Erőforrások a vállalkozás szolgálatában

• Az, aki az egész folyamatot koordinálja.

• A termelésben létrehozott termelési eszközök, pénz és értékpapírok

•A szaktudás

•A képességek

•A szakmai tapasztalatok

• Természetben keletkezik

• Változatás nélkül vagy minimális változtatással kerül a folyamatba

Természeti erőforrások

Munka

VállalkozóTőke

1

Erőforrások a vállalkozás szolgálatában

Erőforrások tárgyiasultság szerint:

Konkrét erőforrások – kézzelfoghatóak

Absztrakt erőforrások – elvontak

Hatékony gazdálkodás – gazdaságosság.

Minimum elv

Maximum elv

2

3

A vállalkozás vagyona

A vállalkozások vagyonának vizsgálata

A vállalkozásoknak tevékenységük

elvégzéséhez különböző anyagi és

nem anyagi javakra van szükségük,

melyek összességét vállalkozói

vagyonnak nevezzük.

4

A vállalkozás vagyona

A vállalkozások vagyonát a számvitelben két szempontból

(két megközelítésben, kettős vetületben) vizsgáljuk.

Egyrészt rendeltetése, termelésben betöltött szerepe,

megjelenési formája szerint

ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK)

Másrészt (pénzügyi) eredete, származása szerint

FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)

Eszközök: a vállalkozói vagyon konkrét megjelenési

formái.

Források: a vállalkozói vagyon eredete, finanszírozási

alapjai.

5

Mérleg

Egy kétoldalú kimutatás (eszközök < - > források)

Egy adott vállalat vagyoni helyzetét mutatja

Egy adott időpontra vonatkoztatva

Pénzértékben, összevontan

Mérlegegyezőség elve:

Eszközök összesen = Források összesen

6

A vállalkozás vagyona

VÁLLALKOZÓI VAGYON

ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)

A.) Befektetett eszközök D) Saját tőke

B.) Forgóeszközök E) Céltartalékok

C.)Aktív időbeli elhatárolások F) Kötelezettségek

G) Passzív időbeli

elhatárolások

7

A vállalkozás vagyona

Eszközök:

Ha eltekintünk az aktív időbeli elhatárolásoktól, akkor az eszközök két főcsoportját különböztetjük meg: a befektetett eszközöketés a forgóeszközöket.

A vállalkozásoknak meg kell határozniuk a tulajdonukba, kezelésükbe került eszközök várható használati idejét. A várható használati időt több tényező befolyásolja:

- az eszköz rendeltetése

- az eszköz minősége

- az eszköz használatának körülményei stb.

A vállalkozói tevékenységet tartósan, 1 éven túl szolgáló eszközök a befektetett eszközök, míg az 1 évnél rövidebb, nem tartóshasználatú eszközök a forgóeszközök.

8

A vállalkozás vagyona

Források:

Ha eltekintünk a céltartalékoktól és a passzív időbeli elhatárolásoktól, akkor a források két nagy csoportjátkülönböztetjük meg: a saját tőkét és akötelezettségeket.

A különbség a két forráscsoport között a következő:

A saját tőkét a vállalkozás tulajdonosai (befektetői) adják, és időkorlátozás nélkül áll a vállalkozás rendelkezésére (nincs visszafizetési kötelezettség).

A kötelezettségek idegen tőkét jelentenek a vállalkozásban, amelyeket rövidebb vagy hosszabb időn belül vissza kell fizetni. Idegen tőkének, ideiglenes forrásoknak, kölcsönvett forrásoknak is szokták nevezni őket. Pl. ilyenek a bankhitelek, felvett kölcsönök stb.

9

A vállalkozás vagyona

Befektetett eszközök

Olyan eszközök, amelynek az a rendeltetése, hogy a tevékenységet tartósan, éven túl szolgálja.

Csoportjai: - immateriális javak

- tárgyi eszközök

- befektetett pénzügyi eszközök

I. Immateriális javak

Olyan nem anyagi eszközök, amelyek tartósan szolgálják a gazdálkodó tevékenységét. (Nem soroljuk ide az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogokat.)

II. Tárgyi eszközök

Olyan anyagi eszközök, amelyek tartósan, közvetlenül vagy közvetett módón szolgálják a vállalkozási tevékenységet, függetlenül hogy azok üzembe helyezésre kerültek-e vagy sem.

III. Befektetett pénzügyi eszközök

Azok az eszközök, amelyeket a vállalkozó azzal a céllal fektetett be más vállalkozónál, adott át más vállalkozónak, hogy ott TARTÓS JÖVEDELEMRE tegyen szert, vagy befolyásolási, irányítási, ellenőrzési lehetőséget érjen el.

10

II. Tárgyi eszközök

Ingatlanok: termőföld, erdő, épület

Műszaki berendezések, gépek, járművek: a

tevékenységet közvetlenül szolgálják pl. erőgépek,

műszerek, szerszámok, szállítóeszközök,

számítástechnikai eszközök, stb.

Egyéb berendezések, felszerelések, járművek: a

tevékenységet közvetve szolgálják

Tenyészállatok

11

A vállalkozás vagyona

Forgóeszközök

Olyan eszközök, amelyek a vállalkozás tevékenységét közvetlenül vagy közvetve, de rövid ideig – éven belül – szolgálják.

Csoportjai: - készletek

- követelések

- értékpapírok

- pénzeszközök

I. Készletek

A gazdálkodási tevékenységet közvetlenül vagy közvetve szolgáló olyan eszközök, amelyek rendszerint egy tevékenységi folyamatban vesznek rész és eredeti alakjukat elvesztik vagy a tevékenység során változatlan állapotban maradnak és így hagyják el a vállalkozást.

II. Követelések

Különféle szerződésekből jogszerűen eredő, pénzértékben kifejezett fizetési igények, amelyek a vállalkozó által már teljesített, a másik fél által elfogadott, elismert teljesítéshez kapcsolódnak, de a másik fél tartozását még nem egyenlítette ki.

12

I. Készletek

Anyagok

Befejezetlen termelés

Félkész termékek

Késztermékek

Kereskedelmi áruk

Göngyöleg

Közvetített szolgáltatás

Állatok

13

A vállalkozás vagyona

III. Értékpapírok

Olyan hitelviszonyt megtestesítő forgalomképes okirat, amelyben a kibocsátó arra kötelezi magát, hogy az értékpapírban meghatározott összeget és/vagy annak meghatározott módon számított hozamát az értékpapír birtokosának az értékpapíron megjelölt időben és módon kifizeti.

Az értékpapírok kétfélék lehetnek

tartós hitelviszonyt megtestesítő ép. (BEFEKTETT PÉNZÜGYI ESZK)

forgatási célból, átmeneti, nem tartós befektetésként vásárolt ép. (FORGÓESZKÖZÖK)

IV. Pénzeszközök

Azon fizetési eszközök összessége, amelyek segítségével a vállalkozó az eszközök cseréjét bonyolítja.

Csoportjai: - Pénztár, csekkek

- Bankbetétek

14

A vállalkozás vagyona

FORRÁSOK

A könyvvitelben a vagyon eredete szerint is kimutathatjuk. Ha a vagyon eredet szerint mutatjuk ki, úgy FORRÁSRÓL beszélünk.

Két csoportja: - saját forrás (tőke)

- idegen forrás

D. Saját forrás

Az a vagyonrész, amelyet az alapítók tartósan bocsátottak a vállalat rendelkezésére.

F. Idegen forrás (kötelezettség)

Az a vagyonrész, amelyet visszafizetési kötelezettség terhel.

Csoportjai:

- rövid lejáratú kötelezettségek (1 éven belül jelent fizetési kötelezettséget)

- hosszú lejáratú kötelezettségek (lejárata 1 évnél hosszabb)

15

D. Saját tőke (forrás)

Jegyzett tőke: a tulajdonosok által véglegesen átadott vagyonrészek, a Cégbíróságon be kell jegyeztetni

Jegyzett, de be nem fizetett tőke: a cég saját tulajdonosaival szembeni követelése

Tőketartalék: a tulajdonosok által véglegesen a vállalkozás rendelkezésére bocsátott vagyon, nem bejegyzett

Eredménytartalék: a folyamatos gazdálkodás során elért adózott eredmények halmozott értéke

Lekötött tartalék: szabadon fel nem használható eredmény- és tőketartalék

Mérleg szerinti eredmény: a tárgyévi eredmény értéke

E. Céltartalékok

Céltartalék: olyan kötelezettségekre képezzük,

melyek biztosan fel fognak merülni, de nem

tudjuk pontosan mikor és milyen mértékben

Várható kötelezettségekre

Jövőbeni költségekre

Egyéb céltartalék

16

17

F. Idegen forrás (kötelezettség)

Hátrasorolt kötelezettségek: olyan kölcsönök, melyeknél a kölcsönt nyújtó elfogadja, hogy hátrasorolják

Hosszú lejáratú kötelezettségek: egy üzleti évnél hosszabb lejáratra kapott kölcsön, hitel

Rövid lejáratú kötelezettségek: egy üzleti évnél rövidebb a lejárata

Hitel és kölcsön

Szállítókkal szembeni tartozás

Egyéb tartozások: munkavállalók, társadalombiztosítás, állam, tulajdonosok felé

VAGYONELEMEK BESOROLÁSA

18

Vagyonelem

Imm

at. j

avak

Tárg

yi e

szk.

Bef

. pü

. esz

k.

Kés

zlet

ek

Kö

vete

lése

k

Érté

kpap

íro

k

Pén

zesz

közö

k

Sajá

t tő

ke

Ho

sszú

lej.

köte

lezz

tség

ekR

övi

d le

j. kö

tele

zett

sége

k

Tartósan adott kölcsön

Visszaigényelhető általános forgalmi adó

Fejlesztési hitel

Áruk

Vevőkkel szembeni követelések

Vevőktől kapott előlegek

Szállítókkal szembeni tartozások

Szállítóknak adott előlegek

Könyvelő program

Bértartozás

Bérfizetéskor levont tartásdíj

Két éves lejáratra kapott hitel

A mérleg szerepe a vállalkozás

számviteli rendszerében

Beszámoló: megbízható, valós képet ad a

vállalkozás vagyoni, pénzügyi és jövedelmi

helyzetéről az érdeklődők számára.

Tulajdonos

Potenciális befektetők

Cégvezetés

Hitelezők

Meglévő és leendő partnerek

Munkavállalók

19

Beszámoló fajtái:

Éves beszámoló

Mérleg

Eredménykimutatás

Üzleti jelentés

Kiegészítő mellékletek

Egyszerűsített éves beszámoló

Mérleg

Eredménykimutatás

Konszolidált éves beszámoló

20

Beszámoló készítés I.

2000. évi C. törvény a számvitelről kimondja,

hogy:

8. § A beszámoló formája az éves nettó

árbevétel nagyságától, a mérleg főösszegétől, a

foglalkoztatottak létszámától függ.

9. § Éves beszámolót és üzleti jelentést köteles

készíteni a kettős könyvvitelt vezető vállalkozó,

a (2) bekezdésben foglaltak kivételével.

21

Beszámoló készítés II.

(2) Egyszerűsített éves beszámolót készíthet a

kettős könyvvitelt vezető vállalkozó, ha két

egymást követő üzleti évben a mérleg

fordulónapján a következő, a nagyságot jelző

három mutatóérték közül bármelyik kettő nem

haladja meg az alábbi határértéket:

a) a mérlegfőösszeg az 500 millió forintot,

b) az éves nettó árbevétel az 1000 millió forintot,

c) az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak

száma az 50 főt.22

Mérleg

Letétben a cégbíróságnál

Biztosítjuk a betekintést

A és B változat készíthető

A mérleg áll:

Mérlegfőcsoportokból (A, B, ….)

Eszköz- és forrás csoportokból (I., II., ….)

Mérlegtételek (1, 2, …..)

23

24

A vállalkozás vagyona

Az eszközök és a források összefüggése:

ESZKÖZÖK E Ft FORRÁSOK E Ft

A . Befektetett eszközök 1 400 D. Saját tőke 1 510

B. Forgóeszközök ……… F. ………….. ……..

Eszközök összesen 2 200 Források összesen ………..

Vagyis: az eszközök összesen értékének ……………………………….. a források összesen értékével!!

Oka:

Minden eszköznek van forrása.

Vagy: Az eszközök és a források nem két különböző dolgot jelentenek, hanem egy és ugyanazt a dolgot, a vállalkozás vagyonát két különböző szempontból.

25

A vállalkozás vagyona

Tehát:

Összes eszköz értéke = Összes forrás értéke

……………… = …………………..

A forrásokat megbontva:

Összes eszköz értéke = Saját tőke + Kötelezettségek

…………… = ………………………………..

Átrendezve:

Saját tőke = Összes eszköz értéke – Kötelezettségek

………... = …………………. - ………………

A saját tőke így meghatározott értékét nettó eszközértéknek (saját tőke értéknek) is szoktuk nevezni. Azt az eszközvagyont mutatja, amely a vállalkozás saját tőkéjéből származik, tehát nem terhelik tartozások. a vállalkozás saját vagyona!

26

A vállalkozás vagyona

Tehát:

Összes eszköz értéke = Összes forrás értéke

2 200 = 2 200

A forrásokat megbontva:

Összes eszköz értéke = Saját tőke + Kötelezettségek

2 200 = 1 510 + 690

Átrendezve:

Saját tőke = Összes eszköz értéke – Kötelezettségek

1 510 = 2 200 - 690

A saját tőke így meghatározott értékét nettó eszközértéknek (saját tőke értéknek) is szoktuk nevezni. Azt az eszközvagyont mutatja, amely a vállalkozás saját tőkéjéből származik, tehát nem terhelik tartozások. a vállalkozás saját vagyona!

27

A vállalkozás vagyona

Az eszközök és a források összefüggése:

ESZKÖZÖK E Ft FORRÁSOK E Ft

A . Befektetett eszközök 1 400 D. Saját tőke 1 510

B. Forgóeszközök 800 F. Kötelezettségek 690

Eszközök összesen 2 200 Források összesen 2 200

Vagyis: az eszközök összesen értéke mindig megegyezik a források összesen értékével!!

Oka:

Minden eszköznek van forrása.

Vagy: Az eszközök és a források nem két különböző dolgot jelentenek, hanem egy és ugyanazt a dolgot, a vállalkozás vagyonát két különböző szempontból.

Mérleg készítés

Az adatok tárgyévre és azt megelőző évre

vonatkoznak

A vagyonrészeket könyv szerinti értéken kell

kimutatni

A bekerülési érték:

Számlázott ár áfa nélkül

Előállítás közvetlen költségei

Apportérték

Számviteli törvény által elfogadott érték

28

Mérleg készítés

A bekerülési értékben még figyelembe vehető:

Beszerzés és üzembe helyezés költségei

Szállítási és rakodási költségek

Alapozási, szerelési költségek

Közvetítői, bizományi díjak

A beszerzéshez kapcsolódó adók

Vámterhek

29

Mérleg készítés

A könyv szerinti érték kialakulása:

Bekerülési érték

- Értékcsökkenés (tárgyi eszközök)

- Értékvesztés (értékpapírok)

- Értékhelyesbítés (ez lehet + / -)

Könyvszerinti érték

30

A mérlegadatokból levonható következtetések

A változásokat vizsgáljuk

Teljesítménymutatókat számolunk

A vagyon szerkezeti változásait vizsgáljuk

A hosszú távú eladósodottságát vizsgáljuk

A rövid távú likviditási helyzetét vizsgáljuk

A jövedelmezőséget nézzük

31

Mérlegfőösszeg

Az összes eszköz, illetve forrás értéke – a

vállalkozás vagyonának nagysága

Növekedés – gyarapodik a vagyon

Stagnálás – rövid távon elfogadható, hosszabbon

nem

Csökkenés – romló gazdálkodás jele, feléljük a

vagyont

32

A mérleg szerkezetének vizsgálata

Eszköz oldalon

A mérlegfőcsoportok aránya az összes eszközben

A mérlegcsoportok aránya a főcsoporton belül

Forrás oldalon

A saját tőke aránya az összes forrásban

A saját tőke a jegyzett tőke arányában (>1)

Az idegen tőke aránya az összes forrásban

Hosszú lejáratú kötelezettségek aránya

Rövid lejáratú kötelezettségek aránya

33

Mérleg eszköz oldala

34

Mérleg forrás oldala

35