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7º Semest re – Admin is t ração - 2013
AUDITORIA OPERACIONAL:
FRAUDES
7º Semest re – Admin is t ração - 2013
CONCEITO DE FRAUDE
Do latim fraus, uma fraude é uma ação que é contrária àquilo que é verdade e aquilo que é correto e honesto. A fraude é cometida com vista a prejudicar uma pessoa ou uma organização (como o Estado ou uma empresa).
Para o direito, fraude é um delito cometido pela pessoa incumbida de supervisionar a execução de contratos, sejam estes públicos ou privados, para representar interesses opostos. A fraude é, por conseguinte, penalizada judicialmente.
7º Semest re – Admin is t ração - 2013
DIAGNOSE
Agende fraudador;
Agente conivente;
Motivação de ambos os agentes para fraude;
Causas ou condições gerenciais ou
operacionais;
Consequências gerenciais ou operacionais;
Medidas preventivas.
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PERFIL DOS FRAUDADORES
Homens Casados Idade 36-40 Anos
2º Grau Completo
Cargos abaixo do
Nivel Gerência
Prejuizo US$
100.000,00
0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%
100%
83%
67%
52%
81%87%
80%
Perfil dos Fraudadores
7º Semest re – Admin is t ração - 2013
1. Fraudes Contábeis;
2. Fraudes Financeiras;
3. Fraudes no Controle Interno;
4. Fraudes Éticas;
5. Desfalques Temporários e Permanentes.
TIPOS DE FRAUDES
7º Semest re – Admin is t ração - 2013
Características:
a) Manipulação, falsificação ou alteração de lançamento ou documentos;
b) Apropriação indébita de ativos;
c) Supressão ou omissão de transações nos registros contábeis;
d) Registros de transações sem comprovação;
e) Aplicação de práticas contábeis indevidas.
FRAUDES CONTÁBEIS
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Tipos:
Transferência para familiares ou “laranjas”;
Pré-pagamento de apólices de seguros;
Compra de moedas estrangeiras;
Aplicações em corretores e distribuidores;
Transferências para paraísos fiscais;
Pagamento de indenização em litígios falsos.
FRAUDES FINANCEIRAS
7º Semest re – Admin is t ração - 2013
Toda agressão cometida contra o controle interno da empresa, ou seja, qualquer ato intencional para obtenção de beneficio próprio, em detrimento ao sistema implementado pelas empresas que visem a proteção de seus ativos e seu patrimônio.
Podem ser: Financeiros; Contábeis; Administrativos; Operacionais.
FRAUDES NO CONTROLE INTERNO
7º Semest re – Admin is t ração - 2013
É um ataque ético e intangível e não está ligada ao lado físico ou material;
Traz grandes prejuízos financeiros e operacionais;
Exemplos: Pesquisa de mercado;
Engenharia de produto;
Contratação de terceiros para desenvolvimento de projetos.
FRAUDES ÉTICAS
7º Semest re – Admin is t ração - 2013
Desfalque temporário: O bem roubado da empresa não altera os
registros contábeis;
É quando o ativo roubado se torna despesa.
Desfalque Permanente: O bem é desviado e os registros contábeis
são modicados;
Os ativos existentes coincidem com os valores registrados na contabilidade.
DESFALQUES TEMPORÁRIOS E PERMANENTES
7º Semest re – Admin is t ração - 2013
ORIGEM DO ATO FRAUDULENTO
27%
25%
24%
16%
8%Funcionários
Fornecedores
Prestadores de serviço
Clientes
Outros fatores
7º Semest re – Admin is t ração - 2013
DETECÇÃO DE FRAUDES
22,50% auditoria externa é menos eficaz quando a empresa mantém os registros Contábeis rigorosamente atualizados e conciliados;
21,83% auditoria externa é menos eficaz quando a empresa cumpre plenamente os procedimentos de controles internos;
21,17% auditoria externa é menos eficaz quando a empresa possui sistemas eficientes de conferencia, aprovação e autorização;
19,33% auditoria externa é menos eficaz quando a empresa possui Auditoria Interna;
15,17% auditoria é menos eficaz quando as empresas adotam práticas de governança corporativa.
7º Semest re – Admin is t ração - 2013
ÁREAS COM MAIOR INCIDÊNCIA DE FRAUDES
29%
27%
17%
16%
10%Compras
Financeiro
Almoxarifado
Distribuição e Logística
Recursos Humanos
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FORMAS COMO SÃO DESCOBERTAS AS FRAUDES
27%
24%
21%
16%
13%
Auditoria externa ou in-terna
Controles internos
Informações de funcionários
Informações de terceiros
Informações anônimas
7º Semest re – Admin is t ração - 2013
FRAUDES DESCOBERTAS SÃO PROVENIENTES DE:
29%
26%
21%
13%
11%Verificar minuciosamente
Detecção de um erro seguido de falhas
Utilização da tecnologia
Um acaso
Mera coincidência
7º Semest re – Admin is t ração - 2013
AÇÕES APÓS A DESCOBERTA DE FRAUDES
28%
25%
21%
15%
11%
Demitir os envolvidos
Realizar uma investigação
Fazer denuncia criminal
Pedir indenização aos envolvidos
Fazer um acordo sigiloso
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EXEMPLOS DE FRAUDES – CASO ENRON
ENRON CORPORATION
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EXEMPLOS DE FRAUDES – CASO ENRON• Fundada em 1985;• Exploração de gás natural e produção de
energia;• A fraude envolveu bancos, funcionários,
acionistas, diretores uma empresa de auditoria.
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EXEMPLOS DE FRAUDES – CASO ENRON
GANHOS FUTUROS
CONTABILIZAVAM COMO RECEITA
CORRENTE
MANIPULAVA AS
DEMONSTRAÇÕES
AUMENTAVA A LUCRATIVIDAD
E
O PREÇO DAS AÇÕES
DISPARAVAM
7º Semest re – Admin is t ração - 2013
EXEMPLOS DE FRAUDES – CASO ENRONAções da Enron em 2001
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EXEMPLOS DE FRAUDES – CAFÉ PILÃO
7º Semest re – Admin is t ração - 2013
EXEMPLOS DE FRAUDES – CAFÉ PILÃO A operação brasileira é a maior da empresa no
mundo; Faturamento de R$ 1,5 bilhão; 21% da receita global; Principais marcas: Pilão, Palheta, Café do
Ponto.
7º Semest re – Admin is t ração - 2013
EXEMPLOS DE FRAUDES – CAFÉ PILÃO
EXECUTIVOS REGISTRAVAM OS
PEDIDOS POR CONTA PRÓPRIA
O VEREJISTA ACEITAVA A
COMPRA
SÓ PAGAVA QUANDO DESEJAVA DE FATO
RECEBÊ-LA
NA CONTABILIDADE CONSTAVA O VALOR INTEGRAL DA VENDA
7º Semest re – Admin is t ração - 2013
EXEMPLOS DE FRAUDES – CAFÉ PILÃO
EQUIPE DA MASTER BLENDERS
AUMENTAVA EM ATÉ 50% A VERBA PROMOCIONAL
LANÇAVA A VERBA COMO CONTAS A
RECEBER EM VEZ DE DESPESAS
O CLIENTE PAGAVA O VALOR JÁ COM A VERBA
DESCONTADA
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EXEMPLOS DE FRAUDES – BANCO NACIONAL
7º Semest re – Admin is t ração - 2013
EXEMPLOS DE FRAUDES – BANCO NACIONAL Considerado o maior escândalo financeiro da
história do país;
Fraude ocorrida no contas a receber para
esconder a real situação da instituição;
Encontrava-se falida desde 1986;
A fraude se iniciou com um gerente vindo da
agência da Patos de Minas (MG).
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EXEMPLOS DE FRAUDES – BANCO NACIONAL
FORAM ESCOLHIDAS
642 C/C INATIVAS
FAZIAM EMPRÉSTIMOS MILIONÁRIOS
O BALANÇO DEMONSTRAVA
GRANDE VOLUME DE CONTAS A RECEBER
MOSTRAVA-SE UM INSTITUIÇÃO SÓLIDA E
RICA
1986US$ 600 milhões
1996R$ 4,8 bilhões 2012
R$ 9,8 bilhões
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EXEMPLOS DE FRAUDES – BANCO NACIONAL
Vice-presidente de controladoria: Clarimundo Sant'anna● Pena de 15 anos + R$ 1,1 milhão multa● Proibido de exercer função executiva por 20 anos
Vice-presidente área de risco: Décio da Silva Bueno● Ganhou indenização de R$ 80 milhões, fez acordo e recebeu R$ 18 milhões
Marco Catão de Magalhães Pinto ● Mago do balanço falso● Fraudava diretamente os balanços● Foi condenado mas está recorrendo
Auditor KPMG: Marco Aurélio Diniz● Foi condenado pelo TRF:Gestão fraudulenta de instituição financeira (art. 4º Lei 7492/86)Inserir elementos falsos na contabilidade (art. 10 º Lei 7492/86)
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EXEMPLOS DE FRAUDES – BANCO SANTOS
7º Semest re – Admin is t ração - 2013
EXEMPLOS DE FRAUDES – BANCO SANTOS
OS GERENTES DO BANCO SANTOS CONVENCIAM
GRANDES INVESTIDORES A APLICAR EM UM FUNDO DO
BANK OF EUROPE
O DINHEIRO IA PARA DUAS CONTAS PESSOAIS DE EDEMAR NO “BANK OF
AMERICA” E NO “STANDARD CHARTERED”
O DINHEIRO ERA USADO PARA PAGAR DESPESAS
PESSOAS DE EDEMAR CID FERREIRA
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FRAUDES EM EMPRESAS DE PEQUENO PORTEExemplo:
A empresa vende 100kg do produto X
ao custo de R$ 10,00 = R$ 1.000,00
A empresa emita uma nota de somente R$ 500,00 (como se o
produto custeasse R$ 5,00)
O Financeiro emite um boleto no valor de R$
500,00 e um pedido fora do sistema no valor dos
outros R$ 500,00
A empresa paga imposto sobre R$
500,00 apenas
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FRAUDES EM EMPRESAS DE PEQUENO PORTECaso de fraude em pequena empresa
RESPONSÁVEL PELO FINANCEIRO
INFORMAVA UMA CONTA PESSOAL PARA O DEPÓSITO DO VALOR
SEM NOTA
A EMPRESA AUTORIZA A VENDA DE PRODUTOS COM MEIA
NOTA
O CLIENTE EFETUAVA O PAGAMENTO DO BOLETO PARA EMPRESA E O RESTANTE, SEM
SABER, NA CONTA DO FRAUDADOR
7º Semest re – Admin is t ração - 2013
PLANO DE CONTINGÊNCIA
Medidas para evitar a ocorrência de fraude:
Segregação de função;
Rodízio de profissionais, cargos ou funções;
Realização de pesquisa sobre a vida profissional;
Auditoria interna;
Elaboração de código de conduta profissional;
Canais de denúncias anônimas
7º Semest re – Admin is t ração - 2013
PLANO DE CONTINGÊNCIA
Outros meios de prevenção a fraude:
Controle Interno;
Inventários;
Conferências;
Softwares de Auditoria:
o ACL, IDEA, SAS, EASYTRIEVE;
Denúncias;
Inquérito;
Circularização.
7º Semest re – Admin is t ração - 2013
PLANO DE CONTINGÊNCIA
Modelo de carta de circularização:(Papel timbrado da empresa auditada)
São Paulo, 02 de maio de 2013.
Prezado Sr. Gerente:
Para fins de simples conferências de nossa contabilidade, pedimos a V.Sa. a gentileza de
enviar diretamente aos nossos auditores, no envelope anexo, os saldos de todas as
operações mantidas com este banco (empresa) em 02/06/2013.
Atenciosamente,
______________________________________________
(Responsáveis pela movimentação da empresa auditada)
7º Semest re – Admin is t ração - 2013
EXEMPLOS DE FRAUDES – FRAUDE DO PARAÍSOEnvolvidos:Fraudador: EvaCorruptor: SerpenteCorrompido: Adão
Motivo: Ganância (Eva queria o poder do conhecimento).Oportunidade: Livre Arbítrio Demais Dados:Controle Interno Desobedecido: Lei de DeusConsequências do Ato: Expulsão do ParaísoEfeito Colateral: Pagamos até hoje
7º Semest re – Admin is t ração - 2013
CONCLUSÃO
Após análise das informações obtidas na pesquisa para realização do presente trabalho, conclui-se que a fraude é um mal que atinge muitas organizações, se compararmos a mesma a uma doença é possível descrevê-la como um câncer, que se instala dentro da empresa, causa agressões e quando é descoberto, muitas vezes sua cura é quase impossível, o que ocasiona o óbito, ou seja, a falência da empresa. É possível evitar este tipo de situação, para isso é necessário que as empresas adotem planos de contingência, como um controle interno eficiente e eficaz, verificação minuciosa dos procedimentos de cada setor e estabelecimento um código de ética.
7º Semest re – Admin is t ração - 2013
FIM