ФИНАНСОВАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЁТНОСТЬ ОБ УЧАСТИИ ОТЧЁТНОСТЬ ОБ УЧАСТИИ В СОВМЕСТНОЙ В СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1

26

МСФО 31МСФО 31МСФО 31 «Финансовая

отчетности об участии в совместной деятельности».

Совместная деятельность – договорное соглашение, по которому две или более сторон осуществляют экономическую деятельность при условии совместного контроля.

2

Совместная Совместная деятельностьдеятельность Расширяет масштабы операций

отдельно взятой компании; Даёт эффект экономии на

масштабе; диверсифицирует риски; Позволяет использовать опыт

других компаний; Распределяет долговую нагрузку; Обеспечивает контроль за

ресурсами или рынком; Оптимизирует налогообложение.

3

Типы совместной Типы совместной деятельностидеятельности Совместно контролируемые

операции; Совместно контролируемые

активы; Совместно контролируемые

компании.

4

Совместный контроль Совместный контроль операцийопераций Такая форма совместной

деятельности возникает в том случае, когда используются активы и прочие ресурсы участников совместной деятельности без учреждения какой-либо обособленной финансовой структуры.

Каждый участник осуществляет свою часть исследовательского и производственного процесса и получает свою долю дохода от продаж.

5

Совместный контроль Совместный контроль активовактивов В данном случае предполагается

наличие совместного контроля, управления и владения участниками активами, внесенными или приобретенными в интересах совместной деятельности и используемыми для достижения целей, зафиксированных в договоре о совместной деятельности.

6

Совместный контроль Совместный контроль компанийкомпаний Совместная компания предполагает

учреждение товарищества или предприятия иной организационно-правовой структуры, в которой каждый участник имеет свою долю участия.

Отличие подобной компании от совместно контролируемых операций и совместно контролируемых активов заключается в том, что на основании договора о совместной деятельности устанавливается совместный контроль участников над всей деятельностью компании.

7

Отражение инвестиций в Отражение инвестиций в совместную деятельность.совместную деятельность. свою долю совместно контролируемых

активов, классифицируемых в соответствии с характером активов, а не как инвестиции.

любые принятые обязательства; свою долю любых обязательств наряду

с другими предпринимателями в отношении совместной компании;

любой доход от продажи или использования своей доли произведенной в результате совместной деятельности продукции, вместе со своей долей любых расходов, понесенных в процессе совместной деятельности;

любые расходы, понесенные в отношении своей доли участия.

8

Метод пропорционального Метод пропорционального сведениясведенияОсновной подход - метод

пропорционального сведения предусматривает включение в сводную (консолидированную) отчетность участника доли контролируемых им активов, обязательств, доходов и расходов.

9

Метод долевого участияМетод долевого участияАльтернативный подход -

предполагает использование метода учета по долевому участию (см. МСФО 28).

10

Фактическая себестоимость и Фактическая себестоимость и МСФО 39МСФО 39Имеют место случаи, когда инвестиции в

совместнуюкомпанию не отражаются ни по методу

пропорциональногосведения, ни по методу долевого участия.

Участник долженучитывать свою долю в совместной компании

либо пофактической себестоимости, либо в

соответствии с МСФО 39, если:доля участия в совместной компании

приобретается и содержится исключительно с целью последующей продажи в ближайшем будущем;

совместная компания работает в условиях строгих долгосрочных ограничений, которые существенно снижают ее возможности по переводу средств участнику.

11

Шаги составления сводной Шаги составления сводной отчётности. отчётности. выполнить требования для подготовки

отчетности участника и отчетности совместной компании, устанавливаемые МСФО 27 при использовании метода приобретения;

определить долю участника в активах, обязательствах, доходах и расходах совместной компании;

сложить суммы по соответствующим строкам отчетности участника и строкам отчетности совместной компании;

сделать необходимые корректировки (например, в отношении инвестиций в совместную компанию).

12

Рекомендации МСФО 31. Рекомендации МСФО 31.

В соответствии с МСФО 31, метод пропорционального сведения лучше отражает сущность участия предпринимателя в совместно контролируемой компании, показывая контроль участника над будущими экономическими выгодами.

13

Раскрытие информацииРаскрытие информации

Компания должна раскрыть наиболее

важную информацию, касающуюся:перечня и описания долей участия

в значительных совместных компаниях и соотношения долей владения в них;

различных потенциальных обязательств, вытекающих из совместной деятельности.

14