Upload
masterktulhu
View
221
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
1/111
V. POREZNI SUSTAV RH
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
2/111
POREZNI SUSTAV
- ukupnost poreza koji funkcioniraju u odreenoj
zemlji
- sve zemlje imaju razliite porezne sustave (vjera,
klimatski uvjeti, stavovi, ponaanje).
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
3/111
imbenici koji utjeu na porezni sustav:
- ustavno ureenje drave- centralizacija/decentralizacija poreznog sustava
- veliina teritorija- broj stanovnitva i gustoa naseljenosti- demografska struktura
- veliina javnog sektora
- ekonomske integracije
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
4/111
Zahtjevi koji se postavljaju pred suvremeni
porezni sustav:
- harmonizacija poreza
a.) unifikacija
b.) usklaivanje poreznih propisa
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
5/111
- neutralnost poreza; bez dravnogintervencionizma u kreiranju poreznog sustava
- smanjenje poreznog optereenja; pronai to
vie poreznih obveznika predstavlja jedan odoblika smanjenja poreznog optereenja
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
6/111
- jednostavnost u oporezivanju
- prednost u oporezivanju potronje u odnosu na
oporezivanje dohotka
- pravednost u oporezivanju
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
7/111
POREZNI SUSTAV RH
Porezni sustav RH je pluralanima vie poreznih
oblika (dravni, upanijski, gradski ili opinski te
zajedniki porezi).
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
8/111
Naela poreznog sustava RH
- porezima opskrbiti proraun kroz novac (treba
prikupiti dostatnu koliinu novca za pokrivanje
rashoda)
- porezna neutralnost
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
9/111
- porezni sustav mora omoguiti ravnomjernu i
pravednu raspodjelu poreznog tereta
- mora biti jednostavan i jeftin
- treba poveati privlanost ulaganja za inozemne
investitore.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
10/111
Porezni sustav RH ine sljedei porezi:
1.) Dravni porezi
2.) upanijski porezi
3.) Gradski ili opinski porezi4.) Zajedniki porezi
5.) Naknade za prireivanje igara na sreu
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
11/111
DRAVNI POREZI
- porez na dobit
- porez na dodanu vrijednost (PDV)
- posebni porezi (troarine)
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
12/111
UPANIJSKI POREZI
- porez na nasljedstva i darove
- porez na cestovna i motorna vozila
- porez na plovila
- porez na automate za zabavne igre
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
13/111
GRADSKI/OPINSKI POREZI
- prirez porezu na dohodak
- porez na potronju
- porez na kue za odmor- porez na tvrtku ili naziv
- porez na koritenje javnih povrina
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
14/111
ZAJEDNIKI POREZI
- porezi od kojih se jedan dio slijeva u dravniproraun, a drugi dio u proraun na dva dijela:
1.) upanija i gradovi/opine
2.) gradovi/opine
Tu spadaju:
- porez na dohodak- posebni porez na plae, mirovine i druge primitke
- porez na promet nekretnina.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
15/111
UPANIJSKI POREZI
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
16/111
Porez na nasljedstva i darove
Porezni obveznikPravna ili fizika osoba koja u RH naslijedi ili primina dar ili stekne po drugoj osnovi bez naknade
imovinu na koju se plaa porez.
Porezna osnovica
Iznos gotova novca te trinu vrijednost financijskei druge imovine na dan utvrivanja porezneobveze.
Porezna stopa
do 5% (propisuje se upanijskim odlukama).
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
17/111
Porez na cestovna i motorna vozila
Porezni obveznik
Pravna ili fizika osoba vlasnik registriranihosobnih automobila i motocikala.
Predmet oporezivanjaOsobni automobil do 10 godina starosti i motocikl.
Iznos poreza
Oporezuje se prema snazi motora iskazanoj u kW igodinama starosti vozila.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
18/111
Porez na plovila
Porezni obveznik
Pravna ili fizika osoba vlasnik plovila.
Predmet oporezivanja
Plovilo prema duini iskazanoj u metrima, s kabinom ili bezkabine, te snazi motora iskazanoj u Kw.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
19/111
Porez na automate za zabavne igre
Porezni obveznik
Pravna ili fizika osoba koje automate za zabavne igrestavlja u uporabu u zabavnim klubovima, ugostiteljskim
objektima, javnim objektima i drugima javnim prostorima.
Predmet oporezivanja
Automati za zabavne igre.
Iznos porezaIznosi 100 kn mjeseno po aparatu.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
20/111
GRADSKI ili OPINSKI POREZI
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
21/111
Prirez porezu na dohodak
Porezni obveznik
Obveznici poreza na dohodak koji imaju prebivalite ili
uobiajeno boravite na podruju opine/grada koji su
propisali obvezu plaanja prireza.
Porezna osnovica
Iznos poreza na dohodak.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
22/111
Porezna stopa
1.) opina po stopi do 10%2.) grad ispod 30 000 stanovnika po stopi do 12%3.) grad iznad 30 000 stanovnika po stopi do 15%
4.) grad Zagreb po stopi do 30%
Grad Osijek ima stopu prireza od 13%.Grad Varadin ima stopu prireza od 10%.
Grad Slavonski Brodima stopu prireza od 8%.
Grad Zagreb ima stopu prireza od 18%.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
23/111
Porez na potronju
Porezni obveznikPravna i fizika osoba koja prua ugostiteljskeusluge.
Porezna osnovicaProdajna cijena pia koje se proda u ugostiteljskimobjektima.
Porezna stopa
do 3% (prema odluci grada/opine).
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
24/111
Porez na kue za odmor
Porezni obveznik
Pravna i fizika osoba vlasnik kue za odmor.
Porezna osnovicaetvorni metar korisne povrine kue za odmor.
Porezna stopa
Od 5,00 kn do 15,00 kn po etvornom metru korisnepovrine.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
25/111
Porez na tvrtku ili naziv
Porezni obveznik
Pravna i fizika osoba koja je obveznik poreza na dobit iliporeza na dohodak i registrirana je za obavljanje
djelatnosti.
Porezna osnovica
Tvrtka ili naziv.
Porezna stopaDo 2 000 kn po svakoj tvrtki ili nazivu.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
26/111
Porez na koritenje javnih povrina
Porezni obveznik
Pravna i fizika osoba koja koristi javnu povrinu.
Predmet oporezivanjaJavne povrine to ih koriste pravne i fizikeosobe.
Porezna stopaIznos poreza propisuje opina ili grad.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
27/111
U daljnjem dijelu praktikuma u okviru V. Poglavlja
pojanjeni su najvaniji i najizdaniji porezi iz poreznogsustava RH iz segmenta dravnih i zajednikih poreza kaoto su:
- porez na dohodak
- porez na dodanu vrijednost- porez na dobit
- posebni porezi (troarine)- porez na promet nekretnina
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
28/111
POREZ NA DOHODAK
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
29/111
POREZ NA DOHODAK
- uz porez na promet jedan od najznaajnijihporeznih oblika
- vaan instrument fiskalne politike instrument
politike raspodjele i politike rasta- kompliciran porezni oblik
- prvobitno se ovaj porez zvao glavarina
- u Engleskoj je 1798.godine uveden porez na
dohodak pod nazivom Aid and Contribution Tax
za potrebe financiranja rata sa Napoleonom.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
30/111
Karakteristike poreza na dohodak
- velika fin.izdanost = porezne vlasti ele to veibroj poreznih obveznika
- kompliciranost = vodi se rauna o svakom
obvezniku- elastinost = kroz direktnu, lomljenu,ralanljenu progresiju
- djelotvoran je instrument socijalne i ekonomskepolitike
- skup jer zahtijeva veliku administraciju
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
31/111
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
32/111
POREZ NA DOHODAK U RH
Porezni oblik koji se odnosi na fizike osobe po naeluteritorijalnosti. Spada u zajednike poreze.
POREZNI OBVEZNIK
- fizika osoba koja ostvaruje dohodak
- nasljednik za sve porezne obveze iz dohotka to ga jeostavitelj ostvario do svoje smrti.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
33/111
Karakteristike primjene poreza na dohodak u RH
- oporezuje se neto dohodakprije oporezivanja seoduzmu propisani izdaci
- oporezuje se ostvareni, a ne pretpostavljeni dohodak
(isplata plae radniku)- dohodak se oporezuje neovisno o svrsi za koju jeutroen i neovisno o izvorima iz kojih je ostvaren,uvijek se oporezuje
- vodi se rauna o osobi poreznog obveznika- postoji niz poreznih olakica i osloboenja.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
34/111
TO JE DOHODAK?
To je razlika izmeu primitka i izdatka za odreeno
obraunsko razdoblje, po naelu gotovine
(blagajne).
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
35/111
IZVORI DOHOTKA
- dohodak od nesamostalnog rada = poslodavac -radnikplaa
- dohodak od samostalne djelatnosti = privatnasamostalna djelatnost
- dohodak od imovine i imovinskih prava
- dohodak od kapitala
- dohodak od osiguranja
- drugi dohodak.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
36/111
TO NE SPADA U DOHODAK?
- kamate na tednju- primici od dividendi i udjela u dobiti
- mirovine rezidenata ostvarene u inozemstvu
- mirovine rezidenata koje djeca ostvare nakon smrtiroditelja
- dravne nagrade- primici po posebnim propisima
- nasljedstva i darovi- odtete koje nisu u vezi s gospodarskom djelatnou.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
37/111
Koji su izvori dohotka?
1.Dohodak od nesamostalnog rada
- plaa
- poduzetnika plaa- primici lanova predstavnikih i izvrnih tijela
dravne vlasti i jedinica lokalne samouprave- mirovine
- primitak po osnovi povoljnih kamata
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
38/111
2. Dohodak od samostalne djelatnosti
- dohodak od djelatnosti koja se obavlja na temeljuobavljanja obrta, poljoprivrede
- otuenje ili prodaja vie od 3 nekretnine u roku od 5godina
- djelatnost od samostalnih djelatnika kao to su: zdravstveni djelatnici, veterinari, odvjetnici, javnibiljenici, revizori, ininjeri, arhitekti, poreznisavjetnici, tumai
znanstvenici, knjievnici, izumitelji predavaka djelatnost samostalna djelatnost novinara, umjetnika i portaa.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
39/111
3. Dohodak od kapitala
- primici po osnovi kamata
- primici od izuzimanja imovine i koritenja usluge na teretdobiti tekueg razdoblja
- primici od udjela u dobiti ostvareni dodjelom ili opcijskomkupnjom vlastitih dionica
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
40/111
4. Dohodak od imovine i imovinskih prava
- dohodak na temelju najma ili zakupa nekretnina ili
pokretnina
- dohodak od imovinskih prava
- dohodak od otuenja nekretnina i imovinskih prava u
roku od 3 godine od dana nabave
- dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i postelja
putnicima i turistima.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
41/111
5.Drugi dohodak
- svi ostali privremeni dohoci koji se dobiju uz plau,
povremeno
- nema obrauna osobnih odbitaka, kao u obraunu
poreza na dohodak
- postoji samo jedna porezna stopa (25%), bez obzira
koliko je dohodak visok.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
42/111
Primici od kojih se utvruje drugi dohodak:
1. Primici lanova predstavnikih i izvrnih tijela dravnevlasti ili jedinica lokalne i podrune samouprave za radizvan radnog odnosa i kad po toj osnovi nisu osigurani
2. Primici lanova skuptina i nadzornih odbora trgovakihdrutava, upravnih odbora, upravnih vijea, lanovapovjerenstava i odbora za rad izvan radnog odnosa
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
43/111
3. Primici sudaca porotnika koji nemaju svojstvo
djelatnika u sudu
4. Primici od autorskih naknada to su isplaene premaZakonu o autorskom pravu
5. Primici sportaa
6. Primici za djelatnost izvan radnog odnosa trgovakihputnika, agenata, akvizitera, sportskih sudaca i delegata,tumaa i prevoditelja, turistikih djelatnika, konzultanata,
sudskih vjetaka
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
44/111
7. Primici u naravi izvan radnog odnosa (koritenje zgrade,
prometnih sredstava, povoljnije kamate pri odobravanjukredita i sl.)
8. Nagrade uenicima za vrijeme praktinog rada i uenja
iznad 1.600,00 kn/mjeseno
9. Stipendije uenicima i studentima za redovno kolovanjeiznad 1.600,00 kn/mjeseno - djelatnost lanova
skuptina i nadzornih odbora.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
45/111
AUTORSKI HONORAR
- paualno se oduzima troak od 30% na bruto iznosautorskog dohotka
- nema obraunavanja doprinosa
to je drugi dohodak po osnovi autorskihnaknada?
Predstavlja razliku izmeu svakog pojedinanog primitkato se ne smatra primitkom od slobodnih zanimanja ili odnesamostalnog rada (plae) i propisanih izdataka.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
46/111
to spada u autorski honorar?
1. Autorske naknade (isplaene prema Zakonu o
autorskom pravu i srodnim pravima (ukljuujui inaknade za isporueno umjetniko djelo osobama kojeobavljaju umjetniku i kulturnu djelatnost)
2. Primitke od profesionalnih djelatnosti novinara i
umjetnika koji su osigurani po toj osnovi i doprinose za
obvezna osiguranja plaaju prema rjeenju Porezneuprave, porez na dohodak obraunava i obustavlja
isplatitelj primitka (u izdatke u visini 30% ukljueni su idoprinosi za obvezna osiguranja koji se plaaju premarjeenju Porezne uprave)
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
47/111
3. Primitke nerezidenata za obavljanje umjetnike,
artistike, zabavne, sportske, knjievne i likovnedjelatnosti, djelatnosti u svezi s tiskom, radiom,
televizijom i zabavnim priredbama.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
48/111
Godinja prijava poreza na dohodak
Kod podnoenja godinje porezne prijave postoje porezniobveznici koji moraju obvezno podnijeti tu prijavu, koji je ne
moraju podnijeti te koji to ne mogu uiniti.
Porezni obveznici koji podnose poreznu prijavu:
1. Porezni obveznik koji ostvari dohodak od nesamostalnog
rada kod 2 ili vie poslodavaca istodobno
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
49/111
2. porezni obveznik koji ostvari dohodak od
samostalne djelatnosti gdje se dohodak utvruje
i oporezuje kao dohodak od samostalnedjelatnosti
3. rezident ako dohodak ostvari izravno iz
inozemstva4. porezni obveznik ako je PU zatraila da
naknadno plati porez na dohodak
5. porezni obveznik ako mu poslodavac ili sam
porezni obveznik nije obraunao, obustavio iuplatio predujam poreza na dohodak i prirez.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
50/111
PRIMJERI:
OBRAUNA POREZA NA
DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA
OBRAUNA DRUGOG DOHOTKA
OBRAUNA AUTORSKOGHONORARA
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
51/111
OSOBNI ODBITAK
Svaka osoba koja ostvaruje dohodak ima mjeseniosnovni odbitaku iznosu od 1.800,00 kn ili koeficijent 1.0 ili neoporezivi mjeseniiznos u novcu.
1.800,00 kn = 1.0 predstavlja osnovni osobni odbitak jednog
poreznog obveznika
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
52/111
OSOBNI ODBITAK FAKTOR Mjesena svota Godinja svotaOsnovni osobni odbitak 1,0 1.800,00 21.600,00
Uzdravani lanovi ue obitelji 0,5 900,00 10.800,00
Prvo dijete 0,5 900,00 10.800,00
Drugo dijete 0,7 1.260,00 15.120,00
Tree dijete 1,0 1.800,00 21.600,00
etvrto dijete 1,4 2.520,00 30.240,00
Peto dijete (za svako daljnje dijete
progresivno uveanje) 1,9 3.420,00 41.040,00
Invalidnost 100% 1,0 1.800,00 21.600,00
Porezni obveznik i svaki uzdravani lanue obitelji i dijete, ako je propisanainvalidnost 0,3 540,00 6.480,00
Umirovljenik 1.800,00-3.200,00 21.600,00-38.400,00
Tablica br.1 Faktori osobnog odbitka u izraunu obrauna poreza nadohodak
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
53/111
ZADATAK 1.
Izraunajte neoporezivi dio dohotka poreznog obveznika koji uzdrava etvero djece?
1.0 + 0.5 + 0.7 + 1.0 + 1.4 = 4.6 * 1.800,00 =8.280,00 kn
ZADATAK 2.
Porezni obveznik uzdrava lana ue obitelji i dvoje djece. Izraunajte njegov dio neoporezivogdohotka ?
1.0 + 0.5 + 0.5 + 0.7 = 2.7 * 1.800,00 =4.860,00 kn
ZADATAK 3.
Porezni obveznik uzdrava invalidnu osobu i troje djece. Izraunajte njegov dio neoporezivogdohotka ?
1.0 + 0.5 + 0.3 + 0.5 + 0.7 + 1.0 = 4.0 * 1.800,00 =7.200,00 kn
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
54/111
PPDS Faktor Mjesena svotaI.skupina 1,0 3.840,00
II.skupina 1,0 3.200,00
III.skupina 1,0 2.400,00
Podrujaposebne dravneskrbi imaju veeosobne odbitke
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
55/111
Porezne
stope Mjeseno Godinje12% do 3.600,00 (do 2 osobna
odbitka)
do 43.200,00
25% 3.600,0010.800,00 (od 2 do 6osobnih odbitaka)
43.200,00 - 129.600,00
40% iznad 10.800,00 (iznad 6 osobnih
odbitaka)
iznad 129.600,00
POREZNE STOPE
Tablica br.2 Primjena poreznih stopa na porezne razrede
ZADATAK 4.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
56/111
R.B. OPIS
IZNOS PLAEa.) b.) c.)
1. BRUTO PLAA 5.600,00 16.400,00 22.500,002. DOPRINOSI IZ PLAE
- Mirovinski I stup 15 %
- Mirovinski II stup 5 %
1.120,00
840,00
280,00
3.280,00
2.460,00
820,00
4.500,00
3.375,00
1.125,00
3. DOHODAK(r.br.1r.br.2) 4.480,00 13.120,00 18.000,004. OSOBNI ODBITAK 3.960,00 3.960,00 3.960,00
5. POREZNA OSNOVICA(r.br.3r.br.4)
520,00 9.160,00 14.040,00
6. POREZ
12% do 3.600,00 kn
25% od 3.600,00 do 10.800,00 kn
40% iznad 10.800,00 kn
62,40
62,40
-
-
1.822,00
432,00
1.390,00
-
3.528,00
432,00
1.800,00
1.296,00
7. PRIREZ (13 %) 8,11 236,86 458,64
8. UKUPNO POREZ + PRIREZ 70,51 2.058,86 3.986,649. UKUPNO ZA ISPLATU
(r.br.3r.br.8)4.409,49 11.061,14 14.013,36
10. DOPRINOSI NA PLAU- zdravstveno osiguranje 15 %
- za zapoljavanje 1,7 %- za sluaj ozljede na radu 0,5 %
840,00
95,20
28,00
2.460,00
278,80
82,00
3.375,00
382,50
112,50
Porezni obveznik s prebivalitem u Osijeku uzdrava dvoje djece. Mjesena bruto plaa iznosi pod: a)5.600,00 kn, b) 16.400,00 kn i c) 22.500,00 kn. Izradite obraun i izraunajte ukupnu poreznu obvezuporeza na dohodak.
ZADATAK 5.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
57/111
R.B. OPIS IZNOS PLAE1. BRUTO PLAA 17.253,222. DOPRINOSI IZ PLAE
- Mirovinski I stup 15 %
- Mirovinski II stup 5 %
3.450,64
2.587,88
862,66
3. DOHODAK(r.br.1r.br.2) 13.802,584. OSOBNI ODBITAK 2.700,00
5. POREZNA OSNOVICA
(r.br.3r.br.4)
11.102,58
6. POREZ
12% do 3.600,00 kn
25% od 3.600,00 do 10.800,00 kn
40% iznad 10.800,00 kn
2.353,03
432,00
1.800,00
121,03
7. PRIREZ (10 %) 235,30
8. UKUPNO POREZ + PRIREZ 2.588,33
9. UKUPNO ZA ISPLATU
(r.br.3r.br.8)11.214,25
10. DOPRINOSI NA PLAU- zdravstveno osiguranje 15 %
- za zapoljavanje 1,7 %- za sluaj ozljede na radu 0,5 %
2.587,98
293,30
86,27
Porezni obveznik s prebivalitem u Varadinu uzdrava jedno dijete. Mjesena bruto plaa iznosi 17.253,22 kn.Izradite obraun i izraunajte ukupnu poreznu obvezu poreza na dohodak.
ZADATAK 6.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
58/111
R.B. OPIS IZNOS PLAE1. BRUTO PLAA 12.050,902. DOPRINOSI IZ PLAE
- Mirovinski I stup 15 %
- Mirovinski II stup 5 %
2.410,18
1.807,64
602,54
3. DOHODAK(r.br.1r.br.2) 10.004,724. OSOBNI ODBITAK 2.700,00
5. POREZNA OSNOVICA
(r.br.3r.br.4)
7.304,72
6. POREZ
12% do 3.600,00 kn
25% od 3.600,00 do 10.800,00 kn
40% iznad 10.800,00 kn
1.358,18
432,00
926,18
-
7. PRIREZ (8%) 108,65
8. UKUPNO POREZ + PRIREZ 1.466,83
9. UKUPNO ZA ISPLATU
(r.br.3r.br.8)
8.537,89
10. DOPRINOSI NA PLAU- zdravstveno osiguranje 15 %
- za zapoljavanje 1,7 %- za sluaj ozljede na radu 0,5 %
1.807,64
204,87
60,25
6.
Porezni obveznik s prebivalitem u Slavonskom Brodu uzdrava jedno dijete. Mjesena bruto plaa iznosi12.050,90 kn. Izradite obraun i izraunajte ukupnu poreznu obvezu poreza na dohodak!
ZADATAK 7.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
59/111
R.B. OPIS IZNOS PLAE1. BRUTO PLAA 19.250,002. DOPRINOSI IZ PLAE
- Mirovinski I stup 15 %
- Mirovinski II stup 5 %
3.850,00
2.887,50
962,50
3. DOHODAK(r.br.1r.br.2) 15.400,004. OSOBNI ODBITAK 5.400,00
5. POREZNA OSNOVICA(r.br.3r.br.4) 10.000,00
6. POREZ
12% do 3.600,00 kn
25% od 3.600,00 do 10.800,00 kn
40% iznad 10.800,00 kn
2.032,00
432,00
1.600,00
-
7. PRIREZ (13 %) 264,16
8. UKUPNO POREZ + PRIREZ 2.296,169. UKUPNO ZA ISPLATU
(r.br.3r.br.8)13.103,84
10. DOPRINOSI NA PLAU- zdravstveno osiguranje 15 %
- za zapoljavanje 1,7 %- za sluaj ozljede na radu 0,5 %
2.887,50
327,25
96,25
Porezni obveznik s prebivalitem u Osijeku uzdrava invalidnu osobu i dvoje djece. Mjesena bruto plaa iznosi19.250,00 kn. Izradite obraun i izraunajte ukupnu poreznu obvezu poreza na dohodak!
ZADATAK 8
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
60/111
R.B. OPIS IZNOS PLAE1. BRUTO DOHODAK 5.000,00
2. DOPRINOSI IZ PLAE- Mirovinski I stup 15 %
- Mirovinski II stup 5 %
1.000,00
750,00
250,00
3. POREZNA OSNOVICA
(r.br.1r.br.2)4.000,00
4. POREZ (25%) 1.000,005. PRIREZ (13 %) 130,00
6. UKUPNO POREZ + PRIREZ 1.130,00
7. NETO PRIMITAK
(r.br.3r.br.6)2.870,00
8. DOPRINOSI NA PLAU- zdravstveno osiguranje 15 %
750,00
9. UKUPNO FINANCIJSKO ZADUENJE 5.750,00
ZADATAK 8.
lan nadzornog odbora prima bruto dohodak od 5.000,00 kuna. Napravite obraun poreza na drugi dohodaki izraunajte ukupnu poreznu obvezu poreza na drugi dohodak.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
61/111
R.B. OPIS IZNOS PLAE1. BRUTO PRIMITAK 7.000,00
2. PAUALNI TROAK (30%) 2.100,003. POREZNA OSNOVICA
(r.br.1r.br.2)4.900,00
4. POREZ (25%) 1.225,00
5. PRIREZ (13 %) 159,25
6. UKUPNO POREZ + PRIREZ 1.384,25
7. NETO PRIMITAK
(r.br.1r.br.6)5.615,75
ZADATAK 9.
Autor (slikar) iz Osijeka je ugovorio bruto autorski honorar u iznosu od 7.000,00 kn.
Izraunajte ukupnu poreznu obvezu poreza na autorski honorar.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
62/111
OPI POREZ NA PROMET
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
63/111
OPI POREZ NA PROMET
Porez na promet je porezni oblik kod kojeg je
porezni oblik praktiki raspodijeljen na svestanovnike neke drave i kod kojeg su oporezivani
gotovo svi akti prometa koji se obavljaju uznaplatu.
- objekti oporezivanja primjenom poreza napromet su: proizvodi, usluge, prava i nekretnine.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
64/111
- porez na promet je porezni oblik kojim se
oporezuju svi ili vei dio objekata oporezivanja
koji su predmet prometa
- ako se oporezuju samo neki predmeti prometa,
onda se radi o posebnim, tj.pojedinanim
potronim porezima ili akcizama.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
65/111
Povijest poreza na promet
- oporezivanje prometa je prisutno u starimcivilzacijama svijeta (5.stoljee prije Krista, uGrkoj, Egiptu, ovo oporezivanje su poznavali
Asirci, Sumeri i Babilonci)
- opi porez na promet je svoju pravu primjenudobiva u vrijeme Prvog svjetskog rata (sredstva
za podmirenje trokova rata), a poslije da bi seprikupila sredstva za uklanjanje posljedicaratnih razaranja
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
66/111
Pojam i karakteristike opeg poreza na promet
- najznaajniji oblik poreznog sustava- posredni (neizravni, indirektni) porezi
- pozitivne karakteristikeovog poreza su:jeftinoa, izdanost, konstantnost i ugodnost
- negativna karakteristika ovog poreza je
regresivnost
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
67/111
Oblici opeg poreza na promet
1. Jednofazni porez na promet
a.) Porez na promet u fazi proizvodnje
b.) Porez na promet u fazi trgovine na veliko
c.) Porez na promet u fazi trgovine na malo
2. Viefazni porez na promet
3. Svefazni porez na prometa.) Neto svefazni porez na promet (PDV)
b.) Bruto svefazni porez na promet
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
68/111
POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV)
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
69/111
POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV)
- spada meu najmlae poreze, prvi put uveden1967.godine u Danskoj i Brazilu, pa onda i u
ostale zemlje
- u suvremenim dravama oporezivanje potronjeje uz oporezivanje dohotka najizdaniji porezni
izvor.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
70/111
DODANA VRIJEDNOSTse moe definirati kaorazlika izmeu vrijednosti prodaje proizvedenihdobara i usluge (outputa) te vrijednosti kupovina
inputa (ne inputa rada) kojima su ta dobra i usluge
proizvedeni.
Drugim rijeima, dodana vrijednost je vrijednostkoju proizvoa dodaje inputima prije nego to ih
proda kao nove proizvode i usluge.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
71/111
Prema obuhvatu porezne osnovice postoje:
1. Proizvodni oblik
2. Dohodovni oblik
3. Potroni oblik
Svaki se oblik moe zasnivati na dva naela:
naelu podrijetla i naelu odredita.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
72/111
POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV) U RH
PDV je uveden zbog:
- potrebe reformiranja cjelokupnog hrvatskog poreznog
sustava u novim gospodarskim i politikim okolnostima,
- fiskalnih zahtjeva koji se nameu suvremenom poreznomsustavu
- potrebe usklaivanja hrvatskog poreznog sustava sporeznim sustavima EU.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
73/111
POREZNA STOPA
- 23%plaa se PDV na poreznu osnovicu prilikomisporuke svih ostalih dobara i usluga
- 10%plaa se u svim vrstama komercijalnih ugostiteljskih
objekata i usluge agencijske provizije (u turizmu)
- 0%kruh, mlijeko, knjige, lijekovi, asopisi, uslugeprikazivanja filma te medicinski proizvodi za
nadomjetanje tjelesnog oteenja.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
74/111
- od 01.08.2009.godine promijenjena je porezna
stopa poreza na dodanu vrijednost (IzmjenaZakona o porezu na dodanu vrijednost, NN
br.94/09.)
- poveana je porezna stopa sa 22% na 23%.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
75/111
PDV u RHini neto svefazni porez na promet koji seobraunava u svakoj fazi proizvodno-prodajnog ciklusa, alisamo na iznos dodane vrijednosti koja je stvorena u toj
fazi, a ne na cjelokupnu vrijednost proizvodnje.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
76/111
Karakteristike hrvatskog PDV-a su:
- metoda odredita: porez se plaa u mjestu isporukedobara ili usluga
- kreditna metoda: porezna se obveza izraunava tako da
se od obraunatog poreza na isporuke dobara i uslugaodbije obraunati porez pri kupnji proizvoda i usluga
- potroni tip: oduzimanje ukupnih rashoda za kapitalnadobra od vrijednosti prodaje, ime se izbjegava dvostruko
oporezivanje kapitala.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
77/111
Porezni obveznik
-poduzetnik pravna ili fizika osoba koja samostalno itrajno obavlja djelatnost s namjerom ostvarivanja prihoda
te koja je u prethodnoj godini ostvarila oporezive isporuke
dobara i usluga u iznosu veem od 85.000,00 kn.
- uvoznik
- izvoznik
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
78/111
- izdavatelj rauna
- domai poduzetnik kojem uslugu obavlja poduzetnik sa
sjeditem u inozemstvu iznimno, tijela dravne vlasti, tijela
dravne i lokalne samouprave, politike stranke, sindikati i
komore ako obavljaju gospodarsku i drugu djelatnost, a
neoporezivanje te djelatnosti bi dovelo do stjecanja
neopravdanih povlastica.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
79/111
Porezna osnovica kod PDV-a
- To je naknadaza isporuena dobra ili obavljene usluge.
- Naknadomse smatra sve ono to primatelj dobara ili
usluga treba dati ili platiti za isporuena dobra i obavljeneusluge, osim poreza na dodanu vrijednost.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
80/111
Predmet oporezivanja
1. isporuke svih vrsta dobara i sve obavljene usluge u
tuzemstvu uz naknadu
2. na vlastitu potronju3. na isporuke dobara i obavljene usluge bez naknade i s
osobnim popustom4. na uvoz dobara u tuzemstvo
5. na usluge to ih domaem poduzetniku obavi inozemnipoduzetnik u tuzemstvu.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
81/111
Pretporez
1. iznos PDV-a iskazan na raunima za isporuke dobara iliusluge koje su drugi poduzetnici obavili poreznomobvezniku
2. iznos PDV-a koji je obraunala i naplatila carinarnica priuvozu
3. iznos poreza kojeg je platio domai poduzetnik kojem je
uslugu u tuzemstvu obavio poduzetnik sa sjeditem uinozemstvu.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
82/111
PRIMJER: OBRAUNA OBVEZE ZA
POREZ NA DODANU VRIJEDNOST
TEMELJEM KALKULACIJE
MALOPRODAJNE CIJENE
Obraun obveze za porez na dodanu vrijednost (PDV) temeljem izrade kalkulacijemaloprodajne cijene (MPC)
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
83/111
R.B. OPIS ELEMENT
KALKULACIJE
POREZ U
FAKTURI
DOBAVLJAA(23%)
FINANCIJS
KA OBVEZA
1. Cijena dobavljaa 30.000,00 6.900,00 36.900,002. Ovisni trokovi nabave 5.000,00 1.150,00 6.150,003. NABAVNA CIJENA 35.000,00 8.050,00 43.050,00
4. Razlike u cijene 30 % 10.500,00
5. PRODAJNA CIJENA 45.500,00
6. PDV23 % 10.465,007. Prodajna cijena s PDV 55.965,00
p j j ( )
ZADATAK 10.
Kalkulacijom MPC (maloprodajna cijena) izraunajte obvezu za PDV (porez na dodanu vrijednost) za odreeno vremensko razdoblje,ako fakturna cijena dobavljaa iznosi 30.000,00 kn i ako su ovisni trokovi nabave 5.000,00 kn i RUC (razlika u cijeni) 30%.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
84/111
OBVEZE ZA POREZ U PRODAJNOJ CIJENI 10.465,00 kn
POTRAIVANJA ZA PRETPOREZ 8.050,00 knOBVEZA ZA PDV 2.415,00 kn
ili
PDV NA RAZLIKU U CIJENI 10.050,00 * 23 = 2.415,00 kn
100
Ukupna porezna obveza iznosi 2.415,00 kn.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
85/111
POREZ NA DOBIT
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
86/111
POREZ NA DOBIT U RH
Porezno razdoblje je: poslovna godina (kalendarska), dio
poslovne godine ili razdoblje likvidacije.
POREZNA STOPA poreza na dobit: 20%
POREZNA STOPA po odbitku : 15%(porezna
osnovica po odbitku je bruto iznos naknade to je
tuzemni isplatitelj plaa nerezidentu - inozemnomprimatelju.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
87/111
Porezni obveznik
1. Trgovako drutvo i druga pravna i fizika osobarezident RH
2. Poslovna jedinica nerezidenta
3. Fizike osobe koje imaju:-primitke vee od 2.000.000,00 kn- dohodak vei od 400.000,00 kn- dugotrajnu imovinu veu od 2.000.000,00 kn-prosjean broj zaposlenih vei od 15 djelatnika
4. Drutva u steaju.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
88/111
Porezna osnovica
Predstavlja dobitak koji se izraunava kao razlika izmeuprihoda i rashoda, utvrena u financijskim izvjetajima.Kao polazna veliina se uzima uinak poslovanja iskazan u
raunu dobiti i gubitka te bilanci.
Taj uinak se ispravlja, poveava i smanjuje za prihode irashode koji se priznaju u oporezivanju.
Ukupni prihodiukupni rashodi = dobit ili gubitak
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
89/111
to ini poreznu osnovicu?
- poreznu osnovicu poreznog obveznika rezidenta ini dobitostvarena u tuzemstvu i inozemstvu.
- poreznu osnovicu nerezidenta ini dobit ostvarena u
tuzemstvu.
- u poreznu osnovicu ulazi i dobit od likvidacije, prodaje,
promjene pravnog oblika i podjele poreznog obveznika, a
porezna osnovica utvruje se prema trinoj vrijednostiimovine
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
90/111
Poveanje porezne osnovice
- za svotu amortizacije iznad propisanih stopa
- za 70% trokova reprezentacije
- za 30% trokova s vlastitim ili unajmljenim
motornim vozilima za osobni prijevoz
- za rashode od vrijednosnih usklaenja dionica i
udjela
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
91/111
- za trokove koji se odnose na privatni ivot dioniara i
lanova drutva, te zaposlenika, ukljuujui i pripadajuiPDV
- za skrivene isplate dobiti: manjkovi, kazne,
zatezne kamate, trokovi prisilne naplate
- darovanja iznad propisane stope (2%)
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
92/111
Amortizacija
- dugotrajna imovina iznad 2.000,00 kn- smanjen broj amortizacijskih grupa na 5 grupa:
1.) graevinski objekti: 20 godina 5%
2.) osnovno stado, automobili: 5 godina20%3.) nematerijalna imovina, oprema, mehanizacija:
4 godine25%4.) raunala, oprema i programi, telefoni i oprema za
raunalnu mreu: 2 godine 50%5.) ostalo: 10 godina10%
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
93/111
Smanjenje porezne osnovice
- za prihode od dividendi i udjela u dobiti- za prihode od vrijednosnih usklaenja dionica i udjela,
ako su bili ukljueni u poreznu osnovicu- za prihode od naplaenih otpisanih potraivanja koja su
u prethodnim poreznim razdobljima bila ukljuena uporeznu osnovicu
- za svotu amortizacije koja nije bila porezno priznata u
ranijim razdobljima i na koju je plaen porez na dobit- za svotu plaa i doprinosa na plau novih zaposlenika.
Olakice osloboenja i poticaji kod poreza na
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
94/111
Olakice, osloboenja i poticaji kod poreza nadobit
- porezni obveznici na podruju PPDS
I.Skupina: ne plaaju porez 10 godina, moraju
zapoljavati vie vie od 5 djelatnika naneodreeno vrijeme (pri emu vie od 50% moraimati prebivalite na PPDS)
II.Skupina: osloboenje 75%
III.Skupina: osloboenje 25%
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
95/111
TROARINE (posebni porez, akcize)
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
96/111
- posebni porezi na promet, troarine ili akcize
(Verbrauchsteuern, excise duties)
- njihovo podrijetlo se vezuje uz ope davanje nakupovine koje je u antikom Rimu poznato pod
nazivom akciza
- to su porezi kojim se oporezuje promet samo
jednog ili vie istovrsnih proizvoda i pripadaju uskupinu jednofaznih poreza na promet
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
97/111
- spadaju u posredne (neizravne) poreze; plaaju
se iz dohotka (rijetko iz imovine).
- porezni oblik kojim se oporezuje promet samo
jednog ili nekolicine istovrsnih proizvoda.
- jedan od najstarijih poreznih oblika.
- harmonizacija ovih poreza je oteana (velik broj
drava ima ima razliit broj).
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
98/111
Posebni poreziili troarine (akcize)su:
1.) Posebni porezi na osobne automobile, ostala motorna
vozila, plovila i zrakoplove
2.) Poseban porez na naftne derivate
3.) Poseban porez na alkohol4.) Poseban porez na pivo
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
99/111
5.) Poseban porez na bezalkoholna pia6.) Poseban porez na duhanske proizvode
7.) Poseban porez na kavu
8.) Poseban porez na luksuzne proizvode
9.) Porez na premije osiguranja od automobilske
odgovornosti i premije kasko osiguranja cestovnih
vozila.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
100/111
IMOVINSKI POREZI
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
101/111
- porez na imovinu (Vermogensteuer, Property
tax) predstavlja oblik oporezivanja kod kojeg jepredmet oporezivanja imovina
- ovaj porez se pojavio jo u 3.st.pr.Krista uEgiptu, onda u Babilonu, Grkoj, Rimu
- spada u grupu direktnih, subjektnih poreza;
uzima u obzir osobna svojstva poreznog
obveznika
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
102/111
- porez koji se zasniva na naelu plaanja poreza
prema ekonomskoj snazi
- imovina se za potrebe oporezivanja moe
definirati kao ukupnost ekonomskih dobara iprava izraenih u novcu
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
103/111
- imovina se javlja u razliitim oblicima, pa zato
postoje tekoe u odreivanju oporezivanjaimovinskih predmeta
- postoje: imovinski poreziu uem smisluiimovinski poreziu irem smislu
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
104/111
- u imovinske poreze u uem smisluspada porez
na imovinu
- u imovinske poreze u irem smisluspadaju porez
na nasljedstva i darove, porez na promet imovine
i porez na porast vrijednosti imovine.
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
105/111
Vrste poreza na imovinu
1.Realni porezi na imovinu
2.Nominalni porezi na imovinu
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
106/111
POREZ NA PROMET NEKRETNINA U RH
- porez kojim se oporezuje promet nekretnina, odnosnosvako stjecanje vlasnitva nekretnina
- stjecanjem nekretnine se smatra kupoprodaja, zamjena,
nasljeivanje, darovanje, unoenje i izuzimanje nekretninaiz trgovakog drutva, stjecanje nekretnina u postupkulikvidacije ili steaja
- nekretninama se smatraju zemljita (poljoprivredna,graevinska, ume) i graevine (stambene, poslovne idruge).
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
107/111
Porezni obveznik
- stjecatelj nekretnine
Porezna osnovica
- trina vrijednost nekretnine u trenutku stjecanja
Porezna stopa
- 5%
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
108/111
Porezna osloboenja
- RH i jedinice lokalne samouprave i uprave, tijela dravne
vlasti, javne ustanove, zaklade i fondacije, Crveni kri
- diplomatska i konzularna predstavnitva
- graani koji kupuju prvu nekretninu
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
109/111
PODRUJE POSEBNE DRAVNE SKRBI
(PPDS)
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
110/111
PODRUJE POSEBNE DRAVNE SKRBI(PPDS)
Podruja posebne dravne skrbi utvrena su zbogotklanjanja posljedica rata, breg povratka
stanovnitva koje je prebivalo na tim podrujimaprije Domovinskog rata, poticanja demografskog i
gospodarskog napretka, te postizanja to
ravnomjernijeg razvitka svih podruja RH.
Podruja posebne dravne skrbi odreene su u tri
8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh
111/111
j p
skupine:
- prva i druga skupina prema okolnostima
nastalim na temelju stanja okupiranosti i
posljedica agresije na Republiku Hrvatsku
- trea skupina prema etiri kriterija: kriterijuekonomske razvijenosti, kriteriju strukturnih
potekoa, demografskom kriteriju i posebnomkriteriju.