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IMPUESTO A LA RENTA
ÁMBITO DE APLICACIÓN
01
MAPA CONCEPTUAL
RENTA Ganancias o beneficios generados por actividades económicas
Fuentes de la Renta
Renta Producto Flujo de Riqueza Incremento más consumo patrimonial
Sistemas de Imposición de Renta: Cedular o analítico Global o sintético Mixto
Tomando en consideración:a) CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS: Rentas de Fuente Peruana o Extranjerab) CRITERIOS DE VINCULACIÓN Condición de domicilio (domiciliado
o no domiciliado)
APLICABLES A:SUJETOS GRAVADOS CON EL IMPUESTO: personas naturales sucesiones indivisas personas jurídicas otros tipos de entidades sociedades conyugales 05
NOCIONES GENERALES
¿QUÉ ES RENTA?
Es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc, esdecir todo aquello que genere:
a) Beneficiob) Enriquecimiento
Para quiénes lo perciben
06
NOCIONES GENERALES
Existen una serie de ganancias o beneficios que se generan en las actividades económicas que realizan las personas
Ingresos de diferente naturaleza que la Ley los recoge y regula
Para definir la forma de gravarlos con el Impuesto a la Renta07
NOCIONES GENERALES
CARACTERÍSTICAS GENERALES DEL IMPUESTO A LA RENTA:
Doctrina en general le ha atribuído ciertos caracteres generales:
a) NO TRASLADABLE: Afecta directamente a quien genera el ingreso gravado con el impuesto.
b) CONTEMPLAR EQUIDAD: A través del Principio de Capacidad Contributiva.
08
NOCIONES GENERALES
TEORÍAS EN LA IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA:
RENTA PRODUCTO
FLUJO DE RIQUEZA
CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL
10
NOCIONES GENERALES
RENTA PRODUCTO:
“La renta es el producto periódico de una fuente durable en estado de explotación”
Ejemplo: En una fábrica de prendas de vestir,el producto de la venta de vestidos.
CONSIDERAR: Producto: riqueza nueva y distinta de la fuenta Periódica: fuente capaz de repetir producción de riqueza Fuente durable: sobrevivir a la creación de la riqueza Explotación: fuente debe haber sido habilitada para ello
11
NOCIONES GENERALES
FLUJO DE RIQUEZA:
“La renta es todo enriquecimiento que provenga de las relaciones con terceros además de aquellos consideradosdentro de la Teoría de la Renta Producto”
Ejemplo: La venta de la maquinaria de producción de lafábrica de vestidos.
CONSIDERAR: Renta no se limita a provenir de una fuente durable o periódica Ganancias por realización de bienes de capital Ingresos por actividades accidentales Ingresos eventuales y a título gratuito 12
NOCIONES GENERALES
CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL:
“Se busca gravar el total de enriquecimientos que percibeuna persona a lo largo de un período, cualquiera sea su origen o duración”
CONSIDERAR: Variaciones patrimoniales Consumos
13
ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO
Otros ingresos queprovengan de terceros
Rentas imputadas de goce y disfrute
Ganancias de Capital
Explotación de una fuente
BASE LEGAL: Artículo 1° de la LIR
IMPUESTO A LA RENTA GRAVA
18
RENTAS OBTENIDAS POR EXPLOTACIÓN DE UNAFUENTE
CARACTERÍSTICASDE LA FUENTE
BASE LEGAL: Artículo 1° inciso “a” de la LIR
Durable Que genere ingresos periódicos
19
RENTAS OBTENIDAS POR EXPLOTACIÓN DE UNAFUENTE
FUENTE
Capital
Trabajo
Aplicación conjunta de ambos factores
Regalías
Enajenación de terrenos urbanos o lotizados e inmuebles
Resultados de la venta,cambio o disposición habitual de bienes 20
RENTAS OBTENIDAS POR GANANCIAS DE CAPITAL
Bien de capital: no destinado a ser comercializado en el ámbito de un giro de negocio o empresa.
BASE LEGAL: Artículo 2° de la LIR
PROVIENEN DE LA ENAJENACIÓN DE BIENES DE CAPITAL
21
OPERACIONES QUE GENERAN GANANCIAS DE CAPITAL
GANANCIASDE CAPITAL
ENAJENACIÓN DEBIENES QUE QUEDEN
EN PODER DEL TITULARAL CESE DE ACTIVIDADES
ENAJENACIÓN DE BIENES ADQUIRIDOS EN PAGO DE
OPERACIONES HABITUALES
ENAJENACIÓN DE ACTIVOS DE PERSONAS
JURÍDICAS O EMPRESAS
CONSTITUÍDAS EN EL PAÍS
ENAJENACIÓN DE DERECHOS DE
LLAVE, MARCAS,SIMILARES
ENAJENACIÓN DE BIENES MUEBLES
CUYA AMORTIZACIÓN ES
PERMITIDA
ENAJENACIÓN DE NEGOCIOS, DE DENUNCIOS Y CONCESIONES
ENAJENACIÓN DE ACCIONES,
PARTICIPACIONES,VALORES
BASE LEGAL: Artículo 2° incisos “a”, “b” y “c” de la LIR
22
ENAJENACIÓN, REDENCIÓN O RESCATE DEVALORES MOBILIARIOS
BASE LEGAL: Artículo 2° inciso “a” de la LIR
TÍTULOS
CEDULAS
DEBENTURES
BONOS
GARANTÍAS
Documento que acredita una deuda pública o un valor mercantil (Cheque, Letra de Cambio)
Documento en que se reconoce una obligación, y en especial una deuda
Instrumento de crédito, asegura la afluencia de dinero a la empresa
Documento que emite una sociedad a fin de obtener financiamiento
Afianzamiento, fianza, prenda, obligación del garante. Protecciónfrente a un riesgo
23
ENAJENACIÓN DE OTROS BIENES O ACTIVOS DE LA EMPRESA
BASE LEGAL: Artículo 2° inciso “b” numeral 4 de la LIR
Artículo 1° inciso “c”, “h” e “i” del Reglamento de la LIR
ENAJENACIÓN DE BIENES
activos
PERSONAS JURÍDICASEMPRESAS CONSTITUÍDAS EN EL PAÍSEMPRESAS UNIPERSONALES DOMICILIADASESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE
EMPRESAS CONSTITUÍDAS O DOMICILIADAS EN EL PAÍS
•SIEMPRE QUE DESARROLLEN ACTIVIDADESGENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
24
ENAJENACIÓN DE BIENES AL CESE DE ACTIVIDADES
BASE LEGAL: Artículo 2° inciso “c” de la LIR
Artículo 1° inciso “d” del Reglamento de la LIR
ENAJENACIÓN DE BIENES
CESE DEACTIVIDADES
BIENES QUE HUBIEREN QUEDADO EN PODER DEL TITULAR DE EMPRESA UNIPERSONAL
EMPRESA GENERADORA DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
ENAJENACIÓN SE REALICE DENTRO DE LOS DOS (2) AÑOS DE PRODUCIDO EL CESE DE ACTIVIDADES
•SIEMPRE QUE DESARROLLEN ACTIVIDADESGENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
REALIZADA POR EMPRESA UNIPERSONAL
25
INGRESOS QUE PROVENGAN DE OPERACIONESCON TERCEROS
OPERACIONESCON
TERCEROS
INDEMNIZACIÓN A EMPRESAS POR SEGUROS
DE SU PERSONAL
INDEMNIZACIONES POR LUCRO
CESANTEINDEMNIZACIONES QUE REPONEN EL ACTIVO DE
UNA EMPRESA QUE EXCEDE COSTO COMPUTABLE
RESULTADO POR EXPOSICIÓN A LA
INFLACIÓN
INGRESOS POR TRANSFERENCIAS A TÍTULO GRATUITO EFECTUADAS POR
TERCEROSINGRESOS
EVENTUALES POR OPERACIONES CON
TERCEROS
INGRESOS POR ACTIVIDADES
ACCIDENTALES CON TERCEROS
DIFERENCIAS EN LOS VALORES DE PRIMAS PAGADAS
POR ASEGURADORAS
BASE LEGAL: Artículo 3° incisos “a”, “b” de la LIR26
INDEMNIZACIONES A FAVOR DE EMPRESAS
BASE LEGAL: Artículo 3° inciso “a” de la LIR
Artículo 1° inciso “e” del Reglamento de la LIR
INDEMNIZACIONES
SEGUROS DE SU PERSONALLUCRO CESANTE (NO IMPLICA REPARAR DAÑOS)DIFERENCIA ENTRE EL VALOR ACTUALIZADO DE
LAS PRIMAS O CUOTAS PAGADAS POR LOS ASEGURADOS Y LAS QUE LAS EMPRESAS ASEGURADORAS ENTREGAN POR LOS CONTRATOS DOTALES DE SEGUROS DE VIDA
• NO SE CONSIDERAN LAS INDEMNIZACIONES POR DAÑO EMERGENTE
A FAVOR DE EMPRESAS
27
INDEMNIZACIONES DESTINADAS A REPONER TOTALO PARCIALMENTE ACTIVOS
BASE LEGAL: Artículo 3° inciso “b” de la LIR
Artículo 1° inciso “f” del Reglamento de la LIR
INDEMNIZACIONES
REPOSICIÓN TOTAL O PARCIAL DE ACTIVOS SE CONSIDERA LA PARTE QUE EXCEDA EL COSTO
COMPUTABLE DEL BIEN
• NO SE CONSIDERAN COMO INGRESO SI EXCEDIENDO EL COSTO COMPUTABLE SE CUMPLE CON: 1) Adquisición se realiza dentro de los 6 meses de percibida la indemnización 2) El bien se reponga dentro de los 18 meses de percibida la indemnización
REPONER ACTIVOS DE EMPRESAS
28
RENTAS IMPUTADAS: RENTAS FICTAS
Rentas Fictas
Cesión de prediosgratuita o a preciono determinado
Cesión de bienes muebles o inmuebles (no
predios)
Préstamos de dinero
Realizada por personas naturales y/o personas jurídicas y empresasBase Legal: Art. 23° inc. “d” LIR
Realizada por personas naturales o contribuyentes de 3era. CategoríaBase Legal: Art. 23° inc. “b” y 28° inc. “h” LIR
Devengan un interés no inferior a la TAM promedio mensual en moneda nacionalBase Legal: Art. 26°, 5to. párrafo LIR
29
RENTAS IMPUTADAS: PRESUNCIONES
PRESUNCIONES
POR INCREMENTO PATRIMONIALNO JUSTIFICADO
POR APLICACIÓN DE PROMEDIOS, COEFICIENTES Y PORCENTAJES
BASE LEGAL: Artículo 91° primer párrafo LIR 30
INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO
Deudor tributario debe sustentar el destino de rentas e ingresos Administración Tributaria podrá requerir dicho sustento
INCREMENTO PATRIMONIAL
SIGNOS EXTERIORES DE RIQUEZA
VARIACIONES PATRIMONIALES
ADQUISICION Y TRANSFERENCIA DE BIENES
INVERSIONES Y DEPÓSITOS EN SISTEMA FINANCIERO
CONSUMOS Y GASTOS EFECTUADOS EN EL EJERCICIO
BASE LEGAL: Artículo 92° segundo párrafo LIR 31
APLICACIÓN DE PROMEDIOS, COEFICIENTES YPORCENTAJES
Determinación de ventas, ingresos o renta neta aplicando promedios, coeficientes y porcentajesBase Legal: Art. 93° 1er. párrafo LIR
ELEMENTOS PARA SU
APLICACIÓN
CAPITAL INVERTIDO
VOLUMEN DE TRANSACCIONESY RENTAS
MONTO DE COMPRA VENTAEFECTUADAS
EXISTENCIA DE MERCADERIASY PRODUCTOS
DEPÓSITOS BANCARIOS
RENDIMIENTO DEL NEGOCIO
SALARIOS, ALQUILERES Y OTROS GASTOS
32
CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS
ESTADO CIUDADANO BASE JURISDICCIONAL
VINCULO O CONEXIÓN ENTRE CIUDADANOS Y ESTADO QUE LE PERMITE EJERCER SU POTESTAD TRIBUTARIA
33
CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS
PARA DETERMINAR LOS PUNTOS DE CONEXIÓN O VINCULACIÓN SE UTILIZAN:
CRITERIOSOBJETIVOS
CRITERIOSSUBJETIVOS
Circunstancias de cáracter económicoUbicación territorial de la fuente
Circunstancias de carácter personalAtención centrada en el sujeto pasivo
34
CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS
CRITERIOSOBJETIVOS
UBICACIÓN TERRITORIAL DE LA FUENTE
CRITERIOSSUBJETIVOS
PERSONA NATURAL
NACIONALIDAD
DOMICILIO
PERSONA JURÍDICALUGAR DE CONSTITUCIÓN
SEDE DE DIRECCIÓN
35
RENTAS DE FUENTE PERUANA
DOMICILIADOSEN EL PAÍS
TOTALIDAD DE RENTAS GRAVADASNO CONSIDERAR: NACIONALIDAD DELAS PERSONAS NATURALES, LUGARDE CONSTITUCIÓN DE LAS JURÍDICAS OUBICACIÓN DE LA FUENTE.
IMPUESTO RECAE ÚNICAMENTE SOBRE LAS RENTAS OBTENIDAS EN EL PAÍS
BASE LEGAL: Artículo 6°de la LIR
DOMICILIADOS
NO DOMICILIADOS
36
SUJETOS DOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS EN ELCASO DE PERSONAS NATURALES
BASE LEGAL: Artículo 7°de la LIR
SE CONSIDERAN DOMICILIADAS EN EL PAÍS:
• las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país.• las personas naturales extranjeras que hayan resididoo permanecido en el país más de 183 días calendario durante un período cualquiera de 12 meses.
SUJETOS DOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS EN ELCASO DE PERSONAS NATURALES
BASE LEGAL: Artículo 4° numeral a inciso 2) de la LIR
CRITERIOS DE PERMANENCIA EN EL PAÍS Y AUSENCIADEL PAÍS:
• Para el cómputo del plazo de permanencia en el Perú setoma en cuenta los días de presencia física (se consideraincluso la presencia en parte de un día).• Para el cómputo del plazo de ausencia del Perú no se tomaen cuenta el día de salida del país ni el de retorno al mismo.
SUJETOS DOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS EN ELCASO DE PERSONAS NATURALES
BASE LEGAL: Artículo 7°de la LIR y Artículo 4 inciso a) numeral 1
SE PIERDE LA CONDICIÓN DE DOMICILIADO CUANDO:
• Adquieran la residencia en otro país y hayan salido delPerú, lo cual deberá acreditarse con:a) Visa correspondiente, ob) Contrato de trabajo por un plazo no menor de 1 año
(visado por el Consulado Peruano o el que haga sus veces)
SUJETOS DOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS EN ELCASO DE PERSONAS NATURALES
BASE LEGAL: Artículo 7°de la LIR y Artículo 4 inciso a) numeral 2
¿CUÁNDO SE HACE EFECTIVA LA PÉRDIDA DE LA NACIONALIDAD?
• Tratándose de personas naturales domiciliadas estáse hará efectiva, en cualquiera de los 02 casos:a) Cuando adquieran la residencia en otro país y hayan salido del Perú (a partir de la fecha en que se cumplan con ambos requisitos.b) A partir del 01 de enero del ejercicio, siempre que en losultimos 12 meses previos a la referida fecha hubieran permanecido ausentes del Perú por lo menos 184 días calendarios.
RENTAS DE FUENTE PERUANA
¿CUÁNDO ESTAMOS ANTE UNA RENTA
DE FUENTEPERUANA?
UBICACIÓN FÍSICADE LOS BIENES EN
EL PAÍS
CAPITALES COLOCADOS EN EL PAÍS
DESARROLLO DEACTIVIDADES EN
EL PAÍS
PAGADOR DOMICILIADO ENEL PAÍS
UTILIZACIÓN ECONOMICAEN EL PAÍS
APROVECHAMIENTOECONOMICOEN EL PAÍS
BASE LEGAL: Artículo 9°, 10° y 11° de la LIR 37
Regalías
Capitales
Dividendos
Actividades civiles,Comerciales,otras
Rentas vitalicias y pensiones
Valores mobiliarios
Utilización económica en el país o pagador domiciliado
Colocación o utilización económica en el país o pagador domiciliado
Pagador domiciliado
Realizadas en el país
Pagador domiciliado
Emisor domiciliado
Bienes o derechos Situados físicamente o utilizados económicamente en el país
Predios Situados en el país
Trabajo personal Realizado en el país
RENTAS DE FUENTE PERUANA
38
Intereses de obligaciones
Dietas,sueldos, remuneraciones pagadas a directivos y miembros de consejosu órganos administrativosque actuan en el exterior
Entidad emisora constituída en el país
Asistencia técnica Utilización económica en el país
Servicios digitales Utilización, uso o consumo en el país
RENTAS DE FUENTE PERUANA
Pagador domiciliado en el país
Honorarios, remuneracionesde personas con cargos oficiales en el extranjero
Pagador Sector Público Nacional
Resultados de InstrumentosFinancieros Derivados
Realizadas por sujetos domiciliados
Rentas del exportador Exportación de bienes producidos, manufacturadaso comprados en el país 39
SUJETOS DEL IMPUESTO
Sociedades Conyugales
Asociaciones de hecho deprofesionales
Personas Naturales
Sucesiones Indivisas
Personas Jurídicas
CONTRIBUYENTES
BASE LEGAL: Artículo 14° de la LIR
No domiciliados
40
PERSONAS JURÍDICAS
PERSONAS JURÍDICAS
Deben extinguirse conforme a las disposiciones pertinentes
para cada caso.
BASE LEGAL: Artículo 14° 2do. Párrafo, 15 de la LIR Artículo 5° inc. “e” Reglamento de la LIR
SUJETOS DEL IMPUESTOHASTA SU EXTINCIÓN
41
PERSONAS JURÍDICAS
SONPERSONASJURÍDICAS
SA, SRL, SCRL, EIRL
COOPERATIVAS
EMPRESAS DE PROPIEDAD SOCIAL
EMPRESAS DE PROPIEDAD
PARCIAL O TOTAL DEL ESTADO
ASOCIACIONES YCOMUNIDADES
LABORALES
EMPRESAS Y ENTIDADES
CONSTITUIDAS EN EL EXTERIOR
SUCURSALES, AGENCIAS DE
EMPRESAS CONSTITUIDAS EN
EL EXTERIOR
SOCIEDADESAGRÍCOLAS DE
INTERÉS SOCIAL
SOCIEDADES IRREGULARES,JOINTVENTURES Y OTROS
CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL
42
SUCESIÓN INDIVISA
CAUSANTE
MASA HEREDITARIA
SUCESIÓNINDIVISA
HEREDERO 1
HEREDERO 2
HEREDERO 3
43
SUCESIÓN INDIVISA
BASE LEGAL: Artículo 17°de la LIR Artículo 4° inc. “a” numeral 5 del Reglamento de la LIR
TRIBUTA COMOPERSONA NATURAL
EXTINCIÓN CONDECLARATORIA
DE HEREDEROS O INSCRIPCIÓN EN RRPP
DOMICILIADA EN EL PAÍSSI CAUSANTE TENIA DICHA
CONDICIÓN
44
SOCIEDAD CONYUGAL
ESPOSO
ESPOSA
SOCIEDAD CONYUGAL
REPRESENTANTELEGAL
Deben comunicar ejercicio de la opción para tributar como Sociedad Conyugal Se ejerce al efectuar la declaración y pago a cuenta del mes de enero Representación la ejerce el cónyuge domiciliado en el país
BASE LEGAL: Artículo 16° de la LIR Artículo 6° Reglamento de la LIR
45
NO DOMICILIADOS
¿CÓMO TRIBUTANLOS NO
DOMICILIADOS EN EL PAÍS?
IMPUESTO RECAE SOBRE
RENTAS DE FUENTEPERUANA
INCLUYE PERSONAS NATURALES, SUCURSALESAGENCIAS O ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
BASE LEGAL: Artículo 6° 2do. Párrafo de la LIR
46
CLASIFICACIÓN DE LAS RENTAS
RENTAS AFECTAS DE FUENTE PERUANA
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
BASE LEGAL: Artículo 22°de la LIR 47
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
Arrendamiento o subarrendamiento de predios.Locación o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios.Valor de las mejoras no reembolsables.Renta ficta de predios cedidos gratuitamente o a precio no determinado.
BASE LEGAL: Artículo 23°de la LIR 48
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
Intereses por colocación de capitalesIntereses, excedentes y otros ingresos que reciban los socios de cooperativas como retribución por capitales aportadosRegalíasCesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o similaresRentas vitaliciasSuma o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacerDiferencias en el valor de los contratos dotales de seguros de vidaAtribución de utilidades, rentas o ganancias de capital provenientes de Fondos Mutuos de Inversión, de Inversión en Valores, Fideicomisos de Titulización y BancariosDividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidadesGanancias de capital
BASE LEGAL: Artículo 24°de la LIR 49
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
Derivadas del comercio, industria o minería, explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturalesPrestación de servicios comerciales, industriales o de índole similarAgentes mediadores de comercio, rematadores, martilleros y actividades similaresNotariosGanancias de capital e ingresos por operaciones habituales (enajenación de capital y enajenación de acciones en bolsa)Demás rentas que obtengan las personas jurídicas y las empresas domiciliadas en el paísRentas obtenidas por el ejercicio en asociación o sociedad civilCesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios efectuada por generadores de rentas de tercera categoría a otros generadores de rentas de tercera categoríaRentas de las Instituciones Educativas ParticularesRentas de Fideicomisos de Titulización, Bancarios y Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecución de un negocio o empresa
BASE LEGAL: Artículo 28°de la LIR 50
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
Ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio o actividades no comprendidas expresamente como de tercera categoríaDesempeño de funciones de director de empresas, síndico,mandatario, gestor de negocios, albacea y similares.
Se incluye expresamente a partir del 01.01.08 el desempeño de funciones como regidor municipal o consejero regional, por las
cuales perciban dietas.
BASE LEGAL: Artículo 33° incisos “a” y “b” de la LIR 51
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
Trabajo personal prestado en relación de dependenciaRentas vitalicias y pensiones que se originen en el trabajo personalParticipaciones de los trabajadoresIngresos provenientes de cooperativas de trabajoIngresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente cuando el servicio sea prestado con características de subordinación y dirección; y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo necesarios y asuma los gastos que se demandenIngresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultaneámente uan relación laboral de dependencia.
BASE LEGAL: Artículo 34° de la LIR 52
CRITERIOS DE IMPUTACIÓN DE RENTAS
Ámbito de aplicación del impuesto
BASE LEGAL: Artículo 22°de la LIR
LA IMPUTACIÓN ES EL MOMENTO EN EL CUAL LAS RENTASSE INCORPORAN AL PATRIMONIO DEL CONTRIBUYENTE PARA EFECTOS DE LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA DEL EJERCICIO
CRITERIOS DEVENGADO
PERCIBIDO
53
CRITERIOS DE IMPUTACIÓN DE RENTAS
CRITERIO DE LO DEVENGADO
Momento en que nace el derecho al cobro
No se requiere que se haga efectivo Existe un derecho o título a percibir
renta
CRITERIO DE LO PERCIBIDO Atiende al momento de la
percepción del ingreso Esfera de disponibilidad del
beneficiario
54
CRITERIOS DE IMPUTACIÓN DE RENTAS
Ámbito de aplicación del impuesto
RENTAS DE PRIMERA CRITERIO DE LO DEVENGADO
RENTAS DE SEGUNDA CRITERIO DE LO PERCIBIDO
RENTAS DE TERCERA CRITERIO DE LO DEVENGADO
RENTAS DE CUARTA CRITERIO DE LO PERCIBIDO
RENTAS DE QUINTA CRITERIO DE LO PERCIBIDO
BASE LEGAL: Artículo 57°de la LIR 55
Ámbito de aplicación del impuesto
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA
EXONERACIÓN
INAFECTACIÓN
56
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
INAFECTACIÓN
SITUACIÓN JURÍDICA POR LA CUAL DETERMINADOS
SUJETOS U OPERACIONES SE ENCUENTRAN FUERA
DE LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA
EXONERACIÓN
SITUACIÓN JURÍDICA POR LA CUAL SE LIBERA DE
LA OBLIGACIÓN DE PAGAR EL TRIBUTO. SI SE REALIZA EL HECHO
GENERADOR DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
57
INAFECTACIONES
DE SUJETOS(SUBJETIVA)
SECTOR PÚBLICO NACIONALFUNDACIONES ENTIDADES DE AUXILIO MUTUOCOMUNIDADES CAMPESINAS Y NATIVAS
DE INGRESOS (OBJETIVA)
INDEMNIZACIONES LABORALESINDEMNIZACIONES POR CAUSA DE MUERTE O INCAPACIDADCOMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOSRENTAS VITALICIAS Y PENSIONES QUE SEORIGINEN EN EL TRABAJO PERSONALSUBSIDIOS POR INCAPACIDAD TEMPORAL,MATERNIDAD Y LACTANCIABASE LEGAL: Artículo 18° de la LIR 58
EXONERACIONES
LAS EXONERACIONES SE CONFIEREN EXPRESAMENTE Y SE ENCUENTRAN TAXATIVAMENTE SEÑALADAS EN LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
SON DE CARÁCTER TEMPORAL
ACTUALMENTE LAS EXONERACIONES CONTEMPLADAS RIGEN HASTA EL 31.12.08
EXIMEN DEL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN SUSTANCIAL: PAGO
DEBE CUMPLIRSE CON LAS OBLIGACIONES FORMALES
BASE LEGAL: Artículo 19° de la LIR 59