1.7(a) Esp - Estudio de Caso FSP (Sin Respuesta)

7/23/2019 1.7(a) Esp - Estudio de Caso FSP (Sin Respuesta)

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Mdulo 8 Notas a los Estados Financieros

I

PONGA EN PRCTICA SU CONOCIMIENTO

Ponga en prctica su conocimiento de los requisitos para la presentacin de la

informacin en las notas para los estados nancieros de acuerdo con las NIFFpara

PyME, resolviendo el siguiente caso para estudio.

Caso para estudio

El Grupo XYZ est conformado por la ompa!"a # su lial en propiedad a$soluta XYZ%imited &Trading'. (us principales actividades son la fa$ricacin # venta de velas.

%os estados nancieros anuales consolidados del Grupo XYZ para el a!o que termin

el )* de diciem$re del +X+, se -an preparado de acuerdo con las NIIFpara PyME

epedida por la /unta de Estndares Internacionales de onta$ilidad.

Usted debe responder a cada pregunta que se ha anotado a los estados

fnancieros anuales consolidados del Grupo XYZ para el ao que termin el

31 de diciembre del 20X2

0ota1 Para responder a este caso para estudio se necesita una comprensin integralde la presentacin de los estados nancieros de acuerdo con las NIIFpara PyME.

Estado consolidado del resultado integral y las ganancias acumuladas del Grupo XYZ para el ao que

termin el 31 de diciembre del 20X2(a)

Notas 20X2 20X1

(b), (c)! !

Ingresos 5 6,863,545 5,808,653

a ()Podra el grupo presentar dos estados (es decir, un estado consolidado de utilidad integral y

un estado de cambios en el patrimonio neto) en lugar de presentar una declaracin consolidada

de ingresos y de ganancias acumuladas!$ ()2mo cam$iar"a la presentacin del estado consolidado de ingresos # de

ganancias acumuladas, si el grupo tuvo una operacin descontinuada en el a!o que

termin el )* de diciem$re del +X+3c () "mo cambiara la presentacin del estado consolidado de ingresos y de ganancias

acumuladas, si el grupo tu#o una $ilial en propiedad parcial!


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%tros ingresos 6 88,850 &5,000

"ambios en los in#entarios de productos

terminados y traba'o en proceso(d)

3,30 (,360)

ateria prima y bienes de consumousados (4,*86,6++) (4,0+&,85)

alarios y bene$icios de los empleados (+36,4&) (8*+,+00)

-epreciacin y gasto de amorti.acin (&*&,060) (&&,&4*)

-isminucin del #alor de las propiedades,planta y e/uipo (30,000)

%tros gastos (&4+,48&) (45,0&)

1astos $inancieros * (&6,366) (36,*&)

2tilidad antes del impuesto(e)

8 654,+56 45*,4*

1asto por impuesto sobre la renta + (&*0,&50) (8+,55+)

2tilidad del ao 384,*06 &6*,588

1anancias acumuladas al inicio del ao &,*,353 &,003,*65

-i#idendos (50,000) (00,000)

1anancias acumuladas a $in de ao &,406,05+ &,*,353

Grupo XYZ

Estado consolidado de la situacin "inanciera($)

al 31 de diciembre de 20X2(g)

Notas 20X2 20X1 20X0()

#$%&'() ! ! !

d () 2Podr"a el grupo escoger la presentacin de un anlisis de los gastos por funcin en

lugar de un anlisis de los gastos por naturale4a3e () 2st el grupo en la obligacin de re#elar la partida de 72tilidad antes de impuestos!

f()Probe las NIIFpara PyMEel uso de las palabras 9estado de situacin9 en lugar de las palabras

9estado de situacin $inanciera9!g()

2Pro-i$e las NIIFpara PyMEla presentacin del estado de la situacin nanciera antesdel estado de utilidad # ganancias retenidas3-()25equiere las NIIFpara PyMEun estado de situacin nanciera al comien4o del

e6ercicio comparativo ms antiguo3


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#cti*os corrientes(i,')

$ecti#o &8,*00 &&,0*5 8,4*8

"uentas y otras cuentas porcobrar 0 585,548 5*3,86& 5&,&34

In#entarios 5*,38 4*,+&0 45,050

6*,6&+ 643,85* 584,*6&

#cti*os no corrientess

In#ersiones en empresasasociadas & 0*,500 0*,500 0*,500

Propiedad, planta y e/uipo 3 &,54+,+45 &,40,455 &,86,00&

:cti#os intangibles 4 850 &,550 4,&50

:cti#os por impuestos di$eridos 5 4,30+ &,+& &,55

&,66&,604 &,54,4* &,&++,+0*

;otal de acti#os 3,334,&33 3,58,&*4 &,884,66+

i()

n lugar de presentar sus acti#os corrientes separados de sus acti#os no corrientes, podra elgrupo optar por presentar sus bienes por orden de su li/uide.!6() uando una entidad presenta sus activos # pasivos por orden de liquide4, 2es ese orden

ascendente o descendente3


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Grupo XYZ

Estado consolidado de situacin "inanciera al 31 de diciembre de 20X2 continuacin

Notas 20X2 20X1 20X0

+#)&'() Y +#%,&!(N&( -E.#$$&(N&)%# ! !

!

+asi*os corrientes(


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Grupo XYZ

Estado consolidado de situacin "inanciera al 31 de diciembre de 20X2 continuacin

Notas 20X2 20X1 20X0

+atrimonio del accionista ! ! !

"apital social && 30,000 30,000 30,000

1anancias acumuladas 4 &,406,05+ &,*,353 &,003,*65

&,436,05+ &,&0,353 &,033,*65

;otal pasi#os y patrimonio delaccionista 3,334,&33 3,58,&*4 &,884,66+


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Grupo XYZ

Estado consolidado de "lu/os de e"ecti*o para el ao que termin el 31 de diciembre de 20X2

Notas 20X2 20X1

! !

lu/o de e"ecti*o de las acti*idades de operacin

2tilidad del ao 384,*06 &6*,588

:'uste por ingreso no e$ecti#o y gastos@

"ostos $inancieros no e$ecti#os (i) 800 ,&00

1asto por impuesto sobre la renta no e$ecti#o (ii) *+,+34 6,348

-epreciacin de propiedad, planta y e/uipo &*0,360 &+,54*

P>rdida por disminucin 30,000

:morti.acin de intangibles ,*00 ,*00

Alu'o de e$ecti#o incluido en acti#idades de in#ersin@(l)

1anancia en #enta de e/uipo (63,850)

"ambios en los acti#os y pasi#os de operacin@

-ismunicin (aumento) en cuentas y otrascuentas por cobrar (,686) (5&,6&8)

:umento (disminucin) en in#entarios (+,46) (&,8*0)

:umento (disminucin) en cuentas por pagar(iii) 0,&0 0,8*0

:umento de las retribuciones corrientes y porantig?edad de empleados por pagar *+3 +3

Efectivo neto proveniente de las actividades de operacin 6+3,46 46,+48

l() 25equiere las NIIFpara PyMEque el grupo presente este su$t"tulo3


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Grupo XYZ

Estado consolidado de "lu/os de e"ecti*o para el ao que termin el 31 de diciembre de 20X2continuacin

Notas 20X2 20X1

! !

E"ecti*o neto pro*eniente de acti*idades de in*ersin

Producto de la #enta de e/uipo 00,000

"ompra de e/uipo (485,000) (435,000)

Efectivo neto usado en actividades de inversin (385,000) (435,000)

lu/o de e"ecti*o de acti*idades de "inanciamiento

Pago de obligaciones por arrendamiento $inanciero (+,884) (8,4&3)

Beembolso de pr>stamos (00,000)

-i#idendos pagados (50,000) (00,000)

Efectivo neto usado en actividades de financiamiento (&6+,884) (8,4&3)

:umento (disminucin) neto en e$ecti#o y e/ui#alentes dee$ecti#o 38,53& (+,4*5)

$ecti#o y e/u#alentes a e$ecti#o al inicio del ao (+3,43&) (,+5*)

$ecti#o y e/ui#alentes de e$ecti#o al $inal del ao &3 (54,+00) (+3,43&)

(i) "ostos $inancieros pagados en e$ecti#o(m)

&5,566 35,5&

(ii) Impuesto sobre la renta pagado en e$ecti#o(n)

+0,36 *3,&

(iii) Incluye p>rdida cambiaria no reali.ada ,000

m() 25equiere las NIIFpara PyMEque el grupo revele por separado el importe de los

gastos nancieros pagados en efectivo3

n() Be/uiere las NIIFpara PyME/ue el grupo re#ele por separado el monto de los impuestos sobre

la renta pagado en e$ecti#o!


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Grupo XYZ+olticas contables y notas eplicati*as a los estados "inancieros

correspondientes al e/ercicio que termin el 31 de diciembre de 20X2

1 in"ormacin general

XYZ (Holdings) Limited (la Compaa) es una sociedad limitada constituida en A Land. La direccin de su domicilio

social y centro de actividad principal es . !l grupo XYZ est" #ormado por la Compaa y su #ilial en

propiedad a$soluta XYZ Limited (%rading). &us principales actividades son la #a$ricacin y venta de velas.

2 4ase de la preparacin y pol5ticas contables

!stos estados #inancieros consolidados 'an sido preparados de acuerdo con la Norma Internacional de Informacin

Financiera para Pequeas y Medianas Empresasepedida por la unta de !st"ndares *nternacionales de Conta$ilidad.

&e presentan en las unidades monetarias (+,) de A LandC

Bases de consolidacin

Los estados #inancieros consolidados incorporan los estados #inancieros de la Compaa y su #ilial en propiedad total.

&e eliminan todas las operaciones intragrupo- los $alances- los ingresos y gastos.

Inversiones en empresas asociadas(o)

Las inversiones en empresas asociadas se conta$ilian a su costo menos las p/rdidas acumuladas por disminucin.

Los ingresos por dividendos de las inversiones en empresas asociadas se reconocen cuando se 'a esta$lecido elderec'o del 0rupo a reci$ir el pago. !st" incluido en otros ingresos

Reconocimiento de ingresos

Los *ngresos por venta de $ienes se reconocen cuando se entregan las mercancas y se 'a traspasado el ttulo. Los

ingresos por derec'os de concesin de licencias de patentes para #a$ricacin de velas para su uso por terceras partes- se

reconocen de #orma lineal a lo largo del perodo de licencia. Los ingresos se calculan al valor raona$le de la

contraprestacin reci$ida o por co$rar- neto de descuentos e impuestos relacionados con las ventas conseguidas en

nom$re del go$ierno de A Land.

Costos por prstamos(p)

%odos los costos por pr/stamos se reconocen en los resultados en el perodo en 1ue se incurren.

Impuesto sobre la renta

!l impuesto so$re renta representa la suma de los impuestos en curso de pago y los impuestos di#eridos.

!l impuesto en curso de pago se $asa en la utilidad su2eta a impuesto del ao.

!l impuesto di#erido se reconoce en las di#erencias entre los importes en li$ros de los activos y pasivos en los estados

#inancieros y sus $ases #iscales correspondientes (conocido como di#erencias temporales). Los pasivos por impuestos

o ()28u9 otras $ases de medicin, en su caso, podr"a el grupo adoptar como pol"tica

conta$le de las inversiones en empresas asociadas3p ()Podra el grupo cambiar su poltica contable para los costos de endeudamiento para /ue los

costos por intereses /ue son directamente atribuibles a la ad/uisicin, construccin o produccinde un acti#o /ue cali$i/ue, $ormen parte del costo de dicos acti#os (es decir, puede el grupo

considerar los costos por pr>stamos, de acuerdo con la DI" &3 Costos por Prstamosde todas

las DIIA)C


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di#eridos se reconocen para todas las di#erencias temporales 1ue se espera aumenten la utilidad su2eta al impuesto en el

#uturo. Los activos por impuestos di#eridos se reconocen para todas las di#erencias temporales 1ue se espera reducan

la utilidad su2eta al impuesto en el #uturo- y las p/rdidas #iscales no utiliadas o cr/ditos #iscales no utiliados. Los

activos por impuestos di#eridos se valoran por el importe m"s elevado- so$re la $ase de la actual o #utura utilidadestimada su2eta al impuesto- 1ue pro$a$lemente no se recupere.

!l valor neto conta$le de los activos por impuestos di#eridos se revisa en cada #ec'a de presentacin de in#ormes y se

a2usta para re#le2ar la evaluacin actual de la utilidad #utura su2eta al impuesto. Cual1uier a2uste se reconoce en la

ganacia o p/rdida.

!l impuesto di#erido se calcula a las tasas impositivas 1ue se espera se apli1uen a la ganancia (p/rdida) #iscal de los

perodos en los 1ue se espera 1ue el activo por impuesto di#erido se concrete o el pasivo por impuestos se li1uide-

so$re la $ase de los tipos impositivos 1ue 'an sido promulgados o sustancialmente promulgados a #inales del perodo

de re#erencia.

Propiedad planta y e!uipo

Los renglones de propiedades- planta y e1uipo se miden al costo- menos la depreciacin acumulada y las p/rdidas pordisminucin del valor acumuladas.

La depreciacin se carga a #in de asignar el costo de los activos menos su valor residual de vida 3til estimada- seg3n el

m/todo de lnea recta. Las tasas anuales siguientes se utilian para la depreciacin de propiedades- planta y e1uipo4

!di#icios 5 por ciento

,o$iliario y e1uipo 67897 por ciento

&i 'ay un indicativo de 1ue 'a 'a$ido un cam$io signi#icativo en la tasa de depreciacin- vida 3til o el valor residual

de un activo- la depreciacin de dic'os activos se revisa de manera prospectiva para re#le2ar las nuevas epectativas.

"ctivos intangibles

(/)

Los activos intangi$les son los programas de computacin comprados- 1ue se valoran a su costo menos la depreciacin

acumulada y las p/rdidas por disminucin del valor acumuladas. &e amortian a lo largo de su vida 3til estimada de

cinco aos utiliando el m/todo de lnea recta. &i 'ay una indicacin de 1ue 'a 'a$ido un cam$io signi#icativo en la

tasa de amortiacin- vida 3til o el valor residual de un activo no material- la amortiacin se revisa de manera

prospectiva para re#le2ar las nuevas epectativas.

#eterioro de activos

!n cada #ec'a de presentacin de in#ormes- la propiedad- planta y e1uipo- los activos intangi$les y las inversiones en

empresas asociadas se revisan para determinar si 'ay indicios de 1ue dic'os activos 'ayan su#rido una p/rdida pordeterioro. &i 'ay una indicacin de posi$le deterioro- el importe recupera$le de un activo a#ectado (o grupo de

activos) se estima y se compara con su valor en li$ros. &i el importe recupera$le estimado es in#erior- el importe enli$ros se reduce a su importe recupera$le estimado- y se reconoce una p/rdida por deterioro inmediatamente en los

resultados.

:el mismo modo- en cada #ec'a de presentacin de in#ormes- se eval3an los inventarios de$ido a deterioro-

comparando el importe en li$ros de cada artculo del inventario (o grupo de artculos similares) con su precio de venta-menos los costos de terminacin y venta. &i un artculo del inventario (o grupo de artculos similares) se deteriora- su

valor en li$ros se reduce a los costos de venta- menos el precio de terminacin y venta y se reconoce una p/rdida pordeterioro inmediatamente en los resultados.

&i una p/rdida por deterioro posteriormente se revierte- el importe en li$ros del activo (o grupo de activos) se

incrementa por la estimacin revisada de su importe recupera$le (precio de venta menos los costos de terminacin y

venta- en el caso de los inventarios); pero no en eceso de la cantidad 1ue se 'a$ra determinado no tena p/rdida por

deterioro reconocida para el activo (o grupo de activos) en los aos anteriores. La reversin de una p/rdida por

deterioro se reconoce inmediatamente en los resultados.

q()(i el grupo -a$"a comprado una marca, cu#a vida :til, la administracin considera que,

es por tiempo indenido, 2considerar"a el grupo la marca a un costo, menos la

depreciacin acumulada # las p9rdidas por disminucin del valor acumuladas3


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"rrendamientos(r)

Los arrendamientos se clasi#ican como arrendamientos #inancieros siempre 1ue las condiciones del contrato dearrendamiento trans#ieran sustancialmente todos los riesgos y $ene#icios de la propiedad del activo arrendado al

0rupo. Los dem"s arrendamientos se clasi#ican como arrendamientos operativos.

Los derec'os a los activos en r/gimen de arrendamiento #inanciero se registran como activos del 0rupo en el valor

raona$le de la propiedad arrendada (o- si es in#erior- en el valor presente de los pagos mnimos) al inicio delarrendamiento. La responsa$ilidad 1ue corresponde al arrendador est" incluida en el estado de situacin #inanciera

como una o$ligacin de arrendamiento #inanciero. Los pagos de arrendamiento se distri$uyen entre los cargos por#inanciamiento y la reduccin de la o$ligacin de arrendamiento- de manera 1ue se logre una tasa de inter/s constante

so$re el saldo restante del pasivo. Los gastos #inancieros se deducen del resultado del e2ercicio. Los activos enr/gimen de arrendamiento #inanciero se incluyen en la propiedad- planta y e1uipo y se deprecian; y las p/rdidas por

deterioro se eval3an de la misma manera como los activos de su propiedad.

Los al1uileres 1ue se de$en pagar en r/gimen de arrendamiento operativo se cargan a los resultados en #orma de lnea

recta durante el plao del arrendamiento pertinente.

Inventarios

Los inventarios se valoran al menor costo y al precio de venta menos los costos de terminacin y venta. !l costo se

calcula utiliando el m/todo primero 1ue entra- primero 1ue sale (edad a los empleados- se reconoce durante los

perodos de servicio de los empleados. !l costo y la o$ligacin se ponderan utiliando el m/todo de la unidad de

r()

28u9 informacin adicional, si la -u$iere, revelar"a el grupo en sus estados nancierosde +X+, si la gerencia la encontr dif"cil de clasicar &es decir, como un arrendamiento

operativo o como un arrendamiento nanciero' un contrato importante de arrendamiento

que no se cancela, que el grupo cele$r &como arrendatario' en +X+3


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cr/dito proyectada-(s)

asumiendo un promedio descontado de incremento de @ por ciento so$re el sueldo anual- con

rotacin de empleados- so$re la $ase de la eperiencia reciente del 0rupo- utiliando el rendimiento actual del mercado

de los $onos corporativos de alta calidad.

Provisin para obligaciones de garant&a

%odos los $ienes vendidos por el 0rupo est"n garantiados de estar li$res de de#ectos de #a$ricacin por un perodo de

un ao. Las mercancas se reparar"n o reemplaar"n- a opcin del 0rupo. Cuando se reconocen los ingresos- se 'ace

una disposicin por el costo estimado de la o$ligacin de garanta.

3 +rincipales "uentes en la estimacin del margen de error

Pagos por antig%edad

ara determinar la responsa$ilidad de los pagos por antig>edad (1ue se eplica en las notas 5 y 6B)- la gerencia de$e'acer una estimacin de los aumentos salariales en los primos cinco aos- la tasa de descuento para los primos

cinco aos para su uso en el c"lculo del valor presente- y el n3mero de empleados 1ue vayan a salir del grupo antes dereci$ir los $ene#icios.

6 ,estriccin en el pago de di*idendos

a2o los t/rminos del pr/stamo $ancario y los acuerdos de so$regiros $ancarios- los dividendos no se pueden pagar- en

la medida 1ue reduca el saldo de las utilidades retenidas- por de$a2o de la suma del saldo pendiente del pr/stamo$ancario y el so$regiro $ancario.

7 &ngresos

20X2 20X1

! !

Eenta de bienes 6,*43,545 5,688,653

Begalas = concesin de licencias de patentes de $abricacin de#elas &0,000 &0,000

6,863,545 5,808,653

8 (tros ingresos

=tros ingresos incluyen los dividendos reci$idos de una empresa asociada de 5?-777+,- tanto en 57X6 y 57X5 y una

ganancia por la venta de propiedades- planta y e1uipo(t)

de D9-E?7+, en 57X5.

s()

En que circunstancias, 2podr"a el grupo no usar el m9todo de la unidad de cr9ditopro#ectada para ponderar la o$ligacin del $enecio denido3t() 2Podr"a el grupo presentar esta cantidad como una partida separada en el estado

consolidado de ingresos # ganancias acumuladas descrita como ;Partida etraordinaria;3


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9 Gastos "inancieros

20X2 20X1

! !

Intereses sobre pr>stamo bancario y sobregiro (&,&50) (30,35)

Intereses sobre arrendamientos $inancieros (5,6) (6,5**)

(&6,366) (36,*&)

: ,esultado antes de impuestos

Las siguientes partidas se 'an reconocido como gastos (ingresos) al determinar la utilidad antes de impuestos4

20X2 20X1

! !

"osto de in#entarios reconocido como gasto 5,*8,530 4,4&&,5*5

"osto de in#estigacin y desarrollo (includo en otros gastos) 3,6&0 &&,**8

P>rdida cambiaria sobre cuentas por pagar (incluida en otrosgastos)

,000

1astos de garanta (incluida las materias primas e insumosutili.ados)

5,&60 *,340


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; Gasto por impuesto sobre la renta

20X2 20X1

! !

Impuesto circulante &*,64* +0,36

Impuesto di$erido (nota 5) (,3+*) (*5*)

&*0,&50 8+,55+

!l impuesto so$re la renta se calcula en @7 por ciento (57X64 @7 por ciento) de los $ene#icios estimados 1ue se eval3an

para el ao.

!l impuesto so$re la renta para el ao 5F7-5?7+, en 57X5 (6EB-??B+, en 57X6) di#iere de la cantidad 1ue resultara

al aplicar la tasa impositiva del @7 por ciento (tanto en 57X5 y 57X6) a la utilidad antes de impuestos; ya 1ue en virtud

de la legislacin #iscal de A Land- algunos gastos de remuneracin de los asalariados (57-DF7+, en 57X5 y

6D-F?7+, en 57X6) 1ue se reconocen en la utilidad ponderada antes de impuestos no son deduci$les de impuestos.

10 $uentas y otras cuentas por cobrar(u)

20X2 20X1

! !

"uentas por cobrar 5&8,*88 5&8,384

Pagos anticipados 56,*60 45,4*8

585,548 5*3,86&

11 &n*entarios(#)

20X2 20X1

! !

ateria prima 4&,60 36,450

;raba'o en proceso ,40 +00

u()En lugar de presentar los deudores comerciales # los pagos anticipados en las notas,

2podr"a el grupo disponer que se presenten como partidas separadas en el estado de

situacin nanciera3v() En lugar de presentar las materias primas, productos en proceso # productos

terminados en las notas, 2podr"a el grupo disponer que se presenten como partidas

separadas en el estado de situacin nanciera3


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Productos terminados 3,640 0,5*0

5*,38 4*,+&0

12 &n*ersiones en empresas asociadas

!l 0rupo es propietario del 9? por ciento de la empresa asociada cuyas acciones no se cotian en $olsa.

20X2 20X1

! !

"osto de in#ersiones en empresas asociadas 0*,500 0*,500

-i#idendos recibidos de empresas asociadas (incluidos en otrosingresos) &5,000 &5,000

13 +ropiedad< maquinaria y equipo (F)

%errenos yedi"icios !obiliario y equipo %otal

! ! !

$osto

de enero de &0G& ,+60,000 ,0&,045 3,06&,045

:diciones 485,000 485,000

"esiones (&4,000) (&4,000)

3 de diciembre de &0G& ,+60,000 ,346,045 3,306,045

-epreciacin y disminucin acumulada

de enero de &0G& 3+0,000 &*0,5+0 660,5+0

-epreciacin anual 30,000 &40,360 &*0,360

-isminucin 30,000 30,000

enos depreciacin acumulada de los (&04,850) (&04,850)


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acti#os eliminados

3 de diciembre de &0G& 4&0,000 336,00 *56,00

&mporte en libros

3 de diciembre de &0G& ,540,000 ,00+,+45 &,54+,+45

:urante 57X5- el 0rupo not una disminucin signi#icativa en la e#iciencia de una piea importante del e1uipo y llev a

ca$o una revisin de su cantidad recupera$le. La revisin dio lugar al reconocimiento de una p/rdida por deterioro de

97-777+,

!l importe en li$ros del mo$iliario y e1uipo del 0rupo incluye una cantidad de @7-777+, (57X64 D7- 777+,) con

respecto a los activos en r/gimen de arrendamiento #inanciero.

!l 67 de diciem$re de 57X5 los directores resolvieron eliminar una m"1uina. !l importe en li$ros de la m"1uina de

6-@F5+,- se incluye en mo$iliario y e1uipo al 96 de diciem$re de 57X5- y las cuentas por pagar incluyen la o$ligacin

restante del 0rupo por 6-??7+, en la ad1uisicin de esta m"1uina. :e$ido a 1ue se espera 1ue los ingresos por venta

ecedan el importe neto en li$ros de los activos y pasivos y a#ines- no se 'a reconocido p/rdida por reduccin del valor.

16 #cti*os intangibles(H)

rogramas de computadora4

$osto !

de enero de &0G& 8,500

:diciones

"esiones

3 de diciembre de &0G& 8,500

-epreciacin acumulada y deterioro

de enero de &0G& 5,+50

:morti.acin anual (includa en el gasto de depreciacin y amorti.acin) ,*00

3 de diciembre de &0G& *,650

&mporte en libros

3 de diciembre de &0G& 850

()s aceptable /ue el grupo no aya $acilitado ci$ras comparati#as para la conciliacin del importe

en libros al principio y al $inal del perodo de re$erencia!


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17 &mpuesto di"erido

Las di#erencias entre los importes registrados en la cuenta de resultados y los montos reportados a las autoridades#iscales en relacin con las inversiones en la #ilial y las empresas asociadas son insigni#icantes.

Los activos por impuestos di#eridos son los e#ectos #iscales de los $ene#icios #uturos esperados por impuesto so$re la

renta relativos a4

(a) La prestacin por antig>edad (nota 6B)- 1ue no ser" deduci$le de impuestos 'asta 1ue el $ene#icio sea

pagado- pero ya 'a sido reconocida como un gasto en la ponderacin de los resultados del 0rupo durante el

ao.

($) La p/rdida cam$iaria en cuentas por pagar- 1ue no ser"n deduci$les de impuestos 'asta 1ue las deudas se

li1uiden- pero ya 'a se 'an reconocido como un gasto en la poderacin de los resultados del 0rupo para el

ao.

!l 0rupo no 'a reconocido una provisin contra los activos por impuestos di#eridos- ya 1ue- so$re la $ase de los

3ltimos aos y las epectativas #uturas- la administracin considera 1ue es pro$a$le 1ue se pueda utiliar las ganancias

#iscales #uturas contra las deducciones de impuesto a la renta.Los siguientes son los pasivos (activos) por impuestos di#eridos reconocidos por el 0rupo4


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+rograma decomputadora

+=rdidacambiaria

4enei"icio porantig>edad

%otal

! ! ! !

de enero de &0G ,*00 (3,855) (&,55)

"argo (cr>dito) a ganancia o p>rdida delao (680) (**) (*5*)

de enero de &0G& ,0&0 (3,+3&) (&,+&)

"argo (cr>dito) a ganancia o p>rdida delao (680) (400) (3*) (,3+*)

3 de diciembre de &0G& 340 (400) (4,&4+) (4,30+)

Los activos por impuestos di#eridos por la p/rdida cam$iaria y los $ene#icios por antig>edad y el pasivo por impuestos

di#eridos para programas de computadora- se re#ieren al impuesto so$re la renta en la misma 2urisdiccin- y la leypermite la li1uidacin neta. or lo tanto- se 'an visto compensados en el estado de situacin #inanciera de la siguiente

manera4

20X2 20X1

! !

Pasi#o por impuesto di$erido(y)

340 ,0&0

:cti#o por impuesto di$erido (4,64+) (3,+3&)

(4,30+)(.)

(&,+&)

#()s permitido compensar los pasi#os por impuestos di$eridos y los acti#os por impuestos di$eridos y

presentar el acti#o neto por impuestos di$eridos en el estado de situacin $inanciera!4()i se espera recibir en e$ecti#o una cantidad sustancial de los acti#os por impuestos di$eridos en

&0G3, puede el grupo presentar la cantidad /ue se recibe en &0G3 como un acti#o circulante en su

estado de situacin $inanciera al 3 de diciembre de &0G&!


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18 )obregiro y pr=stamo bancario

20X2 20X1

! !

obregiro bancario 83,600 5,50*

Pr>stamo bancario totalmente reembolsable en &0G4, pagoanticipado sin penali.acin 50,000 50,000

33,600

(aa)

&65,50*

!l so$regiro y el pr/stamo $ancario est" segurado por una garanta #lotante so$re los terrenos y edi#icios propiedad del

0rupo- con un importe en li$ros de 5DD-777+, al 96 de diciem$re de 57X5 (@65- 777+, al 96 de diciem$re de57X6).

&e devengar"n intereses en el so$regiro $ancario en 577 puntos por encima de la tasa de inter/s inter$ancario deLondres (L*=G). !l inter/s se paga so$re el pr/stamo $ancario de siete aos a una tasa #i2a del ? por ciento so$re el

monto del capital.

19 $uentas por pagar

Los cuentas por pagar al 96 de diciem$re de 57X5 incluyen @5- D77+, en moneda etran2era (cero al 96 de diciem$re

de 57X6).

1: +ro*isin para obligaciones de garanta(bb)

Los cam$ios en la prestacin de las o$ligaciones de garanta durante 57X5 #ueron4(cc)

20X2

!

de enero de &0G& 5,040

:cumulacin adicional durante el ao 5,&60

"osto de las reparaciones en garanta y reempla.o durante el ao (6,00)

aa()n lugar de presentar su e$ecti#o (acti#o circulante) separado de su sobregiro bancario (pasi#o

circulante), podra el grupo optar por presentar la cantidad neta (por e'emplo &0G&@ 54,+002) como

9e$ecti#o y e/ui#alentes de e$ecti#o9 de un pasi#o circulante en su estado de situacin $inanciera (tal

como se presenta en el estado de $lu'os de e$ecti#o)!$$()2Es acepta$le que el grupo no -a#a facilitado cifras comparativas para la conciliacin

del importe en li$ros al principio # al nal del per"odo de referencia3cc()(i la garant"a es por un per"odo ms prolongado &por e6emplo, tres a!os' 2qu9 partida

adicional, si la -u$iere, espera usted ver en la divulgacin acerca de los cam$ios en la

provisin para el per"odo3


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3 de diciembre de &0G& 4,&00

La o$ligacin se clasi#ica como pasivo a corto plao de$ido a 1ue la garanta se limita a doce meses.

1; (bligacin por bene"icio al empleado?pagos por antig>edad(dd)

La o$ligacin del 0rupo por $ene#icio a empleados para los pagos por antig>edad en virtud de un plan o$ligatorio del

go$ierno- se $asa en una valoracin actuarial integral al 96 de diciem$re de 57X5 y es la siguiente4

20X2

!

%bligacin al de enero de &0G& +,830

:cumulacin adicional durante el ao *,033

Pagos ecos al ao por bene$icio (6,&40)

%bligacin al 3 de diciembre de &0G& 0,6&3

La o$ligacin se clasi#ica como4

20X2 20X1

! !

Pasi#o circulante 4,+44 4,*54

Pasi#o no circulante 5,6*+ 5,0*6

;otal 0,6&3 +,830

20 (bligaciones por arrendamientos "inancieros

!l 0rupo tiene una piea de ma1uinaria especialiada con una vida 3til estimada de cinco aos en virtud de unarrendamiento #inanciero de cinco aos. Los pagos mnimos #uturos del arrendamiento son los siguientes4

20X2 20X1

! !

-entro de un ao &5,000 &5,000

Juego de un ao, pero dentro de cinco aos &5,000 50,000

Juego de cinco aos

dd()s aceptable /ue el grupo no aya $acilitado ci$ras comparati#as para la conciliacin del importe

en libros al principio y al $inal del perodo de re$erencia!


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50,000 *5,000

La deuda se clasi#ica como4

20X2 20X1

! !

Pasi#o circulante &,46 +,884

Pasi#o no circulante &3,63 44,6&4

44,6&4 64,508

21 $ompromisos por arrendamientos operati*os

!l 0rupo al1uila varias o#icinas de ventas $a2o r/gimen de arrendamiento operativo. Los contratos de arrendamiento

son por un perodo promedio de tres aos- con al1uileres #i2ados en el mismo perodo.

20X2 20X1

! !

Jos pagos mnimos por el arrendamiento en r>gimen dearrendamiento de operacin se reconoce como un gasto duranteel ao &6,00 &6,00

Al cierre del e2ercicio- el 0rupo tiene compromisos pendientes en r/gimen de arrendamiento operativo 1ue no se puedencancelar antes del vencimiento- los cuales vencen de la siguiente manera4

20X2 20X1

! !

-entro de un ao 3,050 &6,00

Juego de un ao, pero dentro de cinco aos 3,050

Juego de cinco aos

3,050 3+,50


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22 $apital social

Los saldos al 96 de diciem$re de 57X5 y 57X6 de 97-777+, comprenden 97-777 acciones ordinarias con valornominal 6.77+, totalmente pagadas- emitidas y en circulacin. +nas F7-777 acciones adicionales est"n de$idamenteautoriadas pero no emitidas.

23 E"ecti*o y equi*alentes de e"ecti*o

20X2 20X1

! !

-inero en e$ecti#o &8,*00 &&,0*5

obregiros (83,600) (5,50*)

(54,+00) (+3,43&)

26 +asi*os contingentes

:urante 57X5 un cliente inici un proceso contra XYZ (%rading) Limited por un incendio provocado por una vela

de#ectuosa. !l cliente a#irma 1ue las p/rdidas totales son ?7-777+, y 'a iniciado un litigio para reclamar este

importe.

!l asesor 2urdico del 0rupo considera 1ue la demanda no tiene m/rito- y la compaa tiene la intencin de impugnarla.

o se 'a reconocido ninguna provisin en los estados #inancieros- ya 1ue la administracin del 0rupo no considerapro$a$le 1ue ocurra una p/rdida.

27 @ecAos posteriores al "inal del perodo de re"erencia

!l 5? de enero de 57X9 'u$o una inundacin en una de las $odegas de almacenamiento vela. !l costo de la

remodelacin se espera 1ue sea 9D-777+,. &e calcula 1ue los reem$olsos del seguro sean 6D-777+,.

!l 6@ de #e$rero de 57X9 los directores votaron a #avor de declarar un dividendo de 6.77+, por accin (97-777+, en

total) para pagarlo el 6? de a$ril de 57X9 a los accionistas registrados el 96 de maro de 57X9. :e$ido a 1ue la

o$ligacin surgi en 57X9- no se muestra una o$ligacin en el estado de situacin #inanciera al 96 de diciem$re de

57X5.

28 %ransacciones con partes *inculadasLas transacciones entre la Compaa y su #ilial- la cual es una parte vinculada- se 'an eliminado en la consolidacin.

!l 0rupo vende sus productos a su empresa asociada (v/ase la nota 65)- 1ue es una parte vinculada- de la siguiente

manera4

'enta de bientes$antidades adeudadas al Grupo

por la parte *inculada e includas encuentas por cobrar a "in de ao

20X2 20X1 20X2 20X1

! ! ! !

mpresas asociadas 0,000 8,000 800 400


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Los pagos en el marco del contrato de arrendamiento #inanciero (v/ase la nota 57) son avalados personalmente por el

accionista principal de la Compaa. o se 'a solicitado ning3n cargo para esta garanta.

La remuneracin total de los directivos y otros miem$ros claves de la administracin en 57X5 (includos los sueldos y$ene#icios) #ue 5@B-B6E+, (57X64 57E-5D7+,).

29 #probacin de los estados "inancieros

!stos estados #inancieros #ueron apro$ados por la 2unta directiva y se autori su epedicin el 67 de maro de 57X9.

Documents

1.7(a) Esp - Estudio de Caso FSP (Sin Respuesta)