1 MÓDULO IMPUESTO DE RENTA PERSONAS JURÍDICAS Y PERSONAS NATURALES Año gravable 2005 - 2006

1

MÓDULO

IMPUESTO DE RENTA

PERSONAS JURÍDICAS

Y

PERSONAS NATURALES

Año gravable 2005 - 2006

2C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ

CLASES DE FORMULARIOS POR EL AÑO 2004CLASES DE FORMULARIOS POR EL AÑO 2004

DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOSO DE INGRESOS Y PATRIMONIO

Personas Jurídicas

Personas Naturales

Personas Naturales

Obligadas a Llevar Contabilidad

No Obligadas a Llevar Contabilidad

AÑO GRAVABLE 2005


OBLIGADOS

- 2 0 0 5 -

Personas Naturales

a. Menores Ingresos

b. Asalariados

c. Trabajadores Indep.

IB>= 26.5 ó PB> 84.880

IT> 63.660 ó PB> 84.880

IT> 63.660 ó PB> 84.880

OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DE OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOSRENTA Y COMPLEMENTARIOS

Todos los RESPONSABLES de IVA pertenecientes al R. Común Consumos a través de T. de Crédito durante el año 2005 sea : > 53.050 Consignaciones Bancarias, Depósitos durante el año 2005 sea: > 84.880

Valores ExpresadosEn Millones de Pesos

DECLARACIÓN DE INGRESOS Y PATRIMONIO


DATOS INFORMATIVOS

Gastos de Nómina Seguridad Social Parafiscales

INDEPENDIENTE DE SU INCLUSIÓN COMO

COSTO O DEDUCCIÓN DEBEN DE INFORMARSE

LOS CORRESPONDIENTES VALORES

CAUSADOS2005

PAGADOS2005

PAGADOS2005

Art. 114 E.T.


PATRIMONIO BRUTOPATRIMONIO BRUTO

Total de Bienes y Derechos Apreciables en Dinero

Poseídos por el Contribuyente en el último día del año

O período Gravable.

Art. 261 E.T.

Además bienes poseídos en el Exterior



-Derechos reales sobre bienes corporales e incorporales ubicados o que se exploten en el país.

- Acciones y derechos sociales en cías nacionales.

- Acciones y derechos sociales en entidades extranjeras en las cuales sus negocios estén en Colombia.

Art. 265 E.T.

BIENES POSEIDOS EN EL PAIS



REGLA GENERAL

Art. 267 E.T.

VALOR PATRIMONIAL DE LOS ACTIVOS

Esta constituido por su precio de costo

Activos poseídos en el último día del año gravable


Art. 268 E.T.

VALOR DE LOS DEPÓSITOS

EN CTAS DE CORRIENTES Y DE AHORRO

- Es el saldo en el último día del período gravable

- Incluida la Corrección Monetaria (Cta Ahorros)

- Intereses Causados y no Cobrados

- Los expresados en moneda extranjera (Nacional)

Devolver Asientos Contables – Cheques Girados y no Entregados


Art. 271 E.T.

VALOR PATRIMONIAL DE LOS

TÍTULO, BONOS, SEGUROS DE VIDA

- Es el costo de adquisición

- Más los descuentos

- Rendimientos causados y no cobrados

Obligados a LlevarContabilidad

NO Obligados a LlevarContabilidad

SISTEMA DE CAJA


Art. 271 E.T.

VALOR PATRIMONIAL DE LOS

TÍTULOS y BONOS COTIZADOS EN BOLSA

- Será el promedio de transacciones en bolsa del último mes del período gravable.

Circular No. 023 - DIANMar 06 de 2006


Art. 270 E.T.

VALOR PATRIMONIAL

DE LAS CUENTAS POR COBRAR

- Será el valor nominal al 31 Dic de cada año

MENOS:

- Deducción por deudas manifiestamente perdidas

- Provisión por deudas de dudoso o difícil recaudo


DEUDAS MANIFIESTAMENTE PERDIDASDEUDAS MANIFIESTAMENTE PERDIDAS

Art. 146 E.T.

- Demostrar realidad de la deuda

- Justificar su descargo (Cobro Prejurídico – Jurídico)

- Probar que se originó en Activi. productoras de renta

- Descargar la deuda en el año que la solicite

Art. 79 Y 80D.R. 187/75

QUIENES LLEVEN CONTABILIDAD


PROVISIÓN DEUDAS DUDOSO COBROPROVISIÓN DEUDAS DUDOSO COBRO

Art. 145 E.T.

- Demostrar realidad de la deuda

- Probar que se originó en Actividad productora de renta

- Cantidades razonables con criterio comercial

- Corresponda a cartera vencida

NOTA:

SÓLO es Deducible para quienes lleven contabilidad / causación


PROVISIÓN DEUDAS DUDOSO COBROPROVISIÓN DEUDAS DUDOSO COBROArt. 145 E.T.

- Deudas contraídas entre sí por empresas o

personas económicamente vinculadas,

o por los socios para con la sociedad

o viceversa

NO PROCEDE LA PROVISIÓN



Fíjese como cuota razonable hasta un

33% anual del valor nominal de cada deuda

Con más de un año de vencida

PROVISIÓN INDIVIDUAL DE CARTERA

Art. 74D.R. 187/75


Art. 75D.R. 187/75

CÁLCULO ÚLTIMO DÍA DEL EJERCICIO GRAVABLE

SI CAMBIA DE SISTEMA DEBE HACER AJUSTES


5% Deudas > a 3 meses y < de 6 meses

10% Deudas > a 6 meses y < de 1 Año

15% Deudas con más de 1 año de vencida

PROVISIÓN GENERAL DE CARTERA


Art. 272 E.T.

VALOR PATRIMONIAL

ACCIONES Y APORTES EN SOCIEDADES

Debe ser declarado por el Costo Fiscal – Ajustado

Mecanismos EspecialesDe Valoración

- Entidades de Control y Vigilancia

SUPERINTENDENCIAS

Art. 1D.R: 2336/95

OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD


VALOR PATRIMONIAL ACCIONES Y APORTESVALOR PATRIMONIAL ACCIONES Y APORTES

AJUSTE BIENES RAICESACCIONES Y APORTES QUE

SEAN ACTIVOS FIJOS

Art. 73 E.TD.R. 4347 / 04

NO OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD

Solo para laEnajenación

COSTO DE ADQUISICIÓN - COSTO DECLARADO 2003


LÍMITE DEL VALOR PATRIMONIAL DE LAS LÍMITE DEL VALOR PATRIMONIAL DE LAS ACCIONES Y APORTES EN LA VENTA (PÉRDIDA)ACCIONES Y APORTES EN LA VENTA (PÉRDIDA)

PARA DETERMINAR EL VALOR DE LA PÉRDIDA EN LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES NO SE TENDRÁ ENCUENTA

EL VALOR DE LOS AJUSTES DE QUE TRATA:

Art. 70 E.T. Art. 73 E.T. Art. 90-2 E.T.

Reajustes Fiscales Sanea/to B. Raíces

X X XP.N.

P.J.

Art. 149 E.T.


PATRIMONIO BRUTOPATRIMONIO BRUTOArt. 267 E.T.

VALOR PATRIMONIAL DE LOS INVENTARIOS

Costo del Inv. Final al 31 Dic. De 2005

Más ajustes por inflación (338 E.T)

(Art. 21 Ley 788 de 2002) - (D.R 416 Febrero 21 de 2003)

Menos disminución del Inventario por faltante McíaHasta 5% - Caso Fortuito disminución mayor. Art. 64 E.T




SEMOVIENTES – NEGOCIO GANADERÍA

Costo de Adquisición no inferior al valor Ccial 31 Dic/04.

Más Capitalizaciones(Resolución No. 0011 – Enero 12 de 2006 aplica para año gravable 2005)

PARA NO OBLIGADO A AJUSTAR POR INFLACIÓNY PARA QUIENES PERTENECEN AL NEGOCIO DE GANADERÍA

Art. 92 E.T.




SEMOVIENTES – COMERCIALIZACIÓN

Costo de Adquisición.

Más Ajustes x Inflación – Si aplica

La explotación de ganado en compañía o en participaciónTanto para quien reciba como quien entrega es NEGOCIO

DE GANADERÍA

Art. 92 E.T.



VALOR PATRIMONIAL – ACTIVOS FIJOS

Precio de Adquisición o Costo Declarado Año Anterior

Más Reajustes Fiscales / Sólo Personas Naturales no obligadas a ajustar por inflación

Valor de adiciones y mejoras / Bienes muebles

El Valor de las Construcciones, mejoras locativas no tomadas deducibles y contribuciones por valorización / Bienes Inmu.

Menos. Depreciación – Ajustada por Inflación P.NX


ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLESACTIVOS FIJOS DEPRECIABLESArt. 131 E.T.

COSTO ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES

Precio de Adquisición / Ajustes por Inflación

Impuestos

Adiciones y mejoras

Gastos necesarios para ponerlos en condiciones de uso

BASE PARA CALCULAR DEPRECIACIÓN

- A las Ventas- Aduanero- Timbre


ACTIVOS FIJOS BIENES INMUEBLESACTIVOS FIJOS BIENES INMUEBLESArt. 277 E.T.

VALOR PATRIMONIAL BIENES INMUEBLES DE P.N NOOBLIGADAS A APLICAR AJUSTES INTEGRALES X INFLACIÓN

AVALUO CATASTRAL COSTO FISCAL

EL QUE SEA MAYOR

O POR EL


ACTIVOS FIJOS BIENES INMUEBLESACTIVOS FIJOS BIENES INMUEBLESArt. 267 E.T.

COSTO FISCAL BIENES RAÍCES PERSONAS NATURALES NOOBLIGADAS A APLICAR AJUSTES INTEGRALES X INFLACIÓN

PODRÁN

REAJUSTES FISCALESAJUSTE BIENES RAICES

ACCIONES Y APORTES QUESEAN ACTIVOS FIJOS

Art. 70 E.TD.R. 4344 / 04

Art. 70 E.TD.R. 4344 / 04

6,95% - 2004

Art. 73 E.TD.R. 4347 / 04

Art. 73 E.TD.R. 4347 / 04

LIMITADOS PARA DETERMINARRENTA O GANANCIA OCASIONAL



SISTEMA DE CÁLCULO - DEPRECIACIÓN

- Línea Recta

- Reducción de Saldos

- Acelerada Art.140 E.T.

- Otro Reconocido V.T

- Tasas VariablesX

- Se debe conservar por un período.

- Puede cambiar de sistema sin autorización

Puede cambiar de sistema con autorización – 3 meses anterioridad

Art. 71D.R. 1649 / 76


ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLESACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES

VIDA ÚTIL DE LOS ACTIVOS DEPRECIABLES

- Inmuebles – Incluido los oleoductos

- Barcos, Trenes, Aviones, Maquinaria y Equipo y B. Muebles

- Vehículo Automotores

- Computadores

20 Años

5 Años

5 Años

10 Años

Art. 2D.R. 3019/89



DEPRECIACIÓN EN UN SOLO AÑO – ACTIVOS MENORES

A partir del año gravable de 1990, los activos fijos depreciables adquiridos a partir de dicho año, cuyo

valor, de adquisición sea igual o inferior a 1.001.000, podrán depreciarse en el mismo año en que se adquieran, sin consideración a la vida útil

de los mismos.

Art. 6D.R. 3019/89

$ 1.001.000 por el 2006



VALOR PATRIMONIAL – BIENES INCORPORALES

VALOR ADQUISICIÓN DEMOSTRADO MENOS AMORTIZACIONES CONCEDIDAS

- Patentes de Invención - Marcas- Good-Will - Derechos de Autor- Crédito Mercantil - Know How - Licencias - Otros


PASIVOSPASIVOSArt. 283 E.T.

REQUISITOS PARA SU ACEPTACIÓN

1. Que sean pasivos reales2. Respaldados en documentos idóneos3. Identificación tributaria 4. Conservar por 5 años los documentos

DOCUMENTOS DE FECHA CIERTAQUIENES NO LLEVEN CONTABILIDAD

Art. 770 E.T. Art. 771 E.T.

PruebaSupletoria

USO FRAUDULENTO DE CÉDULAS – SE DESCONOCERÁN PASIVOS

Art. 650E.T


BENEFICIO TRIBUTARIOBENEFICIO TRIBUTARIOArt. 239-1 E.T.

RENTA LÍQUIDA GRAVABLE POR ACTIVOS OMITIDOS O PASIVOS INEXISTENTES

Ley 863/03

- RENTA LÍQUIDA GRAVABLE

- CALCULAR RESPECTIVO IMPUESTO

PERMANENTE

- Valor de los Activos Omitidos

- Valor de los Pasivos Inexistentes


RENTA LÍQUIDA GRAVABLERENTA LÍQUIDA GRAVABLEArt. 26 E.T.

Ingresos Ordinarios y Extraordinarios del Período.................

I.N.C.D.R.N.G.O...........................................................

Devoluciones Rebajas y Descuentos.................................

INGRESOS NETOS

Costos (Imputables a los Ingresos)...............................................

RENTA BRUTA

Deducciones.................................................................

RENTA LÍQUIDA

Rentas Exentas.............................................................

-

-

-

-

-

XXXXXX

(XXXXXX)

(XXXXXX)

XXXXXX

(XXXXXX)

XXXXXX

(XXXXXX)

XXXXXX

(XXXXXX)

RENTA LÍQUIDA GRAVABLE…………………………………..… XXXXXX


INGRESOSINGRESOSArt. 27 E.T.

REALIZACIÓN DEL INGRESO

Excepto : Ingresos recibidos por anticipado, se gravan sólo enel año o período en que se causen.

Recibido efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por

cualquier otro modo legal distinto al pago.


INGRESOSINGRESOSArt. 27 E.T.

EXCEPCIONES DE LA REALIZACIÓN DEL INGRESO

- Ingresos obtenidos por contribuyentes que lleven contabilidad por causación.

- Ingresos por concepto de dividendos y participaciones de utilidades se entienden realizados cuando les hayan sido abonados en calidad de exigibles.

- Ingresos provenientes de la enajenación de bienes inmuebles, se entiende realizado en la fecha de la escritura pública.


INGRESOSINGRESOS

CONCILIACIÓN INGRESOS FISCALES

IVA

RENTA

INDUSTRIA Y COMERCIO

Ingr

esos

Ope

raci

onal

es

Ingresos

No Operacionales

CONTABILIDAD


INGRESOSINGRESOS

INGRESOS A DECLARAR

INGRESOS BRUTOS OPERACIONALES

INGRESOS BRUTOS NO OPERACIONALES

INGRESOS NO CONSTITUTIVOSDE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL

INTERESES PENDIENTES POR CAUSAR

-Intereses Pendientes por causar / Fros

- Intereses Presuntivos


Ley 788/02

INGRESOSINGRESOS

INTERESES PRESUNTOS PARA P.N Y P.J

-Sus efectos son meramente FISCALES

- Se causa sobre préstamos en DINERO

- Rendimiento mínimo

Art. 35 E.T.

Socios/Accionistas

Sociedades

2005

7.71 %

D.R 520

Febrero 28 /05

2006

6.31 %


INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA NI GANANCIA OCACIONALNI GANANCIA OCACIONAL

La prima por colocación de Acciones Utilidad en la Enajenación de Acciones Distribución de Utilidades en Acciones o Cuotas Componente Inflacionario de los Rdtos. Fros. (PN y PJ) Recompensas Utilidad en la venta de casa o Apto. de habitación Indemnizaciones por seguro de daño



Los Gananciales (pero sí la porción conyugal) Donaciones para partidos y Mv/tos políticos Participaciones y Dividendos Art. 49 E.T Distribución de Utilidades por Liquidación Incentivo a la Capitalización Rural APORTES A FONDOS DE PENSIONES Y PAGO PENSIONES Aportes del Empleador a Fondos de Cesantías Utilidad venta de bienes raices / saneamiento Rendimientos Bonos de Solidaridad



PARA EL AÑO GRAVABLE 2003 LIMITADOS AL

LÍMITES A LOS INGRESOS NO CONSTITUTIVOSDE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL

70 %PARA EL AÑO GRAVABLE 2004 LIMITADOS AL

100 %Ley 788/02 Ley 863/03


COSTOSCOSTOSArt. 58 E.T.

REALIZACIÓN DE LOS COSTOS

Cuando se paguen en efectivamente en dinero o en especie, o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga a un pago.

Excepto : Costos incurridos por anticipado, se deducen enel año o período en que se causen.

Y quines lleven Contabilidad por el sistema de causación


COSTOSCOSTOS

CARACTERÍSTCAS FISCALES PARA SU PROCEDENCIA

- Relación de causalidad- Necesarios- Proporcionales

RENTA DECLARADA

- Costos del respectivo período gravable- Documentos soportes cumplan requisitos (Art. 771-2 E.T. - 617 E.T)- Cancelar el impuesto de timbre y la Rte Fte (Art. 177 E.T. – 632 E.T)


COSTOSCOSTOS

FACTURAS CON REQUISITOS DEL ART. 617 E.T.

PROCEDENCIA DE COSTOS Y DEDUCCIONES

Art. 771-2 E.T.

b. Apellidos y Nombre o Razón Social y Nit del vendedorc. Apellidos y Nombre o Razón Social y Nit del adquiriente B. ó S.d. Número consecutivo de facturacióne. Fecha de su expediciónf. Descripción específica o genérica del servicios prestado o el bien vendidog. Valor total de la operación


LIMITACIONES A LOS COSTOS Y LIMITACIONES A LOS COSTOS Y DEDUCCIONESDEDUCCIONES

Prohibición de tratar como costo el Impuesto a las Ventas

Limitación a profesionales independientes y comisionistas

Limitados al 50% - INGRESOS

Ó LOS QUE PROCEDAN + DEL 50%

Los pagos laborales no sujetos a retención en la fuente

Compras a proveedores ficticios o insolventes

Los imputables a los INCRNGO ni a las rentas exentas

Ley 788/02


DEDUCCIONES GENERALESDEDUCCIONES GENERALESArt. 107 E.T.

EXPENSAS NECESARIAS SON DEDUCIBLES

Son deducibles las expensas realizadas durante el año o período gravable en el desarrollo de cualquier

actividad productora de renta siempre y cuando tengarelación de causalidad con la actividad productora de

Renta y que sean necesarias y proporcionales de acuerdo con cada actividad

La necesidad y proporcionalidad de las expensas debedeterminarse con criterio comercial, teniendo en cuentaLas limitaciones establecidas en los artículos siguientes


LIMITACIONES A LAS DEDUCCIONESLIMITACIONES A LAS DEDUCCIONES

Salarios – Pago de Aportes parafiscales

Financiación de estudios para trabajadores

Prestaciones sociales

Pensiones de jubilación – provisión

Deducción de aportes (Pagados)

Deducción de Impuestos pagados

Ley 788/02


LIMITACIONES A LAS DEDUCCIONESLIMITACIONES A LAS DEDUCCIONES

DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOSDEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOS

X

2 0 0 4

Ley 633 /2002

Aplicando la Ley 863 / 2003

Ind. Y Ccio, Predial, Vehículo,Registro y Anotación Y Timbre

80 % Ind. Y Ccio, Predial

100%


OTRAS DEDUCCIONES Y SUS LIMITANTESOTRAS DEDUCCIONES Y SUS LIMITANTES

Intereses – Vigilados por S.B. 100% Otros hasta el límite. El componente inflacionario no es deducible para quienes

no aplican ajustes por inflación Deducción sobre préstamos por adquisición de vivienda.

aplica para Personas Naturales. Deducción por donaciones Depreciación Cartera morosa o perdidaDeducción por pérdidas de activos / diferido a cinco años


NO SON DEDUCIBLESNO SON DEDUCIBLES

No son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos a vinculados económicos (PJ y PN entre sí) - Activos fijos o movibles.

No son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos de sociedades limitadas a socios, cónyuge o los parientes dentro del cuarto grado civil de consanguinidad, segundo de afinidad o único civil – Activos fijos o movibles.

No son deducibles las pérdidas, por enajenación de acciones o cuotas de interés social


NO DEDUCIBLENO DEDUCIBLE

La Sobretasa

Intereses en el pago de impuestos

Gravamen a los Movimientos Financieros

Pérdida Enajenación de Bonos de Solidaridad


RENTARENTA

RECUPERACIÓN DE CANTIDADES CONCEDIDAS POR

1. Depreciación / Utilidad en Venta de Activos2. Pérdida de Activos Fijos3. Deudas de dudosos o difícil cobro (Provisones)4. Deudas perdidas o sin valor5. Pensiones de jubilación o invalidez6. Indemnizaciones / Compañías de Seguros7. Amortizaciones

RENTA LÍQUIDA ESPECIAL POR RECUPERACIÓN DE DEDUCCIONES


RENTARENTA

COMPENSACIONES

- Pérdidas Fiscales

- Exceso de Renta Presuntiva sobre la Renta Líquida Ordinaria


RENTARENTA

RENTA PRESUNTIVA AÑO GRAVABLE 2004

BASE: Patrimonio líquido del año 2003

TARIFA: A partir de 2001 6%

EXCEPTUADOS EXCLUSIONES

VER ANEXOS


RENTA PRESUNTIVARENTA PRESUNTIVA

VALOR PATRIMONIAL NETO

Art. 193 E.T.

V.P.N. =PATRIMONIO LÍQUIDO

PATRIMONIO BRUTOV/R PATRIMONIAL DEL BIEN X


RENTARENTA

DESCUENTOS TRIBUTARIOS

- Por impuestos pagados en el exterior

- Reforestación

- Empresas Colombiana de Tte. Internacional

- IVA en la importación de maquinaria pesada industria básica

- Empresas de servicio público domiciliario / Acueducto, Alcan.

20 % Inversión


ANTICIPO IMPUESTO DE RENTAANTICIPO IMPUESTO DE RENTA

VER ANEXO

NOTA: LOS CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL NO DEBEN LIQUIDAR ANTICIPO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

58

CONSIDERACIONES GENERALESCONSIDERACIONES GENERALES

Deducción Inversión Activos Fijos

Beneficio de Auditoría

Sobretasa Año 2004

Compensaciones

Exceso Rta Presuntiva Rta Líquida Ordinaria

Utilidad en la Ventade Acciones

Art. 158-3 E.T ; D.R 1766 de 2004

Art. 689-1 E.T

Art. 260-11 E.T

Art. 147 – 191 Par. E.T

Art. 191 Par. E.T

Art. 36-1 E.T ; D.R 836/91 Art. 8

59

Deducción Inversión Activos Fijos Art. 158-3 E.T - D.R 1766 de 2004

P.N y P.J = Contribuyentes del Impto Renta Aplica para los años 2004, 2005, 2006, 2007 Tratar como Deducción el 30% del valor de la Inversión El beneficio también es para los costos de infraestructura y montaje El IVA como mayor valor del Activo, Descuento Tributario o Descontable

DEFINICIÓN ACTIVO FÍJO REAL PRODUCTIVO

Bienes tangiblesFormen Parte del Patrimonio

Participen de forma Directa y Permanente - Actividad ProductoraY se Deprecian o Amortizan Fiscalmente

LÍMITANTES:

HASTA LA VIDA ÚTIL DEL BIEN Y NO PUEDE HACER USO DEL BENEFICIO DE AUDITORÍA NO SE ACEPTAN PÉRDIDAS FISCALES POR ESTE BENEFICIO

60

Beneficio de AuditoríaArt. 689 – 1 E.T

P.N y P.J = Contribuyentes del Impto Renta Aplica para los años 2000 HASTA el año 2006 Presentación Oportuna y el Pago en los plazos establecidos Si Corrige Antes del Vencimiento – Se continúa con el Beneficio

LÍMITANTES:

NO APLICA PARA QUIENES GOZAN DE BENEFICIOS EN ZONAS ESPECIALES SI EL IMPTO NETO DE RENTA /2004 < A 2 SMLMV NO APLICA EL BENEFICIO SI SE NOTIFICA EMPLAZAMIENTO PARA CORREGIR – NO APLICA EL BENEFICIO SI SE DEMUESTREA QUE LAS RTE FTE DECLARADAS SON INEXISTENTES NO APLICA

INCREMENTA INR/2004 EN 2.5 Inflación EN RELACIÓN CON EL INR / 2003 18 Meses



61

Sobretasa Art. 260-11 E.T

P.N y P.J = Contribuyentes obligados a declarar el Impto Renta Aplica para los años 2003 HASTA el año 2006 No será deducible en el Impuesto de Renta Se calcula anticipo hasta el año 2004

EQUIVALENTE AL 10% DEL IMPUESTO NETO DE RENTA

IMPUESTO NETO DE RENTA = IMPTO DE RENTA GRAVABLE - DSCTOS TRIBUTARIOS

62

Compensaciones Art. 147 – 1 E.T

Exceso Rta Presuntiva Sobre Renta Líquida Ordinaria

Se ha eliminado el tratamiento de Deducción

5 AÑOS

5 AÑOS

8 AÑOS

Ajustar Por

Inflación

Límite 25% por Año

Ley 788 de 2002

63

Utilidad en la EnajenaciónDe Acciones

Determinación de la Parte que no Constituye Renta ni Ganancia OcasionalEn la Enajenación de Acciones

Art. 689 – 1 E.T

D.R 836/91 Artículo 8

1. Incremento patrimonial – Utilidades Retenidas no Gravadas (01-01-Adquisición) y31-12-Enajenación) y se divide por el número de días en dicho período

2. El resultado anterior se multiplica por el # de días en que las acciones hubieren estado en poder del socio

3. El resultado así obtenido se multiplica por el % de participación al momento de la venta, de las acciones enajenadas, dentro del capital de la sociedad.


SE TIENE POR NO PRESENTADA LA SE TIENE POR NO PRESENTADA LA DECLARACIÓNDECLARACIÓN

Art. 580 E.TArt. 580 E.T

a) Cuando no se presente en los lugares señalados

b) Cuando no se suministra la identificación del declarante

c) Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables

d) Cuando no se presente firmada

Art. 641 E.T

LEY ANTITRÁMITES

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