Upload
dokien
View
217
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
���������� � � �� � � � �� � �� � � � �� � ��� ���� �� � ������ ��� � ���� � �� ���� �� ���� �� � �� �� �� ����� � � ���� �� ���� �� � �� �� �� �
Projetos Culturais, Esportivos e Sociais:
como aproveitar melhor os incentivos fiscais
MARCELO DE AGUIAR COIMBRAGraduado e Mestre em Direito pela USP/Doutorando pela Universidade de Colônia, Alemanha. Coordenador do Grupo de Ética Empresarial e Governança Corporativa da Câmara deComércio Brasil-Alemanha. Coordenador do Grupo de Ética e Responsabilidade Social da Britcham(Câmara Britânica de Comércio)Coordenador do curso de Pós-Graduação Governança e Sustentabilidade da FECAPSócio do escritório Almeida Tavares e Focaccia Advocacia
A B B C
Lucro Real
Empresas obrigadas à apuração do lucro real:
I – receita total anual superior a 24 milhões de reais;II – instituições financeiras, empresas ligadas à atividade de crédito, incluindo factoring;III – com lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;IV – que usufruam de benefícios fiscais.
Benefícios fiscais para projetos sociais e culturais
Dedução como despesa para fins de IR/CSLL
Dedução do IR devido
����������������� �����������
� ��� ���� �� � ������ ��� � ���� � �� ���� �� ���� �� � �� �� �� ����� � � ���� �� ���� �� � �� �� �� �
������������� ���� ������������
Doações e patrocínios a projetos sociais
O regime tributário das doações
Regra geral: liberalidade indedutível
Exceções relacionadas à cidadania empresarial
Instituições de Ensino e Pesquisa
Até 1,5% do lucro operacional
Entidades sem fins lucrativos
Até 2% do lucro operacional
� ��� ���� �� � ������ ��� � ���� � �� ���� �� ���� �� � �� �� �� ����� � � ���� �� ���� �� � �� �� �� �
������������� ���� ������������
Impacto financeiro
Sem doação Com doação Retorno parcial
Lucro Operacional 100.000,00 100.000,00Valor máximo de doação dedutível 1.500,00Lucro antes do IR e da CSL 100.000,00 98.500,00(-) Contribuição Social (CSL) 9.000,00 8.865,00 135,00(-) Imposto de Renda (IR) 15.000,00 14.775,00 225,00(-) Adicional 7.600,00 7.450,00 150,00Carga tributária total 31.600,00 31.090,00
Retorno total da doação 34% 510,00 Lucro Líquido 68.400,00 67.410,00
� ��� ���� �� � ������ ��� � ���� � �� ���� �� ���� �� � �� �� �� ����� � � ���� �� ���� �� � �� �� �� �
Fundos de Direitos da Criança e do Adolescente
Até 1% do valor devido a título de imposto
Valor doado não é dedutível como despesa operacional
������������� ���� ������������
Carga tributária total 244.000,00 234.000,00
Sem doação Com doação
Lucro Operacional 1.000.000,00 1.000.000,00Lucro antes do IR e da CSL 1.000.000,00 1.000.000,00
(-) Imposto de Renda (IR) 150.000,00 150.000,00 (-) Adicional IRPJ 94.000,00 94.000,00
Dedução (-) 10.000,00
� ��� ���� �� � ������ ��� � ���� � �� ���� �� ���� �� � �� �� �� ����� � � ���� �� ���� �� � �� �� �� �
������������� ���� ������������
Dedutibilidade dos gastos com marketing social
Despesa de propaganda (art. 366 do RIR)
Dedutibilidade dos gastos com consultorias
Dedutibilidade das despesas operacionais/gastos necessários:
“quando essencial a qualquer transação ou operação exigida pela exploração das atividades, principais ou acessórias, que estejam vinculadas com as fontes produtoras dos rendimentos” (Parecer Normativo CST no. 32/81).
� ��� ���� �� � ������ ��� � ���� � �� ���� �� ���� �� � �� �� �� ����� � � ���� �� ���� �� � �� �� �� �
� � �������������������������������
Lei Rouanet ( Lei 8.313/91)/ Lei Federal do Mecenato:
Sérgio Paulo Rouanet: ex-Ministro da Cultura/ Collor (1991/92)
Aprovação do projeto no Ministério da Cultura
Doação:
Transferência gratuita sem o uso de publicidade e contrapartida (numerário e bens)
Patrocínio:
Transferência gratuita com finalidade promocional e institucional de
publicidade (numerários e serviços) com contrapartida
� ��� ���� �� � ������ ��� � ���� � �� ���� �� ���� �� � �� �� �� ����� � � ���� �� ���� �� � �� �� �� �
� � �������������������������������
Aproveitamento do Incentivo Fiscal
Limite máximo: 4% do imposto devido (sem a inclusão do adicional)
Dedução do IR devido de 40% doação e 30% patrocínio e como despesa operacional
Dedução integral
a) Artes cênicas;
b) Livros de valor artístico, literário ou humanístico;
c) Música erudita ou instrumental;
d) Circulação de exposições de artes plásticas;
e) Doações de acervos para bibliotecas públicas, museus, arquivos públicos e cinematecas, bem como treinamento de pessoal e aquisição de equipamentos para a manutenção desses acervos;
� ��� ���� �� � ������ ��� � ���� � �� ���� �� ���� �� � �� �� �� ����� � � ���� �� ���� �� � �� �� �� �
f) Produção de obras cinematográficas e videofonográficas de curta e média metragem e preservação e difusão de acervo audiovisual; e
g) Preservação do patrimônio cultural material e imaterial.
� � �������������������������������
� ��� ���� �� � ������ ��� � ���� � �� ���� �� ���� �� � �� �� �� ����� � � ���� �� ���� �� � �� �� �� �
� � �������������������������������
37.000,003.376.000,003.339.000,00Total da cargatributária (R$)
32.500,00-2.476.000,00-2.443.500,00IR a ser pago
20.000,000,0020.000,00Dedução do IRPJ = 40% da doação
12.500,00-2.476.000,00-2.463.500,00IRPJ devido (15% + 10% adicional)
4.500,00-900.000,00 - 895.500,00 CSLL = 9%
50.000,0010.000.000,00 9.950.000,00 Lucro Operacional(R$)
50.000,00--50.000,00 DespesaOperacional (R$)
0,0010.000.000,0010.000.000,00 Lucro bruto (R$)
DiferençaSem doação Com doação Descrição
Exemplo de doação de R$ 50.000,00
� ��� ���� �� � ������ ��� � ���� � �� ���� �� ���� �� � �� �� �� ����� � � ���� �� ���� �� � �� �� �� �
Exemplo de Patrocínio de R$ 50.000,00
32.000,003.376.000,003.344.000,00Total da cargatributária (R$)
27.500,00-2.476.000,00- 2.448.500,00IR a ser pago
15.000,000,0015.000,00Dedução do IRPJ = 30% da doação
12.500,00-2.476.000,00-2.463.500,00IRPJ devido (15% + 10% adicional)
4.500,00-900.000,00 - 895.500,00 CSLL = 9%
50.000,0010.000.000,00 9.950.000,00 Lucro Operacional(R$)
50.000,00--50.000,00 DespesaOperacional (R$)
0,0010.000.000,0010.000.000,00 Lucro bruto (R$)
DiferençaSem doação Com doação Descrição
� � �������������������������������
� ��� ���� �� � ������ ��� � ���� � �� ���� �� ���� �� � �� �� �� ����� � � ���� �� ���� �� � �� �� �� �
� � �������������������������������
Redução de riscos para incentivadores
Contrato de patrocínio
Acompanhamento do projeto
Importância da prestação de contas
Fiscalização da Secretaria da Receita Federal
Responsabilidade solidária
� ��� ���� �� � ������ ��� � ���� � �� ���� �� ���� �� � �� �� �� ����� � � ���� �� ���� �� � �� �� �� �
� � �������������������������������
Outras Leis
• Lei n° 12.733, de 30/12/97 em Minas Gerais;
• Decreto de Regulamentação da Lei 1.954 no Rio de Janeiro;
• Lei 13.133 de 16/04/01 no PR;
• Lei 10.846 de 19/08/96 no RS;
• Lei 10.923/90 em São Paulo/SP;
• Lei 12.268 de 20/02/06 em São Paulo/SP;
• Lei n° 6.498 de 29/12/93 em Belo Horizonte/MG;
• Lei complementar n° 15 de 15/12/97 em Curitiba/PR;
• Lei 7.328/93 de Porto Alegre/RS.
� ��� ���� �� � ������ ��� � ���� � �� ���� �� ���� �� � �� �� �� ����� � � ���� �� ���� �� � �� �� �� �
Lei de Incentivo ao Esporte
Lei 11.438, de 29 de dezembro de 2006, alterada pela Lei 11.472, de 2 de maio de 2007
1% do IR devido (cumulativo com outros incentivos)
Valor máximo de doação fixado anualmente pelo Poder Executivo
Vedação: pagamento de atletas profissionaisProjetos com comprovada capacidade de atrair investimentos
Seis projetos por proponente no ano-calendário
P A C
Lei 12.268, de 20 de fevereiro de 2006Decretos 50.857, de 6/06/06 e 51.944 de 29/06/07
ICMS
01 Projeto por proponente por vez
Valor máximo por projeto
Artes plásticas, visuais e design – R$ 400.000,00Cinema – R$ 600.000,00Cultura Popular – R$ 100.000,00Dança – R$ 400.000,00Literatura – R$ 200.000,00Música – R$ 300.000,00Teatro – R$ 500.000,00
� �����������������
Entidade do terceiro Setor, com personalidade jurídica própria
Instrumentos para atrair parceiros e promover produtos
Maior profissionalidade e visibilidade
Fundações e associações sem fins lucrativos - Oscip
Receitas livres de tributação
Dedutibilidade das doações realizadas pela empresa-mãe
Proponentes de projetos culturais
� ��� ���� �� � ������ ��� � ���� � �� ���� �� ���� �� � �� �� �� ����� � � ���� �� ���� �� � �� �� �� �