไดคาจางและคาบ าเหนจ xxx xxx รายไดจากการลงทนสทธ xxx xxx ผลก าไร (ขาดทน) จากเงนลงทน xxx xxx ผลก าไร (ขาดทน) จากการปรบมลคายตธรรม xxx xxx รายไดอน xxx xxx รายไดรวม xxx xxx คาใชจาย xxx xxx ส ารองประกนภยส าหรบสญญาประกนภยระยะยาวเพม (ลด) xxx xxx ส ารองความเสยงภยทยงไมสนสดเพม (ลด) xxx xxx ผลประโยชนจายตามกรมธรรมประกนภยและคาสนไหมทดแทน xxx xxx หก ผลประโยชนจายตามกรมธรรมประกนภยและคาสนไหมทดแทน รบคนจากการประกนภยตอ

(xxx)

(xxx)

คาจางและคาบ าเหนจ xxx xxx คาใชจายในการรบประกนภยอน xxx xxx คาใชจายในการด าเนนงาน xxx xxx ตนทนทางการเงน xxx xxx คาใชจายอน xxx xxx รวมคาใชจาย xxx xxx




งบก าไรขาดทนเบดเสรจของบรษทประกนชวต (ตอ) หนวย: บาท 25X1 25X0 ก าไร (ขาดทน) กอนภาษเงนได xxx xxx คาใชจาย (รายได) ภาษเงนได (xxx) (xxx) ก าไร (ขาดทน) สทธ xxx xxx ก าไรขาดทนเบดเสรจอน ผลก าไร (ขาดทน) จากการวดมลคาเงนลงทนเผอขาย xxx xxx ผลก าไร (ขาดทน) จากการตมลคาสนทรพยใหม xxx xxx ผลก าไร (ขาดทน) จากการประมาณการตามหลกคณตศาสตร ประกนภยส าหรบโครงการผลประโยชนพนกงาน

xxx

xxx

ผลก าไร (ขาดทน) จากเครองมอปองกนความเสยงกระแสเงนสด xxx xxx ผลก าไร (ขาดทน) ทยงไมเกดขนจรงอน xxx xxx ภาษเงนไดเกยวกบองคประกอบของก าไรขาดทนเบดเสรจอน (xxx) (xxx) ก าไรขาดทนเบดเสรจอนส าหรบป-สทธจากภาษ xxx xxx ก าไรขาดทนเบดเสรจรวมส าหรบป xxx xxx ก าไรตอหน ก าไร (ขาดทน) ตอหนขนพนฐาน xxx xxx

ก าไร (ขาดทน) ตอหนปรบลด xxx xxx

หมายเหต: 1. บรษทสามารถแยกแสดงงบก าไรขาดทนเบดเสรจเปน 2 งบไดตามมาตรฐานการบญชฉบบท 1 (ปรบปรง 2555) เรองการน าเสนองบการเงน

2. บรษทสามารถเลอกทจะแสดงรายการในงบก าไรขาดทนเบดเสรจโดยสทธจากผลกระทบจากภาษ - เงนได โดยใหเปดเผยขอมลใหเปนไปตามมาตรฐานการรายงานทางการเงนทเกยวของ










5-14 คมอปฏบตงานส าหรบนายหนาประกนชวต ส าหรบความหมายของรายการในงบก าไรขาดทนเบดเสรจ มรายละเอยดดงน

4.1 รายได (Revenues) หมายถง การเพมขนของประโยชนเชงเศรษฐกจในรอบระยะเวลาบญชในรปของกระแสเขา หรอการเพมขนของสนทรพย หรอการลดลงของหนสน ซงสงผลใหสวนของเจาของเพมขน ทงนไมรวมทนทเจาของน ามาลง ในทนจะอธบายเฉพาะความหมายของคาใชจายบางรายการ เชน

1) เบยประกนภยรบ (Gross Written Premiums) หมายถง รายไดเนองจากการรบประกนภยโดยตรง และการรบประกนภยตอ หกเบยประกนภยยกเลกและสงคนทตองจายคนใหแกผเอาประกนภย

2) ส ารองเบยประกนภยทยงไมถอเปนรายไดเพม (ลด) จากปกอน (Net Change in Unearned Premium Reserve) หมายถง การเปลยนแปลงในส ารองเบยประกนภยทยงไมถอเปนรายไดของบรษทส าหรบกรมธรรมทยงมผลบงคบอย ณ วนสนรอบระยะเวลาบญชปจจบนกบวนสนรอบระยะเวลาบญชกอน

3) รายไดจากการลงทนสทธ (Net Investment Income) หมายถง ดอกเบ ย เงนปนผล สวนลด คาธรรมเนยมจากการกยม ซอ ซอลดหรอรบชวงซอลดตวเงน ดอกเบยจากเงนฝากธนาคารและสถาบนการเงนอน ดอกผลจากการใหเชาซอรถและจากการใหเชาทรพยสนแบบลสซง รวมทงดอกเบย คาเชาและผลประโยชนอนใดทเกดจากการประกอบธรกรรมลงทนไมวาจะเปนการลงทนในหลกทรพย ลงทนในอสงหารมทรพย หรอการลงทนอน ๆ ทงน โดยใหสทธจากคาใชจายตาง ๆ อนเกดขนเนองจากการลงทนแสวงหาผลประโยชน 4.2 คาใชจาย (Expenses) หมายถง การลดลงของประโยชนเชงเศรษฐกจในรอบระยะเวลาบญชในรปของกระแสออก หรอการลดคา หรอการเพมขนของหนสน อนสงผลใหสวนของเจาของลดลง ทงนไมรวมถงการแบงปนสวนทนใหกบเจาของ ในทนจะอธบายเฉพาะความหมายของรายไดบางรายการ เชน 1) ส ารองประกนภยส าหรบสญญาประกนภยระยะยาวเพม (ลด) (Change in Long-Term Technical Reserve) หมายถง การเปลยนแปลงในส ารองส าหรบภาระผกพนทมตอผเอาประกนภยจากการประกนภยระยะยาว ณ วนสนรอบระยะเวลาบญชปจจบนกบวนสนรอบระยะเวลาบญชกอน 2) ผลประโยชนจายตามกรมธรรมประกนภยและคาสนไหมทดแทน (Gross Benefits and Claim Paid) หมายถง เงนทตองจายตามเงอนไขกรมธรรมประกนภย ไดแก เงนครบก าหนด เงนคามรณกรรม เงนคาเวนคนกรมธรรมประกนภย เงนไดประจ า เงนปนผล โดยเปนคาใชจายทเกดขนในรอบระยะเวลาบญชปจจบน ซงไดช าระ ไปแลวและยงมไดช าระ รวมทงจ านวนทคาดวาจะตองช าระ และจ านวนเงนคาสนไหมทดแทนทเกดข นในรอบระยะเวลาบญชปจจบนซงไดช าระไปแลวและยงมไดช าระ รวมทงจ านวนทคาดวาจะตองช าระ และจ านวนเงนทจายส าหรบการประเมนและจดการคาสนไหมทดแทน เชน คาใชจายในการด าเนนคดทเกยวของกบการจดการสนไหมทดแทน รวมถงคาใชจายทางตรงและทางออมอน ๆ เกยวกบการจดการคาสนไหมทดแทน 3) คาจางและคาบ าเหนจ (Commissions and Brokerages) หมายถง คานายหนา คาจางและคาบ าเหนจ ทจายใหตวแทนประกนชวตหรอนายหนาประกนชวต รวมทงผบรหารตวแทนประกนชวต เนองในการชกชวนหรอ ชชอง หรอจดการใหบคคลไดท าสญญาประกนภยกบบรษท และคาบ าเหนจทบรษทจายไปเนองในการรบประกนภยตอ 4) คาใชจายในการด าเนนงาน (Operating Expenses) หมายถง คาใชจายในการด าเนนงานทไมเกยวกบการรบประกนภยและการจดการคาสนไหมทดแทน












5-14 คมอปฏบตงานส าหรบนายหนาประกนชวต ส าหรบความหมายของรายการในงบก าไรขาดทนเบดเสรจ มรายละเอยดดงน

4.1 รายได (Revenues) หมายถง การเพมขนของประโยชนเชงเศรษฐกจในรอบระยะเวลาบญชในรปของกระแสเขา หรอการเพมขนของสนทรพย หรอการลดลงของหนสน ซงสงผลใหสวนของเจาของเพมขน ทงนไมรวมทนทเจาของน ามาลง ในทนจะอธบายเฉพาะความหมายของคาใชจายบางรายการ เชน

1) เบยประกนภยรบ (Gross Written Premiums) หมายถง รายไดเนองจากการรบประกนภยโดยตรง และการรบประกนภยตอ หกเบยประกนภยยกเลกและสงคนทตองจายคนใหแกผเอาประกนภย

2) ส ารองเบยประกนภยทยงไมถอเปนรายไดเพม (ลด) จากปกอน (Net Change in Unearned Premium Reserve) หมายถง การเปลยนแปลงในส ารองเบยประกนภยทยงไมถอเปนรายไดของบรษทส าหรบกรมธรรมทยงมผลบงคบอย ณ วนสนรอบระยะเวลาบญชปจจบนกบวนสนรอบระยะเวลาบญชกอน

3) รายไดจากการลงทนสทธ (Net Investment Income) หมายถง ดอกเบ ย เงนปนผล สวนลด คาธรรมเนยมจากการกยม ซอ ซอลดหรอรบชวงซอลดตวเงน ดอกเบยจากเงนฝากธนาคารและสถาบนการเงนอน ดอกผลจากการใหเชาซอรถและจากการใหเชาทรพยสนแบบลสซง รวมทงดอกเบย คาเชาและผลประโยชนอนใดทเกดจากการประกอบธรกรรมลงทนไมวาจะเปนการลงทนในหลกทรพย ลงทนในอสงหารมทรพย หรอการลงทนอน ๆ ทงน โดยใหสทธจากคาใชจายตาง ๆ อนเกดขนเนองจากการลงทนแสวงหาผลประโยชน 4.2 คาใชจาย (Expenses) หมายถง การลดลงของประโยชนเชงเศรษฐกจในรอบระยะเวลาบญชในรปของกระแสออก หรอการลดคา หรอการเพมขนของหนสน อนสงผลใหสวนของเจาของลดลง ทงนไมรวมถงการแบงปนสวนทนใหกบเจาของ ในทนจะอธบายเฉพาะความหมายของรายไดบางรายการ เชน 1) ส ารองประกนภยส าหรบสญญาประกนภยระยะยาวเพม (ลด) (Change in Long-Term Technical Reserve) หมายถง การเปลยนแปลงในส ารองส าหรบภาระผกพนทมตอผเอาประกนภยจากการประกนภยระยะยาว ณ วนสนรอบระยะเวลาบญชปจจบนกบวนสนรอบระยะเวลาบญชกอน 2) ผลประโยชนจายตามกรมธรรมประกนภยและคาสนไหมทดแทน (Gross Benefits and Claim Paid) หมายถง เงนทตองจายตามเงอนไขกรมธรรมประกนภย ไดแก เงนครบก าหนด เงนคามรณกรรม เงนคาเวนคนกรมธรรมประกนภย เงนไดประจ า เงนปนผล โดยเปนคาใชจายทเกดขนในรอบระยะเวลาบญชปจจบน ซงไดช าระ ไปแลวและยงมไดช าระ รวมทงจ านวนทคาดวาจะตองช าระ และจ านวนเงนคาสนไหมทดแทนทเกดข นในรอบระยะเวลาบญชปจจบนซงไดช าระไปแลวและยงมไดช าระ รวมทงจ านวนทคาดวาจะตองช าระ และจ านวนเงนทจายส าหรบการประเมนและจดการคาสนไหมทดแทน เชน คาใชจายในการด าเนนคดทเกยวของกบการจดการสนไหมทดแทน รวมถงคาใชจายทางตรงและทางออมอน ๆ เกยวกบการจดการคาสนไหมทดแทน 3) คาจางและคาบ าเหนจ (Commissions and Brokerages) หมายถง คานายหนา คาจางและคาบ าเหนจ ทจายใหตวแทนประกนชวตหรอนายหนาประกนชวต รวมทงผบรหารตวแทนประกนชวต เนองในการชกชวนหรอ ชชอง หรอจดการใหบคคลไดท าสญญาประกนภยกบบรษท และคาบ าเหนจทบรษทจายไปเนองในการรบประกนภยตอ 4) คาใชจายในการด าเนนงาน (Operating Expenses) หมายถง คาใชจายในการด าเนนงานทไมเกยวกบการรบประกนภยและการจดการคาสนไหมทดแทน




5) ตนทนทางการเงน (Finance Costs) หมายถง คาใชจายหรอตนทนทเกดขนจากการกอหนสนของบรษทประกนชวต เชน ดอกเบยเงนก คาธรรมเนยมธนาคาร ดอกเบยทเกดจากสญญาเชาการเงน ดอกเบยทเกดจากสญญาเชาการเงน เปนตน 4.3 ก าไร (ขาดทน) สทธ และก าไรขาดทนเบดเสรจอน มรายละเอยดดงน 1) ก าไร (ขาดทน) สทธ (Net Profit (Loss)) หมายถง ยอดรวมรายไดหกดวยยอดรวมคาใชจาย หากมผลขาดทนสทธ ใหแสดงจ านวนเงนไวในเครองหมายวงเลบ 2) ก าไรขาดทนเบดเสรจอน (Other Comprehensive Income) หมายถง รายการรายไดและคาใชจาย รวมถงการปรบปรงการจดประเภทรายการใหม ซงไมอนญาตใหรบรในงบก าไรขาดทน โดยมาตรฐานการรายงานทางการเงนอน ตวอยางของก าไรขาดทนเบดเสรจอน เชน ผลก าไรหรอขาดทนจากการวดมลคาเงนลงทนเผอขาย ผลก าไรหรอขาดทนจากการตมลคาสนทรพยใหม เปนตน 5. งบแสดงการเปลยนแปลงสวนของเจาของ (Statement of Changes in Owners’ Equity) งบแสดงการเปลยนแปลงในสวนของเจาของเปนงบทแสดงการเปลยนแปลงของรายการตาง ๆ ในสวนของเจาของในระหวางงวดบญช นนคอแสดงการเปลยนแปลงระหวางตนงวดกบปลายงวดของรายการตอไปน (1) ทนทออกและเรยกช าระแลว (2) ใบส าคญแสดงสทธทจะซอหน (3) สวนเกนมลคาหน (4) สวนเกนหนทนซอคน (5) ก าไรสะสม (6) หนทนซอคน (7) องคประกอบอนของสวนของเจาของ การแสดงงบแสดงการเปลยนแปลงสวนของเจาของแสดงไดดงน











บรษท

..........

..........

..........

..........

........ ป

ระกนช

วต

งบแส

ดงการ

เปลยน

แปลงใ

นสวน

ของเจ

าของ/ส

วนขอ

งส านกงา

นใหญ*

ณ ว

นท.....

..........

..........

..........

..........

..... 25

X1 แล

ะ 25X

0 หน

วย: บ

าท

องค

ประกอบ

อนขอ

งสวน

ของเจ

าของ

ก าไ

รขาดท

นเบดเส

รจอน

ทน

ทออก

และ

ช าระแล

ว/ทน

จากส าน

กงาน

ใหญ*

ใบส าคญ แสดง

สทธท

จะซอ

หน

สวนเก

น(ต า

กวา)

มลคาห

น

สวนเก

นทน

หนทน

ซอ คน

ก าไร

(ขาดท

น) สะ

สม

หนทน

ซอคน

สวนเก

น (ต า

กวา)

ทนจาก

การวด

มลคา

เงนลงท

น

เผอขาย

สวนเก

นทน

จากการ

ตราค

าสน

ทรพย

ผลก าไ

ร (ขา

ดทน)

การปอ

งกนคว

ามเสย

งกระแส

เงน

สด

ผลก าไ

ร (ขา

ดทน)

ทยงไม

เกดขน

จรงอน

รายการ

อนขอ

งการ

เปลยน

แปลง

ทเกดจ

ากเจา

ของ

รวมองค

ประกอบ

อนขอ

งสวน

ของเจ

าของ

รวม

ยอดค

งเหลอ

ณ 1

ม.ค. 2

5X0

ผล

กระท

บของ

การเป

ลยนน

โยบาย

การบ

ญช

ผลสะ

สมจา

กการ

แกไขข

อผดพ

ลาด

ทางก

ารบญ

ช

ยอดค

งเหลอ

ทปรบ

ปรงแ

ลว

จายป

นผล/

ก าไรท

โอนไป

ให

ส านก

งานให

ญ*

*ใชส า

หรบส

าขาข

องบร

ษทตา

งประ

เทศ

ลขสท

ธ ขอ

งสำน

กงาน

คณะก

รรมก

ารกำ

กบแล

ะสงเ

สรมก

ารปร

ะกอบ

ธรกจ

ประก

นภย

หามน

ำไปใ

ชในก

ารแส

วงหา

กำไร

ทางก

ารคา

ลขสทธ ของส�ำนกงำนคณะกรรมกำรก�ำกบและสงเสรมกำรประกอบธรกจประกนภย หำมน�ำไปใชในกำรแสวงหำก�ำไรทำงกำรคำ











5-16


เพม

(ลด)

หนบร

มสทธ

/หนส

ามญ/

ท

นจาก

ส านก

งานให

ญ*

หนท

นออก

ใหตา

มสทธ

ก

าไรขา

ดทนเบ

ดเสรจ

รวมส

าหรบ

ป

ยอด

คงเห

ลอ ณ

31 ธ.

ค. 25

X0

จ

ายปน

ผล/ก

าไรทโ

อนไป

ให

ส าน

กงาน

ใหญ*

เพม

(ลด)

หนบร

มสทธ

/หนส

ามญ/

ท

นจาก

ส านก

งานให

ญ*

หนท

นออก

ใหตา

มสทธ

ก าไร

ขาดท

นเบดเส

รจรว

มส าห

รบป

ย

อดคง

เหลอ

31 ธ.

ค. 25

X1

*ใชส า

หรบส

าขาข

องบร

ษทตา

งประ

เทศ

ลขสท

ธ ขอ

งสำน

กงาน

คณะก

รรมก

ารกำ

กบแล

ะสงเ

สรมก

ารปร

ะกอบ

ธรกจ

ประก

นภย

หามน

ำไปใ

ชในก

ารแส

วงหา

กำไร

ทางก

ารคา










5-17


6. งบกระแสเงนสด (Statement of Cash Flows) งบกระแสเงนสดเปนงบทแสดงการไดมาและใชไปของเงนสดในระหวางงวดบญช โดยแสดงใหเหนถงการเปลยนแปลงในยอดคงเหลอของเงนสดจากกจกรรมด าเนนงาน กจกรรมลงทนและกจกรรมจดหาเงน 6.1 กระแสเงนสดจากกจกรรมด าเนนงาน (Cash Flows form Operating Activities) เปนกระแสเงนสดซงเกดจากกจกรรมหลกทกอใหเกดรายไดของกจการ และจากกจกรรมอนทไมใชกจกรรมลงทน และกจกรรมจดหาเงน กระแสเงนสดจากกจกรรมด าเนนงานมทงดานรบและดานจาย เชน (1) เบยประกนภยจากการรบประกนภยโดยตรง (2) เงนสดรบจายเกยวกบการประกนภยตอ (3) เงนสดรบจากดอกเบยรบและเงนปนผลรบ (4) เงนสดจายตามกรมธรรมประกนภยและคาสนไหมทดแทนจากการรบประกนภยโดยตรง (5) เงนสดจายคาจางและคาบ าเหนจจากการรบประกนภยโดยตรง เปนตน 6.2 กระแสเงนสดจากกจกรรมลงทน (Cash Flows from Investing Activities) เปนกระแสเงนสดทเกดจากการไดมาและจ าหนายสนทรพยระยะยาวซงไมรวมอยในรายการเทยบเทาเงนสด เชน (1) เงนสดจายซออปกรณ (2) เงนสดรบจากการขายทดน เปนตน 6.3 กระแสเงนสดจากกจกรรมจดหาเงน (Cash Flows from Financing Activities) เปนกระแสและเงนสดทท าใหเกดการเปลยนแปลงในขนาดและองคประกอบของสวนของเจาของและสวนของการกยมของกจการ เชน (1) เงนสดรบจากการกยมเงนจากสถาบนการเงน (2) เงนสดรบจากการเพมทนหนสามญ หรอเงนเพมทนจากส านกงานใหญ (3) เงนสดจายคนเงนตนใหแกเจาหนเงนก (4) เงนสดจายเงนปนผลแกผถอหน เปนตน รปแบบงบกระแสเงนสดของบรษทประกนชวตแสดงไดดงตอไปน












5-18


6. งบกระแสเงนสด (Statement of Cash Flows) งบกระแสเงนสดเปนงบทแสดงการไดมาและใชไปของเงนสดในระหวางงวดบญช โดยแสดงใหเหนถงการเปลยนแปลงในยอดคงเหลอของเงนสดจากกจกรรมด าเนนงาน กจกรรมลงทนและกจกรรมจดหาเงน 6.1 กระแสเงนสดจากกจกรรมด าเนนงาน (Cash Flows form Operating Activities) เปนกระแสเงนสดซงเกดจากกจกรรมหลกทกอใหเกดรายไดของกจการ และจากกจกรรมอนทไมใชกจกรรมลงทน และกจกรรมจดหาเงน กระแสเงนสดจากกจกรรมด าเนนงานมทงดานรบและดานจาย เชน (1) เบยประกนภยจากการรบประกนภยโดยตรง (2) เงนสดรบจายเกยวกบการประกนภยตอ (3) เงนสดรบจากดอกเบยรบและเงนปนผลรบ (4) เงนสดจายตามกรมธรรมประกนภยและคาสนไหมทดแทนจากการรบประกนภยโดยตรง (5) เงนสดจายคาจางและคาบ าเหนจจากการรบประกนภยโดยตรง เปนตน 6.2 กระแสเงนสดจากกจกรรมลงทน (Cash Flows from Investing Activities) เปนกระแสเงนสดทเกดจากการไดมาและจ าหนายสนทรพยระยะยาวซงไมรวมอยในรายการเทยบเทาเงนสด เชน (1) เงนสดจายซออปกรณ (2) เงนสดรบจากการขายทดน เปนตน 6.3 กระแสเงนสดจากกจกรรมจดหาเงน (Cash Flows from Financing Activities) เปนกระแสและเงนสดทท าใหเกดการเปลยนแปลงในขนาดและองคประกอบของสวนของเจาของและสวนของการกยมของกจการ เชน (1) เงนสดรบจากการกยมเงนจากสถาบนการเงน (2) เงนสดรบจากการเพมทนหนสามญ หรอเงนเพมทนจากส านกงานใหญ (3) เงนสดจายคนเงนตนใหแกเจาหนเงนก (4) เงนสดจายเงนปนผลแกผถอหน เปนตน รปแบบงบกระแสเงนสดของบรษทประกนชวตแสดงไดดงตอไปน




งบกระแสเงนสดของบรษทประกนชวต

บรษท................................ ประกนชวต งบกระแสเงนสด


25X1 25X0 กระแสเงนสดไดมา (ใชไป) จากกจกรรมด าเนนงาน เบยประกนภยรบจากการรบประกนภยโดยตรง xxx xxx เงนรบ (เงนจาย) เกยวกบการประกนภยตอ xxx xxx ดอกเบยรบ xxx xxx เงนปนผลรบ xxx xxx รายไดจากการลงทนอน xxx xxx รายไดอน xxx xxx เงนจายตามกรมธรรมประกนภยและคาสนไหมทดแทนจากการรบ ประกนภยโดยตรง

(xxx)

(xxx)

คาจางและคาบ าเหนจจากการรบประกนภยโดยตรง (xxx) (xxx) คาใชจายในการรบประกนภยอน (xxx) (xxx) คาใชจายในการด าเนนงาน (xxx) (xxx) คาใชจายอน (xxx) (xxx) คาใชจาย (รายได) ภาษเงนได (xxx) (xxx) เงนลงทนในหลกทรพย (xxx) (xxx) เงนใหกยม (xxx) (xxx) เงนลงทนอน (xxx) (xxx) เงนฝากสถาบนการเงน (xxx) (xxx) ......................................... ___ ___ เงนสดสทธไดมา (ใชไป) จากกจกรรมด าเนนงาน xxx xxx กระแสเงนสดไดมา (ใชไป) จากกจกรรมลงทน xxx xxx ซอทดน อาคารและอปกรณ xxx xxx ......................................... ___ ___ เงนสดสทธไดมา (ใชไป) จากกจกรรมการลงทน xxx xxx











งบกระแสเงนสดของบรษทประกนชวต (ตอ)

หนวย: บาท 25X1 25X0 กระแสเงนสดไดมา (ใชไป) จากกจกรรมจดหาเงน เงนเพมทน/เงนเพมทนจากส านกงานใหญ* xxx xxx เงนกยม xxx xxx เงนปนผลผถอหน (xxx) (xxx) ......................................... ___ ___ เงนสดสทธไดมา (ใชไป) จากกจกรรมจดหาเงน xxx xxx เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสดเพมขน (ลดลง) สทธ xxx xxx เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด ณ วนตนป xxx xxx เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด ณ วนสนป xxx xxx *ใชส าหรบสาขาของบรษทตางประเทศ หมายเหต: 1. ในกรณทดอกเบยจายมนยส าคญและไดแยกแสดงไวในงบก าไรขาดทนใหแสดงในงบกระแสเงนสดในล าดบ

กอนรายการภาษเงนได 2. การแสดงรายการภายใตกระแสเงนสดจากกจกรรมแตละประเภทใหเปนไปตามขอก าหนดของมาตรฐาน

การบญชทเกยวของ

การแปลความหมายของงบกระแสเงนสด เงนสดสทธจากกจกรรมแตละกจกรรมมความหมายดงน 1) กระแสเงนสดจากกจกรรมด าเนนงาน กจกรรมด าเนนงานจงเปนกจกรรมหลกทส าคญทสด คอเปนกจกรรมกอใหเกดรายไดหรอหาก าไร การทบรษทประกนภยมก าไรนน มไดหมายความวา จะมเงนสดเพมขนเสมอไป ก าไรขาดทนค านวณจากเกณฑคงคาง (Accrual Basis) กลาวคอรายได คาใชจายเกดขนงวดไหน จะบนทกเปนของงวดนน ซงรายไดบางรายการยงไมไดรบเงน และคาใชจายบางรายการยงไมไดจายเงน แตกระแสเงนสดจากการด าเนนงานเปนการวเคราะหจากเงนสดไดมาและเงนสดใชไปจากการด าเนนงานในงวดนน ๆ เงนสดสทธจากกจกรรมด าเนนงานอาจเปนบวกหรอเปนลบกได โดย (1) ถาเงนสดสทธจากกจกรรมด าเนนงานเปนบวก แสดงถงความสามารถของผบรหารในการสรางเงนสดขนเองภายในกจการ โดยสามารถจดหาเงนสดไดมากกวาการจายเปนเงนสด ท าใหกระแสเงนสดเพมขน หากเพมขนอยางตอเนองยอมแสดงถงความส าเรจของกจการในระยะยาว (2) ในทางตรงขาม ถาเงนสดสทธจากกจกรรมด าเนนงานตดลบ แสดงถงความสามารถในการสรางเงนสดขนเองภายในกจการมนอย กลาวคอเงนสดไดมาจากการด าเนนงานนอยกวาเงนสดทตองใช สงผลให



2) เงน

ลงทน

ในหลกทรพย

2.1) เ

งนลงทน

เพอคา

หนว

ย: พน

บาท

31

ธนวา

คม 25

X1

31 ธน

วาคม

25X0

รา

คาทน

ก า

ไรทยง

ไม

เกดขน

จรง

ขาดท

นทยง

ไม

เกดขน

จรง

มลคา

ยตธร

รม

รอยล

ะของ

เงนลง

ทนใน

หลกท

รพยต

อสน

ทรพย

รวม

ราคา

ทน

ก าไรท

ยงไม

เกด

ขนจร

ง ขา

ดทนท

ยงไม

เกดขน

จรง

มลคา

ยตธร

รม

รอยล

ะของ

เงนลง

ทนใน

หลกท

รพยต

อสน

ทรพย

รวม

หลกท

รพยร

ฐบาล

แล

ะรฐวส

าหกจ

พนธบ

ตรรฐ

บาลไท

ย 10

0,056

,691

19,76

9 (18

,595)

100,0

57,86

5 0.0

6 47

6,046

,230

3,261

,599

(2,07

1,461

) 47

7,236

,368

0.33

เงนลง

ทนเพ

อคา -

สทธ

100,0

56,69

1 19

,769

(18,59

5) 10

0,057

,865

0.06

476,0

46,23

0 3,2

61,59

9 (2,

071,4

61)

477,2

36,36

8 0.3

3

ลขสท

ธ ขอ

งสำน

กงาน

คณะก

รรมก

ารกำ

กบแล

ะสงเ

สรมก

ารปร

ะกอบ

ธรกจ

ประก

นภย

หามน

ำไปใ

ชในก

ารแส

วงหา

กำไร

ทางก

ารคา

5-20













งบกระแสเงนสดของบรษทประกนชวต (ตอ)

หนวย: บาท 25X1 25X0 กระแสเงนสดไดมา (ใชไป) จากกจกรรมจดหาเงน เงนเพมทน/เงนเพมทนจากส านกงานใหญ* xxx xxx เงนกยม xxx xxx เงนปนผลผถอหน (xxx) (xxx) ......................................... ___ ___ เงนสดสทธไดมา (ใชไป) จากกจกรรมจดหาเงน xxx xxx เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสดเพมขน (ลดลง) สทธ xxx xxx เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด ณ วนตนป xxx xxx เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด ณ วนสนป xxx xxx *ใชส าหรบสาขาของบรษทตางประเทศ หมายเหต: 1. ในกรณทดอกเบยจายมนยส าคญและไดแยกแสดงไวในงบก าไรขาดทนใหแสดงในงบกระแสเงนสดในล าดบ

กอนรายการภาษเงนได 2. การแสดงรายการภายใตกระแสเงนสดจากกจกรรมแตละประเภทใหเปนไปตามขอก าหนดของมาตรฐาน

การบญชทเกยวของ

การแปลความหมายของงบกระแสเงนสด เงนสดสทธจากกจกรรมแตละกจกรรมมความหมายดงน 1) กระแสเงนสดจากกจกรรมด าเนนงาน กจกรรมด าเนนงานจงเปนกจกรรมหลกทส าคญทสด คอเปนกจกรรมกอใหเกดรายไดหรอหาก าไร การทบรษทประกนภยมก าไรนน มไดหมายความวา จะมเงนสดเพมขนเสมอไป ก าไรขาดทนค านวณจากเกณฑคงคาง (Accrual Basis) กลาวคอรายได คาใชจายเกดขนงวดไหน จะบนทกเปนของงวดนน ซงรายไดบางรายการยงไมไดรบเงน และคาใชจายบางรายการยงไมไดจายเงน แตกระแสเงนสดจากการด าเนนงานเปนการวเคราะหจากเงนสดไดมาและเงนสดใชไปจากการด าเนนงานในงวดนน ๆ เงนสดสทธจากกจกรรมด าเนนงานอาจเปนบวกหรอเปนลบกได โดย (1) ถาเงนสดสทธจากกจกรรมด าเนนงานเปนบวก แสดงถงความสามารถของผบรหารในการสรางเงนสดขนเองภายในกจการ โดยสามารถจดหาเงนสดไดมากกวาการจายเปนเงนสด ท าใหกระแสเงนสดเพมขน หากเพมขนอยางตอเนองยอมแสดงถงความส าเรจของกจการในระยะยาว (2) ในทางตรงขาม ถาเงนสดสทธจากกจกรรมด าเนนงานตดลบ แสดงถงความสามารถในการสรางเงนสดขนเองภายในกจการมนอย กลาวคอเงนสดไดมาจากการด าเนนงานนอยกวาเงนสดทตองใช สงผลให




เงนสดขาดมอ ซงหากมผลตดลบอยางตอเนอง ยอมท าใหผเอาประกนภย นกลงทนและเจาหนขาดความเชอมน ซงสงผลเสยตอชอเสยงของกจการ 2) กระแสเงนสดจากกจกรรมลงทน เปนการพจารณาวาผบรหารกจการไดจดหาสนทรพยถาวรใหมเพมขนมากนอยเพยงไร โดย (1) ถาเงนสดสทธจากกจกรรมลงทน เปนบวก แสดงวาบรษทมขายสนทรพยถาวรเกาออกไปมากกวาการจายเงนสดเพอซอสนทรพยถาวรใหมเพม จงไมจ าเปนตองจดหาเงนสดเพมเตมจากกจกรรมอน ๆ (2) แตหากเงนสดสทธจากกจกรรมลงทนตดลบ แสดงวาบรษทมการจายเงนสดเพอซอสนทรพยถาวรใหมเพมมากกวาการขายสนทรพยถาวรเกาออกไป ซงตองวเคราะหตอไปวาเงนสดสทธจากกจกรรมด าเนนงานซงเปนกจกรรมหลกมเพยงพอหรอไม หากเพยงพอกแสดงถงประสทธภาพของผบรหารในการสรางเงนสดขนเองภายในกจการ แตหากเงนสดสทธจากกจกรรมด าเนนงานมนอยกวาเงนสดสทธจากกจกรรมลงทน แสดงวาบรษทจงตองใชเงนสดจากกจกรรมจดหาเงนใหเพยงพอตอการลงทน 3) กระแสเงนสดจากกจกรรมจดหาเงน เปนการพจารณาถงความเสยงในการจดหาเงนของบรษทประกนชวต ทงน แหลงเงนทนเพอความเตบโตของบรษทในระยะยาวประกอบดวย เงนสดสทธจากกจกรรมด าเนนงาน เงนสดรบจากการขายหนใหผถอหน และเงนกหรอภาระผกพนระยะยาว ซงเงนกหรอภาระผกพนระยะยาวเปนแหลงเงนทนทมความเสยงมากทสด เพราะกจการมภาระการจายดอกเบยและคนหนสนเมอครบก าหนด กระแสเงนสดจากกจกรรมจดหาเงนจงเปนการเปรยบเทยบเงนสดทไดมากบเงนสดทตองใชไปจากกจกรรมจดหาเงน ซงเงนสดสทธจากกจกรรมจดหาเงนอาจเปนบวกหรอเปนลบกได การแปลความหมายของกระแสเงนสดจากกจกรรมจดหาเงนมกเปนการเปรยบเทยบเงนสดสทธจากกจกรรมด าเนนงานกบเงนสดทจายคนภาระหนสนระยะยาวในงวดนน โดย (1) หากเงนสดสทธจากกจกรรมด าเนนงานมากกวาเงนสดจายคนเงนกหรอภาระหนสนในงวดนน แสดงวาผบรหารสามารถสรางเงนสดขนเองภายในกจการเพยงพอส าหรบการจายคนภาระหนสน สงผลใหกจการมความเสยงนอยในการจดหาเงน (2) แตหากเงนสดสทธจากกจกรรมด าเนนงานนอยกวาเงนสดจายคนเงนกหรอภาระหนสนในงวดนน แสดงวาผบรหารสามารถสรางเงนสดขนเองภายในกจการไมเพยงพอส าหรบการจายคนภาระหนสน สงผลใหกจการมความเสยงมากในการจดหาเงน 7. หมายเหตประกอบงบการเงน (Notes to Financial Statement) บรษทประกนชวตตองเปดเผยขอมลในหมายเหตประกอบงบการเงน ซงมาตรฐานการรายงานทางการเงน ฉบบท 4 เรองสญญาประกนภยไดใหแนวทางในการเปดเผยขอมล (ก าหนดใหถอปฏบตกบงบการเงนส าหรบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม 2559 เปนตนไป) ซงขอมลทเปดเผย ม 3 สวน ไดแก หลกเกณฑและสรปนโยบายการบญชทส าคญ ประมาณการและขอสมมตฐาน และขอมลเพมเตมและการบรหารความเสยง ในทนจะอธบายเฉพาะแนวทางการเปดเผยขอมลทส าคญตามมาตฐานการบญช และตวอยางการเปดเผยขอมลในหมายเหตประกอบงบการเงน บางรายการเทานน











7.1 แนวทางการเปดเผยขอมลทส าคญตามมาตฐานการบญช มดงน 1) การเปดเผยขอมลเพอระบและอธบายถงจ านวนเงนในงบการเงนทเกดจากสญญาประกนภย เชน

(1) นโยบายการบญชส าหรบสญญาประกนภย และสนทรพย หนสน รายได และคาใชจายทเกยวของ (2) สนทรพย หนสน และคาใชจาย ทรบรในงบการเงน (3) การกระทบยอดการเปลยนแปลงในหนสนจากสญญาประกนภย สนทรพยจากการประกนภยตอ และ

ตนทนในการไดมารอการตดบญชทเกยวของ (ถาม) 2) การเปดเผยลกษณะและขอบเขตของความเสยงทเกดจากสญญาประกนภย เชน (1) วตถประสงค นโยบาย และกระบวนการในการบรหารความเสยงทเกดจากสญญาประกนภย และวธการทจะใชจดการกบความเสยงเหลานน (2) ขอมลเกยวกบความเสยงดานการรบประกนภย (ทงกอนและหลงการใชการประกนภยตอเพอลดความเสยง) รวมทงขอมลเกยวกบ ก. ความออนไหวของความเสยงดานการรบประกนภย ซงความเสยงจากการประเมนส ารองประกนภยต าไปซงอาจไมเพยงพอกบความเสยหายทเกดขนจรงหรอไมเพยงพอตอคาสนไหมทดแทนทบรษทไดประเมนไวตามสญญาประกนภยทงระยะสนและระยะยาว ข. การกระจกตวของความเสยงดานการรบประกนภย รวมถงวธการทผบรหารใชเพอพจารณาการกระจกตวของความเสยงดงกลาว และการอธบายถงลกษณะรวมทระบถงการกระจกตวแตละประเภท เชน ประเภทของเหตการณทรบประกนภย พนททางภมศาสตร หรอสกลเงน เปนตน (3) จ านวนคาสนไหมทดแทน (จ านวนเงนจายตามกรมธรรม) ทเกดขนจรงเปรยบเทยบกบจ านวนทประมาณการไว โดยตองเปดเผยยอนหลงตงแตรอบบญชทคาสนไหมทดแทนทมสาระส าคญลาสดเกดขน ซงคาสนไหมทดแทนดงกลาวยงคงมความไมแนนอนเกยวกบจ านวนเงนและระยะเวลาของการจายคาสนไหมทดแทนนน แตไมจ าเปนตองยอนหลงไปเกนกวาสบป และไมจ าเปนตองเปดเผยคาสนไหมทดแทนหากความไมแนนอนของจ านวนเงนและจงหวะเวลาการจายคาสนไหมทดแทนสามารถยตไดภายในหนงป เปนตน 7.2 ตวอยางการเปดเผยขอมลในหมายเหตประกอบงบการเงน ในทนจะยกตวอยางการเปดเผยขอมลของ 2 รายการคอ เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด กบเงนลงทนในหลกทรพย



2) เงน

ลงทน


2.1) เ

งนลงทน

เพอคา

หนว

ย: พน

บาท

31

ธนวา

คม 25

X1

31 ธน

วาคม

25X0

รา

คาทน

ก า

ไรทยง

ไม

เกดขน

จรง

ขาดท

นทยง

ไม

เกดขน

จรง

มลคา

ยตธร

รม

รอยล

ะของ

เงนลง

ทนใน

หลกท

รพยต

อสน

ทรพย

รวม

ราคา

ทน

ก าไรท

ยงไม

เกด

ขนจร

ง ขา

ดทนท

ยงไม

เกดขน

จรง

มลคา

ยตธร

รม

รอยล

ะของ

เงนลง

ทนใน

หลกท

รพยต

อสน

ทรพย

รวม

หลกท

รพยร

ฐบาล

แล

ะรฐวส

าหกจ

พนธบ

ตรรฐ

บาลไท

ย 10

0,056

,691

19,76

9 (18

,595)

100,0

57,86

5 0.0

6 47

6,046

,230

3,261

,599

(2,07

1,461

) 47

7,236

,368

0.33

เงนลง

ทนเพ

อคา -

สทธ

100,0

56,69

1 19

,769

(18,59

5) 10

0,057

,865

0.06

476,0

46,23

0 3,2

61,59

9 (2,

071,4

61)

477,2

36,36

8 0.3

3

ลขสท

ธ ขอ

งสำน

กงาน

คณะก

รรมก

ารกำ

กบแล

ะสงเ

สรมก

ารปร

ะกอบ

ธรกจ

ประก

นภย

หามน

ำไปใ

ชในก

ารแส

วงหา

กำไร

ทางก

ารคา

5-22













7.1 แนวทางการเปดเผยขอมลทส าคญตามมาตฐานการบญช มดงน 1) การเปดเผยขอมลเพอระบและอธบายถงจ านวนเงนในงบการเงนทเกดจากสญญาประกนภย เชน

(1) นโยบายการบญชส าหรบสญญาประกนภย และสนทรพย หนสน รายได และคาใชจายทเกยวของ (2) สนทรพย หนสน และคาใชจาย ทรบรในงบการเงน (3) การกระทบยอดการเปลยนแปลงในหนสนจากสญญาประกนภย สนทรพยจากการประกนภยตอ และ

ตนทนในการไดมารอการตดบญชทเกยวของ (ถาม) 2) การเปดเผยลกษณะและขอบเขตของความเสยงทเกดจากสญญาประกนภย เชน (1) วตถประสงค นโยบาย และกระบวนการในการบรหารความเสยงทเกดจากสญญาประกนภย และวธการทจะใชจดการกบความเสยงเหลานน (2) ขอมลเกยวกบความเสยงดานการรบประกนภย (ทงกอนและหลงการใชการประกนภยตอเพอลดความเสยง) รวมทงขอมลเกยวกบ ก. ความออนไหวของความเสยงดานการรบประกนภย ซงความเสยงจากการประเมนส ารองประกนภยต าไปซงอาจไมเพยงพอกบความเสยหายทเกดขนจรงหรอไมเพยงพอตอคาสนไหมทดแทนทบรษทไดประเมนไวตามสญญาประกนภยทงระยะสนและระยะยาว ข. การกระจกตวของความเสยงดานการรบประกนภย รวมถงวธการทผบรหารใชเพอพจารณาการกระจกตวของความเสยงดงกลาว และการอธบายถงลกษณะรวมทระบถงการกระจกตวแตละประเภท เชน ประเภทของเหตการณทรบประกนภย พนททางภมศาสตร หรอสกลเงน เปนตน (3) จ านวนคาสนไหมทดแทน (จ านวนเงนจายตามกรมธรรม) ทเกดขนจรงเปรยบเทยบกบจ านวนทประมาณการไว โดยตองเปดเผยยอนหลงตงแตรอบบญชทคาสนไหมทดแทนทมสาระส าคญลาสดเกดขน ซงคาสนไหมทดแทนดงกลาวยงคงมความไมแนนอนเกยวกบจ านวนเงนและระยะเวลาของการจายคาสนไหมทดแทนนน แตไมจ าเปนตองยอนหลงไปเกนกวาสบป และไมจ าเปนตองเปดเผยคาสนไหมทดแทนหากความไมแนนอนของจ านวนเงนและจงหวะเวลาการจายคาสนไหมทดแทนสามารถยตไดภายในหนงป เปนตน 7.2 ตวอยางการเปดเผยขอมลในหมายเหตประกอบงบการเงน ในทนจะยกตวอยางการเปดเผยขอมลของ 2 รายการคอ เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด กบเงนลงทนในหลกทรพย




1) เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด (หนวย: พนบาท) 31 ธนวาคม 25X1 31 ธนวาคม 25X0

เงนสดในมอ 4,023 10,818 เงนฝากธนาคารประเภทไมก าหนดระยะเวลาจายคน 985,728 1,320,373 เงนฝากธนาคารประเภทจายคนเมอสนก าหนดระยะเวลา 2,070,000 1,310,000 รวมเงนสดและเงนฝากสถาบนการเงน 3,059,751 2,641,191 หก เงนฝากธนาคารทมระยะเวลาครบก าหนดเกนกวา 3 เดอนนบแตวนไดมา (880,000) (1,310,000) เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด 2,179,751 1,331,191











2) เงน

ลงทน


2.1) เ

งนลงทน

เพอคา

หนว

ย: พน

บาท

31

ธนวา

คม 25

X1

31 ธน

วาคม

25X0

รา

คาทน

ก า

ไรทยง

ไม

เกดขน

จรง

ขาดท

นทยง

ไม

เกดขน

จรง

มลคา

ยตธร

รม

รอยล

ะของ

เงนลง

ทนใน

หลกท

รพยต

อสน

ทรพย

รวม

ราคา

ทน

ก าไรท

ยงไม

เกด

ขนจร

ง ขา

ดทนท

ยงไม

เกดขน

จรง

มลคา

ยตธร

รม

รอยล

ะของ

เงนลง

ทนใน

หลกท

รพยต

อสน

ทรพย

รวม

หลกท

รพยร

ฐบาล

แล

ะรฐวส

าหกจ

พนธบ

ตรรฐ

บาลไท

ย 10

0,056

,691

19,76

9 (18

,595)

100,0

57,86

5 0.0

6 47

6,046

,230

3,261

,599

(2,07

1,461

) 47

7,236

,368

0.33

เงนลง

ทนเพ

อคา -

สทธ

100,0

56,69

1 19

,769

(18,59

5) 10

0,057

,865

0.06

476,0

46,23

0 3,2

61,59

9 (2,

071,4

61)

477,2

36,36

8 0.3

3

ลขสท

ธ ขอ

งสำน

กงาน

คณะก

รรมก

ารกำ

กบแล

ะสงเ

สรมก

ารปร

ะกอบ

ธรกจ

ประก

นภย

หามน

ำไปใ

ชในก

ารแส

วงหา

กำไร

ทางก

ารคา

5-24













2.2

) เงนล

งทนเผ

อขาย

หนวย

: บาท

31 ธน

วาคม

25X1

31

ธนวา

คม 25

X0

รา

คาทน

ก า

ไรทยง

ไม

เกดขน

จรง

ขาดท

นทยง

ไม

เกดขน

จรง

มลคา

ยตธร

รม

รอยล

ะของ

เงนลง

ทนใน

หลกท

รพยต

อสน

ทรพย

รวม

ราคา

ทน

ก าไรท

ยงไม

เกด

ขนจร

ง ขา

ดทนท

ยงไม

เกด

ขนจร

ง มล

คายต

ธรรม

รอยล

ะของ

เงนลง

ทนใน

หลกท

รพยต

อสน

ทรพย

รวม

หลกท

รพยรฐบ

าลและ

รฐวส

าหกจ

พน

ธบตร

รฐบา

ลไทย

1,789

,646,2

85

37,80

2,418

(5,

912,1

68)

1,821

,536,5

35

1.06

3,098

,389,3

85

71,16

8,953

-

3,169

,558,3

38

2.21

หนทน

-

- -

- -

235,5

79,11

1 25

4,012

,239

- 48

9,591

,350

0.34

รวม

1,789

,646,2

85

37,80

2,418

(5,

912,1

68)

1,821

,536,5

35

1.06

3,333

,968,4

96

325,1

81,19

2 -

3,659

,149,6

88

2.55

หลกท

รพยเอ

กชน

7,609

,880,4

78

5,371

,622,1

15

(90,08

3,330

) 12

,891,4

19,26

3 7.4

8 6,4

00,85

1,827

5,7

96,10

1,012

(16

,458,3

49)

12,18

0,494

,490

8.48

หนทน

4,0

09,66

2,591

12

2,781

,439

(325,0

50,58

9) 3,8

07,39

3,441

2.2

1 1,3

27,41

6,487

20

4,808

,780

(12,13

7,654

) 1,5

20,08

7,613

1.0

6

หนวย

ลงทน

11

,619,5

43,06

9 5,4

94,40

3,554

(41

5,133

,919)

16,69

8,812

,704

9.69

7,728

,268,3

14

6,000

,909,7

92

(28,59

6,003

) 13

,700,5

82,10

3 9.5

4 รว

ม

หล

กทรพ

ยตางป

ระเทศ

1,2

13,43

8,000

45

3,882

,520

- 1,6

67,32

0,520

0.9

7 92

1,608

,000

141,5

81,77

5 (27

,590,2

06)

1,035

,599,5

69

0.72

หนวย

ลงทน

1,2

13,43

8,000

45

3,882

,520

- 1,6

67,32

0,520

0.9

7 92

1,608

,000

141,5

81,77

5 (27

,590,2

06)

1,035

,599,5

69

0.72

รวม

14,62

2,627

,354

5,986

,088,4

92

(421,0

46,08

7) 20

,187,6

69,75

9 11

.72

11,98

3,844

,810

6,467

,672,7

59

(56,18

6,209

) 18

,395,3

31,36

0 12

.81

เงนลง

ทนเผอ

ขาย -

สทธ

ลขสท

ธ ขอ

งสำน

กงาน

คณะก

รรมก

ารกำ

กบแล

ะสงเ

สรมก

ารปร

ะกอบ

ธรกจ

ประก

นภย

หามน

ำไปใ

ชในก

ารแส

วงหา

กำไร

ทางก

ารคา

5-25










5-26 กำรพฒนำคมอปฏบตงำนส ำหรบตวแทนประกนชวต

2.3) เงนลงทนทจะถอจนครบก าหนด

หนวย: บาท 31 ธนวาคม 25X1 31 ธนวาคม 25X0

ราคาทน/ราคาทนตดจ าหนาย

รอยละของ เงนลงทนในหลกทรพย

ตอสนทรพยรวม ราคาทน/ราคาทน

ตดจ าหนาย


ตอสนทรพยรวม หลกทรพยรฐบาลและรฐวสาหกจ พนธบตรรฐบาลไทย 83,649,675,007 48.57 70,965,540,915 49.43 พนธบตรองคการหรอรฐวสาหกจ 16,601,881,828 9.64 14,266,402,411 9.94 หนก 2,794,134,742 1.62 2,595,140,818 1.81 ตวสญญาใชเงน 2,500,000,000 1.45 2,500,000,000 1.74 รวม 105,545,691,577 61.28 90,327,084,144 62.92 หลกทรพยเอกชน ตวสญญาใชเงน/ตวแลกเงน 10,169,376,537 5.90 9,072,307,669 6.32 หนก 10,915,244,966 6.34 9,739,819,027 6.78 รวม 21,084,621,503 12.24 18,812,126,696 13.10 หลกทรพยตางประเทศ พนธบตร 2,684,276,790 1.56 2,370,936,657 1.65 หนก 10,166,391,468 5.90 3,799,633,765 2.65 รวม 12,850,668,258 7.46 6,170,570,422 4.30 เงนฝากสถาบนการเงนทครบก าหนด เกนกวา 3 เดอน

เงนฝากธนาคารพาณชย 1,010,000,000 0.59 450,000,000 0.31 บตรเงนฝาก 300,000,000 0.17 300,000,000 0.21 รวม 1,310,000,000 0.76 750,000,000 0.52 รวมเงนลงทนทจะถอจนครบก าหนด 140,790,981,338 81.74 116,059,781,262 80.84













5-26 กำรพฒนำคมอปฏบตงำนส ำหรบตวแทนประกนชวต

2.3) เงนลงทนทจะถอจนครบก าหนด

หนวย: บาท 31 ธนวาคม 25X1 31 ธนวาคม 25X0

ราคาทน/ราคาทนตดจ าหนาย


ตอสนทรพยรวม ราคาทน/ราคาทน

ตดจ าหนาย


ตอสนทรพยรวม หลกทรพยรฐบาลและรฐวสาหกจ พนธบตรรฐบาลไทย 83,649,675,007 48.57 70,965,540,915 49.43 พนธบตรองคการหรอรฐวสาหกจ 16,601,881,828 9.64 14,266,402,411 9.94 หนก 2,794,134,742 1.62 2,595,140,818 1.81 ตวสญญาใชเงน 2,500,000,000 1.45 2,500,000,000 1.74 รวม 105,545,691,577 61.28 90,327,084,144 62.92 หลกทรพยเอกชน ตวสญญาใชเงน/ตวแลกเงน 10,169,376,537 5.90 9,072,307,669 6.32 หนก 10,915,244,966 6.34 9,739,819,027 6.78 รวม 21,084,621,503 12.24 18,812,126,696 13.10 หลกทรพยตางประเทศ พนธบตร 2,684,276,790 1.56 2,370,936,657 1.65 หนก 10,166,391,468 5.90 3,799,633,765 2.65 รวม 12,850,668,258 7.46 6,170,570,422 4.30 เงนฝากสถาบนการเงนทครบก าหนด เกนกวา 3 เดอน

เงนฝากธนาคารพาณชย 1,010,000,000 0.59 450,000,000 0.31 บตรเงนฝาก 300,000,000 0.17 300,000,000 0.21 รวม 1,310,000,000 0.76 750,000,000 0.52 รวมเงนลงทนทจะถอจนครบก าหนด 140,790,981,338 81.74 116,059,781,262 80.84


กำรวเครำะหฐำนะกำรเงนของบรษทประกนชวต 5-27

2.4) เงนลงทนทวไป หนวย: บาท 31 ธนวาคม 25X1 31 ธนวาคม 25X0

ราคาทน


ตอสนทรพยรวม ราคาทน


ตอสนทรพยรวม เงนลงทนทไมอยในความตองการของตลาด

ในประเทศ 29,887,830 0.02 29,887,830 0.02 ตางประเทศ 17,074,400 0.01 17,074,400 0.01 รวมเงนลงทนทวไป 46,962,230 0.03 46,962,230 0.03











5-28 คมอปฏบตงำนส ำหรบนำยหนำประกนชวต

เรองท 5.2 แนวคดเกยวกบการวเคราะหงบการเงน งบการเงนแสดงในรปของรายงานตาง ๆ ซงไดแก งบแสดงฐานะการเงน งบก าไรขาดทนเบดเสรจ งบแสดงการเปลยนแปลงสวนของเจาของ งบกระแสเงนสด และหมายเหตประกอบงบการเงน เพอแสดงฐานะการเงน ผลการด าเนนงานและกระแสเงนสดของกจการ ณ วนสนงวดหรอในงวดบญชนน ๆ วามจ านวนเทาไร แตงบการเงนนนเองไมไดชใหเหนถงจดดและจดบกพรองทเกดขนจากการบรหารงานของกจการมากนก เพราะขอมลทแสดงเปนขอมลเชงสรป ซงตองมการวเคราะหงบการเงนเพอใชประโยชนในการตดสนใจตอไป 1. ความหมายของการวเคราะหงบการเงน การวเคราะหงบการเงน หมายถงการวเคราะหฐานะการเงน ผลการด าเนนงานและกระแสเงนสดของบรษทประกนชวต โดยน าขอมลทไดมาจากงบการเงนและขอมลจากรายงานอน มาท าการวเคราะหเปรยบเทยบในดาน ตาง ๆ เชน ดานความมนคงทางการเงน ดานสภาพคลอง ประสทธภาพในการด าเนนธรกจ โครงสรางทางการเงน และความสามารถในการหาก าไร ซงนายหนาประกนชวตสามารถน ามาใชเครองมอในการประเมนบรษท ทงนขอมลทางการเงนทนายหนาประกนชวตสามารถเขาถงไดโดยงายกคองบการเงน ดงนน การศกษาและวเคราะหงบการเงนจะชวยใหนายหนาประกนชวตทราบถงขอไดเปรยบและขอเสยเปรยบทางการเงนของบรษทประกนชวตตาง ๆ ได 2. วตถประสงคของการวเคราะหงบการเงน การวเคราะหงบการเงนโดยการวเคราะหฐานะการเงน ซงเปนขอมลทนายหนาประกนชวตสามารถประเมนบรษท โดยวตถประสงคของการวเคราะหงบการเงนมดงน 2.1 เพอใชวดความเขมแขงของฐานะการเงนและความสามารถในการด าเนนงาน งบแสดงฐานะการเงนเปนงบทแสดงสนทรพย หนสนและสวนของผถอหน คอแสดงถงทรพยากรทมอยและแหลงเงนทนจากทงภาระหนสนทตองช าระในอนาคตและจากสวนของเจาของ หากมการบรหารงานทเหมาะสมจะชวยใหฐานะการเงนของบรษทมความเขมแขงและยงยนในระยะยาว ส าหรบงบก าไรขาดทนนนแสดงถงความสามารถในการด าเนนงานโดยแสดงผลลพธจากการเปรยบเทยบรายไดและคาใชจาย หากมผลก าไรจะสงผลตอสวนของผถอหนคอก าไรสะสมทเพมขน ซงสนบสนนความเขมแขงของฐานะการเงนมากยงขน ในทางกลบกน หากการบรหารงานผดพลาดท าใหประสบผลขาดทน กจะสงผลทางลบตอฐานะการเงน ดงนนการวเคราะหงบการเงนซงชวยวดทงความเขมแขงของฐานะการเงนและความสามารถในการด าเนนงานของบรษทประกนชวตได 2.2 เพอทราบถงจดดและจดบกพรองเกยวกบฐานะการเงนและผลการด าเนนงาน ขอมลจากงบแสดงฐานะการเงนสามารถใชในการวเคราะหสภาพคลองของบรษท ซงหากวเคราะหรวมกบรายการในงบก าไรขาดทน กจะท าใหทราบถงขอดและขอบกพรองในดานอน ๆ เปนตนวา ดานโครงสรางทางการเงน และดานความสามารถในการหาก าไร














เรองท 5.2 แนวคดเกยวกบการวเคราะหงบการเงน งบการเงนแสดงในรปของรายงานตาง ๆ ซงไดแก งบแสดงฐานะการเงน งบก าไรขาดทนเบดเสรจ งบแสดงการเปลยนแปลงสวนของเจาของ งบกระแสเงนสด และหมายเหตประกอบงบการเงน เพอแสดงฐานะการเงน ผลการด าเนนงานและกระแสเงนสดของกจการ ณ วนสนงวดหรอในงวดบญชนน ๆ วามจ านวนเทาไร แตงบการเงนนนเองไมไดชใหเหนถงจดดและจดบกพรองทเกดขนจากการบรหารงานของกจการมากนก เพราะขอมลทแสดงเปนขอมลเชงสรป ซงตองมการวเคราะหงบการเงนเพอใชประโยชนในการตดสนใจตอไป 1. ความหมายของการวเคราะหงบการเงน การวเคราะหงบการเงน หมายถงการวเคราะหฐานะการเงน ผลการด าเนนงานและกระแสเงนสดของบรษทประกนชวต โดยน าขอมลทไดมาจากงบการเงนและขอมลจากรายงานอน มาท าการวเคราะหเปรยบเทยบในดาน ตาง ๆ เชน ดานความมนคงทางการเงน ดานสภาพคลอง ประสทธภาพในการด าเนนธรกจ โครงสรางทางการเงน และความสามารถในการหาก าไร ซงนายหนาประกนชวตสามารถน ามาใชเครองมอในการประเมนบรษท ทงนขอมลทางการเงนทนายหนาประกนชวตสามารถเขาถงไดโดยงายกคองบการเงน ดงนน การศกษาและวเคราะหงบการเงนจะชวยใหนายหนาประกนชวตทราบถงขอไดเปรยบและขอเสยเปรยบทางการเงนของบรษทประกนชวตตาง ๆ ได 2. วตถประสงคของการวเคราะหงบการเงน การวเคราะหงบการเงนโดยการวเคราะหฐานะการเงน ซงเปนขอมลทนายหนาประกนชวตสามารถประเมนบรษท โดยวตถประสงคของการวเคราะหงบการเงนมดงน 2.1 เพอใชวดความเขมแขงของฐานะการเงนและความสามารถในการด าเนนงาน งบแสดงฐานะการเงนเปนงบทแสดงสนทรพย หนสนและสวนของผถอหน คอแสดงถงทรพยากรทมอยและแหลงเงนทนจากทงภาระหนสนทตองช าระในอนาคตและจากสวนของเจาของ หากมการบรหารงานทเหมาะสมจะชวยใหฐานะการเงนของบรษทมความเขมแขงและยงยนในระยะยาว ส าหรบงบก าไรขาดทนนนแสดงถงความสามารถในการด าเนนงานโดยแสดงผลลพธจากการเปรยบเทยบรายไดและคาใชจาย หากมผลก าไรจะสงผลตอสวนของผถอหนคอก าไรสะสมทเพมขน ซงสนบสนนความเขมแขงของฐานะการเงนมากยงขน ในทางกลบกน หากการบรหารงานผดพลาดท าใหประสบผลขาดทน กจะสงผลทางลบตอฐานะการเงน ดงนนการวเคราะหงบการเงนซงชวยวดทงความเขมแขงของฐานะการเงนและความสามารถในการด าเนนงานของบรษทประกนชวตได 2.2 เพอทราบถงจดดและจดบกพรองเกยวกบฐานะการเงนและผลการด าเนนงาน ขอมลจากงบแสดงฐานะการเงนสามารถใชในการวเคราะหสภาพคลองของบรษท ซงหากวเคราะหรวมกบรายการในงบก าไรขาดทน กจะท าใหทราบถงขอดและขอบกพรองในดานอน ๆ เปนตนวา ดานโครงสรางทางการเงน และดานความสามารถในการหาก าไร



2.3 เพอประมาณการแนวโนมในอนาคต การวเคราะหฐานะการเงนและผลการด าเนนงานของบรษทประกนชวตในหลายงวดบญช ผลทไดจะชวยในการประมาณการแนวโนมในอนาคตได 2.4 เพอใชเปนสงเตอนภยลวงหนา นายหนาประกนชวตสามารถพจารณาอตราสวนจาการวเคราะหโดยเปรยบเทยบกบอตราสวนมาตรฐาน หรอจ านวนเงนหรออตราสวนในระดบทยอมรบ ท าใหทราบถงปญหาและเปนสงทเตอนภย เพอใหขอมลทเหมาะสมแกผเอาประกนภยตอไป 2.5 เพอใหมนใจในการปฏบตตามกฎหมายของบรษท การวเคราะหรายงานในงบการเงน จะเปนการสงเสรมใหบรษทประกนชวตไดปฏบตตามกฎหมาย เชน สวนของผถอหนหรอสวนของส านกงานใหญ ตองไมต ากวา 50 ลานบาท เปนตน 2.6 เพอสรางความมนใจแกผ มสวนไดเสยเกยวกบความมนคงของบรษท การวเคราะหขอมลจากงบการเงนชวยใหผลงทน ผเอาประกนภย นายหนาประกนชวต เจาหนและผมสวนไดเสยอนมนใจในฐานะการเงน ผลการด าเนนงานและกระแสเงนสดของบรษทประกนชวต เชน นายหนาประกนชวต สามารถวเคราะหขอมลเพอใหมนใจในความมนคงของบรษท เปนตน 3. ขนตอนของการวเคราะหงบการเงน การวเคราะหงบการเงนแบงออกเปน 6 ขนตอนดงน 3.1 ก าหนดวตถประสงคของการวเคราะหงบการเงน วตถประสงคของการวเคราะหงบการเงนอาจแตกตางตามการใชประโยชนหรอบรหารงาน เชน ใชในการจดท างบประมาณ ใชในการควบคมหรอการประเมนผลการปฏบตงาน โดยการน าผลงานจรงมาเปรยบเทยบกบแผนงานทตงไว รวมทงเปรยบเทยบกบจ านวนเงนหรออตราสวนทใชเปนมาตรฐาน 3.2 รวบรวมขอมลงบการเงนทตองใชในการวเคราะห เปนการเกบขอมลทตองน ามาใชในการวเคราะหจากงบการเงนของบรษทเอง หรอของบรษทอนทตองการเปรยบเทยบ ส าหรบชวงระยะเวลาหนง เชน 3 ป 5 ป เปนตน 3.3 จดขอมลใหอยในรปแบบทงายตอการวเคราะห โดยจดขอมลใหสามารถน าไปวเคราะหไดสะดวกตามวธการทใชในการวเคราะห งบการเงนบางลกษณะ เชน งบก าไรขาดทนเบดเสรจ จ าแนกคาใชจายตามลกษณะรายการ อาจตองน ารายการมาจดเพอใหเปรยบเทยบกบกจการอนซงจ าแนกคาใชจายตามหนาท เปนตน 3.4 เลอกวธการวเคราะหงบการเงน วธการวเคราะหทใชกนโดยทวไป ไดแก 3.4.1 การวเคราะหงบการเงนเปนอตรารอยละ 3.4.2 การวเคราะหอตราสวนทางการเงน 3.5 วเคราะหงบการเงน โดยวเคราะหตามวธการตาง ๆ ตามขนท 4 แลวน าไปเปรยบเทยบกบเกณฑหรอมาตรฐานทก าหนด 3.6 สรปผลการวเคราะหงบการเงน เปนการสรปผลการวเคราะหงบการเงนตามวตถประสงคทตงไวโดยจดท ารายงานเพอใชประโยชนตอไป 4. วธการวเคราะหงบการเงน












การวเคราะหงบการเงนในทนจะแบงเปน 2 วธ คอ การวเคราะหงบการเงนเปนอตรารอยละ และการวเคราะหอตราสวนทางการเงน

4.1 การวเคราะหงบการเงนเปนอตรารอยละ งบการเงนแสดงขอมลเปนหนวยเงนตรา การทจะน าขอมลในงบการเงนมาใชประโยชนในการตดสนใจไดดยงขนนน จ าเปนตองมการวเคราะหงบการเงนโดยการเปรยบเทยบเพอจะไดทราบถงปญหาทเกดขน โดยอาจเปรยบเทยบเปนจ านวนเงนหรออตรารอยละ เชน เปรยบเทยบรายการในงบแสดงฐานะการเงนเปนรอยละของสนทรพยรวม หรอเปรยบเทยบรายการในงบก าไรขาดทนเบดเสรจ เปนรอยละของรายได หรอเปรยบเทยบการเปลยนแปลงของรายการของปปจจบนเปนรอยละของปทผานมา เปนตน โดยอาจเปรยบเทยบงบการเงนของบรษทเอง กบอตราเฉลยของธรกจประกนชวตหรอเกณฑทส านกงานคณะกรรมการก ากบและสงเสรมการประกอบธรกจประกนภย (คปภ.) ก าหนดกได ในกรณทมการเปรยบเทยบงบการเงนของงวดตาง ๆ แลวพบวาบางรายการเปลยนแปลงไป เชน เบยประกนชวตคางรบเพมขน 20 ลานบาท จ านวนเงนนอาจถอวาเปนจ านวนเงนเลกนอยกไดถาเทยบกบขนาดของธรกจ แตหากวเคราะหแลวพบวาเพมขน 10% จากปทผานมา อตรา รอยละดงกลาวจะใหความหมายมากกวาการแสดงเปนจ านวนเงน การวเคราะหงบการเงนเปนอตรารอยละสามารถวเคราะหตามแนวดงคอ เปรยบเทยบรายการในงวดเดยวกน นอกจากนยงสามารถวเคราะหตามแนวนอนคอ การเปรยบเทยบงบแสดงฐานะการเงน งบก าไรขาดทนเบดเสรจของงวดปจจบนกบงวดผานมากไดหลาย ๆ งวด รายละเอยดเกยวกบการวเคราะหงบการเงนตามแนวดงและแนวนอนนน จะสามารถศกษาไดในเรองท 5.3 ตอไป 4.2 การวเคราะหอตราสวนทางการเงน อตราสวนทางการเงนเปนการแสดงความสมพนธของรายการในงบการเงน โดยเปรยบเทยบกนในลกษณะอตราสวน รายการทมาเปรยบเทยบกนนนจะตองมความเกยวของกน หนวยทค านวณไดอาจแสดงในรปของสดสวน อตรารอยละ ครง เทาหรอรอบ อตราสวนทางการเงนของธรกจประกนชวตแบงเปนดานตาง ๆ ดงน

1) ความมนคงทางการเงน 2) สภาพคลอง 3) ประสทธภาพในการด าเนนธรกจ 4) โครงสรางทางการเงน 5) ความสามารถในการท าก าไร

ตวเลขทค านวณไดจากอตราสวนใด ๆ จะไมไดแสดงวานาพอใจหรอไมนาพอใจ เชน อตราการหมนเวยนของสนทรพยลงทนเทากบ 5 รอบ ตวเลข 5 รอบดงกลาวไมไดแสดงวาการด าเนนงานเปนทนาพอใจเพยงไร แตจะมความหมายกตอเมอน าตวเลขทค านวณไดไปเปรยบเทยบกบอตราสวนทางการเงน มาตรฐานหรอชวงทยอมรบไดทใชเปนเกณฑตอไป














การวเคราะหงบการเงนในทนจะแบงเปน 2 วธ คอ การวเคราะหงบการเงนเปนอตรารอยละ และการวเคราะหอตราสวนทางการเงน

4.1 การวเคราะหงบการเงนเปนอตรารอยละ งบการเงนแสดงขอมลเปนหนวยเงนตรา การทจะน าขอมลในงบการเงนมาใชประโยชนในการตดสนใจไดดยงขนนน จ าเปนตองมการวเคราะหงบการเงนโดยการเปรยบเทยบเพอจะไดทราบถงปญหาทเกดขน โดยอาจเปรยบเทยบเปนจ านวนเงนหรออตรารอยละ เชน เปรยบเทยบรายการในงบแสดงฐานะการเงนเปนรอยละของสนทรพยรวม หรอเปรยบเทยบรายการในงบก าไรขาดทนเบดเสรจ เปนรอยละของรายได หรอเปรยบเทยบการเปลยนแปลงของรายการของปปจจบนเปนรอยละของปทผานมา เปนตน โดยอาจเปรยบเทยบงบการเงนของบรษทเอง กบอตราเฉลยของธรกจประกนชวตหรอเกณฑทส านกงานคณะกรรมการก ากบและสงเสรมการประกอบธรกจประกนภย (คปภ.) ก าหนดกได ในกรณทมการเปรยบเทยบงบการเงนของงวดตาง ๆ แลวพบวาบางรายการเปลยนแปลงไป เชน เบยประกนชวตคางรบเพมขน 20 ลานบาท จ านวนเงนนอาจถอวาเปนจ านวนเงนเลกนอยกไดถาเทยบกบขนาดของธรกจ แตหากวเคราะหแลวพบวาเพมขน 10% จากปทผานมา อตรา รอยละดงกลาวจะใหความหมายมากกวาการแสดงเปนจ านวนเงน การวเคราะหงบการเงนเปนอตรารอยละสามารถวเคราะหตามแนวดงคอ เปรยบเทยบรายการในงวดเดยวกน นอกจากนยงสามารถวเคราะหตามแนวนอนคอ การเปรยบเทยบงบแสดงฐานะการเงน งบก าไรขาดทนเบดเสรจของงวดปจจบนกบงวดผานมากไดหลาย ๆ งวด รายละเอยดเกยวกบการวเคราะหงบการเงนตามแนวดงและแนวนอนนน จะสามารถศกษาไดในเรองท 5.3 ตอไป 4.2 การวเคราะหอตราสวนทางการเงน อตราสวนทางการเงนเปนการแสดงความสมพนธของรายการในงบการเงน โดยเปรยบเทยบกนในลกษณะอตราสวน รายการทมาเปรยบเทยบกนนนจะตองมความเกยวของกน หนวยทค านวณไดอาจแสดงในรปของสดสวน อตรารอยละ ครง เทาหรอรอบ อตราสวนทางการเงนของธรกจประกนชวตแบงเปนดานตาง ๆ ดงน

1) ความมนคงทางการเงน 2) สภาพคลอง 3) ประสทธภาพในการด าเนนธรกจ 4) โครงสรางทางการเงน 5) ความสามารถในการท าก าไร

ตวเลขทค านวณไดจากอตราสวนใด ๆ จะไมไดแสดงวานาพอใจหรอไมนาพอใจ เชน อตราการหมนเวยนของสนทรพยลงทนเทากบ 5 รอบ ตวเลข 5 รอบดงกลาวไมไดแสดงวาการด าเนนงานเปนทนาพอใจเพยงไร แตจะมความหมายกตอเมอน าตวเลขทค านวณไดไปเปรยบเทยบกบอตราสวนทางการเงน มาตรฐานหรอชวงทยอมรบไดทใชเปนเกณฑตอไป



5. อตราสวนทางการเงนทใชในการเปรยบเทยบ อตราสวนทางการเงนทใชเปนมาตรฐานในการเปรยบเทยบมหลายลกษณะ ดงน 5.1 อตราสวนทหนวยงานภาครฐก าหนด เปนการเปรยบเทยบจ านวนเงนหรออตราสวนทางการเงนปปจจบนกบปอน ๆ อตราสวนหรอคามาตรฐานทส านกงานคณะกรรมการก ากบและสงเสรมการประกอบธรกจประกนภย (คปภ.) ไดก าหนดไวเปนแนวทางการด าเนนงานของบรษทประกนชวต โดยอตราสวนทางการเงนและคามาตรฐานในระบบสญญาณเตอนภยลวงหนา (Early Warning System: EWS) ของบรษทประกนชวตแสดงไดดงตารางท 5.1

ตารางท 5.1 อตราสวนทางการเงนและคามาตรฐานในระบบสญญาณเตอนภยลวงหนาของบรษทประกนชวต

อตราสวนทางการเงน คามาตรฐาน 1. อตราสวนเงนกองทนตอเงนกองทนทตองด ารงตามกฎหมาย 140% 2. สวนของผถอหนหรอสวนของส านกงานใหญ (ราคาบญชตามงบการเงน) 50 ลานบาท 3. อตราสวนสนทรพยลงทนตอส ารองประกนภย 100% 4. อตราสวนผลตอบแทนจากการลงทน 3.0% 5. อตราสวนการเปลยนแปลงเงนกองทน (R) -10% < = R < = 50% 6. อตราสวนผลตอบแทนตอสวนของผถอหน 0% 7. อตราสวนคาใชจายในการรบประกนภย-ปแรก ตอเบยประกนภยสทธ < = 100% 8. อตราสวนคาใชจายในการรบประกนภย-ปตอไป ตอเบยประกนภยสทธ < = 40% ทมา: ส านกงานคณะกรรมการก ากบและสงเสรมการประกอบธรกจประกนชวต (2557) ทงน อตราสวนขางตนอาจมการเปลยนแปลงตามสภาวะแวดลอมของการด าเนนธรกจประกนชวต 5.2 อตราสวนเฉลยของธรกจประกนชวตโดยรวมหรออตราสวนของอตสาหกรรม เปนการน าขอมลทางการเงนของบรษท ในธรกจประกนชวตมาหาคาเฉลย แตอตราสวนเฉลยนไดมาจากกจการมากมายหลายระดบ ซงมความตางกนในแงขนาด รายได สนทรพย ท าเลทตง สภาพภมศาสตร เปนตน ดงนนการเปรยบเทยบกบอตราสวนเฉลยน อาจใหเหนเพยงภาพกวาง ๆ วาบรษทประกนชวตนนแตกตางจากการด าเนนงานเฉลยของธรกจประกนชวตโดยรวมอยางไร 5.3 อตราสวนของบรษทคแขง เปนการเปรยบเทยบกบบรษทประกนชวตอนทเปนคแขงทมขนาดใกลเคยงกน ท าใหเหนไดชดวาผลการด าเนนงานดหรอดอยกวาคแขงขนในดานใด 5.4 อตราสวนมาตรฐานของบรษทเอง อตราสวนนเปนการพจารณาถงปจจยทงภายในและภายนอกของกจการเองชวงเวลาตาง ๆ กน ปจจยภายในจะเกยวของกบสนทรพย หนสน สวนของผถอหน รายได และตนทน นโยบายของบรษทในชวงเวลาตาง ๆ รวมทงการเปลยนแปลงดานการด าเนนงานบางลกษณะ เปนตน สวนปจจย












ภายนอก ไดแก สภาวะแวดลอมทางเศรษฐกจ กฎหมาย คแขงขน เปนตน อตราสวนมาตรฐานของบรษทเอง มกใชในการจดท างบประมาณทงระยะยาวและระยะสนตามแผน ปฏบตงานตอไป 5.5 อตราสวนของกจการในปตาง ๆ เปนการเปรยบเทยบอตราสวนทางการเงนปปจจบนกบปอน ๆ ของบรษทเอง ส าหรบรายละเอยดเกยวกบการวเคราะหอตราสวนทางการเงน จะสามารถศกษาไดในเรองท 5.4-5.8














ภายนอก ไดแก สภาวะแวดลอมทางเศรษฐกจ กฎหมาย คแขงขน เปนตน อตราสวนมาตรฐานของบรษทเอง มกใชในการจดท างบประมาณทงระยะยาวและระยะสนตามแผน ปฏบตงานตอไป 5.5 อตราสวนของกจการในปตาง ๆ เปนการเปรยบเทยบอตราสวนทางการเงนปปจจบนกบปอน ๆ ของบรษทเอง ส าหรบรายละเอยดเกยวกบการวเคราะหอตราสวนทางการเงน จะสามารถศกษาไดในเรองท 5.4-5.8



เรองท 5.3 การวเคราะหงบการเงนของบรษทประกนชวตโดยใชอตรารอยละ การวเคราะหงบการเงนเปนอตรารอยละ สามารถวเคราะหไดใน 2 ลกษณะ คอ การวเคราะหตามแนวดงและการวเคราะหในตามแนวนอน

1. การวเคราะหงบการเงนตามแนวดง การวเคราะหงบการเงนตามแนวดง (Vertical Analysis) เปนการวเคราะหงบการเงนเปนอตรารอยละโดยเปรยบเทยบรายการแตละรายการในงบการเงนกบยอดรวม ทงนจะใหยอดรวมเปน 100 แลวค านวณวาแตละรายการเปนรอยละเทาใดของยอดรวม การวเคราะหลกษณะนจงเปนการยอสวนงบการเงน (Common Size) จงมกเรยก การวเคราะหตามแนวดงวา Common Size Analysis นนเอง การวเคราะหตามแนวดงแสดงสดสวนหรออตรารอยละของทกรายการทแสดงในงบแสดงฐานะการเงนและงบก าไรขาดทนเบดเสรจ ซงจะเปนประโยชนในการเปรยบเทยบกบเกณฑมาตรฐาน หรอเปรยบเทยบกบบรษทอนในธรกจประกนชวต นอกจากนยงสามารถเปรยบเทยบกบงวดอน ๆ ของบรษทเองดวย ซงท าใหเหนถงเปลยนแปลงของรายการทางการเงนทส าคญ ๆ ได

1.1 การวเคราะหงบแสดงฐานะการเงนตามแนวดง การวเคราะหนนโดยทวไปจะใหสนทรพยรวมเปน 100 แลวค านวณวาแตละรายการในงบแสดงฐานะการเงนเปนรอยละเทาไรของสนทรพยรวม ตวอยางการเปรยบเทยบรายการในงบแสดงฐานะการเงนของบรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) โดยใหสนทรพยรวมเปน 100 แสดงดงตวอยางท 5.1

ตวอยางท 5.1 บรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) ไดจดท างบแสดงฐานะการเงน ณ วนท 31 ธนวาคม 25X1 และ 25X2 ส าหรบการวเคราะหฐานะการเงนนนจะใหสนทรพยรวมเปน 100 แลวเปรยบเทยบรายการทกรายการวาเปนอตรารอยละเทาไรของสนทรพยรวม ทงนสนทรพยรวมของป 25X1 คอ 17,179 ลานบาท สวนป 25X2 คอ 21,558 ลานบาท (ในทนจะขอยกตวอยางโดยใชตวเลขทมหลกไมมากนกโดยมหนวยเปนลานบาทเพอสะดวกแกการท าความเขาใจ)












บรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) การวเคราะหงบแสดงฐานะการเงน

ณ วนท 31 ธนวาคม ลานบาท อตรารอยละ สนทรพย 25X2 25X1 25X2 25X1 เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด 570 137 2.65 0.80 รายไดจากการลงทนคางรบ 235 186 1.09 1.08 เบยประกนภยคางรบ 172 183 0.80 1.06 ลกหนและสนทรพยจากการประกนภยตอ 76 79 0.35 0.46 สนทรพยลงทน เงนลงทนในหลกทรพย

เงนลงทนเพอคา 2 10 0.01 0.06 เงนลงทนเผอขาย 2,201 2,018 10.21 11.75 เงนลงทนทจะถอจนครบก าหนด 17,616 14,130 81.72 82.25 เงนลงทนทวไป 4 4 0.02 0.02

เงนใหกยม 473 352 2.19 2.05 รวมสนทรพยการลงทน 20,296 16,514 94.15 96.13 เงนลงทนในบรษทยอย 3 - 0.01 - ทดน อาคารและอปกรณ 38 32 0.17 0.19 คาความนยม - - สนทรพยไมมตวตน 2 2 0.01 0.01 สนทรพยภาษเงนไดรอตดบญช 147 - 0.68 - สนทรพยอน 19 46 0.09 0.27 รวมสนทรพย 21,558 17,179 100.00 100.00














บรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) การวเคราะหงบแสดงฐานะการเงน

ณ วนท 31 ธนวาคม ลานบาท อตรารอยละ สนทรพย 25X2 25X1 25X2 25X1 เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด 570 137 2.65 0.80 รายไดจากการลงทนคางรบ 235 186 1.09 1.08 เบยประกนภยคางรบ 172 183 0.80 1.06 ลกหนและสนทรพยจากการประกนภยตอ 76 79 0.35 0.46 สนทรพยลงทน เงนลงทนในหลกทรพย

เงนลงทนเพอคา 2 10 0.01 0.06 เงนลงทนเผอขาย 2,201 2,018 10.21 11.75 เงนลงทนทจะถอจนครบก าหนด 17,616 14,130 81.72 82.25 เงนลงทนทวไป 4 4 0.02 0.02

เงนใหกยม 473 352 2.19 2.05 รวมสนทรพยการลงทน 20,296 16,514 94.15 96.13 เงนลงทนในบรษทยอย 3 - 0.01 - ทดน อาคารและอปกรณ 38 32 0.17 0.19 คาความนยม - - สนทรพยไมมตวตน 2 2 0.01 0.01 สนทรพยภาษเงนไดรอตดบญช 147 - 0.68 - สนทรพยอน 19 46 0.09 0.27 รวมสนทรพย 21,558 17,179 100.00 100.00



บรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) การวเคราะหงบแสดงฐานะการเงน (ตอ)

ณ วนท 31 ธนวาคม ลานบาท อตรารอยละ 25X2 25X1 25X2 25X1 หนสน หลกทรพยขายโดยมสญญาซอคน - 92 - 0.54 ภาษเงนไดคางจาย 49 25 0.23 0.15 เจาหนบรษทประกนภยตอ 37 45 0.17 0.26 หนสนจากสญญาประกนภย ส ารองประกนชวต 17,748 13,663 82.32 79.53 ผลประโยชนตามกรมธรรมคางจาย 11 10 0.05 0.06 ส ารองคาสนไหมทดแทนและคาสนไหม ทดแทนคางจาย 31 29 0.14 0.17 ส ารองเบยประกนภย 105 102 0.49 0.59 หนสนอนตามกรมธรรม 764 741 3.54 4.32 ผลประโยชนพนกงานคางจาย 32 29 0.15 0.17 หนสนภาษเงนไดรอการตดบญช - 3 - 0.02 หนสนอน 223 211 1.04 1.21 รวมหนสน 19,000 14,950 88.13 87.02













ณ วนท 31 ธนวาคม ลานบาท อตรารอยละ 25X2 25X1 25X2 25X1 หนสนและสวนของผถอหน (ตอ) สวนของผถอหน ทนเรอนหน ทนจดทะเบยน หนสามญ 170,000,000 หน มลคาหนละ 1 บาท (31 ธนวำคม 25X1: 122,000,000 หน มลคำหนละ 1 บำท)

170

122

0.79

0.71

ทนทออกและช าระแลว หนสามญ 169,000,000 หน มลคาหนละ 1 บาท (31 ธนวำคม 25X1: 121,000,000 หน มลคำหนละ 1 บำท)

169

121

0.78

0.71 สวนเกนมลคาหน 298 284 1.38 1.65 ส ารองสวนทนจากการจายโดยใชหนเปนเกณฑ 12 6 0.06 0.04 เงนรบลวงหนาคาหนจากการใชสทธใบส าคญแสดงสทธ ก าไรสะสม

จดสรรแลว ทนส ารองตามกฎหมาย 17 12 0.08 0.07 ส ารองทวไป 40 40 0.19 0.23

ยงไมไดจดสรร 1,468 1,327 6.81 7.72 องคประกอบอนของสวนของผถอหน

ผลตางจากการเปลยนแปลงในมลคายตธรรมสทธของเงนลงทนเผอขาย-สทธจากภาษ

554

439

2.57

2.56















ณ วนท 31 ธนวาคม ลานบาท อตรารอยละ 25X2 25X1 25X2 25X1 หนสนและสวนของผถอหน (ตอ) สวนของผถอหน ทนเรอนหน ทนจดทะเบยน หนสามญ 170,000,000 หน มลคาหนละ 1 บาท (31 ธนวำคม 25X1: 122,000,000 หน มลคำหนละ 1 บำท)

170

122

0.79

0.71

ทนทออกและช าระแลว หนสามญ 169,000,000 หน มลคาหนละ 1 บาท (31 ธนวำคม 25X1: 121,000,000 หน มลคำหนละ 1 บำท)

169

121

0.78

0.71 สวนเกนมลคาหน 298 284 1.38 1.65 ส ารองสวนทนจากการจายโดยใชหนเปนเกณฑ 12 6 0.06 0.04 เงนรบลวงหนาคาหนจากการใชสทธใบส าคญแสดงสทธ ก าไรสะสม

จดสรรแลว ทนส ารองตามกฎหมาย 17 12 0.08 0.07 ส ารองทวไป 40 40 0.19 0.23

ยงไมไดจดสรร 1,468 1,327 6.81 7.72 องคประกอบอนของสวนของผถอหน

ผลตางจากการเปลยนแปลงในมลคายตธรรมสทธของเงนลงทนเผอขาย-สทธจากภาษ

554

439

2.57

2.56



รวมสวนของบรษทใหญ 2,558 2,229 11.87 12.98 สวนไดเสยทไมมอ านาจควบคม - - - - รวมสวนของผถอหน 2,558 2,229 11.87 12.98 รวมหนสนและสวนของผถอหน 21,558 17,179 100.00 100.00 จากการวเคราะหงบแสดงฐานะการเงนตามแนวดงของบรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) พบวา เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสดป 25X2 เพมขนจากป 25X1 คอ จากรอยละ 0.80 เปน 2.65 ในขณะทรายไดจากการลงทนคางรบใกลเคยงกบอตราเดม ส าหรบเบยประกนภยคางรบในป 25X2 มอตราลดลงจากป 25X1 คอจากรอยละ 1.06 เปน 0.80 นอกจากนสนทรพยของบรษทอยในรปของสนทรพยลงทน 94%-96% โดยสวนใหญเปนเงนลงทนทจะถอจนครบก าหนดประมาณ 82% ส าหรบหนสนนนบรษทมอตรารอยละของหนสนตอสนทรพยป 25X2 ใกลเคยงกบป 25X1 คอ ป 25x2 เปน 88.13 ในขณะทป 25X1 เปน 87.02 โดยมสวนของผถอหนเปนรอยละ 11.87 และ 12.98 ตามล าดบ

การวเคราะหนสามารถเปรยบเทยบฐานะการเงนของบรษทเองในปตาง ๆ หรอเปรยบเทยบกบบรษทอนทอยในธรกจประกนชวต ท าใหทราบหรอเปรยบเทยบกบอตราสวนทเปนเกณฑมาตรฐาน มสนทรพยใดมากหรอนอยเกนไป หรอแหลงเงนทนของกจการมความเสยงเพยงไร เชน ถาบรษทมอตรารอยละของหนสนทสงแลว ภาระผกพนยอมสงตามไปดวย เปนตน

1.2 การวเคราะหงบก าไรขาดทนเบดเสรจตามแนวดง เปนการเปรยบเทยบสวนประกอบของงบก าไรขาดทนเบดเสรจวารายไดทเกดขนนนมคาใชจายแตละรายการ เปนอตรารอยละเทาไร เมอเสยภาษเงนไดแลวจะเหลอก าไรรอยละเทาไร รวมทงรายการยอดก าไรส าหรบปกคดเปนรอยละเชนกน การวเคราะหงบก าไรขาดทนเบดเสรจนมกใหยอดรายไดหลกคอผลรวมของรายไดจากเบยประกนภยรบสทธและรายไดจากการลงทนสทธเปน 100 และเปรยบเทยบวารายการตาง ๆ เปนอตรารอยละเทาไรของยอดรายไดดงกลาว ตวอยางการเปรยบเทยบรายการในงบก าไรขาดทนของบรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) ในป 25X2 และป 25X1 แสดงดงตวอยางท 5.2

ตวอยางท 5.2 การวเคราะหงบก าไรขาดทนเบดเสรจตามแนวดงของบรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) ส าหรบปสนสดวนท 31 ธนวาคม 25X1 และ 25X2












บรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) การวเคราะหงบก าไรขาดทนเบดเสรจ ส าหรบปสนสด วนท 31 ธนวาคม

ลานบาท อตรารอยละ 25X2 25X1 25X2 25X1 รายได เบยประกนภยรบสทธ 5,000 4,000 83.33 85.11 รายไดจากการลงทนสทธ 1,000

700 16.67 14.89

รวมรายได 6,000 4,700 100.00 100.00 คาใชจาย การรบประกนภย

เงนส ารองประกนชวตเพมจากปกอน 4,081 2,535 68.02 53.94 ผลประโยชนจายตามกรมธรรม 1,109 960 18.48 20.43 คาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการ

คาสนไหมทดแทน 128 125 2.13 2.66 คาจางและคาบ าเหนจ 280 270 4.67 5.74 คาใชจายสงเสรมการขาย 31 35 0.52 0.74 คาใชจายในการรบประกนภยอน 2 3 0.03 0.06

คาใชจายในการด าเนนงาน 187 172 3.12 3.66 รวมคาใชจายการรบประกนภย 5,818 4,100 96.97 87.23 ก าไรจากการรบประกนภย 182 600 3.03 12.77 ก าไรจากเงนลงทน 151 60 2.52 1.28 ขาดทนจากการปรบมลคายตธรรม (7) (5) (0.12) (0.11) รายไดอน 4 3 0.07 0.06 ก าไรจากการด าเนนงาน 330 658 5.50 14.00 เงนสมทบส านกงานคณะกรรมการก ากบและสงเสรมการประกอบธรกจประกนภย

9

7

0.15

0.15

เงนสมทบกองทนประกนชวต 5 4 0.08 0.08 ก าไรกอนภาษเงนได 316 47 5.27 13.77 คาใชจายภาษเงนได 46 85 0.77 1.81 ก าไรส าหรบป 270 562 4.50 11.96














บรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) การวเคราะหงบก าไรขาดทนเบดเสรจ ส าหรบปสนสด วนท 31 ธนวาคม

ลานบาท อตรารอยละ 25X2 25X1 25X2 25X1 รายได เบยประกนภยรบสทธ 5,000 4,000 83.33 85.11 รายไดจากการลงทนสทธ 1,000

700 16.67 14.89

รวมรายได 6,000 4,700 100.00 100.00 คาใชจาย การรบประกนภย

เงนส ารองประกนชวตเพมจากปกอน 4,081 2,535 68.02 53.94 ผลประโยชนจายตามกรมธรรม 1,109 960 18.48 20.43 คาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการ

คาสนไหมทดแทน 128 125 2.13 2.66 คาจางและคาบ าเหนจ 280 270 4.67 5.74 คาใชจายสงเสรมการขาย 31 35 0.52 0.74 คาใชจายในการรบประกนภยอน 2 3 0.03 0.06

คาใชจายในการด าเนนงาน 187 172 3.12 3.66 รวมคาใชจายการรบประกนภย 5,818 4,100 96.97 87.23 ก าไรจากการรบประกนภย 182 600 3.03 12.77 ก าไรจากเงนลงทน 151 60 2.52 1.28 ขาดทนจากการปรบมลคายตธรรม (7) (5) (0.12) (0.11) รายไดอน 4 3 0.07 0.06 ก าไรจากการด าเนนงาน 330 658 5.50 14.00 เงนสมทบส านกงานคณะกรรมการก ากบและสงเสรมการประกอบธรกจประกนภย

9

7

0.15

0.15

เงนสมทบกองทนประกนชวต 5 4 0.08 0.08 ก าไรกอนภาษเงนได 316 47 5.27 13.77 คาใชจายภาษเงนได 46 85 0.77 1.81 ก าไรส าหรบป 270 562 4.50 11.96



การแบงปนก าไร

สวนทเปนของบรษทใหญ สวนทเปนของสวนไดเสยทไมมอ านาจควบคม

270 - 270

562 - 562

4.50 -

4.50

9.28 - 9.28

การวเคราะหงบก าไรขาดทนเบดเสรจในสวนแรกนนแสดงใหเหนอตรารอยละของรายการตาง ๆ ตงแตรายไดจนถงก าไรส าหรบป ตอไปจะแสดงการวเคราะหงบก าไรขาดทนเบดเสรจสวนท 2 โดยเรมจากก าไรส าหรบปจนถงก าไรขาดทนเบดเสรจรวมส าหรบป ดงน

บรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) การวเคราะหงบก าไรขาดทนเบดเสรจ (ตอ) ส าหรบปสนสด วนท 31 ธนวาคม 25X1

ลานบาท อตรารอยละ 25X2 25X1 25X2 25X1 ก าไรส าหรบป ก าไรขาดทนเบดเสรจอน 270 562 4.50 11.96

ผลตางจากการเปลยนแปลงในมลคา ยตธรรมสทธของเงนลงทนเผอขาย

143

(95)

2.38

(2.02)

ภาษเงนไดเกยวกบองคประกอบของก าไร ขาดทนเบดเสรจอน

(28)

19

(0.46)

0.40

ก าไรขาดทนเบดเสรจอนส าหรบปสทธจากภาษ 115 (76) 1.92 (1.62) ก าไรขาดทนเบดเสรจรวมส าหรบป 385 360 6.42 10.34 จากตวอยางท 5.2 การวเคราะหงบก าไรขาดทนเบดเสรจเปนอตรารอยละ จะก าหนดใหรายไดรวมคอผลรวมของเบยประกนภยรบสทธและรายไดจากการลงทนสทธซงเปนรายไดหลกของบรษทเปน 100 และเปรยบเทยบรายการตาง ๆ กบรายได เชน












1) เงนส ารองประกนชวตเพมจากปกอน โดยรายการนในป 25X1 เปนรอยละ 53.94 แตในป 25X2 เปนรอยละ 68.02

2) ผลประโยชนจายตามกรมธรรมในป 25X2 เปนรอยละ 18.48 นอยกวาป 25X1 ซงเทากบรอยละ 20.43

3) ส าหรบก าไรส าหรบป 25X1 และ 25X2 คอ รอยละ 11.96 และ 4.50 ตามล าดบ ก าไรของบรษทลดลงจากป 25X1 ในอตราทสงมาก แสดงถงผลการด าเนนงานของบรษทลดลง เมอไดน าก าไรขาดทนเบดเสรจอนมาค านวณซงกคอผลตางจากการเปลยนแปลงในมลคายตธรรมของเงนลงทนเผอขายและรายการทเกยวของอน ซงเปนรอยละ (1.62) และ 1.92 ตามล าดบ ท าใหก าไรขาดทนเบดเสรจส าหรบป 25X1 และ 25X2 คอ รอยละ 10.34 และ 6.42 ซงป 25X2 ลดลงจากป 25X1 ในอตราทสงเชนกน ขอสงเกตจากการวเคราะหงบการเงนตามแนวดง การวเคราะหงบการเงนตามแนวดง เพอน าผลมาเปรยบเทยบกนนน มขอสงเกตดงน

(1) ความแตกตางวธการบญชทเลอกใช วธการบญชในบางเรองอาจมหลายทางเลอก เชน การคดคาเสอมราคาของกจการหนงอาจใชวธเสนตรง ในขณะทอกกจการใชวธยอดลดลง ซงท าใหราคาตามบญชของสนทรพยแตกตางกน เปนตน

(2) ความแตกตางของนโยบายการบญช บรษทประกนชวตอาจเลอกใชนโยบายการบญชทแตกตางกน เชน การประมาณการหนสงสยจะสญ การประมาณการคาตดจ าหนายสนทรพยไมมตวตน เปนตน

ดงนน การวเคราะหงบการเงนตามแนวดงจงตองค านงถงความแตกตางดงกลาวดวย 2. การวเคราะหงบการเงนตามแนวนอน การวเคราะหงบการเงนตามแนวนอน (Horizontal Analysis) เปนการเปรยบเทยบรายการในงบการเงนตงแต 2 งวดขนไป ซงจะท าใหทราบวารายการตาง ๆ ในงบการเงนมการเปลยนแปลงเพมขนหรอลดลงเปนจ านวนเงนเทาไร และจากการค านวณอตรารอยละของการเปลยนแปลง กจะท าใหทราบถงการเพมขนหรอลดลงจากปทใชเปนฐาน โดยแสดงในรปของรอยละ ทงนปทน ามาใชเปนฐานในการเปรยบเทยบอาจเปน 2.1 งวดกอน 1 งวด 2.2 งวดใดงวดหนงทใชเปนฐาน ในทนจะอธบายเฉพาะการเปรยบเทยบงบก าไรขาดทนโดยค านวณผลตางเปนจ านวนเงนและรอยละของบรษทพฒนาประกนชวต จ ากด














1) เงนส ารองประกนชวตเพมจากปกอน โดยรายการนในป 25X1 เปนรอยละ 53.94 แตในป 25X2 เปนรอยละ 68.02

2) ผลประโยชนจายตามกรมธรรมในป 25X2 เปนรอยละ 18.48 นอยกวาป 25X1 ซงเทากบรอยละ 20.43

3) ส าหรบก าไรส าหรบป 25X1 และ 25X2 คอ รอยละ 11.96 และ 4.50 ตามล าดบ ก าไรของบรษทลดลงจากป 25X1 ในอตราทสงมาก แสดงถงผลการด าเนนงานของบรษทลดลง เมอไดน าก าไรขาดทนเบดเสรจอนมาค านวณซงกคอผลตางจากการเปลยนแปลงในมลคายตธรรมของเงนลงทนเผอขายและรายการทเกยวของอน ซงเปนรอยละ (1.62) และ 1.92 ตามล าดบ ท าใหก าไรขาดทนเบดเสรจส าหรบป 25X1 และ 25X2 คอ รอยละ 10.34 และ 6.42 ซงป 25X2 ลดลงจากป 25X1 ในอตราทสงเชนกน ขอสงเกตจากการวเคราะหงบการเงนตามแนวดง การวเคราะหงบการเงนตามแนวดง เพอน าผลมาเปรยบเทยบกนนน มขอสงเกตดงน

(1) ความแตกตางวธการบญชทเลอกใช วธการบญชในบางเรองอาจมหลายทางเลอก เชน การคดคาเสอมราคาของกจการหนงอาจใชวธเสนตรง ในขณะทอกกจการใชวธยอดลดลง ซงท าใหราคาตามบญชของสนทรพยแตกตางกน เปนตน

(2) ความแตกตางของนโยบายการบญช บรษทประกนชวตอาจเลอกใชนโยบายการบญชทแตกตางกน เชน การประมาณการหนสงสยจะสญ การประมาณการคาตดจ าหนายสนทรพยไมมตวตน เปนตน

ดงนน การวเคราะหงบการเงนตามแนวดงจงตองค านงถงความแตกตางดงกลาวดวย 2. การวเคราะหงบการเงนตามแนวนอน การวเคราะหงบการเงนตามแนวนอน (Horizontal Analysis) เปนการเปรยบเทยบรายการในงบการเงนตงแต 2 งวดขนไป ซงจะท าใหทราบวารายการตาง ๆ ในงบการเงนมการเปลยนแปลงเพมขนหรอลดลงเปนจ านวนเงนเทาไร และจากการค านวณอตรารอยละของการเปลยนแปลง กจะท าใหทราบถงการเพมขนหรอลดลงจากปทใชเปนฐาน โดยแสดงในรปของรอยละ ทงนปทน ามาใชเปนฐานในการเปรยบเทยบอาจเปน 2.1 งวดกอน 1 งวด 2.2 งวดใดงวดหนงทใชเปนฐาน ในทนจะอธบายเฉพาะการเปรยบเทยบงบก าไรขาดทนโดยค านวณผลตางเปนจ านวนเงนและรอยละของบรษทพฒนาประกนชวต จ ากด



2.1 การเปรยบเทยบกบงวดกอน 1 งวด เปนการเปรยบเทยบกบงวดทผานมา เชน เปรยบเทยบป 25X2 กบป 25X1 หรอป 25X3 กบป 25X2 ซงฐานจะเคลอนทไปเรอย ๆ ตามปทท าการวเคราะห ตวอยางท 5.3 รายไดและคาใชจายบางรายการของบรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) ของ 2 ป เปนดงน (เฉพาะบางรายการ) ลานบาท 25X2 25X1 รายได เบยประกนภยรบสทธ 5,000 4,000 รายไดจากการลงทนสทธ 1,000 700 รวมรายได 6,000 4,700 คาใชจาย (บางรายการ) เงนส ารองประกนชวตเพมจากปกอน 4,081 2,535 ผลประโยชนตามกรมธรรม 1,109 960 คาจางและบ าเหนจ . . . . . . รวมคาใชจายในการรบประกนภย 5,818 4,100 . . . . . . . ก าไรส าหรบป 270 562












การเปรยบเทยบกบงวดกอน 1 งวด แสดงไดดงน ลานบาท ผลตาง 25X2 25X1 บาท รอยละ รายได เบยประกนภยรบสทธ 5,000 4,000 1,000 25.00 รายไดจากการลงทนสทธ 1,000 7

00 300 42.86

รวมรายได 6,000 4,700 1,300 27.66 คาใชจาย (บางรายการ) เงนส ารองประกนชวตเพมจากป กอน

4,081 2,535 1,546 60.99

ผลประโยชนตามกรมธรรม 1,109 960 149 15.52 คาจางและบ าเหนจ . . . . . . . . . . . . . . . รวมคาใชจายในการรบประกนภย 5,818 4,100 1,718 41.90 . . . . . . . . . . . . . . . ก าไรส าหรบป 270 562 (292) (51.96) การวเคราะหโดยเปรยบเทยบกบงวดกอน 1 งวด เปนการเปรยบเทยบป 25X2 กบป 25X1 ในทนจะแสดงการเปรยบเทยบบางรายการ ดงน 1) การเปรยบเทยบเบยประกนภยรบสทธ โดยน ารายการนของ 2 ปลบกน ผลตางทเกดขนเปนจ านวนเงนเมอหารดวยรายไดของปท ใชเปนฐานคอป 25X1 ผลลพธท ไดกคออตรารอยละท เพมขนหรอลดลง การเปรยบเทยบป 25X2 กบป 25X1 บางรายการดงน เบยประกนภยรบสทธเพมขน 5,000 – 4,000 = 1,000 ลานบาท คดเปนรอยละ 100 = 25%

1,000 4,000














การเปรยบเทยบกบงวดกอน 1 งวด แสดงไดดงน ลานบาท ผลตาง 25X2 25X1 บาท รอยละ รายได เบยประกนภยรบสทธ 5,000 4,000 1,000 25.00 รายไดจากการลงทนสทธ 1,000 7

00 300 42.86

รวมรายได 6,000 4,700 1,300 27.66 คาใชจาย (บางรายการ) เงนส ารองประกนชวตเพมจากป กอน

4,081 2,535 1,546 60.99

ผลประโยชนตามกรมธรรม 1,109 960 149 15.52 คาจางและบ าเหนจ . . . . . . . . . . . . . . . รวมคาใชจายในการรบประกนภย 5,818 4,100 1,718 41.90 . . . . . . . . . . . . . . . ก าไรส าหรบป 270 562 (292) (51.96) การวเคราะหโดยเปรยบเทยบกบงวดกอน 1 งวด เปนการเปรยบเทยบป 25X2 กบป 25X1 ในทนจะแสดงการเปรยบเทยบบางรายการ ดงน 1) การเปรยบเทยบเบยประกนภยรบสทธ โดยน ารายการนของ 2 ปลบกน ผลตางทเกดขนเปนจ านวนเงนเมอหารดวยรายไดของปท ใชเปนฐานคอป 25X1 ผลลพธท ไดกคออตรารอยละท เพมขนหรอลดลง การเปรยบเทยบป 25X2 กบป 25X1 บางรายการดงน เบยประกนภยรบสทธเพมขน 5,000 – 4,000 = 1,000 ลานบาท คดเปนรอยละ 100 = 25%

1,000 4,000



2) การเปรยบเทยบคาใชจายรวมจากการรบประกนภยรวม ป 25X2 กบป 25X1 แสดงไดดงน คาใชจายรวมจากการรบประกนภย (5,818 – 4,100) = 1,718 ลานบาท คดเปนรอยละ 100 = 41.90% 3) การเปรยบเทยบผลเงนส ารองประกนชวตเพมจากปกอน ค านวณในแนวทางเดยวกบการค านวณ เบยประกนภยรบสทธ การเปรยบเทยบป 25X2 กบป 25X1 แสดงไดดงน เงนส ารองประกนชวตเพมจากปกอนทเพมขน (4,081 – 2,535) = 1,546 ลานบาท คดเปนรอยละ 100 = 60.99% การวเคราะหโดยเปรยบเทยบกบงวดกอน 1 งวดนน ฐานจะเปลยนไปหรอเคลอนทไปตามปทท าการวเคราะห เชน ปท 1 กบปท 2 และปท 2 กบปท 3 เปนตน ดงนน ผลตางจะมากนอยเพยงไร จงขนอยกบการเลอกใชปทเปนฐานดวย 2.2 การเปรยบเทยบกบงวดใดงวดหนงทใชเปนฐาน เปนการก าหนดงวดบญชใดงวดหนงเปนการเฉพาะเพอใชเปรยบเทยบ ฐานจงคงทกลาวคอมไดเคลอนทไปตามปทท าการวเคราะห ซงจะท าใหเหนแนวโนมทางการเงนของกจการไดชดเจนขน โดยเฉพาะเมอเปรยบเทยบงบการเงนส าหรบหลายงวด เชน 5 งวด คอป 25X1 – 25X5 โดยก าหนดใหป 25X1 เปนฐาน ทงนการค านวณผลตางของปเปนจ านวนเงนและเปนอตรารอยละจะมแนวทางเชนเดยวกบการเปรยบเทยบกบงวดกอน 1 งวด จะแตกตางกนทฐานทน ามาเปรยบเทยบคอขอมลของปฐานซงตามตวอยางนกคอป 25X1 นนคอปตาง ๆ จะเปรยบเทยบกบป 25X1 นนเอง ส าหรบการวเคราะหงบการเงนตามแนวนอนนน ผลทไดจากการเปลยนแปลงในรปของอตรารอยละของรายการใดรายการหนงตองพจารณาการเปลยนแปลงของรายการอนประกอบดวย จากการวเคราะหป 25X1 และ 25X2 เบยประกนภยรบสทธเพมขน 25% แตคาใชจายรวมจากการรบประกนภยเพมขน 41.90% แสดงถงประสทธภาพการหารายไดหรอประสทธภาพในการควบคมคาใชจายลดลง ซงบรษทตองหาสาเหตเพราะหลกโดยทวไปของการวเคราะห งบการเงนโดยค านวณผลตางนน ก าไรควรจะเพมขนเมอรายไดเพมขน โดยในป 25X1 ก าไรส าหรบปเปน 562 ลานบาท แตในป 25X2 เปน 270 ลานบาท ลดลง 292 ลานบาท หรอลดลง 51.96% ในขณะทรายไดเพมขนจาก 4,700 ลานบาทเปน 6,000 ลานบาทคอเพมขน 1,300 ลานบาทหรอ 27% จงถอเปนผลตางทส าคญและเมอวเคราะหในรายละเอยดจะพบวาเงนส ารองประกนชวตเพมจากปกอนไดเพมขนในอตราทสงคอเพมขนถง 60.99% จงนาจะเปนสาเหตส าคญทท าใหการเพมของก าไรนอยกวารายไดจากการขายทเพมขน การวเคราะหดงกลาวท าใหทราบถงจดทมปญหาทเกดขน ขอสงเกตจากการวเคราะหงบการเงนตามแนวนอน คอ การวเคราะหควรใชขอมลงบการเงนตงแต 3 ปขนไปมาเปรยบเทยบ จงจะท าใหเหนการเปลยนแปลงของรายการไดถกตองมากขน เพราะในบางปอาจเกดเหตการณทผดปกต เชน การเกดภาวะวกฤตทางเศรษฐกจ การเกดสงคราม การเกดภยพบตหรอภยธรรมชาตอยางรนแรง เปนตน

1,718 4,100

1,5462,53500












ซงท าใหบรษทประกนชวตมฐานะการเงนและผลการด าเนนงานผดปกตจากปทผานมาก ดงนนจ านวนปทน ามาเปรยบเทยบทมากขน ยอมเหนแนวโนมทชดเจนกวาการเปรยบเทยบเพยง 2 ป














ซงท าใหบรษทประกนชวตมฐานะการเงนและผลการด าเนนงานผดปกตจากปทผานมาก ดงนนจ านวนปทน ามาเปรยบเทยบทมากขน ยอมเหนแนวโนมทชดเจนกวาการเปรยบเทยบเพยง 2 ป



เรองท 5.4 การวเคราะหความมนคงทางการเงนของบรษทประกนชวต

การวเคราะหอตราสวนแสดงความมนคงทางการเงน เปนการวเคราะหขอมลทเกยวของซงแสดงในงบแสดง

ฐานะการเงน รวมทงขอมลในรายละเอยดเพมเตม โดยเปรยบเทยบกบอตราสวนมาตรฐาน หรอชวงทยอมรบได ตามทไดอธบายไวในเรองท 5.2

อตราสวนแสดงความมนคงทางการเงน เปนอตราสวนทเกยวของกบการด ารงเงนกองทนรวมทงสนทรพยลงทนใหเหมาะสมกบการช าระภาระผกพนตามสญญาประกนภย ทงน ขอมลทใชในการวเคราะหสวนหนงมาจากงบการเงน และขอมลอกสวนหนงโดยเฉพาะขอมลเกยวกบเงนกองทนมาจากรายงานของบรษทประกนชวตทตองจดท าเพอน าเสนอตอ คปภ. ในระยะเวลาทก าหนด ซงขอมลนสามารถคนควาไดจากเวบไซตของบรษท ส าหรบอตราสวนแสดงความมนคงทางการเงน ไดแก

1. อตราสวนความมนคงทางการเงน 2. อตราสวนการคมครองผเอาประกนภย 3. จ านวนเงนกองทนสวนเกน

1. อตราสวนความมนคงทางการเงน อตราสวนความมนคงทางการเงนเปนอตราสวนเปรยบเทยบเงนกองทนกบเงนส ารองประกนภย โดยเงนกองทนคอเงนทกนไวส าหรบความเสยงดานตาง ๆ สวนเงนส ารองประกนภยเปนภาระผกพนตามสญญาประกนภย

อตราสวนการด ารงเงนกองทน = ส าหรบเงนกองทนและเงนส ารองประกนภยมรายละเอยดดงน 1.1 เงนกองทน เปนเงนกองทนทบรษทประกนชวตตองด ารงไวตามกฎหมาย ทงน เงนกองทนของบรษทประกนชวต ประกอบดวย ผลรวมของเงนกองทนชนท 1 และเงนกองทนชนท 2 ลบดวยรายการหกจากเงนกองทน ดงน

เงนกองทน เงนส ารองประกนภย












เงนกองทน = เงนกองทนชนท 1 + เงนกองทนชนท 2 – รายการหกจากเงนกองทน 1.1.1 เงนกองทนชนท 1 ประกอบดวย 1) เงนทนช าระแลวจากการออกหนสามญหรอเงนทนทไดรบจากส านกงานใหญ กรณเปนสาขาของบรษทประกนชวตตางประเทศ 2) สวนเกนมลคาหน (สวนต ากวามลคาใหแสดงคาตดลบ) 3) เงนทไดรบจากการออกหนบรมสทธทไมสามารถไถถอนได ชนดไมสะสมเงนปนผล 4) ก าไรสะสม (ขาดทนสะสมใหแสดงคาตดลบ) 5) มลคาทรพยสนทเพมขนหรอลดลง (มลคาทลดลงใหแสดงคาตดลบ) เมอเทยบราคาประเมนกบราคาทนของทรพยสนลงทนตามประกาศคณะกรรมการก ากบและสงเสรมการประกอบธรกจประกนภยวาดวยการลงทนประกอบธรกจอนของบรษทประกนชวต แตไมรวมถงอสงหารมทรพยและทรพยสนด าเนนงาน 6) ส ารองอนในสวนของผถอหน 1.1.2 เงนกองทนชนท 2 ประกอบดวย 1) เงนทไดรบจากการออกหนบรมสทธทไมสามารถไถถอนได ชนดสะสมเงนปนผล 2) มลคาทเพมขนหรอลดลง (มลคาทลดลงใหแสดงคาตดลบ) เมอเทยบราคากบราคาทนของอสงหารมทรพย และทรพยสนด าเนนงาน ทงน จ านวนเงนกองทนชนท 2 ทนบเปนเงนกองทนตองไมเกนจ านวนเงนกองทนชนท 1 1.1.3 รายการหกจากเงนกองทน ประกอบดวย 1) เงนทบรษทไดจายไปเพอการซอหนคนตามกฎหมายวาดวยบรษทมหาชนจ ากด 2) คาความนยมทนบเปนสนทรพยทปรากฏอยในงบการเงน 3) สนทรพยไมมตวตน (ยกเวน โปรแกรมคอมพวเตอรทบรษทมกรรมสทธ) 4) สนทรพยภาษเงนไดรอตดบญชสทธ 5) สนทรพยทตดภาระผกพน ยกเวนหลกทรพยประกนทบรษทน ามาวางไวกบนายทะเบยน และสนทรพยทบรษทจดสรรไวส าหรบหนสนและภาระผกพนตามสญญาประกนภยตามกฎหมายวาดวยการประกนชวต 6) มลคาทรพยสนทไดมาหรอมอยโดยฝาฝนบทบญญตของกฎหมาย เวนแตอสงหารมทรพยทหกคาเผอการดอยคาแลว 7) มลคาของตราสารทนทลงทนในบรษทยอยและบรษทรวม 1.2 เงนส ารองประกนภย คอ ภาระผกพนทบรษทไดประเมนไวเพอจายช าระตามสญญาประกนภย เงนส ารองประกนภยแสดงในงบแสดงฐานะการเงนภายใตรายการหนสนจากสญญาประกนภย














เงนกองทน = เงนกองทนชนท 1 + เงนกองทนชนท 2 – รายการหกจากเงนกองทน 1.1.1 เงนกองทนชนท 1 ประกอบดวย 1) เงนทนช าระแลวจากการออกหนสามญหรอเงนทนทไดรบจากส านกงานใหญ กรณเปนสาขาของบรษทประกนชวตตางประเทศ 2) สวนเกนมลคาหน (สวนต ากวามลคาใหแสดงคาตดลบ) 3) เงนทไดรบจากการออกหนบรมสทธทไมสามารถไถถอนได ชนดไมสะสมเงนปนผล 4) ก าไรสะสม (ขาดทนสะสมใหแสดงคาตดลบ) 5) มลคาทรพยสนทเพมขนหรอลดลง (มลคาทลดลงใหแสดงคาตดลบ) เมอเทยบราคาประเมนกบราคาทนของทรพยสนลงทนตามประกาศคณะกรรมการก ากบและสงเสรมการประกอบธรกจประกนภยวาดวยการลงทนประกอบธรกจอนของบรษทประกนชวต แตไมรวมถงอสงหารมทรพยและทรพยสนด าเนนงาน 6) ส ารองอนในสวนของผถอหน 1.1.2 เงนกองทนชนท 2 ประกอบดวย 1) เงนทไดรบจากการออกหนบรมสทธทไมสามารถไถถอนได ชนดสะสมเงนปนผล 2) มลคาทเพมขนหรอลดลง (มลคาทลดลงใหแสดงคาตดลบ) เมอเทยบราคากบราคาทนของอสงหารมทรพย และทรพยสนด าเนนงาน ทงน จ านวนเงนกองทนชนท 2 ทนบเปนเงนกองทนตองไมเกนจ านวนเงนกองทนชนท 1 1.1.3 รายการหกจากเงนกองทน ประกอบดวย 1) เงนทบรษทไดจายไปเพอการซอหนคนตามกฎหมายวาดวยบรษทมหาชนจ ากด 2) คาความนยมทนบเปนสนทรพยทปรากฏอยในงบการเงน 3) สนทรพยไมมตวตน (ยกเวน โปรแกรมคอมพวเตอรทบรษทมกรรมสทธ) 4) สนทรพยภาษเงนไดรอตดบญชสทธ 5) สนทรพยทตดภาระผกพน ยกเวนหลกทรพยประกนทบรษทน ามาวางไวกบนายทะเบยน และสนทรพยทบรษทจดสรรไวส าหรบหนสนและภาระผกพนตามสญญาประกนภยตามกฎหมายวาดวยการประกนชวต 6) มลคาทรพยสนทไดมาหรอมอยโดยฝาฝนบทบญญตของกฎหมาย เวนแตอสงหารมทรพยทหกคาเผอการดอยคาแลว 7) มลคาของตราสารทนทลงทนในบรษทยอยและบรษทรวม 1.2 เงนส ารองประกนภย คอ ภาระผกพนทบรษทไดประเมนไวเพอจายช าระตามสญญาประกนภย เงนส ารองประกนภยแสดงในงบแสดงฐานะการเงนภายใตรายการหนสนจากสญญาประกนภย



การค านวณอตราสวนความมนคงทางการเงนแสดงดงตวอยางท 5.4 ตวอยางท 5.4 จากงบแสดงฐานะการเงนของบรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) ในป 25X2 แสดงเงนส ารองประกนชวต 17,748 ลานบาท และสมมตใหเงนกองทนชนท 1 และชนท 2 รวมกนเทากบ 2,258 ลานบาท และมรายการหกเทากบ 152 ลานบาท ดงนนเงนกองทนจงเทากบ (2,258 – 152) เทากบ 2,106 ลานบาท อตราสวนความมนคงทางการเงน = = 11.87% อตราสวนความมนคงทางการเงนของบรษท คอ 11.87% ถาก าหนดใหอตราสวนมาตรฐาน คอ 4% แสดงวาบรษทมความมนคงทางการเงนอยในระดบทนาพอใจ 2. อตราการคมครองผเอาประกนภย อตราสวนนเปนการเปรยบเทยบสนทรพยลงทนกบเงนส ารองประกนภย อตราสวนนเปนการวดสนทรพยลงทนทบรษทมอยนน เพยงพอกบภาระผกพนทบรษทไดประเมนไวเพอจายช าระตามสญญาประกนภยเพยงไร

อตราสวนการคมครองผเอาประกนภย = สนทรพยลงทนของบรษทประกนชวตอาจอยในลกษณะตาง ๆ ไดแก

(1) เงนลงทนในหลกทรพย เชน ตราสารอนพนธ หลกทรพยรฐบาลและรฐวสาหกจตราสารหนภาคเอกชน ตราสารหนตางประเทศ ตราสารหนอน ตราสารทน เปนตน

(2) เงนใหกยม เปนเงนใหกยมทกประเภทแกลกหนรวมทงลกหนใหเชาซอรถและลกหนใหเชาทรพยสนแบบลสซง

(3) เงนฝากสถาบนการเงนประเภทจายคนเมอสนก าหนดระยะเวลา และเงนฝากทมอายไมเกน 6 เดอน ซงถอเปนรายการเทยบเทาเงนสดดวย

(4) อสงหารมทรพยเพอการลงทน หมายถง ทดนหรออาคาร หรอสวนควบของอาคาร หรอทงทดนและอาคาร ทบรษทมไวเพอหาประโยชนจากการใหเชา หรอจากการเพมขนของมลคาสนทรพย

สนทรพยลงทน เงนส ารองประกนภย

2,106 17,748












ตวอยางท 5.5 จากตวอยางงบแสดงฐานะการเงนในป 25X2 แสดงสนทรพยลงทนภายใตหวขอสนทรพย ดงน

(หนวย: ลานบาท) 1) เงนลงทนในหลกทรพย - เงนลงทนเพอคา 2 - เงนลงทนเผอขาย 2,201 - เงนลงทนทจะถอจนครบก าหนด 17,616 - เงนลงทนทวไป 4 19,823 2) เงนใหกยม 473

รวมสนทรพยลงทน 20,296

ส าหรบเงนส ารองประกนภยทแสดงภายใตหวขอหนสนเทากบ 17,748 ลานบาท

อตราสวนการคมครองผเอาประกนภย =

= 114.36%

ถาก าหนดใหอตราสวนมาตรฐาน คอ 100% จะเหนไดวาอตราสวนทค านวณไดมากกวา 100% แสดงวาสนทรพยลงทนของบรษทมเพยงพอส าหรบส ารองประกนภย ซงเปนภาระผกพนทบรษทจะตองจายช าระตามสญญาประกนภย 3. จ านวนเงนกองทนสวนเกน จ านวนเงนกองทนสวนเกน หมายถง ผลตางระหวางเงนของทนทบรษทมอยจรงกบเงนกองทนทตองด ารงตามกฎหมาย

จ านวนเงนกองทนสวนเกน = เงนกองทน - เงนกองทนทตองด ารงตามกฎหมาย

เงนกองทนทบรษทตองด ารงตามกฎหมายตองไมต ากวาผลรวมของเงนกองทนส าหรบความเสยงทกดาน แตทงน ตองไมต ากวา 50 ลานบาท เงนกองทนทบรษทตองด ารงไวตามกฎหมาย หมายถง ผลรวมของเงนกองทนส าหรบความเสยงในดานตอไปน

20,296 17,748














ตวอยางท 5.5 จากตวอยางงบแสดงฐานะการเงนในป 25X2 แสดงสนทรพยลงทนภายใตหวขอสนทรพย ดงน

(หนวย: ลานบาท) 1) เงนลงทนในหลกทรพย - เงนลงทนเพอคา 2 - เงนลงทนเผอขาย 2,201 - เงนลงทนทจะถอจนครบก าหนด 17,616 - เงนลงทนทวไป 4 19,823 2) เงนใหกยม 473

รวมสนทรพยลงทน 20,296

ส าหรบเงนส ารองประกนภยทแสดงภายใตหวขอหนสนเทากบ 17,748 ลานบาท

อตราสวนการคมครองผเอาประกนภย =

= 114.36%

ถาก าหนดใหอตราสวนมาตรฐาน คอ 100% จะเหนไดวาอตราสวนทค านวณไดมากกวา 100% แสดงวาสนทรพยลงทนของบรษทมเพยงพอส าหรบส ารองประกนภย ซงเปนภาระผกพนทบรษทจะตองจายช าระตามสญญาประกนภย 3. จ านวนเงนกองทนสวนเกน จ านวนเงนกองทนสวนเกน หมายถง ผลตางระหวางเงนของทนทบรษทมอยจรงกบเงนกองทนทตองด ารงตามกฎหมาย

จ านวนเงนกองทนสวนเกน = เงนกองทน - เงนกองทนทตองด ารงตามกฎหมาย

เงนกองทนทบรษทตองด ารงตามกฎหมายตองไมต ากวาผลรวมของเงนกองทนส าหรบความเสยงทกดาน แตทงน ตองไมต ากวา 50 ลานบาท เงนกองทนทบรษทตองด ารงไวตามกฎหมาย หมายถง ผลรวมของเงนกองทนส าหรบความเสยงในดานตอไปน

20,296 17,748



3.1 เงนกองทนส าหรบความเสยงดานการประกนภย เปนเงนทกนไวโดยมวตถประสงคเพอรองรบความเสยงจากการประเมนส ารองประกนภยต าไปซงอาจไมเพยงพอกบความเสยหายทเกดข นจรงหรอไมเพยงพอตอคาสนไหมทดแทนทบรษทไดประเมนไวตามสญญาประกนภยทงระยะสนและระยะยาว 3.2 เงนกองทนส าหรบความเสยงดานการตลาด เปนเงนทกนไวโดยมวตถประสงคเพอรองรบความเสยงจากความผนผวนของราคาหรอมลคาสนทรพยทบรษทมอย ซงปจจยทจะสงผลกระทบตอราคาหรอมลคาดงกลาวไดแก การเปลยนแปลงราคาในตราสารทน ราคาอสงหารมทรพยและทรพยสนด าเนนงาน อตราดอกเบย อตราแลกเปลยน ราคาสนคาโภคภณฑ และราคาหนวยลงทน 3.3 เงนกองทนส าหรบความเสยงดานเครดต เปนเงนทกนไวโดยมวตถประสงคเพอรองรบความเสยงจากการทคสญญาของบรษทไมสามารถปฏบตตามขอตกลงหรอภาระผกพนทระบในสญญา หรอจากการทคสญญาถกปรบลดอตราความนาเชอถอ เงนกองทนส าหรบความเสยงดานเครดตเกยวของกบการด าเนนการของบรษท เชน (1) การลงทนในตราสารหน (2) เงนใหกยมโดยมอสงหารมทรพยจายเปนประกน (3) การประกนภยตอ (4) การลงทนในตราสารอนพนธ เปนตน 3.4 เงนกองทนส าหรบความเสยงดานการกระจกตว เปนเงนทกนไวโดยมวตถประสงคเพอรองรบความเสยงทบรษทประกนชวตอาจไดรบความเสยหายอนเกดจากการกระจกตวในการด าเนนงาน เชน การทบรษทลงทนสนทรพยใดสนทรพยหนงมากเกนไป โดยไมกระจายการลงทน ท าใหเมอเกดผลกระทบทางลบตอกลมดงกลาว จะสรางความเสยหายเปนสดสวนทสงเมอเทยบกบการลงทนทงหมดของบรษท เปนตน 3.5 เงนกองทนส าหรบความเสยงดานการเวนคนกรมธรรม เปนเงนทกนไวโดยมวตถประสงคเพอรองรบความเสยงจากการทผเอาประกนภยยกเลกการท าประกนชวตกอนทกรมธรรมจะครบก าหนดสญญา โดยผเอาประกนภยไดสงเบยประกนภยเปนระยะเวลาหนงคอ โดยทวไปตงแต 2 หรอ 3 ป ขนไป ท าใหกรมธรรมประกนชวตเกดมลคาเวนคนกรมธรรมขน ซงบรษทจายคนใหแกผเอาประกนภย

อตราสวนความเพยงพอของเงนกองทนแสดงไดดงน

อตราสวนความเพยงพอของเงนกองทน =

จากอตราสวนความเพยงพอของเงนกองทน ซงค านวณจากจ านวนเงนกองทนหารดวยจ านวนเงนกองทนทตองด ารงตามกฎหมาย อตราสวนความเพยงพอของเงนกองทนตองไมต ากวารอยละ 100 อยางไรกตาม ในกรณทบรษทใดมอตราสวนความเพยงพอของเงนกองทนต ากวาอตรารอยละ 140 นายทะเบยนอาจก าหนดมาตรการทจ าเปนในการก ากบดแลสถานะการเงนของบรษทนนได

อตราสวนหรอจ านวนเงนทเปนผลลพธของการวเคราะหอตราสวนน ควรมจ านวนมากพอจงจะท าใหบรษทประกนชวตมความมนคงในระยะยาว

เงนกองทน เงนกองทนทตองด ารงตามกฎหมาย












เรองท 5.5 การวเคราะหสภาพคลองของบรษทประกนชวต

สภาพคลอง (Liquidity) หมายถง ความสามารถในการช าระหนสนระยะสนเมอถงก าหนด สนทรพยทน าไป

ช าระโดยทวไปคอเงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด รวมทงเงนลงทนทสามารถขายหรอเปลยนเปนเงนสดไดเรวทสามารถรบช าระหรอเรยกคนไดเมอครบก าหนด หากบรษทประกนชวตมสภาพคลองนอยเกนไป กจะมปญหาในการช าระภาระผกพนทเกดขน แตหากมมากเกนไปจะท าใหเสยโอกาสในการลงทนทจะใหผลตอบแทนสงกวาการลงทนระยะสน (โดยทวไปค าวาระยะสนคอไมเกน 1 ป)

สนทรพยสภาพคลองของบรษทประกนชวตทเปนเงนสดหรอสามารถเปลยนเปนเงนสดไดในระยะสน เชน 1) เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด 2) รายไดจากการลงทนคางรบ 3) เงนลงทนระยะสน รวมถงเงนลงทนอนทมสภาพคลองคอสามารถเปลยนเปนเงนสดไดเรว เชน เงนลงทน

ในหนทจดทะเบยนในตลาดหลกทรพย พนธบตรรฐบาล เปนตน สวนภาระผกพนของบรษทประกนชวตตองช าระคนในระยะสน เชน 1) เงนเบกเกนบญชและเงนกยมระยะสน 2) หนสนจากสญญาประกนภยทตองช าระใน 1 ป เชน ส ารองประกนภยส าหรบสญญาประกนภยระยะสน

เปนตน ทงน งบการเงนของบรษทประกนชวตไมไดแยกแสดงรายการสนทรพยและหนสนออกเปนรายการหมนเวยน

และไมหมนเวยน การทนายหนาประกนชวตจะวเคราะหอตราสวนสภาพคลองนนจงเปนการวเคราะหอตราสวนสภาพคลองในภาพรวม ดงน

อตราสวนสภาพคลอง =

อตราสวนนหากเทากบ 1 แสดงวา สนทรพยสภาพคลองทมอยสามารถช าระภาระผกพนในระยะสนไดพอด ส าหรบอตราสวนทมคามากกวา 1 แสดงวาบรษทประกนชวตมสภาพคลองเพยงพอ ยงมคาเปนบวกและตวเลขสงแสดงวามสภาพคลองสง แตหากต ากวา 1 แสดงวาสนทรพยระยะสนทมอยนนไมเพยงพอทจะจายคนหนสนระยะสน ขอสงเกต การวเคราะหอตราสวนสภาพคลองนจ าเปนตองใชขอมลจากงบการเงน และขอมลรายละเอยดเกยวกบการลงทนของบรษท เพอสามารถแยกไดวารายการใดเปนสนทรพยสภาพคลองสงหรอไม

สนทรพยสภาพคลอง ภาระผกพนทตองช าระในระยะสน














เรองท 5.5 การวเคราะหสภาพคลองของบรษทประกนชวต

สภาพคลอง (Liquidity) หมายถง ความสามารถในการช าระหนสนระยะสนเมอถงก าหนด สนทรพยทน าไป

ช าระโดยทวไปคอเงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด รวมทงเงนลงทนทสามารถขายหรอเปลยนเปนเงนสดไดเรวทสามารถรบช าระหรอเรยกคนไดเมอครบก าหนด หากบรษทประกนชวตมสภาพคลองนอยเกนไป กจะมปญหาในการช าระภาระผกพนทเกดขน แตหากมมากเกนไปจะท าใหเสยโอกาสในการลงทนทจะใหผลตอบแทนสงกวาการลงทนระยะสน (โดยทวไปค าวาระยะสนคอไมเกน 1 ป)

สนทรพยสภาพคลองของบรษทประกนชวตทเปนเงนสดหรอสามารถเปลยนเปนเงนสดไดในระยะสน เชน 1) เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด 2) รายไดจากการลงทนคางรบ 3) เงนลงทนระยะสน รวมถงเงนลงทนอนทมสภาพคลองคอสามารถเปลยนเปนเงนสดไดเรว เชน เงนลงทน

ในหนทจดทะเบยนในตลาดหลกทรพย พนธบตรรฐบาล เปนตน สวนภาระผกพนของบรษทประกนชวตตองช าระคนในระยะสน เชน 1) เงนเบกเกนบญชและเงนกยมระยะสน 2) หนสนจากสญญาประกนภยทตองช าระใน 1 ป เชน ส ารองประกนภยส าหรบสญญาประกนภยระยะสน

เปนตน ทงน งบการเงนของบรษทประกนชวตไมไดแยกแสดงรายการสนทรพยและหนสนออกเปนรายการหมนเวยน

และไมหมนเวยน การทนายหนาประกนชวตจะวเคราะหอตราสวนสภาพคลองนนจงเปนการวเคราะหอตราสวนสภาพคลองในภาพรวม ดงน

อตราสวนสภาพคลอง =

อตราสวนนหากเทากบ 1 แสดงวา สนทรพยสภาพคลองทมอยสามารถช าระภาระผกพนในระยะสนไดพอด ส าหรบอตราสวนทมคามากกวา 1 แสดงวาบรษทประกนชวตมสภาพคลองเพยงพอ ยงมคาเปนบวกและตวเลขสงแสดงวามสภาพคลองสง แตหากต ากวา 1 แสดงวาสนทรพยระยะสนทมอยนนไมเพยงพอทจะจายคนหนสนระยะสน ขอสงเกต การวเคราะหอตราสวนสภาพคลองนจ าเปนตองใชขอมลจากงบการเงน และขอมลรายละเอยดเกยวกบการลงทนของบรษท เพอสามารถแยกไดวารายการใดเปนสนทรพยสภาพคลองสงหรอไม

สนทรพยสภาพคลอง ภาระผกพนทตองช าระในระยะสน



เรองท 5.6 การวเคราะหประสทธภาพในการด าเนนธรกจของบรษทประกนชวต

การวเคราะหประสทธภาพในการด าเนนธรกจประกนชวตเกยวของกบการจดการสนทรพย การสรางรายได

และการควบคมคาใชจายของบรษทโดยมอตราสวนทเกยวของ ดงน 1. อตราการหมนเวยนของสนทรพยลงทน 2. อตราสวนคาใชจายในการรบประกนภยตอเบยประกนภยสทธ 3. ระยะเวลาในการเรยกเกบคาเบยประกนภย 4. อตราสวนการเตบโตของเบยประกนภยรบโดยตรง 5. อตราสวนความคงอยของกรมธรรม 6. อตราสวนสนทรพยลงทนตอสนทรพยรวม

1. อตราการหมนเวยนของสนทรพยลงทน เปนการเปรยบเทยบรายไดจากการลงทนสทธกบสนทรพยลงทนเฉลย อตราสวนนแสดงใหเหนวาสนทรพยลงทนสรางรายไดไดมากเพยงไร อตราการหมนเวยนของสนทรพยลงทน = รายไดจากการลงทนสทธมาจากงบก าไรขาดทนเบดเสรจ สวนสนทรพยลงทนเฉลยมาจากงบแสดงฐานะการเงน ตวอยางท 5.6 บรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) ในป 25X2 มรายไดจากการลงทนสทธ 1,000 ลานบาท และสนทรพยลงทน ณ วนสนงวดป 25X2 และป 25X1 เทากบ 20,296 ลานบาท และ 16,514 ลานบาท ตามล าดบ สนทรพยลงทนเฉลย = = 18,405 ลานบาท อตราการหมนเวยนของสนทรพยลงทน = = 5.43%

รายไดจากการลงทนสทธ สนทรพยลงทนเฉลย

20,295 + 16,514 2

1,000 18,405












อตราสวนทค านวณไดคอ 5.43% ถาสมมตใหอตราสวนมาตรฐานคอ 4% แสดงวา บรษทมความสามารถในการสรางรายไดจากสนทรพยลงทนสงกวาเกณฑมาตรฐาน 2. อตราสวนคาใชจายในการรบประกนภยตอเบยประกนภยรบสทธ อตราสวนคาใชจายในการรบประกนภยตอเบยประกนภยรบสทธ เปนการวดถงความสามารถในการควบคมคาใชจายเพอสรางรายไดคอเบยประกนภยรบสทธ อตราสวนคาใชจายในการรบประกนภยตอเบยประกนภยรบสทธ =

ตวอยางท 5.7 บรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) ในป 25X2 มเบยประกนภยรบสทธ 5,000 ลานบาท และมคาใชจายในการรบประกนภยรวม 5,818 ลานบาท อตราสวนคาใชจายในการรบประกนภยตอเบยประกนภยรบสทธ = = 116.36%

อตราทค านวณไดคอ 116.36% ถาสมมตใหอตราสวนมาตรฐาน คอ 100% แสดงวาบรษทมคาใชจายในการรบประกนภยสงเกนกวามาตรฐานทก าหนดไวคอตองนอยกวาหรอเทากบ 100% แสดงวาบรษทประสบปญหาในการควบคมคาใชจายท าใหมสดสวนคาใชจายในการรบประกนภยสงเกนไป และเมอพจารณาในรายละเอยดของรายการคาใชจาย พบวา รายการทเพมขนมากคอ เงนส ารองประกนชวตจากปกอน เนองจากภาระผกพนทบรษทไดประเมนไวเพอจายช าระตามสญญาประกนภยไดเพมขน

3. อตราสวนการเตบโตของเบยประกนภยรบโดยตรง อตราสวนการเตบโตของเบยประกนภยรบโดยตรง เปนการเปรยบเทยบเบยประกนภยรบตรงทเพมขนหรอลดลงของปกอนกบฐานคอเปนประกนภยรบตรงของปกอน ซงคามาตรฐานอยระหวาง 10% ถง 50%

อตราสวนการเตบโตของเบยประกนภยรบตรง =

คาใชจายในการรบประกนภย เบยประกนภยรบสทธ

5,818 5,000

เบยประกนภยรบตรงเพมขน (ลดลงจากปกอน) เบยประกนภยรบตรงของปกอน














อตราสวนทค านวณไดคอ 5.43% ถาสมมตใหอตราสวนมาตรฐานคอ 4% แสดงวา บรษทมความสามารถในการสรางรายไดจากสนทรพยลงทนสงกวาเกณฑมาตรฐาน 2. อตราสวนคาใชจายในการรบประกนภยตอเบยประกนภยรบสทธ อตราสวนคาใชจายในการรบประกนภยตอเบยประกนภยรบสทธ เปนการวดถงความสามารถในการควบคมคาใชจายเพอสรางรายไดคอเบยประกนภยรบสทธ อตราสวนคาใชจายในการรบประกนภยตอเบยประกนภยรบสทธ =

ตวอยางท 5.7 บรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) ในป 25X2 มเบยประกนภยรบสทธ 5,000 ลานบาท และมคาใชจายในการรบประกนภยรวม 5,818 ลานบาท อตราสวนคาใชจายในการรบประกนภยตอเบยประกนภยรบสทธ = = 116.36%

อตราทค านวณไดคอ 116.36% ถาสมมตใหอตราสวนมาตรฐาน คอ 100% แสดงวาบรษทมคาใชจายในการรบประกนภยสงเกนกวามาตรฐานทก าหนดไวคอตองนอยกวาหรอเทากบ 100% แสดงวาบรษทประสบปญหาในการควบคมคาใชจายท าใหมสดสวนคาใชจายในการรบประกนภยสงเกนไป และเมอพจารณาในรายละเอยดของรายการคาใชจาย พบวา รายการทเพมขนมากคอ เงนส ารองประกนชวตจากปกอน เนองจากภาระผกพนทบรษทไดประเมนไวเพอจายช าระตามสญญาประกนภยไดเพมขน

3. อตราสวนการเตบโตของเบยประกนภยรบโดยตรง อตราสวนการเตบโตของเบยประกนภยรบโดยตรง เปนการเปรยบเทยบเบยประกนภยรบตรงทเพมขนหรอลดลงของปกอนกบฐานคอเปนประกนภยรบตรงของปกอน ซงคามาตรฐานอยระหวาง 10% ถง 50%

อตราสวนการเตบโตของเบยประกนภยรบตรง =

คาใชจายในการรบประกนภย เบยประกนภยรบสทธ

5,818 5,000

เบยประกนภยรบตรงเพมขน (ลดลงจากปกอน) เบยประกนภยรบตรงของปกอน



ตวอยางท 5.9 บรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) ในป 25X2 มเบยประกนภยรบตรงเพมขน 1,000 ลานบาท และเบยประกนภยรบตรงของปกอน 4,000 ลานบาท

อตราสวนการเตบโตของเบยประกนภยรบตรง = = 25% อตราทค านวณไดคอ 25% ถาสมมตใหอตราสวนมาตรฐานหรอชวงทยอมรบไดคอ –25% ถง 26% ดงนน

อตราสวนนของบรษทอยภายในอตราสวนมาตรฐาน แสดงวาบรษทมความสามารถในการสรางรายไดจากคอเปนประกนภยรบตรง อยางไรกตาม หากอตราทค านวณไดอยนอกชวงทยอมรบได เชน –30% แสดงวาบรษทไมมความสามารถในการสรางรายไดจากเบยประกนภยรบตรง แตหากอตราทค านวณไดเปน 30% แสดงวาบรษทมความสามารถสงในการสรางรายไดจากเบยประกนภยรบตรง อยางไรกตาม การทเบยประกนภยรบตรงเพมขนมากเกนไป ไมใชแสดงวาบรษทมความสามารถในการสรางรายไดสงแตเพยงอยางเดยว แตเปนจดสงเกตวา บรษทอาจมภาระผกพนโดยเฉพาะเงนส ารองประกนชวตทเพมขนตามไปดวย ในบางกรณ การทเบยประกยภยเพมสงเกนไป อาจสงผลกระทบตอความมนคงของบรษท เนองจากบรษทมภาระคาใชจายและเงนส ารองประกนภยทสงมากขน 4. อตราสวนความคงอยของกรมธรรม อตราสวนความคงอยของกรมธรรม เปนอตราสวนทเปรยบเทยบจ านวนเงนเอาประกนภยกรมธรรมประกนชวตประเภทสามญและอตสาหกรรมทคงอย กบจ านวนเงนเอาประกนภยกรมธรรมดงกลาวทออกใหม

อตราสวนความคงอยของกรมธรรม =

อตราสวนนจะตองใชขอมลเพมเตมทบรษทประกนชวตรายงานตอคณะกรรมการก ากบและสงเสรมการประกอบธรกจประกนภย อตราสวนทสงแสดงถงความสามารถในการรกษาลกคาไดในระดบทนาพอใจ 5. อตราสวนสนทรพยลงทนตอสนทรพยรวม

อตราสวนสนทรพยลงทนตอสนทรพยรวม เปนการเปรยบเทยบการบรหารสนทรพยลงทนวาจ านวนสนทรพยรวมทมอยทงหมดเปนสนทรพยลงทนมากนอยเพยงไร หากอตราสวนนสงแสดงวามการลงทนในอตราทสงเพอหารายได

อตราสวนสนทรพยลงทนตอสนทรพยรวม =

จ านวนเงนเอาประกนภยกรมธรรมประกนชวตประเภท สามญและอตสาหกรรมทคงอย

จ านวนเงนเอาประกนภยกรมธรรมดงกลาวทออกใหม

สนทรพยลงทน สนทรพยรวม

1,000 4,000












ตวอยางท 5.10 บรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) ในป 25X2 มสนทรพยรวม 21,558 ลานบาท ในจ านวนนเปนสนทรพยลงทน 20,296 ลานบาท อตราสวนสนทรพยลงทนตอสนทรพยรวม = = 94.15% อตราทค านวณไดคอ 94.15% ถาอตราสวนมาตรฐาน คอ 70% แสดงวาบรษทมสนทรพยลงทนในอตราสวนทสงกวามาตรฐาน ซงจะสงผลใหรายไดจากการลงทนสทธสงตามไปดวย

20,296 21,558














ตวอยางท 5.10 บรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) ในป 25X2 มสนทรพยรวม 21,558 ลานบาท ในจ านวนนเปนสนทรพยลงทน 20,296 ลานบาท อตราสวนสนทรพยลงทนตอสนทรพยรวม = = 94.15% อตราทค านวณไดคอ 94.15% ถาอตราสวนมาตรฐาน คอ 70% แสดงวาบรษทมสนทรพยลงทนในอตราสวนทสงกวามาตรฐาน ซงจะสงผลใหรายไดจากการลงทนสทธสงตามไปดวย

20,296 21,558



เรองท 5.7 การวเคราะหโครงสรางทางการเงนของบรษทประกนชวต

โครงสรางทางการเงนแสดงถงแหลงทมาของเงนทนทน ามาใชในธรกจประกนชวต โดยสวนหนงมาจากสวน

ของเจาของ อกสวนหนงมาจากหนสนทงระยะสนและระยะยาว อตราสวนทเกยวกบโครงสรางทางการเงน (Leverage Ratios) จงเปนอตราสวนทใชวดจ านวนเงนทนทไดมาจากหนสนกบจ านวนเงนทนทมาจากสวนของเจาของ หากบรษทมภาระหนสนนอย จะท าใหความเสยงทางการเงนอยในระดบต า แตการขยายธรกจเปนไปไดยาก ในทางกลบกนบรษททมหนสนในสดสวนทสง บรษทมภาระทตองใชคนเมอครบก าหนด และตองมระบบการบรหารงานทดทท าใหมสภาพคลองเพอช าระภาระผกพนได ดงนน บรษทจงตองมสดสวนของหนสนในระดบทเหมาะสม

จ านวนเงนและอตราสวนทใชวดโครงสรางทางการเงนของบรษทประกนชวตมดงน 1. สวนของผถอหนหรอสวนของส านกงานใหญ 2. อตราสวนสวนของผถอหนตอหนสน 3. อตราสวนหนสนตอสนทรพยรวม

1. สวนของผถอหนหรอสวนของส านกงานใหญ สวนของผถอหนหรอสวนของส านกงานใหญ (Equities/Head Office Equities) เปนการลงทนของเจาของโดยไมมก าหนดการช าระคนเงนลงทน แตหากบรษทด าเนนกจการไดผลก าไรกจะคนใหกบผถอหนในรปของเงนปนผลซงขนอยกบผลประกอบการในแตละป ทงนสวนของผถอหนหรอสวนของส านกงานใหญตองไมนอยกวา 50 ลานบาท สวนของผถอหนหรอสวนของส านกงานใหญ ใชราคาตามบญชทแสดงในงบการเงน ตวอยางท 5.11 จากงบแสดงฐานะการเงนของบรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) บรษทมสวนของ ผถอหนในป 25X2 เทากบ 2,558 ลานบาท ซงสงกวาคามาตรฐานทก าหนด 2. อตราสวนสวนของผถอหนตอหนสน อตราสวนสวนของผถอหนตอหนสน (Equity/Debt Ratio) เปนอตราสวนแสดงการเปรยบเทยบสวนของ ผถอหนตอภาระหนสนของบรษทประกนชวต












อตราสวนสวนของผถอหนตอหนสน = ตวอยางท 5.12 จากงบแสดงฐานะการเงนของบรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) ในป 25X2 บรษทมหนสน 19,000 ลานบาท และสวนของผถอหนเทากบ 2,558 ลานบาท อตราสวนสวนของผถอหนตอหนสน = = 13.46% อตราสวนสวนของผถอหนของบรษทนเปน 13.46% ของหนสน ถาอตราสวนมาตรฐานหรอชวงทยอมรบไดคอ 8% แสดงวาบรษทมสวนของผถอหนตอหนสนในสดสวนทสง โครงสรางทางการเงนจงมความมนคง กลาวคอมความสามารถในการทนทานตอวกฤตการณ บรษทประกนชวตควรมสดสวนของสวนของผถอหนตอหนสนในระดบทเหมาะสม เมอเปรยบเทยบกบคาเฉลยของบรษทตาง ๆ ในธรกจน การกอภาระทางการเงนคอมภาระหนสนทมากเกนไป จะท าใหบรษทประกนชวตขาดเสถยรภาพทางการเงนได กลาวคอความสามารถในการทนทานตอวกฤตการณจะลดนอยลง 3. อตราสวนสนทรพยรวมตอหนสน อตราสวนสนทรพยรวมตอหนสน (Total Assets to Debt Ratio) เปนอตราสวนแสดงสนทรพยทงหมดของบรษทประกนชวตตอภาระหนสน อตราสวนสนทรพยรวมตอหนสน = ตวอยางท 5.13 จากงบแสดงฐานะการเงนของบรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) ในป 25X2 บรษทมหนสน 19,000 ลานบาท และมสนทรพยรวม 21,558 ลานบาท

สวนของผถอหน หนสน

2,558 19,000

สนทรพยรวม หนสน














อตราสวนสวนของผถอหนตอหนสน = ตวอยางท 5.12 จากงบแสดงฐานะการเงนของบรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) ในป 25X2 บรษทมหนสน 19,000 ลานบาท และสวนของผถอหนเทากบ 2,558 ลานบาท อตราสวนสวนของผถอหนตอหนสน = = 13.46% อตราสวนสวนของผถอหนของบรษทนเปน 13.46% ของหนสน ถาอตราสวนมาตรฐานหรอชวงทยอมรบไดคอ 8% แสดงวาบรษทมสวนของผถอหนตอหนสนในสดสวนทสง โครงสรางทางการเงนจงมความมนคง กลาวคอมความสามารถในการทนทานตอวกฤตการณ บรษทประกนชวตควรมสดสวนของสวนของผถอหนตอหนสนในระดบทเหมาะสม เมอเปรยบเทยบกบคาเฉลยของบรษทตาง ๆ ในธรกจน การกอภาระทางการเงนคอมภาระหนสนทมากเกนไป จะท าใหบรษทประกนชวตขาดเสถยรภาพทางการเงนได กลาวคอความสามารถในการทนทานตอวกฤตการณจะลดนอยลง 3. อตราสวนสนทรพยรวมตอหนสน อตราสวนสนทรพยรวมตอหนสน (Total Assets to Debt Ratio) เปนอตราสวนแสดงสนทรพยทงหมดของบรษทประกนชวตตอภาระหนสน อตราสวนสนทรพยรวมตอหนสน = ตวอยางท 5.13 จากงบแสดงฐานะการเงนของบรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) ในป 25X2 บรษทมหนสน 19,000 ลานบาท และมสนทรพยรวม 21,558 ลานบาท

สวนของผถอหน หนสน

2,558 19,000

สนทรพยรวม หนสน



อตราสวนสนทรพยรวมตอหนสน = = 113.46% สนทรพยของบรษทเปน 113.46% ของหนสน ถาสมมตใหอตราสวนมาตรฐานหรอชวงทยอมรบไดคอ 108% แสดงวาโครงสรางทางการเงนของบรษทมความแขงแกรงโดยมสนทรพยในสดสวนทสงเมอเปรยบเทยบกบอตราสวนมาตรฐาน

21,558 19,000












เรองท 5.8 การวเคราะหความสามารถในการท าก าไรของบรษทประกนชวต

อตราสวนความสามารถในการท าก าไร (Profitability Ratio) เปนอตราทใชวดผลการด าเนนงานของกจการวาไดรบผลตอบแทนมากนอยเพยงไร ก าไรนนเปนผลมาจากนโยบายและการด าเนนงานในดานตาง ๆ หากทกสวนงานด าเนนงานตามแผนทวางไว ผลก าไรทไดยอมเปนไปตามเปาหมาย อตราสวนความสามารถในการท าก าไรจงแสดงถงประสทธภาพของบรษทในการน าเงนทนไปใชสามารถสรางผลตอบแทนไดมากนอยเพยงไร โดยก าไรทน ามาใชค านวณควรเปนก าไรส าหรบป เพราะเปนก าไรทไดมาจากการรบรรายไดและคาใชจายของงวดนน ทงนควรเปรยบเทยบกบอตราทใชเปนมาตรฐานตอไป อตราสวนความสามารถในการท าก าไร มดงน

1. อตราสวนก าไรสทธตอเบยประกนภยทถอเปนรายได 2. อตราก าไรตอรายได 3. อตราผลตอบแทนตอสนทรพย 4. อตราผลตอบแทนตอสวนของผถอหน

1. อตราสวนก าไรสทธตอเบยประกนภยทถอเปนรายได อตราสวนนเปนการวดความสามารถในการท าก าไร เมอเปรยบเทยบกบรายไดในสวนของเบยประกนภย

อตราสวนก าไรสทธตอเบยประกนภยทถอเปนรายได =

ตวอยางท 5.14 บรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) ในป 25X2 มก าไรสทธส าหรบป 270 ลานบาท และเบยประกนภยทถอเปนรายได 5,000 ลานบาท


= 5.4%

ทงน การเปรยบเทยบอตราสวนทค านวณไดกบอตราสวนมาตรฐาน เชน อตราสวนเฉลยของบรษทตาง ๆ ในธรกจประกนชวต จะท าใหทราบวาบรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) มความสามารถในการท าก าไรมากนอยเพยงไร หากสมมตใหอตราสวนเฉลยเทากบ 8% แสดงวาบรษทมความสามารถในการท าก าไรต า

ก าไรสทธ เบยประกนภยทถอเปนรายได

270 5,000














เรองท 5.8 การวเคราะหความสามารถในการท าก าไรของบรษทประกนชวต

อตราสวนความสามารถในการท าก าไร (Profitability Ratio) เปนอตราทใชวดผลการด าเนนงานของกจการวาไดรบผลตอบแทนมากนอยเพยงไร ก าไรนนเปนผลมาจากนโยบายและการด าเนนงานในดานตาง ๆ หากทกสวนงานด าเนนงานตามแผนทวางไว ผลก าไรทไดยอมเปนไปตามเปาหมาย อตราสวนความสามารถในการท าก าไรจงแสดงถงประสทธภาพของบรษทในการน าเงนทนไปใชสามารถสรางผลตอบแทนไดมากนอยเพยงไร โดยก าไรทน ามาใชค านวณควรเปนก าไรส าหรบป เพราะเปนก าไรทไดมาจากการรบรรายไดและคาใชจายของงวดนน ทงนควรเปรยบเทยบกบอตราทใชเปนมาตรฐานตอไป อตราสวนความสามารถในการท าก าไร มดงน

1. อตราสวนก าไรสทธตอเบยประกนภยทถอเปนรายได 2. อตราก าไรตอรายได 3. อตราผลตอบแทนตอสนทรพย 4. อตราผลตอบแทนตอสวนของผถอหน

1. อตราสวนก าไรสทธตอเบยประกนภยทถอเปนรายได อตราสวนนเปนการวดความสามารถในการท าก าไร เมอเปรยบเทยบกบรายไดในสวนของเบยประกนภย


ตวอยางท 5.14 บรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) ในป 25X2 มก าไรสทธส าหรบป 270 ลานบาท และเบยประกนภยทถอเปนรายได 5,000 ลานบาท


= 5.4%

ทงน การเปรยบเทยบอตราสวนทค านวณไดกบอตราสวนมาตรฐาน เชน อตราสวนเฉลยของบรษทตาง ๆ ในธรกจประกนชวต จะท าใหทราบวาบรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) มความสามารถในการท าก าไรมากนอยเพยงไร หากสมมตใหอตราสวนเฉลยเทากบ 8% แสดงวาบรษทมความสามารถในการท าก าไรต า

ก าไรสทธ เบยประกนภยทถอเปนรายได

270 5,000



2. อตราก าไรตอรายได อตราก าไรตอรายไดเปนอตราทใชวดผลการด าเนนงานโดยเปรยบเทยบกบรายไดจากการขาย อตราสวนทสง

แสดงถงความมประสทธภาพในการหารายไดและมการควบคมคาใชจายทด

ตวอยางท 5.15 บรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) มก าไรส าหรบป 25X2 เทากบ 270 ลานบาท และมรายไดรวม 6,000 ลานบาท

อตราก าไรตอรายได =

= 4.50%

อตราก าไรส าหรบปของบรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) เทากบ 4.50% ถาอตราสวนเฉลยของธรกจประกนชวตโดยรวมสมมตใหเทากบ 6% แสดงวาความสามารถของบรษทในการสรางรายไดและควบคมคาใชจายอยในระดบทต ากวาคาเฉลยของธรกจน สงผลถงความสามารถในการท าก าไรทต ากวา ซงบรษทควรหาทางปรบปรงดวยการเพมรายไดและลดคาใชจายเพอท าใหอตราสวนนสงขน

3. อตราผลตอบแทนตอสนทรพย

อตราผลตอบแทนตอสนทรพย (Return on Assets: ROA) เปนอตราทใชวดประสทธภาพการใชสนทรพยรวมวาสามารถสรางก าไรไดคมคากบจ านวนสนทรพยทมหรอไม ถาอตราผลตอบแทนตอสนทรพยสงแสดงวากจการใชสนทรพยทมอยเพอหาก าไรไดเตมท แตหากอตรานต า แสดงวาสนทรพยของบรษทยงไมไดใชประโยชนเทาทควร

ตวอยางท 5.16 บรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) มก าไรส าหรบปเทากบ 270 ลานบาท และสนทรพยรวมเทากบ 21,558 ลานบาท

อตราผลตอบแทนตอสนทรพย =

= 1.25%

อตราผลตอบแทนตอสนทรพย = ก าไรส าหรบป สนทรพยรวม

อตราก าไรตอรายได = ก าไรส าหรบป

รายได

270 6,000

270 21,5580












อตราสวนตอบแทนตอสนทรพยของบรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) เทากบ 1.25% ถาสมมตใหอตราเฉลยธรกจประกนชวตโดยรวมเทากบ 3% แสดงวาสนทรพยของบรษททมอยสามารถใชประโยชนเพอสรางก าไรไดนอยกวาบรษทอน ๆ ในธรกจประกนชวตดวยกน ซงอาจเปนเพราะบรษทมสนทรพยรวมมากเกนไป หรอมรายไดต า แตคาใชจายสง ซงสงผลใหก าไรต ากวาทควรจะเปน ทงนบรษทตองหาสาเหตเพอแกไขปญหาตอไป

4. อตราผลตอบแทนตอสวนของผถอหน อตราก าไรตอสวนของผถอหน (Return on Shareholder’s Equity: ROE) เปนอตราผลตอบแทนทผถอหน

ไดรบจากเงนทน ามาลงทนในบรษทประกนชวต

ตวอยางท 5.17 ในป 25X2 บรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) มก าไรส าหรบปเทากบ 270 ลานบาท และสวนของผถอหนเทากบ 2,558 ลานบาท

อตราผลตอบแทนตอสวนของผถอหน =

= 10.56%

อตราผลตอบแทนตอสวนของผถอหนของบรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) เทากบ 10.56% ถาสมมตใหอตราเฉลยของธรกจประกนชวตโดยรวมเทากบ 12% แสดงวาก าไรของบรษทเมอเปรยบเทยบกบสวนของผถอหนแลว ต ากวาอตราเฉลยของธรกจประกนชวตโดยรวมเลกนอย ซงนาจะเปนปญหาจากรายไดทต าหรอคาใชจายทสง หรอสวนของผถอหนทมากเกนไป

อตราผลตอบแทนตอสวนของผถอหน = ก าไรส าหรบป

สวนของผถอหน

270 21,55800














อตราสวนตอบแทนตอสนทรพยของบรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) เทากบ 1.25% ถาสมมตใหอตราเฉลยธรกจประกนชวตโดยรวมเทากบ 3% แสดงวาสนทรพยของบรษททมอยสามารถใชประโยชนเพอสรางก าไรไดนอยกวาบรษทอน ๆ ในธรกจประกนชวตดวยกน ซงอาจเปนเพราะบรษทมสนทรพยรวมมากเกนไป หรอมรายไดต า แตคาใชจายสง ซงสงผลใหก าไรต ากวาทควรจะเปน ทงนบรษทตองหาสาเหตเพอแกไขปญหาตอไป

4. อตราผลตอบแทนตอสวนของผถอหน อตราก าไรตอสวนของผถอหน (Return on Shareholder’s Equity: ROE) เปนอตราผลตอบแทนทผถอหน

ไดรบจากเงนทน ามาลงทนในบรษทประกนชวต

ตวอยางท 5.17 ในป 25X2 บรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) มก าไรส าหรบปเทากบ 270 ลานบาท และสวนของผถอหนเทากบ 2,558 ลานบาท

อตราผลตอบแทนตอสวนของผถอหน =

= 10.56%

อตราผลตอบแทนตอสวนของผถอหนของบรษทพฒนาประกนชวต จ ากด (มหาชน) เทากบ 10.56% ถาสมมตใหอตราเฉลยของธรกจประกนชวตโดยรวมเทากบ 12% แสดงวาก าไรของบรษทเมอเปรยบเทยบกบสวนของผถอหนแลว ต ากวาอตราเฉลยของธรกจประกนชวตโดยรวมเลกนอย ซงนาจะเปนปญหาจากรายไดทต าหรอคาใชจายทสง หรอสวนของผถอหนทมากเกนไป

อตราผลตอบแทนตอสวนของผถอหน = ก าไรส าหรบป

สวนของผถอหน

270 21,55800



บรรณานกรม

คณะกรรมการก ากบและสงเสรมการประกอบธรกจประกนภย . (2556). ประกำศคณะกรรมกำรก ำกบและสงเสรมกำรประกอบธรกจประกนภย เรอง หลกเกณฑ วธกำร เงอนไข และระยะเวลำในกำรจดท ำและยนงบกำรเงนและรำยงำนเกยวกบผลกำรด ำเนนงำนของบรษทประกนชวต (ฉบบท 4) พ.ศ. 2556 ลงวนท 31 กรกฎาคม พ.ศ. 2556.

. (2552). การวเคราะหฐานะการเงนของบรษทประกนชวต . ใน คมอกำรปฏบตงำนเพอขอตออำยใบอนญำตเปนนำยหนำประกนชวต (ครงท 3 หนา 137-176). กรงเทพฯ: ส านกงานคณะกรรมการก ากบและสงเสรมการประกอบธรกจประกนภย.

. (2554). อตรำสวนทำงกำรเงนในระบบสญญำณเตอนภยลวงหนำและมำตรกำรก ำกบ บรษทประกนภยตำมระบบสญญำณเตอนภยลวงหนำ พ.ศ. 2557. สบคนเมอวนท 18 พฤษภาคม 2558. จาก http://www.oic.ot.th/

. (2555). ประกำศคณะกรรมกำรก ำกบและสงเสรมกำรประกอบธรกจประกนภย เรอง ใหบรษทประกนชวตยนรำยงำนเกยวกบฐำนะกำรเงนและกจกำรบรษท พ.ศ. 2555.

. (2557). ประกำศส ำนกงำนคณะกรรมกำรก ำกบและสงเสรมกำรประกอบธรกจประกนภย (คปภ.) เรอง หลกเกณฑในกำรมอบรำงวลบรษทประกนทมกำรบรหำรงำนดเดน ประจ ำป 2557 . สบคนเมอวนท 10 พฤษภาคม 2558. จาก http://www.oic.or.th/

. (2558). ประกำศคณะกรรมกำรก ำกบและสงเสรมกำรประกอบธรกจประกนภย เรอง ก ำหนดประเภทและชนดของเงนกองทน รวมทงหลกเกณฑ วธกำรและเงอนไขในกำรค ำนวณเงนกองทนของบรษทประกนชวต พ.ศ. 2558.

. (2558). ค าชแจงการน าสงงบการเงนของบรษทประกนภย . สบคนเมอวนท 12 พฤษภาคม 2558. จาก http://www.oic.or.th.

สภาวชาชพบญชในพระบรมราชปถมภ. (2555). มำตรฐำนกำรบญชฉบบท 1 (ปรบปรง 2555) เรองกำรน ำเสนองบกำรเงน. สบคนเมอวนท 12 พฤษภาคม 2558. จาก http://www.fap.or.th/

. (2557). มำตรฐำนกำรรำยงำนทำงกำรเงน ฉบบท 4 เรองสญญำประกนภย. สบคนเมอวนท 12 พฤษภาคม 2558. จาก http://www.fap.or.th/

สชาดา สถาวรวงศ. (2555). หนวยท 3 การวเคราะหงบการเงน. ใน เอกสำรกำรสอนชดวชำกำรจดกำรกำรเงน กำรตลำดและกำรผลต. นนทบร: ส านกพมพมหาวทยาลยสโขทยธรรมาธราช.

Brigham, Eugene F. and Ehrhardt, Michael C. (2013). Financial Management: Theory and Practice (14th ed.). South-Western Publishing.

Deloitte. (2014). IAS Plus: Summary of International Financial Reporting Standards. สบคนเมอวนท 17 พฤษภาคม 2558. จาก http://iasplus.com/standard/ias01.htm

Garrison, Ray H., Noreen, Eric W. and Brewer, Peter C. (2014). Management Accounting (15th ed.). Boston: McGraw-Hill.

Penman, Stephen H. (2014). Financial Statement Analysis and Security Valuation (5th ed.). Boston: McGraw-Hill. Society of Actuaries. (2015). Financial Ratio Analysis Systems. in Record of Society of Actuaries.











Documents

ªµ¤®¤µ¥ ° µ¦ ¦³ ´ ¸ª· Â¨³ » ¨ ¸ÉÁ ¸É¥ª o° ´ 5 การ ... · 2017-01-17 · 5-2 คู่มือปฏิบัติงานส าหรับนายหน้าประกันชีวิตÖ