Upload
lamphuc
View
216
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
1© Rödl & Partner 02.06.2016
Zaangażowani globalnie
Jednolity plik kontrolny
Izabela Karolak I 02.06.2016
2© Rödl & Partner 02.06.2016
Agenda
03 Obowiązki podatników
02 Podmioty objęte obowiązkiem przekazywania danych
01 Istota i cel wprowadzenia jednolitego pliku kontrolnego
04 Zalecenia i wskazówki
3© Rödl & Partner 02.06.2016
Istota i cel wprowadzenia jednolitego pliku kontrolnego
Z dniem 1 lipca 2016 wejdzie w życie nowelizacja ustawy z 10 września 2015 o zmianie ustawy
Ordynacja podatkowa (Dz .U. z 2015 poz. 1649) wprowadzająca jednolity plik kontrolny (JPK). Stanowi on nową formę przekazywania całości lub części ksiąg podatkowych oraz
dowodów księgowych odpowiadających określonej strukturze logicznej w postaci elektronicznej
lub na informatycznych nośnikach danych.
4© Rödl & Partner 02.06.2016
Istota i cel wprowadzenia jednolitego pliku kontrolnego
Plik składa się ze struktur raportowych będących plikami XML (standard OECD SAFT 2.0)
JPK
Księgi rachunkowe
Ewidencja przychodów
MagazynFaktury VAT
Ewidencje zakupu i sprzedaży VAT
Wyciąg bankowy
Podatkowa księga przychodów i rozchodów
0107
0206
05 03
04
5© Rödl & Partner 02.06.2016
Istota i cel wprowadzenia jednolitego pliku kontrolnego
Od dnia 1 lipca 2016 przekazanie dokumentów może odbywać się:
� w tradycyjnej formie
� w formie dokumentu elektronicznego
� na informatycznych nośnikach danych
Przesyłanie jednolitego pliku kontrolnego będzie następowało za pomocą oprogramowania
interfejsowego dostępnego na stronie internetowej wskazanej przez Ministerstwo Finansów.
Przekazywane informacje będą opatrzone bezpiecznym podpisem elektronicznym
weryfikowanym przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu.
Dowodem wysłania danych będzie urzędowe poświadczenie odbioru ksiąg (UPO), które:
� wydawane przez elektroniczną skrzynkę podawczą systemu teleinformatycznego
administracji podatkowej
� po przeprowadzeniu prawidłowej weryfikacji struktury logicznej, poprawności danych,
autentyczności ksiąg oraz umocowania do podpisywania tych ksiąg
zapewnia integralność przekazanych ksiąg oraz stanowi dowód i potwierdza termin ich
przekazania
6© Rödl & Partner 02.06.2016
Istota i cel wprowadzenia jednolitego pliku kontrolnego
Informatyczne nośniki danych, na których księgi mogą być zapisane i przekazywane
powinny być:
� oznakowane w sposób pozwalający na jednoznaczną identyfikację� przystosowane do przenoszenia pomiędzy powszechnie dostępnymi urządzeniami
odczytującymi
� dostosowane do przechowywania w temperaturze 18-22 °C przy wilgotności względnej
40-50 %
Informatyczne nośniki danych powinny zapewniać możliwość wiernego odczytywania danych
w urządzeniach produkowanych przez różnych producentów, właściwych dla danego typu
nośnika.
7© Rödl & Partner 02.06.2016
Istota i cel wprowadzenia jednolitego pliku kontrolnego
Wprowadzenie jednolitego pliku kontrolnego (JPK) ma na celu:
1) zmniejszenie kosztów wypełniania obowiązków podatkowych przez podatników oraz ich
kontrahentów
2) zmniejszenie kosztów funkcjonowania administracji podatkowej
3) poprawę wyników kontroli
4) łatwiejszą analizę danych poprzez wykorzystanie ich elektronicznej formy a w efekcie
sprawniejszą i dokładniejszą kontrolę
5) odstąpienie od kontroli w przypadkach nie budzących wątpliwości
6) uproszczenie kontaktów podatników, płatników i inkasentów z administracją podatkową
8© Rödl & Partner 02.06.2016
Podmioty objęte obowiązkiem przekazywania danych
Duzi przedsiębiorcy Mali przedsiębiorcyŚredni przedsiębiorcy Mikroprzedsiębiorcy
Uwaga! Przynależność do określonej kategorii przedsiębiorców determinuje datę podlegania obowiązkom związanym z JPK. Od 1 lipca 2018 r. zobowiązanym do zastosowania JPK będzie każdy przedsiębiorca prowadzący księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych.
� w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych zatrudniali średniorocznie 250 lub więcej pracowników lub
� osiągnęli roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych przekraczający równowartość w złotych 50 mln euro oraz
� suma aktywów bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat obrotowych przekraczała równowartość w złotych 43 mln euro
� w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych zatrudniali średniorocznie mniej niż 250 pracowników oraz
� osiągnęli roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 50 mln euro lub
� suma aktywów bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat obrotowych nie przekraczała równowartości w złotych 43 mln euro
� w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych zatrudniali średniorocznie mniej niż 50 pracowników oraz
� osiągnęli roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 10 mln euro lub
� suma aktywów bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat obroto-wych nie przekraczała równowartości w złotych 10 mln euro
� w co najmniej w jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych zatrudniali średniorocznie mniej niż 10 pracowników oraz
� osiągnęli roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 mln euro lub
� suma aktywów bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat obroto-wych nie przekraczała równowartości w złotych 2 mln euro
9© Rödl & Partner 02.06.2016
Podmioty objęte obowiązkiem przekazywania danych
Wyrażone w EUR wielkości niezbędne do ustalenia statusu przedsiębiorcy przelicza się na złote
według średniego kursu ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roku
obrotowego wybranego do określenia statusu przedsiębiorcy.
Średnioroczne zatrudnienie określa się w przeliczeniu na pełne etaty.
Przy obliczaniu średniorocznego zatrudnienia nie uwzględnia się pracowników przebywających
na urlopach macierzyńskich, urlopach ojcowskich, urlopach rodzicielskich i urlopach
wychowawczych, a także zatrudnionych w celu przygotowania zawodowego.
W przypadku przedsiębiorcy działającego krócej niż rok jego przewidywany obrót netto ze
sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych, a także średnioroczne
zatrudnienie oszacowuje się na podstawie danych za ostatni okres, udokumentowany przez
przedsiębiorcę.
10© Rödl & Partner 02.06.2016
Podmioty objęte obowiązkiem przekazywania danych
Zgodnie z art. 29 ustawy nowelizującej mali i średni przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy
o swobodzie działalności gospodarczej mogą w okresie 1 lipca 2016 do 30 czerwca 2018 przekazywać dane w formie jednolitego pliku kontrolnego na zasadzie dobrowolności. Zostaną oni objęci powyższym obowiązkiem z dniem 1 lipca 2018.
Obowiązek przekazywania danych w strukturach JPK został zatem rozłożony w czasie
w następujący sposób:
1 lipca 2016 – duzi przedsiębiorcy (obowiązkowo)
1 lipca 2016 – 30 czerwca 2018 – średni-, mali- i mikroprzedsiębiorcy (dobrowolnie)
1 lipca 2018 - średni-, mali- i mikroprzedsiębiorcy (obowiązkowo)
Podatnicy oczekują na stanowisko Ministerstwa Finansów w zakresie stosowania przepisów
przejściowych wobec podatników niebędących przedsiębiorcami takich jak gminy czy uczelnie.
11© Rödl & Partner 02.06.2016
Obowiązki podatników
Podatnicy będą zobowiązani do przekazywania danych w strukturze JPK:
� na żądanie – w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej i postępowania
podatkowego
� bez wezwania – wyłącznie w zakresie ewidencji zakupu i sprzedaży VAT
Zgodnie z ustawą z dnia 13 maja 2016 oczekującą na podpis prezydenta osoby prawne,
jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, prowadzące księgi
podatkowe przy użyciu programów komputerowych są zobowiązane, bez wezwania organu podatkowego, do przekazywania za pomocą środków komunikacji elektronicznej informacji
o prowadzonej ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004
o podatku od towarów i usług (rejestrów VAT) w postaci struktury JPK „ewidencja zakupu
i sprzedaży VAT” za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc, którego ta informacja dotyczy.
Obowiązkiem comiesięcznego przekazywania danych objęci zostali również podatnicy, którzy
wybrali kwartalne rozliczenie podatku VAT.
12© Rödl & Partner 02.06.2016
Obowiązki podatników
Przepisy przejściowe
Informacje w formie struktury JPK „ewidencja zakupu i sprzedaży VAT” należy składać za miesiące, które przypadają od dnia 1 lipca 2016 przy czym
� za miesiące, które przypadają od dnia 1 lipca 2016 do dnia 31 grudnia 2016, nie są zobowiązani mali i średni przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy z dnia 2 lipca 2004
o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2015r. poz. 584, z późn. zm.)
� za miesiące, które przypadają od dnia 1 lipca 2016 do dnia 31 grudnia 2017 nie są obowiązani mikroprzedsiębiorcy w rozumieniu ustawy, o której mowa w pkt. 1
Duzi przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej zobowiązani
są od dnia 1 lipca 2016 do przekazywania:
� struktury „ewidencje zakupu i sprzedaży VAT” co miesiąc bez wezwania
� każdej ze struktur JPK na żądanie organów podatkowych i organów kontroli skarbowej
Niewywiązywanie się z obowiązków przekazywania danych naraża podatników na odpowiedzialność karnoskarbową.
13© Rödl & Partner 02.06.2016
Zalecenia i wskazówki
Przygotowanie do wdrożenia JPK wymaga wykonania co najmniej 3 kroków:
JPK
2
13
Analiza wykorzystywanych systemów IT oraz ustalenie źródeł pochodzenia danych podlegających raportowaniu w JPK
Wprowadzenie zmian w systemach IT i generowanie JPK
Analiza merytoryczna wygenerowanego JPK
14© Rödl & Partner 02.06.2016
Zalecenia i wskazówki
Z uwagi na duży stopień szczegółowości struktur JPK, konieczne jest dokonanie porównania
ich zawartości z zakresem danych istniejących w systemach IT celem wykrycia obszarów
wymagających zmian.
Podczas wdrożenia należy rozstrzygnąć kwestię weryfikacji danych wygenerowanych w formie
JPK, gdyż plik ten po jego otwarciu, ze względu na format, nie stwarza takiej możliwości.
JPK podobnie jak pozostałe dowody podlega archiwizacji.
Ministerstwo Finansów zapowiedziało stworzenie kolejnych struktur (np. dla podatku
akcyzowego i paragonów fiskalnych) oraz modyfikacje już opublikowanych (np. magazyn).