TITLUL IX

PAGE

TITLUL IX

Impozite i taxe localeCAPITOLUL I Dispoziii generale

Definiii

Art. 247. - n nelesul prezentului titlu, expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:

a) rangul unei localiti - rangul atribuit unei localiti conform legii;

b) zone din cadrul localitii - zone stabilite de consiliul local, n funcie de poziia terenului fa de centrul localitii, de reelele edilitare, precum i de alte elemente specifice fiecrei uniti administrativ-teritoriale, conform documentaiilor de amenajare a teritoriului i de urbanism, registrelor agricole, evidenelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau altor evidene agricole sau cadastrale care pot afecta valoarea terenului.

c) nomenclatur stradal - lista care conine denumirile tuturor strzilor dintr-o unitate administrativ-teritorial, numerele de identificare a imobilelor pe fiecare strad n parte, precum i titularul dreptului de proprietate al fiecrui imobil; nomenclatura stradal se organizeaz pe fiecare localitate rural i urban i reprezint evidena primar unitar care servete la atribuirea adresei domiciliului/reedinei persoanei fizice, a sediului persoanei juridice, precum i a fiecrui imobil, teren i/sau cldire.

Norme metodologice:

1. Pentru identificarea localitilor i ncadrarea acestora pe ranguri de localiti se au n vedere, cumulativ, prevederile:

a) Legii nr. 2/1968 privind organizarea administrativ a teritoriului Romniei, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 2/1968;

b) Legii nr. 351/2001 privind aprobarea Planului de amenajare a teritoriului naional - Seciunea a IV-a - Reeaua de localiti, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 408 din 24 iulie 2001, cu modificrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 351/2001.

2. Ierarhizarea funcional a localitilor urbane i rurale, potrivit prevederilor Legii nr. 351/2001, este urmtoarea:

a) rangul 0 - Capitala Romniei, municipiu de importan european;

b) rangul I - municipii de importan naional, cu influen potenial la nivel european;

c) rangul II - municipii de importan interjudeean, judeean sau cu rol de echilibru n reeaua de localiti;

d) rangul III - orae;

e) rangul IV - sate reedin de comune;

f) rangul V - sate componente ale comunelor i sate aparinnd municipiilor i oraelor.

3. n aplicarea prezentului titlu, localitilor componente ale oraelor i municipiilor li se atribuie aceleai ranguri cu cele ale oraelor i ale municipiilor n al cror teritoriu administrativ se afl, potrivit prevederilor Legii nr. 2/1968.

4. (1) Delimitarea zonelor i stabilirea numrului acestora, att n intravilanul, ct i n extravilanul localitilor, se stabilesc prin hotrrile adoptate de ctre consiliile locale potrivit art. 247 lit. b) din Codul fiscal, n funcie de poziia terenului fa de centrul localitii, de reelele edilitare, precum i de alte elemente specifice fiecrei uniti administrativ-teritoriale, pe baza documentaiilor de amenajare a teritoriului i de urbanism, a registrelor agricole, a evidenelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau a oricror alte evidene agricole sau cadastrale.

(2) Numrul zonelor din intravilanul localitilor poate fi egal sau diferit de numrul zonelor din extravilanul localitilor.

5. Identificarea zonelor att n intravilanul, ct i n extravilanul localitilor se face prin literele: A, B, C i D.

6. (1) n cazul n care la nivelul unitii administrativ-teritoriale se impun modificri ale delimitrii zonelor, consiliile locale pot adopta hotrri n acest sens numai n cursul lunii mai pentru anul fiscal urmtor. Neadoptarea de modificri ale delimitrii zonelor n cursul lunii mai corespunde opiunii consiliilor locale respective de meninere a delimitrii existente a zonelor pentru anul fiscal urmtor.

(2) Dac n cursul anului fiscal se modific rangul localitilor ori limitele intravilanului/extravilanului, dup caz, impozitul pe cldiri, n cazul persoanelor fizice, precum i impozitul pe teren, att n cazul persoanelor fizice, ct i al celor juridice, se modific potrivit noii ierarhizri a localitii sau noii delimitri a intravilanului/extravilanului, dup caz, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor.

(3) n situaia prevzut la alin. (2), impozitul pe cldiri i impozitul pe teren datorate se determin, din oficiu, de ctre compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, fr a se mai depune o nou declaraie fiscal, dup ce n prealabil le-a fost adus la cunotin contribuabililor modificarea rangului localitii sau a limitelor intravilanului/extravilanului, dup caz.

7. n cazul municipiului Bucureti, atribuiile prevzute la pct. 4 - 6 alin. (1) se ndeplinesc de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti.

8. Pentru asigurarea unei stabiliti n ceea ce privete delimitarea zonelor, se recomand ca aceasta s aib caracter multianual.

9. (1) n cazul n care numrul de zone din intravilan este acelai cu numrul de zone din extravilan, se utilizeaz urmtoarea coresponden:

a) zona A din intravilan are corespondent zona A din extravilan;

b) zona B din intravilan are corespondent zona B din extravilan;

c) zona C din intravilan are corespondent zona C din extravilan;

d) zona D din intravilan are corespondent zona D din extravilan.

(2) La unitile administrativ-teritoriale n cazul crora elementele specifice permit delimitarea a mai puin de 4 zone, consiliile locale pot face aceasta, numai dup cum urmeaz:

a) n cazul n care delimiteaz 3 zone, acestea sunt: zona A, zona B i zona C;

b) n cazul n care delimiteaz 2 zone, acestea sunt: zona A i zona B;

c) n cazul n care delimiteaz o singur zon, aceasta este zona A.

(3) n cazurile n care numrul de zone din intravilan este diferit de numrul de zone din extravilan, corespondena dintre zone se face dup cum urmeaz:

a) n intravilan se delimiteaz doar zona A, iar n extravilan se delimiteaz zonele: A, B, C i D; pentru acest caz, oricare zon din extravilan are corespondent numai zona A din intravilan;

b) n intravilan se delimiteaz zonele: A i B, iar n extravilan se delimiteaz zonele: A, B, C i D; pentru acest caz, zona A din extravilan are corespondent zona A din intravilan, iar oricare dintre zonele: B, C i D din extravilan au corespondent numai zona B din intravilan;

c) n intravilan se delimiteaz zonele: A, B i C, iar n extravilan se delimiteaz zonele: A, B, C i D; pentru acest caz, zona A din extravilan are corespondent zona A din intravilan, zona B din extravilan are corespondent zona B din intravilan, iar oricare dintre zonele C i D din extravilan au corespondent numai zona C din intravilan;

d) n intravilan se delimiteaz zonele: A, B, C i D, iar n extravilan se delimiteaz zonele: A, B i C; pentru acest caz, zona A din intravilan are corespondent zona A din extravilan, zona B din intravilan are corespondent zona B din extravilan, iar oricare dintre zonele C i D din intravilan au corespondent numai zona C din extravilan;

e) n intravilan se delimiteaz zonele: A, B, C i D, iar n extravilan se delimiteaz zonele A i B; pentru acest caz, zona A din intravilan are corespondent zona A din extravilan, iar oricare dintre zonele B, C i D din intravilan au corespondent numai zona B din extravilan;

f) n intravilan se delimiteaz zonele A, B, C i D, iar n extravilan se delimiteaz doar zona A; pentru acest caz, oricare dintre zonele din intravilan au corespondent numai zona A din extravilan.

(4) Pentru aplicarea prevederilor art. 258 alin. (4) din Codul fiscal, zonele identificate prin cifre romane au urmtoarele echivalene: zona I = zona A, zona II = zona B, zona III = zona C i zona IV = zona D. Aceste echivalene se utilizeaz i pentru zonele din extravilanul localitilor stabilite n anul 2003 pentru anul 2004.

(5) Prevederile alin. (3) sunt sistematizate n form tabelar*), dup cum urmeaz:

__________________________________________________________

| | INTRAVILAN |Corespondena | EXTRAVILAN |

| | |zonelor n | |

| | |cazul n care | |

| | |nr. zonelor | |

| | |din intravilan| |

| | |este diferit | |

| | |de nr. zonelor| |

| | |din extravilan| |

|_______|_________________|______________|_________________|

| | OPIUNEA | ZONA | | ZONA | OPIUNEA |

|_______|__________|______|______________|______|__________|

|lit. a)| X | A |< ------------| A | X |

| |__________|______| ^ ^ ^ |______|__________|

| | | B | | | |_______| B | X |

| |__________|______| | | |______|__________|

| | | C | | |________ | C | X |

| |__________|______| | |______|__________|

| | | D | |__________ | D | X |

|_______|__________|______|______________|______|__________|

|lit. b)| X | A || B | X |

| |__________|______| ^ ^ |______|__________|

| | X | C |_________| | | C | |

| |__________|______| | |______|__________|

| | X | D |___________| | D | |

|_______|__________|______|______________|______|__________|

|lit. f)| X | A |------------->| A | X |

| |__________|______| ^ ^ ^ |______|__________|

| | X | B |________| | | | B | |

| |__________|______| | | |______|__________|

| | X | C |__________| | | C | |

| |__________|______| | |______|__________|

| | X | D |____________| | D | |

|_______|__________|______|______________|______|__________|

*) Forma tabelar este reprodus n facsimil.

10. Dicionarul cuprinznd semnificaia unor termeni i noiuni utilizate n activitatea de stabilire, control i colectare a impozitelor i taxelor va fi aprobat prin ordin comun al ministrului finanelor publice i ministrului administraiei i internelor. Impozite i taxe locale

Art. 248. - Impozitele i taxele locale sunt dup cum urmeaz:

a) impozitul pe cldiri;

b) impozitul pe teren;

c) taxa asupra mijloacelor de transport;

d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor;

e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate;

f) impozitul pe spectacole;

g) taxa hotelier;

h) taxe speciale;

i) alte taxe locale.

Norme metodologice:

11. (1) Constituie integral venituri proprii ale bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti sau judeelor, dup caz, urmtoarele resurse financiare:

A. impozitele i taxele locale, instituite prin prezentul titlu, respectiv:

a) impozitul i taxa pe cldiri

b) impozitul i taxa pe teren

c) impozitul pe mijloacele de transport

d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor;

e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate;

f) impozitul pe spectacole;

g) taxa hotelier;

h) taxele speciale;

i) alte taxe locale;

B. amenzile i penalitile aferente impozitelor i taxelor locale prevzute la lit. A;

C. dobnzile pentru plata cu ntrziere a impozitelor i taxelor locale prevzute la lit. A;

D. impozitele i taxele instituite prin:

a) Legea nr. 146/1997 privind taxele judiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 173 din 29 iulie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 146/1997;

b) Impozitul stabilit n condiiile art. 77^1 alin. (1) i (3) se distribuie n cot de 50% la bugetul unitilor administrativ-teritoriale pe teritoriul crora se afl bunurile imobile ce au fcut obiectul nstrinrii;

c) Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 321 din 6 iulie 1999, cu modificrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 117/1999.

(2) Comuna, oraul, municipiul, sectorul municipiului Bucureti i judeul sunt titulare ale codului de nregistrare fiscal, precum i ale conturilor deschise la unitile teritoriale de trezorerie i contabilitate public, prin reprezentantul legal al acestora, n calitate de ordonator principal de credite.

(3) Tabloul cuprinznd valorile impozabile, impozitele i taxele locale, alte taxe asimilate acestora, precum i amenzile care se indexeaz/ajusteaz/actualizeaz anual prin hotrre a Guvernului reprezint anex la prezentele norme metodologice, avnd n structura sa:

a) valorile impozabile prevzute la art. 251 alin. (3) din Codul fiscal;

b) impozitele i taxele locale, inclusiv taxele prevzute la art. 295 alin. (11) lit. b) - d) din Codul fiscal, care constau ntr-o anumit sum n lei;

c) amenzile prevzute la art. 294 alin. (3) i (4) din Codul fiscal.

12. (1) Persoanele fizice i persoanele juridice prevzute de titlul IX din Codul fiscal, precum i de prezentele norme metodologice, n calitatea lor de contribuabil, au obligaia s contribuie prin impozitele i taxele locale stabilite de consiliile locale, de Consiliul General al Municipiului Bucureti sau de consiliile judeene, dup caz, ntre limitele i n condiiile legii, la cheltuielile publice locale.

(2) Contribuabilii, persoane fizice, care desfoar activiti economice pe baza liberei iniiative, precum i cei care exercit n mod autonom sau prin asociere orice profesie liber sunt:

a) persoanele fizice care exercit activiti independente n mod autonom sau asociate pe baza unui contract de asociere ncheiat n vederea realizrii de activiti, cum sunt: asociaiile familiale, asociaiile agricole sau altele asemenea i care nu ntrunesc elementele constitutive ale contribuabilului - persoan juridic;

b) persoanele fizice care exercit orice profesii, cum sunt cele: medicale, de avocatur, notariale, de expertiz contabil, de expertiz tehnic, de consultan fiscal, de contabil autorizat, de consultant de plasament n valori imobiliare, de arhitectur, de executare judectoreasc, cele autorizate s execute lucrri de specialitate din domeniile cadastrului, geodeziei i cartografiei sau alte profesii asemntoare desfurate n mod autonom, n condiiile legii, i care nu ntrunesc elementele constitutive ale contribuabilului - persoan juridic.

(3) n categoria comercianilor, contribuabili - persoane juridice, se cuprind: regiile autonome, societile i companiile naionale, societile bancare i orice alte societi comerciale care se organizeaz i i desfoar activitatea n oricare dintre domeniile specifice produciei, prestrilor de servicii, desfacerii produselor sau altor activiti economice, cooperativele meteugreti, cooperativele de consum, cooperativele de credit sau orice alte entiti - persoane juridice care fac fapte de comer, astfel cum sunt definite de Codul comercial.

(4) n categoria unitilor economice ale persoanelor juridice de drept public, ale organizaiilor politice, sindicale, profesionale, patronale i cooperatiste, instituiilor publice, asociaiilor, fundaiilor, federaiilor, cultelor religioase i altora asemenea se cuprind numai acele uniti aparinnd acestor persoane juridice care desfoar activiti n oricare dintre domeniile prevzute la alin. (3).

(5) Comunicarea datelor din evidena populaiei ce privesc starea civil, domiciliul sau reedina persoanelor fizice, precum i actualizarea acestor date n sistem informatic se asigur de ctre structurile teritoriale de specialitate ale Direciei Generale de Eviden Informatizat a Persoanei, la cererea autoritilor administraiei publice locale, fr plat.

13. Resursele financiare prevzute la pct. 11 alin. (1) sunt ntrebuinate n ntregime de ctre autoritile administraiei publice locale pentru executarea atribuiilor i responsabilitilor acestora, n condiiile legii.

14. (1) La stabilirea impozitelor i taxelor locale se va avea n vedere respectarea urmtoarelor principii:

a) principiul transparenei - autoritile administraiei publice locale au obligaia s i desfoare activitatea ntr-o manier deschis fa de public;

b) principiul aplicrii unitare - autoritile administraiei publice locale asigur organizarea executrii i executarea n concret, n mod unitar, a prevederilor titlului IX din Codul fiscal i ale prezentelor norme metodologice, fiindu-le interzis instituirea altor impozite sau taxe locale n afara celor prevzute de titlul IX din Codul fiscal; taxele speciale, instituite pentru funcionarea unor servicii publice locale create n interesul persoanelor fizice i juridice, se ncaseaz numai de la acestea, potrivit regulamentului aprobat de consiliile locale, de Consiliul General al Municipiului Bucureti sau de consiliile judeene, dup caz, n condiiile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale;

c) principiul autonomiei locale - consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti i consiliile judeene stabilesc impozitele i taxele locale ntre limitele i n condiiile titlului IX din Codul fiscal i ale prezentelor norme metodologice; acest principiu corespunde Cartei europene a autonomiei locale, adoptat la Strasbourg la 15 octombrie 1985, ratificat prin Legea nr. 199/1997, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 331 din 26 noiembrie 1997.

(2) Potrivit prevederilor art. 1 alin. (3) din Codul fiscal, dispoziiile referitoare la impozitele i taxele locale prevaleaz asupra oricror prevederi din alte acte normative, n caz de conflict ntre acestea aplicndu-se dispoziiile titlului IX din Codul fiscal.

15.(1) Impozitele i taxele locale anuale se calculeaz prin rotunjire, n sensul c fraciunile sub 0,50 lei inclusiv se neglijeaz, iar ceea ce depete 0,50 lei se ntregete la 1 leu, prin adaos. Rotunjirea se aplic la fiecare tip de crean n parte, respectiv crean principal sau crean accesorie. (modificat de H.G. nr.670/04.07.2012, n vigoare cu 13.07.2012) (2) Pentru orice calcule intermediare privind impozitele i taxele locale, altele dect cele prevzute la alin. (1), rotunjirea se face la leu, n sensul c orice fraciune din acesta se ntregete la un leu, prin adaos.

(3) Prin sintagma calcule intermediare privind impozitele i taxele locale prevzut la alin. (2) se nelege:

a) calculul pentru perioade mai mici de un an;

b) calculul bonificaiei prevzute la art. 255 alin. (2), art. 260 alin. (2) i art. 265 alin. (2) din Codul fiscal;

c) determinarea nivelurilor/valorilor ca efect al aplicrii unor coeficieni de corecie sau cote de impozitare;

d) determinarea ratelor pe termene de plat;

e) determinarea nivelurilor impozitelor i taxelor locale care constau ntr-o anumit sum n lei, ca efect al majorrii anuale prevzute la art. 287 din Codul fiscal;

f) orice alte calcule neprevzute la lit. a) - e) i care nu privesc cuantumurile impozitelor i taxelor locale determinate pentru un an fiscal.

(4) Ori de cte ori, din acte, din msurtori sau din calcule, dup caz, suprafaa pentru determinarea impozitelor i taxelor locale are o mrime exprimat n fraciuni de mp, aceasta nu se rotunjete.

(5) Pentru calculul termenelor se au n vedere prevederile art. 101 din Codul de procedur civil, respectiv:

a) termenele se neleg pe zile libere, neintrnd n calcul nici ziua cnd a nceput, nici ziua cnd s-a sfrit termenul;

b) termenele stabilite pe ore ncep s curg de la miezul nopii zilei urmtoare;

c) termenul care ncepe la data de 29, 30 sau 31 a lunii i se sfrete ntr-o lun care nu are o asemenea zi se va considera mplinit n cea din urm zi a lunii;

d) termenele stabilite pe ani se sfresc n ziua anului corespunztor zilei de plecare;

e) termenul care se sfrete ntr-o zi de srbtoare legal sau cnd serviciul este suspendat se va prelungi pn la sfritul primei zile de lucru urmtoare; nu se consider zile de lucru cele care corespund repausului sptmnal.

(6) Potrivit prevederilor alin. (5), n cazul n care termenul de plat a oricror impozite i taxe locale expir ntr-o zi de srbtoare legal, de repaus sptmnal sau cnd serviciul este suspendat, n condiiile legii, plata se consider n termen dac este efectuat pn la sfritul primei zile de lucru urmtoare. Data n funcie de care se acord bonificaia pentru plata cu anticipaie reprezint termen de plat.

CAPITOLUL II Impozitul i taxa pe cldiri

Reguli generale

Art. 249. - (1) Orice persoan care are n proprietate o cldire situat n Romnia datoreaz anual impozit pentru acea cldire, exceptnd cazul n care n prezentul titlu se prevede diferit.

(2) Impozitul prevzut la alin. (1), numit n continuare impozit pe cldiri, precum i taxa pe cldiri prevzut la alin. (3) se datoreaz ctre bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului n care este amplasat cldirea. n cazul municipiului Bucureti, impozitul i taxa pe cldiri se datoreaz ctre bugetul local al sectorului n care este amplasat cldirea.

(3) Pentru cldirile proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, dup caz, persoanelor juridice, altele dect cele de drept public, se stabilete taxa pe cldiri, care reprezint sarcina fiscal a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosin, dup caz, n condiii similare impozitului pe cldiri. (4) n cazul n care o cldire se afl n proprietatea comun a dou sau mai multe persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai cldirii datoreaz impozitul pentru spaiile situate n partea din cldire aflat n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru cldirea respectiv.

(5) n nelesul prezentului titlu, cldire este orice construcie situat deasupra solului i/sau sub nivelul acestuia, indiferent de denumirea ori de folosina sa, i care are una sau mai multe ncperi ce pot servi la adpostirea de oameni, animale, obiecte, produse, materiale, instalaii, echipamente i altele asemenea, iar elementele structurale de baz ale acesteia sunt pereii i acoperiul, indiferent de materialele din care sunt construite. ncperea reprezint spaiul din interiorul unei cldiri.

Norme metodologice:

16. Impozitul pe cldiri se datoreaz bugetului local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat cldirea.

17. (1) Contribuabili, n cazul impozitului pe cldiri, sunt proprietarii acestora, indiferent de cldire i de locul unde sunt situate n Romnia. Contribuabilii datoreaz impozitul pe cldiri i n situaia n care cldirea este administrat sau folosit de alte persoane dect titularul dreptului de proprietate i pentru care locatarul sau concesionarul datoreaz chirie ori redeven n baza unui contract de nchiriere, locaiune sau concesiune, dup caz.

(2) n cazul cldirilor proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, dup caz, se datoreaz taxa pe cldiri, care reprezint sarcina fiscal doar pentru persoanele juridice, concesionari, locatari, titulari ai dreptului de administrare sau de folosin, dup caz, n condiii similare impozitului pe cldiri. Dac o persoan juridic - concesionar, locatar, titular al dreptului de administrare sau de folosin - ncheie ulterior contracte de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin pentru aceeai cldire cu alte persoane, taxa pe cldiri va fi datorat de utilizatorul final. (modificat i completat de HG nr.50/25.01.2012, n vigoare cu 31.01.2012) (3) Contribuabilii prevzui la alin. (2) vor anexa la declaraia fiscal, n fotocopie semnat pentru conformitate cu originalul, actul privind concesionarea, nchirierea, darea n administrare sau n folosin a cldirii respective. n situaia n care n acest act nu sunt nscrise valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanei juridice care a hotrt concesionarea, nchirierea, darea n administrare sau n folosin a cldirii, precum i data nregistrrii n contabilitate a cldirii respective, iar n cazul efecturii unor reevaluri, data ultimei reevaluri, la act se anexeaz, n mod obligatoriu, un certificat emis de ctre proprietari, prin care se confirm realitatea meniunilor respective.

18. (1) Identificarea proprietilor att n cazul cldirilor, ct i n cel al terenurilor cu sau fr construcii, situate n intravilanul localitilor rurale i urbane, precum i identificarea domiciliului fiscal al contribuabililor se fac potrivit Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.

(2) Fiecare proprietate situat n intravilanul localitilor se identific prin adresa acesteia, individualizat prin denumirea proprie a strzii i a numrului de ordine atribuit dup cum urmeaz:

a) pe partea stng a strzii se ncepe cu numrul 1 i se continu cu numerele impare, n ordine cresctoare, pn la captul strzii;

b) pe partea dreapt a strzii se ncepe cu numrul 2 i se continu cu numerele pare, n ordine cresctoare, pn la captul strzii.

(3) n cazul blocurilor de locuine, precum i n cel al cldirilor alipite situate n cadrul aceleiai curi - lot de teren, care au un sistem constructiv i arhitectonic unitar i n care sunt situate mai multe apartamente, datele despre domiciliu/reedin/sediu cuprind strada, numrul, blocul, scara, etajul, apartamentul.

(4) Sunt considerate cldiri distincte, avnd elemente proprii de identificare a adresei potrivit alin. (1) - (3), dup cum urmeaz:

a) cldirile distanate spaial de celelalte cldiri amplasate n aceeai curte - lot de teren, precum i cldirile legate ntre ele prin pasarele sau balcoane de serviciu;

b) cldirile alipite, situate pe loturi alturate, care au sisteme constructive i arhitectonice diferite - faade i materiale de construcie pentru pereii exteriori, intrri separate din strad, curte sau grdin - i nu au legturi interioare.

(5) Adresa domiciliului fiscal al oricrui contribuabil, potrivit prevederilor prezentului punct, se nscrie n registrul agricol, n evidenele compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, precum i n orice alte evidene specifice cadastrului imobiliar-edilitar.

(6) La elaborarea i aprobarea nomenclaturii stradale se au n vedere prevederile Ordonanei Guvernului nr. 63/2002 privind atribuirea sau schimbarea de denumiri, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 646 din 30 august 2002, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 48/2003.

(7) Fiecare proprietate situat n extravilanul localitilor, att n cazul cldirilor, ct i n cel al terenurilor cu sau fr construcii, se identific prin numrul de parcel, acolo unde aceasta este posibil, sau prin denumirea punctului, potrivit toponimiei/denumirii specifice zonei respective, astfel cum este nregistrat n registrul agricol.

19.( abrogat de HG 84/03.02.2005)

n cazul n care cldirea este administrat sau folosit de alte persoane dect titularul dreptului de proprietate i pentru care locatarul sau concesionarul datoreaz chirie ori redeven n baza unui contract de nchiriere, locaiune sau concesiune, dup caz, impozitul pe cldiri se datoreaz de ctre proprietar, potrivit titlului IX din Codul fiscal.

20. Pentru aplicarea prevederilor art. 249 alin. (4) din Codul fiscal se identific urmtoarele situaii:

a) cldire aflat n proprietate comun, dar fiecare dintre contribuabili au determinate cotele-pri din cldire, caz n care impozitul pe cldiri se datoreaz de fiecare contribuabil proporional cu partea din cldire corespunztoare cotelor-pri respective;

b) cldire aflat n proprietate comun, dar fr s aib stabilite cotele-pri din cldire pe fiecare contribuabil, caz n care impozitul pe cldiri se mparte la numrul de coproprietari, fiecare dintre acetia datornd n mod egal partea din impozit rezultat n urma mpririi.

Scutiri

Art. 250. - (1) Cldirile pentru care nu se datoreaz impozit, prin efectul legii, sunt, dup cum urmeaz:

1. cldirile proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a oricror instituii publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice, altele dect cele desfurate n relaii cu persoane juridice de drept public. 2. cldirile care, potrivit legislaiei n vigoare, sunt considerate monumente istorice, de arhitectur sau arheologice, muzee ori case memoriale, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;

3. cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, aparinnd cultelor religioase recunoscute oficial n Romnia i componentelor locale ale acestora, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 4. cldirile care constituie patrimoniul unitilor i instituiilor de nvmnt de stat, confesional sau particular, autorizate s funcioneze provizoriu ori acreditate, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;

5. cldirile unitilor sanitare publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;

6. cldirile care sunt afectate centralelor hidroelectrice, termoelectrice i nuclearo-electrice, staiilor i posturilor de transformare, precum i staiilor de conexiuni;

7. cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei Autonome , cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 7^1. cldirile aflate n domeniul privat al statului concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, dup caz, instituiilor publice cu finanare de la bugetul de stat, utilizate pentru activitatea proprie a acestora; (introdus de O.U.G. nr.125/27.12.2011, n vigoare cu 01.01.2012) 8. cldirile funerare din cimitire i crematorii;

9. cldirile din parcurile industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii;

10. cldirile restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie 1945 - 22 decembrie 1989, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;

11. cldirile care constituie patrimoniul Academiei Romne, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;

12. cldirile retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 94/2000 privind retrocedarea unor bunuri imobile care au aparinut cultelor religioase din Romnia, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;

13. cldirile restituite potrivit art. 1 alin. (5) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 83/1999 privind restituirea unor bunuri imobile care au aparinut comunitilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale din Romnia, republicat;

14. cldirile care sunt afectate activitilor hidrotehnice, hidrometrice, hidrometeorologice, oceanografice, de mbuntiri funciare i de intervenii la aprarea mpotriva inundaiilor, precum i cldirile din porturi i cele afectate canalelor navigabile i staiilor de pompare aferente canalelor, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;

15. cldirile care, prin natura lor, fac corp comun cu poduri, viaducte, apeducte, diguri, baraje i tuneluri i care sunt utilizate pentru exploatarea acestor construcii, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti economice;

16. construciile speciale situate n subteran, indiferent de folosina acestora i turnurile de extracie;

17. cldirile care sunt utilizate ca sere, solare, rsadnie, ciupercrii, silozuri pentru furaje, silozuri i/sau ptule pentru depozitarea i conservarea cerealelor, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti economice;

18. cldirile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale n lips de motenitori legali sau testamentari;

19. cldirile utilizate pentru activiti social-umanitare, de ctre asociaii, fundaii i culte, potrivit hotrrii consiliului local. 20. cldirile care aparin organizaiilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale din Romnia, cu statut de utilitate public, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice. (introdus de Legea nr.209/13.11.2012, n vigoare cu 18.11.2012) (2) Nu intr sub incidena impozitului pe cldiri construciile care nu au elementele constitutive ale unei cldiri.

(3) Scutirea de impozit prevzut la alin. (1) pct. 10 - 13 se aplic pentru perioada pentru care proprietarul menine afectaiunea de interes public. (modificat de OG nr.30/31.08.2011, n vigoare cu 01.01.2012)

Norme metodologice:

21. Noiunea instituii publice, menionat la art. 250 alin. (1) pct. 1 din Codul fiscal, reprezint o denumire generic ce include: Parlamentul, Administraia Prezidenial, Guvernul, ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice, alte autoriti publice, instituii publice autonome, unitile administrativ-teritoriale, precum i instituiile i serviciile publice din subordinea acestora, cu personalitate juridic, indiferent de modul de finanare.

22. (1) Prin sintagma , menionat la art. 250 alin. (1) pct. 1 - 5, 7, 11, 14, 15 i 17 din Codul fiscal, se nelege spaiile utilizate pentru realizarea oricror activiti de producie, comer sau prestri de servicii, astfel cum sunt definite n Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicat, altele dect destinaiile specifice categoriilor de cldiri care nu sunt supuse impozitului pe cldiri. La stabilirea impozitului pe cldiri i a taxei pe cldiri se ia n considerare i orice fel de contract ncheiat n urma cruia se obine un venit. (modificat i completat de HG nr.50/25.01.2012, n vigoare cu 31.01.2012) (2) Pentru calculul impozitului pe cldiri n cazul incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, se vor efectua urmtoarele operaiuni:

a) se determin suprafaa construit desfurat a cldirii;

b) se determin suprafaa construit desfurat a incintelor care sunt folosite pentru activiti economice;

c) se determin cota procentual din cldire ce corespunde incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, prin mprirea suprafeei prevzute la lit. b) la suprafaa prevzut la lit. a);

d) se determin valoarea de inventar a incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, prin nmulirea valorii de inventar a cldirii cu cota procentual determinat la lit. c);

e) se determin impozitul pe cldiri corespunztor incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, prin nmulirea valorii determinate la lit. d) cu cota de impozit prevzut la art. 253 alin. (2) sau alin. (6) din Codul fiscal, dup caz;

f) n cazul n care consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe cldiri potrivit art. 287 din Codul fiscal, impozitul pe cldiri datorat este cel care corespunde rezultatului nmulirii prevzute la lit. e) cu cota de majorare respectiv.

23. (1) Prin sintagma cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, menionat la art. 250 alin. (1) pct. 3, se nelege bisericile - locaurile de nchinciune, casele de rugciuni - i anexele acestora. Termenul lca este variant a termenului loca.

(2) Anexele bisericilor se refer la orice incint care are elementele constitutive ale unei cldiri, proprietatea oricrui cult recunoscut oficial n Romnia, cum ar fi: clopotnia, cancelaria parohial, agheasmatarul, capela mortuar, casa parohial cu dependinele sale, destinat ca locuin a preotului/preoilor slujitori/personalului deservent, incinta pentru aprins lumnri, pangarul, troia, magazia pentru depozitat diverse obiecte de cult, aezmntul cu caracter social-caritabil, arhondaricul, chilia, trapeza, incinta pentru desfurarea activitilor cu caracter administrativ-bisericesc, reedina chiriarhului, precum i altele asemenea; prin aezmnt cu caracter social-caritabil se nelege cminul de copii, azilul de btrni, cantina social sau orice alt incint destinat unei activiti asemntoare.

(3) Beneficiaz de scutirile prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal cultele religioase care ndeplinesc condiiile din Legea nr. 489/2006 privind libertatea religioas i regimul general al cultelor. (modificat de HG nr.50/25.01.2012, n vigoare cu 31.01.2012) (4) Cultele religioase recunoscute oficial n Romnia sunt:

a) Biserica Ortodox Romn;

b) Biserica Romano-Catolic;

c) Biserica Romn Unit cu Roma (Greco-Catolic);

d) Biserica Reformat (Calvin);

e) Biserica Evanghelic Lutheran de Confesiune Augustan (C.A.);

f) Biserica Evanghelic Lutheran Sinodo-Presbiterial (S.P.);

g) Biserica Unitarian;

h) Biserica Armean;

i) Cultul Cretin de Rit Vechi;

j) Biserica Cretin Baptist;

k) Cultul Penticostal - Biserica lui Dumnezeu Apostolic;

l) Biserica Cretin Adventist de Ziua a aptea;

m) Cultul Cretin dup Evanghelie;

n) Biserica Evanghelic Romn;

o) Cultul Musulman;

p) Cultul Mozaic;

r) Organizaia Religioas "Martorii lui Iehova";

s) alte culte religioase recunoscute oficial n Romnia.

24. (1) Nu intr sub incidena impozitului pe cldiri, construciile care nu ntrunesc elementele constitutive ale unei cldiri, prevzute de art. 249 alin. (5).

(2) Construciile care pn la data de 1 ianuarie 2007 au fost avizate prin hotrrile adoptate de ctre consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti ca fiind de natur similar construciilor speciale, pentru care nu s-a datorat impozitul pe cldiri pe durata existenei construciei i care nu au elementele constitutive ale unei cldiri, sunt scutite pn la data cnd intervin modificri care determin datorarea de impozit. n aceast ultim situaie, contribuabilii n cauz au obligaia ca n termen de 30 de zile calendaristice de la data apariiei modificrii s depun declaraia fiscal.

(3) n cazul construciilor care pn la data de 1 ianuarie 2007 aveau elementele constitutive ale cldirii i pentru care, prin hotrre a consiliului local/Consiliului General al Municipiului Bucureti adoptat pn la aceast dat s-a respins cererea, contribuabilul respectiv datoreaz impozitul pe cldiri n condiiile titlului IX din Codul fiscal.

(4) Cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei Autonome , atribuite conform legii, prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 7 din Codul fiscal, sunt cele ce intr sub incidena prevederilor Hotrrii Guvernului nr. 60/2005 privind organizarea i funcionarea Regiei Autonome , cu modificrile i completrile ulterioare. (5) abrogat de HG nr.1579/2007

25,26 - abrogate de HG nr.1861/2006.

27. Att persoanele fizice ct i persoanele juridice, inclusiv instituiile publice, pentru cldirile pe care le dobndesc, construiesc sau nstrineaz au obligaia s depun declaraiile fiscale, conform art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale ale comunelor, oraelor, municipiilor sau sectoarelor municipiului Bucureti, n a cror raz se afl cldirile, chiar dac, potrivit prevederilor Codului fiscal, pentru acestea nu datoreaz impozit pe cldiri sau sunt scutite de la plata acestui impozit.

Calculul impozitului pentru persoane fizice

Art. 251. - (1) n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabil a cldirii.

(2) n cazul unei cldiri care are pereii exteriori din materiale diferite, pentru stabilirea valorii impozabile a cldirii se identific n tabelul prevzut la alin. (3) valoarea impozabil cea mai mare corespunztoare tipului cldirii respective.

(3) Valoarea impozabil a cldirii, exprimat n lei, se determin prin nmulirea suprafeei construite desfurate a acesteia, exprimate n metri ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare, exprimat n lei/mp, din tabelul*) urmtor:

______________________________________________________________________________

| TIPUL CLDIRII | VALOAREA IMPOZABIL |

| | - lei/mp - |

|________________________________|_____________________________________________|

| | Cldire cu instalaie| Cldire fr |

| | electric, de ap, | instalaie electric,|

| | de canalizare i de | de ap, de canalizare|

| | nclzire | i de nclzire |

| | (condiii cumulative)| |

|________________________________|______________________|______________________|

| 0 | 1 | 2 |

|________________________________|______________________|______________________|

| A. Cldire cu cadre din beton | 669 | 397 |

| armat sau cu perei exteriori | | |

| din crmid ars sau din orice| | |

| alte materiale rezultate n | | |

| urma unui tratament termic | | |

| i/sau chimic | | |

|________________________________|______________________|______________________|

| B. Cldire cu pereii exteriori| 182 | 114 |

| din lemn, din piatr natural, | | |

| din crmid nears, din | | |

| vltuci sau din orice alte | | |

| materiale nesupuse unui | | |

| tratament termic i/sau chimic | | |

|________________________________|______________________|______________________|

| C. Cldire-anex cu cadre din | 114 | 102 |

| beton armat sau cu perei | | |

| exteriori din crmid ars sau| | |

| din orice alte materiale | | |

| rezultate n urma unui | | |

| tratament termic i/sau chimic | | |

|________________________________|______________________|______________________|

| D. Cldire-anex cu pereii | 68 | 45 |

| exteriori din lemn, din piatr | | |

| natural, din crmid nears, | | |

| din vltuci sau din orice alte| | |

| materiale nesupuse unui | | |

| tratament termic i/sau chimic | | |

|________________________________|______________________|______________________|

| E. n cazul contribuabilului | 75% din suma care | 75% din suma care |

| care deine la aceeai adres | s-ar aplica cldirii | s-ar aplica cldirii |

| ncperi amplasate la subsol, | | |

| la demisol i/sau la mansard, | | |

| utilizate ca locuin, n | | |

| oricare dintre tipurile de | | |

| cldiri prevzute la lit. A - D| | |

|________________________________|______________________|______________________|

| F. n cazul contribuabilului | 50% din suma care | 50% din suma care |

| care deine la aceeai adres | s-ar aplica cldirii | s-ar aplica cldirii |

| ncperi amplasate la subsol, | | |

| la demisol i/sau la mansard, | | |

| utilizate n alte scopuri dect| | |

| cel de locuin, n oricare | | |

| dintre tipurile de cldiri | | |

| prevzute la lit. A - D | | |

|________________________________|______________________|______________________| (4) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri se determin prin nsumarea suprafeelor seciunilor tuturor nivelurilor cldirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la subsol, exceptnd suprafeele podurilor care nu sunt utilizate ca locuin i suprafeele scrilor i teraselor neacoperite.

(5) Valoarea impozabil a cldirii se ajusteaz n funcie de rangul localitii i zona n care este amplasat cldirea, prin nmulirea valorii determinate conform alin. (3) cu coeficientul de corecie corespunztor, prevzut n tabelul*) urmtor:

__________________________________________________________

| Zona n cadrul | Rangul localitii |

| localitii | |

|________________|_________________________________________|

| | 0 | I | II | III | IV | V |

|________________|______|______|______|______|______|______|

| A | 2,60 | 2,50 | 2,40 | 2,30 | 1,10 | 1,05 |

|________________|______|______|______|______|______|______|

| B | 2,50 | 2,40 | 2,30 | 2,20 | 1,05 | 1,00 |

|________________|______|______|______|______|______|______|

| C | 2,40 | 2,30 | 2,20 | 2,10 | 1,00 | 0,95 |

|________________|______|______|______|______|______|______|

| D | 2,30 | 2,20 | 2,10 | 2,00 | 0,95 | 0,90 |

|________________|______|______|______|______|______|______| (6) n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, coeficientul de corecie prevzut la alin. (5) se reduce cu 0,10.

(7) Valoarea impozabil a cldirii, determinat n urma aplicrii prevederilor alin. (1) - (6), se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz:

a) cu 20%, pentru cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin;

b) cu 10%, pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin.

(8) n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete 150 de metri ptrai, valoarea impozabil a acesteia, determinat n urma aplicrii prevederilor alin. (1) - (7), se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri ptrai sau fraciune din acetia.

(8^1) n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul terminrii se actualizeaz, astfel c acesta se consider ca fiind cel n care au fost terminate aceste ultime lucrri.

(9) Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, atunci suprafaa construit desfurat a cldirii se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 1,20.

Norme metodologice:

28. Impozitul pe cldiri n cazul contribuabililor persoane fizice, se determin pe baz de cot de impozitare, indiferent de locul n care se afl situat cldirea, respectiv, n mediul urban sau mediul rural, prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabil a cldirii.

29. (1) Pentru determinarea valorii impozabile a cldirilor, stabilit pe baza criteriilor i normelor de evaluare prevzute de art. 251 alin. (3) din Codul fiscal, se au n vedere instalaiile cu care este dotat cldirea, respectiv:

a) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prezentate n coloana 1 acele cldiri care sunt dotate, cumulativ, cu instalaii de ap, de canalizare, electrice i de nclzire, dup cum urmeaz:

1. cldirea se consider dotat cu instalaie de ap dac alimentarea cu ap se face prin conducte, dintr-un sistem de aduciune din reele publice sau direct dintr-o surs natural - pu, fntn sau izvor - n sistem propriu;

2. cldirea se consider c are instalaie de canalizare dac este dotat cu conducte prin care apele menajere sunt evacuate n reeaua public;

3. cldirea se consider c are instalaie electric dac este dotat cu cablaje interioare racordate la reeaua public sau la o surs de energie electric - grup electrogen, microcentral, instalaii eoliene sau microhidrocentral;

4. cldirea se consider c are instalaie de nclzire dac aceasta se face prin intermediul agentului termic - abur sau ap cald de la centrale electrice, centrale termice de cartier, termoficare local sau centrale termice proprii - i l transmit n sistemul de distribuie n interiorul cldirii, constituit din conducte i radiatoare - calorifere, indiferent de combustibilul folosit - gaze, combustibil lichid, combustibil solid, precum i prin intermediul sobelor nclzite cu gaze/convectoarelor;

b) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prevzute n coloana a doua, acele cldiri care nu se regsesc n contextul menionat la lit. a), respectiv cele care nu au nici una dintre aceste instalaii sau au una, dou ori trei astfel de instalaii.

(2) Meniunea cu privire la existena/inexistena instalaiilor se face prin declaraia fiscal, model stabilit potrivit pct. 256.

(3) n situaia n care, pe parcursul anului fiscal, cldirea ncadrat pentru aplicarea valorilor impozabile prevzute n coloana "Cldire fr instalaii de ap, canalizare, electricitate sau nclzire (lei/mp)" din tabelul prevzut la art. 251 alin. (3) din Codul fiscal, face obiectul aplicrii valorilor impozabile prevzute n coloana 1-a, ca efect al dotrii cu toate cele patru instalaii, modificarea impozitului pe cldiri se face ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a aprut aceast situaie, necesitnd depunerea unei noi declaraii fiscale. n mod similar se procedeaz i n situaia n care la cldirea dotat cu toate cele patru instalaii, pe parcursul anului fiscal, se elimin din sistemul constructiv oricare dintre aceste instalaii, prevzute la alin. (1) lit. a), pe baz de autorizaie de desfiinare eliberat n condiiile legii.

30. Pentru determinarea valorilor impozabile, pe ranguri de localiti i zone n cadrul acestora, att pentru intravilan, ct i pentru extravilan, ncadrarea cldirilor urmeaz ncadrarea terenurilor efectuat de ctre consiliile locale, avndu-se n vedere precizrile de la pct. 1 - 9.

31. (1) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri, ce st la baza calculului impozitului pe cldiri datorat de persoanele fizice, rezult din actul de proprietate sau din planul cadastral, iar n lipsa acestora, din schia/fia cldirii sau din alte documente asemntoare.

(2) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri se determin prin nsumarea suprafeelor seciunilor tuturor nivelurilor sale, inclusiv suprafeele balcoanelor, ale loggiilor i ale celor situate la subsol. n calcul nu se cuprind suprafeele podurilor care nu sunt utilizate ca locuin, precum i cele ale scrilor i teraselor neacoperite.

(3) Pentru calculul impozitului pe cldiri datorat de persoanele fizice, n cazul n care dimensiunile exterioare ale cldirii nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, suprafaa construit desfurat se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu coeficientul de transformare de 1,20 prevzut la art. 251 alin. (9) din Codul fiscal. Coeficientul de transformare servete la stabilirea relaiei dintre suprafaa util, potrivit dimensiunilor interioare dintre perei, i suprafaa construit desfurat determinat pe baza msurtorilor pe conturul exterior al cldirii.

(4) La stabilirea coeficientului de transformare menionat la alin. (3) s-a avut n vedere potenial diferen dintre suprafaa construit desfurat i suprafaa util a cldirii; prin poteniala diferen se cuantific suprafaa seciunii pereilor, a balcoanelor, a loggiilor, precum i a cotei-pri din eventualele incinte de deservire comun, acolo unde este cazul.

(5) Dac n documente este nscris suprafaa construit desfurat a cldirii, determinat pe baza msurtorilor pe conturul exterior al acesteia, pentru determinarea impozitului pe cldiri nu se ia n calcul suprafaa util i, implicit, nu se aplic coeficientul de transformare.

(6) n sensul prezentelor norme metodologice, termenii i noiunile de mai sus au urmtoarele nelesuri:

a) acoperi - partea de deasupra care acoper i protejeaz o cldire de intemperii, indiferent de materialul din care este realizat; planeul este asimilat acoperiului n cazul n care deasupra acestuia nu mai sunt alte ncperi/incinte;

b) balcon - platform cu balustrad pe peretele exterior al unei cldiri, comunicnd cu interiorul prin una sau mai multe ui;

c) cldire finalizat - construcie care ndeplinete, cumulativ, urmtoarele condiii:

1. servete la adpostirea de oameni, de animale, de obiecte, de produse, de materiale, de instalaii i de altele asemenea;

2. are elementele structurale de baz ale unei cldiri, respectiv: perei i acoperi;

3. are expirat termenul de valabilitate prevzut n autorizaia de construire i nu s-a solicitat prelungirea valabilitii acesteia ori cldirea a fost realizat fr autorizaie de construire; pentru stabilirea impozitului pe cldiri, se ia n calcul numai suprafaa construit desfurat care are elementele de la pct. 2.

d) incint de deservire comun - spaiu nchis n interiorul unei cldiri, proprietatea comun a celor care dein apartamente n aceasta, afectat scrilor, lifturilor, usctoriilor sau oricror alte utiliti asemntoare;

e) loggie - galerie exterioar ncorporat unei cldiri, acoperit i deschis ctre exterior printr-un ir de arcade sprijinite pe coloane sau pe stlpi;

f) nivel - fiecare dintre prile unei cldiri cuprinznd ncperile/incintele situate pe acelai plan orizontal, indiferent c acestea sunt la subsol, la nivelul solului sau la orice nlime deasupra solului;

g) perete - element de construcie aezat vertical sau puin nclinat, fcut din beton armat, din crmid ars sau nears, din piatr, din lemn, din vltuci, din sticl, din mase plastice sau din orice alte materiale, care limiteaz, separ sau izoleaz ncperile/incintele unei cldiri ntre ele sau de exterior i care susine planeele, etajele i acoperiul;

h) suprafaa seciunii unui nivel - suprafaa unui nivel, rezultat pe baza msurtorilor pe conturul exterior al pereilor, inclusiv suprafaa balcoanelor i a loggiilor; n cazul cldirilor care nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior al pereilor, suprafaa seciunii unui nivel reprezint suma suprafeelor utile ale tuturor ncperilor/incintelor, inclusiv a suprafeelor balcoanelor i a loggiilor i a suprafeelor seciunilor pereilor, toate aceste suprafee fiind situate la acelai nivel, la suprafeele utile ale ncperilor/incintelor adunnd i suprafeele incintelor de deservire comun.

32. n categoria cldirilor supuse impozitului pe cldiri datorat de persoanele fizice se cuprind:

a) construciile utilizate ca locuin, respectiv unitile construite formate din una sau mai multe camere de locuit, indiferent unde sunt situate, la acelai nivel sau la niveluri diferite, inclusiv la subsol sau la mezanin, prevzute, dup caz, cu dependine i/sau alte spaii de deservire;

b) construciile menionate la lit. a), dezafectate i utilizate pentru desfurarea de profesii libere;

c) construciile-anexe situate n afara corpului principal de cldire, cum sunt: buctriile, cmrile, pivniele, grajdurile, magaziile, garajele i altele asemenea;

d) construciile gospodreti, cum sunt: ptulele, hambarele pentru cereale, urele, fnriile, remizele, oproanele i altele asemenea;

e) orice alte construcii proprietatea contribuabililor, neprevzute la lit. a) - d), care au elementele constitutive ale cldirii.

33. Pentru calculul impozitului pe cldiri, n cazul persoanelor fizice, sunt necesare urmtoarele date:

a) rangul localitii unde se afl situat cldirea;

b) teritoriul unde se afl:

1. n intravilan; sau

2. n extravilan;

c) zona n cadrul localitii, potrivit ncadrrii de la lit. b);

d) suprafaa construit desfurat a cldirii, respectiv:

1. cea determinat pe baza dimensiunilor msurate pe conturul exterior al acesteia; sau

2. n cazul n care cldirea nu poate fi efectiv msurat pe conturul exterior, suprafaa util a cldirii se nmulete cu coeficientul de transformare de 1,20;

e) tipul cldirii i instalaiile cu care este dotat aceasta;

f) n cazul apartamentului, dac acesta se afl amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente;

g) data finalizrii cldirii, respectiv, pentru:

1) cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin;

2) cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin.

h) n cazul celor care au n proprietate dou sau mai multe cldiri utilizate ca locuin, ordinea n care a fost dobndit cldirea, precum i care dintre aceste cldiri sunt nchiriate, n vederea majorrii impozitului datorat de contribuabilii care intr sub incidena art. 252 din Codul fiscal;

(h^1) majorarea stabilit n condiiile art. 251 alin. (8) din Codul fiscal;

i) majorarea stabilit n condiiile art. 287 din Codul fiscal pentru impozitul pe cldiri.

(33^1) Pentru aplicarea prevederilor art. 251 alin. (7), n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul terminrii se actualizeaz, astfel c acesta se consider ca fiind cel n care au fost terminate aceste ultime lucrri.

34. (1) Exemplu de calcul pentru impozitul pe cldiri aferent anului 2004, n cazul unui abator, proprietatea unei persoane fizice:

A. Date despre cldire, potrivit structurii prevzute la pct. 33:

a) rangul satului Amna care aparine oraului Slite, unde este situat abatorul: V;

b) teritoriul unde se afl: n extravilan;

c) zona n cadrul localitii, potrivit ncadrrii de la lit. b): C;

d) suprafaa construit desfurat: 368,23 mp;

e) tipul cldirii: cu perei din crmid ars i dotat cu toate cele patru instalaii menionate la pct. 29 alin. (1) lit. a);

f) nu este cazul;

g) data finalizrii: 1 ianuarie 1951;

h) nu este cazul;

i) Consiliul Local al Comunei Slite a hotrt, n anul 2006 pentru anul 2007, stabilirea n intravilanul satului Amna, a unei singure zone, respectiv zona A, iar n extravilan a 4 zone, respectiv zona I, zona a II-a, zona a III-a i zona a IV-a, precum i majorarea impozitului pe cldiri cu 20% .

B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri, astfel cum rezult din economia textului art. 251 din Codul fiscal:

1. Se determin suprafaa construit desfurat a cldirii: este cea determinat pe baza msurtorilor pe conturul exterior al cldirii, respectiv de: 368,23 mp.

2. Se determin valoarea impozabil a acestei cldiri:

2.1. suprafaa construit desfurat prevzut la pct. 1 se nmulete cu valoarea impozabil a cldirii cu perei din crmid ars, dotat cu toate cele patru instalaii, respectiv cea din tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3) "Nivelurile stabilite n anul 2006 pentru anul 2007 - art. 296 alin. (1)", corespunztor rndului 1 i coloanei 2, astfel: 368,23 mp x 669 lei/mp = 246.345,87 lei;

2.2. se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, corespunztor zonei A i rangului V, respectiv 1,05; deoarece numrul zonelor din intravilan este diferit de numrul zonelor din extravilan, avnd n vedere prevederile pct. 9 alin. (3) lit. a) i alin. (4) i ale pct. 30, pentru identificarea coeficientului de corecie n tabelul prevzut la art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, zona a III-a din extravilan, potrivit delimitrii efectuate n anul 2006 pentru anul 2007, are echivalent zona C creia i corespunde zona A;

2.3. potrivit prevederilor art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, valoarea impozabil determinat la subpct. 2.1 se ajusteaz cu coeficientul de corecie determinat la subpct. 2.2, respectiv: 246.345,87 lei x 1,05 = 258.663,16 lei;

2.4. abatorul fiind finalizat la data 1 ianuarie 1951, potrivit prevederilor art. 251 alin. (8) din Codul fiscal, valoarea impozabil determinat la subpct. 2.3 se reduce cu cu 10%, sau, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se nmulete cu 0,90, respectiv: 258.663,16 lei x 0,90 = 232.796,84 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit. c), fraciunea de 0,84 lei se ntregete la un leu prin adaos, iar valoarea impozabil astfel calculat se rotunjete la 232.797 lei.

3. Se determin impozitul pe cldiri anual:

3.1. potrivit art. 251 alin. (1) din Codul fiscal, asupra valorii impozabile a cldirii determinate la subpct. 2.4 se aplic cota de impozitare prevzut la art. 251 alin. (2) din Codul fiscal de 0,1%, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se nmulete cu 0,001, respectiv: 232.797 lei x 0,001 = 232,797 lei;

3.2. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece n anul 2006 pentru anul 2007, Consiliul Local al Comunei Slite a hotrt majorarea impozitului pe cldiri cu 20%, impozitul determinat la subpct. 3.1 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1,20 respectiv: 232,797 lei x 1,20 = 279,35 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de 0,35 fiind sub 50 de bani inclusiv, se neglijeaz, iar impozitul pe cldiri astfel determinat se rotunjete la 279 lei.

(2) n luna mai 2006, cnd s-au adoptat hotrrile prin care s-au stabilit impozitele i taxele locale pentru anul 2004, autoritatea deliberativ se intitula Consiliul Local al Comunei Slite. Prin Legea nr. 336/2003, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 498 din 10 iulie 2006, comuna Slite, judeul Sibiu, a fost declarat ora, astfel c, potrivit prevederilor pct. 6 alin. (2), ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, impozitul pe cldiri n cazul persoanelor fizice, se determin potrivit noii ierarhizri.

C. (1) Pentru aplicarea prevederilor art. 251 alin. (8) din Codul fiscal, n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete 150 de metri ptrai, se are n vedere c valoarea impozabil a acesteia, determinat n urma aplicrii prevederilor alin. (1) - (7), se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri ptrai sau fraciune din acetia care depesc cei 150 mp.

(2) Exemplu de calcul al impozitului pe cldiri pentru anul 2007, n cazul unei locuine cu perei exteriori din crmid ars, ce are toate instalaiile, construit n anul 2000, situat ntr-o localitate de rangul III, zona B, pentru care consiliul local nu a hotrt majorarea impozitelor i taxelor locale conform art. 287 din Codul fiscal:

_____________________________________________________________________________

| Suprafaa construit desfurat | Impozit datorat n anul fiscal 2007 |

| mp | lei/an |

|___________________________________|_________________________________________|

| 150 mp inclusiv calcul | 150 mp x 669 RON/mp x 2,20 (coeficientul|

| pentru 150 mp | de corecie) x 0,1% = 221 RON |

|___________________________________|_________________________________________|

| cuprins ntre 151 mp - 200 mp, | 175 mp x 669 RON/mp x 2,20 x 105% x 0,1%|

| inclusiv | = 270 RON |

| calcul pentru 175 mp | |

|___________________________________|_________________________________________|

| cuprins ntre 201 mp - 250 mp, | 225 mp x 669 RON/mp x 2,20 x 110% x 0,1%|

| inclusiv | = 364 RON |

| calcul pentru 225 mp | |

|___________________________________|_________________________________________|

| cuprins ntre 251 mp - 300 mp | 275 mp x 669 RON/mp x 2,20 x 115% x 0,1%|

| inclusiv | = 465 RON |

| calcul pentru 275 mp | |

|___________________________________|_________________________________________|

| n continuare, n funcie de | |

| mrimea suprafeei locuinei, se | |

| are n vedere c pentru fiecare 50| |

| de metri ptrai sau fraciune din| x |

| acetia care depesc 150 mp, | |

| valoarea impozabil a cldirii se | |

| majoreaz cu cte 5% . | |

|___________________________________|_________________________________________| D.( introdus de HG nr.50/25.01.2012, n vigoare cu 31.01.2012)(1) Valoarea impozabil pentru oricare dintre tipurile de cldiri, astfel cum sunt definite n tabelul prevzut la alin. (3) al art. 251 din Codul fiscal, reprezint suma dintre:

a) valoarea determinat prin nmulirea suprafeei construite desfurate pentru ncperile amplasate la celelalte niveluri dect cele prevzute la lit. b) i c) cu valoarea impozabil corespunztoare unuia dintre tipurile A - D, dup caz, exprimat n lei/mp, din tabelul prevzut la alin. (3) al art. 251 din Codul fiscal; prin sintagma se nelege parterul, mezaninul i/sau etajul/etajele, dup caz;

b) valoarea determinat prin nmulirea suprafeei construite desfurate pentru ncperile amplasate la subsol, la demisol i/sau la mansard, utilizate ca locuin, exprimate n metri ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare unuia dintre tipurile A - D, dup caz, exprimat n lei/mp, din tabelul prevzut la alin. (3) al art. 251 din Codul fiscal, asupra creia se aplic 75%;

c) valoarea determinat prin nmulirea suprafeei construite desfurate pentru ncperile amplasate la subsol, la demisol i/sau la mansard, utilizate n alte scopuri dect cel de locuin, exprimate n metri ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare unuia dintre tipurile A - D, dup caz, exprimat n lei/mp, din tabelul prevzut la alin. (3) al art. 251 din Codul fiscal, asupra creia se aplic 50%.

(2) n cazul cldirii care are ncperi amplasate la subsol, la demisol sau la mansard, utilizate att ca locuin, ct i n alte scopuri dect cel de locuin, pentru nivelul respectiv, valoarea se calculeaz prin nsumarea:

a) valorii determinate potrivit prevederilor alin. (1) lit. b), respectiv pentru ncperile amplasate la subsol, la demisol i/sau la mansard, utilizate ca locuin;

b) valorii determinate potrivit prevederilor alin. (1) lit. c), respectiv pentru ncperile amplasate la subsol, la demisol i/sau la mansard, utilizate n alte scopuri dect cel de locuin.

(3) Pentru determinarea valorii impozabile, potrivit prevederilor alin. (1), se utilizeaz urmtoarea formul:

V_IC = V_a + V_b + V_c = (S_a x V_t) + [S_b x (V_t x 75%)] + [S_c x (V_t x 50%)],

unde:

V_a reprezint valoarea determinat potrivit prevederilor alin. (1) lit. a);

V_b reprezint valoarea determinat potrivit prevederilor alin. (1) lit. b);

V_c reprezint valoarea determinat potrivit prevederilor alin. (1) lit. c);

S_a reprezint suprafaa construit desfurat pentru ncperile prevzute la alin. (1) lit. a), respectiv suprafaa construit desfurat a ncperilor amplasate la celelalte niveluri dect cele la subsol, la demisol i/sau la mansard;

S_b reprezint suprafaa construit desfurat pentru ncperile prevzute la alin. (1) lit. b), respectiv suprafaa construit desfurat a ncperilor amplasate la subsol, la demisol i/sau la mansard, utilizate ca locuin;

S_c reprezint suprafaa construit desfurat pentru ncperile prevzute la alin. (1) lit. c), respectiv suprafaa construit desfurat a ncperilor amplasate la subsol, la demisol i/sau la mansard, utilizate n alte scopuri dect cel de locuin;

V_t reprezint valoarea corespunztoare din tabelul prevzut la alin. (3) al art. 251 din Codul fiscal, exprimat n lei/mp.Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce dein mai multe cldiri

ART. 252 (modificat de OUG nr.59/2010, n vigoare cu 01.07.2010) (1) Persoanele fizice care au n proprietate dou sau mai multe cldiri datoreaz un impozit pe cldiri, majorat dup cum urmeaz:

a) cu 65% pentru prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu;

b) cu 150% pentru a doua cldire n afara celei de la adresa de domiciliu;

c) cu 300% pentru a treia cldire i urmtoarele n afara celei de la adresa de domiciliu.

(2) Nu intr sub incidena alin. (1) persoanele fizice care dein n proprietate cldiri dobndite prin succesiune legal.

(3) n cazul deinerii a dou sau mai multe cldiri n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul majorat se determin n funcie de ordinea n care proprietile au fost dobndite, aa cum rezult din documentele ce atest calitatea de proprietar.

(4) Persoanele fizice prevzute la alin. (1) au obligaia s depun o declaraie special la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n raza crora i au domiciliul, precum i la cele n raza crora sunt situate celelalte cldiri ale acestora. Modelul declaraiei speciale va fi cel prevzut prin norme metodologice aprobate prin hotrre a Guvernului. Norme metodologice:

35. Impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice care dein n proprietate mai multe cldiri utilizate ca locuin, altele dect cele nchiriate, se majoreaz conform prevederilor art. 252 alin. (1) i (2) din Codul fiscal.

36. Sunt considerate ca fiind nchiriate numai acele cldiri utilizate ca locuin pentru care sunt ndeplinite, cumulativ, urmtoarele condiii:

a) proprietarul, n calitatea sa de locator, are contract de nchiriere ncheiat n form scris;

b) contractul prevzut la lit. a) este nregistrat la organul fiscal competent n scopul stabilirii veniturilor din cedarea dreptului de folosin a bunurilor, n condiiile legii;

c) locatarul nu poate fi membru al familiei locatorului; prin familie, n sensul prezentei litere, se desemneaz soul, soia i copiii lor necstorii. Aceast condiie nu se urmrete n cazul n care cldirea utilizat ca locuin se nchiriaz unei persoane juridice.

37. Impozitul pe cldiri majorat n condiiile art. 252 alin. (1) din Codul fiscal se aplic dup cum urmeaz:

a) pentru acele cldiri pentru care nu sunt ndeplinite condiiile prevzute la pct. 36, precum i pentru partea din cldire pentru care nu se face dovada ndeplinirii acestor condiii:

b) proporional cu perioada pentru care nu sunt ndeplinite condiiile de la pct. 36, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care nu sunt ndeplinite aceste condiii.

38. (1) O persoan fizic ce deine n proprietate dou cldiri utilizate ca locuin, altele dect cele nchiriate, datoreaz impozit pe cldiri dup cum urmeaz:

a) pentru cldirea de la adresa de domiciliu impozitul pe cldiri se determin potrivit art. 251 din Codul fiscal;

b) pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivit art. 251 din Codul fiscal, cu 115% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 1,15.

(2) Exemplu de calcul pentru impozitul pe cldiri aferent anului 2007, n cazul unui apartament utilizat ca locuin, care este prima n afara celei de la adresa de domiciliu, proprietatea unei persoane fizice:

A. Date despre apartament, potrivit structurii prevzute la pct. 33:

a) rangul localitii unde este situat apartamentul: 0;

b) teritoriul unde se afl: n intravilan;

c) zona n cadrul localitii, potrivit ncadrrii de la lit. b): A;

d) suprafaa util a apartamentului: 107,44 mp;

e) tipul cldirii: cu perei din crmid ars i dotat cu toate cele patru instalaii menionate la pct. 29 alin. (1) lit. a);

f) amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente;

g) data finalizrii: 31 decembrie 1950;

h) prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu i nu este nchiriat;

i) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2006 pentru anul 2007, majorarea impozitului pe cldiri cu 20% .

B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri, astfel cum rezult din economia textului art. 251, 252 i 287 din Codul fiscal:

1. Se determin suprafaa construit desfurat a apartamentului: deoarece dimensiunile exterioare ale apartamentului nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, acesta avnd perei comuni cu apartamentele nvecinate, potrivit prevederilor art. 251 alin. (9) din Codul fiscal, coroborate cu cele ale pct. 31 din prezentele norme metodologice, suprafaa construit desfurat se determin prin nmulirea suprafeei utile cu coeficientul de transformare de 1,20, respectiv: 107,44 mp x 1,20 = 128,928 mp.

2. Se determin valoarea impozabil a acestui apartament:

2.1. suprafaa construit desfurat prevzut la pct. 1 se nmulete cu valoarea corespunztoare cldirii cu perei din crmid ars, dotat cu toate cele patru instalaii, respectiv cea din tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3) "Nivelurile stabilite n anul 2006 pentru anul 2007 - art. 296 alin. (1)", 3, astfel: 128,928 mp x 669 lei/mp = 86.252,832 lei;

2.2. se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, corespunztor zonei A i rangului 0, respectiv 2,60; deoarece apartamentul este amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, potrivit prevederilor art. 251 alin. (6) din Codul fiscal, acest coeficient de corecie se reduce cu 0,10, determinnd astfel coeficientul de corecie specific acestui apartament: 2,60 - 0,10 = 2,50;

2.3. potrivit prevederilor art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, valoarea impozabil determinat la subpct. 2.1 se ajusteaz cu coeficientul de corecie determinat la subpct. 2.2, respectiv: 86.252,832 lei x 2,50 = 215.632,08 lei;

2.4. apartamentul fiind finalizat nainte de 1 ianuarie 1951, potrivit prevederilor art. 251 alin. (7) din Codul fiscal, valoarea impozabil determinat la subpct. 2.3 se reduce cu 20% sau, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se nmulete cu 0,80, respectiv: 215.632,08 lei x 0,80 = 172.505,664 lei.

3. Se determin impozitul pe cldiri anual:

3.1. potrivit art. 251 alin. (1) din Codul fiscal, asupra valorii impozabile a apartamentului, determinat la subpct. 2.4, se aplic cota de impozitare prevzut la art. 251 alin. (2) din Codul fiscal de 0,1% sau, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se nmulete cu 0,001, respectiv: 172.505,664 lei x 0,001 = 172,506 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit. c) fraciunea de 0,506 lei se rotunjete, iar impozitul astfel calculat este de 173 lei;

3.2. deoarece apartamentul este prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu, potrivit prevederilor art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, impozitul pe cldiri determinat la subpct. 3.1 se majoreaz cu 15% sau, pentru uurarea calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1,15, respectiv: 173 lei x 1,15 = 198,95 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit. c) fraciunea de 0,95 lei se rotunjete, iar impozitul astfel calculat este de 199 lei;

3.3. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece, n anul 2006 pentru anul 2007, Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe cldiri cu 20%, impozitul determinat la subpct. 3.2 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1,20, respectiv: 199 lei x 1,20 = 238,8 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1) fraciunea de 0,81 lei depind 50 de bani se majoreaz la 1 leu, impozitul pe cldiri astfel determinat se rotunjete la 239 lei.

39. O persoan fizic ce deine n proprietate trei cldiri utilizate ca locuin, altele dect cele nchiriate, datoreaz impozit pe cldiri dup cum urmeaz:

a) pentru cldirea de la adresa de domiciliu impozitul pe cldiri se determin potrivit art. 251 din Codul fiscal;

b) pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivit art. 251 din Codul fiscal, cu 115% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 1,15;

c) pentru cea de-a treia cldire, care este a doua n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivit art. 251 din Codul fiscal, cu 150% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 1,50.

40. O persoan fizic ce deine n proprietate patru cldiri utilizate ca locuin, altele dect cele nchiriate, datoreaz impozit pe cldiri dup cum urmeaz:

a) pentru cldirea de la adresa de domiciliu impozitul pe cldiri se determin potrivit art. 251 din Codul fiscal;

b) pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivit art. 251 din Codul fiscal, cu 115% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 1,15;

c) pentru cea de-a treia cldire, care este a doua n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivit art. 251 din Codul fiscal, cu 150% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 1,50;

d) pentru cea de-a patra cldire, care este a treia n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivit art. 251 din Codul fiscal, cu 175% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 1,75.

41. (1) O persoan fizic ce deine n proprietate cinci cldiri utilizate ca locuin, altele dect cele nchiriate, datoreaz impozit pe cldiri dup cum urmeaz:

a) pentru cldirea de la adresa de domiciliu impozitul pe cldiri se determin potrivit art. 251 din Codul fiscal;

b) pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 251 din Codul fiscal se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivit art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, cu 115% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 1,15;

c) pentru cea de-a treia cldire, care este a doua n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivit art. 251 din Codul fiscal, cu 150% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 1,50;

d) pentru cea de-a patra cldire, care este a treia n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivit art. 251 din Codul fiscal, cu 175% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 1,75%;

e) pentru cea de-a cincea cldire, care este a patra n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivit art. 251 din Codul fiscal, cu 200% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 2,00.

(2) n cazul persoanelor fizice care dein n proprietate mai mult de cinci cldiri utilizate ca locuin, altele dect cele nchiriate, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, pentru fiecare dintre acestea, se calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivit art. 251 din Codul fiscal, cu 200% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 2,00.

42. (1) n cazul cldirilor aflate n proprietate comun, coproprietarii avnd determinate cotele-pri din cldire, impozitul calculat potrivit prevederilor art. 251 din Codul fiscal se mparte proporional cotelor-pri respective, iar asupra acestuia se aplic, dup caz, majorarea prevzut la art. 252 alin. (1) din Codul fiscal n funcie de ordinea n care aceste cote-pri au fost dobndite, potrivit alin. (2) al aceluiai articol, rezultnd astfel impozitul pe cldiri datorat de fiecare contribuabil.

(2) n cazul cldirilor aflate n proprietate comun, coproprietarii neavnd stabilite cotele-pri din cldire, impozitul calculat potrivit prevederilor art. 251 din Codul fiscal se mparte la numrul de coproprietari, iar asupra prii din impozit rezultate n urma mpririi se aplic, dup caz, majorarea prevzut la art. 252 alin. (1) din Codul fiscal n funcie de ordinea n care aceste cote-pri au fost dobndite, potrivit alin. (2) al aceluiai articol, rezultnd astfel impozitul pe cldiri datorat de fiecare contribuabil.

43. n situaiile n care consiliile locale sau Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, a aprobat majorarea anual a impozitului pe cldiri, n condiiile art. 287 din Codul fiscal, aceast majorare se aplic asupra impozitului pe cldiri determinat potrivit prevederilor art. 251 din Codul fiscal i celor ale pct. 38 - 42.

44. Prevederile pct. 35 - 43 se aplic n mod corespunztor persoanelor care beneficiaz de faciliti fiscale la plata impozitului pe cldiri.

45. (1) Majorarea impozitului pe cldiri, conform art. 287 din Codul fiscal, se calculeaz i n cazul persoanelor fizice strine care dein pe teritoriul Romniei mai multe cldiri utilizate ca locuin, ordinea acestora fiind determinat de succesiunea n timp a dobndirii lor, cu obligativitatea depunerii declaraiei speciale.

(2) n cazul n care n acelai bloc o persoan fizic deine n proprietate mai multe apartamente, pentru calculul impozitului pe cldiri, majorat potrivit prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal, fiecare apartament este asimilat unei cldiri.

(3) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice care dein n proprietate mai multe cldiri utilizate ca locuin, dobndite prin succesiune legal nu se majoreaz.

46. Pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat potrivit prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal, ordinea n care proprietile au fost dobndite se determin n funcie de anul dobndirii cldirii, indiferent sub ce form, rezultat din documentele care atest calitatea de proprietar.

47. n cazul n care n acelai an se dobndesc mai multe cldiri utilizate ca locuin, ordinea este determinat de data dobndirii.

48. n cazul n care la aceeai dat se dobndesc mai multe cldiri utilizate ca locuin, ordinea este cea pe care o declar contribuabilul respectiv.

49. n cazul persoanei fizice care deine n proprietate mai multe cldiri utilizate ca locuin, iar domiciliul sau reedina sa nu corespunde cu adresa nici uneia dintre aceste cldiri, prima cldire dobndit n ordinea stabilit potrivit prevederilor pct. 41 alin. (1) - (3) este asimilat cldirii de la adresa de domiciliu.

50. (1) Declaraia special pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat, n cazul persoanelor fizice deintoare a mai multor cldiri utilizate ca locuin, corespunde modelului prevzut la pct. 256.

(2) Declaraia fiscal, conform modelului stabilit potrivit pct. 256, se depune separat pentru fiecare cldire la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale din unitile administrativ-teritoriale unde sunt situate cldirile.

(3) n cazul contribuabililor care dobndesc cldiri care intr sub incidena prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal, declaraia fiscal se depune n termen de 30 de zile de la data dobndirii.

(4) Pentru veridicitatea datelor nscrise n declaraiile prevzute la alin. (2) ntreaga rspundere juridic o poart contribuabilul att n cazul n care este semnatar al declaraiei respective, ct i n cazul n care semnatar al declaraiei este o persoan mandatat n acest sens de contribuabil.

51. Cldirile distincte utilizate ca locuin, situate la aceeai adres, proprietatea aceleiai persoane fizice, nu intr sub incidena prevederilor art. 252 din Codul fiscal.

Calculul impozitului datorat de persoanele juridice

Art. 253. - (1) n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii.

(2) Cota de impozit se stabilete prin hotrre a consiliului local i poate fi cuprins ntre 0,25% i 1,50% inclusiv. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti.

(3) Valoarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii, conform prevederilor legale n vigoare.

(3^1) n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, de ctre locatar, din punct de vedere fiscal, acesta are obligaia s comunice locatorului valoarea lucrrilor executate pentru depunerea unei noi declaraii fiscale, n termen de 30 de zile de la data terminrii lucrrilor respective. (4) n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu 15%.

(5) n cazul unei cldiri care a fost reevaluat, conform reglementrilor contabile, valoarea impozabil a cldiri este valoarea contabil rezultat n urma reevalurii, nregistrat ca atare n contabilitatea proprietarului - persoan juridic. (5^1) n cazul cldirilor care aparin instituiilor de credit ce aplic Standardele internaionale de raportare financiar i aleg ca metod de evaluare ulterioar modelul bazat pe cost, valoarea impozabil a acestora este valoarea rezultat din raportul de evaluare emis de un evaluator autorizat, depus la compartimentul de specialitate al administraiei publice locale. (introdus de O.U.G. nr.125/27.12.2011, n vigoare cu 01.01.2012) (6) n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin, cota impozitului pe cldiri se stabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre 5% i 10% i se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pn la sfritul lunii n care s-a efectuat prima reevaluare. Fac excepie cldirile care au fost amortizate potrivit legii, n cazul crora cota impozitului pe cldiri este cea prevzut la alin. (2). (n vigoare pn la 31.12.2011) (6) n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat, cota impozitului pe cldiri se stabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre: (introdus de OG nr.30/31.08.2011, n vigoare cu 01.01.2012)

a) 10% i 20% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin;

b) 30% i 40% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 5 ani anteriori anului fiscal de referin. (6^1) Cota impozitului pe cldiri prevzut la alin. (6) se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pn la sfritul lunii n care s-a efectuat prima reevaluare. Fac excepie cldirile care au fost amortizate potrivit legi